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TRADUCIENDO LA INVESTIGACIÓN EN ACCIÓN
Mecanismos para prevenir la evasión de impuestos
Evaluación aleatoria
en colaboración con el
Servicio Interno de Impuestos de Chile
Dina Pomeranz
Centro de Políticas Públicas, Universidad Católica
29 de Agosto 2014
La evasión de impuestos lleva a una reducción significativa en la recaudación tributaria
También lleva a inequidades sociales y distorsiones económicas entre los sectores que cumplen y los que no
Consenso general sobre importancia de reducir la evasión.
Contexto
• La administración tributaria tiene que disponer de información sobre las transacciones tributables, especialmente ingresos
• Idea clave: el rol de información reportada por terceros – Kopczuk & Slemrod 2006, Kleven, Kreiner & Saez 2009,
Gordon & Li 2009, etc.
El gran desafío de la tributación
• Las empresas tienen un incentivo de informar sobre ventas de otras empresas – Libro de compras
Hipótesis: esto lo hace mas difícil para la el proveedor de evadir este impuesto
• Con el SII implementamos dos intervenciones aleatorizados para – testear este hipótesis
– aprender en que sectores existen mas problemas de cumplimiento
– aumentar el poder de las actividades fiscalizadoras del SII
Hipótesis: La cadena del IVA
Programas/Políticas
Conocimiento
• Evidencia
• Experiencia
• Personal
• Colectiva
Ideología
• Propia
• Externa
Recursos
• Presupuesto
• Apoyo político
• Capacidad
La importancia de las evaluaciones de impacto en las políticas públicas
La meta de una evaluación de impacto es informar las políticas con evidencia de alta calidad
• Las evaluaciones aleatorias de las políticas públicas permiten llegar a evaluaciones de impacto muy fiables
• Fomentan el aprendizaje sobre cuales programas funcionan bien y como mejorarlas
Pueden contribuir a mejores políticas y un uso más racional de los recursos limitados
• ¿Cuál es su ventaja?
¿Cuál es la ventaja de las evaluaciones aleatorias?
Impacto: Escenario #1
Tiempo
Res
ult
ado
pri
mar
io
Impacto
Intervención
Impacto: Escenario #2
Tiempo
Res
ult
ado
pri
mar
io
Impacto
Intervención
Impacto: Escenario #3
Tiempo
Res
ult
ado
pri
mar
io
Impacto
Intervención
• Tomamos la población potencial del programa
• Los asignamos aleatoriamente a:
Grupo de tratamiento – se le aplica el tratamiento
Grupo de control – no se le aplica el tratamiento (durante el período de evaluación)
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Evaluación aleatoria
Ventaja Clave
Dado que los miembros de los grupos (tratamiento y control) no difieren sistemáticamente al principio del experimento,
cualquier diferencia que surja posteriormente entre ellos se puede atribuir al programa y no a otros factores.
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Evaluación aleatoria
Asignar aleatoriamente a tratamiento y control
Muestreo aleatorio vs. Asignación aleatoria
• Chile es uno de los países pioneros en la aplicación de evaluaciones aleatorias para las políticas públicas
• Ej. Fondo Esperanza/BancoCredichile; Contraloria; ChileCompra; Ministerio de Desarrollo Social; Banco Estado; FOSIS; MINEDUC; Superintendencia de Pensiones; SERNAM; etc.
• Aplicaciones aumentan rápidamente a nivel global
Evaluaciones aleatorias en Chile
El estudio con el Servicio de Impuestos Internos de Chile
¿En qué consiste?
Objetivos específicos: • Identificar a los contribuyentes que más reaccionan al recibo de una carta. • Analizar cuánto más impuesto pagan las empresas seleccionadas. • Identificar comportamientos de evasión por tipo de empresa. • Evaluar el impacto de un pre-anuncio de fiscalización y el efecto en los
relacionados.
Disuasión Motivacional Placebo
(sitio web)
Impacto de preanuncio vs fiscalización
normal
Efecto multiplicador en la cadena del
IVA
Tabla de balance (datos de la línea de base)
Ningúna característica con diferencia significativa
Grupo de control Diferencia con el
grupo de tratamiento
VAT pagado menusal (promedio) 264,434 1,342
(2,746) (10,144)
VAT pagado mensual (median) 69,892 -779
(458) (920)
Edad de contribuyente (meses) 108 -0.32
(0.12) (0.25)
Sin declaraciones 4.3 -0.03
(0.02) (0.05)
Ninguna venta en año anterior 1.5 -0.05
(0.02) (0.04)
Tamaño micro 74.5 -0.04
(0.08) (0.16)
Tamaño pequeño 18.2 0.03
(0.07) (0.14)
Tamaño mediano 2.8 0.01
(0.03) (0.06)
Contribuyente de venta al publico 28.7 -0.06
(0.08) (0.16)
Contribuyente intermediario 38.2 0.15
(0.09) (0.18)
Ventas finales 45.6 -0.10
(0.08) (0.17)
Número de contribuyentes 306,605. 102,031.
Carta de disuasión
Carta motivacional y placebo
Resultados – Mediana del IVA (4 meses)
Después de controlar por efectos fijos de meses
Impacto = 5,302 ***
Por tamaño de la empresa Medianas
• Los indicadores de riesgo son un instrumento importante de la fiscalización tributaria
• Un desafío es encontrar elementos fiables para crear los indicadores
• La evaluación aleatoria provee información importante sobre qué tipo de empresas reaccionan mas ante un aumento del riesgo de ser fiscalizado Castellón, Marshall, Pomeranz (2014): Revista de Administración Tributaria
Optimizar indicadores de riesgo
• Base imponible equivalente al impuesto sobre las ventas – Pero se paga en cada etapa de producción
sobre ventas menos costos
• Evasión: – Sub-declarar ventas o sobre-declarar costos
• Empresas requieren facturas para deducir costos – Doble contabilidad entre las empresas cree la
“Cadena del IVA”
– Termina con el consumidor final que no requiere comprobante
La Cadena del IVA
Empresa 1
Empresa 2
Empresa 3
Consumidor
Incentivo de
pedir factura
Incentivo de
pedir factura
Sin incentivo
La Cadena del IVA
Empresa 1
Empresa 2
Empresa 3
Consumidor
Incentivo de
pedir factura
Incentivo de
pedir factura
Sin incentivo
“La cadena
del IVA”
“La cadena
del IVA” termina
• Base imponible equivalente al impuesto sobre las ventas – Pero se paga en cada etapa de producción
sobre ventas menos costos
• Evasión: – Sub-declarar ventas o sobre-declarar costos
• Empresas requieren facturas para deducir costos – Doble contabilidad entre las empresas cree la
“Cadena del IVA”
– Termina con el consumidor final que no requiere comprobante
Experimento 1
Empresa 1
Empresa 2
Empresa 3
Consumidor
Incentivo para pedir
un recibo
Incentivo para pedir
un recibo
No incentivo
Diseño de investigación: Experimento 1
Empresa 1
Empresa 2
Empresa 3
Consumidor
Incentivo para pedir
un recibo
Incentivo para pedir
un recibo
No incentivo
Diseño de investigación: Experimento 1
Empresa 1
Empresa 2
Empresa 3
Consumidor
Incentivo de pedir
factura
Incentivo de pedir
factura
Sin incentivo
¿ Menos reacción donde se esta la cadena del IVA?
Ventas versus costos
Facturas vs. Boletas
Diseño de investigación: Experimento 2 Grupo de empresas con bajo cumplimiento
Control
N=2800
Tratamiento
N=2800
Proveedores del
grupo de
tratamiento
Clientes del
grupo de
tratamiento
Proveedores
del grupo de
control
Clientes
del grupo
de control
Preanuncio de
fiscalización
Convocado para
fiscalización
Convocado para
fiscalización
Efectos “Spillover”:
Comparación de proveedores y clientes
del grupo de tratamiento con los del grupo de control
Diseño de investigación: Experimento 2
Empresa 1
Empresa 2
Empresa 3
Consumidor
Diseño de investigación: Experimento 2
Empresa 1
Empresa 2
Empresa 3
Consumidor
Diseño de investigación: Experimento 2
Empresa 1
Empresa 2
Empresa 3
Consumidor
Diseño de investigación: Experimento 2
Empresa 1
Empresa 2
Empresa 3
Consumidor
Reacción de Proveedores vs. Clientes
• Fuerte efectividad de la cadena del IVA en Chile en general poder disuasivo grande del SII Importancia de incentivar entrega de boletas
• Bajo complimiento en ciertas áreas Muestra original de experimento de “spillovers Anunciar aumento de fiscalización reinicia el impacto de la
cadena del IVA
• Obtener información para optimizar indicadores de riesgo
• Metodologías nuevas para el SII – ej. rendimiento indirecto
Conclusiones del estudio
• Grandes beneficios mutuos de colaboración entre académicos y administraciones públicas
– Importancia de encontrar temas de interés mutuo
• Importancia de organizar piloto a escala pequeña
• Se obtienen resultados esperados y además aprendizajes de sorpresa
• Mito: evaluaciones aleatorias tienen que ser caras
– Rendimiento directo de la intervención de mas de 20:1
Lecciones aprendidas en el proceso
• Servicio de Impuestos Internos
– Especialmente subdirección estudios
• Profesores guía de Harvard durante mi PhD
• Poverty Action Lab Latinoamerica – UC
• Todas las personas Chilenas que han apoyado el proceso desde 2007!
Agradecimientos
TRADUCIENDO LA INVESTIGACIÓN EN ACCIÓN
¡Gracias!