1. LUT THU THU NHP DOANH NGHIP TATANETNET.vn.vn Phn 1 Ngi trnh by: Nguyn Th Cc Nguyn Ph Tng cc Trng Tng cc Thu Web: http://tanet.vn MngTriThcThu

2. MngTriThcThu Xem thm http://OnThiCongChucThue.tanet.vn 3. MngTriThcThu Vn bn php quy cn tham kho Lut thu TNDN s 14/2008/QH12 Lut s: 32/2013/QH13 ngy 19/ 6 / 2013 Ngh nh S: 218/2013/N-CP ngy 26/12 / 2013 TT S: 78/2014/TT- BTC ngy 18/6/2014 3 4. MngTriThcThu Khi nim, c im, vai tr ca thu TNDN 1. Khi nim Thu TNDN l mt loi thu trc thu nh vo thu nhp chu thu ca cc t chc hot ng sn xut, kinh doanh hng ho, dch v c thu nhp chu thu ( sau y gi ( Thu nhp ca cc c nhn kinh doanh t 1/1/2009 chu s iu chnh ca Lut thu TNCN) 4 5. MngTriThcThu Khi nim, c im, vai tr ca thu TNDN 2. c im thu TNDN - Thu TNDN l mt loi thu trc thu. Tnh cht trc thu ca loi thu ny c biu hin s ng nht gia i tng np thu v i tng chu thu. - Thu TNDN nh vo thu nhp chu thu ca DN, mc ng vin vo NSNN i vi loi thu ny ph thuc rt ln vo hiu qu KD ca DN. 5 6. MngTriThcThu Khi nim, c im, vai tr ca thu TNDN 3. Vai tr ca thu TNDN 1. Thu TNDN l khon thu quan trng ca NSNN: thu TNDN trong tng s thu Ngn sch Nh nc do ngnh thu qun l (tr du th) nm 2006 l 13,%; nm 2007 l12,8%; nm 2008 l 15,9, nm 2009 l 14, 5 nm 2010 l 17,1 % , hin nay chim khong 18 2. Thu TNDN l cng c quan trng ca Nh nc trong vic iu tit v m nn kinh t 3. Thu TNDN l mt cng c ca Nh nc thc hin chnh sch cng bng x hi 6 7. MngTriThcThu NI DUNG THU TNDN 1. Ngi np thu 2. Thu nhp chu thu 3. Thu nhp min thu 4. K tnh thu 5. Xc nh TN tnh thu: DT, CP c tr, khng c tr 6. Thu nhp khc 7. Thu sut. 8. Phng php tnh thu 9. Ni np thu 10. u i u t 11. Gim thu khc: 12. Chuyn l 13. Qu pht trin Khoa hc v Cng ngh 7 8. MngTriThcThu 1.Ngi np thu TNDN 1. Ngi np thu TNDN l t chc hot ng SXKD hng ho, DV c thu nhp chu thu theo quy nh ca Lut ny ,bao gm: a) DN c thnh lp theo quy nh ca php lut Vit Nam; b) DN c thnh lp theo quy nh ca php lut nc ngoi (sau y gi l doanh nghip nc ngoi) c c s thng tr hoc khng c c s thng tr ti Vit Nam; c) T chc c thnh lp theo Lut hp tc x; d) n v s nghip c thnh lp theo quy nh ca php lut Vit Nam; ) T chc khc c hot ng sn xut, kinh doanh c thu nhp 8 9. MngTriThcThu Ngi np thu TNDN 2. DN c thu nhp chu thu, phi np thu TNDN nh sau: a) DN c thnh lp theo quy nh ca php lut Vit Nam np thu i vi TN chu thu pht sinh ti Vit Nam v TN chu thu pht sinh ngoi Vit Nam; b) DN nc ngoi c c s thng tr ti VN np thu i vi TN chu thu pht sinh ti Vit Nam v TN chu thu pht sinh ngoi Vit Nam lin quan n hot ng ca c s thng tr ; c) DN nc ngoi c c s thng tr ti Vit Nam np thu i vi TN chu thu pht sinh ti Vit Nam m khon thu nhp ny khng lin quan n hot ng ca c s thng tr; d) DN nc ngoi khng c c s thng tr ti Vit Nam np thu i vi thu nhp chu thu pht sinh ti Vit Nam 9 10. MngTriThcThu Ngi np thu TNDN 3. CSTT ca DN nc ngoi l CSSXKD m thng qua c s ny, DNNN tin hnh mt phn hoc ton b HD SXKD ti VN: a) CN,VP iu hnh, nh my, cng xng, phng tin vn ti, m du, m kh, m hoc a im khai thc ti nguyn thin nhin khc ti Vit Nam; b) a im xy dng, cng trnh xy dng, lp t, lp rp; c) C s cung cp dch v, bao gm c dch v t vn thng qua ngi lm cng hoc t chc, c nhn khc; d) i l cho doanh nghip nc ngoi; ) i din ti VN trong trng hp l i din c thm quyn k kt HD ng tn DNNN hoc i din khng c thm quyn k kt hp ng ng tn DN nc ngoi nhng thng xuyn thc hin vic giao HH hoc cung ng DV ti Vit Nam. 10 11. MngTriThcThu 2.Thu nhp chu thu 1. Thu nhp chu thu bao gm thu nhp t hot ng SXKD hng ho, dch v v thu nhp khc 2. 2. TN khc bao gm TN t CN vn, CN quyn gp vn; TN t CN bt ng sn, CN DA u t, CN quyn tham gia DA u t, CN quyn thm d, khai thc, ch bin khong sn; TN t quyn s dng TS, quyn s h TS, k c TN t quyn s hu tr tu theo quy nh ca PL ; TN t CN, cho thu, thanh l TS, trong c cc loi giy t c gi; TN t li tin gi, cho vay vn, bn ngoi t; khon thu t n kh i xo nay i c; khon thu t n phi tr khng xc nh c ch; khon TN t KD ca nhng nm trc b b st v cc khon TN khc, k c TN t hot ng SXKD ngoi Vit Nam. 11 12. MngTriThcThu 12 3.Thu nhp c min thu 1.Thu nhp t trng trt, chn nui, nui trng thy sn, sn xut mui ca hp tc x; Thu nhp ca hp tc x hot ng trong lnh vc nng nghip, lm nghip, ng nghip, dim nghip thc hin a bn c iu kin kinh t - x hi kh khn hoc a bn c iu kin kinh t - x hi c bit kh khn; Thu nhp ca doanh nghip t trng trt, chn nui, nui trng thy sn a bn kinh t - x hi c bit kh khn; Thu nhp t hot ng nh bt hi sn. Thu nhp t vic thc hin dch v k thut trc tip phc v nng nghip gm: thu nhp t dch v ti, tiu nc; cy, ba t; no vt knh, mng ni ng; dch v phng tr su, bnh cho cy trng, vt nui; dch v thu hoch sn phm nng nghip. 12 13. MngTriThcThu 13 Thu nhp c min thu 2. Thu nhp t vic thc hin dch v k thut trc tip phc v nng nghip. 3. Thu nhp t vic thc hin hp ng nghin cu khoa hc v pht trin cng ngh, sn phm ang trong thi k sn xut th nghim, sn phm lm ra t cng ngh mi ln u p dng ti Vit Nam 13 14. MngTriThcThu 14 Thu nhp c min thu 4.Thu nhp t hot ng SXKDHHDV ca DN c s lao ng l ngi khuyt tt, ngi sau cai nghin ma tu, ngi nhim HIV bnh qun trong nm chim t 30% tr ln trong tng s lao ng bnh qun trong nm ca doanh nghip. ( Phi l l DN c s L bnh qun trong nm t nht t 20 ngi tr ln v khng bao gm cc DN trong lnh vc ti chnh, kinh doanh BS. 14 15. MngTriThcThu 15 Thu nhp c min thu 5. Thu nhp t hot ng dy ngh dnh ring cho ngi dn tc thiu s, ngi tn tt, tr em c hon cnh c bit kh khn, i tng t nn x hi. 6. Thu nhp c chia t hot ng gp vn, lin doanh, lin kt vi doanh nghip trong nc, sau khi np thu thu nhp doanh nghip theo quy nh ca Lut ny. 7. Khon ti tr nhn c s dng cho hot ng gio dc, nghin cu khoa hc, vn ho, ngh thut, t thin, nhn o v hot ng x hi khc ti Vit Nam. 15 16. MngTriThcThu 16 Thu nhp c min thu 8. TN t chuyn nhng chng ch gim pht thi (CERs) ca DN c cp chng ch gim pht thi. 9. TNt thc hin nhim v NN giao ca NH Pht trin VN trong hot ng TD u t pht trin,TD xut khu; TN t hot ng TD cho ngi ngho v cc i tng chnh sch khc ca Ngn hng Chnh sch x hi; thu nhp ca cc qu ti chnh nh nc v qu khc ca Nh nc hot ng khng v mc tiu li nhun theo quy nh ca php lut; thu nhp ca t chc m Nh nc s hu 100% vn iu l do Chnh ph thnh lp x l n xu ca cc t chc tn dng Vit Nam. 16 17. MngTriThcThu 17 Thu nhp c min thu 10. Phn thu nhp khng chia ca c s thc hin x hi ho trong lnh vc gio dc - o to, y t v lnh vc x hi ho khc li u t pht trin c s theo quy nh ca lut chuyn ngnh v lnh vc gio dc - o to, y t v lnh vc x hi ho khc; phn thu nhp hnh thnh ti sn khng chia ca hp tc x c thnh lp v hot ng theo quy nh ca Lut hp tc x. 11. Thu nhp t chuyn giao cng ngh thuc lnh vc u tin chuyn giao cho t chc, c nhn a bn c iu kin kinh t - x hi c bit kh khn. 17 18. MngTriThcThu .4.K tnh thu . 1. K tnh thu TNDN c xc nh theo nm DL or nm TC& 2. K tnh thu TNDN theo tng ln pht sinh TN p dng i vi DNNN c quy nh ti im c v im d khon 2 iu 2 Trng hp k tnh thu nm u tin ca DN mi thnh lp k t khi c cp Giy chng nhn KKD v k tnh thu nm cui cng i vi DNchuyn i loi hnh DN, chuyn i hnh thc s hu, hp nht, sp nhp, chia, tch, gii th, ph sn c thi gian ngn hn 3 thng th c cng vi k tnh thu nm tip theo (i vi DN mi thnh lp) hoc k tnh thu nm trc (i vi DN chuyn i loi hnh DN, hp nht, sp nhp, ) hnh thnh 1 k tnh thu TNDN. K tnh thuTNDN nm u tin hoc nm cui cng khng vt qu 15 thng. Trng hp DN thc hin chuyn i k tnh thu TNDN th k tnh thu TNDN ca nm chuyn i khng vt qu 12 thng 18 19. MngTriThcThu ng tin s dng DN c doanh thu, chi ph, thu nhp chu thu v thu nhp tnh thu bng ngoi t th phi quy i ngoi t ra ng VN theo t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng do NHNN Vit Nam cng b ti thi im pht sinh doanh thu, chi ph, thu nhp chu thu v thu nhp tnh thu bng ngoi t, tr trng hp php lut c quy nh khc. i vi loi ngoi t khng c t gi hi oi vi ng Vit Nam th phi quy i thng qua mt loi ngoi t c t gi hi oi vi ng Vit Nam 19 20. MngTriThcThu 20 5.Cn c & Phng php tnh thu C hai phng php tnh thu TNDN: Phng php np thu theo k khai trn c s xc nh doanh thu, chi ph c, khng c tr xc nh thu chp chu thu, tnh thu i vi mt s n v ( theo quy nh) xc nh c DT nhng khng xc nh c chi ph, thu nhp th k khai np thuTNDN tnh theo t l % trn doanh thu 2020 21. MngTriThcThu Phng php tnh thu theo t l % trn doanh thu . n v s nghip, t chc khc khng phi l DN thnh lp v hot ng theo quy nh ca php lut VN, DN np thu GTGT theo PP trc tip c HKD HHDV c thu nhp chu thu TNDN m cc n v ny xc nh c DT nhng khng xc nh c chi ph, thu nhp th k khai np thuTNDN tnh theo t l % trn doanh thu bn HHDV c th nh sau: + i vi dch v (bao gm c li tin gi, li tin cho vay): 5%;Ring hot ng gio dc, y t, biu din ngh thut): 2%. + i vi kinh doanh hng ho: 1%; + i vi hot ng khc: 2%. 2121 22. MngTriThcThu .Cn c & Phng php tnh thu theo k khai Cn c tnh thu l thu nhp tnh thu v thu sut. 1. TN tnh thu trong k tnh thu = TN chu thu - TN c min thu v cc khon l c kt chuyn t cc nm trc. 2. TN chu thu = DT tr cc khon chi c tr ca hot ng SXKD + TN khc, k c TN nhn c ngoi Vit Nam. 22 23. MngTriThcThu 23 Cn c & Phng php tnh thu Thu TNDN phi np=Thu nhp tnh thu - trch lp qu KH&CN (nu c) x Thu sut Trng hp doanh nghip np thu TNDN hoc loi thu tng t thu thu nhp doanh nghip ngoi Vit Nam th doanh nghip c tr s thu TNDN np nhng ti a khng qu s thu TNDN phi np trong k theo quy nh ca Lut Thu TNDN. 2323 24. MngTriThcThu Cn c & Phng php tnh thu 3. TN t hot ng CN bt ng sn, chuyn nhng d n u t, chuyn nhng quyn tham gia d n u t, chuyn nhng quyn thm d, khai thc, ch bin khong sn phi xc nh ring k khai np thu. Thu nhp t chuyn nhng d n u t (tr d n thm d, khai thc khong sn), thu nhp t chuyn nhng quyn tham gia d n u t (tr chuyn nhng quyn tham gia d n thm d, khai thc khong sn), TN t chuyn nhng bt ng sn nu l th s l ny c b tr vi li ca hot ng sn xut, kinh doanh trong k tnh thu. 24 25. MngTriThcThu 25 Cn c & Phng php tnh thu TN t hot ng CN BS, CN DAT , CN quyn tham gia DADT, CN quyn thm d, khai thc, ch bin khong sn theo quy nh phi hch ton ring k khai np thu TNDN vi mc TS 22% (t ngy 01/01/2016 thu sut 20%), khng c hng u i thu TNDN (tr phn TN ca DN thc hin DAT t KD nh XHi bn, cho thu, cho thu mua c p dng thu sut thu TNDN 10% ). Hot ng CN BS, CN DAT, CN quyn tham gia DADT,(tr d n thm d, khai thc khong sn) nu b l th c b tr vi li ca HSXKD (bao gm c TN khc) L ca cc nm 2013 tr v trc th DN phi chuyn vo TN ca cc hot ng , nu chuyn khng ht th c chuyn l vo TN ca HSXKD t nm 2014 tr i . 2525 26. MngTriThcThu 26 Cn c & Phng php tnh thu (lu khng chuyn ngc li: li ca CN BS nu c, l HSXKD khng c b tr) Trng hp doanh nghip lm th tc gii th doanh nghip, sau khi c quyt nh gii th nu c CN BS l ti sn c nh ca doanh nghip th thu nhp (li) t CNBS (nu c) c b tr vi l t HSXKD (bao gm c s l ca cc nm trc c chuyn sang theo quy nh) vo k tnh thu pht sinh hot ng CNBS chuyn nhng bt ng sn. 2626 27. MngTriThcThu Xem thm http://OnThiCongChucThue.tanet.vn 28. MngTriThcThu http://tanet.vn TATANETNET.vn.vn