REPUBLIKA HRVATSKA DRAVNI URED ZA REVIZIJU Podruni ured Slavonski Brod

IZVJEE O OBAVLJENOJ REVIZIJI

SPRJEAVANJE I OTKRIVANJE PRIJEVARA KOD TRGOVAKIH DRUTAVA U

VLASNITVU JEDINICA LOKALNE I PODRUNE (REGIONALNE) SAMOUPRAVE NA PODRUJU POEKO-SLAVONSKE UPANIJE

Slavonski Brod, svibanj 2015.

S A D R A J stranica

I. PREDMET REVIZIJE 2 II. CILJEVI I PODRUJA REVIZIJE 4 III. METODE I POSTUPCI REVIZIJE 4 IV. SPRJEAVANJE I OTKRIVANJE PRIJEVARA 5 V. NALAZ 15 VI. OCJENA UINKOVITOSTI SPRJEAVANJA I OTKRIVANJA PRIJEVARA 19

REPUBLIKA HRVATSKA DRAVNI URED ZA REVIZIJU Podruni ured Slavonski Brod

KLASA: 041-01/15-10/1 URBROJ: 613-14-15-14 Slavonski Brod, 4. svibnja 2015.

IZVJEE O OBAVLJENOJ REVIZIJI UINKOVITOSTI SPRJEAVANJA I OTKRIVANJA PRIJEVARA KOD TRGOVAKIH DRUTAVA U

VLASNITVU JEDINICA LOKALNE I PODRUNE (REGIONALNE) SAMOUPRAVE NA PODRUJU POEKO-SLAVONSKE UPANIJE

Na temelju odredbi lanaka 12. i 14. Zakona o Dravnom uredu za reviziju (Narodne novine 80/11), obavljena je revizija uinkovitosti sprjeavanja i otkrivanja prijevara kod trgovakih drutava u vlasnitvu jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave na podruju Poeko-slavonske upanije. Revizija je obavljena na nain i prema postupcima utvrenim okvirom revizijskih standarda Meunarodne organizacije vrhovnih revizijskih institucija (INTOSAI) i Kodeksom profesionalne etike dravnih revizora.

Postupci revizije su provedeni od 26. sijenja do 4. svibnja 2015.

2

I. PREDMET REVIZIJE

Prijevara se obino karakterizira kao obmana, varanje, skrivanje, tajenje ili krenje povjerenja, s ciljem pribavljanja koristi ili stjecanja neke neopravdane ili nepotene prednosti. To je u veini sluajeva protupravna radnja, gdje jedna strana namjerno obmanjuje drugu pogrenim predstavljanjem. Najei oblici prijevare su: zlouporaba odnosno otuivanje imovine, prijevara u financijskom izvjetavanju, nezakonito stvaranje trokova i obveza za drutvo i korupcija (osobito u postupcima nabave i prodaje).

Najbolja praksa podrazumijeva sprjeavanje, otkrivanje i odgovarajui odgovor na prijevare. Postie se uspostavljanjem standarda i omoguivanjem prepoznavanja i izvjeivanja o prijevarama, razvijanjem alata koji sprjeavaju i otkrivaju prijevare i odgovarajuim odgovorom na sumnje o prijevarama.

Sprjeavanje prijevare je trokovno najdjelotvorniji nain njezine kontrole i smanjuje vjerojatnost njezina pojavljivanja. Podrazumijeva donoenje opih akata i uspostavu standarda kako bi se smanjila mogunost prijevare, poveanje svjesnosti rukovoditelja i drugih zaposlenika o mogunosti pojave prijevara kao i njihovu obvezu da izvijeste o sumnji na prijevare, te prepoznavanje rizika i uspostavljanje prikladnih unutarnjih kontrola, kao odgovor rukovoditelja na rizike prijevare. Sprjeavanje treba biti podrano odgovarajuim mehanizmima otkrivanja, kako bi eventualne prijevare bile otkrivene to je mogue ranije i kako bi bile poduzete odgovarajue aktivnosti. Primjena sustava otkrivanja prijevara ima uinak odvraanja i jami da e pokuaji prijevare biti brzo i pouzdano otkriveni. Ako mogui poinitelji prijevara znaju da e biti otkriveni, manja je vjerojatnost da e pokuati prijevaru. Sustav otkrivanja podrazumijeva analitike i druge postupke za razotkrivanje nepravilnosti, te izvjeivanje o sumnji na prijevaru.

Prijevare u javnom sektoru mogu imati za posljedicu financijske gubitke i unitavanje ugleda, mogu nepovoljno utjecati na moral zaposlenika i potkopati povjerenje javnosti u isporuku javnih usluga. Zbog toga rukovoditelji moraju osigurati djelotvoran i uinkovit sustav upravljanja javnim sredstvima i sprijeiti da se prijevare pojave u njihovom podruju odgovornosti.

Na podruju Poeko-slavonske upanije u vlasnitvu jedinica lokalne samouprave, osim trgovakih drutava koja obavljaju komunalne djelatnosti, posluje i sedam trgovakih drutava koja su jedinice lokalne i podrune (regionalne) samouprave osnovale za obavljanje drugih djelatnosti. Navedena drutva obavljaju djelatnost opskrbe plinom, poticanje i razvoj poduzetnitva, emitiranje radijskog programa, posredovanje u trgovini, te druge djelatnosti.

Predmet revizije uinkovitosti su politike i postupci za sprjeavanje i otkrivanje prijevara, te aktivnosti koje drutva poduzimaju kako bi sprijeila i otkrila prijevare. Revizijom je obuhvaeno pet trgovakih drutava u vlasnitvu jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave na podruju Poeko-slavonske upanije: Tekija d.o.o., Poega, Komunalac d.o.o., Pakrac, Pakrac-Plin d.o.o., Pakrac, Pleterniki komunalac d.o.o., Pleternica i Poduzetniki centar Pakrac d.o.o., Pakrac. Odabrana su trgovaka drutva s najveim prihodima koja imaju i najvei broj zaposlenih. U proteklim godinama u navedenim drutvima nije obavljana revizija s ciljem utvrivanja aktivnosti drutava u sprjeavanju i otkrivanju prijevara. Nadalje, u prethodnim financijskim revizijama utvreno je da kod drutava nije ustrojen uinkovit sustav unutarnjih kontrola vezano uz raunovodstveno poslovanje, ostvarivanje prihoda i rashoda, evidentiranje imovine te za provoenje postupaka javne nabave.

3

Interni akti kojima bi se uredili postupci u vezi voenja, izdavanja, potpisivanja, odlaganja i uvanja isprava i poslovnih knjiga u nekim sluajevima nisu doneseni.

Drutvo Tekija d.o.o., Poega je u registar trgovakog suda upisano u oujku 1998.

U sijenju 2014. u svrhu usklaenja djelatnosti s odredbama Zakona o vodama (NN) provedena je podjela drutva. Temeljni kapital drutva iznosi 86.669.800,00 kn i sastoji se od temeljnih uloga grada Poege u iznosu 63.223.900,00 kn ili 72,95 %, grada Kutjeva u iznosu 6.076.800,00 kn ili 7,01 %, opine Velika u iznosu 3.787.700,00 kn ili 4,37 %, grada Pleternica u iznosu 5.570.300,00 kn ili 6,43 %, opine Brestovac u iznosu 2.234.700,00 kn ili 2,58 %, opine Jaki u iznosu 1.701.900,00 kn ili 1,96 %, opine Kaptol u iznosu 1.865.4100,00 kn ili 2,15 % i opine aglin u iznosu 2.209.100,00 kn ili 2,55 %. Obavlja djelatnost vodoopskrbe na podruju gradova Poega, Pleternica i Kutjevo te opina Velika, Jaki, Kaptol, Brestovac i aglin i odvodnje na podruju gradova Poega, Pleternica i Kutjevo te opina Jaki, Brestovac i aglin. Po veliini je razvrstano u srednje poduzetnike. Tijela upravljanja su Skuptina, Nadzorni odbor i Uprava. Koncem 2014. imalo je 89 zaposlenika.

Drutvo Poduzetniki centar Pakrac d.o.o., Pakrac je osnovano Izjavom o osnivanju u rujnu 2000. Osniva i 100,00 %-tni vlasnik je grad Pakrac. Osnovano je s temeljnim kapitalom u iznosu 20.000,00 kn, a nakon poveanja u 2008., 2011. i 2014. temeljni kapital iznosi 12.222.600,00 kn. Obavlja djelatnost izrade investicijskih studija, poslovnih planova, provoenja raznih EU projekata, iznajmljivanja poslovnih prostora, poduzetniko i poslovno savjetovanje te raunovodstvene i knjigovodstvene usluge pravnim i fizikim osobama. Tijela upravljanja su Skuptina i Uprava. Poetkom 2014. drutvo je imalo 18 zaposlenika, a koncem 2014. ima 23 zaposlenika od ega etiri zaposlenika na odreeno vrijeme. Po veliini je razvrstano u male poduzetnike.

Drutvo Pleterniki komunalac d.o.o., Pleternica je osnovano na temelju Izjave o osnivanju iz studenoga 2001. Osniva i 100,00 %-tni vlasnik je grad Pleternica, a temeljni kapital je iznosio 20.000,00 kn. Odlukom osnivaa iz studenoga 2006. temeljni kapital je povean na 4.935.600,00 kn unosom nekretnina. Drutvo obavlja djelatnost odravanja javnih povrina, trnice na malo te usluga u graditeljstvu. Po veliini je razvrstano u male poduzetnike. Tijela upravljanja su Uprava, Nadzorni odbor i Skuptina. Koncem 2014. je imalo 17 zaposlenika.

Drutvo Pakrac-plin d.o.o., Pakrac je osnovano na temelju Izjave o osnivanju iz veljae 2009. Osniva i 100,00 %-tni vlasnik je drutvo Komunalac d.o.o. za komunalne usluge sa sjeditem u Pakracu. Osnovano je s temeljnim kapitalom u iznosu 20.000,00 kn, a nakon poveanja u 2011. i 2014. temeljni kapital iznosi 6.470.800,00 kn. Tijela upravljanja su Skuptina i Uprava. Obavlja djelatnost distribucije plina, opskrbe plina tarifnog kupca, opskrbe plinom povlatenog kupca, posredovanje na tritu plina, zastupanje na tritu. Koncem 2014. drutvo ima deset zaposlenika. Po veliini je razvrstano u male poduzetnike.

Drutvo Komunalac d.o.o., Pakrac je osnovano 1999. kao trgovako drutvo s ogranienom odgovornou za pruanje komunalnih usluga. Temeljni akt drutva je Drutveni ugovor o osnivanju kojim je ureeno ustrojstvo i pravni status drutva. Osnovano je s temeljnim kapitalom u iznosu 25.626.000,00 kn, a nakon podjele drutva u 2014. smanjen je na 9.968.000,00 kn. Osnivai su gradovi Pakrac i Lipik, svaki s 50,0 % udjela u kapitalu drutva. Obavlja djelatnost opskrbe plinom, odlaganja komunalnog otpada, odravanja istoe, odravanja groblja, obavljanja dimnjaarskih poslova, upravljanja nekretninama uz naplatu ili po ugovoru. Tijela upravljanja su Skuptina, Nadzorni odbor i Uprava. Koncem 2014. drutvo ima 37 zaposlenika. Po veliini je razvrstano u male poduzetnike.

4

II. CILJEVI I PODRUJA REVIZIJE Ciljevi revizije su bili:

- utvrditi jesu li drutva uspostavila prikladne politike, procedure i kontrole kako bi sprijeila prijevare

- utvrditi poduzimaju li potrebne aktivnosti kako bi poveala svjesnost rukovoditelja i drugih zaposlenika o mogunosti pojave prijevara

- ocijeniti djelotvornost sustava unutarnjih kontrola s obzirom na rizike prijevara - utvrditi koje su postupke drutva uspostavila kako bi to prije otkrila prijevare.

Revizijom su obuhvaena sljedea podruja: politike i postupci za sprjeavanje prijevara, odgovornost rukovoditelja i drugih zaposlenika za sprjeavanje prijevara, sustav unutarnjih kontrola s obzirom na pojavnost prijevara te analitiki i drugi postupci za otkrivanje prijevara.

Revizijskim postupcima je obuhvaeno p