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Taller de Gestión
Empresarial
4. Gestión Financiera
Por: Ing. William Carrasco M.
Gestión Financiera
Contenido
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Presupuesto
Plan Único de Cuentas
Balance, estado de resultados y flujo de caja
Sistema Unificado de Costos y Gastos
Gestión Financiera
LIBROS DE CONTABILIDAD
de Costos y Gastos
PLAN UNICO DE CUENTAS
Sistema Unificado
Administración
financiera
PRESUPUESTO
Gestión Financiera
Presupuesto
Es el acto y proceso de proyectar la operación corriente de la empresa para un
período de 1 año, buscando adecuar las obligaciones contraídas y por contraer
con los recursos que está en capacidad de generar
OBJETIVOS:
•Lograr una efectiva y oportuna distribución y asignación de los recursos
financieros de los que está en posibilidad de disponer la empresa, de acuerdo con
sus necesidades de funcionamiento y de inversión.
•Cumplir con los requerimientos de información que demanden las
instituciones
•Apoyar a la dirección de la empresa en la definición de planes,
función estrategias y
empresarial
programas que orienten el desarrollo de la
Gestión Financiera
Etapas del presupuesto
PREPARACION PROGRAMACION EJECUCION
Gestión Financiera
Presupuesto de Ingresos GRUPO 02 del PUC INGRESOS OPERACIONALES SERVICIO DE ACUEDUCTO CARGO FIJO CONSUMO CONEXIÓN
RECONEXIONES OTROS COBROS DE ACUEDUCTO
SERVICIO DE ALCANTARILLADO CARGO FIJO VERTIMIENTO CONEXIÓN OTROS SERVICIOS DE ALCANTARILLADO
SERVICIO DE ASEO BARRIDO DE CALLES
INGRESOS NO OPERACIONALES APORTES, TRASPASOS Y TRANSFERENCIAS MUNICIPALES OTROS RECURSOS DE CAPITAL:
RENDIMIENTOS FINANCIEROS INTERESES, MULTAS, SANCIONES
Gestión Financiera
Presupuesto de Gastos
511111 Comisiones, honorarios y servicios (Ases Juridica y Cont)
511117 Servicios públicos
511125 Seguros generales
511149 Servicios de aseo, cafetería, restaurante y lavandería
533006Muebles, enseres y equipos de oficina
5345 AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES
OTRAS CUENTAS
5330 DEPRECIACIÓN PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
533007Equipo de comunicación y computación
534507Licencias
Entrega de Facturas y atención al usuario
511105 Gastos de organización y puesta en marcha
511114 Materiales y suministros
511120 Publicidad y propaganda 511122 Fotocopias 511123 Comunicaciones y transporte
511126 Imprevistos
51 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 5101 SUELDOS Y SALARIOS 510101 Sueldos del personal 510103 Horas extras y festivos 510107 Personal supernumerario 510117 Vacaciones 510124 Cesantias 510125 Intereses a las cesantías 510130 Capacitación, bienestar social y estímulos 510131 Dotación y suministro a trabajadores 510147 Viáticos 510148 Gastos de viaje 510152 Prima de servicios 5102 CONTRIBUCIONES IMPUTADAS
Pensiones de jubilación (Aportes del personal 510206 activo) 5103 CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 510302 Aportes a cajas de compensación familiar 510303 Cotizaciones a seguridad social en salud 510305 Cotizaciones a riesgos profesionales
Gestión Financiera
7515 751504 751506 751507 751509 7540 754002 754003 754004 754005 754007 754008 754009 754010 754014 754015 7545 754503 754504 754505 7550 755005 755006 755007 7560 756004 756007 7570 757001 757002
DEPRECIACIONES Depreciación maquinaria y equipo Depreciación muebles, enseres y equipo de oficina Depreciación equipo de comunicación y computación Depreciación equipo de transporte, tracción y elevación ORDENES Y CONTRATOS DE MTO Y REPAR Mantenimiento maquinaria y equipo Mantenimiento de equipo de oficina Mantenimiento de equipo computación y comunicación Mantenimiento equipo de transporte, tracción y elev Mantenimiento líneas, redes y ductos. Mantenimiento de plantas Reparaciones de construcciones y edificaciones. Reparaciones maquinaria y equipo Reparación líneas, redes y ductos. Reparación de plantas SERVICIOS PUBLICOS Aseo Energía y alumbrado Telecomunicaciones OTROS COSTOS DE OPERACIÓN Y MTO Materiales para construcción Materiales eléctricos Materiales para laboratorio SEGUROS De vida colectiva De sustracción y hurto ORDENES Y CONTRATOS POR OTROS SERVICIOS Aseo Vigilancia OTRAS CUENTAS Compra de Agua en Bloque
Presupuesto de Costos 7 COSTOS DE PRODUCCIÓN 7505 SERVICIOS PERSONALES 750501 Sueldos del personal 750503 Horas extras y festivos 750507 Personal supernumerario 750512 Prima especial de servicios 750518 Vacaciones 750524 Cesantias 750525 Intereses a las cesantías 750530 Capacitación, bienestar social y estímulos 750531 Dotación y suministro a trabajadores 750535 Aportes a cajas de compensación familiar 750536 Aportes al ICBF 750537 Aportes a seguridad social 750538 Aportes al SENA 750570 Auxilios y servicios funerarios 7510 GENERALES 751006 Estudios y proyectos 751026 Comunicaciones 751037 Transporte, fletes y acarreos
Otros costos generales(tratamiento control 751090 calidad, caracterización aguas residuales)
Gestión Financiera
Contabilidad Su objeto es conocer el estado real de las finanzas en una fecha determinada y de disponer de información organizada y actualizada sobre las transacciones y movimientos económicos de la entidad Las organizaciones autorizadas y los municipios menores están obligados a presentar a la SSPD únicamente el Balance General y el Estado de Resultados
Grupos 1, 2 y 3 del PUC
RESULTADOS
ESTADO DE
Grupos 4,5, 6 y 7 del PUC
- Ingresos operacionales (1) - Costos y Gastos Operacionales (2) - Utilidad operacional (3) = 1-2 - Ingresos no operacionales (4) - Gastos no operacionales (5) - Utilidad Neta (6)= 3+4-5
BALANCE GENERAL
Da a conocer la situación financiera sobre: - Activos
- Pasivos o Deudas
- Patrimonio
Gestión Financiera
Balance ACTIVO 1.
24.- CUENTAS POR PAGAR 2401.- ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES 2425.- ACREEDORES 2430.- SUBSIDIOS ASIGNADOS 2440.- IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES, TASAS 25.- OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL 2505.- SALARIOS Y PRESTAC. SOCIALES 27.- PASIVOS ESTIMADOS 2715.- PROVISION PARA PRESTAC. SOCIALES 29.- OTROS PASIVOS 2910.- INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO
11.- EFECTIVO 1105.- CAJA 1110.- BANCOS Y CORPORACIONES 14.- DEUDORES 1408.- SERVICIOS PUBLICOS 1470.- OTROS DEUDORES 147024.-FONDO DE SOLIDARIDAD Y REDISTRIBUCION
DE INGRESOS 1475.. DEUDAS DE DIFICIL COBRO 1480.- PROVISION PARA DEUDORES (CR) 15.- INVENTARIOS 1510.- MERCANCIAS EN EXISTENCIA 1518.- MATERIALES PARA LA PRESTACION DE SERV. 16.- PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS 1615.- CONSTRUCCIONES EN CURSO 1645.- PLANTAS, DUCTOS Y TUNELES 1650.- REDES, LINEAS Y CABLES 1665.- MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA 1670.- EQUIPO DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACION 1685.- DEPRECIACION ACUMULADA (CR) 18.- RECURSOS NATURALES Y DEL AMBIENTE AJUSTES POR INFLACION
32.- PATRIMONIO INSTITUCIONAL 3208.-CAPITAL FISCAL 3225.- RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 3230.- RESULTADOS DEL EJERCICIO 3245.- REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 3250.- AJUSTES POR INFLACION 3255.- PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
Gestión Financiera
ESTADO 4.-INGRESOS
DE RESULTADOS
51.- ADMINISTRACION 5101.- SUELDOS Y SALARIOS 5102.- CONTRIBUCIONES IMPUTADAS 5103.- CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 5104.- APORTES SOBRE LA NOMINA 5111.- GENERALES
42.- VENTA DE BIENES 4210.- BIENES COMERCIALIZADOS 43.- VENTA DE SERVICIOS 4321.- SERVICIO DE ACUEDUCTO 4322.- SERVICIO DE ALCANTARILLADO 4323.- SERVICIO DE ASEO 48.- OTROS INGRESOS 4805.- FINANCIEROS 480513.- Recargo por mora 4810.- EXTRAORDINARIOS 481090.- Otros ingresos extraordinarios 48109001.- Multas y Sanciones 49.-AJUSTES POR INFLACION 4905.- CORRECCION MONETARIA
63.- COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS 6320.- SERVICIO DE ACUEDUCTO 6325.- SERVICIO DE ALCANTARILLADO 6330.- SERVICIO DE ASEO 7.-COSTOS DE PRODUCCION 75.- SERVICIOS PUBLICOS 7505.-SERVICIOS PERSONALES 7506.- MATERIALES 7510.- GENERALES
Gestión Financiera
LIBROS DE CONTABILIDAD
1.- PRINCIPALES: •LIBRO DIARIO •LIBRO MAYOR
2.- AUXILIARES: •LIBROS DE AUXILIARES •LIBRO DE BANCOS
NECESARIOS
Gestión Financiera
FLUJO DE CAJA El Flujo de Caja es un informe financiero que presenta un detalle de los flujos de ingresos y egresos de dinero que tiene una empresa en un período dado.
INDICADORES FINANCIEROS
i) de liquidez: solvencia y capital de trabajo, ii) de actividad: periodo promedio de cuentas por cobrar, coeficiente de operación, iii) Rentabilidad: margen bruto de utilidad, margen operacional, margen neto, rendimiento del patrimonio, EBITDA, iv) Endeudamiento: nivel de endeudamiento y endeudamiento financiero.
Gestión Financiera
INDICADORES FINANCIEROS RESOLUCIÓN CRA-315 DE 2005
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.
Eficiencia en el recaudo: (Venta del servicio – cuentas por cobrar )/ venta del servicio Liquidez: (Activo corriente – CxC mas de 180 dias – Inventarios)/Pasivo corriente Endeudamiento: (pasivo total + pasivo pensionales por amortizar)/ Activo total Cobertura de intereses: EBITDA / Gastos finacnieros Rentabilidad de activos: Utilidad neta/activos totales Rendimiento del patrimonio: Utilidad neta/Patrimonio Coeficiente de operación: Gastos totales/Ingresos operativos Márgen bruto de utilidad: Utilidad bruta/Ingresos totales Márgen operacional: utilidad operacional / ventas netas Márgen neto: Utilidad neta/Ingresos totales EBITDA: Venta de servicios-costos de ventas-gastos admon+deprec+amortizaciones)
QUÉ ES EL IFA? QUE ES EL NIVEL DE RIESGO?
Gestión Financiera
Qué son las NIIF
Las NIIF son las Normas Internacionales de Información Financiera, a las cuales deben converger todos los prestadores de servicios públicos. Las etapas del proceso de convergencia al Modelo General de Contabilidad , son:
1. 2. 3.
Etapa de adaptación y evaluación. Etapa de transición Etapa de adopción
Decreto 3019 del 27 dic/2013 – Modifica el marco técnico normativo de información financiera para microempresas
Gestión Financiera
Sistema de Costeo Basado en Actividades -
1
ABC
2 1 1 2 2 2 1 OPERACIONES O TAREAS
ACTIVIDADES
PROCESOS
PRODUCTO O SERVICIO
A C U E D U C T O
1
2
2
1
2
1
Gestión Financiera
Sistema de Costeo Basado en Actividades - ABC
A C T I V I D A D E S
PROCESO DE COMERCIALIZACION
FACTURACION RECAUDO MERCADEO
CONFORMACION DE UN PROCESO
Gestión Financiera
Acueducto – Procesos y actividades
CODIGO
•DERIVACION
•REMOCION DE TURBIEDAD Y COLOR
•REPARTICION
•MERCADEO Y ATENCION AL CLIENTE
PROCESOS
ACTIVIDADES
01
CAPTACION
•TRATAMIENTO DE LA CUENCA
•BOMBEO DE AGUA CRUDA •ADUCCION
02
TRATAMIENTO
•REMOCION DE OLORES Y SABORES
•DESINFECCION Y ESTABILIZACION •TRATAMIENTO Y DISPOSICION FINAL DE LODOS
03
DISTRIBUCION
•CONDUCCION Y ALMACENAMIENTO •BOMBEO
•CONEXIÓN Y RECONEXION
04
COMERCIALIZACION
•FACTURACION Y RECAUDO
05
PRODUCCION DE ENERGIA
ENERGIA HIDRAULICA
Gestión Financiera
Alcantarillado – Procesos y actividades
CODIGO
• Transporte y almacenamiento
• Tratamiento secundario
• Transporte de lodo
• Facturación
•Energía Térmica
PROCESOS
ACTIVIDADES
01
Colección de Aguas
Residuales
• Recolección de aguas servidas y pluviales
• Separación
• Bombeo de aguas residuales
02
Tratamiento de Aguas
Residuales
• Tratamiento primario
• Tratamiento terciario o avanzado
03
Tratamiento y disp.
final de lodos
• Procesamiento de lodo
• Disposición final
04
Comercialización
• Recaudo del valor del servicio
• Mercadeo y atención al cliente
05 Producción marginal
de energía
•Energía Hidráulica
Gestión Financiera
Aseo: Disp. final – Procesos y actividades
CODIGO
residuos
•Transformación de residuos
•Administración de contratos
•Venta de productos reciclados
•Entrega de facturas
•Recaudos y recaudo
PROCESOS
ACTIVIDADES
02 Compactación de
03 Control de gases y
lixiviados
05
Tratamiento
•Transbordo
06
Aprovechamiento
•Separación en la fuente
•Recuperación de residuos
•Rehuso de residuos
10
Mercadeo y servicio
al cliente
•Vinculación de usuarios
•Suministro de información
11 Facturación •Liquidación de facturas