Vállalkozások működésének költségeiAdók, illetékek, vámok (2012)

Onyestyák Nikoletta

Sportszervező II. évfolyam

A vállalkozókat érintő adótípusok

állami: SZJA, ÁFA, Társasági adó, Kereskedelmiés játékadó

önkormányzati: helyi iparűzési adó, gépjárműadó

vámhatóság: vám, vámkezelési díj, import utániÁFA és fogyasztási adó, külföldön nyilvántartottgépjárművek adója

Illeték hivatal: vagyonszerzési illeték, eljárásiilleték

Vállalkozók nyereség utáni adózása Egyéni vállalkozó

Vállalkozói személyi jövedelemadót fizet

Jövedelem utáni adózás

Átalányadózás (feltételekkel)

vagy EVA

(Magánszemély - Személyi jövedelemadó)

Társas vállalkozás

társasági adót fizet

vagy EVA

Személyi jövedelemadó – magánszemély(nem vállalkozó)

2010-től a jövedelemadó alapjának kiszámítása szuperbruttósítással történik, vagyis az adóalapot megkell növelni 27 százalékkal.

Az adókulcs 2011-től egyégesen 16%

2012-től:

2 millió 424 ezer Ft-ot meg nem haladó összevontadóalapig nem kell alkalmazni a szuperbruttósítást!

Az azt meghaladó részre vonatkozik a 27 %-os kiegészítés

2013-tól várhatóan ez megszűnik

Adójóváírás megszűnt

Minimálbér 93000 Ft, garantált bérminimum 108000 Ft,

Az egyéni vállalkozó SZJA adózása

Az egyéni vállalkozó választhatja a vállalkozói jövedelem szerinti adózást

a vállalkozói adóalapja után vállalkozói személyijövedelemadót,

vállalkozói osztalékalapja után az szja-törvény szerintelőírt adót fizet

az átalányadózást bizonyos feltételekkel vállalkozói bevétele a 15 millió forintot (kiskereskedő esetén

a 100 millió forintot) nem haladta meg

nem áll munkaviszonyban

Az átalányadózó vállalkozóknak 27 százalékkal növelt alaponkell az átalányadóját megállapítaniuk.

Az egyéni vállalkozó jövedelem szerintiadózása

Ha bevételei meghaladják a kiadásait, akkor a fentmaradó részre „nyereségadót” kell fizetni.

Az adó mértéke 500 millió Ft-ig 10%, afölött 19%.

Az adózott jövedelem után még un. osztalékadót iskell fizetni. Az osztalék adó mértéke 16%

Az osztalék után 14%-os egészségügyihozzájárulás fizetés is van (450 000 Ft-ig)

Vállalkozói kivét után adótábla szerinti adózás van,vagyis a 16%-os szja kulcs érvényes

A vállalkozói jövedelem szerinti adózás

az egyéni vállalkozóáltal

fizetendő adó

vállalkozói adóalapután

19%-osvállalkozói SZJA

vállalkozói osztalékalapután

25%-os adó

vállalkozói kivétutáni

adótábla szerintiadó

161610 ill 19

Gazdasági társaságok nyereségadój aTársasági adó

a.) versenysemleges

Független a vállalkozási tevékenység tulajdonformájától ésszervezeti kereteitől.

b) Közvetlen

Az adót az adó fizetésére kötelezett másra jogszerűen nem háríthatja át

c) Alapja nem azonos a számviteli elszámolások alapján számítottadózás előtti eredménnyel

Adóalapot növelő és csökkentő tételek

Társasági adó

Mértéke:

500 millió Ft alatt 10%,

a fölötti nyereségrészre 19%.

A társasági adó alapja a vállalkozásbevételeinek és kiadásának különbsége + -módosító tételek.

Vállalkozások adózásaI. Vállalkozói bevétel

II. Bevételt csökkentő tételek

III. Vállalkozói költségek

IV. Elhatárolt veszteségből az adóévben figyelembe vett összeg

V. Vállalkozói adóalap (I. sor − II. sor − III. sor − IV. sor)

VI. Vállalkozói személyi jövedelemadó, társasági adó (V. sor 10 illetve 19%-a)

VII. Kisvállalkozási adókedvezmény

VIII. Vállalkozói személyi jövedelemadó a kedvezmények levonása után (VI. sor− VII. sor)

IX. Adózás utáni vállalkozói jövedelem (V. sor + kisvállalkozói kedvezmény –VIII. sor)

X. Osztalékalapot növelő tételek

XI. Osztalékalapot csökkentő tételek

XII. Vállalkozói osztalékalap (IX. sor + X. sor − XI. sor)

XIII Vállalkozói osztalékalap adója

II. A vállalkozói bevételt csökkentő tételek

A vállalkozói bevétel alapján kiszámolt adóalap csökkenthető:

1. megváltozott munkaképességű alkalmazott foglalkoztatása esetén

személyenként, havonta az alkalmazottnak fizetett bér, delegfeljebb a hónap első napján érvényes minimálbér

2. gyakorlati képzés esetén

a szakképző iskola tanulójával kötött tanulószerződés alapjánfolytatott gyakorlati képzés esetén minden megkezdett hónapután havonta a minimálbér 24 százaléka

a szakképző iskolával kötött együttműködési megállapodás alapján a minimálbér 12 százaléka

II. A vállalkozói bevételt csökkentő tételek

3. szakképző iskolai tanuló tovább-foglalkoztatása esetén

a sikeres szakmai vizsgát tett szakképző iskolai tanulótovábbfoglalkoztatása ideje alatt, de legfeljebb 12hónapon át a befizetett TB járulék összege

4. a korábban munkanélküli személy alkalmazottkénfoglalkoztatása esetén

a korábban munkanélküli személy alkalmazottkéntifoglalkoztatása ideje alatt, de legfeljebb 12 hónapon áta befizetett TB járulék összege

II. A vállalkozói bevételt csökkentő tételek

5. A beruházáshoz kapcsolódó kisvállalkozói kedvezményesetén

Érvényesítheti: a 250 főnél kevesebb alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozó.

A kedvezmény: A vállalkozási tevékenységet közvetlenülszolgáló, korábban üzembe nem helyezett, kizárólag üzemi célúegyes tárgyi eszközök, továbbá a vállalkozói tevékenységetközvetlenül szolgáló ingatlan felújítási költsége.

A kedvezmény maximuma: a vállalkozói bevételnek avállalkozói költséget meghaladó része, illetve 30 millió forint.

II. A vállalkozói bevételt csökkentő tételek

6. Fejlesztési tartalék esetén

A fejlesztési tartalék a bankszámlán az adóévbenlekötött összeg, de legfeljebb adóévenként 500 millióforint.

A fejlesztési tartalékot a lekötés adóévét követő négy adóév során kizárólag üzemi célt szolgáló, tárgyieszköz megszerzése vagy előállítása érdekében teljesített beruházási kiadás(ok) összegénekmegfelelően lehet feloldani.

IV. Az elhatárolt veszteség

Az egyéni vállalkozók és társas vállalkozások elhatárolhatjáktárgyévi negatív eredményüket.

Ez elszámolható :

Bármely későbbi adóév pozitív adóalapjával szemben, azadózók döntése szerinti megosztásban.

Az elhatárolt veszteségek elszámolásánál a keletkezésüksorrendjét kell követni.

Osztalékadó

Fogalma: jövedelemadó, amelyet az osztalékban részesülő fizet a társasági adó hatálya alá tartozó adóalanytól osztalékcímén kapott jövedelme alapján.

Osztalékra csak a már teljesített vagyoni hozzájárulásarányában jogosult a vállalkozás tulajdonosa. Az osztalékalapja pedig az adózott eredmény teljes összege lehet.

Osztalékalap után 14%-os EHO költség (450 000 Ft-ig)

A fizetendő járulékok 2012.

Munkaadó által fizetendő Munkavállaló által fizetendő

Szociális hozzájárulási adó Szak-képzésihozzá-járulás

Nyugdíjjárulék

Egészségbizto-sítás járulék

Munka-erőpiaci járulékMunka-

adóinyugdíj-járulék

Egész-ségbiz-tosításijárulék

Munka-erőpiaci járulék

Termé-szet-beni

Pénz-beli

27% 1,5% 10% 4% 3% 1,5%

Járulékfizetési kötelezettségvállalkozóknak

Nyugdíjjárulék (10%) legalább a minimálbér vagy abérminimum után

• Egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék (8,5 %) ajárulékalap másfélszeresére

• Szociális hozzájárulási adó (27%) a járulékalap 112,5százaléka után

2012-ben így a minimálbéres vállalkozónak havi 49 407forintot, a bérminimumosnak havi 57 375 forintot kell magaután befizetnie. (EZ A MINIMUM)

EkhoEgyszerűsített közteherviselési hozzájárulás

csak meghatározott foglalkozást űzők, tevékenységet végzők választhatják.

csak munkaviszonyban, vagy vállalkozási, megbízásiszerződés alapján

EKHO szerint adózhat

szakképzett edző, sportszervező, -irányító,

hivatásos sportoló, sportmunkatárs, valamint

FEOR számtól függetlenül a sportról szóló törvénybenmeghatározott sportszakember meghatározott feltételekmegléte esetén.

20

Ekho törvényEkho törvényHaHa aa magánszemélymagánszemély azaz adóévbenadóévben azaz

országosországos sportágisportági szakszövetség,szakszövetség, országosországos sportágisportági szövetségszövetség

elsőelső osztályúosztályú versenyrendszerébenversenyrendszerében indulóinduló sportszervezetsportszervezet hivatásoshivatásossportolójasportolója

azaz EkhoEkho választásáraválasztására jogosítójogosító összeghatárösszeghatár 100100 milliómillió forintforint..

(Nem sportolók esetében 25 millió FT)(Nem sportolók esetében 25 millió FT)

Általános adómérték: 15%

Különös adómérték 11,1%- ha nyugdíjas.- ha a magánszemély az adóévben a nyugdíjjárulékot a társadalombiztosításellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatásokfedezetéről szóló törvény előirása szerint a járulékfizetés felső határáig megfizette

A kifizető az ekhoalap összege után 20 % ekhót fizet.

ÁFA

Az egyéni vállalkozó 5 millió Ft árbevételig dönthet arról,hogy

az ÁFA kör alá akar-e tartozni ÁFÁ-s számlát állít ki amunkáiról

az alanyi adó mentességet választja a vállalkozó általkiállított számla nem tartalmaz ÁFÁ-t.

2012. január 1-jétől:

25 százalékról ► 27 százalékra nő az általános adómérték

A bruttó árban megjelenő áfa tartalom:

20 százalékról ► 21.26 százalékra változik

22

TársaságiTársasági adó törvényadó törvénylátványcsapatsport támogatáslátványcsapatsport támogatás

AA látványlátvány--csapatsportcsapatsport (a labdarúgás, a kézilabda, akosárlabda, a vízilabda, a jégkorong) támogatásatámogatása aavállalkozásvállalkozás érdekébenérdekében felmerültfelmerült költségköltség

AzAz adózóadózó aa látványlátvány--csapatsportcsapatsport támogatásáróltámogatásáról szólószólóigazolásbanigazolásban szereplőszereplő összegigösszegig –– döntésedöntése szerintszerint –– aatámogatástámogatás adóéveadóéve ésés azaz aztazt követőkövető háromhárom adóévadóévadójábóladójából adókedvezménytadókedvezményt vehetvehet igénybeigénybe..

23

SzemélyiSzemélyi jövedelemadójövedelemadósportot érintő változásoksportot érintő változások

Adómentes juttatássá (2010-től)

az olimpiai járadék

Gerevich Aladár sportösztöndíj

a volt sportolóknak adott szociális támogatás

a sportolók eredményességi támogatása

A sportesemény-szervező tevékenységet folytatószervezet által juttatott sporteseményre szólóbelépőjegy, bérlet (összeghatártól függetlenül)

Bármely más kifizető által juttatott sporteseményre szólóbelépőjegy, bérlet legfeljebb évi 50 e forintig

a sportversenyen vagy sportvetélkedőn nyert érem,serleg, trófea

Vállalkozások további adózása

1. Vagyonátruházás utáni adózás

2. Kamatból, osztalékból szerzett jövedelmek utániadózás

3. Árfolyamnyereségből szerzett jövedelmek utáni adózás

4. Természetbeni juttatások utáni adózás

5. Cégautó-adó

6. A kamatkedvezményből származó jövedelem utáni adózás

7. Ingatlan bérbeadásából származó jövedelem

Természetbeni juttatások

2012-ben a 19.04%-os kedvezményes adóteher30,94%-ra emelkedik.

Ok:

a juttatónak a személyi jövedelemadón felül 10%egészségügyi hozzájárulást (EHO) is fizetnie kell.

Az személyi jövedelemadó alapja továbbra is ajuttatás értékének 1,19-szerese, mértéke pedig 16%marad.

(0,16 + 0,1) * 1,19 = 30,94

Támogatott természetbeni juttatások

Helyi iparűzési adó

a helyi iparűzési adóval (HIPA) összefüggő hatásköröket az állami adóhatóság (APEH) gyakorolja

Adóköteles az önkormányzat illetékességi területén állandó vagyideiglenes jelleggel végzett vállalkozási tevékenység (iparűzési tevékenység)

Az adó alapja a nettó árbevétel, csökkentve

− az eladott áruk beszerzési értékével,

− a közvetített szolgáltatások értékével,

− az anyagköltséggel, továbbá

− az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költségével.

Mentes az adóalapnak az a része, amely a külföldön létesítetttelephelyen végzett tevékenységből származik

Az adó mértékét a vonatkozó helyi önkormányzati rendelethatározza meg, melynek felső határa az adóalap 2%-a.

Az EVA

Az eva hatálya alá bejelentkezhet egyéni vállalkozó,társas vállalkozások, egyéni cég, ha:- éves bruttó (áfával növelt) bevétele nem haladja meg a 30 millió

forintot,

- nincs köztartozása,

- nem esett át átalakuláson, és új tag nem szerzett 50%-ot meghaladórészesedést

- belföldi pénzforgalmi bankszámlával rendelkezik,

- az Áfa-törvény szerint nem volt kötelezett a különbözet szerintiadózásra

- folyamatosan és ténylegesen működött (bevételt realizált),

- nem végez a jövedéki törvény hatálya alá tartozó tevékenységet,

- a társas vállalkozás nem rendelkezik részesedéssel más (akár hazai,akár külföldi) jogi személyben vagy jogi személyiség nélküli gazdaságitársaságban.

EVA(2012-től) 37 %-os mértékű (50% , ha az adózó túllépi a 30

milliós bevételi határt)Az EVA megfizetésével kiváltja a többi adónemet egyéni vállalkozó esetében

a vállalkozói személyi jövedelemadót; a vállalkozói osztalékalap után fizetendő személyi

jövedelemadót vagy átalányadót ; az általános forgalmi adót különadót

jogi személyek és jogi személyiség nélküli gazdaságitársaságok esetében a társasági adót; a tagnak juttatott osztalék után fizetendő személyi

jövedelemadót; a vállalkozásból kivont jövedelem utáni személyi

jövedelemadót; az általános forgalmi adót Különadót

Adózási határidők - SZJA

A) Személyi jövedelemadó előlege A munkáltatónak az elszámolt hónapot követő hó 12-éig

A magánszemélynek, az egyéni vállalkozónak, átalányadózónaknegyedévenként, a negyedévet követő hó 12-éig

B) Személyi jövedelemadó A vállalkozási tevékenységet nem folytató magánszemélynek az

adóévet követő év május 20-áig

A vállalkozási tevékenységet folytató, vagy ÁFA fizetésikötelezettséget eredményező értékesítést végző magánszemélynek az adóévet követő év február 15-éig

A munkáltatónak az év végi elszámoláskor az általa megállapítottjövedelemadó és a már levont, megfizetett adóelőleg különbözetét a levonást követő hó 12-éig kell megfizetnie.

Adózási határidők - ÁFA

Az adózó az általános forgalmi adó nettó, elszámolandóösszegét

ha havonta tesz adóbevallást, a tárgyhót követő hó 20-áig;

ha negyedévente tesz adóbevallást, a negyedévetkövető hó 20-áig;

ha évente tesz adóbevallást, az adóévet követő év február 15-éig

fizeti meg, illetőleg ettől az időponttól igényelheti vissza.

Adózási határidők – Társasági adó

A) Társasági adó előlege Az adóelőleget minden hónap 20-áig, ill. a negyedévet

követő hó 20-áig

B) Társasági adó az adóévet követő év május 31-éig kell megfizetnie,

illetve ettől az időponttól lehet visszaigényelnie.

Adózási határidők - Járulékok

A) Természetbeni és pénzbeliegészségbiztosítási és nyugdíjjárulék,szociális hozzájárulási járulék, EHO

a munkáltatónak és a kifizetőnek az általa levont járulékot az elszámolt hónapot követő hó 12-éig,

A vállalkozónak a járulékot havonta, a tárgyhót követő hó 12. napjáig

Adózási határidők - EVA

Az adóalany az adóév első három negyedévére előleget fizet a negyedévet követő hó 12. napjáig.

Az előleg és a tényleges kötelezettség közötti különbözetet a bevallás benyújtására előírt időpontig kell megfizetni

EV, KKT, BT - az adóévet követő év február 15.

a számvitelről szóló törvény hatálya alá tartozó adózók esetében az adóévet követő év május 31.