vendita prodotti e liquidazione periodica dell’iva prof. alessandro scaletti 1
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Vendita prodotti e liquidazione periodica dell’IVA
Prof. Alessandro Scaletti
1
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Le operazioni di vendita
Operazioni analoghe a quelle di provvista
Opposta posizione dell’impresa nella transazione commerciale
Fase gestionale dello scambio entrate che misurano ricavi
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Argomenti della lezione
Vendite imponibili di prodotti in euro
Vendite non imponibili o esenti in euro
Alcuni casi particolari (acconto, abbuono, reso)
Liquidazione periodica dell’IVA
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Vendite di prodotti imponibili in euro
Le operazioni di vendita si perfezionano con la stipula del contratto di compravendita tra impresa e clienti
È prassi procedere alla rilevazione dell’operazione in contabilità all’atto della effettiva consegna dei beni, con l’emissione della fattura di vendita
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Pseudosistema degli impegni Già al momento della stipula del
contratto di compravendita si producono effetti per l’impresa anche se non osservabili dal punto di vista numerario
Pseudosistema degli impegni: addebitare il conto acceso al soggetto ed accreditare il conto acceso all’oggetto
Al momento della contabilizzazione nel sistema principale dell’operazione di vendita si procede allo storno dell’impegno
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All’atto del passaggio del titolo di proprietà (spedizione o consegna) sorge l’obbligo di emettere fattura e nasce il credito nei confronti del clienti pari al prezzo dei prodotti + IVA
Nell’ottica del sistema del reddito si osserva:•Si annulla l’impegno•Credito v/cliente per l’importo totale•Debito v/Erario•Ricavo per la vendita dei prodotti
Vendita prodotti imponibili in euro: emissione fattura
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In data 3/4/07 la società Alfa srl stipula un contratto per la vendita a Beta di macchine da ufficio per € 15.000
DARE AVERE
Clienti c/impegni 15.000
Prodotti da consegnare
15.000
Esempio : vendite imponibili in euro(1)
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Il 10/04/07 Alfa invia i prodotti a Beta, assieme alla fattura di vendita per € 15.000+ IVA
DARE AVEREClienti c/impegni 15.000Prodotti da consegnare
15.000
DARE AVERECrediti v/clienti 18.000Iva a debito 3.000Prodotti c/vendite 15.000
Esempio : vendite imponibili in euro (2)
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Natura dei conti utilizzati
PRODOTTI DA CONSEGNARE e CLIENTI C/IMPEGNI conti d’ordine
CREDITI V/CLIENTI e IVA A DEBITO conti numerari bifase
PRODOTTI C/VENDITE conto di reddito unifase
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Vendite non imponibili o esenti
All’atto di consegna dei prodotti, accompagnata dalla fattura, si evidenzia il credito nei confronti del cliente pari al prezzo dei prodotti, senza maggiorazione per l’IVA.
Vendite non imponibili o esenti
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Il 18/04/07 Alfa stipula un contratto per la vendita a Beta di una partita di frutta per € 24.000, destinata all’esportazione.
DARE AVERE
Clienti c/impegni 24.000
Prodotti da consegnare
24.000
Esempio : vendite non imponibili o esenti (1)
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Il 25/4 Alfa spedisce la merce a Beta, emettendo la fattura di vendita per € 24.000
DARE AVEREClienti c/impegni 24.000Prodotti da consegnare 24.000
DARE AVERECrediti v/clienti 24.000
Prodotti c/vendite 24.000
Esempio : vendite non imponibili o esenti (2)
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Il 21/4 Alfa eroga prestazioni sanitarie per € 4.000.
DARE AVERECrediti v/clienti 4.000Ricavi per servizi 4.000
Esempio : vendite non imponibili o esenti (3)
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Acconti
All’atto dell’incasso di un acconto, sorgono l’obbligo di emissione della fattura ed il credito nei confronti del cliente pari all’acconto maggiorato dell’IVA
Si procede alla riduzione parziale dell’impegno
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In data 4/05/07 Alfa stipula un contratto per la vendita a Beta di una partita di cascami di ferro per € 120.000.
DARE AVEREClienti c/impegni 120.000
Prodotti da consegnare 120.000
Esempio: vendita con acconto (1)
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Il 14/05/07 come da accordi, Beta versa un acconto di € 40.000 + IVA, ricevendo la relativa fattura
DARE AVERE
Clienti c/impegni 40.000Prodotti da consegnare
40.000
DARE AVERECrediti v/clienti 48.000Iva a debito 8.000Clienti c/acconti 40.000
Esempio: vendita con acconto (2)
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Il 20/05/07, come da accordi, Alfa completa la fornitura ed emette la fattura a saldo
DARE AVEREClienti c/impegni 80.000Prodotti da consegnare
80.000
DARE AVERECrediti v/clienti 96.000Iva a debito 16.000Prodotti c/vendite 80.000
Esempio: vendita con acconto (3)
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DARE AVERE
Prodotti c/vendite 40.000
Clienti c/acconti 40.000
Esempio: vendita con acconto (4)
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Abbuoni o sconti
A volte il venditore accorda al compratore uno sconto, o abbuono, condizionato a particolari modalità di pagamento.
In questi casi lo sconto è dedotto dall’importo totale della fattura e non è rilevante ai fini IVA.
In altre parole la base imponibile e l’imposta non subiscono alcuna variazione, ma si riduce l’importo totale dovuto dall’acquirente.
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In data 4/04/07 la società Alfa stipula un contratto per la vendita a Beta di prodotti caseari per € 18.000.
DARE AVEREClienti c/impegni 18.000
Prodotti da consegnare
18.000
Esempio: Abbuoni (1)
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Il 25/04/07 come da accordi Alfa consegna la merce accompagnata dalla fattura per € 18.000 + IVA, concedendo un abbuono di € 400
DARE AVEREClienti c/impegni 18.000Prodotti da consegnare
18.000
DARE AVERECrediti v/clienti 21.200Iva a debito 3.600Prodotti c/vendite 18.000Abbuoni passivi 400
Esempio: Abbuoni (2)
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Resi su vendite All’atto di emissione della nota di
variazione, si rileva la riduzione del credito nei confronti del cliente, che misura la riduzione del ricavo di vendita, che si addebita nel conto di reddito acceso alle rettifiche di ricavi RESI SU VENDITE
Si osserva anche la riduzione del debito verso l’Erario per l’IVA
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Esempio : Resi su vendite.
In data 4/06/07 Alfa in seguito a lamentati difetti qualitativi di merce venduta, emette al cliente Beta una nota di variazione per merce difettosa, per un ammontare di € 4.500 + IVA.
DARE AVERE
Crediti v/clienti 5.400
Iva a debito 900
Resi su vendite (rettifica di ricavo)
4.500
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LIQUIDAZIONE PERIODICA IVA
Alla fine di ogni mese o di ogni trimestre si procede alla liquidazione periodica
dell’IVA
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L’impresa determina la sua posizione nei confronti dell’Erario
Posizione debitoria (IVA A DEBITO > IVA A CREDITO)
Posizione creditoria (IVA A DEBITO< IVA A CREDITO)
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CONTABILMENTE
La liquidazione periodica dell’IVA avviene con due registrazioni permutative
Girando i saldi dei conti IVA A CREDITO ed IVA A DEBITO a ERARIO C/IVA
Il conto ERARIO C/IVA accoglie in dare il totale dell’IVA a credito e in avere il totale dell’IVA a
debito
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CONTABILMENTE Se il conto ERARIO C/IVA presenta un
saldo avere
Versamento Se il conto ERARIO C/IVA presenta un
saldo dare
Conservare il credito per la liquidazione successiva
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Esempio: liquidazione periodica dell’IVA (1)
DARE AVEREErario c/IVA 4.800IVA a credito 4.800
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DARE AVEREIVA a debito 4.450Erario c/IVA 4.450
A fine maggio Alfa srl ha il conto IVA a credito con saldo dare a €4.800 e il conto IVA a debito con saldo avere a €4.450.
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Alla fine di giugno Alfa srl ha il conto Iva a credito con saldo dare €1.400 e il conto Iva a debito con saldo avere €3.850. Si procede alla liquidazione dell’Iva, considerando il credito di €350 relativo al mese di maggio.
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DARE AVEREIVA a debito 3.850Erario c/IVA 3.850
DARE AVEREErario c/IVA 1.400IVA a credito 1.400
Esempio: liquidazione periodica dell’IVA (2)
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Si registra una permutazione numeraria, con l’entrata assimilata per l’estinzione del debito verso l’Erario e l’uscita di cassa
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DARE AVEREErario c/IVA 2.100Cassa 2.100
Esempio: liquidazione periodica dell’IVA (3)