รายงานการปฏบตงานสหกจศกษา

ภาษหก ณ ทจาย

WITHOLDING TAX

โดย

นางสาวธนดา แซเอยว 5701300010

นางสาวศศกาญน วบญกล 5701300014

นางสาวอสราพร บญสนส 5701300030

รายงานนเปนสวนหนงของวชาสหกจศกษา

ภาควชา การบญช

คณะบรหารธรกจ มหาวทยาลยสยาม

ภาคการศกษาท 3 ปการศกษา 2558

D:\chaisak58\� ����������\������ก� �� ���\05_abs.doc �

��������� : ������ก � �� ���

�����ก��ก� : (�)*��+(,�� �-�.��/�� (�)*��00,ก�1(2 �,�31ก3� (�)*���,*4�54 �31*�(*�

�����������ก� : �� �4�26��0�ก�,7 ����4�8(ก3�

�����ก���ก� : 94,11�84� ����� : ก�4��16�

��� : �4,��4+34ก,

��ก���ก�/ ��ก���ก� : 3 /2558

������ �

�4,�� ��(�2=ก� *9�428 ��(�2 >,�*,�.�,� ?�ก�� .9@(�4,�� A�,8��B �� ?��(����39ก4�2ก�C���B�(84� �/)8���D(94B. 0��B8���8��)94B. 0 =��.E5�B8���.�.6��8B��(��ก.E��)D8� F���ก� 5>�� ก�>5G6� ��� ��)���. 0 04���)ก� .����(�> >�.�.-�� *,)�=942 ��B�,(=�(�.-�� H�B ����BAG� �� ?�F��9I,��8,)�(8�>=�4)ก�4*�ก, 0Jก�� ���A(ก��16�H�)�4,�� ��(�2=ก� *9�428 ��(�2 >,�*,�.�,� ?�ก�� ��BAG� �� ?�F��4��>���>��D���?�(������.),(F����ก � �� �������=94�ก4>F>=�4-� 2K.�Lก.-� �ก(�/( �� ?�4��)�(������ก � �� �������=94�ก4>*?�.4L ��16� Accpac ก��(�(��(�/��BAG� �� ?�F>�>� �ก�Bก�4D6�=94�ก4>*?�.4L 4G9��16� Accpac >�ก��(

=�4))�((�/ �� ?�HJ/(.5O��.5,�> �ก�Bก�4D6�=94�ก4>*?�.4L 4G9��16� Accpac ��B���>4G�

���>.H��D .ก����ก��������ก � �� ��� =�� ?�ก�40Jก��94B.� H�).),(F�� ��84�����.),(F����ก � �� ��� ��BH�/(8�(ก�4D6�=94�ก4>*?�.4L 4G9��16� Accpac �กก�40Jก��(�/ ?�D����BAG� �� ?�F��4�����>43� ���>.H��D .ก����ก�4 �� ?�)�(4��)�(������ก � �� ��� >� �ก�Bก�4D6�=94�ก4>*?�.4L 4G9��16� Accpac ��B���)���=�4))�(�/ B.9@(94B=�6(28���3��� ��.ก����H��)

�!"!��#: .),(F�� ��84�����.),(F����ก � �� ��� =94�ก4>*?�.4L 4G9��16� Accpac

D:\chaisak58\� ����������\������ก� �� ���\05_abs.doc )

Project Title : Preparation of the Withholding Tax Reports via the Accpac Accounting Software

By : Ms.Thanida Sae-eaw Ms.Sasikarn Viboolkul Ms.Issaraporn Boonsunsi

Advisor : Mr.Chaisak Lairatanakul Degree : Bachelor of Accounting

Faculty : Business Administration

Semester / Academic year: 3/2015

Abstract

Landco Sport & Musical Co. Ltd. is a manufacturer and a distributor of musical

instruments and sporting goods for both domestic market and international market, namely; Myanmar, Combodia, Laos, Bangladesh, Sri Lanka, Vietnam, Malaysia, Singapore, and Indonesia. While attending the internship under cooperative program at the accounting department of Landco Sports & Musical Co. Ltd., the team was assigned to calculate the withholding tax via Microsoft Office Excel, then prepare the withholding tax reports via the Accpac accounting software. Previously, the team did not have the skills of using the Accpac accounting software.

This project was designed to increase the skills of using the Accpac accounting software

and knowledge understanding for withholding tax through studying the type of income, types of withholding tax rates and the method of using Accpac accounting software. The result was that the team had gained knowledge and understanding of the preparation of withholding tax reports, skills of using the Accpac accounting software and hope that this project will be useful to interested parties.

Keywords: Income, Withholding tax rates, Accpac accounting software

Acknowledgement

30 2559 2 2559

1. 2. 3.

28 2559

สารบญ

หนา จดหมายน าสงรายงาน ก กตตกรรมประกาศ ข บทคดยอ ค Abstract ง บทท 1 บทน า 1.1 ความเปนมาและความส าคญของปญหา 1 1.2 วตถประสงคของโครงงาน 1 1.3 ขอบเขตของโครงงาน 1 1.4 ประโยชนทไดรบ 2

บทท 2 การทบทวนเอกสารและวรรณกรรมทเกยวของ 2.1 ความหมายของภาษหก ณ ทจาย 3 2.2 ภาษอากรทด 6 2.3 โทษปรบในการเสยภาษ 6 2.4 ประเภทภาษหก ณ ทจาย 7 2.5 แบบแสดงรายการเกยวกบภาษหก ณ ทจาย 9

บทท 3 รายละเอยดการปฏบตงาน 3.1 ชอและทตงของสถานประกอบการ 14 3.2 ลกษณะการประกอบการ ผลตภณฑการใหบรการหลกขององคกร 14 3.3 รปแบบการจดองคการและการบรหารงานขององคกร 15 3.4 ต าแหนงและลกษณะงานทนกศกษาไดรบมอบหมาย 16 3.5 ชอและต าแหนงงานของพนกงานทปรกษา 17 3.6 ระยะเวลาทปฏบตงาน 17 3.7 ขนตอนและวธการด าเนนงาน 17 3.8 อปกรณและเครองมอทใช 18

บทท 4 ผลการปฏบตงานตามโครงงาน 4.1 ขนตอนการจดท ารายงานภาษหก ณ ทจาย 19

บทท 5 สรปผลและขอเสนอแนะ 5.1 สรปผลโครงงานหรองานวจย 34 5.2 สรปผลการปฏบตงานสหกจศกษา 35 บรรณานกรม 36 ภาคผนวก ภาคผนวก - ก ตารางการหกภาษเงนได 38 ภาคผนวก - ข รปภาพการปฏบตงาน 43 ประวตคณะผจดท า 46

สารบญตาราง หนา ตารางท 3.1 ระยะเวลาในการด าเนนงาน 17

สารบญรปภาพ หนา รปท 2.1 หนงสอรบรองหก ณ ทจาย 9รปท 2.2 แบบยนภ.ง.ด. 1 10 รปท 2.3 ใบแนบภ.ง.ด.1 10 รปท 2.4 แบบยนภ.ง.ด.1ก 11 รปท 2.5 ใบแนบภ.ง.ด.1ก 11 รปท 2.6 แบบยนภ.ง.ด.3 12 รปท 2.7 ใบแนบภ.ง.ด.3 12 รปท 2.8 แบบยนภ.ง.ด.53 13 รปท 2.9 ใบแนบภ.ง.ด.53 13 รปท 3.1 แผนทตงบรษทแลนดโกสปอรต แอนด มวสคเคล จ ากด 14 รปท 3.2 รปแบบโครงสรางของบรษท แลนโก สปอรตแอนด มวซเคล 15 รปท 4.1 การค านวณภาษใน Excel 19 รปท 4.2 คยขอมลและยอดขายของพนกงานขายแตละคนลงใน Excel 20 รปท 4.3 กรอกรายการในแบบน าสงภาษ ภ.ง.ด.1 21 รปท 4.4 ใบแนบ ภ.ง.ด.1 22 รปท 4.5 หนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย ซงใชประกอบใบแนบ ภ.ง.ด.1ก 23 รปท 4.6 คนหาขอมลของผถกหกภาษ ณ ทจายใน Excel 24 รปท 4.7 การออกหนงสอรบรองหก ณ ทจาย ภ.ง.ด.3 25 รปท 4.8 กรอกรายการในแบบยน ภ.ง.ด.3 26 รปท 4.9 ใบแนบ ภ.ง.ด.3 27 รปท 4.10 ใบแนบ ภ.ง.ด.3(ตอ) 28 รปท 4.11 คนหาขอมลของผถกหกภาษ ณ ทจายใน Excel 29 รปท 4.12 การออกหนงสอรบรองหก ณ ทจาย (ภ.ง.ด.53) 30 รปท 4.13 กรอกรายการในแบบน าสงภาษ ภ.ง.ด.53 31 รปท 4.14 ใบแนบ ภ.ง.ด.53 32 รปท 4.15 ใบแนบ ภ.ง.ด.53 (ตอ) 33 รปท 4.16 ใบแนบ ภ.ง.ด.53 (ตอ) 33 รปท 4.17 ใบแนบ ภ.ง.ด.53 (ตอ) 33

บทท 1

บทน ำ

1.1 ควำมเปนมำและควำมส ำคญของปญหำ บรษทแลนดโก สปอรต แอนด มวซคเคล จ ำกด กอตงมำนำนกวำ 30 ป บรษทเปนผจดจ ำหนำยทเชอถอได และไดรบกำรยอมรบในมำตรฐำนของผลตภณฑจำกผบรโภค เกยวกบคณภำพของสนคำและบรกำรใหกบลกคำ ด ำเนนกำรจดหำกำรประกอบกำรผลตและกำรซอขำยสนคำตงแตกฬำ เครองดนตร รำยกำรตงแคมป อปกรณออกก ำลงกำย ใหกบลกคำท งในประเทศไทยและตำงประเทศ บรษทสำมำรถตตลำดเขำถงผ บ รโภคตำมเปำหมำยทบรษทวำงไวไดอยำงมประสทธภำพ คณะผจดท ำไดมำปฏบตงำนในบรษทแลนดโก สปอรต แอนด มวซคเคล จ ำกด ในต ำแหนงพนกงำนบญช ไดรบมอบหมำยงำนเกยวกบกำรจดท ำบญช และค ำนวณยอดภำษเงนไดหก ณ ทจำย ซงกำรเสยภำษหก ณ ทจำยมหลำยวธดวยกน เชน เสยโดยกำรประเมนตนเอง เสยโดยถกเจำพนกงำนประเมน ใชอ ำนำจประเมน และเสยโดยกำรถกหก ณ ทจำย โดยกฎหมำยก ำหนดใหผ จำยเงนบำงรำยค ำนวณหกเงนดวยตนเอง ซงจำยใหแกผรบเงนตำมเกณฑและกฎหมำยทก ำหนดไว จำกเหตผลดงกลำว คณะผจดท ำเกดควำมสนใจ จงไดรวบรวมขอมลเกยวกบภำษหก ณ ทจำยและขนตอนกำรหกภำษ เพรำะในกำรหกภำษแตละรำยกำรนนใชอตรำภำษทไมเทำกน และในกำรบนทกบญชนนทำงบรษทใชโปรแกรมทำงบญชทเรยกวำ Accpac มำบนทกบญช แตกตองผำนกำรค ำนวณอตรำภำษจำกโปรแกรม Microsoft office Excel กอนจงจะน ำมำบนทกในโปรแกรมบญช Accpac ดงน นคณะผจ ดท ำจงไดจดท ำรำยงำนเพอเปนแนวทำงในกำรศกษำและเผยแพรกำรปฏบตงำนจรงใหกบบคคลทมควำมสนใจในเรองของภำษหก ณ ทจำย

1.2 วตถประสงคของโครงงำน

1.2.1 เพอเรยนรระบบงำนกำรจดท ำบญชและภำษใหเปนไปตำมมำตรฐำนกำรบญช 1.2.2 เพอเรยนรปญหำทเกดขนในกำรจดท ำภำษเงนไดหก ณ ทจำย 1.2.3 เพอน ำควำมรทไดไปใชประกอบอำชพในอนำคต 1.3 ขอบเขตของโครงงำน 1.3.1 มควำมรควำมเขำใจในกำรสบคนขอมลและกำรจดท ำภำษเงนไดหก ณ ทจำย จนถงขนตอนกำรน ำสงไดถกตองตำมแนวประมวลรษฎำกร 1.3.2 ศกษำกำรด ำเนนงำนของแผนกบญช บรษทแลนดโกสปอรต แอนด มวสคเคล จ ำกด ในเรองของภำษเงนไดหก ณ จำย

2

1.4 ประโยชนทไดรบ 1.4.1 ไดรบควำมรเรองระบบงำนกำรจดท ำบญชและภำษใหเปนไปตำมมำตรฐำนกำรบญช 1.4.2 ทรำบปญหำและวธแกไขปญหำทเกดขนจำกกำรจดท ำภำษเงนไดหก ณ ทจำย 1.4.3 น ำควำมรทไดไปประยกตใชประกอบอำชพในอนำคต

3

บทท 2

การทบทวนเอกสารและวรรณกรรมทเกยวของ

2.1 ความหมายของภาษหก ณ ทจาย ภาษหก ณ ทจาย เปนวธการจดเกบภาษของรฐวธหนงทก าหนดใหผมหนาทเสยภาษเงนได จะตองเสยภาษกอนทจะถงก าหนดระยะเวลายนแบบรายการภาษเงนได โดยก าหนดใหผจายเงนไดมหนาทหกภาษเงนไดไว ณ ทจาย ตามประเภทเงนได และอตราภาษทก าหนด ภาษเงนไดและอตราภาษทก าหนด ภาษเงนไดทผมเงนไดถกหกไว ณ ทจายนน กฎหมายโดยการจดเกบภาษของรฐก าหนดใหภาษของผมเงนไดถอเปนเครดตภาษ เมอถงระยะก าหนดเวลายนแบบรายการภาษเงนไดกสามารถเอาภาษทถกหกไว ณ ทจายนน ซงผมเงนไดมสทธน าไปหกออกจากจ านวนภาษทจะตองเสย และเสยภาษเพมเฉพาะสวนทเหลอหลงจากหกภาษ ณ ทจายแลว ทงนหากปรากฏวาเมอค านวณภาษเงนไดประจ าป กลบมภาษ ทถกหก ณ ทจาย มากกวาภาษทจะตองเสย ผมเงนไดกสามารถยนค ารองขอคนภาษทถกหกไวเกนได การจดเกบภาษของรฐ นอกจากรฐจะไดเงนภาษเขาคลงแลวยงเปนขอมลหลกฐานแหลงรายไดของผถกหกเงนไดดวย ในกรณทตองเสยภาษมดงน 1. คานายหนา คาแหงกดวลล คาลขสทธ ซงจะเสยภาษหก ณ ทจาย คดเปนรอยละ 3.0 และ10.0 ในอตราทแตกตางกนออกไป 2. ดอกเบยเงนฝาก ดอกเบยพนธบตร หนก ฯลฯ ซงจะเสยภาษหก ณ ทจาย คอรอยละ 1.0 และ 10.0 ในอตราทแตกตางกนออกไป 3. คาเชาอาคารหรอบานเรอน ซงจะเสยภาษหก ณ ทจาย รอยละ 5.0 10.0 ในอตราทแตกตางกนออกไป 4. คาจางท าของ ซงจะเสยภาษหก ณ ทจาย รอยละ3.0 ในอตราทเทากน 5. คาโฆษณา ซงจะเสยภาษหก ณ ทจาย รอยละ 2.0 ในอตราทเทากน 6. คาขนสง ซงจะเสยภาษหก ณ ทจาย รอยละ1.0 ในอตราทเทากน

ในการยนจายภาษหก ณ ทจาย ใชแบบฟอรมในการยนเสยภาษซงแตกตางกนออกไป จงควรยนใหตรงเวลาเพอไมใหมผลเสยตามมา

สนย ชยภญโญ ไดศกษาเรอง ความแตกตางระหวางหลกการบญชกบบทบญญตแหงประมวลรษฎากรในการค านวณก าไรสทธของนตบคคล ผลการศกษาพบวา มความแตกตางระหวางหลกการบญชและวธปฏบตทางบญชกบบทบญญตแหงประมวลรษฎากรในหลายเรองดวยกน อนอาจมผลท าใหงบแสดงฐานะการเงนและงบแสดงผลการด าเนนงานตางไปอยางมสาระส าคญ ถานกบญชปฏบตตามบทบญญตแหงประมวลรษฎากรแทนการปฏบตตามหลกการบญชทรบรองทวไป นกบญชสวนใหญจะเลอกปฏบตตามหลกการบญชทรบรองทวไป โดยให

4

เหตผลวาตองการใหงบการเงนแสดงฐานะทางการเงนและผลการด าเนนงานของกจการถกตองตามหลกการบญชทรบรองทวไป แตไดพบวาความไดเปรยบเสยเปรยบทางภาษอากรมผลในการเลอกใชวธปฏบตของนกบญช กลาวคอ เมอวธตามหลกการบญช ท าใหกจการตองเสยเปรยบในเรองภาษอากร รอยละ 48 ของนกบญชจะเลอกปฏบตตามบทบญญตแหงประมวลรษฎากร และรอยละ 44 ของนกบญชเลอกปฏบตตามหลกบญชทรบรองทวไป จากผลการศกษาไดใหขอเสนอแนะเพอแกไขปญหาในหลายๆ ประเดน ซงขอเสนอแนะสวนใหญ จะเปนไปในแนวทใหมการแกไขประมวลรษฎากรใหสอดคลองกบหลกการบญชมากขน

บญชย วรรธนโกมล ไดศกษาเรอง ระบบบญชของธรกจรบเหมากอสราง ผลการศกษาพบวา การแบงอ านาจหนาทความรบผดชอบและลกษณะการด าเนนงานของธรกจ เมอเปรยบเทยบกบหลกการบญชทเสนอ ยงมขอบกพรองในการปฏบตงานดานบญชและการเงน ท าใหระบบบญชทใชอยยงไมรดกมเพยงพอ อนจะเปนสาเหตแหงการขาดการควบคมภายในทดลกษณะของระบบบญช ทมประสทธภาพถกตองตามหลกบญชทรบรองทวไปและกฎหมายภาษอากร ซงจะกอใหเกดการควบคมภายในทด ควรมการจดโครงสรางองคกร เสนอผงบญชและรหสบญช เพอใหก ารจดหมวดหมบญชอยางมระเบยบและไดรบความสะดวกในการบนทกรายการทางบญช ตลอดจนผงทางเดนเอกสารในเรองระบบการจดซอวสดอปกรณ ระบบการเบกวสดอปกรณ ระบบเงนเดอนและคาแรง ระบบการรบช าระหน ระบบเงนสดจาย และระบบเงนสดยอย

สเมธ ศรคณโชตและคณะ ไดท าการวจยเรอง บทบาทของศาลภาษอากรในการคมครองสทธของผสยภาษอากรในศตวรรษท 21 พบวาปญหาอปสรรคส าคญในการคมครองสทธของผเสยภาษอากรทฝายตางๆ เหนตรงกนเปนสวนใหญ ไดแก กระบวนการยตธรรมทลาชา มคาใชจายสง การเขาถงขอมลขาวสารทจ าเปนโดยผเสยภาษอากรท าไดยาก ศาลภาษอากรยงมบทบาทในลกษณะเชงรกนอยเกนไป และยงปญหากลไกในการสรางความเชยวชาญของผพพากษาศาลภาษอากร การแกไขปญหาและอปสรรคเหลาน จ าเปนตองอาศยมาตรการเชงกฎหมายประกอบกนไปกบมาตรการเชงบรหารดวย มาตรการส าคญประการแรก ไดแก ในสวนของศาลภาษอากรจ าเปนตองปรบปรงเพอเพมขดความสามารถของศาลภาษอากรในการคมครองสทธของผเสยภาษอากร โดยเพมความเชยวชาญของผพพากษาศาลภาษอากรโดยวธตางๆ เชน ปรบปรงวธคดเลอกผพพากษาศาลภาษอากร เพอใหไดผ พพากษาทเชยวชาญดานภาษอากร หรอสงเสรมการเพมพนความร และประสบการณระหวางด ารงต าแหนง และฝกฝนสรางความเชยวชาญอยในศาลภาษอากรอยางตอเนอง เปนตน ประการทสอง ไดแก การลดปญหาเรองเขตอ านาจศาลภาษอากร โดยครอบคลมถงคดปกครอง หรอคดประเภทอนทเกยวของกบคดภาษอากรดวย ประการทสาม ไดแก การปรบปรงกฎหมายเกยวกบกระบวนการระงบขอพพาททางภาษอากรทงหมด ประการทส ไดแก การปรบปรงคาขนศาลใหผเสยภาษอากร ไดเขาถงกระบวนการยตธรรมในชนศาลไดงายขน และประการ

5

สดทาย ไดแก การเพมอ านาจศาลในดานตางๆ เพอใหศาลมบทบาทในการคมครองสทธของผเสยภาษอากรไดดยงขน เชน อ านาจการลดเงนเพม หรอการทเลาการช าระภาษอากร เปนตน ทงน เพอท าใหบทบาทของศาลภาษอากรในการคมครองสทธของผเสยภาษอากรเปนไปอยางมประสทธภาพมากทสดในศตวรรษท 21

มนส มนกลกจ ท าการวจยเพอศกษาประสทธภาพการจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาของ ส านกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร และปญหาทสงผลกระทบตอประสทธภาพการจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาทงทางดานเจาหนาทผปฏบตและผเสยภาษ โดยการศกษาใชวธการเกบขอมลประมาณการและผลการจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาของส านกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานครทง 16 ส านกงาน และการสมภาษณเจาหนาททเกยวของกบการจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดา ผลการศกษาพบวา คาดชนวดความพยายามในการจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาของส านกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานครทง 16 ส านกงาน มคามากกวา 1 ในปงบประมาณ 2547, 2548 และ 2550

พนตนาถ เยนทรพย ท าการวจยเรอง ภาษเงนไดบคคลธรรมดา : ผมเงนไดประเภทเงนเดอน รเพยงใด คดอยางไร โดยมวตถประสงคเพอศกษาระดบความรและทศนคตเกยวกบภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตลอดจนเปรยบเทยบระดบความรและทศนคตระหวางผมเงนไดประเภทเงนเดอน ทมขอมลสวนตวแตกตางกน มความรและทศนคตเกยวกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาตางกน และความรดงกลาวสมพนธกบทศนคต ผลการวจยพบวา

1) ดานความร เมอแบงความรเกยวกบภาษเงนไดบคคลธรรมดา ไดแก ระดบการศกษา อาชพหลก สถานภาพทางรายได ถาขอมลเหลานตางกน ระดบความรจะมความแตกตางกนคอ - ผทจบการศกษาระดบปรญญาตรขนไปมความรมากกวาผทจบการศกษาต ากวาปรญญาตร - ผทรบราชการมความรมากกวาผทเปนพนกงานรฐวสาหกจ พนกงานบรษท หรอลกจางกจการเอกชน

2) ดานทศนคต ไดแก ระดบการศกษา เงนเดอน สถานภาพทางรายได ถาขอมลเหลานตางกน ทศนคตจะตางกนดงน - ผทจบการศกษาระดบปรญญาตรและต ากวาจะมทศนคตดกวาผทจบการศกษาสงกวาปรญญาตร - ผทมเงนเดอนไมเกน 25,000 บาท มทศนคตดกวาผทมเงนเดอนมากกวา 25,000 บาท - ผทตองยนแบบแสดงรายการเสยภาษประจ าปทเปนโสดมทศนคตดกวาผทสมรสแลว

6

3) ความสมพนธระหวางความรกบทศนคต พบวาระดบความรไมมความสมพนธกบระดบทศนคต แสดงวาผทมระดบความรมากหรอนอยไมจ าเปนตองมทศนคตดหรอไมดตามไปดวย

2.2 ภาษอากรทด ภาษอากรทดควรมลกษณะ ดงน 1. มความเปนธรรม การเสยภาษอากร ประชาชนมหนาทเสยภาษใหแกรฐบาล โดยพจารณาความสามารถและผลประโยชนทไดในการเสยภาษอากรของประชาชนแตละราย 2. ความแนนอนและชดเจน เปนการปองกนไมใหเจาหนาทใชอ านาจในการเสยภาษ 3. ความสะดวก ก าหนดเวลาในการเสยภาษตองดความสะดวกของผเสยภาษ 4. มประสทธภาพ ประหยดรายจายท าใหในการจดเกบภาษไดมากและคาใชจายในการจดเกบนอยทสดของทงผเสยภาษและผเกบภาษ 5. มความเปนกลางทางเศรษฐกจ ใหมผลกระทบในการเกบภาษตอการท างานกลไกของตลาดและมผลกระทบนอยทสด 6. อ านวจรายได สามารถเกบภาษไดอยางมากและมรายไดเพยงพอตอการใชจายเพอด าเนนการตามหนาทของรฐบาล 7. มความยดหยน สามารถเพมหรอลดจ านวนภาษใหเหมาะกบสถานการณไดอยางสะดวก

2.3 โทษปรบในการเสยภาษ 1. เบยปรบเพม ในกรณไมช าระภายในระยะเวลาทก าหนด ตองเสยเงนเพมรอยละ 1.5 ตอเดอน นบแตวนพนก าหนด เวนแตไดรบการอนมตจากอธบดกรมสรรพากร ใหเพมระยะเวลในการช าระภาษ ในกรณเจาพนกงานตรวจสอบออกหมายเรยก ซงกอนหนานไมไดยนแบบแสดงรายการไวแตช าระภาษต าหรอขาดไป ซงตองช าระเงนเพมตามขอขางบนแลว จะตองเสยเบยปรบอก 1 – 2 เทาตวของภาษทตองช าระ อาจลดลงหรองดไดตามทอธบดอนมต

7

2. โทษทางอาญา ไมยนขอมเลขประจ าตวผเสยภาษ ปรบไมเกน 2,000 บาท ไมท าบญชแสดงรายการรายรบประจ าวน ปรบไมเกน 2,000 บาท ยนแบบแสดงรายการเกนระยะเวลาทก าหนด ปรบไมเกน 200,000 บาท จงใจแจงขอความเทจหรอฉอโกง เพอเลยงในการเสยภาษ จ าคก 3 เดอน ถง 7 ป ปรบ 2,000 ถง 200,000 บาท เจตนาไมยนแบบแสดงแสดงรายการเพอเลยงในการเสยภาษ ปรบไมเกน 5,000 บาท หรอ จ าคกไมเกน 6 เดอน หรอทงจ าและปรบ 2.4 ภาษหก ณ ทจาย ภาษหก ณ ทจาย ตามมาตรา 50(1) แหงประมาลรษฎากร ส าหรบบคคลธรรมดา หางหนสวน บรษท สมาคม มาตรา 50(1) แหงประมาลรษฎากร ส าหรบบคคลธรรมดา หางหนสวน บรษท สมาคม คณะบคคลเปนผจายเงนไดตามมาตรา 40(1) และ(2) ใหผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา โดยกรอกรายการแสดงการจายเงนไดและการหก ณ ทจาย พรอมกบน าเงนภาษสงไมวาจะไดหกภาษไวหรอไม แบบ ภ.ง.ด.1 และใบแนบ ภ.ง.ด.1 ส าหรบใหผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย ยนรายการจายเงนได และจ านวนเงนภาษทหก น าสงเปนรายเดอน และจะตองน าเงนทหกไวนไปน าสงใหกรมสรรพากร ตามปฏทนภาษ ภายในวนท 7 ของเดอนถดไป

สวนภ.ง.ด.1ก. คอแบบยนรายการหกภาษ ณ ทจาย ตามมาตรา 50(1) ส าหรบผมหนาทยนแบบ ภ.ง.ด.1 กรอกรายการสรปจากแบบภ.ง.ด.1เมอสนปภาษ แบบภ.ง.ด.1ก และใบแนบ ภ.ง.ด.1ก ใชส าหรบยนรายการจายเงนไดและ จ านวนเงนภาษทไดน าสงไวทงป กรณจายเงนไดตามมาตรา 40(1) และ (2) ใหผมหนาทหกภาษ ณ ทจายยนแบบ ภ.ง.ด.1ก พรอมกบใบแนบ ภ.ง.ด.1ก ใหกรอกรายการแยกตามเงนไดแตละประเภท ดงกลาวกอนแลวจงน ายอดรวมทงสน ของใบแนบ ภ.ง.ด.1ก กรอกในชองสรปรายการ ภาษทน าสงในแบบ ภ.ง.ด.1ก เพยงฉบบเดยว

ภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย คอ บคคลทวไปทตองเสยภาษหรอหนวยงานพเศษทเขาตามเกณฑรายไดทกฎหมายก าหนด ผมรายไดทมรายไดทเกดขนนนๆตองมหนาทน าไปแสดงรายการทเสยภาษตามแบบแสดงรายการภาษภายในวนท 7 ของเดอนถดไป เพอบรรเทาภาษทตองช าระผจายตองท าหนาทหกภาษ ณ ทจายตามทกฎหมายก าหนด ผมหนาทเสยภาษเงนได ณ ทจาย ไดแก

8

บคคลหรอคณะบคคล ไมวาจะเปนบคคลธรรมดา หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล สมาคม หรอนตบคคลอนใด ทจายเงนไดพงประเมนประเภทเงนเดอน คาจาง คานายหนา บ าเหนจ ฯลฯ ตามมาตรา 40 (1)(2)(3)(5)(6)(8) และตองน าเงนทหกไปน าสงใหกรมสรรพากร ภายในวนท 7 ของเดอนถดไปแบบแสดงรายการทใชยนไดแก ภ.ง.ด. 3

ภาษเงนไดนตบคคลหก ณ ทจาย 1. ภาษเงนไดนตบคคลหก ณ ทจายตามมาตรา 69 ทว 1.1 ผจายเงนไดใหกบบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมหนาทหกภาษเงนไดไว ณ ทจาย ไดแก รฐบาล องคการของรฐบาล เทศบาล สขาภบาล หรอองคการบรหารราชการสวนทองถนอนตงขนตามกฎหมายของไทยหรอตางประเทศ ตามเงนไดพงประเมนมาตรา 40 ตองถกหกภาษในอตรารอยละ 1 ซงมจ านวนตงแต 1,000 บาท ขนไป 1.2 เงนไดทตองหกภาษ ณ ทจาย ไดแก เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 แหงประมวลรษฎากรทกประเภท บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลเปนผมเงนได ยอมไมมตวตนทจะรบจางแรงงาน เชน บคคลธรรมดา จงอาจกลาวไดวาบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลไมอาจมเงนไดประเภทท 1 เงนไดเนองจากการจางแรงงาน 1.3 ผมเงนไดตองประกอบกจการในประเทศไทย เพราะหากตงขนตามกฎหมายของตางประเทศมไดประกอบกจการในประเทศไทยแตไดรบเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (2)(3)(4)(5)(6) ตองหกภาษ ณ ทจาย ตามมาตรา 70 1.4 อตราภาษหก ณ ทจาย รอยละ1 ของเงนได เพอใหเจาหนาทถอปฏบตใหเปนแนวทางเดยวกนเกยวกบการค านวณหกภาษเงนได ณ ทจายตามมาตรา 69 ทว ส าหรบเงนคาจางลวงหนาทผรบจางไดจากผวาจาง 1.5 สวนราชการผจายเงนไดอาจค านวณหกภาษไว ณ ทจายและจดไวในฎกาเบกเงน ซงเปนการหกภาษ ณ ทจายกอนจาย แตตองออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย 1.6 ภาษหก ณ ทจายตามมาตรา 69 ทว ใหถอเปนเครดตในการยนแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด. 50 และ51 ส าหรบรอบระยะเวลาบญชทถกหกไว ณ ทจายนน

9

2. ภาษหก ณ ทจายตามมาตรา 69 ตร ไดแก บคคลใดๆ บคคลธรรมดา บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอน รวมทงองคการของรฐบาล หางหนสวนหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล ใหถอเปนเครดตในการยนแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด. 50 และ51 ซงหกเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(8) เฉพาะทเปนเงนไดจากการขายอสงหารมทรพย ตองถกหกภาษรอยละ 1.0 ตองหกภาษ ณ ทจายและน าสงเจาพนกงานผรบจดทะเบยนสทธหรอนตกรรม ไมตองยนแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.53 และน าสงภาษหก ณ ทจาย

2.5 แบบแสดงรายการเกยวกบภาษหก ณ ทจาย

หนงสอรบรองหก ณ ทจาย

รปท 2.1 หนงสอรบรองหก ณ ทจาย

10

แบบยน ภ.ง.ด.1 ทตองนาสงกรมสรรพากร

รปท 2.2 แบบยนภ.ง.ด. 1 เอกสารใบแนบภ.ง.ด.1

รปท 2.3 ใบแนบภ.ง.ด.1

11

แบบยน ภ.ง.ด.1ก ทตองนาสงกรมสรรพากร

รปท 2.4 แบบยนภ.ง.ด.1ก

เอกสารใบแนบภ.ง.ด.1ก

รปท 2.5 ใบแนบภ.ง.ด.1ก

12

แบบยน ภ.ง.ด.3 ทตองน าสงกรมสรรพากร

รปท 2.6 แบบยนภ.ง.ด.3

เอกสารใบแนบภ.ง.ด.3

รปท 2.7 ใบแนบภ.ง.ด.3

13

แบบยน ภ.ง.ด.53 ทตองน าสงกรมสรรพากร

รปท 2.8 แบบยนภ.ง.ด.53

เอกสารใบแนบภ.ง.ด.53

รปท 2.9 ใบแนบภ.ง.ด.53

14

บทท 3

รายละเอยดการปฏบตงาน

3.1 ชอและทตงของสถานประกอบการ

ชอบรษท: บรษท แลนดโกสปอรต แอนด มวสคเคล จ ำกด ทตง: 5/1, 5/2, 5/3 ซอยกำญจนำภเษก 002 แขวงบำงบอน เขตบำงบอน กรงเทพฯ 10150 โทรศพท: 02-890-8433, 02-890-8434, 02-890-8453, 02-890-8454, 02-890-8660 แฟกซ: 02-890-8580, 02-890-8711 Website: landco-sportland.com E-mail: landwin@landco-sportland.com

รปท 3.1 แผนทตงบรษทแลนดโกสปอรต แอนด มวสคเคล จ ำกด

3.2 ลกษณะการประกอบการ ผลตภณฑการใหบรการหลกขององคกร

บรษทเปนรปแบบกำรผลต น ำเขำและสงออกสนคำประเภทอปกรณกฬำตำงๆและ

เครองดนตรไทยและเครองดนตรสำกล รวมถงอปกรณเบดเตลดตำงๆ อกมำกมำย อกทงยงมสนคำ

ทน ำไปขำยตำมหำงสรรพสนคำตำงๆ ฐำนลกคำสวนใหญมำจำกประเทศทอยทวปเอเชย ขนสงทำง

เรอและรถบรรทกเปนหลก

15

3.3 รปแบบการจดองคการและการบรหารงานขององคกร

รปท 3.2 รปแบบโครงสรำงของบรษท แลนโก สปอรตแอนด มวซเคล

16

3.4 ต าแหนงและลกษณะงานทนกศกษาไดรบมอบหมาย

นำงสำวธนดำ แซเอยว ต ำแหนง: พนกงำนบญช งำนทไดรบมอบหมำย: - บนทกบญชลงในโปรแกรม Microsoft excel ในสวนของคำใชจำยคำงจำยและ

ใบส ำคญจำย - ค ำนวณยอดภำษเงนไดบคคลธรรมดำหก ณ ทจำยพรอมกรอกแบบยน และใบแนบภ.ง.ด. 3 - คยขอมลลงในโปรแกรม Accpac - ตรวจควำมถกตองของใบก ำกบภำษ - จดท ำรำยงำนภำษซอและรำยงำนภำษขำย

นำงสำวอสรำพร บญสนส ต ำแหนง: พนกงำนบญช งำนทไดรบมอบหมำย: - บนทกบญชลงในโปรแกรม Microsoft excel ในสวนของคำใชจำยคำงจำยและ

ใบส ำคญจำย - ค ำนวณยอดภำษเงนไดนตบคคลหก ณ ทจำยพรอมกรอกแบบยน และใบแนบ ภ.ง.ด. 53 - คยขอมลลงในโปรแกรม Accpac - ตรวจควำมถกตองของใบก ำกบภำษ - จดท ำรำยงำนภำษซอและรำยงำนภำษขำย

นำงสำวศศกำญน วบญกล ต ำแหนง: พนกงำนบญช งำนทไดรบมอบหมำย:

- ดควำมถกตองของเอกสำรยอดขำยจำกฝำยขำย เพอน ำขอมลไปใชในกำรค ำนวณหำ รำยไดคำนำยหนำ

- คยขอมลยอดขำยสนคำของพนกงำนขำยแตละคน ลงใน Microsoft Excel เพอ ค ำนวณหำรำยไดคำนำยหนำของพนกงำนขำยแตละคน

- บนทกรำยกำรบญช ภงด.1 ลงในโปรแกรม Accpac - เขำเวบไซตกรมสรรพำกร www.rd.go.th เพอยนรำยกำรเสยภำษ

17

3.5 ชอและต าแหนงงานของพนกงานทปรกษา คณพชำมญช จ ำปำใด ต ำแหนง รองผจดกำรแผนกบญช

3.6 ระยะเวลาทปฏบตงาน ระยะเวลำในกำรปฏบตงำนตงแตวนท 30 พฤษภำคม 2559 ถงวนท 31 สงหำคม 2559

เปนระยะเวลำ 14 สปดำห

3.7 ขนตอนและวธการด าเนนงาน 3.7.1 ศกษาและรวบรวมขอมล ศกษำและรวบรวมขอมลทตองกำร โดยกำรจดเกบเอกสำรทเกยวของในเรองภำษ ตงแตขนตอนกำรไดรบใบก ำกบภำษ จนถงแบบฟอรมของกำรยนภำษ ซงเอกสำรทงหมดไดจำกกำรสอบถำมขอมลเพมเตมจำกพนกงำนทปรกษำ รวมถงกำรศกษำคนควำและท ำควำมเขำใจดวยตนเองจำกกระบวนกำรท ำงำนของพนกงำนในแผนกบญช

3.7.2 วางแผนขนตอนการปฏบตงาน เปนกำรวำงแผนขนตอนในกำรปฏบตงำนลวงหนำ เพอใหกำรด ำเนนงำนเปนไปอยำงมระบบ แบบแผน ตรงตำมเวลำทไดก ำหนดไว ซงท ำใหงำนด ำเนนไปอยำงมประสทธภำพ

3.7.3 การวเคราะหหวขอรายงาน วเครำะหขอมลในเอกสำรแตละชนดทไดรวบรวมและศกษำคนควำมำในแตละวน เพอ

ท ำควำมเขำใจและน ำไปประกอบใชในกำรท ำรำยงำน

3.7.4 การจดท ารายงาน ด ำเนนกำรจดท ำรำยงำน โดยกำรเรยงเนอหำตำมล ำดบควำมส ำคญ จำกเอกสำรและขอมลทรวบรวมมำจำกกำรปฏบตสหกจ เรยบเรยงล ำดบตำมรปแบบรำยงำนตำมทโครงกำรสหกจก ำหนด 3.7.5 ระยะเวลาในการด าเนนงาน

ขนตอนกำรด ำเนนงำน พ.ค. 59 ม.ย. 59 ก.ค. 59 ส.ค. 59 1.ศกษำและรวบรวมขอมล 2.วำงแผนขนตอนกำรปฏบตงำน 3.กำรวเครำะหหวขอรำยงำน 4.กำรจดท ำรำยงำน

18

3.8 อปกรณและเครองมอทใช

อปกรณและเครองมอทใชในกำรท ำรำยงำนแบงเปน 2 ดำนคอ ฮำรดแวร 1) เครองคอมพวเตอร 2) เครอง Printer ซอฟตแวร 1) โปรแกรม Microsoft Office Word 2) โปรแกรม Microsoft Powerpoint

19

บทท 4

ผลการปฏบตงานตามโครงการ

ลกษณะของงานทปฏบตใน บรษท แลนดโกสปอรต แอนด มวสคเคล จ ากด ขนตอนการท าภาษหก ณ ทจาย โดยมการค านวณในExcel ซงมรายละเอยดและขนตอนการปฏบตงาน ดงน

4.1 ขนตอนการจดท ารายงาน 1. ออกใบหก ณ ทจาย ตนฉบบ 1 และ ส าเนา 3 ใบ ตนฉบบ ใหผถกหกภาษ ณ ทจาย ใชแนบกบแบบแสดงรายการภาษ (ใหผรบเงน) ฉบบท 2 ใหผถกหกภาษหก ณ ทจายเกบไวเพอเปนหลกฐาน (ใหผรบเงน) ฉบบท 3 ใหผจายเงนเกบไวเปนหลกฐานแนบไวกบรายงานยนแบบและส าเนาแบบ ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53 ฉบบท 4 ใหผจายเงนแนบกบใบส าคญจาย

ภาษเงนไดหก ณ ทจาย (ภ.ง.ด.1) และ(ภ.ง.ด.1ก) 1. ดความถกตองของเอกสารยอดขายจากฝายขาย เพอน าขอมลไปใชในการค านวณหารายไดคานายหนา

รปท 4.1 การค านวณภาษใน Excel

20

2. คยขอมลและยอดขายสนคาของพนกงานขายแตละคน ลงใน Microsoft Excel คอ เงนทไดจากการขาย x 5% เพอค านวณหารายไดคานายหนาของพนกงานขายแตละคน และท าการตรวจทานขอมลอกครง เพอความถกตองของขอมล

รปท 4.2 คยขอมลและยอดขายของพนกงานขายแตละคนลงใน Excel

21

3. น าขอมลทอยใน Microsoft Excel ลงคมายงแบบฟอรมแบบยนรายการภาษเงนไดหก ณ ทจาย แลวจงคยจ านวนเงนทตองน าสง ยนแบบรายการภาษเงนไดหก ณ ทจายและน าสงภายใน 7 วน นบแตวนทจายเงน

รปท 4.3 กรอกรายการในแบบน าสงภาษ ภ.ง.ด.1

22

4. คยเลขประจ าตวผเสยภาษแลวรายละเอยดการจายเงนจะลงคมาอตโนมตและบนทกบญชในระบบ ACCPAC โดย เดบต ภาษหก ณ ทจาย ภงด.1 – คางจาย 695.38 เครดต เงนสด / เชคจายลวงหนา 695.38

รปท 4.4 ใบแนบ ภ.ง.ด.1

23

รปท 4.5 หนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย ซงใชประกอบใบแนบ ภ.ง.ด.1ก

ภ.ง.ด.1ก จดท าขนเพอเกบรวมไวเพอใหทราบผลภาษของทงป ยนแบบภายในวนท 28 กมภาพนธ

เมอยนรายการเสยภาษ เขาไปเวบไซตกรมสรรพากร www.rd.go.th และสงพมพออกมาเปนแบบ ภ.ง.ด. ทเหนไปในขนตน

24

ภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย (ภ.ง.ด.3)

1. ตรวจความถกตองของใบเสรจรบเงน วามรายละเอยดครบถวนหรอไม เมอครบถวนแลวใหคนหาขอมลของผถกหกภาษ ณ ทจาย ในไฟลทบรษทไดคยขอมลไวใน Microsoft Excel

รปท 4.6 คนหาขอมลของผถกหกภาษ ณ ทจายใน Excel

25

2. กดเครองหมาย + ชองทเราตองการดงขอมลมาแสดงไวในหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย จากนนน าจ านวนเงนจากใบเสรจรบเงนมาใส พรอมทงค านวณภาษเพอน ามากรอกในแบบฟอรม และออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย ใหผถกหกภาษ ณ ทจาย 2 ฉบบโดยมขอความตรงกน

รปท 4.7 การออกหนงสอรบรองหก ณ ทจาย ภ.ง.ด.3

วธค านวณภาษหก ณ ทจาย ทกครงทมการจายเงนทเกยวกบคาโฆษณา คาเชา ใหค านวณจากฐานเงนไดแตละประเภท (กอนVAT) คณกบอตราภาษ กจะไดภาษหก ณ ทจาย

กด + เพอดงขอมลจาก

ไฟล Excel มาแสดง

น าจ านวนเงนมาใส พรอม

ค านวณภาษตามอตรา

26

3. กรอกขอมลของบรษทตรงชอผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย ในแบบยนรายการแสดงภาษเงนไดหก ณ ทจาย ใสเครองหมายหนาชองเดอนทจายเงนไดพงประเมน จากนนใสจ านวนรายของผถกหกภาษทงหมดในเดอนนน และจ านวนใบแนบทแนบคกบแบบยน กรอกจ านวนเงนตรงชองยอดเงนไดทงสน และชองรวมยอดเงนภาษทน าสง ซงน าจ านวนเงนมาจากใบแนบ กรณมเงนเพม ใหน ามาใสและบวกกบยอดภาษทน าสงจะไดยอดรวมภาษทตองน าสงทงสนในเดอนนน

รปท 4.8 กรอกรายการในแบบยน ภ.ง.ด.3

กรอกชอและทอยของบรษท

ซงมหนาทหกภาษ ณ ทจาย

ใสจ านวนของผถกหกภาษ

ทงหมด และจ านวนใบแนบ

กรอกยอดเงนไดทงสน

และยอดภาษทน าสง

ยอดภาษทตองน าสงทงสน

27

4. เปดไฟล Microsoft Excel ทบรษทคยขอมลผถกหกภาษไว เพอน ามาใสในใบแนบโดยการกดเครองหมาย + และเลอกขอมลทตองการดงและกด Enter กรอกวนเดอนป ประเภทเงนไดทจาย และอตราภาษ จากนนใสจ านวนเงนทจาย และจ านวนเงนภาษทหก โดยการใสสตร เชน คาโฆษณา หก 2% ใหใสสตรตรงชองจ านวนเงนวา “=10000*2/100” เพอใสครบแลว ใหรวมยอดเงนไดและภาษทน าสง

รปท 4.9 ใบแนบ ภ.ง.ด.3

กด + เพอดงขอมลจากไฟล Excel กรอกวนเดอนปทจาย ประเภทเงนได และอตราภาษ

ใสจ านวนเงนทจาย และจ านวนเงนภาษทหก

28

รปท 4.10 ใบแนบ ภ.ง.ด.3(ตอ)

29

ภาษเงนไดนตบคคลหก ณ ทจาย (ภ.ง.ด.53)

1. ตรวจความถกตองของใบเสรจรบเงน วามรายละเอยดครบถวนหรอไม เมอครบถวนแลวใหคนหาขอมลของผถกหกภาษ ณ ทจาย ในไฟลทบรษทไดคยขอมลไวใน Microsoft Excel

รปท 4.11 คนหาขอมลของผถกหกภาษ ณ ทจายใน Excel

30

2. กดเครองหมาย + ชองทเราตองการดงขอมลมาแสดงไวในหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย จากนนน าจ านวนเงนจากใบเสรจรบเงนมาใส พรอมทงค านวณภาษเพอน ามากรอกในแบบฟอรม และออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย ใหผถกหกภาษ ณ ทจาย 2 ฉบบโดยมขอความตรงกน

รปท 4.12 การออกหนงสอรบรองหก ณ ทจาย (ภ.ง.ด.53)

วธค านวณภาษหก ณ ทจาย ทกครงทมการจายเงนทเกยวกบคาโฆษณา คาเชา ใหค านวณจากฐานเงนไดแตละประเภท (กอนVAT) คณกบอตราภาษ กจะไดภาษหก ณ ทจาย

น าจ านวนเงนมาใส พรอม

ค านวณภาษตามอตรา

กด + เพอดงขอมลจาก

ไฟล Excel มาแสดง

31

3. กรอกขอมลของบรษทตรงชอผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย ในแบบยนรายการแสดงภาษเงนไดหก ณ ทจาย ใสเครองหมายหนาชองเดอนทจายเงนไดพงประเมน จากนนใสจ านวนรายของผถกหกภาษทงหมดในเดอนนน และจ านวนใบแนบทแนบคกบแบบยน กรอกจ านวนเงนตรงชองยอดเงนไดทงสน และชองรวมยอดเงนภาษทน าสง ซงน าจ านวนเงนมาจากใบแนบ กรณมเงนเพม ใหน ามาใสและบวกกบยอดภาษทน าสงจะไดยอดรวมภาษทตองน าสงทงสนในเดอนนน

รปท 4.13 กรอกรายการในแบบน าสงภาษ ภ.ง.ด.53

กรอกชอและทอยของบรษท

ซงมหนาทหกภาษ ณ ทจาย

ใสจ านวนของผถกหกภาษ

ทงหมด และจ านวนใบแนบ

กรอกยอดเงนไดทงสน

และยอดภาษทน าสง

ยอดภาษทตองน าสงทงสน

32

4. เปดไฟล Microsoft Excel ทบรษทคยขอมลผถกหกภาษไว เพอน ามาใสในใบแนบโดยการกดเครองหมาย + และเลอกขอมลทตองการดงและกด Enter กรอกวนเดอนป ประเภทเงนไดทจาย และอตราภาษ จากนนใสจ านวนเงนทจาย และจ านวนเงนภาษทหก โดยการใสสตร เชน คาขนสง หก 1% ใหใสสตรตรงชองจ านวนเงนวา “=10000*1/100” เพอใสครบแลว ใหรวมยอดเงนไดและภาษทน าสง

รปท 4.14 ใบแนบ ภ.ง.ด.53

กด + เพอดงขอมลจากไฟล Excel กรอกวนเดอนปทจาย ประเภทเงนได และอตราภาษ

ใสจ านวนเงนทจาย และจ านวนเงนภาษทหก

33

รปท 4.15 ใบแนบ ภ.ง.ด.53 (ตอ)

รปท 4.16 ใบแนบ ภ.ง.ด.53 (ตอ) รปท 4.17 ใบแนบ ภ.ง.ด.53 (ตอ)

34

บทท 5

สรปผลและขอเสนอแนะ

5.1 สรปผลโครงงานหรองานวจย จากทคณะผจดท าโครงงานไดปฏบตงานใน บรษท แลนดโกสปอรต แอนด มวสคเคลจ ากด ในต าแหนงพนกงานบญช สงผลใหเกดประโยชนในหลายๆดานดงตอไปน

5.1.1 สรปผลโครงงานหรองานวจย จากทคณะผจดท าไดเขาไปปฏบตงานสหกจศกษาตงแตวนท 30 พฤษภาคม 2559 ถงวนท 31 สงหาคม 2559 ทางดานภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย และนตบคคลหก ณ ทจาย (ภ.ง.ด. 1. ภ.ง.ด.3 และภ.ง.ด. 53)โดยไดเขาไปศกษา เพอเรยนรระบบงานการจดท าบญชและภาษใหเปนไปตามมาตรฐานการบญช สามารถแกไขปญหาทเกดขนในการจดท าภาษเงนไดหก ณ ทจาย การน าความรทไดไปใชประกอบอาชพในอนาคตและเพอพฒนาบคลกภาพความรบผดชอบ ระเบยบวนย และการปฏบตงานรวมกบผอนอยางมประสทธภาพ ทงน ยงไดศกษาการด าเนนงานของแผนกบญชในบรษท

ประโยชนตอสถานประกอบการ 1. ชวยใหสถานประกอบการสมารถพจารณาคดเลอกนกศกษาทมความสามารถเขาท างานในสถานประกอบการได 2. ชวยลดคาใชจายของบรษทโดยการรบนกศกษาฝกงานเขาท างานแทนการจางพนกงานประจ า

5.1.2 ขอจ ากดหรอปญหาของโครงงาน 1. มขอบเขตในการใชอตราภาษทอาจมการเปลยนแปลงได 2. โปรแกรม ACCPAC ทใชในการท างานส าหรบแผนกบญช สามารถใชงานไดแคภายในบรษทเทานน

5.1.3 ขอเสนอแนะนกศกษามขอเสนอแนะอยางไรเพอเปนแนวทางใหกบผอนในการด าเนนการแกไขตอไป 1. การน าขอมลทางดานอตราภาษไปประยกตใชควรศกษาตรวจสอบอกครง เพราะขอมลทน าไปใชอาจมการเปลยนแปลงในอนาคต 2. ควรมการพฒนาโปรแกรม ACCPAC ใหไดมาตราฐาน

35

5.2 สรปผลการปฏบตงานสหกจศกษา 5.2.1 ขอดของการปฏบตงานสหกจศกษา 1. ไดรบประสบการณวชาชพตามสาขาวชาทเรยนเพมเตมนอกเหนอไปจากการเรยนในหองเรยน 2. ไดเรยนรเกยวกบโปรแกรมบญช และการใชอปกรณตาง ๆ ภายในส านกงาน 3. เรยนรและพฒนาตนเอง ทจะท างานรวมกบผอน รบผดชอบ และมนใจในตนเองมากขน 4. ไดเรยนรระบบการท างานรปแบบขององคกร 5. ม โอกาสไดรบการเสนองานกอนส าเรจการศกษามากกวานก ศกษาทไม มประสบการณในการท างาน

5.2.2 ปญหาทพบของการปฏบตงานสหกจศกษา 1. การปฏบตงานในสถานประกอบการไมมการแบงงานการรบผดชอบทชดเจน 2. การสงตอเอกสารของแผนกมความลาชา ท าใหการสงตองานไปแผนกอนชากวาทก าหนด 3. เครองคอมพวเตอรมพอใชในการท างาน 4. สถานทหองแผนกบญชคบแคบเกนไปท าใหยงยากในการหาเอกสาร

5.2.3 ขอเสนอแนะ 1. ควรมการมอบหมายหนาทความรบผดชอบใหชดเจน 2. ควรมการวางผงทางเดนเอกสารใหชดเจนเพอใหการสงมอบเอกสารไปแผนกอนไดทนเวลา 3. ควรจดซอเครองคอมพวเตอรเพม เพอใหเพยงพอกบพนกงานในแผนก 4. ควรเพมเนอทหองบญชใหกวาง เพอสะดวกในการท างาน

36

�������ก��

ก������ก�. (2559 ก). ก����ก��� ����� � ������� ��������� ก�������ก���� �.�. 4/2528.

����������ก http://www.rd.go.th/publish/fileadmin/download/tab_tp4_101.pdf.

ก������ก�. (2559 �). %&ก��ก�&��. ����������ก https://rd.go.th/m/38061.0.html.

ก������ก�. (2559 2). �'�กก���(��)&&��� �������ก � �������. ����������ก http://rdserver.rd.

go.th/publish/index.php?page=advice.

ก89:�;<=ก�>?@Aก�. (2558). ��*�ก������+�,'��-�ก� 2558. ก�9��B�C: ��DAEFก�;ก�

�<��G.

A�9H@ AI:�J�F8K2HK. ก��&�./�ก��� ��. (2558). ก�9��B�C: L���<��G�M;<BI8NIJ���O�P�G.

37

ภาคผนวก

38

ภาคผนวก – ก ตารางการหกภาษเงนได

บญชรายละเอยดเกยวกบภาษเงนไดหก ณ ทจาย ตามมาตรา 3 เตรส แหงประมวลรษฎากร

เงนไดพงประเมน ผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย (ผจาย)

ผถกหกภาษ ณ ทจาย

อตรา

มาตรา 40(1) - เงนเดอน คาจางฯลฯ

ผจายเงนทกราย บคคลธรรมดา

กรณผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดามไดอยในประเทศไทย 15%

มาตรา 40(2) - การรบท างานให คานายหนา ฯลฯ

ผจายเงนทกราย

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

กรณทวไป (การค านวณ) -น าเงนไดพงประเมนทคาดวาไดรบทงปหกออกดวยคาใชจายและคาลดหยอนเหลอเทาใดเปนเงนไดสทธ แลวน าไปค านวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา จะไดภาษทตองช าระทงปแลวหาร ดวยจ านวนครงทจาย จะไดจ านวนภาษทตองหกแตละครง *เงนไดสทธ 150,000 บาทแรก ไดรบการยกเวนภาษ

กรณเงนไดครงเดยว เพราะเหตออกจากงาน -น าเงนไดเพราะเหตออกจากงานหกออกดวยคาใชจาย เทากบ 7,000 บาท คณจ านวนปทท างาน เหลอเทาใดหกคาใชจายไดอก 50% แลวน าเงนทเหลอไปค านวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา *เงนไดสทธ 150,000 บาทแรก ทไดรบการยกเวนภาษไมใหน ามาใชในกรณน *เงนไดสทธ 100,000 บาทแรก คงเสยภาษอตรา รอยละ 5 ตามปกต

ส าหรบผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดามไดอยในประเทศไทย กรณทวไป -น าเงนไดพงประเมนทคาดวาไดรบทงปหกออกดวยคาใชจายและคาลดหยอนเหลอเทาใดเปนเงนไดสทธแลวน าไปค านวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา แลวหารดวยจ านวนครงทจาย จะไดจ านวนภาษทตองหกแตละครง *เงนไดสทธ 150,000 บาทแรก ไดรบการยกเวนภาษ กรณเงนไดครงเดยว เพราะเหตออกจากงาน -น าเงนไดเพราะเหตออกจากงานหกคาใชจายเทากบ 7,000 บาท คณจ านวนปทท างาน เหลอเทาใดหก คาใชจายไดอก 50% แลวน าเงนทเหลอไปค านวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา *เงนไดสทธ 150,000 บาทแรกทไดรบการยกเวนภาษมใหน ามาใช *เงนได 100,000 บาทแรก คงเสยภาษรอยละ 5 ตามปกต

-น าเงนไดพงประเมนทไดรบหกออกดวยคาใชจายและคาลดหยอนเหลอเทาใดเปนเงนไดสทธแลวน าไปค านวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดาจะไดจ านวนภาษทตองหกและน าสง *เงนไดสทธ 150,000 บาทแรก ไดรบการยกเวนภาษ

39

บญชรายละเอยดเกยวกบการหกภาษเงนไดบคคลธรรมดา ณ ทจาย

ตามมาตรา 3 เตรส แหงประมวลรษฎากร

เงนไดพงประเมน ผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย (ผจาย)

ผถกหกภาษ ณ ทจาย

อตรา

1. การชงโชค หรอการ อนใดอนมลกษณะท านองเดยวกน

บคคล บรษทหรอหางหนสวน นตบคคลหรอนตบคคลอนหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลผจายเงน

ผมหนาทเสยภาษเงนได บคคลธรรมดา

5 %

2. เงนคาแสดงตาง ๆ ทจายใหแกนกแสดงสาธารณะ

บคคล บรษทหรอหางหนสวน นตบคคลหรอนตบคคลอนหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลผจายเงน

ผมหนาทเสยภาษเงนได บคคลธรรมดาทมภมล าเนาอยตางประเทศ

ผมหนาทเสยภาษเงนได บคคลธรรมดาทม ภมลา เนาอยในประเทศ

อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

5%

3. เงนคาเชาหรอประโยชนอยางอนทไดเนองจากการใหเชาทรพยสน(แตไมรวมคา

เงนไดพงประเมน

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอนผจายเงน

ผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย (ผจาย)

ผมหนาทเสยภาษเงนได บคคลธรรมดา

ผถกหกภาษ ณ ทจาย

5%

อตรา

แหงอาคารหรอโรงเรยนทไดรบกรรมสทธ) - เงนคาเชาเรอตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมการพาณชยนาวทใชการขนสงสนคาระหวางประเทศ

ผมหนาทเสยภาษเงนได บคคลธรรมดา

5%

4. เงนไดจากวชาชพอสระ บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอนผจายเงน

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทมภมล า เนาอยในประเทศ

3%

5. เงนคาจางท าของตามมาตรา40(7)(8)

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอนผจายเงน

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

3%

6. เงนไดคาโฆษณา บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอนผจายเงน

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

2%

7. คาบรการทวไป (แตไมรวมถง)

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอนผจายเงน

ผมหนาทเสยภาษเงนได บคคลธรรมดา

3%

40

- การจายคาขนสงสาธารณะ - การจายเงนตามขอ1,2,5,6,9 - การจายบรการโรงแรมและภตตาคาร - การจายคาเบยประกนชวต 8. รางวลสวนลดหรอ ประโยชนใดเนองจาก การสงเสรมการขาย

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอนผจายเงน

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา(ไมรวมผ ซอสนคาหรอบรการทเปนผบรโภคหรอผประกอบการโดยตรง)

3%

9.คาขนสง(ไมรวมถง คาโดยสารสาหรบการ ขนสงสาธารณะ)

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอนผจายเงน

ผมหนาทเสยภาษเงนได บคคลธรรมดา

1%

41

บญชรายละเอยดเกยวกบการหกภาษเงนไดนตบคคล ณ ทจาย

ตามมาตรา 3 เตรส แหงประมวลรษฎากร

เงนไดพงประเมน ผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย (ผจาย)

ผถกหกภาษ ณ ทจาย

อตรา

มาตรา40(2) - (8) - หนวยงานรฐ / องคการรฐ / องคการปกครองสวนทองถน

บรษท / หางหนสวนนตบคคล

1% 500บาทขนไป

มาตรา40(2) - การรบท างานให - คานายหนา ฯลฯ

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล - มลนธ/สมาคม

3%

10% มาตรา40(3)

- คากดวลล ลขสทธ/สทธอยางอน ฯลฯ

- บรษท/หางหนสวน - นตบคคล - นตบคคลอน

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล - มลนธ/สมาคม

3%

10% มาตรา40(4)(ก)

- ดอกเบยเงนฝาก - ดอกเบยพนธบตร - ดอกเบยหนก - ดอกเบยตวเงน - ดอกเบยเงนกยม - ดอกเบยเงนกยมทอยในบงคบตองถกหกภาษเงนได ณ ทจาย ตามกฎหมายวาดวยภาษเงนไดปโตรเลยม เฉพาะสวนทเหลอหลงจากถกหกภาษ ณ ทจาย - ผลประโยชนจากการใหกยมหรอ สทธเรยกรองในหนทกชนด

ธนาคาร/ บรษทเงนทนหลกทรพย/ บรษท เครดตฟองซเอร

- บรษท/หางหนสวน นตบคคล(ไมรวมธนาคาร/บรษทเงนทน/บรษทหลกทรพย/บรษทเครดตฟองซเอร) - มลนธ/สมาคม

1%

10%

มาตรา40(4)(ก)(เฉพาะ) - ดอกเบยพนธบตร - ดอกเบยหนก

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล (ไมรวมธนาคาร/ บรษทเงนทน/ บรษทหลกทรพย/ บรษทเครดตฟองซเอร)

- ธนาคาร - บรษทเงนทน - บรษทหลกทรพย - บรษทเครดตฟองซเอร

1%

มาตรา40(4)(ข) - เงนปนผล - สวนแบงก าไร

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล - กองทนรวม

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล

10%

มาตรา40(5)(ก) - บรษท - บรษท 5%

42

การใหเชาทรพยสน ฯลฯ

- หางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน

- หางหนสวนนตบคคล - มลนธ/สมาคม

10%

- หางหนสวนนตบคคล เฉพาะทไดรบคาเชาเรอ

1%

มาตรา40(6) วชาชพอสระตาม

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน

- ผมหนาทเสยภาษ เงนไดนตบคคล - มลนธ/สมาคม

3%

10% มาตรา40(7)(8)

- การรบเหมาทผรบเหมาจดหาสมภาระ - คาจางท าของ

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน - ผจายเงนทกราย

- บรษท/หางหนสวนนตบคคล - บรษท/หางหนสวนนตบคคลมไดมส านกงานสาขาตงอยถาวรในไทย

3%

5%

มาตรา40(8) - คาโฆษณา - คาบรการ(ไมรวมคาบรการโรงแรมและภตตาคาร, คาเบยประกนชวต) - รางวลสวนลดหรอประโยชน ใด ๆ จากการสงเสรมการขาย - เบยประกนวนาศภย - คาขนสงทมใชคาขนสงสาธารณะ - คาซอสนคาพชไร 8 ชนด ไดแก ยางแผน หรอยางชนดอน มนส าปะหลง ปอ ขาวโพด ออย เมลดกาแฟ ผลปาลมน ามน ขาว - รางวลในการแขงขน ชงโชค

- บรษท - หางหนสวนนตบคคล - นตบคคลอน - ผจายเงนทกราย

- ผมหนาทเสยภาษเงนได นตบคคล - บรษท/หางหนสวน นตบคคล(ไมรวมกลม เกษตรกรตามกฎหมาย ) - ผมหนาทเสยภาษเงนได นตบคคล

2%

3%

1%

0.75%

5%

มาตรา40(7)(8)

- หนวยงานรฐ/องคการของรฐ/องคการปกครองสวนทองถน

- บรษท/หางหนสวนนตบคคลตามกฎหมายตางประเทศและมไดประกอบกจการในไทย

1%

43

ภาคผนวก - ข รปภาพการปฏบตงาน

รปท 1 พพนกงานก าลงสอนงาน

รปท 2 รปขณะก าลงปฏบตงาน ( คยขอมลลงในโปรแกรม ACCPAC ของบรษท )

44

รปท 3 คยใบแนบ ภ.ง.ด. 3 ในสวนของผถกหกภาษ ณ ทจาย

รปท 4 พในแผนกสอนงานเกยวกบการกรอกแบบฟอรมภ.ง.ด. 3 พรอมการคยขอมลลงใน

โปรแกรม Microsoft office Excel

45

รปท 5 แยกวนทกอนทจะน ามาคยในโปรแกรม Excel เพอความสะดวกรวดเรว

รปท 6 ตรวจตวามถกตองของจ านวนเงนทหก และคยใบแนบ ภ.ง.ด. 53 ในสวนของ

ผถกหกภาษ ณ ทจาย

46

ประวตคณะผจดท ำ

รหสนกศกษำ : 5701300010

ชอ – นำมสกล : นางสาวธนดา แซเอยว

คณะ : บรหารธรกจ

สำขำวชำ : การบญช

ทอย : 410/2 ถนน ประชาอทศ แขวงราษฎรบรณะ เขตราษฎรบรณะ กรงเทพฯ 10140

Tel. : 084-3612771

รหสนกศกษำ : 5701300014

ชอ – นำมสกล : นางสาวศศกาญน วบญกล

คณะ : บรหารธรกจ

สำขำวชำ : การบญช

ทอย : 359/363 ม.3 ต.บานคลองสวน อ.พระสมทรเจดย จ.สมทรปราการ 10290

Tel. : 086-8987532

รหสนกศกษำ : 5701300030

ชอ – นำมสกล : นางสาวอสราพร บญสนส

คณะ : บรหารธรกจ

สำขำวชำ : การบญช

ทอย : 69/579 หมบานวเคโฮม ถนนพระราม2

แขวง ทาขาม เขตบางขนเทยน กรงเทพฯ 10150

Tel. : 099-5137736