tesis gladis y paulina

8/18/2019 Tesis Gladis y Paulina

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UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJALa Universidad Católica de Loja

TEMA:

“AUDITORIA DE GESTIÓN A LA UNIDAD EDUCATIVA “ELOYALFARO” DE CARIAMANGA, CANTÓN CALVAS, PROVINCIA

DE LOJA, PERIODO ENERO – DICIEMBRE 2010”

Tesis de Grado previa a la obtención

del título de Ingenieras en

Contabilidad y Auditoria.

AUTORAS

María Paulina Reyes Calva

Gladis Sarango Molina

DIRECTOR DE TESIS

Eco. Ángel Muñoz

CENTRO UNIVERSITARIO CARIAMANGA2011


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ii

CERTIFICACIÓN

Eco.

Ángel Muñoz

DOCENTE DE LA ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORÍA DE

LA U.T.P.L.

CERTIFICA:

Que el presente trabajo de fin de carrera realizado por las estudiantes: Sras.

María Paulina Reyes Calva y Gladis Rosa Elena Sarango Molina, ha sido

orientado y revisado durante su ejecución, por lo tanto autorizo su presentación.

Loja, junio de 2011

…………………………..……

DIRECTOR DE TESIS


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iii

CESIÓN DE DERECHOS

“Nosotras María Paulina Reyes Calva y Gladis Rosa Elena Sarango Molina

declaramos ser autoras del presente trabajo y eximimos expresamente a laUniversidad Técnica Particular de Loja y a sus representantes legales de posibles

reclamos o acciones legales.

Adicionalmente declaro conocer y aceptar la disposición del Art. 67 del Estatuto

Orgánico de la Universidad Técnica Particular de Loja que en su parte pertinente

textualmente dice: “Forman parte del patrimonio de la Universidad la propiedad

intelectual de investigaciones, trabajos científicos o técnicos y tesis de grado que se

realicen a través, o con el apoyo financiero, académico o institucional (operativo) de la

Universidad”

.................................................... ...................................................María Paulina Reyes C. Gladis Sarango Molina


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iv

AUTORÍA

Las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el

presente trabajo, son de exclusiva responsabilidad de sus autoras.


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v

DEDICATORIA

Dedico este logro primeramente a Dios por darme la fortaleza, a mi

esposo e hijo por ser las personas que me han motivado a continuar

este camino; a mis padres por ser amigos fieles, a mi hermanos por

su apoyo desinteresado e incondicional.

Paulina Reyes

Mi tesis la dedico en primer lugar a Dios por darme

la sabiduría y guiarme en cada paso que doy, a mi

querida madre por sus sabios consejos quien a lolargo de mi vida ha velado por mi bienestar y

educación siendo mi pilar fundamental en todo

momento, todo mi amor a mi esposo por su apoyo

incondicional brindado sin dudar ni un solo momento

en mi inteligencia y capacidad para la realización de

mi trabajo de investigación; y en especial a mis dos

seres pequeñitos Santiago y Paul inspiración para mi

superación académica diaria

ladis Sarango Molina


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vi

AGRADECIMIENTO

El resultado de nuestro trabajo es el esfuerzo conjunto de todas

las personas que nos han brindado su ayuda tanto directa o

indirectamente para el desarrollo de la presente tesis, el

reconocimiento especial a los Directivos de la Unidad

Educativa “Eloy Alfaro” por permitirnos realizar la investigacióny de esta manera llegar a la culminación de nuestra tesis; y, de

manera especial al Econ. Ángel Muñoz director de tesis por su

valiosa y acertada asesoría. Además queremos agradecer a la

Universidad Técnica Particular de Loja por permitirnos seguir

con nuestra carrera y alcanzar las metas trazadas como es la

de obtener el titulo a nivel Superior.

Las Autoras


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vii

ÍNDICE

Certificación ii

Cesión de derechos iii

Autoría iv

Dedicatoria v

Agradecimiento vi

Índice vii

RESUMEN EJECUTIVO 1

CAPÍTULO I: ANTECEDENTES DE LA UNIDAD EDUCATIVA ELOY ALFARO

1.1. Descripción de la Institución 4

1.2. Base legal 5

1.3. Organigrama estructural 7

1.4. Organigrama funcional 8

1.5. Plan estratégico 101.5.1. Misión 10

1.5.2. Visión 11

1.5.3. Valores 11

1.5.4. Objetivos 11

1.6. Políticas 12

CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN

2.1. Auditoria de Gestión 152.1.1. Conceptos 15

2.2. Proceso de la auditoria de gestión 17

2.3. Indicadores para la auditoria de gestión 21

2.3.1. Clasificación de los indicadores de gestión 22

2.3.2. Tipos de indicadores 22

2.4. Herramientas para auditoria de gestión 23

2.4.1. Equipo multidisciplinario 23

2.4.2. Control interno 24


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viii

2.4.3. Actividades de gestión del control interno 24

2.5. Técnicas de auditoria 25

2.6. Hallazgos de auditoria 25

2.7. Riesgos de auditoria 26

2.7.1. Niveles de riesgo 27

2.8. Papeles de trabajo 28

2.9. Marcas de auditoria 29

2.10. Programa de auditoria 30

CAPÍTULO III: APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN

3.1. Planificación 33

3.1.1. Orden de Trabajo 33

3.1.2. Petición Inicio Auditoria 34

3.1.3. Notificación de inicio de la auditoria 35

3.1.4. Informe de visita previa. 36

3.1.5. Planificación preliminar e informe 44

3.1.6. Cuestionarios de control interno 46

3.1.7. Programa de Auditoria 553.2. Ejecución de la Auditoria 57

3.2.1. Aplicación de programas de auditoria. 57

3.2.2. Diagnóstico FODA 58

3.2.3. Determinación de los niveles de riesgo y confianza a nivel global. 59

3.2.4. Estructuración y elaboración de papeles de trabajo con las 83

marcas de auditoria.

3.3. Diseño de indicadores de gestión 102

3.4. Desarrollo e interpretación de resultados de indicadores de gestión 1043.5. Informe de auditoría de gestión 119

3.5.1. Carta de presentación del informe 119

3.5.2. Capítulo I del Informe.- Información Introductoria. 120

3.5.3. Capítulo II del Informe.- Información de la Entidad. 122

3.5.4. Capítulo III del Informe.- Resultados de la Auditoria 124

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 128


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ix

BIBLIOGRAFÍA 132

ANEXOS 133


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RESUMEN EJECUTIVO

La presente tesis titulada “AUDITORIA DE GESTIÓN A LA UNIDAD

EDUCATIVA “ELOY ALFARO” DE CARIAMANGA, CANTÓN CALVAS, PROVINCIA

DE LOJA, PERIODO ENERO – DICIEMBRE 2010”; con la debida autorización de las

autoridades de la institución; se la planificó y desarrollo en tres capítulos los mismos

que constan de la siguiente información.

El capítulo I, se refiere a los Antecedentes de la Unidad Educativa Eloy Alfaro, una

descripción general de la misma, la base legal en la que esta fundamentada, así como

el organigrama de sus funcionarios, para luego revisar el plan estratégico de la misma

con su misión, visión, objetivos y políticas educacionales al ser una institución

educativa; para tener un conocimiento de la misma y poder continuar con la realización

de nuestro trabajo de investigación.

El capítulo II, se establece el Marco Teórico de la Investigación relacionado con

los conceptos referentes a la Auditoria de Gestión, como es también los procesos,

indicadores que se utilizan, las técnicas que servirán para realizar nuestra tesis y

entender los términos que luego utilizaremos en el desarrollo de la práctica de la

auditoria de gestión en la institución.

El capítulo III, Aplicación Práctica de la Auditoria de Gestión; se desarrollará de

forma práctica la Auditoria de Gestión, empezando desde la planificación, la misma

que será establecida de acuerdo a la institución educativa, realizando la orden de

trabajo así como también la petición y aceptación para la realización de la auditoría;

para luego continuar con la visita previa, la misma que sirve tener una visión más clara

de los procesos que se llevan a cabo en la institución, con esta visita previa

obtenemos conocimientos importantes para aplicar las diferentes técnicas y


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2

herramientas de auditoria en este caso los cuestionarios, programas de auditoria que

servirán para ir en forma ordenada realizando paso a paso la auditoria, con estoaplicado efectuamos el establecimiento de los riesgos de confianza, para determinar

si las actividades que están realizando los funcionarios están siendo desarrolladas con

eficiencia y eficacia. Además se realizó encuestas a los padres de familia para conocer

su punto de vista de la institución en la que estudian sus hijos; con toda la información

obtenida se establecen los indicadores de gestión. Finalmente se realiza el Informe de

Auditoría de gestión empezando con la carta de presentación, la información previa,

información de la institución educativa y los resultados que son los hallazgos que se

encontró en la realización de esta investigación.


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C PÍTULO

I

ANTECEDENTES DE LAUNIDAD EDUCATIVA

“ELOY ALFARO”


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4

1.1. Descripción de la institución:

La Unidad Educativa Eloy Alfaro tiene sus inicios así: “El 8 de enero de 1939 se da

lectura al telegrama Nro. 243 del Sr. Director de Educación Provincial, dondemanifestaba haber conseguido la creación de un Colegio “Normal Rural” que funcionará

en un Cantón Central de la Provincia, que preste mayores facilidades para su

funcionamiento. Así mismo el telegrama Nro. 12 del mismo Director pidiendo que éste

Normal Rural funcione en Cariamanga.

Además el Sr. José María Sánchez, mediante telegrama manifiesta “se ofrezca lo

concerniente para el establecimiento del Normal Rural en esta cabecera del cantón y

que conviene dirigirse al Sr. Ministro de Educación apoyando la petición hecha por el

señor Director Provincial de Educación”.

Nuevamente en sesión del 11 de enero se solicitó por parte del Ministerio se indique

cual sería la colaboración del municipio para el Normal Rural, acordando por

unanimidad y de acuerdo con el Sr. Jefe Político dar la siguiente respuesta

“Direducación Provincial y Sánchez.-Nro. 5 Concejo Municipal en sesión acordó apoyar

debidamente el proyecto creación Normal Rural esta cabecera Cantonal ofreciendo

para su funcionamiento la casa toda municipal, lo que cuenta con salones amplios y

adecuados, el campo y el terreno suficientes bajo riego para agricultura.

Si acaso para establecimiento proyecto es necesario un sacrificio fin no quedarnos

atrás de otro Cantón que ofrezca mejores facilidades, este concejo estará listo a allanar

inconvenientes procurando un empréstito inmediato, fin sea el establecimiento una

verdadera realidad, quedamos sumamente agradecidos por gestiones Uds. al

respecto”.

Después de muchas deliberaciones como no podía ser de otra manera triunfo el

pedido de Calvas a través de su Municipio cuyo apoyo fue de lo siguiente: según acta

Nro. 62 del 1ro. De diciembre de 1939 “Donación de una casa municipal inclusive

servicio higiénico valor $40.000.oo, terrenos para campos deportivos y agrícolas valor

$6.000.oo, vajilla para el alumnado valor $8.000.oo, una máquina para costura valor

$1.750.oo, una máquina de escribir valor $1.000.oo, un reloj grande de pared valor

$3,50.oo, un piano valor $5.000.oo, cuya cantidad global asciende a $61.753,50.oo.


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5

La casa municipal se refiere al lugar donde funciona su actual edificio en el parque

central.

Mediante telegrama Nro. 235 el Sr. Director de Ecuación de Loja manifiesta haberseplasmado en realidad el funcionamiento del Normal Rural de esta ciudad.”1

1.2. Base Legal:

El legendario Colegio “Eloy Alfaro” ha tenido una serie de transformaciones desde

su inicio en 1939 como Escuela Normal Rural, con cuatro años de estudio para la

formación de PROFESOR NORMALISTA RURAL, según Resolución Ministerial Nro.

110.

Para las prácticas se anexa a la escuela “Luz de América” por Resolución Ministerial

Nro. 064 del 27 de noviembre de 1940, y el 31 de octubre de 1956 se da el nombre de

Escuela “Portoviejo” y se la anexa para prácticas de 3ro. y 4to. Curso a otra escuela de

nuestro cantón.

Según nuestros archivos el mes de septiembre ya se habla de la Escuela Normal

Rural “Eloy Alfaro” y en junio de 1944 como Normal Rural.

El 19 de julio de 1961 se expide la Resolución Ministerial donde se amplia de 4 a 6

años de estudio.

A partir de 1963 se establece ya como Colegio Normal “Eloy Alfaro” y se autoriza a

funcionar el 5to. Curso de bachillerato en Ciencias de la Educación a partir del periodo

1964-1965.

Posteriormente según decreto Nro. 213 del 13 de marzo de 1935 el General Marco

Almeida Játiva Ministro de Defensa Nacional encargado de la Presidencia de la

República autoriza al Ministerio de Educación Pública y Deportes la creación de 7

Institutos Normales Superiores y tres particulares y luego la creación del Instituto

Superior Nro. 11 de Cariamanga, adoptando así nuestro Colegio la modalidad de

Colegio Nacional “Eloy Alfaro” con Bachillerato en Humanidades Modernas con las

1 PEI. Unidad Educativa Eloy Alfaro


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6

Especialidades de: Filosófico, Sociales, Químicos Biológicas y Físico Matemática,

contando a partir de 1995 con la especialidad de Informática según acuerdo Ministerial

Nro. 301 del 15 de noviembre de 1995 y desde el periodo 96-97 por acuerdo Nro. 2555

del 21 de mayo de 1996 el funcionamiento de la sección nocturna.

El Colegio Nacional “Eloy Alfaro” funciona en su propio local, cuyo terreno es de dos

hectáreas, se adquirió en la administración del Lic. Jaime Valarezo, colocándose la

primera piedra el 14 de octubre de 1965, empezando a funcionar en junio de 1968.

La Unidad Educativa Eloy Alfaro funciona como tal desde el 23 de febrero del año

dos mil uno en el que por acuerdo Nro. 001 D.P.E.L. en ese entonces el Lic. Heraldo

Valarezo Ramón, Director Provincial de Educación de Loja autoriza la conformación y

funcionamiento de la Unidad Educativa Eloy Alfaro y la Escuela Portoviejo.

Actualmente la Unidad Educativa “Eloy Alfaro” está regentada por el Lic. Manuel Ruiz

Salazar Mg. Sc. y la Escuela Portoviejo su Director es el Lic. Darwin Torres J.


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1.3. Organigrama estructural

VICERRECTOR

JEFES DEÁREA

CONSEJODIRECTIVO

JUNTAGENERAL

U N I D A D E D U C A T I V A “ E L O Y A L F A R O ”

RECTOR

DIRECTORDE LA

ESCUELA

CONSEJOTÉCNICO

PROFESORES

ALUMNOS

ConserjeDirector del reaDe Matemáticas

Director del reaDe Sociales

Director del reaDe Ciencias

Director del reaDe Inglés

Director del reaDe Optativas

Director del reaDe Lenguaje

Director del reaDe Cultura Física

Director del reaDe Comercio yAdministración

Profesores Alumnos

Profesores Alumnos

Profesores Alumnos

Profesores Alumnos

Profesores Alumnos

Profesores Alumnos

Profesores Alumnos

Profesores Alumnos

INSPECTORGENERAL

InspectoresDe Curso

DE SERVICIO

ADMINISTRATIVOS

SECRETARÍA

BIBLIOTECA

COLECTUR A

AUXILIARES

GUARDI N

DOBE

DepartamentoMédico

Trabajo Social

BAR

Fuente: PEI. Unidad Educativa Eloy AlfaroElaborado por: María Reyes y Gladis Sarango


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1.4. Organigrama funcional.

RECTOR: Es la primera autoridad y el representante oficial del Establecimiento,

es libre nombramiento y remoción por parte del Ministerio, de conformidad con las

disposiciones de la Ley de Escalafón y sueldos del Magisterio Nacional. Las

funciones están establecidas en el Reglamento Interno del Colegio.

VICERRECTOR: El vicerrector es la segunda autoridad del establecimiento, es de

libre nombramiento y remoción por parte del Ministerio de Educación y Cultura y

Deportes con sujeción a las disposiciones de la Ley de Escalafón del Magisterio

Nacional. Las atribuciones y deberes son las establecidas en la Ley de Educación

y que también constan en el Reglamento Interno del Colegio.

CONSEJO DIRECTIVO: Está conformado por: Rector, Vicerrector y vocales

nombrados de la planta docente con la que cuenta la institución. Las atribuciones

y deberes son las establecidas en la Ley de Educación y que también constan en

el Reglamento Interno del Colegio.

LA JUNTA GENERAL: Esta conformada por todas las autoridades y profesores.

Las atribuciones y deberes son las establecidas en la Ley de Educación y que

también constan en el Reglamento Interno del Colegio.

JEFES DE ÁREA: Son nombrados por las autoridades de acuerdo a las

especialidades que hay y están en sus funciones un año, serán los encargados de

dirigir cada área a su cargo y de revidar los planes, proyectos que se realizarán en

dichas áreas.

DIRECTOR DE LA ESCUELA: Es la autoridad de la escuela es nombrado

mediante concurso de merecimientos, es el representante oficial del

Establecimiento. Las funciones están establecidas en la Ley de Educación.

CONSEJO TÉCNICO: Conformado por el Director y docentes de la escuela, los

mismos que se encargan de planificar las actividades de las misma y la

conformación de comisiones y repartición del grado a cada docente. Las funciones

están establecidas en la Ley de Educación.


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9

LOS PROFESORES: Existen profesores con nombramiento y profesores

contratados, los cuales se encargan de impartir clases en sus respectivas

materias, además de conformar las comisiones que existen en el colegio y

escuela. Las atribuciones y deberes son las establecidas en la Ley de Educación y

que también constan en el Reglamento Interno del Colegio.

ALUMNOS: Son los estudiantes que se han matriculado a la escuela y colegio de

la Unidad Educativa y que asisten normalmente a clases. Los deberes y

obligaciones de los estudiantes se encuentran estipulados en el reglamento

interno.

DEL INSPECTOR GENERAL: Es el encargado de controlar la disciplina de los

estudiantes. Las atribuciones y deberes son las establecidas en la Ley de

Educación y que también constan en el Reglamento Interno del Colegio.

INSPECTORES DE CURSO: Son los encargados de ayudar al control de la

asistencia, disciplina de los estudiantes en cada curso. Las atribuciones y deberesson las establecidas en la Ley de Educación y que también constan en el

Reglamento Interno del Colegio.

ADMINISTRATIVOS: Entre ellos se encuentran:

SECRETARIA: En la cual se encargan de la matricula, codificación de

documentación, existiendo varias personas que trabajan en este departamento.Las atribuciones y deberes son las establecidas en la Ley de Educación y que

también constan en el Reglamento Interno del Colegio.

BIBLIOTECARIO: Es el encargado de recibir por inventario los libros y demás

objetos de la Biblioteca, así como de cuidar del aseo y buena conservación de los

libros y más objetos de la dependencia a su cargo.


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10

COLECTURÍA: Es el encargado de la custodia de los recursos financieros que

dispone la institución. Las atribuciones y deberes son las establecidas en la Ley

de Educación y que también constan en el Reglamento Interno del Colegio.

DE SERVICIO:

AUXILIARES: Encargados de ayudar con los trabajos que se realizan en cada

departamento de la institución, así como también, existen auxiliares en los

departamentos de secretaria, colecturía y los de servicio, como son los conserjes

los mismos que se encargan del adecentamiento de la institución y cuyas

obligaciones están establecidas en el reglamento.

GUARDIÁN: Es el encargado de vigilar los bienes y pertenencias de la institución,

sus obligaciones están estipuladas en el reglamento interno del colegio.

MÉDICO: Son los facultativos que brindaran los primeros auxilios en cualquier

percance que sufrieren tanto estudiantes como profesores, laboraran según elhorario establecido y cumplirán con lo que señala el reglamento.

TRABAJADOR SOCIAL: Responsable de realizar visitas planificadas a los

hogares de los estudiantes especiales, cuando el caso lo requiera, con el fin de

tratar de solucionar problemas de carácter familiar, o relacionado con su

aprovechamiento; sus obligaciones están estipuladas en el reglamento.

1.5. Plan Estratégico Institucional.

1.5.1. Misión:

Según el PEI de la Unidad Educativa Eloy Alfaro su misión es: El Colegio

Nacional “Eloy Alfaro” es una Institución Educativa que prepara

bachilleres con una formación integral (técnica, científica y humanista) que

les permita desarrollarse como ciudadanos honestos y/o continúen sus

estudios superiores brindando un aporte positivo al desarrollo del país.


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11

1.5.2. Visión:

El Colegio Nacional “Eloy Alfaro” lidera el desarrollo socio-educativo en

el Sur Oriente Ecuatoriano, dotada de estructura física, tecnología

curricular y humana (Maestros capacitados, alumnos críticos y padres de

familia comprometidos con la problemática institucional) capaces de

entender y enfrentar los retos que exige la sociedad actual. Esta visión es

tomada del PEI.

1.5.3. Valores.

Aunque los valores no están establecidos en un documento en la

institución los que se practican son:

- Ética educativa.

- Responsabilidad.

- Honestidad.

- Compañerismo.

1.5.4. Objetivos

Los objetivos que tiene planteada la unidad educativa son los

siguientes:

Objetivos Generales

- Formar jóvenes con identidad en valores y capacidades para

actuar positivamente en una realidad plurietnica y pluricultural.

- Desarrollar en los alumnos el pensamiento lógico-formal.

- Formar bachilleres con conocimiento social que se involucren en un

cambio de la sociedad.

- Formar bachilleres con conocimientos científicos, técnicos que les

permitan continuar con los estudios universitarios.


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12

- Desarrollar en los estudiantes cualidades y valores para una vida

responsable en democracia que demanda la sociedad.

Objetivos Estratégicos

- Aplicar eficientemente sus saberes científicos y técnicos

aprovechando racionalmente los recursos del medio con sentido

ecológico.

- Formar jóvenes que apliquen adecuadamente sus conocimientos,

relacionados con las ciencias exactas, experimentales y sociales yles permita escoger una carrera universitaria acorde con sus

intereses y aptitudes.

- Que el alumno domine la lengua materna, el lenguaje matemático,

computacional y experimental y los aplique favorablemente en su

desempeño.

- Dotar al estudiante de herramientas técnicas para insertarse en el

campo laboral.

- Firmar convenios con diferentes instituciones para capacitar adocentes y personal administrativo.

- Promover el arte cultural y la investigación con la colaboración de

instituciones gubernamentales y no gubernamentales.

- Bajar la influencia de las pandillas juveniles con la interacción de la

comunidad educativa con la sociedad.

- Disminuir los efectos negativos de la migración en el bajo

rendimiento de los estudiantes aprovechando la solidaridad

institucional.

1.6. Políticas.

Las políticas que se ha establecido en la unidad educativa son:

- Capacitación docente.

- Planificación Institucional como normativa Institucional.

- Innovación Curricular.


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13

- El mejoramiento de la infraestructura será un aspecto prioritario en nuestra

institución.

- Cooperación institucional.

- Actualización y utilización de tecnologías y materiales didácticos.

- La Educación Integral.

- La formación de valores.

- Participación de la institución en beneficio de la comunidad.

- La Investigación Educativa.

- Desarrollo institucional basado en el profundo esfuerzo y éxito individual.


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C PÍTULO II

MARCO TEÓRICO DELA INVESTIGACIÓN


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15

2.1. Auditoría de gestión.

2.1.1. Conceptos: Existen varios conceptos de Auditoria de Gestión, entre ellos

están:

Según el Autor Guillermo Cuellar la auditoria de gestión es: “El

examen crítico, sistemático y detallado de las áreas y controles

operacionales de un ente, realizado con independencia y utilizando

técnicas específicas, con el propósito de emitir un informe profesional

sobre la eficacia, eficiencia y economicidad en el manejo de los recursos,

para la toma de decisiones que permitan la mejora de la productividad del

mismo”2.

“La Auditoria de Gestión es el examen y evaluación que se realiza en

una entidad para establecer el grado de economía, eficiencia y eficacia

en la planificación, control y uso de los recursos (humanos, materiales y

financieros) y comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes

con el objetivo de verificar la utilización más racional de los recursos ymejorar las actividades o materias examinadas”3.

También en el manual de auditoria de gestión emitido por la

Contraloría General del Estado del Ecuador vigente desde el 22 de

Noviembre del 2001; define a esta como: el examen sistemático y

profesional, efectuado por un equipo multidisciplinario con el propósito de

evaluar la gestión operativa y sus resultados, así como, la eficacia de la

gestión de una entidad, programa, proyecto u operación, en relación asus objetivos y metas; para determinar el grado de economía, efectividad

y eficiencia en el uso de los recursos disponibles; establecer los valores

éticos de la organización y, el control y prevención de la afectación

ecológica; y medir la calidad de los servicios, obras o bienes ofrecidos, y,

el impacto socio-económico derivado de sus actividades.

2 members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/gestion.html 3 http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/cu/2010/ans2.htm


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16

Con este concepto amplio y de fácil comprensión se puede

establecer que esta auditoria la realizarán diferentes tipos de

profesionales, dependiendo esto del tipo de empresa o institución que se

examinara, además servirá para saber cual es el grado de cumplimiento

de los objetivos; basados en los conceptos de:

Eficacia: La eficacia es el grado de cumplimiento de una meta, la que

puede estar expresada en términos de cantidad, calidad, tiempo, costo,

etc. Es elemental que la institución cuente con una planificación

detallada, con sistemas de información e instrumentos que permitan

conocer en forma confiable y oportuna la situación en un momento

determinado y los desvíos respecto a las metas proyectadas. Con esto

definimos: que la eficacia es: La consecución de las metas

programadas.

Eficiencia: Se refiere a la relación entre los bienes o servicios producidos

y los recursos que se utiliza para producirlos. Una acción eficiente

produce el máximo de «producto» para una cantidad dada de «insumos»o requiere del mínimo de «insumos» para una calidad y cantidad de

«producto» determinada. El objetivo es incrementar la productividad. Se

define como: El uso inteligente de los recursos.

Calidad: Se entiende por calidad como una cualidad y propiedad

inherente de las cosas, que permite que éstas sean comparadas con

otras de su misma especie. No se puede dar una definición precisa a la

calidad, pues se trata de una apreciación subjetiva. Para la realización deeste trabajo investigativo nos basaremos en el siguiente concepto:

Calidad es: El nivel de satisfacción logrado en los procesos,

productos o servicios.

Con estos conceptos bien establecidos se podrá desarrollar la tesis

“Auditoria de gestión a la Unidad Educativa Eloy Alfaro, año 2010”, los

mismos que servirán para desarrollar todos los temas que esta incluirá.


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2.2. Proceso de la auditoría de gestión.

Toda auditoria tiene determinados sus procesos; en este caso el proceso

que se sigue para desarrollar una Auditoria de Gestión se lo establece según el

Manual para la ejecución de la auditoria de gestión gubernamental de los

autores Velásquez Navas Marcelo y Rodríguez Ayala Francisco (2001-2002) las

siguientes fases:

1. Diagnóstico y Planificación Preliminar.

2. Planificación específica.

3. Ejecución.

4. Comunicación de Resultados.

5. Seguimiento y Monitoreo.

A continuación detallaremos a que se refiere cada una de estas:

FASE I.- DIAGNÓSTICO Y PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

En esta primera fase lo más importante es tener un conocimiento integral de

la empresa, dando un mayor énfasis en su actividad principal; es decir, tener un

conocimiento claro de la misión, visión, objetivos, metas, políticas, estrategias y

cultura organizacional tanto a nivel estratégico como en el nivel operativo. Se

realiza un estudio previo de las actividades que se desarrollan en la institución

con la finalidad de realizar la planificación de las actividades que se va ha

realizar en la auditoria de gestión, las mismas que serán establecidas en el

programa de trabajo.

En esta fase se deben cumplir las siguientes tareas:

- Visita a la institución para observar como es el desarrollo de las

actividades y operaciones y de esta manera visualizar el funcionamiento

en conjunto.

- Revisión de archivos corriente y permanente de los papeles de trabajo deauditorías anteriores.


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18

- Determinar los criterios, parámetros e indicadores de gestión que

constituyen puntos de referencia que permitirán posteriormente

compararlos con resultados reales de sus operaciones.

FASE II.- PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

La planificación específica en la auditoria de gestión tiene como objetivo

principal y fundamental el diseño de una estrategia a la medida de las

necesidades de la institución, pues cada organización tiene diferentes

actividades y estas deben ser planificadas particularmente para cada una de

ellas, esta planificación puede modificarse en el transcurso de la realización de la

auditoria pues pueden encontrarse hechos que ameriten su modificación.

En esta fase se debe establecer con precisión los objetivos específicos y el

alcance del trabajo por desarrollar considerando los elementos, parámetros e

indicadores de gestión de la entidad. Esta fase garantiza que el resultado de la

auditoria satisfaga los objetivos que se planteo, la realización efectiva de esta

fase incidirá en todos los procesos y actividades.

Una vez identificados los objetivos de la auditoria, el auditor revisa y analiza la

información obtenida en la primera fase con la finalidad de identificar controles

claves, para verificar su cumplimiento y ejecutar una evaluación de control

interno aplicando indicadores de efectividad al cumplimiento; con los resultados

de esta fase se determinara:

- La naturaleza y el alcance del examen.- El personal requerido.

- Los plazos de ejecución.

- Los principales componentes.

Además se revisarán los riesgos existentes en la institución o empresa como

son: riesgo inherente, de control y de detección.


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19

FASE III.- EJECUCIÓN

Con la información recogida en las fases anteriores se procede a realizar

ejecución del trabajo, es así que en esta etapa es donde se ejecuta propiamente

la auditoria, pues en esta instancia se desarrollan los hallazgos cuyos atributos

son la condición, criterio, causa y efecto; la calidad en el desarrollo de estos

hallazgos es la conformidad de una evidencia suficiente, competente y

pertinente.

Podemos decir también que en esta fase se evalúa la gestión a través de la

aplicación de indicadores, permitiendo con esto la determinación de

inconformidades o situaciones no deseadas que deben ser corregidas en forma

oportuna, siendo este proceso, el de mejoramiento; es decir, el valor agregado

que busca la auditoría, cuyo fin es corregir inconformidades con respecto a los

estándares planificados.

Las actividades que se realizan en esta fase según lo explica el manual de

Auditoria de Gestión de la Contraloría General del Estado (2001) son:

- Aplicación de los programas detallados y específicos para cada componente

significativo y escogido para examinarse con las técnicas de auditoría que se

requieran para cada caso.

- Preparación de los papeles de trabajo que junto con la documentación

relativa a la planificación y aplicación de los programas, contienen la

evidencia suficiente y relevante.

- Elaboración de hojas resumen de hallazgos por cada componenteexaminado, expresados en los comentarios, los mismos que deben ser

comunicados a los funcionarios.

- Definir la estructura del informe de auditoría con la necesaria referencia a los

papeles de trabajo y a la hoja resumen de comentarios, conclusiones y

recomendaciones.

Además es en esta fase en donde se debe revisar que el trabajo de los

especialistas no auditores sea realizado conforme a los objetivos planificados, de

esto debe de encargarse el auditor líder el cual será el encargado de guiar,


29/179

20

orientar y revisar el trabajo con la finalidad que se cumplan los programas y

objetivos planificados en la planificación específica.

El producto de esta fase es preparar un informe que contiene comentarios

conclusiones y recomendaciones.

FASE IV.- COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

La comunicación de resultados se cumple durante todo el proceso de la

auditoria cuyo propósito es impulsar la toma de acciones correctivas de

inmediato, a la vez de enterarse de lo que sucede en la institución que esta

siendo auditada, por lo que es importante que el informe de auditoria antes de su

emisión deba ser discutido en una conferencia final.

Con la adecuada comunicación que exista en todo el proceso de auditoria y

siguiendo el programa de auditoria, se deberá elaborar un borrador del informe

final el cual estará a cargo de el Supervisor y Jefe de equipo, además en las

partes que sean necesarias se involucrarán a los especialistas no auditores encada actividad de esta fase se debe supervisar el desarrollo con el fin de que el

informe sea lo más claro posible, para que al final sea aprobado por al máxima

autoridad de control.

FASE V. SEGUIMIENTO

Los encargados de realizar esta fase son los auditores internos o externos,los cuales deberán realizar el seguimiento mediante el cumplimiento de las

acciones correctivas, esta debe realizarse de dos a tres meses luego de

entregado en informe; y después de un año de haber concluido la auditoria para

el establecimiento de responsabilidades por los daños materiales y el perjuicio

económico causado así como su resarcimiento, reparación o recuperación de los

activos según el caso o los hallazgos encontrados.

Para la realización de esta fase se debe establecer un cronograma de

aplicación de recomendaciones y correctivos; seguidamente se evalúa la


30/179

21

documentación que valide las medidas correctivas tomadas y el resultado de

esto se dejará constancia en los papeles de trabajo todo esto debe ser archivado

y entregado a las Direcciones de Auditoria.

2.3. Indicadores para la auditoría de gestión.

La utilización de los indicadores en la Auditoría es con la finalidad de disponer

de un marco de referencia para examinar los resultados de la gestión de una

empresa o departamento; pues estos aportaran elementos sustanciales para el

mejoramiento continuo de los procesos y servicios, además de evaluar el debido

uso de los recursos, a la vez que abre la posibilidad de instrumentar los cambios

necesarios para lograr el efectivo cumplimiento de su objetivo.

Estos pueden ser cualitativos o cuantitativos y expresados en términos de

“alcanzado, conseguido o logrado", "no alcanzado, no conseguido o no logrado”

y cuando exista alguna escala para medirlos según sea el caso. Son un

subconjunto de los indicadores, porque sus mediciones están relacionadas con

el modo en que los servicios o productos son generados por la institución. Elvalor del indicador es el resultado de la medición del indicador y constituye un

valor de comparación, según la meta establecida.

Los indicadores deben tener los siguientes atributos:

Medible: El indicador debe ser medible. Esto significa que la característica

descrita debe ser cuantificable en términos ya sea del grado o

frecuencia de la cantidad.

Entendible: El indicador debe ser reconocido fácilmente por todos aquellos que

lo usan.

Controlable: El indicador debe ser controlable dentro de la estructura de la

organización.

Además los indicadores permiten medir:

La eficiencia del uso de los recursos.


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22

La efectividad en el cumplimiento de metas y objetivos programados

La economía en los procesos.

El grado de satisfacción de los clientes internos y externos.

2.3.1. Clasificación de los Indicadores de Gestión

Los indicadores de gestión se clasifican así:

- Cuantitativos y Cualitativos: Son valores que se implantan

periódicamente para medir las operaciones de las empresas;

además con los indicadores cualitativos se evalúa la planeación

estratégica o la gestión de la dirección de las organizaciones.

- De uso Universal: Son utilizados comúnmente para medir la

eficiencia, la eficacia, metas y objetivos de la misión de la

organización.

- Globales, Funcionales y Específicos: Se los utiliza para evaluar la

gestión del sector público en base a su visión, misión, objetivos.

2.3.2. Tipos de indicadores

Entre los tipos de indicadores tenemos:

Indicadores de Economía: Sirven para detectar si los recursos se

han adquirido al mejor costo y de manera oportuna, se debe

establecer una comparación costo/beneficio para verificar si la

entidad contribuye con la consecución de objetivos.

Indicadores de Eficiencia: Estos tratarán de detectar si los recursos

y bienes se han utilizado de la mejor manera para que produzcan un

rendimiento adecuado. Se debe cumplir los objetivos y metas

programados con el mínimo de recursos disponibles.


32/179

23

Indicadores de Eficacia: La eficacia trata de evaluar si los

resultados o productos conseguidos se ajustan a los inicialmente

previstos, es decir, miden el grado de cumplimiento de un objetivo o

meta en un período determinado.

Indicadores de Ecología: Sirven para medir las características

ambientales claves y las actividades humanas en el medio ambiente.

De acuerdo a la actividad de las organizaciones.

Indicadores de Calidad: Estos miden la satisfacción de los clientes

o usuarios con los atributos del servicio.

2.4. Herramientas para la auditoría de gestión.

Entre las herramientas que se utilizarán para el proceso de auditoria de

gestión está:

2.4.1. Equipo Multidisciplinario: Para la ejecución de Auditorias de Gestión es

necesario la conformación de un equipo multidisciplinario, que

dependiendo de la naturaleza de la entidad y de las áreas a examinarse,

a más de los auditores profesionales, podría estar integrado por

especialistas en otras disciplinas.

Auditores: De éste grupo, entre los dos más experimentados, se designaal jefe de grupo y al supervisor, quienes tendrán la máxima e íntegra

responsabilidad de la Auditoria de Gestión.

Especialistas: Estos profesionales a más de su capacidad deben tener

la independencia necesaria con relación a la entidad objeto de la

auditoria, a fin de obtener mayor confianza de que su trabajo será

ejecutado con total imparcialidad. Es conveniente que los equipos

multidisciplinarios se conformen en las direcciones o departamentos de


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24

auditoria, los especialistas podrían participar incluso en la Fase de

Planificación.

2.4.2. Control Interno: Este control se lo establece con el informe COSO

(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)

sobre Control Interno, cuya relación del informe fue encomendada a

Coopers&Lybrand, presenta la siguiente definición: “El Control Interno es

un proceso efectuado por el consejo de administración, la Dirección y el

resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar

un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos

dentro de las siguientes categorías:

Eficacia y eficiencia de las operaciones

Fiabilidad de la información financiera

Cumplimiento de las leyes y normas aplicables

Para fines de la Auditoria de Gestión, se denomina estructura de ControlInterno al conjunto de planes, métodos y procedimientos, incluyendo la

actitud de dirección de una entidad, para ofrecer seguridad razonable

respeto a que están lográndose los objetivos de control interno. El

concepto moderno del control interno discurre por componentes y

diversos elementos los que se integran en el proceso de gestión y operan

en distintos niveles de efectividad y eficiencia.

El control interno puede ser efectivo siempre y cuando se reconozca laslimitaciones que este tiene como: los errores de juicio, distracción por

parte de los auditores, el no establecimiento adecuado de funciones de

los empelados, así como también la limitación de los costos que se

requiere para realizar el control interno.

2.4.3. Actividades de gestión control interno

1.- Establecimiento de los objetivos de la entidad.

2.- Planificación estratégica.


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25

3.- Establecimiento de los factores del entorno de control.

4.- Establecimiento de los objetivos para cada actividad.

5.- Identificación y análisis de riesgos.

6.- Gestión de riesgos.

7.- Dirección de las actividades de gestión.

8.- Identificación, recopilación y comunicación de información.

9.- Supervisión

10.- Acciones Correctivas

2.5. Técnicas de auditoria.

Entre las técnicas que se utilizan para la realizar una Auditoria quedan a

criterio del auditor; estas le deben permitir obtener una evidencia suficiente,

competente y pertinente, con el fin ético y profesional; entre estas tenemos:

Fuente: Manual Práctico de Auditoria (Madariaga Juan María 2004), Manual de Auditoria de Gestión (C.G.E.2002)Elaborado por: María Reyes y Gladis Sarango

2.6. Hallazgos de auditoria.

Un hallazgo es el resultado de la evaluación a las evidencias

encontradas en la auditoria. El mismo que debe tener los siguientes

atributos:

OCULARES

TÉCNICAS DE AUDITORIA

VERBALES ESCRITAS DOCUMENTALES FÍSICAS

- Comparación

- Observación

- Rastreo

- Indagación

- Entrevista

- Encuesta

- Análisis

- Conciliación

- Confirmación

- Tabulación

- Comprobación

- Cálculo

- Revisión

- Selectiva

- Inspección

- Revisión

selectiva

- Rastreo


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26

- Condición: La evidencia encontrada. Lo que es.

- Criterio: Lo que establece la norma. Lo que debe ser.

- Causa: Lo que origina la evidencia encontrada. Porque se origino.

- Efecto: Es la comparación entre lo encontrado con lo que establece

la norma. Las consecuencias.

2.7. Riesgos de Auditoria.

Un riesgo es la posibilidad de que cualquier error, omisión o

irregularidad de importancia que exista y no haya sido puesto de manifiesto

por el sistema de control interno, no fuera a su vez detectado por la

aplicación de las pruebas adecuadas de auditoria.4

En este tipo de auditoría tendremos que tener en cuenta también los tres

componentes del riesgo:

- Riesgo inherente: De que ocurran errores importantes generados por

las características de la Empresa o el Organismo. Este riesgo esta fuera

de control por parte del auditor. Las causas de este riesgo pueden ser:

La naturaleza de las actividades del auditado.

Las recomendaciones de las auditorias anteriores.

La Naturaleza de las operaciones y de transacciones

- Riesgo de control: De que el Sistema de Control Interno no prevenga o

corrija tales errores. Pueden ocurrir distorsiones que produzcan errores

al no establecer un adecuado riesgo de acuerdo a las actividades y

naturaleza de la institución u organización. Entre las causas que

determinan este riesgo están.

Deficiencia en el procesamiento de datos.

4http://multimedia2.coev.com/Economistes/n305


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27

Ausencia de control en las actividades de evaluación de control.

- Riesgo de detección: De que los errores no detectados por deficiencias

del Control Interno tampoco sean reconocidos por el auditor. Se puede

decir que este riesgo es controlable por el auditor, pues se relaciona

directamente con los procedimientos de auditoria que se aplican.

2.7.1. Niveles de riesgo.

Los niveles de riesgo se establecen de manera cualitativa y

están relacionados con el nivel de confianza, en el siguiente cuadro

se detalla los niveles de riesgo que pueden existir:

NIVEL DE RIESGO

ALTO MODERADO BAJO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

BAJA MODERADA ALTA

CONFIANZAFuente: Módulo II Diplomado Auditoria de Gestión de la Calidad UTPL (2007)Elaborado por: María Reyes y Gladis Sarango

Un componente tiene un nivel de riesgo alto sumando es

significado y con factores de riego muy importantes existiendo en

ellos errores se lo establece en un porcentaje de 15% - 50%, y por

ellos su confianza es baja.

Así también cuando un componente significativo existan varias

irregularidades o riesgos es posible que existan errores lo que

determina que el riesgo es moderado de 51% - 75%.

Cuando un componente existan factores de riesgo no muy

importantes y la probabilidad que existan errores es baja ese

componente tiene un nivel de riesgo 76%- 95%, considerándose

Riesgo Bajo con una Confianza Alta en el componente.


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28

2.8. Papeles de Trabajo

“Son documentos preparados por el auditor los que le permiten tener

informaciones y pruebas de la auditoría efectuada, así como las decisiones

tomadas para formar su opinión. Su misión es ayudar en la planificación y

realización de la auditoría y en la supervisión y revisión de la misma y

suministrar evidencias del trabajo llevado a cabo para argumentar su

opinión.

Han de ser completos y detallados para que un auditor normal experto ysin haber visto dicha auditoría, sea capaz de averiguar a través de ellos para

soportar las conclusiones obtenidas. Deben estar redactados de forma que

la información que contengan sea clara e inteligible. Deberán facilitar de un

vistazo una rápida evaluación del trabajo realizado.

Es el registro material que conserva el auditor del trabajo realizado,

incluyendo los procedimientos empleados, pruebas realizadas, información

obtenida”5.

Los papeles de trabajo deben contener:

Descripción de la tarea realizada.

Documentación del plan de auditoría. Los programas de auditoría que

surgen como consecuencia de la planificación detallada proporcionan un

registro adecuado de las pruebas de auditoría efectuadas. En la

documentación de dichos procedimientos se deberán indicar claramente

las razones que originan las decisiones.

Los datos y antecedentes obtenidos durante la auditoría: debe

conocerse y documentarse

Información relevante sobre la actividad del ente

Antecedentes del ambiente de control y los sistemas de información

Las conclusiones sobre el examen practicado:

5www.rie.cl


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29

Deben contener un registro de la evaluación.

2.9. Marcas de Auditoria.

Se las conoce también como claves de auditoria o tildes; son los

símbolos que utiliza el auditor con el fin de dejar constancia fidedigna de los

actos ejecutados.

Es obligatorio consignar en los papeles de trabajo las marcas utilizadasy su significación, para permitir a otros auditores reconocer el tipo de

verificaciones y comprobaciones realizadas por los que actuaron en los

documentos objeto de verificación.

En el Manual de Auditoria de Gestión de la Contraloría General del

Estado encontramos las siguientes marcas, las mismas que preferiblemente

deben ser escritas con lápiz color rojo:

MARCAS DE AUDITORÍA

Ligado

Comparado

Observado

Rastreado

Indagado

Analizado

Conciliado

Circulizado

Sin Respuesta


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30

Confirmaciones, respuesta afirmativa

Confirmaciones, respuesta negativa

Comprobado

Cálculos

Inspeccionado

Notas Explicativas

Fuente: Manual de Auditoria de Gestión (Contraloría General del Estado 2002)Elaborado por: María Reyes y Gladis Sarango

2.10. Programa de Auditoria.

El programa de auditoría es un documento ordenado y clasificado, de los

procedimientos de auditoría que se van a aplicar en la realización de la

misma. Este debe planearse y puede ser modificado de acuerdo a suejecución según los hechos que se encuentren en la institución.

“El programa de auditoría contiene prácticamente la misma información

que el plan de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado

columnas para el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de

trabajo donde quedó plasmada la ejecución del programa, la rubrica de

quien realizó cada paso y la fecha del mismo”6.

Para la realización de un programa de auditoria se debe tomar en

cuenta:

- Las Normas de auditoria.

- Las técnicas de auditoria.

- Los resultados de las auditorias anteriores

En un programa de auditoria se debe:

6http://www.gestiopolis.com/canales7

N°


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31

- Establecer objetivos, comprensibles y alcanzables.- Debe ser flexible de tal manera que de lugar a la iniciativa y criterio del

auditor.

- Debe incluir información relevante que permita efectuar el trabajo en

forma adecuada y hacer evaluaciones.

- Establecer tareas específicas por programa con criterios y fuentes de

información.

- Hacen parte de los papeles de trabajo.

- Conocimiento de los ciclos, procesos o procedimientos de la entidadrelacionados con el tema a evaluar, las dependencias o áreas

involucradas y los responsables.

- Conocer las fuentes de criterio y criterios a aplicar.

- Criterios de auditoria.

- Periodo a evaluar.

- Responsables.


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C PÍTULO

III

APLICACIÓN PRÁCTICA

DE LA AUDITORIA DEGESTIÓN


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33

3.1. Planificación

3.1.1. Orden de Trabajo

OTAG-UEEA

Sras.

María Paulina Reyes Calva


ALUMNAS DE LA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Cariamanga.

Por la presente me permito comunicarles que han sido escogidas para

realizar la Auditoria de Gestión a la Unidad Educativa Eloy Alfaro de la

ciudad de Cariamanga, la cual tiene los siguientes datos generales:

Ubicación:

Provincia: Loja

Cantón: CalvasParroquia: San Vicente

Calle: González Suarez

El periodo para la realización de la Auditoria es desde el 1 de Enero al 31

de diciembre de 2010.

Atentamente

UTPL LOJA


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34

3.1.2. Petición para inicio de Auditoria.

PIAG-UEEA

Mgs.

Manuel Ruiz Salazar

RECTOR DEL COLEGIO ELOY ALFARO

En su despacho.

Por el presente reciba un afectuoso saludo y nuestro deseo de éxitos en

sus funciones diarias.

María Paulina Reyes Calva y Gladis Sarango Molina, Estudiantes de la

UTPL extensión Cariamanga, a su autoridad comedidamente solicitamos

que nos permita obtener datos de la institución que Ud. dirige con la

finalidad de realizar nuestra tesis, la misma que se titula “ Auditoria de

Gestión a la Unidad Educativa Eloy Alfaro de la ciudad de Cariamanga,cantón Calvas, provincia de Loja, periodo enero – diciembre 2010”,

Esperando que la presente tenga la acogida favorable, desde ya le

antelamos nuestros sinceros agradecimientos.

Atentamente

María Paulina Reyes Calva Gladis Sarango Molina

ALUMNAS UTPL

CARIAMANGA


44/179


45/179

36

3.1.4. Informe de visita previa.

Una vez aceptada la petición de realización de Auditoria de Gestión,

procedimos a realizar una visita previa a la institución; obteniendo en esta

los siguientes datos:

INFORME DE VISITA PREVIA

IVPAG-UEEA

1. DATOS INFORMATIVOS:

- INSTITUCIÓN: Unidad Educativa “Eloy Alfaro”

- UBICACIÓN:

Provincia: Loja

Cantón: Calvas

Ciudad: Cariamanga

Parroquia: San Vicente

Calles: González Suárez S/N y SucreNro. Teléfono: 2687-127

- RUC: 116002132001

- AUTORIDADES:

Rector: Mg. Sc. Manuel Ruiz Salazar

Vicerrector: Lic. Carlos Torres

Inspector: Lic. Róger Pérez

- NÚMERO DE PROFESORES: 63

- NÚMERO DE ALUMNOS:

Sección Diurna 731

Sección Nocturna 74


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2. SÍMBOLOS INSTITUCIONALES7

ESCUDO

BANDERA

HIMNO

Letra: Lic. Rigoberto Jiménez Martínez.Música: Tcg. David Astudillo Pauta.

CORO

¡Oh Colegio, de fúlgida historia!

Eloy Alfaro: el Gran Luchador!

es tu nombre de estirpe, de gloria,

tu Patrono, grandeza y valor!

7 www.colegioeloyalfaro.edu.ec


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38

ESTROFAS

I

Tienes, bello Colegio, en la vida

trayectoria de ciencia y honor,

en tus aulas ya vive encendida

¡esa antorcha de luz y esplendor!

La virtud es tu lema señero,

el estudio es tu fuerza vital,

tú abres surcos de claro sendero

¡con valores de ancestro inmortal!

II

Ha sido el Colegio Eloy Alfaro

en la Patria del norte hasta el sur

semillero de grandes Maestros

que han formado a nuestra juventud,Normalistas con timbre de gloria,

son orgullo de nuestro Ecuador,

ellos viven su bella victoria

de ser los formadores de honor.

III

Muchos años te ha visto la historia

trabajando con la juventud,

tu grandeza es tener trayectoria

de enseñanza, respeto y virtud.

Tus maestros son claros venero

de trabajo, de ciencia y honor

los valores serán lo primero

en su sabia y leal vocación.

IV

Sigue altivo, Colegio de gloria

con tus metas de cumbre y valor;

tu Patrono por siempre atesora

ese numen que es guía y ardor… Vivirás por siempre en la memoria

de esta ardiente y de luz juventud;

¡sigue eterno. Colegio de gloria

el arpegio de tu himno y laúd!

3. REGLAMENTACIÓN INTERNA:

EL Reglamento Interno del Colegio nacional Eloy Alfaro, ha sido

realizado por el Consejo Directivo, de acuerdo a las disposiciones

generales de la ley de Educación. (Anexo 1)


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4. Fotografías de las Instalaciones y Personal de la Unidad

Educativa

Entrada Principal del Colegio Eloy Alfaro

Canchas deportivas


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41

AUTORIDADES

Rector

Vicerrector


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42

Inspector General

Docentes del Colegio


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43

Estudiantes

Estudiantes recibiendo clases


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3.1.5. Planificación preliminar

UNIDADEDUCATIVA

“ELOY ALFARO”

DOCUMENTO DE AUDITORIADocumento:PPAG-UEEA

Versión: 01 del 2011

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR Página: 1 de 2

AUDITORIA DE GESTIÓN

Periodo: 1 de enero a 31 de diciembre de 2010.

Supervisor: Eco. Ángel Muñoz

Auditoras: María Paulina Reyes Calva


ACTIVIDADES FECHA RESPONSABLES

1. Orden de trabajo Febrero – 2011 UTPL

2. Notificación de inicio de la auditoría Marzo – 2011 UEEA

3. Visita previa Abril – 2011 María Reyes C.

Gladis Sarango M.4. Realización de programas de auditoria Abril – 2011 María Reyes C.

Gladis Sarango M.

5. Realización de cuestionarios de control

interno.

Abril – 2011 María Reyes C.

Gladis Sarango M.

6. Trabajo de campo Abril – 2011 María Reyes C.

Gladis Sarango M.

7. Ejecución de programas de auditoria Abril – 2011 María Reyes C.Gladis Sarango M.

8. Aplicación de los cuestionarios de auditoria Abril – 2011 María Reyes C.

Gladis Sarango M.

9. Realización de cédulas narrativas Abril – 2011 María Reyes C.

Gladis Sarango M.

ALCANCE:

Esta auditoria se la realizará al Colegio Eloy Alfaro desde el 1 de Enero hasta el 31 de

diciembre de 2010.

44


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45

RECURSOS.

Humanos: Director de Tesis y Tesistas.

Financieros: Asumidos por las tesistas Materiales: Asumidos por las tesistas

EQUIPO DE AUDITORES

Eco. Ángel Muñoz (Director de Tesis)

María Paulina Reyes Calva (Tesista)

Gladis Sarango Molina (Tesista)

AUDITOR LÍDER

AUDITOR JUNIOR

AUDITOR JUNIOR

Elaborado por: MPRC y GSM

Revisado por: Eco. AM

Fecha:


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UNIDADEDUCATIVA

“ELOY ALFARO”

DOCUMENTO DE AUDITORIADocumento: CCIAG- UEEAVersión: 01 del 2011

CUESTIONARIO DE CONTROLINTERNO

Página: 0 de 8

ÍNDICE

1. Objetivo 1

2. Alcance 1

3. Fecha 1

4. Lugar 1



Fecha:

3.1.6. Cuestionarios de control interno

46


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UNIDADEDUCATIVA

“ELOY ALFARO”



Página: 1 de 8

1. OBJETIVO

Este cuestionario tiene como objetivo realizar las preguntas a las autoridades de

la Unidad Educativa Eloy Alfaro, así como también a la colectora y secretaria, para

recolectar información de nuestra auditoria.

2. ALCANCE

Se realizaran las preguntas al Rector, Vicerrector, Inspector General, Colectora y

Secretaria.

3. FECHA

Mayo de 2011

4. LUGAR Unidad Educativa Eloy Alfaro

PROVINCIA: Loja

CANTÓN: Calvas

CIUDAD: Cariamanga

PARROQUIA: San Vicente

CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO COLEGIO


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UNIDADEDUCATIVA

“ELOY ALFARO”



Página: 2 de 8

CUESTIONARIO APLICADO A RECTOR.

N° PREGUNTA SI NO POND. CALIF. OBSERVACIONES1. ¿Tiene establecida la unidad

educativa la misión, visión, objetivos yprincipios?

10

2. ¿Se ha realizado autoevaluación alproceso educativo la institución con elfin de evaluar la calidad educativa?

10

3. ¿Se ha realizado autoevaluación a losprocesos financiero y administrativocon el fin de evaluar la eficiencia,eficacia de la gestión de losencargados de estas áreas?

10

4. ¿Tiene elaborado el FODA? 10 5. ¿Tienen elaborados:?

- El PEI- El POA- Planes de clase- Cronogramas de trabajo

10

6. ¿Se cumple con la ley de Educación ysu Reglamento?

10

7. ¿Las actividades son realizadasprevio conocimiento del ConsejoDirectivo de la Institución?

10

8. La comunicación con el vicerrector,inspector es continua con el fin detener conocimiento de lo que sucedeen la institución.

10

9. ¿Tiene establecido un cronograma

para supervisar las labores dedocentes?

10

10. ¿Tiene establecido un cronogramapara supervisar las labores delpersonal administrativo y financiero?

10

11. ¿Al culminar el Año Lectivo Ud.realiza un informe de todas laslabores cumplidas?

10

TOTAL


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UNIDADEDUCATIVA

“ELOY ALFARO”



Página: 3 de 8

CUESTIONARIO APLICADO AL VICERRECTOR.

N° PREGUNTA SI NO POND. CALIF. OBSERVACIONES

1. ¿Ud. se encarga del rectorado

cuando no se encuentra el rector?10

2. ¿Realiza la asignación de asignaturas

a los profesores?10

3. ¿Se encarga de elegir los directivos

de cada área? 10

4. ¿Ud. es encargado de revisar las

planificaciones de los profesores?10

5. ¿Se encuentra Ud. en la comisión

para la elaboración del horario de

clases?

10

6. ¿Asiste a reuniones para coordinar y

revisar los procesos de planificación

institucional? 10

7. ¿Ud. forma parte del Consejo

Directivo de la Institución?10

8. ¿Al culminar el Año Lectivo Ud.

realiza un informe de todas las

labores cumplidas?

10

TOTAL


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UNIDADEDUCATIVA

“ELOY ALFARO”



Página: 4 de 8

CUESTIONARIO APLICADO A LA SECRETARIA.


1. ¿Conserva en orden cronológico los

archivos a su cargo?10

2. ¿Es la encargada de realizar la

matriculación a los estudiantes?10

3. ¿Tiene algún sistema informático

para matriculación? 10

4. ¿Registra las calificaciones por cada

trimestre de los estudiantes?10

5. ¿Colabora con el rector en la

realización de convocatorias e

informes?

10

6. ¿Se encarga de realizar

certificaciones de documentos?10



labores cumplidas?

10

TOTAL


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UNIDADEDUCATIVA

“ELOY ALFARO”



Página: 5 de 8

CUESTIONARIO APLICADO AL INSPECTOR


1. ¿Supervisa las labores de los

docentes?10

2. ¿Se encuentra en la comisión para

elaborar el horario general?10

3. ¿Tiene registro para el control y

asistencia de los docentes? 10

4. ¿Controla que los estudiantes

cumplan con el reglamento?10

5. ¿Es el encargado de justificar las

faltas a estudiantes?10

6. ¿Comunica oportunamente a las

autoridades sobre inconvenientes en

estudiantes o profesores?

10

7. ¿Coordina con los inspectores de

curso para la supervisión de los

estudiantes en los recesos o en horas

de clase?

10

8. ¿Atiende a los representantes cuando

son llamados por mal comportamiento

de los estudiantes?

10

9. ¿Al culminar el Año Lectivo Ud.realiza un informe de todas las

labores cumplidas?

10

TOTAL


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UNIDADEDUCATIVA

“ELOY ALFARO”



Página: 6 de 8

CUESTIONARIO APLICADO AL TRABAJADOR SOCIAL


1. ¿Se encarga de vigilar el rendimiento

académico de los estudiantes?10

2. ¿Realiza visitas a los domicilios de

los padres de familia cuando la

situación del alumno así lo amerita?

10

3. ¿Asiste y participa en las juntas de

curso?10


cumplan con el reglamento?10

5. ¿Efectúa talleres para la formación de

los estudiantes?10


autoridades y padres de familia la

situación académica de los

estudiantes?

10



labores cumplidas?

10

TOTAL


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UNIDADEDUCATIVA

“ELOY ALFARO”



Página: 7 de 8

CUESTIONARIO APLICADO A LA COLECTORA.


1. ¿Se encarga de la elaboración del

presupuesto anual de la institución?10

2. ¿Cumple con los reglamentos y las

normas según lo establecido por el

Ministerio de Finanzas para las

instituciones Educativas?

10

3. ¿Los pagos que efectúan son

realizados mediante los programas

del Gobierno?

10

4. ¿Mantiene ordenado

cronológicamente los ingresos y

egresos de la institución?

10

5. ¿Se encarga de los valores porespecies valoradas que venda la

institución?

10

6. ¿Asiste a cursos impartidos para el

cargo que desempeña?10

7. ¿Comunica a las autoridades

oportunamente sobre las

disposiciones del Ministerio de

Finanzas?

10

8. ¿Dispone de un fondo de caja chica

para gastos menores?10

TOTAL


63/179

UNIDADEDUCATIVA

“ELOY ALFARO”



Página: 8 de 8

CUESTIONARIO APLICADO A DOCENTES.


1. ¿Al iniciar el año lectivo presenta el

plan anual de clases a la autoridad

encargada?

10

2. ¿Realiza planificaciones diarias para

efectuar la clase?10

3. ¿Participa en la realización del PEI? 10

4. ¿Envía trabajos extraclase a los

estudiantes?10

5. ¿Las clases se realizan con los

medios que cuenta la institución

(prácticas)?

10

6. ¿La evaluación de conocimientos es

permanente?

10

7. ¿Asiste a los cursos impartidos por el

Ministerio de Educación?10

8. ¿Se comunica oportunamente con los

Padres de Familia o representantes

por el rendimiento académico o el

comportamiento de los estudiantes?

10

TOTAL


64/179

UNIDADEDUCATIVA

“ELOY ALFARO”

DOCUMENTO DE AUDITORIADocumento: PTAG- UEEAVersión: 01 del 2011

PROGRAMA DE TRABAJO Página: 1 de 2

TIPO DE EXAMEN: AUDITORIA DE GESTIÓN

FECHA: Mayo de 2011

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA GESTIÓN

1. Determinar el grado de cumplimiento de las actividades del control interno del colegio.2. Diseñar y aplicar indicadores de gestión que permita medir la eficiencia, eficacia de los

servicios que presta la institución.3. Realizar programas de trabajo para efectuar la auditoria.4. Identificar los hallazgos para establecer las respectivas conclusiones5. Realizar el informe final de auditoría que contendrá: los comentarios, conclusiones y

recomendaciones.

Nro. PROCEDIMIENTOS REF. P/T ELAB. POR OBSER.

1. Elaboración Orden de Trabajo de

Auditoria.OTAG-UEEA

MPRC

GSM

2. Petición para Inicio de AuditoriaPIAG-UEEA

MPRC

GSM

3. Notificación de Inicio de Auditoria, a las

autoridades del colegio.NIAG-UEEA

MPRC

GSM

4. Realizar una visita previa y emitir un

informe.IVPAG-UEEA

MPRC

GSM

5. Revisión de papeles de trabajo y de

Auditorias de Gestión realizadas

anteriormente

RPTAG-UEEA

MPRCGSM

6. Planificación PreliminarPPAG-UEEA

MPRC

GSM

7. Diagnóstico FODAFODA-UEEA

MPRC

GSM

8. Realización y aplicación de cuestionariosde Control Interno al personal de la

institución:

CCIAG-UEEA MPRC

GSM

3.1.7. Programa de Auditoria

55


65/179

UNIDADEDUCATIVA

“ELOY ALFARO”

DOCUMENTO DE AUDITORIADocumento: PTAG- UEEAVersión: 01 del 2011

PROGRAMA DE TRABAJO Página: 2 de 2

Rector CCIAG-UEEA2/8

Vicerrector CCIAG-UEEA3/8

Secretaria CCIAG-UEEA4/8

Inspector CCIAG-UEEA5/8

Trabajador Social CCIAG-UEEA6/8

Colectora CCIAG-UEEA7/8

Docentes CCIAG-UEEA8/8 9. Análisis de las resultados de los

cuestionarios aplicados ARAG-UEEA

MPRC

GSM

10. Revisión de hallazgos y determinar las

conclusiones del mismoHAG-UEEA

MPRC

GSM

11. Establecimiento de indicadores de gestión

para medir el nivel de cumplimiento.EIG-UEEA

MPRC

GSM

12. Elaboración del Informe Final de la Auditoria de Gestión.

IFAG-UEEA MPRCGSM



Fecha:


66/179

3.2. Ejecución de la Auditoria

3.2.1. Aplicación de programas de auditoria.

Luego de realizados los programas de auditoria, se procederá a ponerlos en

práctica en la realización de la auditoria a la Unidad Educativa “Eloy Alfaro” del

cantón Calvas, parroquia San Vicente; en el período 1 de enero a 31 de

diciembre de 2010.


67/179

UNIDADEDUCATIVA

“ELOY ALFARO”

DOCUMENTO DE AUDITORIADocumento: FODA – UEEAVersión: 01 del 2011

FODA INSTITUCIONAL Página: 58 de 1

58

FA

C

T

O

R

E

S

I

N

T

E

R

N

O

S

FORTALEZAS DEBILIDADES1. Compromiso de trabajo de la comunidad

educativa.2. Liderazgo interinstitucional gracias a su

prestigio histórico.3. Personal docente capacitado, con deseos

de superación.4. La solidaridad.5. La disciplina.6. La puntualidad.

7. Infraestructura adecuada con espaciosfísicos suficientes.

8. Personal administrativo calificado.9. Recursos didácticos actualizados.

1. Sobreprotección a los alumnos por unainadecuada aplicación en el sistemaevaluativo.

2. Falta de hábitos de estudio queocasiona el deserción de los alumnos.

3. Carencia del departamento deplaneamiento para la actualización dereglamentos, normativas y proyectos.

4. Escasa comunicación y coordinación.

5. Falta de mobiliario, espaciosdeportivos insuficientes para el númerode alumnos.

6. Escasa difusión de actividades ante lacomunidad.

7. Escasa promoción de talentosartísticos.

8. Bajo rendimiento de los estudiantespor efecto de la migración.

FA

C

T

O

R

E

S

E

XT

E

R

N

O

S

OPORTUNIDADES AMENAZAS

1. Relaciones interpersonales de losmiembros de la institución con personajesrepresentativos de la comunidad.

2. Padres de familia colaboradores.3. Demanda estudiantil dispuesta al cambio.4. Facilidad para firmar convenios con:

universidades, DINAMED, UNE, paracapacitar a los docentes.

5. Colaboración y apertura de institucionesgubernamentales y no gubernamentales

(ONGS)6. Diversificación de nuevas especialidades

en el currículo nacional de acuerdo a lasnecesidades de los estudiantes.

7. Incorporación de nuevas tecnologíaseducativas en el ámbito nacional yprovincial.

8. Interacción de la comunidad educativacon la sociedad.

1. Influencia negativa de los medios decomunicación.

2. Pandillas juveniles3. Centros de alcoholismo.

3.2.2. Diagnóstico FODA


68/179

59

3.2.3. Determinación de los niveles de riesgo y confianza a nivel global.

Las preguntas formuladas en los cuestionarios de control interno a las

diferentes autoridades y funcionarios que conforman la Unidad Educativa “Eloy

Alfaro”, se tabularán con el objetivo de determinar el nivel de riesgo y confianza

que existen.

A continuación detallamos cada cuestionario y el riesgo de control que se

estableció según las respuestas obtenidas; además en los mismos se ha

realizado las marcas de auditoria que permiten saber si los datos fueron

verificados.


69/179


70/179

UNIDADEDUCATIVA

“ELOY ALFARO”

DOCUMENTO DE AUDITORIADocumento: NRCAG – UEEAVersión: 01 del 2011

DETERMINACIÓN DE NIVEL DERIESGO Y CONFIANZA

Página: 2 de 3

9,09%

6,36%

7,27%

9,09%

7,27%

9,09% 9,09% 9,09%

6,36% 6,36%

9,09%

0,00%

1,00%

2,00%

3,00%

4,00%

5,00%

6,00%

7,00%

8,00%

9,00%

10,00%

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

CUESTIONARIO RECTOR

1

2

3

4

5

6

7

8

9

RESULTADO DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO APLICADO AL

RECTOR

GRÁFICO DE RESPUESTAS AL CUESTIONARIO.

DATOS.

Descripción Valor Siglas

Ponderación Total 110 PT

Calificación Total 97 CT

Confianza Ponderada ? CP

APLICACIÓN DE FÓRMULA


71/179

UNIDADEDUCATIVA

“ELOY ALFARO”



Página: 3 de 3

DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO.

CONFIANZA

BAJA MODERADA ALTA

88.18 %

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MODERADO BAJO

RIESGO



Fecha:


72/179

UNIDADEDUCATIVA

“ELOY ALFARO”



Página: 1 de 3

CUESTIONARIO APLICADO AL VICERRECTOR.


1. ¿Ud. se encarga del rectorado

cuando no se encuentra el rector?10 10

2. ¿Realiza la asignación de asignaturas

a los profesores?10 7

3. ¿Se encarga de elegir los directivosde cada área?

10 6

4. ¿Ud. es encargado de revisar las

planificaciones de los profesores?10 10

5. ¿Se encuentra Ud. en la comisión

para la elaboración del horario de

clases?

10 10

6. ¿Asiste a reuniones para coordinar y

revisar los procesos de planificación

institucional?

10 8

7. ¿Ud. forma parte del Consejo

Directivo de la Institución?10 10



labores cumplidas?

10 7

TOTAL 80 68


73/179

UNIDADEDUCATIVA

“ELOY ALFARO”



Página: 2 de 3

RESULTADO DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO APLICADO AL

VICERRECTOR


DATOS.






12,50%

8,75%

7,50%

12,50% 12,50%

10,00%

12,50%

8,75%

0,00%

2,00%

4,00%

6,00%

8,00%

10,00%

12,00%

14,00%

1 2 3 4 5 6 7 8

CUESTIONARIO VICERRECTOR

1

2

3

4

5

6

7

8


74/179

UNIDADEDUCATIVA

“ELOY ALFARO”



Página: 3 de 3


CONFIANZA

BAJA MODERADA ALTA

85.00 %

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MODERADO BAJO

RIESGO


Revisado por: Eco. AMFecha:


75/179

UNIDADEDUCATIVA

“ELOY ALFARO”



Página: 1 de 3

CUESTIONARIO APLICADO A LA SECRETARIA.


1. ¿Conserva en orden cronológico los

archivos a su cargo?10 10

2. ¿Es la encargada de realizar la

matriculación a los estudiantes?10 10

3. ¿Tiene algún sistema informáticopara matriculación?

10 10

4. ¿Registra las calificaciones por cada

trimestre de los estudiantes?10 8

5. ¿Colabora con el rector en la

realización de convocatorias e

informes?

10 8

6. ¿Se encarga de realizar

certificaciones de documentos? 10 10



labores cumplidas?

10 6

TOTAL 70 62


76/179

UNIDADEDUCATIVA

“ELOY ALFARO”



Página: 2 de 3

RESULTADO DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO APLICADO A LA

SECRETARIA


DATOS.






14,29% 14,29% 14,29%

11,43% 11,43%

14,29%

8,57%

0,00%

2,00%

4,00%

6,00%

8,00%

10,00%

12,00%

14,00%

16,00%

1 2 3 4 5 6 7

CUESTIONARIO SECRETARIA

1

2

3

4

5

6

7


77/179

UNIDADEDUCATIVA

“ELOY ALFARO”



Página: 3 de 3


CONFIANZA

BAJA MODERADA ALTA

88.57 %

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MODERADO BAJO

RIESGO



Fecha:


78/179

UNIDADEDUCATIVA

“ELOY ALFARO”



Página: 1 de 3

CUESTIONARIO APLICADO AL INSPECTOR


1. ¿Supervisa las labores de los

docentes?10 8

2. ¿Se encuentra en la comisión para

elaborar el horario general?10 5

3. ¿Tiene registro para el control yasistencia de los docentes?

10 8


cumplan con el reglamento?10 10

5. ¿Es el encargado de justificar las

faltas a estudiantes?10 10


autoridades sobre inconvenientes en

estudiantes o profesores?

10 8

7. ¿Coordina con los inspectores de

curso para la supervisión de los

estudiantes en los recesos o en horas

de clase?

10 8

8. ¿Atiende a los representantes cuando

son llamados por mal comportamiento

de los estudiantes?

10 10



labores cumplidas?

10 8

TOTAL 90 75


79/179


80/179

UNIDADEDUCATIVA

“ELOY ALFARO”



Página: 3 de 3


CONFIANZA

BAJA MODERADA ALTA

83.33 %

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

ALTO MODERADO BAJO

RIESGO


Revisado por: Eco. AMFecha:


81/179

UNIDADEDUCATIVA

“ELOY ALFARO”



Página: 1 de 3

CUESTIONARIO APLICADO AL TRABAJADOR SOCIAL


1. ¿Se encarga de vigilar el rendimiento

académico de los estudiantes?10 8

2. ¿Realiza visitas a los domicilios de

los padres de familia cuando la

situación del alumno así lo amerita?

10 5

3. ¿Asiste y participa en las juntas de

curso?10 10


cumplan con el reglamento?10 8

5. ¿Efectúa talleres para la formación de

los estudiantes?10 5


autoridades y padres de familia la

situación académica de los

estudiantes?

10 8



labores cumplidas?

10 7

TOTAL 70 51


82/179

UNIDADEDUCATIVA

“ELOY ALFARO”

DOCUMENTO DE AUDITORIADocumento: NRCAG – UEEAVersión: 01 de

tesis gladis y paulina

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