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TEMA
RETENCION EN LA FUENTE
Leonardo Varón Garcí[email protected]
Obligados a reportar
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TEMARIO
RETENCION EN LA FUENTE
• Aspectos generales
• Categoría de empleados
• Procedimientos de retención en la fuente• procedimiento 1• procedimiento 2
• Sistemas especiales de retención asalariados
• Retención para empleados
• Otras retenciones en la fuente
Obligados a reportar
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Temario
RETENCION EN LA FUENTE
DEFINICION
Es un sistema de recaudo anticipado del impuesto, y consiste en detraer de los pagos o abonos en cuenta una suma que posteriormente será depositada a la administración tributaria.
Existen varios tipos de retención en la fuente
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ASPECTOS GENERALES
RETENCION EN LA FUENTE
DESARROLLO HISTÓRICO
•Decreto Legislativo 2597 de 1956•Ley 81 de 1960. Artículo 164•Decreto Ley 1651 de 1961. Artículo 99•Ley 38 de 1969. (Primer estatuto básico sobre retención en la fuente).•Decreto 2053 de 1974•Ley 52 de 1977•Ley 20 de 1979•Decreto Ley 3803 de 1982•Ley 9 de 1983•Ley 50 de 1984 (Generaliza la retención en la fuente)
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RETENCION EN LA FUENTE
DESARROLLO HISTÓRICO
•Decreto 2509 de 1985 (Estableció la autorretención)•Ley 55 de 1985 (Cambió la base de retención en la fuente de las rentas de trabajo)
•Estatuto Tributario. Libro segundo. Titulo primero. Artículos 365 a 419.
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RETENCION EN LA FUENTE
MODALIDADES JURIDICAS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
•Como abono en cuenta del impuesto
•Como recaudo definitivo del impuesto
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RETENCION EN LA FUENTE
BENEFICIOS DEL SISTEMA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
•Recaudo simultáneo del impuesto con laobtención de los ingresos.
•Instrumento para prevenir la evasión
•Efecto psicológico en el contribuyente
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DESVENTAJAS DEL SISTEMA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
•Casos en que el monto de lo retenido supera el valor a tributar.
•En la práctica la administración y el recaudo de la retención, implica costos adicionales para el agente retenedor.
•Diferencia en el tiempo en el pago de los tributos por parte de los contribuyentes.
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ELEMENTOS
Sujeto Activo (AR)
Sujeto Pasivo
Pago o abono en cuenta
Base de retención
Tarifa
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SUJETOS PASIVOS
A QUIEN NO SE PRACTICA RETENCION EN LA FUENTE ART. 369 ET
Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a: a. No contribuyentes (La Nación, departamentos … a que se
refiere el Art. 22 ET)b. Otras entidades que no son contribuyentes. (Sindicatos, Asociaciones de padres de familia. JAC, etc…Art. 23 ETc. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del beneficiario.(R. Exenta – Autorret - Bases mín.)
d. Beneficiario de la ley 1429 de 2010. ( 5 y 10 años )
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PAGO O ABONO EN CUENTA
En que momento se genera la obligación de retener?
PAGO VS ABONO EN CUENTA
Excepciones de la regla:
1. Entidades ejecutoras de presupuesto general de la Nación- (sistema de caja)
2. Retención sobre salarios.
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CUANDO UNA PERSONA NATURAL ES AGENTE DE
RETENCION?
1. Sean comerciantes; y
2. En el año anterior tuviere un PB o unos IB superiores a 30.000 UVT ($824.550.000)
(No tener en cuenta ganancias ocasionales)
3. Cuando actúen como empleadores (laborales)
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AUTORRETENCION
El agente retenedor se abstiene de practicar la retención en la fuente para que sea el mismo beneficiario del pago quien cause y pague la retención.
Se establecen mediante resolución DIAN.
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AUTORRETENCION
REQUISITOS (DR. 2509 de 1985)
1. Ser persona jurídica.
2. Haber obtenido ingreso por ventas brutas en el año 2014 superiores a 130.000 UVT ( $3.573.050.000) superar el tope en el año actual.
3. Tener mas de 50 clientes que le practiquen retención.
4. Estar inscrito en el RUT
5. No encontrarse en proceso de liquidación
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REQUISITOS
6. Encontrarse al día en el cumplimiento de obligaciones tributarias
7. No haber sido sancionado en el último año por incumplimiento de los deberes de facturar e informar, o por hechos irregulares en la contabilidad.
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REQUISITOS
Casos especiales:
Ingresos brutos > 630.000 UVT $17.315.550.000 (sin tener en cuenta No de clientes)
Inversión estatal y un Patrimonio > $10.000 millones (sin considerar nivel de ingresos y No de clientes)
Si la sociedad a sido declarada como una Zona Franca Permanente Especial (sin considerar nivel de ingresos y No de clientes
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Que impuestos tienen mecanismo de autorretencion?
En una venta efectuada por un autorretenedor a una persona natural se aplica la autorretención?
El mecanismo de autorretención en renta y CREE se respetan las bases mínimas?
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Que impuestos tienen mecanismo de autorretencion?RENTA Y CREE
En una venta efectuada por un autorretenedor a una persona natural se aplica la autorretención?Si es agente retenedor, si DR 836/91
El mecanismo de autorretención en renta y CREE se respetan las bases mínimas?Solo en renta; en CREE se aplica (DR 862 2013 - 1828 de 2013 y concepto DIAN 59385 de 2013)
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OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR
• Inscripción en el RUT• Efectuar la retención• Presentar las declaraciones• Consignar (a tiempo)• Suministrar información• Expedir certificados (20 marzo) • Conservar los soportes
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RESPONSABILIDAD PENAL(Artículo 402 del código penal) (Art. 665 ET)
El agente retenedor o autorretenedor que no consigne las sumas retenidas o autorretenidas por concepto de retención en la fuente dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno Nacional
Prisión de (48) a (108) meses
y multa equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el equivalente a 1.020.000 UVT.
RETENCION EN LA FUENTE
EMPLEADOS.
Personas naturales residentes en el país que cumpla los siguientes requisitos:
Que sus ingresos provengan, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominación.
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Evolución Normativa (Ley 1607 de 2012)
CATEGORIA DE EMPLEADOS
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
Que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado.
Siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades
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RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
DEFINICIONES (Decreto 3032 27 dic 2013)
Servicio personal: Se considera servicio personal toda actividad, labor o trabajo prestado directamente por una persona natural, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, y que genera una contraprestación en dinero o en especie, independientemente de su denominación o forma de remuneración.
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RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
Profesión liberal: Se entiende por profesión liberal, toda actividad personal en la cual predomina el ejercicio del intelecto, reconocida por el Estado y para cuyo ejercicio se requiere: 1. Habilitación mediante título académico de educación superior; o habilitación Estatal para las personas que sin título profesional fueron autorizadas para ejercer. 2. Tarjeta profesional, cuando la misma esté oficialmente reglamentada. Se entiende que una persona ejerce una profesión liberal cuando realiza labores propias de tal profesión.
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RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
Servicio técnico: Actividad, labor o trabajo prestado directamente por una persona natural mediante contrato de prestación de servicios, ejerciendo un arte, oficio o técnica, sin transferencia de dicho conocimiento. Insumos o materiales especializados: Aquellos elementos tangibles y consumibles, adquiridos y utilizados únicamente para la prestación del servicio o la realización de la actividad económica que es fuente principal de su ingreso, y no con otros fines personales, comerciales o de otra índole, y para cuya utilización, manipulación o aplicación se requiere un específico conocimiento técnico o tecnológico.
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RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
Maquinaria o equipo especializado: El conjunto de instrumentos, aparatos o dispositivos tangibles, adquiridos y utilizados únicamente para el desempeño del servicio o la realización de la actividad económica que es fuente principal de su ingreso, y no con otros fines personales, comerciales o de otra índole, y para cuya utilización, manipulación o aplicación se requiere un específico conocimiento técnico o tecnológico.
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RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
Cuenta y riesgo propio: 1. Una persona natural presta servicios personales por cuenta y riesgo propio si cumple la totalidad de las siguientes condiciones: a) Asume las pérdidas monetarias que resulten de la prestación del servicio; b) Asume la responsabilidad ante terceros por errores o fallas en la prestación del servicio; c) Sus ingresos por concepto de esos servicios provienen de más de un contratante o pagador, cuyos contratos deben ser simultáneos al menos durante un mes del periodo gravable, y d) Incurre en costos y gastos fijos y necesarios para la prestación de tales servicios, (no relacionados directamente con algún contrato específico), que representan al menos el veinticinco por ciento (25%) del total de los ingresos por servicios percibidos por la persona en el respectivo año gravable. www.consultorcontable.co
m
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
COMO CATALOGARSE COMO EMPLEADO?(Decreto 3032 del 27 dic 2013) ART 2
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RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
COMO CATALOGARSE COMO EMPLEADO?(Decreto 3032 del 27 dic 2013)
Una persona natural residente en el país se considera empleado para efectos tributarios si en el respectivo año gravable cumple con uno de los tres conjuntos de condiciones siguientes:
[Conjunto N. 1]
Sus ingresos brutos provienen, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de una vinculación laboral o legal y reglamentaria, independientemente de su denominación.
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RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
[Conjunto N. 2:] a) Sus ingresos brutos provienen, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica, mediante una vinculación de cualquier naturaleza, independientemente de su denominación, y b) No presta el respectivo servicio, o no realiza la actividad económica, por su cuenta y riesgo.
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RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
[Conjunto N. 2:] EJEMPLO
Un transportador recibe $400.000.000 por prestar dicho servicio, pero lo presta de forma exclusiva a un almacén de mucho éxito . ¿Es empleado?
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RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
[Conjunto N. 3:] a) Sus ingresos brutos provienen, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica, mediante una vinculación de cualquier naturaleza, independientemente de su denominación, y b) Presta el respectivo servicio, o realiza la actividad económica, por su cuenta y riesgo. c) No presta servicios técnicos que requieren de materiales o insumos especializados, o maquinaria o equipo especializado, y
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RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
……[Conjunto N. 3:] d) El desarrollo de ninguna de las actividades señaladas en el artículo 340 del Estatuto Tributario le genera más del veinte por ciento (20%) de sus ingresos brutos, y e) No deriva más del veinte por ciento (20%) de sus ingresos del expendio, compraventa o distribución de bienes y mercancías, al por mayor o al por menor; ni de la producción, extracción, fabricación, confección, preparación, transformación, manufactura y ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes.
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RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
[Conjunto N. 3:] EJEMPLO
Un transportador recibe $400.000.000 por prestar dicho servicio, pero lo presta de forma exclusiva a un almacén de mucho éxito. ¿Es empleado?
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RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
Ingresos que NO se considerar para la clasificación. No se tendrán en cuenta las rentas sometidas al régimen del impuesto complementario de ganancias ocasionales, ni las provenientes de enajenación de activos fijos poseídos por menos de dos (2) años.
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RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
REPORTE ANUAL CATEGORÍA DE EMPLEADOS(Decreto 1070 28 mayo 2013)
Antes del 31 de marzo de cada año, las PN deben expresar:
1. Si sus ingresos en el año anterior provienen o no de la prestación de servicios de manera personal o del desarrollo de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%) del total de los ingresos.
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RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
2. Si sus ingresos en el año anterior provienen o no de la prestación de servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o de la prestación de servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados, o de maquinaria o equipo especializado, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%) del total de los ingresos.
3. Si está obligada a presentar declaración de renta por el año gravable inmediatamente anterior. 4. Si sus ingresos totales en el año gravable inmediatamente anterior superaron (1.400) UVT. ($38.479.000
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RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
5. Que en el año anterior no desarrolló una de las actividades señaladas en el artículo 340 del Estatuto Tributario o que si la desarrolló no le generó más del veinte por ciento (20%) de sus ingresos brutos. (Adicionado Dec. 3032 2013)
6. Que durante el año gravable inmediatamente anterior no prestó servicios técnicos que requirieran de materiales o insumos especializados, o maquinaria o equipo especializado, cuyo costo represente más del veinticinco por ciento (25%) del total de los ingresos percibidos por concepto de tales servicios técnicos”. (Adicionado Dec. 3032 2013)
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RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
A partir de cuando tiene efecto la categoría determinada con la información suministrada?
Si la relación laboral o prestación de servicios se da después del 31 de marzo, cuando se debe pasar la información al empleador?
Efectos de pasar la información al empleador de manera extemporánea?
Se puede ajustar o recalcular retenciones efectuadas antes de la entrega de la información por parte del empleado?
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PREGUNTAS
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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PROCEDIMIENTOS DE RETENCION SOBRE INGRESOS LABORALES
PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1
TOTAL PAGOS LABORALES DEL MESRentas Exentas
Deducciones
SUBTOTAL
Rentas Exenta 25%
BASE DE RETENCION
Retención en la fuente (Art. 383 ET)Retención en la fuente (Art. 384 ET)
RETEFUENTE A PRACTICAR
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - INGRESOS
Directos o indirectosEn dinero o en especieSean o no factor salarial
PAGOS LABORALES DEL MES
SueldosHoras extras, recargosComisionesBonificaciones etc..
Cesantías e intereses sobre cesantías?
Prima de servicios ?
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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INGRESOS LABORALES NO SOMETIDOS A RETENCIÓN
Cesantías e intereses sobre cesantías Art. 206 ET (6 meses ingreso mensual promedio < 350 UVT $9.898.000
Reembolso de gastos (manutención, alojamiento y transporte)
Viáticos empleados oficiales
Alimentación del trabajador y su familia(Hasta 41 UVT $1.159.000) ingresos < a 310 UVT $8.766.000
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - INGRESOS
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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Son objeto de retención los valores que se pacten como no salariales?
Ingreso laboral = salario?
PREGUNTAS
Los pagos indirectos o en especie hacen parte de la base de retención?
Base de retención en la fuente sobre salario integral es sobre el 70% o 100%?
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - INGRESOS
Los ingresos por pensiones son sujetos a retefuente?>1.000 UVT
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1
TOTAL PAGOS LABORALES DEL MES
Rentas ExentasDeducciones
SUBTOTAL
Rentas Exenta 25%
BASE DE RETENCION
Retención en la fuente (Art. 383 ET)Retención en la fuente (Art. 384 ET)
RETEFUENTE A PRACTICAR
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 – R. EXENTAS
RENTAS EXENTAS
Aportes pensiones obligatorias
Aportes a Fondos de pensiones voluntarios
Fondo de solidaridad
Ahorros en cuentas AFC
Otras Rentas Exentas
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 – R. EXENTAS
APORTES PENSIONES OBLIGATORIAS
Limite: 30% del ingreso laboral y hasta un máximo de 3.800 UVT $ 107.460.000 (año)
Sumado con: Aportes AFC, Aportes a fondos de pensiones voluntarios, fondo de solidaridad pensional
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ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 – R. EXENTAS
APORTES A FONDOS DE PENSIONES VOLUNTARIAS
Limite: 30% del ingreso laboral y hasta un máximo de 3.800 UVT $ 107.460.000 (año)
Sumado con: Aportes AFC, Aportes a fondos de pensiones obligatorios, fondo de solidaridad pensional
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ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 – R. EXENTAS
APORTES A FONDOS DE PENSIONES VOLUNTARIAS
REGIMENES
<2012 >2012
5 AÑOS 10 AÑOSLIMITE 30% LIMITE 30%INCRNGO 3.800 UVT R. EXENTA
Efectos del retiro sin el cumplimiento de requisitos….
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 – R. EXENTAS
AHORROS EN CUENTAS AFC
Limite: 30% del ingreso laboral y hasta un máximo de 3.800 UVT $ 107.460.000 (año)
Sumado con: Aportes obligatorios de pensión, Aportes a fondos de pensiones voluntarias, fondo de solidaridad pensional
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ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 – R. EXENTAS
AHORROS EN CUENTAS AFC
REGIMENES
<2012 >2012
5 AÑOS 10 AÑOSLIMITE 30% LIMITE 30%INCRNGO 3.800 UVT R. EXENTA
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ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 – R. EXENTAS
OTRAS RENTAS EXENTAS (Art. 206 ET)
Indemnizaciones por accidentes de trabajo o enfermedad o que impliquen protección a la maternidad
Gastos de entierro al trabajador
Gastos de representación de algunos funcionarios oficiales Rectores y profesores de U. Oficiales. 50% Jueces de la Republica 25% 206ET
Exención para miembros de las fuerzas armadas
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ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1
TOTAL PAGOS LABORALES DEL MESRentas Exentas
DeduccionesSUBTOTAL
Rentas Exenta 25%
BASE DE RETENCION
Retención en la fuente (Art. 383 ET)Retención en la fuente (Art. 384 ET)
RETEFUENTE A PRACTICAR
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 – DEDUCCIONES
DEDUCCIONES
Pago de intereses por préstamos de vivienda
Pagos por salud (medicina pre pagada)
Pagos por salud obligatoria
Pagos por dependientes
Pago por educación?
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 – DEDUCCIONES
PAGOS DE INTERESES POR PRESTAMOS DE VIVIENDA
Limite: 100 UVT $ 2.748.500 (Por Mes – año 2014)
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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Intereses pagados en contratos de Leasing habitacional son deducibles?
PREGUNTAS
Intereses pagados en créditos de libre inversión son deducibles ? Requisitos?
Puede el asalariado comprar varias viviendas y tener beneficio sobre todos los intereses?
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - DEDUCCIONES
Que pasa con un crédito de vivienda otorgado a mas de una persona?
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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Los intereses pagados en un crédito de vivienda puedo solicitarlos en deducción a dos empleadores simultáneamente?
PREGUNTAS
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - DEDUCCIONES
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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Intereses pagados en contratos de Leasing habitacional son deducibles? SI
PREGUNTAS Y RESPUESTAS
Intereses pagados en créditos de libre inversión son deducibles ? Requisitos? SI, Debe ser para compra de vivienda y debe estar garantizado con hipoteca.
Puede el asalariado comprar varias viviendas y tener beneficio sobre todos los intereses? (Sólo una, concepto DIAN 30560 abril 17 2001)
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - DEDUCCIONES
Que pasa con un crédito de vivienda otorgado a mas de una persona? (proporcional y si son para dos conyugues puede uno solo de ellos tomar la deducción. DR 3750 /86)
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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PREGUNTAS Y RESPUESTAS
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - DEDUCCIONES
Los intereses pagados en un crédito de vivienda puedo solicitarlos en deducción a dos empleadores simultáneamente? NO
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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PAGOS POR SALUD (MEDICINA PRE PAGADA)
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - DEDUCCIONES
Limite: 16 UVT $ 452,000 (Por Mes) UVT 2015
Incluye:
1- Planes de medicina pre pagada que impliquen protección al trabajador, su conyugue e hijos y/o dependientes.
2- Seguros de salud, expedidos por compañías de seguros vigiladas por Super Financiera
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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Pagos a médicos particulares soportados con factura con todos los requisitos son deducibles?
PREGUNTAS
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - DEDUCCIONES
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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Pagos a médicos particulares soportados con factura con todos los requisitos son deducibles? NO
PREGUNTAS
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - DEDUCCIONES
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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PAGOS POR SALUD OBLIGATORIA
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - DEDUCCIONES
Deducible 100%
(Concepto 066667 de 2008) (Decreto 3655 de 2009) (Decreto 2271 de 2009) - Promedio del año anterior
100% del aporte que hace la empresa? O lo descontado al trabajador?
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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DEDUCCION POR DEPENDIENTES
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - DEDUCCIONES
Limite: Hasta el 10% del ingreso bruto Hasta 32 UVT Mensuales $ 905.000 (UVT 2015)
Requisito: Emisión de certificado (bajo gravedad de juramento) en el que identifique plenamente las personas dependientes.
Art 387 ET; Art 15 Ley 1607 2012; Art 2 DR 99 2013
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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DEDUCCION POR DEPENDIENTES
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - DEDUCCIONES
1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 años de edad.
2. Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 años, cuando el padre o madre contribuyente persona natural se encuentre financiando su educación en instituciones formales de educación superior certificadas por el ICFES o la autoridad oficial correspondiente; o en los programas técnicos de educación no formal debidamente acreditados por la autoridad competente.
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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DEDUCCION POR DEPENDIENTES
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - DEDUCCIONES
3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 años que se encuentren en situación de dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.
4. El cónyuge o compañero permanente del contribuyente que se encuentre en situación de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260) UVT, $7,353,000 certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal, (eps) y,
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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DEDUCCION POR DEPENDIENTES
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - DEDUCCIONES
5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situación de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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PREGUNTAS
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - DEDUCCIONES
Entre mas dependientes tenga el trabajador es mas la deducción?
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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PREGUNTAS
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - DEDUCCIONES
Entre mas dependientes tenga el trabajador es mas la deducción? NO, el limite es el mismo
Limite: Hasta el 10% del ingreso bruto Hasta 32 UVT Mensuales $ 905.000 (UVT 2015)
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1
TOTAL PAGOS LABORALES DEL MESRentas Exentas
Deducciones
SUBTOTALRentas Exenta 25% Limite 240 UVT
BASE DE RETENCION
Retención en la fuente (Art. 383 ET)Retención en la fuente (Art. 384 ET)
RETEFUENTE A PRACTICAR
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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TABLA ART. 383 ET
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - TARIFA
RANGOS EN UVT
DESDE HASTA TARIFA MARGINAL
IMPUESTO
> 0 95 0% 0
> 95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19%
> 150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT
> 360 En adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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A QUIENES SE APLICA ESTA TABLA?
a) Pagos gravables originados en una relación laboral, o legal y reglamentaria
b) Pagos gravables por concepto de honorarios, comisiones y servicios, efectuados a PN clasificados como empleados.
c) Pagos por conceptos de pensiones.
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - TARIFA
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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EJERCICIO TABLA ART. 383 ET
$2.500.000
$8.480.000
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - EJERCICIO
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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TABLA ART. 384 ET
TARIFA MÍNIMA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA EMPLEADOS.
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - TARIFA
Requisitos:
a) Que pertenezcan a la categoría de empleados
b) Que sea declarante de renta
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TABLA ART. 384 ET
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - TARIFA
Depuración:
TOTAL DE PAGOS MENSUALES
(-) Aportes efectuados al sistema general de seguridad social (EPS, AFP; ARL)*(-) Gastos de representación exentos numeral 7 Art 206 ET
*(-) Exceso del salario básico de los oficiales y suboficiales de las FFMM y Policía Nacional.*(-) Pago Licencia de maternidad
= BASE GRAVABLE (Liquidar con la tabla)*Adicionado Art. 6 Decreto 1070 de 2013
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TABLA ART. 384 ET
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - TARIFA
NO SE APLICA TARIFA MINIMA A:
a) Los que no pertenezcan a la categoría de empleados
b) Pagos efectuados a servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Min. Relaciones Exteriores (Relación legal y reglamentaria)
c) Cuando los ingresos totales en el año anterior sean inferiores a 1.400 UVT $ 38,479,000 (Art. 3 Par 4 Dec 099 2013)
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EJERCICIO TABLA ART. 384 ET
Ejemplo Aplicación TABLA 383 Y 384 ET:
Ingresos $10.000.000Salud y pensión 4%Declarante de renta
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - EJERCICIO
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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EJERCICIOS PROCEDIMIENTO N.1
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - EJERCICIO
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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EJERCICIO 1
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - EJERCICIOS
SALARIOS: $ 8.000.000SALARIO INTEGRAL:BONIFICACIONES: 1.000.000ALIMENTACION DEL T:PRIMA DE SERVICIOS:
Aportes fondo de pensiones: $320.000Aportes a fondos de pensiones voluntarios:Ahorro en cuentas AFC:
Dependientes: 5 Hijos de menos de 18 añosAportes Salud: 320.000Aportes medicina prepagada:Intereses de vivienda: Certificado de todo el año anterior $36 millones
DECLARANTE DE RENTA: SI
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EJERCICIO 2
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - EJERCICIOS
SALARIOS: $ 10.000.000SALARIO INTEGRAL:BONIFICACIONES: ALIMENTACION DEL T:PRIMA DE SERVICIOS:
Aportes fondo de pensiones: 4%Aportes a fondos de pensiones voluntarios: $5.000.000Ahorro en cuentas AFC:
Dependientes: 1 hijo de 40 años que vive en la casa paternaAportes Salud: 4%Aportes medicina prepagada: $ 500.000 por mesIntereses de vivienda: (Pagó cuota de vivienda con su TC y pagó intereses por $ 100.000 en ese mes) DECLARANTE DE RENTA: SI
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EJERCICIO 3
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - EJERCICIOS
SALARIOS: $ 10.000.000SALARIO INTEGRAL:BONIFICACIONES: ALIMENTACION DEL T:PRIMA DE SERVICIOS: 5.000.000
Aportes fondo de pensiones: 4%Aportes a fondos de pensiones voluntarios: Ahorro en cuentas AFC: $15.000.000
Dependientes:Aportes Salud: 4%Aportes medicina prepagada: $ 300.000 por mesIntereses de vivienda:
DECLARANTE DE RENTA: SI
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EJERCICIO 4
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - EJERCICIOS
SALARIOS: $ 20.000.000SALARIO INTEGRAL:CESANTIAS PAGADAS: 3.000.000 ALIMENTACION DEL T: 1.000.000PRIMA DE SERVICIOS:Aportes fondo de pensiones: 4% sobre salariosAportes a fondos de pensiones voluntarios: 3.000.000 Ahorro en cuentas AFC: 3.000.000
Dependientes: Hijo con discapacidad (Entregó certificado de EPS)Aportes Salud: 4% sobre salariosAportes medicina prepagada: $ 300.000 por mesIntereses de vivienda: Certificado del año anterior por $24.000.000 (10 meses de marzo a dic 2014)
DECLARANTE DE RENTA: NO…….
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ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - RETROACTIVOS
CALCULO DE LA RETEFUENTE POR SALARIOS CON SUELDOS RETROACTIVOS
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PROCEDIMIENTOS DE RETENCION SOBRE INGRESOS LABORALES
PROCEDIMIENTO
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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PROCEDIMIENTO
PROCEDIMIENTO N. 2
JUNIO DICIEMBRE % FIJO DE RETENCION
El % fijo de retención será el que figure en la tabla de retención frente al intervalo al cual corresponda el resultado de dividir por 13 la sumatoria de todos los pagos gravables efectuados al trabajador durante los 12 meses anteriores a aquel en el cual se efectúe el cálculo.
Junio - Mayo Dic - Nov
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 2
TOTAL PAGOS LABORALES 12 MESESRentas Exentas
Deducciones
SUBTOTAL
Rentas Exenta 25%
BASE DE RETENCION
Base / 13 meses o numero de meses
% FIJO DE RETENCIÓN (Art. 383 ET) Cálc
ulo
del %
fijo
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ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 2
EJERCICIO % FIJO
Ingresos 12 meses anteriores: $ 120.000.000Deducción pensión: 4%Deducción Salud: 4%Dependientes: 1 hijo menor de 18 años
CALCULO DIC 2014
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ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 2
TOTAL PAGOS LABORALES DEL MESRentas Exentas
Deducciones
SUBTOTAL
Rentas Exenta 25%
BASE DE RETENCION
Retención en la fuente (% FIJO)Retención en la fuente (Art. 384 ET)
RETEFUENTE A PRACTICAR Cálc
ulo
del m
es
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ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 2
EJERCICIO CALCULO MES
Ingreso laboral: $ 10,000,000
Deducción pensión: 4%Deducción Salud: 4%Dependientes: 1 hijo menor de 18 años
Declarante de renta.
Enero 2015
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PROCEDIMIENTOS DE RETENCION SOBRE INGRESOS LABORALES
El método elegido a aplicar a cada empleado, debe ser mantenido durante todo el año gravable? O hasta cuando?
En una empresa pueden haber empleados con procedimiento N.1 y otros con procedimiento N. 2?
Quien elije el procedimiento a aplicar?
Un trabajador que recién ingresa a la empresa que procedimiento se le debe aplicar?
PREGUNTAS
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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PROCEDIMIENTOS DE RETENCION SOBRE INGRESOS LABORALES
El método elegido a aplicar a cada empleado, debe ser mantenido durante todo el año gravable? SI
En una empresa pueden haber empleados con procedimiento N.1 y otros con procedimiento N. 2?SIQuien elije el procedimiento a aplicar? Lo puede solicitar el empleado
Un trabajador que recién ingresa a la empresa que procedimiento se le debe aplicar? 1
PREGUNTAS
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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EJERCICIOS PROCEDIMIENTO N.2
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 2 - EJERCICIO
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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EJERCICIO 1
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N.2 - EJERCICIOS
SALARIOS MENSUAL EN 2014 $ 6.000.000SALARIO INTEGRAL:BONIFICACIONES MES: 100.000 ALIMENTACION DEL T: PRIMA DE SERVICIOS JUNIO 2014: 250.000
Aportes fondo de pensiones: 4 % del salarioAportes a fondos de pensiones voluntarios:Ahorro en cuentas AFC: Sólo $ 100.000 en octubre de 2014
Dependientes: 1 hijo de menos de 18 añosAportes Salud: 4% del salario Aportes medicina prepagada:Intereses de vivienda:DECLARANTE DE RENTA: SI
Calculo % fijo diciembre de 2014El empleado ingresó a la empresa el 1 de mayo de 2014)
En 2015 el sueldo es el mismoDetermine la retefuente para marzo 2015
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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EJERCICIO 2
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N.2 - EJERCICIOS
SALARIOS MENSUAL EN 2013 $ 5.000.000SALARIO INTEGRAL:BONIFICACIONES MES:ALIMENTACION DEL T: PRIMA DE SERVICIOS jun 2013: 416.000PRIMA DE SERVICIOS dic 2013: 2.500.000
Aportes fondo de pensiones: 4 % del salarioAportes a fondos de pensiones voluntarios:Ahorro en cuentas AFC:
Dependientes:Aportes Salud: 4% del salario
DECLARANTE DE RENTA: SI
Calculo % fijo junio de 2014El empleado ingresó a la empresa el 1 de junio de 2013)
En 2014 el sueldo es el mismoDetermine la retefuente para agosto de 2014
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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PROCEDIMIENTOS DE RETENCION SOBRE INGRESOS LABORALES
Puedo cambiar de procedimiento durante el año?
PREGUNTAS
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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SISTEMAS ESPECIALES DE RETENCIONES - LABORALES
RETENCION SOBRE INDEMNIZACIONES POR DESPIDO INJUSTIFICADO (>204 UVT)
Devenguen ingresos superiores al momento del despido superiores a 204 UVT $ 5.769.000
Derivadas de una relación laboral o legal y reglamentaria
Tienen derecho a la renta exenta del 25% sin limite
Tarifa: 20%
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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SISTEMAS ESPECIALES DE RETENCIONES - LABORALES
QUE PASA CON LOS EMPLEADOS QUE DEVENGUEN MENOS DE 204 UVT?
Art- 401-3 ET
Concepto DIAN 54164 9 sept 2014:Ratificado con el 62595 10 nov 2014: Sujetas a tarifa del art. 383 y 384 del ET
Concepto DIAN 2732 15 sept 2014: 20% si los ingresos son superiores a 204 UVT
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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SISTEMAS ESPECIALES DE RETENCIONES - LABORALES
INDEMNIZACIONES Y/O BONIFICACIONES DE SERVIDORES PUBLICOS
EXENTAS
En virtud de programas de retiro de personal de las entidades públicas nacionales, departamentales, distritales y municipales.Art. 27 Ley 488/98
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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SISTEMAS ESPECIALES DE RETENCIONES - LABORALES
BONIFICACIONES POR RETIRO DEFINITIVO
PROCEDIMIENTO:1- Se calcula el ingreso mensual promedio del trabajador de los últimos 12 meses o proporcional.
2- (-) Rentas exentas
3- (-) el 25% de renta exenta (Sin limite)
3- Se revisa la tabla del art. 383 del ET y se determina el %
Bonificación (-) el 25% de renta exenta X %
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TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Aquellas personas que no están vinculadas a una empresa mediante un contrato de trabajo, sino mediante un contrato de servicios y son remunerados bajo la figura de honorarios, comisiones o servicios.
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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ESQUEMA LIQUIDACIÓN T. INDEP.
TOTAL PAGOS DEL MESRentas Exentas
Deducciones
SUBTOTALRentas Exenta 25% Limite 240 UVT
BASE DE RETENCION
Retención en la fuente (Art. 383 ET)Retención en la fuente (Art. 384 ET)
RETEFUENTE A PRACTICAR
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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RETEFUENTE T. INDEPENDIENTES EMPLEADOS
RETEFUENTE T. INDEPENDIENTES EMPLEADOS
La salud se deduce la efectivamente paga en el año.Art. 4 Decreto 2771 de 2009
Articulo 4. Disminución de la base para trabajadores independientes. El monto total del aporte que el trabajador independiente debe efectuar al Sistema General de Seguridad Social en Salud es deducible. En este caso, la base de retención en la fuente al momento del pago o abono en cuenta, se disminuirá con el valor total del aporte obligatorio al Sistema General de Seguridad Social en Salud realizado por el independiente, que corresponda al periodo que origina el pago y de manera proporcional a cada contrato en los casos en que hubiere lugar. En tal sentido, no se podrá disminuir la base por aportes efectuados en contratos diferentes al que origina el respectivo pago y el monto a deducir no podrá exceder el valor de los aportes al Sistema General de Seguridad Social en Salud que le corresponda efectuar al independiente por dicho contrato.
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RETEFUENTE T. INDEPENDIENTES EMPLEADOS
La salud prepagada se deduce el promedio del año anterior Concepto DIAN 39876 2013
Los pagos efectuados en el año gravable inmediatamente anterior por contratos de prestación de servicios a empresas de medicina prepagada vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud y por seguros de salud, expedidos por compañías de seguros vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, que impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes y sin exceder de dieciséis (16) UVT mensuales (equivalentes a $ 429.000).
RETEFUENTE T. INDEPENDIENTES EMPLEADOS
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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EJERCICIO 1
EJERCICIOS T. INDEPENDIENTE
VALOR DE LA CUENTA DEL MES $ 6.000.000
Aportes fondo de pensiones: ? Aportes Salud: ?
DECLARANTE DE RENTA: SI
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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RETEFUENTE T. INDEPENDIENTES
Se le aplica las tarifas según el concepto al que corresponda
Se puede deducir aportes salud (Periodo que origina el pago y por el valor obligatorio por cada contrato. (Se debe certificar bajo juramento
Se puede restar RENTAS EXENTAS (limites)Aportes obligatorios pensiónAportes a fondos de pensiones VoluntariasAhorro en cuentas AFC
NO EMPLEADOS
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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RETEFUENTE T. INDEPENDIENTES NO EMPLEADOS
ASPECTOS A TENER PRESENTE
Importante verificar el pago de aportes para deducibilidad de la empresa contratante. (contratos superiores a 3 meses)
Los aportes se realizan sobre el 40% del valor del contrato
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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RETEFUENTE T. INDEPENDIENTES NO EMPLEADOS
EJEMPLO
Valor Honorarios: $6.000.000(-) Aportes salud 300.000(-) Aportes Pensiones 384.000(-) Aportes AFC 250.000
BASE RETEFUENTE 5.066.000
RETEFUENTE 10% 506.600
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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Una persona natural que no pertenece a la categoría de empleados y que presta servicios de honorarios que tarifa de retefuente se aplica?
Una persona natural no pasa la carta bajo la gravedad de juramento indicando la categoría a la que pertenece, que tarifa de retefuente se le practica por sus honorarios prestados?.
PREGUNTAS
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 Y 2
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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Una persona natural que no pertenece a la categoría de empleados y que presta servicios de honorarios que tarifa de retefuente se aplica?Las tradicionales
Una persona natural no pasa la carta bajo la gravedad de juramento indicando la categoría a la que pertenece, que tarifa de retefuente se le practica por sus honorarios prestados?. Decreto 1070 2013 Art. 1
PREGUNTAS
ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 Y 2
RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS
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SINOPSIS RETEFUENTE EMPLEADOS
TIPO EMPLEADO CLASIFICACION TIPO DE INGRESO RETEFUENTE A APLICAR
Asalariado
Empleado
Ingresos laborales
Ingresos prestación de servicios
Otros ingresos diferentes a los anteriores
No empleadoIngresos laborales
otros ingresos diferentes a los laborales
Trabajador Independiente
Empleado
Ingresos en contraprestación de su actividad como trabajador independienteOtros ingresos diferentes a los anteriores
No empleado
Ingresos en contraprestación de su actividad como trabajador independienteOtros ingresos diferentes a los anteriores
Tabla art. 383 ET, y si es declarante comparar con tabla Art. 384 ET y elegir la mayorTabla art. 383 ET, y si es declarante comparar con tabla Art. 384 ET y elegir la mayorSegún naturaleza del ingresoTabla art. 383 ET
Tarifas normales (Honorarios, servicios, etc.)Tabla art. 383 ET, y si es declarante comparar con tabla Art. 384 ET y elegir la mayorSegún naturaleza del ingreso
Según su actividad
Según su actividad
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RETEFUENTE PARTICIPACIONES Y DIVIDENDOS
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PARTICIPACIONES Y DIVIDENDOS
DEFINICION
Distribución ordinaria o extraordinaria bajo cualquier denominación que haga una sociedad en dinero o especie a favor de sus socios o accionistas de cualquier periodo gravable.
Se fija de acuerdo a su % de participación
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PARTICIPACIONES Y DIVIDENDOS
REALIZACIÓN
Cuando se hayan abonado en cuenta en calidad de exigibles.
Para sucursales de sociedades extranjeras, cuando se realice la transferencia de utilidades al exterior.
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PARTICIPACIONES Y DIVIDENDOS
GRAVADOS O NO GRAVADOS
Son gravados cuando existan utilidades que no hayan sido gravadas en cabeza de la sociedad.
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PARTICIPACIONES Y DIVIDENDOS
CALCULO DE LA PARTE NO GRAVADA (ART. 49 ET)
(+) Renta liquida gravable del año(+) Ganancias ocasionales gravables del año
(-) Impuesto Básico de renta del año(-) Impuesto Ganancias ocasionales del año(+) Descuentos Tributarios por impuestos pagados en el exterior correspondientes a dividendos y participaciones.(+) Dividendos y participaciones no gravadas en sociedades nacionales (+) Dividendos en sociedades domiciliadas en la CAN.
= Monto máximo distribuido como no gravado
ART. 92 LEY 1607 DE 2012
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PARTICIPACIONES Y DIVIDENDOS
EJEMPLO
Ingresos $ 100,000,000Deducciones 20,000,000Provisión de renta 19,250,000Utilidad contable 60,250,000
Datos adicionales
Ingresos ganancias ocasionales 10,000,000 (Venta maq.)Costos por ganancias ocasionales 5,000,000
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PARTICIPACIONES Y DIVIDENDOS
PREGUNTAS
Que pasa si se tienen rentas exentas ?
Que pasa si la provisión de renta está por debajo o por encima del impuesto de renta real?
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PARTICIPACIONES Y DIVIDENDOS
CONTABILIZACION DE LAS UTILIDADES
Utilidad del ejercicio (Cta. 36)
Utilidades acumuladas (Cta. 37) Gravadas o no gravadas
Manejo de reservas legales
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PARTICIPACIONES Y DIVIDENDOSTARIFAS
SUJETO PASIVOAGENTE
RETENEDOR BASE SOMETIDA % DE RETEFUENTE
Socio con residencia en el país
Sociedad que reparte dividendos o participaciones
Utilidades gravados en cabeza del accionista
20% si es Persona es natural declarante
33% si la persona natural no es declarante
Socio Persona natural sin residencia en el país
Sociedad que reparte dividendos o participaciones
Utilidades que de repartirse a un residente en el país no estarían gravadas
0%
Utilidades que de repartirse a un residente en el país estuvieren gravadas
33%
Socio persona jurídica no domiciliado
Sociedad que reparte dividendos o participaciones
Utilidades que de repartirse a un residente en el país no estarían gravadas
0%
Utilidades que de repartirse a un residente en el país estuvieren gravadas
33%
Inversionistas de capital extranjero de portafolio
Administrador de la inversión
Utilidad obtenida por la inversión
14% Si NO es residente de una jurisdicción considerada paraíso fiscal
25% Si es residente de una jurisdicción considerada paraíso fiscal
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PARTICIPACIONES Y DIVIDENDOS
EJERCICIOS
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PARTICIPACIONES Y DIVIDENDOS
EJERCICIO 1
Ingresos de una editorial con renta exenta $ 1.200.000.000Deducciones 1.000.000.000Rentas exentas $ ?
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PARTICIPACIONES Y DIVIDENDOS
EJERCICIO 2
Ingresos de una editorial con renta exenta $ 1.200.000.000Deducciones 1.000.000.000Rentas exentas $ ?
CARRY FORWARD 200.000.000
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PARTICIPACIONES Y DIVIDENDOS
EJERCICIO 3
Ingresos operacionales $ 1.000.000.000Deducciones 500.000.000Costos 100.000.000
Dentro de los ingresos hay $ 50.000.000 de premio por ganarse el baloto.
CARRY FORWARD (Acumulado) 10.000.000
Cual es la retención en la fuente aplicable a un socio residente que tienen el 30% de participación en esta sociedad y la sociedad paga durante el año los dividendos?
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RETEFUENTE EN TRANSPORTE
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RETEFUENTE EN TRANSPORTE
TERRESTRE 1%AEREO 1%MARITIMO 1%TERRESTRE 3.5%AEREO 1%MARITIMO 1%TERRESTRE 1%AEREO 0%MARITIMO 0%TERRESTRE 3.5%AEREO 0%MARITIMO 0%
SERVICIO DE TRANSPORTE
NACIONAL
INTERNACIONAL
CARGA
PASAJ EROS
CARGA
PASAJ EROS
BASES CARGA : 4 UVT $ 113.000PASAJEROS : 27 UVT 764.000
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RETEFUENTE EN TRANSPORTE DE CARGA
FORMA DE CONTABILIZACION
Cuando se trate de empresas de transporte y el servicio se preste a través de vehículos de propiedad de los afiliados a la empresa:
Se calcula la proporción de los ingresos que le correspondan a cada propietario de vehículos, y se determina un %;
El % anteriormente calculado, se aplica a la retención en la fuente que le hayan practicado a la empresa.
La empresa deberá certificarle a cada propietario, el valor de la retención en la fuente que le corresponde. Y debe guardarlos DR 1189 /88 ART 14
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RETEFUENTE EN TRANSPORTE DE PASAJEROS
La retención en la fuente se hace de forma proporcional a la empresa y al dueño del vehículo por parte del agente retenedor.
(Concepto DIAN 16939 2009)
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RETEFUENTE EN SERVICIOS TEMPORALES DE EMPLEO
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RETEFUENTE EN SERVICIOS TEMPORALES DE EMPLEO
TARIFA : 1%BASE: AIU > 4 UVT $113.000
Art. 46 ley 1607 2012 (BASE DEL IVA)Base gravable especial. Para los servicios integrales de aseo y cafetería, de vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en los prestados por las cooperativas y pre-cooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria o quien haga sus veces, como también a los prestados por los sindicatos con personería jurídica vigente en desarrollo de contratos sindicales debidamente depositados ante el Ministerio de Trabajo, la tarifa será del 16% en la parte correspondiente al AIU (Administración, Imprevistos y Utilidad), que no podrá ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato.
Parágrafo. La base gravable descrita en el presente artículo aplicará para efectos de la retención en la fuente del impuesto sobre la renta, al igual que para los impuestos territoriales.
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RETEFUENTE EN SERVICIOS TEMPORALES DE EMPLEOEJEMPLO
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RETEFUENTE EN ARRENDAMIENTOS
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RETEFUENTE ARRENDAMIENTO BIEN MUEBLE
Base: 100%Tarifa: 4 %
Características especiales:Alquiler de video beam, sillas, carpas. ojo base 100%
(Art. 12, Decreto 2026 de 1983 y Art. 2, Decreto 1626 de 2001)
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RETEFUENTE ARRENDAMIENTO BIEN INMUEBLE
Base: 27 UVT $ 764.000Tarifa: 3,5 %
Características especiales:Manejo especial, cuando se arrienda por inmobiliarias
(Art. 401 del Estatuto Tributario; Art. 5, Decreto 1512 de 1985 y Art. 6, Decreto 1020 de 2014)
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ARRENDAMIENTO INMOBILIARIAS
ART. 394 ET.—Cómo opera la retención por arrendamientos cuando hay intermediación. En el caso de arrendamientos, cuando existiere intermediación, quien recibe el pago deberá expedir a quien lo efectuó, un certificado en donde conste el nombre y NIT del respectivo beneficiario y, en tal evento, la consignación de la suma retenida se hará a nombre del beneficiario”.
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ARRENDAMIENTO INMOBILIARIAS
1. Debe exigir el RUT de la persona natural o Jurídica Dueña del bien inmueble, o la certificación del beneficiario del pago expedida por la Inmobiliaria.
2. Tener en cuenta la calidad de Régimen simplificado o Común del dueño del bien inmueble, para la aplicación de la retención a titulo de IVA no la calidad de contribuyente de la inmobiliaria. 3. El certificado de retención en la fuente a titulo de Renta o IVA debe expedirse a nombre del dueño del bien inmueble no de la inmobiliaria. 4. La retención a titulo de ICA en caso de practicarse, debe realizarse a nombre del dueño del bien inmueble no de la inmobiliaria. 5. La información que se debe reportar en medios magnéticos nacionales y distritales referente al gasto por el respectivo arrendamiento, debe hacerse con el nombre o razón social del dueño del bien inmueble, no de la inmobiliaria
TENER EN CUENTA
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RETEFUENTE EN SERVICIOS DE RADIO PRENSA Y TV
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RETEFUENTE EN SERVICIOS DE RADIO PRENSA Y TV
Normatividad: Artículos 4 del Decreto 2775 de 1983Art. 8 del Decreto 1512 de 1985Concepto DIAN 014191 del 26 de febrero de 2010
Tarifa: 0%
Características especiales
Lo que está excluido de retención en la fuente es el alquiler del espacio en radio , prensa y televisión. Y no la publicidad propiamente dicha.
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SERVICIO DE LABORATORIOS CLINICOS, RADIOLOGIA
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SERVICIO DE LABORATORIOS CLINICOS, RADIOLOGIA
TARIFA : 2% o 10%
IPS (Especializada en servicios integrales de salud) 2%
Servicios prestados por otras entidades 10% o 11%
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VENTA DE ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES
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VENTA DE ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES
TARIFA: 1%BASE: 100%
Bienes raíces (Notario)Vehículos (autoridad de transito)Otros activos (Autorizados para retener)
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VENTA DE ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES
Que pasa si el que compra y vende el bien inmuebles es una persona jurídica?
Debe efectuarse retención en la fuente cuando existe dación en pago?
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VENTA DE ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES
Que pasa si el que compra y vende el bien inmuebles es una persona jurídica?2.5% decreto 2418 de 2013
Debe efectuarse retención en la fuente cuando existe dación en pago?SI, de acuerdo al valor comercial del bien
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RETEFUENTE EN CONTRATOS DE CONSTRUCCION O DE OBRA
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RETEFUENTE EN CONTRATOS DE CONSTRUCCION
TARIFA: 2%BASE: 100%
CARACTERISTICAS:
Son aquellos en los que el contratista:
Edifica, levanta obras, edificios, construcciones, puentes, carreteras, represas, acueductos.
Obras inherentes a las construcción: Electricidad, plomería, cañerías, mampostería, drenajes y demás elementos que se incorporan a la construcción.
AIU ?
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COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETROLEO
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COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETROLEO
TARIFA: 0.1%BASE: 100%
CARACTERISTICAS:
Los aceites que tarifa de retefuente tienen?
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COMPRAS CON TARJETAS CR Y DB
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COMPRAS CON TARJETAS CR Y DB
TARIFA: 1.5%BASE: 100%
CARACTERISTICAS:
El comprador con TC o TD no deberá retener.
Si la tarifa de retefuente de lo que compra es menor al 1.5%, se practicará la tarifa menor.
No se tiene en cuenta cuantías mínimas
Agente retenedor: Entidades emisoras de las TC y TD en el momento del pago o abono en cuenta del establecimiento afiliado.
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LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES
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LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES
TARIFA: 20%BASE: > 48 UVT $ 1.357.000
CARACTERISTICAS:
Regla general
Concursos hípicos y caninos: Base > 410 UVT $11.594.00
Propietario del caballo o can : 10%
Juegos de suerte y azar : > 5 UVT $141.000 3%
Como se cancela la retefuente en la rifa de un mueble?
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EMOLUMENTOS ECLESIASTICOS
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EMOLUMENTOS ECLESIASTICOS
TARIFA: 3,5% No declarante de renta 4 % Obligado a declarar rentaBASE: 27 UVT $ 764.000
CARACTERISTICAS:
Aplica a cualquier demolición religiosa
CASOS ESPECIALES
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CASOS ESPECIALES
1- VARIOS CONCEPTOS EN UNA MISMA FACTURA
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1- Si es posible identificar cada concepto.
2- Establecer cual concepto predomina y determinar una sola base gravable.
(Concepto DIAN 2 /98)
VARIOS CONCEPTOS EN UNA MISMA FACTURA
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Si existe un contrato que tiene un objeto definido y por el cual se ha pactado un precio que retefuente se practica?.
Si en un contrato se ha establecido de forma individualizada diferentes obligaciones, la retefuente se deberá aplicar a cada concepto sobre el valor respectivo?. Y que base se respeta?
Cuando exista labores de tipo personal y suministro de materiales, que criterio se debe utilizar?
VARIOS CONCEPTOS EN UNA MISMA FACTURA
CASOS ESPECIALES
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CONCLUSIÓN:
La tarifa de retefuente no depende de la tarifa mas alta o baja.
La tarifa dependerá de la naturaleza del contrato.
(Concepto DIAN 36070/98)
VARIOS CONCEPTOS EN UNA MISMA FACTURA
CASOS ESPECIALES
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CASOS ESPECIALES
1- FACTURAS QUE SUMADAS EN EL MES DAN BASE DE RETEFUENTE, PERO INDIVIDUALMENTE NO.
Contrato de suministro?
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SOLUCION AL DILEMA
Decreto 2509 de 1985
ARTICULO 2°. Con el fin de facilitar el manejo administrativo de las retenciones, los retenedores podrán optar por efectuar retenciones sobre pagos o abonos cuyas cuantías sean inferiores a la cuantías mínimas establecidas en los artículos 6° del decreto 2775 de 1983 y 5° del decreto 1512 de 1985.
FACTURAS QUE SUMADAS EN EL MES DAN BASE DE RETEFUENTE, PERO INDIVIDUALMENTE NO
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OTRAS RETENCIONES
COMISIONESHONORARIOS
SERVICIOSOTROS INGRESOS TRIBUTARIOS
RETE IVA
FORMULARIO 350
RETE IVA
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TARIFA 15%
TABLA DE RETE IVA
RETE IVA
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BASE MINIMA ART. 383 VS. RETE IVA
Si a una persona natural de la categoría de empleados, no se le hace retefuente en renta por efectos de que está por debajo de la tabla del art. 383 del ET, se le practica rete IVA?
OTRAS RETENCIONES EN LA FUENTE
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GRACIAS