คู่มือการตรวจสอบภายในสถานศึกษา...

คานา ตามพระราชบญญตระเบยบบรหารราชการกระทรวงศกษาธการ พ.ศ. 2546 กาหนดใหโรงเรยนในสงกด สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน มฐานะเปนนตบคคล ซงตองรบผดชอบตอการดาเนนการตามนตกรรมทเกดขนภายในโรงเรยนตามกฎหมาย จงตองเรงสรางความเขมแขงในการปฏบตงานการเงนการบญชใหโรงเรยน ซงนอกจากการจดวางระบบการควบคมภายในแลว การตรวจสอบภายในกเปนอกวธการหนงทเตรยมความพรอมใหโรงเรยน พรอมรบการประเมนผล และการตรวจสอบจากภายนอก ประกอบกบการท หนวยตรวจสอบภายใน สานกงานเขตพนทการศกษา เปนหนวยงานทแตงตงขนใหม จงยงไมมคมอการตรวจสอบภายในโรงเรยนใหผตรวจสอบภายใน สานกงานเขตพนทการศกษาใชเปนเครองมอในการปฏบตงาน ดงนน เพอใหการตรวจสอบภายในโรงเรยนเปนมาตรฐานเดยวกน หนวยตรวจสอบภายใน สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน จงไดจดทาคมอการตรวจสอบภายในโรงเรยนขน เพอใหผตรวจสอบภายในใชเปนมาตรฐานในการปฏบตงาน

หนวยตรวจสอบภายใน สพฐ.

สารบรรณ หนา คานา

บทท 1 การปฏบตงานการเงน 1

บทท 2 การปฏบตงานตรวจสอบและขอบเขตการตรวจสอบ 10

บทท 3 แนวทางการตรวจสอบ การตรวจสอบเงนคงเหลอ

1. การตรวจนบเงนสดคงเหลอ 17 2. การตรวจสอบสมดคฝากธนาคารและทะเบยนคมเงนฝากธนาคาร 22 3. การตรวจสอบสมดคฝากสวนราชการผเบก 29

การตรวจสอบเกบรกษาเงน 35 การตรวจสอบการรบจายเงน

1. ความถกตองครบถวนของการใชใบเสรจรบเงน 38 2. การรบเงนนอกงบประมาณ และเงนรายไดแผนดน 41 3. การจายเงนนอกงบประมาณ 44

การตรวจสอบการเบกเงนงบประมาณ 50 การตรวจสอบการรบจายเงนอดหนน 53 การตรวจสอบการเงนอาหารกลางวน 57 การตรวจสอบการนาสงเงนรายไดแผนดน 62 การตรวจสอบการจดทารายงาน 64 กระดาษทาการ 66 - 82

สารบรรณกระดาษทาการ หมายเลข หนา 1 กระดาษทาการบนทก 66 2 ใบตรวจนบเงนคงเหลอ 67 3 กระดาษทาการตรวจสอบเงนสด 70 4 กระดาษทาการตรวจสอบเงนฝากธนาคาร 71 5 งบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร 72 6 กระดาษทาการตรวจสอบเงนฝากสวนราชการผเบก 73 7 กระดาษทาการตรวจสอบการเกบรกษาเงน 74 8 กระดาษทาการตรวจสอบหลกฐานขอเบก 76 9 กระดาษทาการตรวจสอบเงนอดหนน 77 10 กระดาษทาการตรวจนบใบเสรจรบเงน 79 11 กระดาษทาการตรวจสอบการใชใบเสรจรบเงนและการบนทกรบ 80 12 กระดาษทาการตรวจสอบหลกฐานการจายและการบนทกจาย 81 13 กระดาษทาการรายการจายททกทวง 82

1

บทท 1 การปฏบตงานการเงน

ตามระบบการควบคมการเงนของหนวยงานยอย พ.ศ. 2544 การดาเนนงานการเงนในโรงเรยน ระบบควบคมการเงนของหนวยงานยอย พ.ศ. 2544 ไมใชระบบบญช แตเปนระบบทจดทาขนเพอควบคมเงนในโรงเรยนประถมศกษาขนาดเลกทมการรบจายเงนไมมาก ระบบดงกลาวจงกาหนดใหจดทาทะเบยนควบคมเงนแทนสมดเงนสด (สมดบญช) โดยกระบวนการในการควบคมเปนดงน

เงนทโรงเรยนไดรบม 2 ประเภท คอ

1. เงนนอกงบประมาณ 2. เงนรายไดแผนดน

สาหรบเงนงบประมาณ โรงเรยนวางเบกโดยใชหนงสอราชการสงเรองเบก และ สานกงานเขตพนทการศกษา จะทาหนาทจายเงนใหเจาหนหรอผมสทธรบเงนแทนโรงเรยน เมอโรงเรยนไดรบเงนจะบนทกรายการในทะเบยนคมเงนทเกยวของ เชน เงนนอกงบประมาณ ทไดรบมาและสามารถใชจายได จะบนทกรายการในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณระบประเภท เงนนอกงบประมาณทตองจายคนเมอถงกาหนดชาระ เชน เงนประกนสญญา ฯลฯ จะบนทกรายการ ในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนฝาก สาหรบเงนรายไดแผนดนจะบนทกรายการในทะเบยนคมการรบและนาสงเงนรายไดแผนดน

เงนทโรงเรยนไดรบ

เงนนอกงบประมาณ.. เงนรายไดแผนดน

ทะเบยนคมเงนนอกฯ … ทะเบยนคมการรบและนาสง ทะเบยนคมเงนนอกฯ …

รายงานเงนคงเหลอประจาวน

2

และดวยการทระบบนมความประสงคทจะควบคมตวเงนทโรงเรยนม กลาวคอ ตองการควบคมเงนสด (และรายการทถอวาเปนเงนสด เชน แคชเชยรเชค ธนาณต ฯลฯ) เงนฝากธนาคาร และเงนฝากสวนราชการผเบก ระบบการควบคมการเงนของหนวยงานยอย พ.ศ. 2544 จงไมมทะเบยนคมเอกสารแทนตวเงน ดงนนเมอจายเงนยมหรอจายตามใบสาคญรองจาย จงตองตดจายจากทะเบยนคมเงนทเกยวของ

ทกสนวนทมการรบจายเงนหรอเปลยนสภาพเงน โรงเรยนตองจดทารายงานเงนคงเหลอประจาวน โดยจะลอกรายการเงนคงเหลอจากทะเบยนทกประเภทมาบนทกรายการในรายงานเงนคงเหลอประจาวน เพราะฉะนนเงนคงเหลอในรายงานเงนคงเหลอประจาวน จะมเฉพาะ เงนสด เงนฝากธนาคาร และเงนฝากสวนราชการผเบก เทานน รายละเอยดการดาเนนการในแตละประเภทเงนเปนดงน เงนงบประมาณ

หมายถง เงนทสวนราชการไดรบตามพระราชบญญตงบประมาณรายจายประจาป หรอเบกจายในรายจายงบกลาง รายจายตามงบประมาณจาแนกออกเปน 2 ลกษณะ ไดแก รายจายของสวนราชการและรฐวสาหกจ และรายจายงบกลาง

1. รายจายของสวนราชการและรฐวสาหกจ หมายถง รายจายซงกาหนดไวสาหรบแตละ สวนราชการและรฐวสาหกจโดยเฉพาะ จาแนกออกเปน 5 ประเภทงบรายจายไดแก

1. งบบคลากร 2. งบดาเนนการ 3. งบลงทน 4. งบเงนอดหนน 5. งบรายจายอน

2. รายจายงบกลาง หมายถง รายจายทตงไวเพอจดสรรใหสวนราชการและรฐวสาหกจ โดยทวไปใชจาย ตามรายการดงตอไปน

1. เงนเบยหวดบาเหนจบานาญ 2. เงนชวยเหลอขาราชการ ลกจาง และพนกงานของรฐ 3. เงนเลอนขนเลอนอนดบเงนเดอนและเงนปรบวฒขาราชการ 4. เงนสารองเงนสมทบและเงนชดเชยของขาราชการ 5. เงนสมทบของลกจางประจา 6. คาใชจายในการรกษาพยาบาลขาราชการ

3

วธการเบกจาย 1. เมอถงกาหนดเวลาการเบกจาย โรงเรยนตองยนหลกฐานประกอบการขอเบกตอ สานกงานเขตพนทการศกษา พรอมหนงสอแจงการนาสง ซง สานกงานเขตพนทการศกษา จะทาหนาทเบกจายเงนใหเจาหนหรอผมสทธรบเงนแทนโรงเรยน 2. เมอ สานกงานเขตพนทการศกษา จายเงนใหเจาหนหรอผมสทธรบเงนแลวให มหนงสอแจงใหโรงเรยนทราบดวย 3. เมอโรงเรยนไดรบหนงสอแจงการโอนจายเงนใหเจาหนหรอผมสทธรบเงนจากสานกงานเขตพนทการศกษา ใหบนทกไวในชอง “หมายเหต” ในทะเบยนคมหลกฐานขอเบก

เงนนอกงบประมาณ

หมายถง เงนทมกฎหมายกาหนดไมตองนาสงเปนเงนรายไดแผนดน หรอเงนทไดรบอนญาตใหเกบไวใชจายไดตาม พ.ร.บ. วธการงบประมาณ พ.ศ.2502 มาตรา 24

1. เงนรายไดสถานศกษา เงนรายไดสถานศกษา หมายถง รายไดตามมาตรา 59 แหง พระราชบญญตการศกษาแหงชาต พ.ศ. 2542 ซงเกดจาก 1.1 การจดหาผลประโยชนจากทรพยสนของสถานศกษาทเปนทราชพสด ตามกฎหมายวาดวยทราชพสดและทเปนทรพยสนอน 1.2 การบรการทางการศกษาและคาธรรมเนยนการศกษาทไมขดหรอแยงกบนโยบาย วตถประสงค และภารกจหลกของสถานศกษา 1.3 เบยปรบทเกดจากการผดสญญาลาศกษา และเบยปรบทเกดจากผดสญญาการซอทรพยสนหรอจางทาของทดาเนนการโดยใชเงนงบประมาณ การรบเงน สถานศกษาตองออกใบเสรจรบเงนใหแกผชาระเงนทกครงทมการรบเงน โดยใชใบเสรจรบเงนตามแบบของทางราชการ ซงสถานศกษาจะเบกใบเสรจรบเงนจากสานกงานเขตพนทการศกษา อานาจการเกบรกษา และอานาจการสงจายเงนรายไดสถานศกษา 1. อานาจการเกบรกษา ใหปฏบตตามหนงสอกรมบญชกลาง ท กค 0414/209 ลงวนท 7 มกราคม 2547

4

เรอง การขออนมตวงเงนสารองจายและวงเงนนาฝากธนาคารของสวนราชการและสถานศกษา เงนรายไดสถานศกษาสวนทเกนวงเงนทกาหนดใหนาฝากสานกงานเขตพนทการศกษา 2. อานาจการสงจายเงน ใหปฏบตตามคาสงสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ท 3734/2547 เรอง มอบอานาจเกยวกบเงนรายไดสถานศกษา สง ณ วนท 30 ธนวาคม 2547 ซงกาหนดให 2.1. ผอานวยการสถานศกษา หรอผอานวยการศนยการศกษาพเศษ ครงละไมเกน 1,000,000 บาท 2.2. ผอานวยการสานกงานเขตพนทการศกษา ครงละไมเกน 3,000,000 บาท 2.3. ผอานวยการสานกการคลงและสนทรพย สานกงานคณะกรรมการการศกษา ขนพนฐาน ครงละไมเกน 3,000,000 บาท 2.4. ผวาราชการจงหวด ครงละไมเกน 4,000,000 บาท 2.5. ทปรกษาทรบผดชอบการปฏบตราชการของสานกการคลงและสนทรพย สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ครงละไมเกน 5,000,000 บาท 2.6. รองเลขาธการคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ทรบผดชอบการปฏบตราชการของสานกการคลงและสนทรพย สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ครงละไมเกน 6,000,000 บาท นอกเหนอจากทกาหนด ใหเปนอานาจของเลขาธการคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน อานาจอนมตในการกอหนผกพน ใหเปนไปตามระเบยบสานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด และคาสงมอบอานาจสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ท 3734/2547 สง ณ วนท 30 ธนวาคม 2547 หลกเกณฑการจายเงนรายไดสถานศกษา ใหปฏบตตามประกาศกระทรวงศกษาธการวาดวยหลกเกณฑ อตราและวธการนาเงนรายไดสถานศกษาไปจดสรรเปนคาใชจายในการจดการศกษาในสถานศกษาของรฐทไมเปนนตบคคล ประกาศ ณ วนท 30 กนยายน 2547

2. เงนบรจาค ใหถอปฏบตตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการรบเงนหรอทรพยสนทมผบรจาคใหทางราชการ พ.ศ. 2526

3. เงนภาษหก ณ ทจาย เงนภาษหก ณ ทจาย คอเงนทเจาหนาทผจายเงนของสวนราชการหกจากผขาย เพอนาสงกรมสรรพากร

5

กรณการซอหรอจาง มหลกเกณฑการหกภาษ ณ ทจาย ดงน 1. ซอหรอจางบคคลธรรมดา ตงแต 10,000 บาท ขนไปหกรอยละ 1 2. ซอหรอจางนตบคคล ตงแต 500 บาท ขนไปหกรอยละ 1 กรณสถานศกษาเปนผหกภาษ ณ ทจาย ใหออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย ใหแกผประกอบการรานคา สาหรบสาเนาใหนา มาบนทกรายการรบในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนภาษหก ณ ทจาย การนาสงเงนภาษหก ณ ทจาย ใหนาสงอาเภอทองทหรอสรรพากร ภายในวนท 7 ของเดอนถดจากเดอนทจายเงน หากไมนาสงภายในกาหนดเวลา ผจายเงนตองรบผดชอบชาระเงนเพมเองรอยละ 1.5 ตอเดอนหรอเศษของเดอนของภาษทนาสง และอาจไดรบโทษทางอาญาปรบไมเกน 2,000 บาท สาหรบภาษมลคาเพม หากสวนราชการเปนผจายเงนใหแกผขายหรอผรบจาง การจายเงนคาสนคาหรอบรการทมภาษมลคาเพมจะจายไดเมอ 1. ผขาย/ผรบจาง เปนผประกอบการทจดทะเบยนภาษมลคาเพมในอตรารอยละ 7 2. เปนสนคาหรอบรการทไมไดรบการยกเวนภาษมลคาเพม 3. เปนใบเสรจรบเงนทแสดงราคาสนคาและภาษมลคาเพม และประทบคาวา ใบกากบภาษ ถาไมประทบตราใบกากบภาษ ตองแนบใบกากบภาษ (แบบ ภพ. 20) ประกอบดวย วธการคานวณภาษเงนไดหก ณ ทจาย ตวอยาง ราคาซอครภณฑ = 432,000 บาท (รวมภาษมลคาเพม) ภาษมลคาเพม = 7 x 432,000 = 28,261.68 บาท 107 ราคาครภณฑเปนฐานในการคดภาษเงนได = 432,000 – 28,261.68 บาท = 403,738.32 บาท ภาษเงนไดหก ณ ทจาย (นตบคคล) = 1 x 403,738.32 บาท 100 = 4,037.38 บาท

4. เงนลกเสอ เงนลกเสอ ใหถอปฏบตตามขอบงคบคณะลกเสอแหงชาตวาดวยการปกครองหลกสตรและวชาพเศษลกเสอ พ.ศ. 2509 ขอ 18-35 เงนบารงลกเสอ คอ เงนคาบารงประจาปทเกบจากลกเสอคนหนงไมเกนปละ 5 บาท

6

การเกบรกษาเงนรายได ใหนาฝากธนาคารออมสน หรอธนาคารพาณชยประเภทออมทรพย การใชใบเสรจรบเงน ใหใชใบเสรจรบเงน และแบบพมพตาง ๆ ตามแบบทกาหนด โดยซอไดจากกองลกเสอ สงกดสานกงานคณะกรรมการบรหารลกเสอแหงชาต หลกฐานการจายเงน ใหถอปฏบตเชนเดยวกบขนตอนการจายเงนของทางราชการและใหรวบรวมหลกฐานการจายเงนนไวทโรงเรยน โดยไมตองนาสงสานกงานตรวจเงนแผนดน แตจะตองจดเกบไวใหครบถวน เพอการตรวจสอบไดเสมอ 5. เงนเนตรนาร เงนเนตรนาร ใหใชขอบงคบคณะลกเสอแหงชาต วาดวยการปกครอง หลกสตรวชาพเศษและเครองแบบของเนตรนาร ฉบบชวคราว พ.ศ. 2520 เงนบารงเนตรนาร คอ เงนคาบารงประจาปทเกบจากเนตรนารคนหนงไมเกนปละ 5 บาท การเกบรกษาเงนรายได ใหนาฝากธนาคารออมสน หรอธนาคารพาณชยประเภทออมทรพย การใชใบเสรจรบเงน ใหใชใบเสรจรบเงนและแบบพมพตาง ๆ ตามแบบทกาหนด โดยซอไดจากกองลกเสอสงกดสานกงานคณะกรรมการบรหารลกเสอแหงชาต (ใชใบเสรจรบเงนเหมอนลกเสอ) หลกฐานการจายเงน ใหถอปฏบตเชนเดยวกบขนตอนการจายเงนของทางราชการและใหรวบรวมหลกฐานการจายเงนนไวทโรงเรยน โดยไมตองนาสงสานกงานตรวจเงนแผนดน แตจะตองจดเกบไวใหครบถวน เพอการตรวจสอบไดเสมอ

การยบหรอยกเลกกจการกองลกเสอ/เนตรนารโรงเรยน การยบหรอยกเลกกจการกองลกเสอ/เนตรนาร กรณมทรพยสน ใหทรพยสนของกจการกองลกเสอ/เนตรนารโรงเรยนนน ๆ ตกเปนกรรมสทธของคณะลกเสอแหงชาตตอไป 6. เงนยวกาชาด ใหถอปฏบตตามประกาศคณะกรรมการบรหารยวกาชาด เรองระเบยบปฏบตเกยวกบ ยวกาชาด พ.ศ. 2533 หมวด 4 วาดวยเรองเงน

เงนคาบารงยวกาชาด คอ เงนคาบารงประจาปทเกบจากยวกาชาดคนหนงไมเกนปละ 10 บาท การเกบรกษาเงนรายได ใหนาฝากธนาคารออมสน หรอธนาคารพาณชยประเภทออมทรพย การรบเงน ใหใชใบเสรจรบเงนตามแบบทกาหนด (แบบยวกาชาด) ทกครง

7

หลกฐานการจายเงน ใหปฏบตเชนเดยวกบขนตอนการจายเงนของทางราชการ และใหรวบรวมหลกฐานการจายไวทโรงเรยน โดยไมตองนาสงสานกงานตรวจเงนแผนดน แตตองจดเกบไวใหครบถวนเพอการตรวจสอบไดเสมอ

7. เงนประกนสญญา เงนประกนสญญา เปนเงนนอกงบประมาณประเภทหนงทโรงเรยนรบจากผขายหรอผรบจาง เมอทาสญญาซอหรอสญญาจาง ในอตรารอยละ 5 ของวงเงนในสญญา เพอเปนการประกนความเสยหาย ทอาจจะเกดขนจากการทผขายหรอผรบจางไมปฏบตตามสญญา เงนประกนสญญาใชหลกประกนอยางหนงอยางใด ดงน 1. เงนสด 2. เชคทธนาคารสงจาย ซงเปนเชคลงวนททใชเชคนนชาระตอเจาหนาทหรอกอนวนนนไมเกน 3 วนทาการ 3. หนงสอคาประกนของธนาคารภายในประเทศตามตวอยางท กวพ. กาหนด 4. พนธบตรรฐบาลไทย เมอสถานศกษารบเงนประกนสญญา จะตองนาเงนฝากสานกงานเขตพนทการศกษา และเมอพนกาหนดขอผกพนตามสญญา สถานศกษาตองจายคนผขายหรอผรบจางโดยเรว อยางชาไมเกน 15 วนนบแตวนทพนขอผกพนตามสญญา (สาหรบหลกประกนสญญาทเปนพนธบตรหรอสญญาคาประกนของธนาคารไมตองปฏบตตามขนตอนขางลาง)

ขนตอนการรบเงนประกนสญญา ใหออกใบเสรจรบเงนโดยใชใบเสรจรบเงนตามแบบของทางราชการ แลวบนทกรายการรบเงนในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนฝาก

ขนตอนการฝากเงนประกนสญญา 1. กรณนาฝากสวนราชการผเบก - จดทาใบนาฝากสวนราชการผเบกจานวน 2 ฉบบ - บนทกการฝากในสมดคฝากสวนราชการผเบก และทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนฝาก - นาใบนาฝากและสมดคฝาก พรอมเงนประกนสญญายนตอสานกงานเขตพนทการศกษา 2. กรณนาฝากเขาบญชเงนฝากธนาคารของ สานกงานเขตพนทการศกษา ทเปดเพอการน - จดทาใบนาฝากธนาคาร (pay in slip) แลวนาเงนฝากเขาบญชเงนฝากธนาคารของ สานกงานเขตพนทการศกษาทธนาคารกรงไทย

8

- บนทกการฝากในสมดคฝากสวนราชการผเบก พรอมทงหมายเหตวา นาฝากเขาบญช สานกงานเขตพนทการศกษา และบนทกการฝากในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนฝากดวย - ทกวนท 15 ของเดอนใหรายงานการรบและนาสงหรอนาฝาก สงสานกงานเขตพนทการศกษา พรอมสาเนาใบนาฝากธนาคาร 3. กรณนาฝากเขาบญชเงนฝากธนาคารของสานกงานคลงจงหวด - จดทาใบนาฝากธนาคาร (pay in slip) พรอมทงใบนาสงเงนนอกงบประมาณ ตามแบบ ทกระทรวงการคลงกาหนด ยนตอธนาคารกรงไทย พรอมนาเงนฝากเขาบญชเงนฝากธนาคารของสานกงานคลง - บนทกการฝากในสมดคฝาก พรอมทงหมายเหตวา นาฝากเขาบญช สานกงานคลงจงหวด และบนทกการฝากในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนฝากดวย - ทกสนเดอนใหรายงานการรบและนาสงหรอนาฝาก สง สานกงานเขตพนทการศกษา พรอมสาเนาใบนาฝากธนาคาร และคฉบบใบนาสงเงนนอกงบประมาณ

ขนตอนการถอนเงนประกนสญญา - เมอครบกาหนด ใหโรงเรยนจดทาหนงสอแจง สานกงานเขตพนทการศกษา ใหโอนเงนใหเจาหนหรอผมสทธรบเงน - ใชหนงสอทแจง บนทกรายการถอนในสมดคฝากสวนราชการผเบก พรอมทงหมายเหตในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนฝาก ชอง “หมายเหต” ดวยเลขทหนงสอแจง สานกงานเขตพนทการศกษา - เมอไดรบแจง สานกงานเขตพนทการศกษา วา จายโอนเงนใหเจาหนหรอผมสทธรบเงนแลว ใหบนทกวนทจายในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนฝาก ชอง “วนทผเบกจายเงนคน ผมสทธ” 8. เงนอดหนนทวไป ประเภทเงนอดหนนทวไปทโรงเรยนไดรบ มดงน 1. คาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐาน (คาใชจายรายหว) 2. คาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐาน (ปจจยพนฐานสาหรบนกเรยนยากจน) การรบเงน เมอรบทราบวามเงนโอนเขาบญชเงนฝากธนาคารของโรงเรยน ใหโรงเรยนออกใบเสรจรบเงนใหกบ สานกงานเขตพนทการศกษา

การควบคมเงน

9

1. บนทกรบเงนอดหนน ในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนอดหนนตามทไดรบ เชน คาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐาน (คาใชจายรายหว) ฯลฯ 2. การใชจายเงนอดหนน เปนดงน 2.1 คาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐาน (คาใชจายรายหว) ใหปฏบตตามหนงสอสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ดวนมาก ท ศธ 04006/643 ลงวนท 12 พฤศจกายน 2547 เรอง การบรหารงบประมาณเงนอดหนนรายการคาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐาน (คาใชจายรายหว) ปงบประมาณ 2548 2.2 คาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐาน (ปจจยพนฐานสาหรบนกเรยนยากจน) ใหปฏบตตามหนงสอสานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ท ศธ 04006/2991ลงวนท 23 พฤศจกายน 2547 เรอง การปฏบตงานเกยวกบการใชจายเงนอดหนนใหเปนปจจยพนฐานสาหรบนกเรยนยากจน การจายเงนอดหนน ใหดาเนนการจายใหเสรจสนอยางชาภายในปงบประมาณถดไป หากมเงนเหลอใหนาสงเปนเงนรายไดแผนดน เงนรายไดแผนดน

เงนรายไดแผนดน หมายถง เงนทสวนราชการจดเกบหรอไดรบไวเปนกรรมสทธตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ หรอจากนตกรรมหรอนตเหต และไมมกฎหมายอนใดกาหนดใหสวนราชการเกบไวหรอหกไวเพอจาย เชน คาขายของเบดเตลด เชน คาขายสงของเกาชารดทจดหาจากเงนงบประมาณ ฯลฯ

เงนอดหนนทวไปทเหลอจายเกน 2 ปงบประมาณ ดอกเบยจากบญชเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพยของเงนอดหนนทวไป ฯลฯ

การจดเกบ เงนรายไดแผนดนทโรงเรยนจดเกบ ใหโรงเรยนออกใบเสรจรบเงนใหผชาระเงนรายไดแผนดนทกราย พรอมทงบนทกควบคมไวในทะเบยนคมการรบและนาสงเงนรายไดแผนดน สาหรบดอกเบยใหอางเลขทบญชเงนฝากธนาคารเปนหลกฐานการรบ โดยไมตองออกใบเสรจรบเงน

การนาสง 1. ใหโรงเรยนรวบรวมเงนรายไดแผนดนนาสงอยางนอยเดอนละ 1 ครง เวนแตมเงนรายได

แผนดนในขณะใดขณะหนงเกนกวา 10,000 บาท ใหนาสงอยางชาภายใน 7 วนทาการ 2. วธนาสง ดาเนนการเชนเดยวกบการนาฝากเงนประกนสญญา แตไมจดทาสมดคฝากสวน

ราชการผเบก

10

บทท 2 การปฏบตงานตรวจสอบและขอบเขตการตรวจสอบ

การปฏบตงานตรวจสอบ ผตรวจสอบอาจแบงงานออกเปน 2 สวน คอ

1. การเตรยมการกอนลงมอตรวจสอบ กอนปฏบตงานตรวจสอบ ทมงานตรวจสอบควรดาเนนการดงน 1.1 ศกษาคมอการควบคมการเงนสาหรบหนวยงานยอย ระเบยบ กฎหมาย และหนงสอสงการทงหมดทเกยวของกบการเงนการบญชของโรงเรยน 1.2 ศกษาคมอการตรวจสอบ รายละเอยดแนวทางการตรวจสอบ และกระดาษทาการ พรอมทาความเขาใจกบทมงานในแตละประเดนการตรวจสอบ แลวมอบหมายงานใหทมงานรบผดชอบ 1.3 ดาเนนการสมตรวจโรงเรยนในสงกด โดยควรสมตรวจโรงเรยนทมขนาดใกลเคยงกนอยางนอย 2 โรงเรยน ทงนเพอใหสามารถเปรยบเทยบลกษณะการปฏบตงานได 1.4 แจงหนวยรบตรวจ เพอขอความรวมมออานวยความสะดวกในการจดเตรยมขอมลเพอการตรวจสอบ

2. การปฏบตงานตรวจสอบ ใหผตรวจสอบทาการตรวจสอบตามแนวทางการตรวจสอบทกาหนด รวบรวมขอมล วเคราะห สงเคราะห พรอมทงบนทกผลการตรวจสอบอยางถกตองและชดเจน ขนตอนการปฏบตงานตรวจสอบเปนดงน 2.1 ประชมเปดการตรวจ วนแรกของการตรวจสอบ หวหนาทมงานตรวจสอบจะเปนผดาเนนการประชมเปดการตรวจสอบ ซงเปนการประชมระหวางทมงานตรวจสอบกบผรบตรวจ เพอแจงวตถประสงคของการตรวจสอบ ขอบเขต และระยะเวลาในการตรวจสอบ ทงนเพอใหผรบตรวจเขาใจและเกดทศนคตทด ซงจะนามาซงความสาเรจของงานตรวจสอบ 2.2 ดาเนนการตรวจสอบ ทาการตรวจสอบตามประเดนการตรวจสอบในแนวทางการตรวจสอบทกาหนด โดย (1) เกบรวบรวมขอมล ทงทเปนทางการและไมเปนทางการ ดวยเทคนคการตรวจสอบตาง ๆ เชน การบนทก สอบถาม สอบทาน ทดสอบ สอบยน สงเกตการณ วเคราะห สงเคราะห ฯลฯ เพอรวบรวมขอมลจากเอกสารหลกฐาน และจากเจาหนาทเกยวของ แลวบนทกไวในกระดาษทาการ ทงนผตรวจสอบสามารถปรบแบบกระดาษทาการตามความจาเปนและเหมาะสม เพอใหไดขอมลทครบถวน และเพยงพอทจะสามารถสรปผลการตรวจสอบได

11

(2) ระหวางการตรวจสอบ หากผตรวจสอบพบความเสยงซงมนยสาคญ ควรนาเสนอขอมลใหหวหนาทมงานตรวจสอบทราบโดยเรว เพอพจารณาปรบแผนการตรวจสอบ ปรบขอบเขตการตรวจสอบ หรอปรบแนวทางการตรวจสอบ (แลวแตกรณ) ตามความจาเปนและเหมาะสมทงนเพอทาการตรวจสอบในประเดนซงเปนความเสยงนน 2.3 ประชมปดการตรวจ เมอดาเนนการตรวจสอบเสรจสนแลว หวหนาทมงานตรวจสอบควรจดใหการประชมปดการตรวจสอบ เพอสรปผลการตรวจสอบดวยวาจาใหผรบตรวจไดรบทราบเปนการเบองตน ซงจะเปนการทาความเขาใจเกยวกบขอสงเกตทตรวจพบ และเปนการใหโอกาสแกผรบตรวจไดชแจงเหตผลหรอใหความเหนเพมเตมเกยวกบผลการตรวจสอบ เพอกาหนดแนวทางในการแกไข ขอบเขตการตรวจสอบ

การตรวจสอบตามแนวทางการตรวจสอบทกาหนดในคมอเลมน กาหนดขอบเขตเรองทาการตรวจสอบดงน

1. การตรวจสอบเงนคงเหลอ 2. การตรวจสอบการเกบรกษาเงน 3. การตรวจสอบการรบเงนและการจายเงน 4. การตรวจสอบการเบกเงนงบประมาณ 5. การตรวจสอบการรบและจายเงนอดหนน 6. การตรวจสอบเงนอาหารกลางวน 7. การตรวจสอบการนาสงเงนรายไดแผนดน 8. การตรวจสอบการจดทารายงาน

1. การตรวจสอบเงนคงเหลอ การตรวจสอบเงนคงเหลอในโรงเรยน เปนการตรวจสอบตวเงนสดทม เงนฝากธนาคาร และเงนฝากสวนราชการผเบกของโรงเรยนวาถกตองตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจาวนหรอไม พรอมทง สอบยนยอดกบธนาคาร และสวนราชการผเบกวา มเงนฝากอยจรงตามทปรากฏในรายงานเงนคงเหลอประจาวน โดยขนตอนการตรวจสอบแยกตามประเภทเงนเปนดงน

1. การตรวจนบเงนสดคงเหลอ 1.1 ตรวจนบตวเงน และเอกสารเทยบเทาตวเงน เชน แคชเชยรเชค ธนาณต ฯลฯ 1.2 เปรยบเทยบเงนสดทตรวจนบไดกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน 1.3 เปรยบเทยบเงนสดคงเหลอในรายงานเงนคงเหลอประจาวนกบทะเบยนคมเงนทเกยวของ

12

2. การตรวจสอบเงนฝากธนาคาร ขนตอนการตรวจสอบเปนดงน 2.1 เปรยบเทยบสมดคฝากธนาคารและทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน

กบ รายงานเงนคงเหลอประจาวน 2.2 ตรวจสอบความถกตองของสมดคฝากธนาคาร และ ทะเบยนคมเงนฝากธนาคาร

ประเภทกระแสรายวน 2.3 ตรวจสอบสมดคฝากธนาคาร และทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน

กบทะเบยนคมเงนทเกยวของ

3. การตรวจสอบเงนฝากสวนราชการผเบก เงนฝากสวนราชการผเบก ตามระบบการควบคมการเงนของหนวยงานยอย พ.ศ. 2544 โรงเรยนสามารถนาฝากเงนได 3 วธ คอ 1). นาเงนฝากสานกงานเขตพนทการศกษา โดยตรง 2). นาเงนฝากเขาบญชเงนฝากธนาคาร ของสานกงานเขตพนทการศกษา และ 3). นาเงนฝากเขาบญชเงนฝากธนาคารของสานกงานคลงจงหวด ในคมอนจะกลาวถงการตรวจสอบตามวธการนาฝากทง 3 วธดงกลาวขางตน โดยขนตอนการตรวจสอบเปนดงน

3.1 ตรวจเกบขอมลการนาฝาก จากสานกงานเขตพนทการศกษา 3.2 ตรวจสอบ สมดคฝากสวนราชการผเบก กบรายงานเงนคงเหลอประจาวน และขอมลท

เกบจาก สานกงานเขตพนทการศกษา 3.3 ตรวจสอบความถกตองของสมดคฝากสวนราชการผเบก 3.4 ตรวจสอบรายงานเงนคงเหลอประจาวน กบทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณทเกยวของ

2. การตรวจสอบการเกบรกษาเงน หลงจากทตรวจนบเงนคงเหลอใหถกตองตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจาวนแลว ใหผตรวจสอบทาการตรวจสอบวงเงนและระยะเวลาในการเกบรกษาเงนวาถกตองตามระเบยบหรอไม 3. การตรวจสอบการรบเงนและการจายเงน การรบเงน ขณะนเงนทโรงเรยนไดรบมเพยงเงนนอกงบประมาณ และเงนรายไดแผนดน หลกการทวไปในการตรวจสอบเกยวกบการรบเงนในคมอเลมน จงเปนการกลาวถงเฉพาะการรบเงนนอกงบประมาณและเงนรายไดแผนดน เทานน เชนเดยวกบการจายเงนซงเงนทโรงเรยนไดรบและสามารถนาไปใชจายไดขณะนมเพยงเงนนอกงบประมาณ หลกการทวไปในการตรวจสอบเกยวกบการจายเงน จงเปนการกลาวเฉพาะเงนนอกงบประมาณ สาหรบการตรวจสอบการรบจายเงนทมลกษณะจาเพาะในแตละประเภทเงน เชน เงนอดหนน เงนอาหารกลางวน ฯลฯ การตรวจสอบในแตละประเภทเงน

13

จะกลาวโดยละเอยดในประเดนการตรวจสอบเงนนนๆ เชน การตรวจสอบการรบจายเงนอดหนน การตรวจสอบเงนอาหารกลางวน ฯลฯ สาหรบหลกการทวไปในการตรวจสอบการรบจายเปนดงน 1. การตรวจสอบการรบเงน เปนการตรวจสอบเพอใหมนใจวา เงนทสถานศกษาไดรบและออกใบเสรจรบเงน บนทกรายการครบถวน ถกตอง โดยขนตอนการตรวจสอบเปนดงน 1.1 ตรวจสอบความถกตองครบถวนของการใชใบเสรจรบเงน 1.2 ตรวจสอบการบนทกรบเงน 2. การตรวจสอบการจายเงน เปนการตรวจสอบเพอใหมนใจวา การจายเงนนอกงบประมาณ มหลกฐานการจาย และบนทกบญชครบถวนถกตองทกรายการ โดยขนตอนตรวจสอบเปนดงน 2.1 ตรวจสอบวธการเกบหลกฐานการจาย 2.2 ตรวจสอบความถกตองของการเบกจายเงน 2.3 ตรวจสอบความสมบรณ และเชอถอไดของใบสาคญคจาย 2.4 ตรวจสอบการบนทกรายการจาย 2.5 ตรวจสอบการหกภาษ ณ ทจาย 4. การตรวจสอบการเบกเงนงบประมาณ การตรวจสอบการเบกเงนงบประมาณทกลาวถงตามคมอน มวตถประสงคเพอใหมนใจวา การเบกเงนงบประมาณของโรงเรยนครบถวน รวดเรว และเปนไปตามลาดบกอนหลง ทงยงเปนการสอบทานการปฏบตงานในขนตอนการวางเบกของโรงเรยนวา โรงเรยนไดมการตรวจสอบความถกตองของหลกฐานการเบกเงนกอนสงเรองเบกเงน หรอไม โดยขนตอนการตรวจสอบเปนดงน

1. ตรวจเกบขอมลการวางเงนงบประมาณของโรงเรยน จากสานกงานเขตพนทการศกษา 2. ตรวจสอบความถกตองของการจดทาทะเบยนคมหลกฐานขอเบก 3. ตรวจสอบความถกตองของหลกฐานขอเบก

5. การตรวจสอบการรบและจายเงนอดหนน การตรวจสอบเงนอดหนนทกลาวถงในคมอน ไดแก การตรวจสอบเงนอดหนนคาใชจายรายหว และเงนอดหนนปจจยพนฐาน ซงวตถประสงคในการตรวจสอบ เพอใหมนใจวา การรบเงนมการควบคมไวอยางถกตอง และการจายเงนเปนไปตามแนวปฏบตในการบรหารงบประมาณตามท สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน กาหนดในปงบประมาณ 2548 ขนตอนการตรวจสอบเปนดงน

1. ตรวจเกบขอมลการจดสรร และการจายเงนอดหนนใหโรงเรยนทสมตรวจ จาก สานกงานเขตพนทการศกษา

14

2. กรณเงนอดหนนรายหว ใหตรวจสอบจานวนเงนอดหนนทไดรบจดสรร กบจานวนนกเรยนทมอยจรง

3. ตรวจสอบความถกตองในการรบเงนอดหนน 4. ตรวจสอบความถกตองในการจายเงนอดหนน

6. การตรวจสอบเงนอาหารกลางวน โรงเรยนประถมศกษาสวนใหญไดรบเงนอาหารกลางวนจากหลายแหลง ดงนนการตรวจสอบจงมวตถประสงคเพอใหมนใจวา โรงเรยนเบกจายเงนอาหารกลางวนถกตอง ในคมอเลมนจะกลาวถงเฉพาะกรณโรงเรยนจดทาอาหารเอง จางเหมาทาอาหาร รวมทงกรณทโรงเรยนใหเจาหนาทโครงการอาหารกลางวนยมเงนเพอดาเนนการโครงการอาหารกลางวน 7. การตรวจสอบการนาสงเงนรายไดแผนดน การนาสงเงนรายไดแผนดน โรงเรยนสามารถนาสงเงนรายไดแผนดนได 3 วธ เชนเดยวกบการนาฝากเงน การตรวจสอบทกลาวถงในคมอนจงมวตถประสงคเพอใหมนใจวา เงนรายไดแผนดนทไดรบ ไดนาสงคลงครบถวนถกตอง 8. การตรวจสอบการจดทารายงาน เปนการตรวจสอบเพอมนใจวา รายงานทโรงเรยนจดทาถกตอง เชอถอได และเปนปจจบน ซงขณะทจดทาคมอน ระเบยบเงนรายไดสถานศกษา กรณทสถานศกษาเปนนตบคคลยงไมแลวเสรจ ประกอบกบยงไมมแนวปฏบตทางการเงนการบญชของเงนรายไดสถานศกษา แตไดมการยกเลกเงนบารงการศกษา จงทาใหเกดชองวางของระเบยบ ตามคมอเลมนเหนวา เพอเปนการควบคมเงนรายไดสถานศกษาทโรงเรยนไดรบ การบนทกบญชและการจดทารายงานจงยงควรปฏบตตามเดมไปพลางกอนจนกวาระเบยบเงนรายไดสถานศกษา กรณทสถานศกษาเปนนตบคคล และแนวปฏบตทางการเงนการบญชของเงนรายไดสถานศกษาจะแลวเสรจ ในการตรวจสอบการจดทารายงานตามคมอน จงไดกาหนดใหมการตรวจสอบรายงานการรบ - จาย รายไดสถานศกษา (เงนบารงการศกษาเดม) ดวย โดยสรปภาพรวมขอบเขตการตรวจสอบตามทคมอกาหนด แสดงไดดงผงตอไปน

15

เพอใหมนใจวา การจายเงนนอกงบประมาณ มหลกฐานการจายและบนทกบญชครบถวนถกตองทกรายการ

การตรวจสอบเงนคงเหลอ การตรวจสอบ การเกบรกษาเงน

การตรวจสอบการเงนการบญช (1)

เพอใหมนใจวา เงนสด เงนฝากธนาคาร และเงนฝากสวนราชการผเบก คงเหลอถกตองตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน

เพอใหมนใจวา การเกบรกษาเงนของโรงเรยนเปนไปตามทกาหนดไวในระเบยบทเกยวของ

การตรวจสอบการรบเงน การตรวจสอบการจายเงน

การตรวจสอบความถกตอง ครบถวนของการ

ใชใบเสรจรบเงน

เพอใหมนใจวาใบเสรจรบเงนของโรงเรยนทกฉบบทถกใชไปนามาบนทกบญชครบถวน ถกตอง

การตรวจสอบการรบ เงนนอกงบประมาณและ

เงนรายไดแผนดน

เพอใหมนใจวา เงนทไดรบมาและออกใบเสรจ รบเงนมการบนทกบญชครบถวนถกตอง

การตรวจสอบการรบจายเงน

การตรวจนบเงนสดคงเหลอ

เพอใหมนใจวา เงนสดทตรวจนบถกตองตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน

การตรวจสอบเงนฝากธนาคาร

เพอใหมนใจวา เงนฝากธนาคารถกตองตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน

การตรวจสอบ เงนฝากสวนราชการผเบก

เพอใหมนใจวา เงนฝากสวนราชการผเบก คงเหลอถกตองตรง กบรายงานเงนคงเหลอประจาวน

เพอใหมนใจวา เงนทสถานศกษาไดรบและออกใบเสรจรบเงน บนทกรายการครบถวนถกตอง

16

เพอใหมนใจวา รายงาน มความถกตอง เชอถอได และเปนปจจบน

การตรวจสอบการเบกเงนงบประมาณ

การตรวจสอบ การรบและจายเงนอดหนน

การตรวจสอบการเงนการบญช (2)

เพอใหมนใจวา การเบกเงนงบประมาณครบถวน รวดเรวและเปนไปตามลาดบกอนหลง

เพอใหมนใจวา การรบจายเงนมการควบคมไว อยางถกตอง และเปนไป ตามแนวปฏบตการบรหารงบประมาณ ตามท สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน กาหนด

การตรวจสอบเงนอาหารกลางวน

การตรวจสอบ การจดทารายงาน

เพอใหมนใจวา โรงเรยนเบกจายเงนอาหารกลางวนถกตอง

การตรวจสอบการนาสงเงนรายไดแผนดน

เพอใหมนใจวา เงนรายไดแผนดนทไดรบ ไดนาสงคลงครบถวนถกตอง

คมอการตรวจสอบภายใน : ระบบการควบคมการเงนของหนวยงานยอย พ.ศ. 2544

17

แนวทางการตรวจสอบ ประเดนการตรวจสอบ : การตรวจสอบเงนคงเหลอ วตถประสงค : เพอใหมนใจวา เงนสด * เงนฝากธนาคาร และเงนฝากสวนราชการผเบกคงเหลอ ถกตองตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล ณ วนแรกทเขาตรวจ ผตรวจสอบควรเขาตรวจกอนเวลาเปดการรบ

จายเงนของสถานศกษา เพอทาการตรวจนบเงนคงเหลอของสถานศกษา วา ตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน ณ วนตดยอด (วนทาการกอนวนเขาตรวจ) หรอไม โดยดาเนนการดงน 1. ตรวจนบเงนสดคงเหลอ 2. ตรวจสอบสมดคฝากธนาคาร และทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน (ถาม) 3. ตรวจสอบสมดคฝากสวนราชการผเบก แลว เปรยบเทยบกบ รายการทปรากฏในรายงานคงเหลอประจาวน ชอง “เงนสด” “เงนฝากธนาคาร” และ “เงนฝากสวนราชการผเบก” แลว บนทกไวในใบตรวจนบเงนคงเหลอ ใหหวหนาสถานศกษารบรองยอดทตรวจนบได

ใบตรวจนบเงนคงเหลอ (กระดาษทาการหมายเลข 2) แหลงขอมล - รายงานเงนคงเหลอประจาวน - เงนสด - สมดคฝากธนาคาร และ ทะเบยนคมเงนฝากธนาคาร ประเภทกระแสรายวน - สมดคฝากสวนราชการผเบก

* เงนสด หมายถง ตวเงนสดรวมถงเอกสารเทยบเทาเงนสด เชน เชค ธนาณต ดราฟท ฯลฯ


18

แนวทางการตรวจสอบ ประเดนการตรวจสอบ : การตรวจสอบเงนคงเหลอ วตถประสงค : เพอใหมนใจวา เงนสด * เงนฝากธนาคาร และเงนฝากสวนราชการผเบกคงเหลอ ถกตองตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล

ก. การตรวจสอบเงนสดคงเหลอ

วตถประสงค เพอใหมนใจวาเงนสดทตรวจนบถกตองตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน 1. ตรวจนบตวเงน

รายละเอยดการดาเนนการในแตละประเภทเงนเปนดงน

ใหผตรวจสอบตรวจนบเงนสดคงเหลอในมอ ในขนตอนการตรวจสอบนไมควรทาการตรวจสอบคนเดยว ควรมทมงานตรวจสอบรวมอยดวย อยางนอย 1 คน (เพอเปนพยานการตรวจนบ) และทาการตรวจนบตอหนา หวหนาสถานศกษา คณะกรรมการเกบรกษาเงน และเจาหนาททเกยวของ

กรณทสถานศกษามทเกบเงน (ตนรภย , กาปน , ตเหลก , หบ)

1. กอนการเปดทเกบเงน 1.1 ใหผตรวจสอบสงเกตการดงน

กระดาษทาการบนทก (กระดาษทาการหมายเลข 1)


19

ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล - สถานทตงของทเกบเงนอยในทปลอดภย เชน ตงอยภายใน

หองผอานวยการใสกญแจทกวนหลงเลกงาน ฯลฯ - ลกษณะของทเกบเงนตองอยในลกษณะมนคงแขงแรง และ

ใหมกญแจอยางนอย 2 ดอก อยางมาก 3 ดอก แตละดอก มลกษณะแตกตางกน โดยใหกรรมการเกบรกษาเงนถอกญแจคนละดอก

1.2 ตรวจสอบวามคาสงแตงตงกรรมการเกบรกษาเงน หรอไม - กรณมการแตงตงกรรมการเกบรกษาเงน ใหตรวจดวาคาสง แตงตงใคร และระบใหใครเปนผถอกญแจ และใครถอรหส - กรณไมมการแตงตงคณะกรรมการเกบรกษาเงนใหตรวจสอบวาใครเปนผถอกญแจ

2. ระหวางการเปดทเกบเงน

- กรณเปนตนรภยหรอกาปน ใหผตรวจสอบสงเกตการปฏบตหนาทของผรบผดชอบเปรยบเทยบกบคาสงแตงตงกรรมการเกบรกษาเงน (ถาม) เชน ผเปดตนรภย มกคน ใครบาง ถอกญแจกดอก ถามรหสใชรหสหรอไม ฯลฯ พรอมทงสงเกตวากรรมการทไดรบแตงตงทาหนาทตามทไดรบมอบหมายหรอไม

คาสงแตงตงกรรมการเกบรกษาเงน กระดาษทาการบนทก (กระดาษทาการหมายเลข 1)


20

ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล - กรณเปนตเหลกหรอหบเหลก ใหผตรวจสอบสงเกตการปฏบตหนาท

ของผรบผดชอบ เชน ใครเปนผเปดทเกบเงน มกญแจกดอก ฯลฯ

3. เมอเปดแลว ใหผรบผดชอบนาสงของทเกบไวในทเกบเงนทงหมด มาใหตรวจสอบ และใหสงเกตลกษณะการเกบเงน เชน การหบหอ / ใสถง /ใสซอง หรอ การแยกประเภทเงน ฯลฯ


4. นาเงนสดทมทงหมดมาตรวจนบ และบนทกไวในใบตรวจนบเงนคงเหลอ

ใบตรวจนบเงนคงเหลอ (กระดาษทาการหมายเลข 2) แหลงขอมล

กรณทสถานศกษาไมมทเกบเงน ใหตรวจนบเงนสดทหวหนาสถานศกษาเปนผเกบรกษาเงนเปรยบเทยบกบ “บนทกการรบเงนเพอเกบรกษา”

- เงนสด - บนทกการรบเงนเพอเกบ รกษา - รายงานเงนคงเหลอประจาวน

2. เปรยบเทยบเงนสดทตรวจนบไดกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน

เปรยบเทยบจานวนเงนทตรวจนบได กบรายงานเงนคงเหลอประจาวน ชอง “เงนสด” แลวบนทกผลการเปรยบเทยบ ไวในใบตรวจนบเงนคงเหลอแลวใหหวหนาสถานศกษา ลงชอรบรอง\\


21

ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล

3. เปรยบเทยบเงนสดคงเหลอในรายงานเงนคงเหลอประจาวน กบ ทะเบยนคมเงนทเกยวของ

ตรวจสอบ จานวนเงนคงเหลอใน รายงานเงนคงเหลอประจาวน ชอง “เงนสด” ในแตละประเภทเงน วา ตรงกบจานวนเงนคงเหลอในทะเบยนคมการรบและนาสงเงนรายไดแผนดน และทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณแตละประเภท ชอง “คงเหลอ เงนสด”หรอไม หากไมตรงกนใหหาสาเหต

กระดาษทาการตรวจสอบเงนสด (กระดาษทาการหมายเลข 3) แหลงขอมล - รายงานเงนคงเหลอประจาวน

- ทะเบยนคมการรบและนาสงเงนรายไดแผนดน

- ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ


22

แนวทางการตรวจสอบ ประเดนการตรวจสอบ : การตรวจสอบเงนคงเหลอ วตถประสงค : เพอใหมนใจวา เงนสด เงนฝากธนาคาร และเงนฝากสวนราชการผเบกคงเหลอ ถกตองตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล

ข. การตรวจสอบเงนฝากธนาคาร วตถประสงค เพอใหมนใจวา เงนฝากธนาคารคงเหลอถกตองตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน

วนทเขาตรวจสอบ 1. ใหสอบถามและบนทก รายละเอยดการเปดบญชเงนฝากธนาคารของสถานศกษา วา มประเภทใดบาง กบญช จานวนเงนคงเหลอในสมดคฝาก และทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน ทกเลม * หมายเหต เงนฝากออมทรพย/ประจา มสมดคฝากธนาคาร เงนฝากกระแสรายวน (ใชเชค) มทะเบยนคมเงนฝากธนาคาร ประเภทกระแสรายวนแตละ บญช

กระดาษทาการบนทก (กระดาษทาการหมายเลข 1) แหลงขอมล

- สมดคฝากธนาคาร - สมดเชคหรอ ใบแจงยอด

เงนฝากธนาคาร - ทะเบยนคมเงนฝากธนาคาร

ประเภทกระแสรายวน 1. เปรยบเทยบสมดคฝากธนาคารและทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวนกบรายงาน เงนคงเหลอประจาวน

2. ใหตรวจสอบ โดยเปรยบเทยบยอดคงเหลอในสมดคฝากธนาคาร และทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวนทกเลม กบรายงานเงนคงเหลอประจาวน ชอง “เงนฝากธนาคาร” วา ถกตองตรงกนหรอไม และ ใหบนทกผลการเปรยบเทยบไวในใบตรวจนบเงนคงเหลอ เพอใหหวหนาสถานศกษารบรอง

ใบตรวจนบเงนคงเหลอ (กระดาษทาการหมายเลข 2) แหลงขอมล - รายงานเงนคงเหลอประจาวน

- สมดคฝากธนาคาร - ทะเบยนคมเงนฝากธนาคาร

ประเภทกระแสรายวน


23

ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล 2. ตรวจสอบความถกตองของเงนคงเหลอในสมดคฝากธนาคาร และทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน

เงนฝากธนาคารประเภทออมทรพยและประจา (1). ใหสถานศกษาประสานกบธนาคาร

1. ใหสถานศกษาประสานกบธนาคาร เพอดาเนนการดงน

o ขอหนงสอยนยนยอดเงนฝากธนาคาร ทกบญช ณ วนทตดยอด (วนทาการกอนวนเขาตรวจ)

o ใหสถานศกษานาสมดคฝากธนาคารไปปรบยอดใหเปนปจจบน

(2). ตรวจสอบสมดคฝากธนาคาร กบทะเบยนคมเงนทเกยวของ

2. ตรวจสอบสมดคฝากธนาคารกบรายการทบนทกในทะเบยนคมเงนทเกยวของ โดย (1) เปรยบเทยบ รายการฝากและถอนเงนในสมดคฝากธนาคาร กบ รายการฝาก และถอนเงนทปรากฏในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ แตละประเภท ชอง “คงเหลอ เงนฝากธนาคาร” และทะเบยนคมการรบ และนาสงเงนรายไดแผนดน (ถาม) วาถกตองตรงกนหรอไม

กระดาษทาการตรวจสอบเงนฝากธนาคาร (กระดาษทาการหมายเลข 4) แหลงขอมล

- สมดคฝากธนาคาร - หนงสอยนยนยอดเงนฝาก

ธนาคาร


24

ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล กรณทไมตรงกน ในเบองตนใหถอวา สมดคฝากธนาคารถกตอง

และใหหาสาเหต วา เกดจากรายการใด เพราะเหตใด บนทกไวในกระดาษ ทาการเปนหลกฐาน


- ทะเบยนคมการรบและนาสงเงนรายไดแผนดน

(2) ให เปรยบเทยบ หนงสอยนยนยอด กบ สมดคฝากธนาคาร และรายการทบนทกไว ณ วนแรกทเขาตรวจ (กระดาษทาการบนทกในขนตอนท 1) วาตรงกนหรอไม กรณทไมตรงกน ใหบนทกไวแลวตรวจสอบหาสาเหต


- สมดคฝากธนาคาร / หนงสอ ยนยนยอดเงนฝากธนาคาร


เงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน (1). ใหสถานศกษาประสานกบธนาคาร

ใหสถานศกษา ประสานกบธนาคาร เพอดาเนนการดงน

o ขอหนงสอยนยนยอดเงนฝากธนาคาร ทกบญช ณ วนทตดยอด (วนทาการกอนวนเขาตรวจ)

o ขอใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (bank statement) ตงแตวนทตดยอดยอนถงวนท 1 ของเดอนทเขาตรวจ



25

ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล (2). ตรวจสอบความถกตองของจานวนเงนฝากธนาคารกระแสรายวนโดย (2.1) ตรวจสอบการควบคมการใชเชค

ตรวจสอบการควบคมการใชเชค โดย ขอสมดเชคของทกบญช ในชวงระยะทสมตรวจ (ควรสมตรวจสอบอยางนอย 2 เดอน) ตรวจสอบ วา ตนขวเชคระบรายการตอไปนหรอไม

- ชอผรบเชค - วนทเขยนเชค - จานวนเงนคงเหลอกอนและหลงการเขยนเชค - ลายมอชอผรบเชค พรอมวนทรบเชค

และ เขยนเชคเรยงลาดบตามเลขทเชคหรอไม มเชคตดเลมทยงไมจายใหเจาหนหรอผมสทธโดยไมยกเลก หรอไม

กระดาษทาการบนทก (กระดาษทาการหมายเลข 1) แหลงขอมล - สมดเชค

กรณทยกเลกเชค มตวเชคตดกบตนขวเชคและขดฆา หรอไม

(2.2) ตรวจสอบการจดทาทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวนถกตองและมตวเงนอยจรง

ตรวจสอบวา สถานศกษาจดทาทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน เพอแสดงรายการเคลอนไหวของเงนฝากธนาคาร หรอไม และจดทางบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร เปนประจาทกเดอน หรอไม


- ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร


26

ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล กรณทไมจดทา ใหเสนอแนะใหสถานศกษาจดทาใหถกตองตามระเบยบ

และใหผตรวจสอบ ใชใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (bank statement) เพอประโยชนในการตรวจสอบแทนทะเบยนคมเงนฝากธนาคาร ประเภทกระแสรายวน

- ทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน

- ใบนาฝากธนาคาร - สมดเชค

(2.2.1) ตรวจสอบความ ถกตองของทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน

กรณทจดทา ใหตรวจสอบความถกตองในการจดทาทะเบยนคม เงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน โดย • ตรวจสอบรายการฝาก โดยนาหลกฐานการนาฝาก เชน ใบนาฝาก

ธนาคาร (pay in slips) ฯลฯ ตรวจสอบกบรายการทบนทกฝากในทะเบยนคมเงนฝากธนาคาร ชอง “วนท เลขทเอกสาร และจานวนเงน” วาบนทกรายการถกตอง ครบถวนทกรายการหรอไม แลวบนทกไวในกระดาษทาการ

• ตรวจสอบรายการถอน โดยนาตนขวเชค ตรวจสอบกบรายการทบนทกถอนในทะเบยนคมเงนฝากธนาคาร “วนท เลขทเอกสาร (เชค) และจานวนเงนทจายตามเชค” วา บนทกรายการถกตองครบถวนทกรายการหรอไม แลวบนทกไวในกระดาษทาการ


27

ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล • ตรวจสอบ การลงลายมอชอของหวหนาสถานศกษา ในทะเบยนคมเงน

ฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน วา ครบถวนทกรายการหรอไม

(2.2.2) ตรวจสอบยนยนเงนคงเหลอในทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน มอยจรง

ตรวจสอบวา ยอดคงเหลอในทะเบยนคมเงนฝากธนาคาร มอยจรง โดยใหจดทางบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร เพอพสจนวา เงนทคงเหลอ อยในทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน มตวเงนอยในธนาคารจรง โดยเปรยบเทยบ ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (bank statement) ทกรายการ กบ รายการใน ทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน เพอพสจนใหตรงกน กรณททางบเทยบยอดเงนฝากธนาคารแลว พบวา มเงนขาดหรอเกนบญช ใหตรวจสอบหาสาเหต

งบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร (กระดาษทาการหมายเลข 5) แหลงขอมล

- หนงสอยนยนยอดและใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร

- ทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน

(3). ตรวจสอบเงนคงเหลอในบญช เงนฝากกระแสรายวนกบรายงาน เงนคงเหลอประจาวน


28

ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล (3.1) ตรวจสอบทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน กบ ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณทเกยวของ

เปรยบเทยบ รายการฝากและถอนเงนในทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน หรอ ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร(กรณไมจดทาทะเบยน) กบ รายการฝาก และถอนเงนทปรากฏในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ แตละประเภท ชอง “คงเหลอ เงนฝากธนาคาร” วา ถกตองตรงกนหรอไม กรณทไมตรงกน ใหหาสาเหต วาเกดจากรายการใด เพราะเหตใด บนทกไวในกระดาษทาการเปนหลกฐาน

กระดาษทาการตรวจสอบเงนฝากธนาคาร (กระดาษทาการหมายเลข 4) แหลงขอมล - ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ - ทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน

(3.2) ตรวจสอบเงนฝากธนาคารคงเหลอตามทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ กบ รายงานเงนคงเหลอประจาวน

ตรวจสอบ ชอง “เงนคงเหลอ เงนฝากธนาคาร” ตามทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณแตละประเภท วาตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน ชอง “เงนฝากธนาคาร” ในแตละประเภทเงน หรอไม หากไมตรงกนใหหาสาเหต


- รายงานเงนคงเหลอประจาวน - ทะเบยนคมเงนนอก

งบประมาณ


29

แนวทางการตรวจสอบ ประเดนการตรวจสอบ : การตรวจสอบเงนคงเหลอ วตถประสงค : เพอใหมนใจวา เงนสด เงนฝากธนาคาร และเงนฝากสวนราชการผเบก คงเหลอ ถกตองตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล ค. การตรวจสอบเงนฝากสวนราชการ ผเบก

วตถประสงค เพอใหมนใจวาเงนฝากสวนราชการผเบกคงเหลอถกตองตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน 1. ตรวจเกบขอมลจาก สพท.

เกบขอมลเงนฝากสวนราชการผเบกของสถานศกษาทเขาตรวจ จาก บญชยอย - เงนรบฝาก ท สพท. วา สถานศกษามเงนฝาก อยจานวนเทาใด เพอนาไปสอบยนกบ ยอดเงนฝากสวนราชการผเบกในสมดคฝากสวนราชการผเบก (กรณท สพท.ไมจดทาบญชยอย หรอจดทาแตไมถกตอง ไมสามารถใหขอมลไดโดยเรว ใหผตรวจสอบขอหนงสอยนยนยอดจาก สพท. เปนหลกฐาน)


- บญชยอยเงนรบฝากของ สพท. หรอ

- หนงสอยนยนยอดของ สพท.


30

ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล หมายเหต เงนนอกงบประมาณของสถานศกษา แยกเปน 2 ลกษณะ ไดแก

1. เงนนอกงบประมาณ ทสถานศกษารบและสามารถเกบไวใชจายเอง เชน เงนรายไดสถานศกษา เงนบรจาค ฯลฯ การรบ – จายเงนจะบนทกใน ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ (ระบประเภท) การนาฝาก และการเบกถอนจะบนทกไวในสมดคฝากสวนราชการผเบก 2. เงนนอกงบประมาณซงตองจายคนเมอถงกาหนดระยะเวลา เชน เงนประกนสญญา ฯลฯ การรบ การนาฝาก และเบกถอนจะบนทกในสมดคฝากสวนราชการผเบกและทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ ประเภท เงนฝาก

2. ตรวจสอบสมดคฝากสวนราชการผเบก กบรายงานเงนคงเหลอประจาวน และขอมลทเกบจาก สพท.

วนทเขาตรวจ

1. ใหตรวจสอบ โดยเปรยบเทยบ 1) ยอดคงเหลอในสมดคฝากสวนราชการผเบก วาถกตองตรงกบ

จานวนเงนฝากสวนราชการผเบกทคงเหลอใน รายงานเงนคงเหลอประจาวน ชอง “เงนฝากสวนราชการผเบก”

2) บนทกผลการเปรยบเทยบไวในใบตรวจนบเงนคงเหลอแลว ใหหวหนาสถานศกษาลงลายมอชอรบรอง

ใบตรวจนบเงนคงเหลอ (กระดาษทาการหมายเลข 2) แหลงขอมล

- รายงานเงนคงเหลอประจาวน - สมดคฝากสวนราชการผเบก - ทะเบยนคมเงนนอก

งบประมาณ แตละประเภท - กระดาษทาการบนทกหรอ - หนงสอยนยนยอดจาก สพท.


31

ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล 2. ใหเปรยบเทยบ จานวนเงนฝากสวนราชการผเบกทเกบขอมล จาก สพท.

กบจานวนเงนคงเหลอในสมดคฝากสวนราชการผเบก วา ถกตองตรงกนหรอไม กรณทไมตรงกน ใหบนทกไวในกระดาษทาการ และตรวจสอบหาสาเหต

3. ตรวจสอบความถกตองของสมดคฝากสวนราชการผเบก

การตรวจสอบความถกตองในสมดคฝากสวนราชการผเบก โดย 1. ตรวจสอบรายการฝาก ใหนาหลกฐานการนาฝาก ตรวจสอบกบรายการท

บนทกไวในสมดคฝากสวนราชการผเบก โดยตรวจสอบวนทฝาก การอาง เลขทเอกสาร และจานวนเงนทฝาก วา บนทกรายการถกตองครบถวนทกรายการหรอไม แลวบนทกไวในกระดาษทาการ


- หลกฐานการนาฝาก - สมดคฝากสวนราชการผเบก

*หมายเหต • กรณนาฝากเขาบญชเงนฝากธนาคาร ของสวนราชการผเบก

หลกฐานการนาฝาก คอ ใบนาฝากธนาคาร (pay in slips)

- ใบเบกเงนฝาก

• กรณนาฝากเขาบญชเงนฝากธนาคาร ของสานกงานคลง หลกฐานการนาฝาก คอ ใบนาฝากธนาคาร (pay in slips) และ ใบนาสงเงนนอกงบประมาณ

• กรณนาเงนสดไปสงให สพท. หลกฐานการนาฝาก คอ ใบนาฝาก


32

ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล 2. ตรวจสอบรายการถอน ใหนาหลกฐานการเบกถอน ไดแก ใบเบกเงนฝาก

ตรวจสอบกบรายการทบนทกถอนในสมดคฝากสวนราชการผเบก โดยตรวจสอบรายการวนเดอนป การอางเลขทใบเบกเงนฝาก หรอเลขทหนงสอ แจงการถอนเงนใหเจาหน และจานวนเงนทถอน วา บนทกรายการถกตองครบถวนทกรายการหรอไม แลวบนทกไวในกระดาษทาการ

3. ตรวจสอบการลงลายมอชอผรบฝากและผนาฝาก/ผเบกถอนในสมดคฝาก สวนราชการผเบก วาครบถวนทกรายการหรอไม หากไมครบถวนให ตรวจสอบหลกฐานวาเปนกรณทสถานศกษานาฝากเขาบญชเงนฝาก สพท. หรอนาฝากสานกงานคลงโดยตรงหรอไม ซงสถานศกษาควรจะบนทก วธการนาฝากไวในชอง “หมายเหต” ของสมดคฝากสวนราชการผเบก

4. กรณนาฝากโดยโอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคาร ใหตรวจสอบวามการ จดทารายงานการรบและนาสงหรอนาฝาก หรอไม และจดทาครบถวน ถกตองตรงกบรายการทบนทกฝากไวในสมดคฝากสวนราชการผเบก


33

ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล 4. เงนนอกงบประมาณทสถานศกษา รบและสามารถเกบไวใชเอง

• ตรวจสอบยอดคงเหลอในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ (ระบประเภท ตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน

ใหเปรยบเทยบจานวนเงนคงเหลอในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ แตละประเภท ชอง “คงเหลอ เงนฝากสวนราชการผเบก” วา ถกตองตรงกนกบจานวนเงนคงเหลอในชอง “เงนฝากสวนราชการผเบก” ในรายงานเงนคงเหลอประจาวน รายการเงนนอกงบประมาณ ประเภทนนๆ หรอไม กรณทไมตรงกน ใหหาสาเหต วาเกดจากรายการใด เพราะเหตใด บนทกไวในกระดาษทาการเปนหลกฐาน

กระดาษทาการตรวจสอบเงนฝาก สวนราชการผเบก (กระดาษทาการหมายเลข 6)

แหลงขอมล - รายงานเงนคงเหลอประจาวน - ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ

5. เงนนอกงบประมาณซงตองจายคนเมอถงกาหนดระยะเวลา

5.1 ตรวจสอบความถกตองของ ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนฝาก

ใหตรวจสอบความถกตองของทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนฝากโดย ตรวจสอบรายการฝาก ใหนาหลกฐานการนาฝาก ตรวจสอบกบรายการ ทบนทกไวในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ ประเภท เงนฝาก ชอง “การฝาก” โดยตรวจสอบวนทฝาก การอางเลขทเอกสาร และจานวนเงน ทฝาก วา บนทกรายการถกตองครบถวนทกรายการหรอไม แลวบนทกไว ในกระดาษทาการ

กระดาษทาการตรวจสอบเงนฝากสวนราชการผเบก (กระดาษทาการหมายเลข 6) แหลงขอมล

- หลกฐานการนาฝาก - ทะเบยนคมเงนนอก

งบประมาณ ประเภท เงนฝาก


34

ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล ตรวจสอบรายการถอน โดย

1) ตรวจสอบ หนงสอทสถานศกษาแจง สพท. เพอจายคนเงนใหผมสทธ วา มการบนทกรายการในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ ประเภท เงนฝาก ชอง “หมายเหต” ครบถวน หรอไม

2) ตรวจสอบ หนงสอของ สพท. ทแจงวาไดจายเงนใหผมสทธแลว กบรายการทบนทกในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ ประเภท เงนฝาก ชอง “วนทผเบกจายเงนคนผมสทธ”

3) กรณท สพท. ไมแจง ใหนาขอมลทเกบรายละเอยดจาก สพท. มาสอบยน กบรายการในทะเบยน แลวรายงานให สพท. ทาหนงสอแจงโรงเรยนเปน ทางการเพอเปนหลกฐานใหโรงเรยนตดจายออกจากทะเบยน

5.2 ตรวจสอบทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ ประเภทเงนฝาก กบรายงานเงนคงเหลอประจาวน

ตรวจสอบจานวนเงนคงเหลอในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ ประเภท เงนฝาก รายการทยงไมบนทก “เลขทหนงสอแจง สพท. ใหเบกจายเงนใหผมสทธ” ในชอง “หมายเหต” วา มจานวนเงนรวมตรงกบจานวนเงนคงเหลอในรายงานเงนคงเหลอประจาวน ประเภท เงนประกนสญญา ชอง “เงนฝากสวนราชการผเบก” หรอไม หากไมตรงกนใหหาสาเหต

กระดาษทาการตรวจสอบเงนฝากสวนราชการผเบก (กระดาษทาการหมายเลข 6) แหลงขอมล

- รายงานเงนคงเหลอประจาวน - ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ

ประเภทเงนฝาก


35

แนวทางการตรวจสอบ ประเดนการตรวจสอบ : การตรวจสอบการเกบรกษาเงน วตถประสงค : เพอใหมนใจวาการเกบรกษาเงนของโรงเรยนเปนไปตามทกาหนดไวในระเบยบทเกยวของ ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล 1. ตรวจสอบแยกรายละเอยดเงนคงเหลอในทะเบยนคมเงนทเกยวของ

หลงจากตรวจสอบเงนคงเหลอ คอเงนสด เงนฝากธนาคาร และเงนฝากสวนราชการผเบกแลว ใหผตรวจสอบทาการตรวจสอบการเกบรกษาเงนของสถานศกษา โดย 1. ตรวจสอบโดยแยกรายละเอยด จานวนเงนทคงเหลอ ในทะเบยนคมการรบ

และนาสงเงนรายไดแผนดน และทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ ประเภททมระยะเวลาการนาสงหรอจายคน เชน เงนภาษหก ณ ทจาย เงนประกนสญญา ฯลฯ วา เงนทคงเหลออยในทะเบยน รบมาตงแตวนใด และจานวนเงนเทาใด อยในสภาพเงนสดหรอเงนฝากธนาคาร แลวบนทกไว ในกระดาษทาการ

กระดาษทาการตรวจสอบการเกบรกษาเงน (กระดาษทาการหมายเลข 7) แหลงขอมล - ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ - ทะเบยนคมการรบและนาสงเงนรายไดแผนดน


36

ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล 2. เปรยบเทยบจานวนเงนทแยกรายละเอยดแลวกบระยะเวลาและวงเงนทเกบรกษา วา เปนไปตามระเบยบกาหนด

2. ตรวจสอบระยะเวลาและวงเงนเกบรกษา วา เกนกวาทระเบยบกาหนดหรอไม แลวบนทกไวในกระดาษทาการ โดยวงเงนและระยะเวลาเกบรกษาเงนเปนดงน (ดหนงสออางองในภาคผนวก) - เงนรายไดแผนดน ใหนาสงอยางนอยเดอนละ 1 ครง เวนแตมเงนรายไดแผนดนเกนกวา 10,000 บาทใหนาสงอยางชาภายใน 7 วนทาการ - เงนอดหนนอาหารกลางวนทไดรบจากองคการบรหารสวนทองถน เงนสด ไมเกน 20,000 บาท เงนฝากธนาคารไดไมเกน 100,000 บาท สวนทเกนใหนาฝาก สพท. - เงนรายไดสถานศกษา

o เงนรายไดสถานศกษา (บกศ. เดม) เงนสดไมเกน 5,000 บาท

o เงนโครงการอาหารกลางวน (บกศ. เดม) เงนสด ไมเกน 20,000 บาท

สวนทเหลอนาฝากธนาคารภายในวงเงนทกาหนด นอกนน ใหนาฝาก สพท. - เงนกองทนเพอโครงการอาหารกลางวน เงนสด ไมเกน 20,000 บาท สวนทเหลอนาฝากธนาคารไดไมจากดวงเงน


37

ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล - ภาษ หก ณ ทจาย

ใหนาสงสรพพากร ภายในวนท 7 ของเดอนถดไป - เงนประกนสญญา ใหนาฝากสวนราชการผเบก

คมอการตรวจสอบภายใน : ระบบการควบคมการเงนของหนวยงานยอย พ.ศ. 2544 38

แนวทางการตรวจสอบ

ประเดนการตรวจสอบ : การตรวจสอบการรบเงน วตถประสงค : เพอใหมนใจวา เงนทสถานศกษาไดรบและออกใบเสรจรบเงนบนทกรายการครบถวน ถกตอง ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล

1. ตรวจสอบความถกตองครบถวนของการใชใบเสรจรบเงน วตถประสงค เพอใหมนใจวา ใบเสรจรบเงนของโรงเรยนทกฉบบทใชไป นามาบนทกรายการครบถวนถกตอง

การสมตรวจ ควรสมตรวจ 1 ปงบประมาณ เนองจาก การรบใบเสรจรบเงนสวนใหญจะดาเนนการปละประมาณ 1 – 2 ครงเทานน กอนเขาตรวจโรงเรยน หาก สพท. เปนผแจกจายใบเสรจรบเงนใหโรงเรยน กใหเกบขอมลใบเสรจรบเงน ท สพท. จายใหโรงเรยนทเขาตรวจ ในชวงเวลาทสมตรวจเพอนาขอมลทไดไปตรวจสอบกบใบเสรจรบเงนทโรงเรยนวา ถกตองตรงกนหรอไม

กระดาษทาการบนทก (กระดาษทาการหมายเลข 1) แหลงขอมล ทะเบยนคมใบเสรจรบเงนของ สพท.

เมอเขาตรวจสอบโรงเรยน ก. กรณโรงเรยนจดทาทะเบยนคมใบเสรจรบเงน

1. ใหตรวจสอบความถกตองสมบรณ ของทะเบยนคมใบเสรจรบเงนของโรงเรยน โดย

กระดาษทาการบนทก (กระดาษทาการหมายเลข 1) แหลงขอมล - ทะเบยนคมใบเสรจรบเงนของ โรงเรยน



การรบ ตรวจสอบวามการบนทกวนทรบ และ “เลขทเลมใบเสรจรบเงน” ทรบมาทงหมดกบหลกฐานการรบใบเสรจฯ ไดแก หลกฐานขอเบกใบเสรจรบเงน (กรณเบกจาก สพท.) หรอ หลกฐานการจดซอ (กรณซอใบเสรจรบเงนไวใชงาน) เชน ใบเสรจรบเงนลกเสอ/ยวกาชาด ฯลฯ

- หลกฐานการรบใบเสรจรบเงน - หลกฐานการจายใบเสรจรบเงน

การจาย ตรวจสอบวามการบนทกวนทจาย และ “เลขทเลมใบเสรจรบเงน” ทจายทงหมด กบหลกฐานการจายใบเสรจรบเงน จานวนคงเหลอ ตรวจสอบวา จานวนทคงเหลอในทะเบยน มการระบ “เลขทเลมใบเสรจรบเงน” หรอไม

2. ใหตรวจนบใบเสรจรบเงนทกประเภท รวมทง ใบเสรจรบเงนลกเสอ / ยวกาชาดทคงเหลออยในโรงเรยน กระทบยอดคงเหลอกบทะเบยนคมใบเสรจรบเงน แลวบนทกไวในกระดาษทาการตรวจนบ ใบเสรจรบเงน

กระดาษทาการตรวจนบใบเสรจรบเงน (กระดาษทาการหมายเลข 10) แหลงขอมล - ใบเสรจรบเงนคงเหลอทงหมด


ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล 3. ตรวจสอบการใชใบเสรจรบเงน โดยนาใบเสรจรบเงนทใชไปจรงทกเลม

ในชวงเวลาท สมตรวจ เปรยบเทยบกบ เลมทบนทกจายในทะเบยนคมใบเสรจรบเงน แลวบนทกไวในกระดาษทาการตรวจนบ ใบเสรจรบเงน

กระดาษทาการตรวจนบใบเสรจรบเงน (กระดาษทาการหมายเลข 10) แหลงขอมล

- ทะเบยนคมใบเสรจรบเงนของ โรงเรยน - ใบเสรจรบเงนทใชแลวทงหมด

ข. กรณโรงเรยนไมจดทาทะเบยนคมใบเสรจรบเงน ใหผตรวจสอบแนะนาโรงเรยนจดทาทะเบยนคมใบเสรจรบเงนใหถกตอง พรอมทงใหตรวจนบใบเสรจรบเงนทกประเภท รวมทง ใบเสรจรบเงนลกเสอ / ยวกาชาด ทงหมด (ทงทใชแลวและยงไมใช) กระทบยอดกบขอมลใบเสรจรบเงนทเกบรายละเอยดจาก สพท. และหรอหลกฐานการจดซอใบเสรจรบเงนของโรงเรยน แลวบนทกไวในกระดาษทาการ

กระดาษทาการตรวจนบใบเสรจรบเงน (กระดาษทาการหมายเลข 10) แหลงขอมล - ใบเสรจรบเงนทงหมด

2. การรายงานการใชใบเสรจรบเงน ตรวจสอบวา โรงเรยนไดจดทารายงานการใชใบเสรจรบเงน ณ สนปงบประมาณ หรอไม โดยขอดรายงานการใชใบเสรจในสนปงบประมาณทผานมา

รายงานการใชใบเสรจรบเงนของโรงเรยน


ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล 3. การรบเงนนอกงบประมาณและเงนรายไดแผนดน วตถประสงค เพอใหมนใจวา เงนทไดรบมา และออกใบเสรจรบเงน มการบนทกรายการครบถวนถกตอง

การสมตรวจ ในการตรวจสอบการรบจายเงน และการบนทกรายการ โดยปกตในกรณทไมมความเสยง ควรสมตรวจอยางนอย 2 เดอน นบถงวนทตดยอด

(1) ตรวจสอบความนาเชอถอของใบเสรจรบเงน

1. ตรวจสอบความครบถวน ถกตอง สมบรณ ของใบเสรจรบเงนทใชไป ทงหมดในชวงเวลาทสมตรวจ โดย ตรวจสอบวา

กระดาษทาการตรวจสอบการใชใบเสรจรบเงนและการบนทกรบ (กระดาษทาการหมายเลข 11)

(1) มการบนทกรายการในใบเสรจรบเงน ครบถวนทกชอง ตงแตชอง “วนทรบเงน รบจากใคร รายการอะไร จานวนเทาใด (ตวเลข และตวอกษร) ใครเปนผรบ ลายมอชอผรบพรอมตวบรรจง” (2) ผรบเงนเปนผทมชอในคาสงใหทาหนาทรบเงนหรอไม (3) ใบเสรจรบเงนเขยนชดเจน โดยเฉพาะจานวนเงน ตวเลข และตวอกษร ตองถกตองตรงกน

แหลงขอมล - ใบเสรจรบเงนทใชไปทงหมด - ทะเบยนคมเงนนอก

งบประมาณ ทกประเภท และ - ทะเบยนคมการรบและนาสง

เงนรายไดแผนดน


ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล (4) กรณทมการแกไขใบเสรจรบเงน มการขดฆาและลงลายมอชอกากบ

เสมอ

(5) กรณยกเลกใบเสรจรบเงนฉบบใด มการนาตนฉบบ (ตวจรง) ตดกบสาเนาฉบบทยกเลกไวดวย

(6) เมอสนปงบประมาณ หากมใบเสรจรบเงนเหลอในเลม มการปทาลาย (ฉบบทเหลอ) และตองตรวจสอบดวยวา เหลอทงตนฉบบและสาเนา

(2 ) ตรวจสอบสาเนาใบเสรจรบเงนทกฉบบ กบการบนทกรายการ

แนวทางการตรวจสอบสามารถดาเนนการไดเปน 2 กรณ กรณท 1 สาหรบการตรวจสอบโรงเรยนขนาดเลกทมการรบจายเงนไมมาก 1. ตรวจสอบใบเสรจรบเงนทกเลมทมการใชในการรบเงน โดยบนทก

รายละเอยดในกระดาษทาการวา ใบเสรจรบเงนแตละเลม มการรบเงนในวนทใด จานวนกฉบบ รวมเปนเงนเทาใด

กระดาษทาการตรวจสอบการใชใบเสรจรบเงนและการบนทกรบ (กระดาษทาการหมายเลข 11) แหลงขอมล

- ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ ทกประเภท

2. ตรวจสอบรายการทบนทกไวในกระดาษทาการ วา มการบนทกรบเงนในทะเบยนคมการรบและนาสงเงนรายไดแผนดน และทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณทเกยวของ ถกตองครบถวนทกรายการหรอไม

- ทะเบยนคมการรบและนาสง เงนรายไดแผนดน


ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล กรณท 2 สาหรบการตรวจสอบโรงเรยนขนาดใหญทมการรบจายเงนมาก

ใหดาเนนการสมตรวจตามความเหมาะสม 1. ตรวจสอบ วนท และจานวนเงนทรบ ตามใบเสรจรบเงนทใชไปทกฉบบ

ในชวงระยะเวลาทสมตรวจ วา ไดนามาบนทกในทะเบยนคมการรบและนาสงเงนรายไดแผนดน และทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณทเกยวของ ครบถวนถกตองหรอไม

2. หากมรายการทบนทกในทะเบยนฯ ไมครบถวน ไมถกตองตรงกนกบรายการในใบเสรจรบเงน ใหบนทกเหตดงกลาวลงในกระดาษทาการ การรบดอกเบย กรณรบดอกเบยเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพยของเงนอดหนนทวไป ซงสถานศกษาจะตองบนทกรบไวเปนเงนรายไดแผนดน โดยไมตองออกใบเสรจรบเงนเปนหลกฐานการรบ ไดมการอางองเลขทบญชฝากเงนธนาคารประเภทออมทรพยเปนหลกฐานการรบเงนในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทนนๆ


แนวทางการตรวจสอบ ประเดนการตรวจสอบ : ตรวจสอบการจายเงน วตถประสงค : เพอใหมนใจวา การจายเงนนอกงบประมาณมหลกฐานและบนทกรายการครบถวน ถกตอง

ขนตอนการตรวจสอบ วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล การจายเงนนอกงบประมาณ วตถประสงค เพอใหมนใจวา การจายเงนนอกงบประมาณ มหลกฐานการจาย และบนทกรายการครบถวนถกตองทกรายการ 1. ตรวจสอบวธการเกบหลกฐานการจาย

1. ตรวจสอบ วธการเกบหลกฐานการจายเงนนอกงบประมาณของสถานศกษาวา ครบถวน และสามารถคนหาไดโดยงาย โดย 1.1 ตรวจสอบวา เกบเอกสารหลกฐานการจายครบถวนหรอไม ซงการเกบหลกฐานการจายทครบถวน ตองประกอบดวยรายการตอไปน

กระดาษทาการบนทก (กระดาษทาการหมายเลข 1) แหลงขอมล - หลกฐานการจายทงหมด

1.1.1 ตนเรองเบกทงหมด ไดแก - โครงการ (ถาม)


ขนตอนการตรวจสอบ วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล - เรองดาเนนการ และ บนทกขออนมตเบกเงน ทมลายมอชอ

ผมอานาจอนมต - บนทกขออนมตจาย ทมลายมอชอของผมอานาจอนมต

1.1.2 หลกฐานทแสดงวา ไดมการจายเงนใหเจาหน หรอผมสทธรบเงนแลว เชน ใบเสรจรบเงนรานคา ใบสาคญรบเงน ฯลฯ ครบถวนถกตองตามระเบยบการเกบรกษาเงนและการนาสงคลงในหนาทของอาเภอและกงอาเภอ พ.ศ. 2520

กรณทโรงเรยนเกบหลกฐานไมถกตองใหเสนอแนะใหดาเนนการใหถกตอง

ตวอยางเชน กรณพานกเรยนไปเขาคาย หลกฐานการจายประกอบดวย

1. ตนเรองขอเบก ไดแก • โครงการพานกเรยนไปเขาคาย ทมรายการตอไปนคอ

o กลมเปาหมาย คอ นกเรยนกคน ครกคน

o รายละเอยดการใชจายงบประมาณ วา ใชเพอการใดบางจานวนเทาใด เชน คาจางเหมารถ ประมาณคาใชจายไวเทาใด คาอาหาร และคาทพก ฯลฯ

o ระยะเวลาในการดาเนนการ


ขนตอนการตรวจสอบ วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล • เรองดาเนนการ เชน กรณยมเงนนอกงบประมาณ เพอสารอง

จาย ตองมสาเนาสญญายมแนบ และมรายละเอยดการดาเนนงานไดแก o การเบกคาจางเหมารถ ประกอบดวย เอกสารการ

ดาเนนการตามระเบยบพสด ไดแก รายงานขอจาง สญญา/ใบสงจาง ฯลฯ

o การเบกจายคาทพก และอาหาร ประกอบดวย บนทกขออนมตเบกคาอาหารและทพก บญชรายชอนกเรยนและครทเขาคาย ฯลฯ

2. หลกฐานการจาย คาจางเหมารถ เงนคาอาหาร และคาทพก ซงอาจเปนใบเสรจรบเงน และ/หรอใบสาคญรบเงน (แลวแตกรณ)

1.2 ตรวจสอบวา เกบหลกฐานการจาย แยกตามประเภทเงนนอกงบประมาณ แตละประเภทหรอไม เรยงตามลาดบเพอใหสะดวกแกการสบคนไดโดยงายหรอไม ในกรณทโรงเรยน ดาเนนการไมถกตองใหเสนอแนะใหดาเนนการใหถกตอง เหมาะสม


- หลกฐานการจายทงหมด


ขนตอนการตรวจสอบ วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล 2. ตรวจสอบความถกตองของการเบกจายเงน

2. ตรวจสอบวา การเบกจายดาเนนการถกตอง ตามระเบยบทเกยวของหรอไม เชน

กรณดาเนนการจดซอจดจาง หลกฐานการดาเนนงานและการเบกจายเปนไปตามระเบยบสานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม หรอไม

กระดาษทาการตรวจสอบหลกฐานการจายและการบนทกจาย (กระดาษทาการหมายเลข 12)

แหลงขอมล - หลกฐานการเบกจายทงหมด

กรณเดนทางไปราชการ หลกฐานการดาเนนการและหลกฐานการจายเปนไปตามระเบยบคาใชจายในการเดนทางไปราชการหรอไม เปนตน

กรณโรงเรยนขนาดใหญทมหลกฐาน การจายเงนมาก อาจเลอกใช กระดาษทาการรายการททกทวง

3. ตรวจสอบ ความสมบรณ และเชอถอไดของ ใบสาคญคจาย

3.1 ตรวจสอบวา ใบสาคญคจาย (ใบเสรจรบเงนของผขาย/ผรบจาง หรอ ใบสาคญรบเงน) มรายละเอยดดงตอไปนครบถวน - ชอ สถานทอย หรอททาการ - วนเดอนป - รายการแสดงการรบเงน ระบคาอะไร


แหลงขอมล - ใบสาคญคจาย (แนบใน

- จานวนเงนทง ตวเลขและตวอกษร - ลายมอชอผรบเงน ในกรณทเปนใบสาคญรบเงนควรมสาเนาบตรประชาชน หรอควรบนทกเลขทบตรประจาตวประชาชนไวทใบสาคญรบเงนเพอประโยชนในการยนยนชอ และสถานทอยของผรบเงน

หลกฐานการจาย)


ขนตอนการตรวจสอบ วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล 3.2 ตรวจสอบหลกฐานการจายเงนทกฉบบ วา เจาหนาทการเงนได

ประทบตรา “จายเงนแลว” พรอมทงลงลายมอชอ วนทจาย กากบหลกฐานการจายเงนทกฉบบหรอไม

4. ตรวจสอบการบนทกรายการจาย 4. ตรวจสอบการบนทกรายการจายครบถวน โดยตรวจสอบจานวนเงนทจายตามหลกฐานการจายทกฉบบ ในชวงเวลาทสมตรวจ วา มการบนทกรายการจายไวในทะเบยนทเกยวของ ไดแก ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ แยกตามประเภทเงน ฯลฯ ถกตองหรอไม ในรายการตอไปน - วนทจายเงน - เลขทหลกฐานการจาย เชน บจ. บค. บย. ฯลฯ - จานวนเงน และประเภทของเงนทจาย ไดแก จายจากเงนสด หรอ ถอนเงนจากบญชเงนฝากธนาคาร หรอจายเปนเชค


แหลงขอมล - หลกฐานการจาย - ทะเบยนคมเงนนอก

งบประมาณ ทกประเภท

5. ตรวจสอบการหกภาษ ณ ทจาย 5.1 กรณทมการจายเงนใหผขาย/ผรบจางในวงเงนเขาขายตองหกภาษ ณ ทจาย ใหตรวจสอบวาสถานศกษาหกถกตอง ครบถวน หรอไม 5.2 สถานศกษาออกใบรบรองการหกภาษ ณ ทจาย (บก.28) ใหกบผขาย/ผรบจาง หรอไม


แหลงขอมล - สาเนาใบรบรองการหกภาษ ณ

ทจาย


ขนตอนการตรวจสอบ วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล 5.3 ตรวจสอบการบนทกรายการหกภาษ ณ ทจาย ในทะเบยนคมเงนนอก

งบประมาณ ประเภท เงนภาษหก ณ ทจาย 5.4 ตรวจสอบวาสถานศกษานาสงภาษใหสานกงานสรรพกรภายในวนท 7 ของเดอนถดไป

- ทะเบนคมเงนนอกงบประมาณ ประเภท เงนภาษหก ณ ทจาย - ใบเสรจรบเงนของสรรพากร


แนวทางการตรวจสอบ ประเดนการตรวจสอบ : การตรวจสอบการเบกเงนงบประมาณ วตถประสงค : เพอใหมนใจวา การเบกเงนงบประมาณครบถวน รวดเรวและเปนไปตามลาดบกอนหลง ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล การสมตรวจ ควรสมตรวจ อยางนอย 2 เดอน นบถงวนทตดยอด

1. ตรวจเกบขอมลการวางเบกจาก สพท.

กอนเขาตรวจสอบ ใหเกบขอมลการวางเงนของสถานศกษา จาก สพท. ดงน 1. เกบขอมลรายละเอยดการขอเบกเงนงบประมาณของสถานศกษาทสมตรวจ

ทกรายการ (ยกเวน เงนดอน คาจางประจาและเงนทจายควบ เชน เงนประจาตาแหนง ฯลฯ) จากทะเบยนคมหลกฐานขอเบก ของ สพท. โดย ใหแยกวา รายการใด สพท. เบกและจายเงนใหเจาหนหรอผมสทธ แลว รายการใดยงไมเบกจาย และรายการใดวางเบกแลวแตยงไมจายเงน เพอนามาตรวจสอบกบขอมลการขอเบกของสถานศกษา

กระดาษทาการตรวจสอบหลกฐาน ขอเบก (กระดาษทาการหมายเลข 8)

แหลงขอมล - ทะเบยนคมหลกฐานขอเบก

ของสพท. - หลกฐานการจายเงนของ

สถานศกษา

2. ตรวจสอบวา เมอ สพท. จายเงนใหเจาหนและผมสทธรบเงนของสถานศกษา แลวไดแจงใหสถานศกษาทราบ หรอไม

กรณทแจง ใหจดเลขทหนงสอทแจงในชวงระยะเวลาทสมตรวจ กรณทไมแจง ใหเสนอแนะ สพท.ใหดาเนนการใหถกตอง

กระดาษทาการตรวจสอบหลกฐาน ขอเบก (กระดาษทาการหมายเลข 8)

แหลงขอมล - หนงสอ สพท. แจงสถานศกษา


ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล 3. สมตรวจสอบการเบกจายเงนบางประเภทของสถานศกษาท สพท. (งบเดอน)

เชน การจดซอจดจาง ฯลฯ เพอทราบวธการปฏบตงานของสถานศกษาวา ปฏบตถกตองตามระเบยบหรอไม เพยงใด เพอจะไดเสนอแนะแนวทาง ปฏบตงานทถกตองเมอเขาตรวจสอบ


แหลงขอมล - งบเดอน - หลกฐานการจายเงน

2. ตรวจสอบความถกตองของการจดทาทะเบยนคมหลกฐานขอเบก

เมอเขาตรวจสอบ 1. กรณทสถานศกษาจดทาทะเบยนคมหลกฐานขอเบก

1.1 ตรวจสอบ ทะเบยนคมหลกฐานขอเบกของสถานศกษา วา บนทกรายการสมบรณ ครบถวน ทกชอง เพอใหทราบวา หลกฐานขอเบกใดวางเบกแลว และหลกฐานขอเบกใดยงไมไดวางเบก และใหมการเรงดาเนนการเบกจายเงนโดยเรวตามลาดบกอนหลง


แหลงขอมล - หลกฐานขอเบกเงน

1.2 ตรวจสอบวนทสงหลกฐานขอเบก ในสาเนาหนงสอสงหลกฐานขอเบกเงนงบประมาณของสถานศกษา โดยเปรยบเทยบกบวนทบนทกรบหลกฐานขอเบกในทะเบยนคมหลกฐานขอเบกวา สงเรองขอเบกเงนเรยงตามลาดบกอนหลงหรอไม วางเบกชาหรอเรว

สาหรบการเบกจายคาพสด ใหตรวจสอบดวา วางเบกเงน ใหเจาหนภายใน 5 วนทาการนบจากวนทตรวจรบถกตอง หรอไม

- ทะเบยนคมหลกฐานขอเบก


ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล 1.3 สอบทานรายการทเกบขอมลจาก สพท. กบทะเบยนคมหลกฐานขอเบก

ของสถานศกษา วา มรายการใด ทวางเบกโดย ไมมหนงสอสงเรองเบก และหรอมรายการใดทไมบนทกรายการในทะเบยนคมหลกฐาน ขอเบกเงนของสถานศกษา

2. กรณทสถานศกษาไมจดทาทะเบยนคมหลกฐานขอเบก ใหสอบถามเจาหนาทวาดาเนนการอยางไรในการควบคมหลกฐานขอเบก และเสนอแนะใหจดทาใหถกตองตามระบบควบคมการเงนของหนวยงานยอย พ.ศ. 2544


3. ใหสอบถามสถานศกษา วาไดรบการแจงจาก สพท. เปนลายลกษณอกษรเมอ สพท. เบกจายเงนใหเจาหนหรอผมสทธรบเงนแลวหรอไม 3.1 กรณทไดรบแจง ใหเสนอแนะใหสถานศกษาควบคมรายการเบกจาย

เพอใหทราบวา หลกฐานขอเบกรายการใด ผเบกไดเบกจายเงนใหเจาหนหรอผมสทธแลว โดยอาจเสนอแนะ ใหบนทกควบคมไวในทะเบยนคมหลกฐานขอเบก ชอง “หมายเหต”


แหลงขอมล - หลกฐานขอเบกเงนงบประมาณ

3.2 กรณทสถานศกษาไมไดรบแจง ใหเสนอแนะใหทาหนงสอทวงถาม เปนลายลกษณอกษร ในคราวตอไป



ประเดนการตรวจสอบ : การตรวจสอบการรบจายเงนอดหนน - รายการคาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐาน วตถประสงค : เพอใหมนใจวา การรบจายเงนมการควบคมไวอยางถกตองตามระบบการควบคมการเงนของหนวยงานยอย พ.ศ. 2544 และ เปนไปตามแนวปฏบตการบรหารงบประมาณ ตามท สานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน กาหนด ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล

1. ตรวจเกบขอมลจาก สพท. 2. ตรวจสอบการแจงการโอนเงนใหสถานศกษาทราบ

การสมตรวจ ควรตรวจสอบอยางนอย 1 ภาคเรยน

กอนเขาตรวจสอบ 1. ใหเกบขอมล การจดสรรเงนอดหนนทกประเภท ท สพท. จดสรรให

สถานศกษาทเขาตรวจ วา ไดรบเงนอดหนนอะไรบาง จานวนเทาใด 2. ใหเกบขอมล การจายเงนอดหนนทกประเภท ท สพท. จายใหกบ

สถานศกษาทเขาตรวจ วา จายโดยวธการใด จานวนเทาใด และจายเมอวนทใด แลวบนทกไวในกระดาษทาการ

ใหตรวจสอบวา เมอ สพท. โอนเงนเขาบญชของสถานศกษาแลวไดแจง ใหสถานศกษาทราบ หรอไม กรณทแจง ใหจดเลขทหนงสอทแจงในชวงระยะเวลาทสมตรวจ กรณทไมแจง ใหเสนอแนะ สพท.ใหดาเนนการใหถกตอง

กระดาษทาการตรวจสอบเงนอดหนน (กระดาษทาการหมายเลข 9)

แหลงขอมล - บญชจดสรร/หนงสอแจงการจดสรร - ทะเบยนนกเรยน - ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ

ประเภท เงนอดหนน กระดาษทาการบนทก (กระดาษทาการหมายเลข 1)

แหลงขอมล - หนงสอแจงการโอนเงน


ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล เมอเขาตรวจสอบ

กรณเงนอดหนนรายหว ใหตรวจสอบจานวนเงนอดหนนทไดรบจดสรร กบจานวนนกเรยนทม อยจรง โดย ใหตรวจสอบจานวนเงนอดหนนทไดรบจดสรร วาตรงกบจานวนนกเรยนทมอยจรงหรอไม โดยตรวจนบจานวนนกเรยนทมอยจรง จากทะเบยนนกเรยน เปรยบเทยบกบจานวนนกเรยนทไดรบจดสรร


แหลงขอมล - บญชจดสรร/หนงสอแจงการจดสรร - ทะเบยนนกเรยน

3. ตรวจสอบความถกตองในการรบเงนอดหนน

1. รายการรบ 1.1 ตรวจสอบขอมลทเกบรายละเอยดจาก สพท. กบสมดคฝากธนาคาร

ออมทรพย- เงนอดหนนทวไป ของสถานศกษา วา จานวนเงนทรบตรงกน และวนทรบโอนเงนเปนวนเดยวกบวนท สพท.จาย

1.2 ใหสอบถามสถานศกษา วา ไดรบแจงการโอนเงนเขาบญช จาก สพท. เปนลายลกษณอกษร หรอไม


แหลงขอมล - สมดคฝากธนาคาร

1) กรณทสถานศกษาไมไดรบแจง ใหเสนอแนะใหทาหนงสอทวงถามเปนลายลกษณอกษรในคราวตอไป เพอใหสถานศกษาสามารถดาเนนการเบกจายเงนอดหนนใหเปนไปตามวตถประสงค ไดโดยเรว


ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล 2) กรณท สถานศกษา ไดรบแจงการโอนเงนเขาบญช ใหตรวจสอบ

วนทสถานศกษาออกใบเสรจรบเงน และวนทบนทกรบในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ ประเภท เงนอดหนน วา เปนไปโดยเรวหรอไม


- ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ ประเภท เงนอดหนน - ใบเสรจรบเงน

4. ตรวจสอบความถกตองในการจายเงนอดหนน

2. รายการจาย 1) ตรวจสอบความถกตองครบถวนของหลกฐานการจายเงนทงหมดใน ชวงระยะเวลาทสมตรวจ เชนเดยวกบ การตรวจสอบความถกตองหลกฐานการจายเงนนอกงบประมาณ

กระดาษทาการตรวจสอบเงนอดหนน (กระดาษทาการหมายเลข 9) แหลงขอมล - หลกฐานการจายเงน

2) เงนอดหนนคาใชจายรายหว 2.1) ใหตรวจสอบวา มแผนการใชจายเงนทกาหนดสดสวนการใชจายเงนตามเกณฑท สพฐ. กาหนด หรอไม ถามใหตรวจสอบแผนการใชจาย พรอมทงสมตรวจสอบหลกฐานการจายเงนวา เปนไปตามแผนกาหนดหรอไม ถาไมม ใหตรวจสอบโดยแยกประเภทหลกฐานการจายทงหมดในชวงระยะเวลาทสมตรวจวา เปนไปตามสดสวนท สพฐ. กาหนดหรอไม กลาวคอ


ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล งบดานวชาการ รอยละ 60 – 70 ของวงเงนงบประมาณ

งบดานบรหารทวไป รอยละ 20 – 30 ของวงเงนงบประมาณ งบสารองจาย รอยละ 10 – 20 ของวงเงนงบประมาณ แลวใหบนทกไวในกระดาษทาการ 2.2). ตรวจสอบวา รายจายเงนอดหนน (คาใชจายรายหว) มลกษณะการใชงบประมาณเปน 3 งบรายจาย คอ งบบคลากร งบดาเนนงาน และงบลงทน

3). เงนอดหนน ปจจยพนฐานสาหรบนกเรยนยากจน ใหตรวจสอบหลกฐานการจายเงนทงหมด ในชวงเวลาทสมตรวจ วา เปนไปใน 4 ลกษณะ คอ คาวสดเครองแตงกายนกเรยน คาอาหารกลางวน คาหนงสอและอปกรณการเรยน และคาพาหนะไป - กลบ หรอไม แลวใหบนทกไวในกระดาษทาการ


แหลงขอมล - หลกฐานการจาย



ประเดนการตรวจสอบ : การตรวจสอบเงนอาหารกลางวน วตถประสงค : เพอใหมนใจวา สถานศกษาเบกจายเงนอาหารกลางวนถกตอง ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล

การดาเนนการโครงการอาหารกลางวนในโรงเรยนประถมศกษา ทาได 2 กรณ 1. องคการบรหารสวนทองถนเปนผดาเนนการ สถานศกษาบางแหงอาจไมไดดาเนนการเบกจายเงนโครงการอาหารกลางวน เนองจาก องคการบรหารสวนทองถน เปนผดาเนนการจดหา และเบกจาย โดยสถานศกษาเปนเพยงผรบอาหารมาเพอแจกจายใหนกเรยนกลมเปาหมาย 2. สถานศกษาเปนผดาเนนการอาหารกลางวน ในกรณนสถานศกษาอาจไดรบ เงนอาหารกลางวนจากองคการบรหารสวนทองถน หรอจากกองทนเพอโครงการอาหารกลางวน กระทรวงศกษาธการ ซงโอนผาน สพฐ. หรอจาก เงนรายไดสถานศกษา (เงนบารงการศกษา ประเภท เงนโครงการอาหารกลางวนเดม) - เงนทเรยกเกบจากผปกครองนกเรยน – เชน อาหารกลางวนโรงเรยนอนบาลประจาจงหวด ฯลฯ



ซงแนวการตรวจสอบครงน จะกลาวเฉพาะกรณท 2 สาหรบการตรวจสอบ การรบเงน ใหดาเนนการตรวจสอบเชนเดยวกบการรบเงนนอกงบประมาณ

การตรวจสอบหลกฐานการจาย 1. การตรวจสอบการจายเงนอาหารกลางวน เชน 1.1 กรณทสถานศกษาจดทาอาหารเอง และใหเจาหนาทโครงการอาหารกลางวนยมเงนเพอสารองจาย

1) ตรวจสอบ ระยะเวลาตามสญญายม ระยะเวลาทกาหนดตามสญญายมตองไมเกน 1 ภาคเรยน

2) ตรวจสอบวงเงนยม วงเงนยมตามสญญายมไมควรมากเกนความจาเปน กลาวคอ ใหเพยงพอใชจายสาหรบ 5 วนทาการ (ประมาณ 1 สปดาห)

3) ตรวจสอบการจายเงนจากเงนยม ใหนาไปสารองเพอซออาหารสด หากตองการซออาหารแหงตองซอในกรณทจาเปนตองใชดวนและซอในปรมาณนอย

4) การซอวสดอปกรณหรออาหารแหงเพอสารองไวใชในปรมาณมาก เชน ขาวสาร เครองปรงรส ฯลฯ ใหตรวจสอบวา สถานศกษาดาเนนการจดซอตามระเบยบสานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม และมการบนทกจายจากทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณทเกยวของ (อาหารกลางวน)


แหลงขอมล - สญญายมเงน - หลกฐานการจายเงน - ทะเบยนคมเงนนอก

งบประมาณ ประเภท อาหารกลางวน

- ใบเสรจรบเงน - ใบรบใบสาคญ


ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล 5) หลกฐานการจายเงนอาหารกลางวน ในแตละวนครโภชนาการ

หรอเจาหนาทผรบผดชอบโครงการอาหารกลางวน ตองระบรายการอาหารทจดทาในวนนน เพอประกอบหลกฐานการจายดวย

6) ตรวจสอบวา หลกฐานการจายเงนอาหารทงหมด มหลกฐานการจายครบถวนถกตอง กรณซอของสดจากตลาด จานวนเลกนอย อาจใชใบรบรองแทนใบเสรจรบเงน กรณซอของสดในปรมาณมาก เชน ทาอาหารสาหรบนกเรยน 1,000 คน ฯลฯ ใหใชใบเสรจรบเงนเปนหลกฐาน หากเปนรานคาทไมมใบเสรจรบเงนใหลงลายมอชอรบเงนในใบสาคญรบเงน

1.2 กรณทสถานศกษาจางเหมาทาอาหาร

1) ใหตรวจสอบการดาเนนการจดจาง วา ดาเนนการตามระเบยบสานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตมหรอไม

2) ใหตรวจสอบหลกฐานการจายเงน ถกตอง ครบถวน และเปนไปตามเงอนไขในสญญา/ใบสงจาง

ฯลฯ


ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล 2. การตรวจสอบการบนทกจายเงนอาหารกลางวน ใหตรวจสอบหลกฐาน

การจายเงนอาหารกลางวนทงหมด เปรยบเทยบกบทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณทเกยวของ (อาหารกลางวน) วา บนทกรายการครบถวนถกตองหรอไม เชน

กรณใหเจาหนาทโครงการยมเงนอาหารกลางวน

1) เมอใหยม ใหตรวจสอบการบนทกการยมเงนในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณทเกยวของ (อาหารกลางวน) วา มการบนทกจายลกหน ในชอง “จาย ลกหน” และออกยอด ชอง “คงเหลอ” หรอไม 2) กรณเบกชดเชยใบสาคญคจาย ใหตรวจสอบการบนทกการเบกชดเชยในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณทเกยวของ (อาหารกลางวน) ชอง “จาย ใบสาคญ” วาจานวนเงนถกตองตรงกบจานวนเงนในหลกฐานการจายทสงใชในวนนน ซงถาสถานศกษายมเงนในจานวนทเหมาะสม จะตองบนทกการเบกชดเชยสปดาห ละ 1 ครง

หมายเหต เมอเจาหนาทผยมใชเงนใกลหมดวงเงน จะนา หลกฐานการจายมาเบกเงนสดจากเจาหนาทการเงนของสถานศกษา เพอใหวงเงนสารองจายเทากบวงเงนยม โดยยงไมสงคนเงนยม


ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล 3) เมอสงใชเงนยมสนภาคเรยน ใหตรวจสอบการบนทกเปลยนสภาพ

จากสญญายม เปน ใบสาคญ และ เงนสด ในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณทเกยวของ (อาหารกลางวน) ถกตองหรอไม กรณทสงใชเปนเงนสด เจาหนาทการเงนออกใบเสรจรบเงนหรอไม และกรณทสงใชเปนสาคญ ออกใบรบใบสาคญหรอไม

ฯลฯ

3. ตรวจสอบหลกฐานการจายทบนทกจายทงหมดจากทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณทเกยวของ (อาหารกลางวน) ในชวงระยะเวลาทสมตรวจ วา เปนการจายเพอการดาเนนการอาหารกลางวนตามโครงการหรอไม ทงนเพอใหนกเรยนรบประทานอาหารทมประโยชน และครบ 5 หม

4. ตรวจสอบวา มการจายเงนสดใหนกเรยนเปนอาหารกลางวนหรอไม เนองจากนกเรยนเปนเดกประถม ดงนนเพอใหนกเรยนรบประทานอาหารทมประโยชน และครบ 5 หม *** หามนาเงนอาหารกลางวนแจกนกเรยนเปนเงนสด***


62

แนวทางการตรวจสอบ ประเดนการตรวจสอบ : การตรวจสอบการนาสงเงนรายไดแผนดน วตถประสงค : เพอใหมนใจวาเงนรายไดแผนดนทไดรบ ไดนาสงคลงครบถวนถกตอง ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล 1. ตรวจสอบการบนทกการนาสงเงนรายไดแผนดน

1. ตรวจสอบหลกฐานการนาสงเงนรายไดแผนดนกบทะเบยนคมการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนวามการบนทกถกตอง ครบถวนหรอไม หมายเหต - กรณนาสงเขาบญชเงนฝากธนาคารของ สพท. หลกฐานการนาสง คอ ใบนาฝากธนาคาร (pay in slips) - กรณนาสงเขาบญชเงนฝากธนาคารของสานกงานคลงโดยตรง หลกฐานการนาสง คอ ใบนาฝากธนาคารและใบนาสงเงนรายไดแผนดน (ตามแบบของกระทรวงการคลง) - กรณนาเงนสดสง สพท. หลกฐานการนาสง คอ ใบเสรจรบเงนของ สพท.

กระดาษทาการบนทก (กระดาษทาการหมายเลข 1) แหลงขอมล - ใบนาฝากธนาคาร - ใบนาสงเงนรายไดแผนดน - ใบเสรจรบเงนของ สพท.

2. ตรวจสอบการจดทารายงาน การรบและนาสงหรอนาฝาก

2 . กรณการนาสงโดยโอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคาร : ใหตรวจสอบวามการจดทารายงานการรบและนาสงหรอนาฝาก หรอไม และจดทาถกตองตรงกบทะเบยนคมการรบและนาสงเงนรายไดแผนดน หรอไม พรอมทง ตรวจสอบระยะเวลาการรายงาน โดย

กระดาษทาการบนทก (กระดาษทาการหมายเลข 1) แหลงขอมล 1. ทะเบยนคมการรบและนาสงเงน

รายไดแผนดน


63

ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล กรณนาสงเขาบญชเงนฝากธนาคารของ สพท.

• ใหรายงานทกวนท 15 ของเดอน กรณนาสงเขาบญชเงนฝากธนาคารของสานกงานคลง

• ใหรายงานทกสนเดอน

2. รายงานการรบและนาสงหรอนาฝาก


64

แนวทางการตรวจสอบ ประเดนการตรวจสอบ : การตรวจสอบการจดทารายงาน วตถประสงค : เพอใหมนใจวา รายงานทางการเงนมความถกตอง เชอถอได และเปนปจจบน ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล 1. ตรวจสอบกระทบยอดรายงานทางการเงนกบทะเบยนคมเงนทเกยวของ และรายงานเงนคงเหลอประจาวน

1. ตรวจสอบกระทบยอดรายงานทางการเงนกบทะเบยนคมเงนทเกยวของ และ รายงานเงนคงเหลอประจาวน ดงน 1.1 รายงานเงนคงเหลอประจาวน ณ วนสนเดอน กระทบยอดเงนสดในมอ เงนฝากธนาคาร และเงนฝากสวนราชการผเบก ของวนทาการสดทายของเดอน โดยรวมยอดจะตองเทากบ ยอดคงเหลอในรายงานเงนคงเหลอประจาวน และกระทบยอดเงนคงเหลอในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณแตละประเภท ทะเบยนคมการรบและนาสงเงนรายไดแผนดนใหถกตองตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจาวน 1.2 รายงานการรบ - จาย รายไดสถานศกษา (เงนบารงการศกษาเดม) กระทบยอดตวเลขในรายงานดานรบและดานจาย กบยอดรวม ณ วนสนเดอนของชอง “รบ” “จาย” ในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณประเภทเงนรายไดสถานศกษา 1.3 รายงานงบเทยบยอดเงนฝากธนาคารใหตรวจสอบยอดเงนคงเหลอทแสดงในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร (bank statement) กบยอดเงนคงเหลอตามทะเบยนคมเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวนใหถกตองตรงกน


แหลงขอมล - รายงานการเงน ประจาเดอน - รายงานเงนคงเหลอประจาวน - ทะเบยนคมเงนนอก งบประมาณแตละประเภท - ทะเบยนคมการรบและนาสง เงนรายไดแผนดน - ใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร


65

ขนตอนการตรวจสอบ/วตถประสงคยอย วธการตรวจสอบ กระดาษทาการ/แหลงขอมล 2. ตรวจสอบการจดทาและจดสงรายงานใหกบหนวยงานทเกยวของ

2. ตรวจสอบการจดทารายงานประจาเดอนวา จดทาถกตอง ครบถวน และไดนาสงตามระยะเวลาทกาหนด กลาวคอ

สานกงานเขตพนทการศกษา 1). รายงานเงนคงเหลอประจาวน ณ วนสนเดอน สงภายในวนท 15 ของเดอนถดไป

2). รายงานงบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร สงภายในวนท 15 ของเดอนถดไป

3). รายงานการใชใบเสรจรบเงน สงอยางชาไมเกนวนท 31 ของปงบประมาณถดไป

สวนราชการอน 1). รายงานการรบ – จายรายไดสถานศกษา (เงนบารงการศกษาเดม) สงสานกงานการตรวจเงนแผนดน หรอสานกงานการตรวจเงนแผนดนภมภาค แลวแตกรณ ภายใน 30 วน นบจากวนสนเดอน

2). รายงานการรบ – จายรายไดสถานศกษา งวด 6 เดอน ประจาเดอนมนาคม และเดอนกนยายน ของทกป จดสงใหกรมบญชกลาง 1 ชด สานกงบประมาณ 1 ชด ภายใน 30 วน นบแตวนสนเดอนนน ๆ


แหลงขอมล - รายงานประจาเดอน


กระดาษทาการบนทก หนวยรบตรวจ...........................................

เพยงวนท………………………… เรองทบนทก/จดยอขอมล ............................................................................................................................................................. ............................................................................................................................................................. วนทจดบนทก.....................................................................................................................................

ประเดน ขอความทบนทก ผบนทก

กระดาษทาการหมายเลข 1


ใบตรวจนบเงนคงเหลอ โรงเรยน.....................................................

อาเภอ...........................

วนทตรวจนบ ..................................... โดยเปรยบเทยบกบรายงานเงนคงเหลอประจาวนท.......................... ชอผรบตรวจ...................................................................ตาแหนง..................................................... 1. เงนสดคงเหลอตามรายงานเงนคงเหลอประจาวน ......................................................................บาท

เงนสดทไดจากการตรวจนบ ชนดธนบตร/เหรยญกษาปณ

จานวนเงน ธนบตร 1,000 บาท ………………..ฉบบ 500 บาท ………………..ฉบบ 100 บาท ………………..ฉบบ 50 บาท ………………..ฉบบ 20 บาท ………………..ฉบบ 10 บาท ………………..ฉบบ เหรยญกษาปณ 10 บาท ………………..เหรยญ 5 บาท ………………..เหรยญ 1 บาท ………………..เหรยญ 50 สตางค ………………..เหรยญ 25 สตางค ………………..เหรยญ เอกสารเทยบเทาเงน เชคธนาคาร.......................... (cashier cheque) ธนาณต อน ๆ ระบ........................................ จานวนเงนสดทตรวจนบไดทงสน /2. เงนฝากธนาคาร ...



2. เงนฝากธนาคารคงเหลอ ตามรายงานเงนคงเหลอประจาวน .....................................................บาท

จานวนเงนฝากธนาคารคงเหลอตาม สมดคฝากและทะเบยนคมเงนฝากธนาคารกระแสรายวน

เลขทบญช ชอบญช ประเภท จานวนเงนคงเหลอ

จานวนเงนฝากธนาคารรวมทงสน 3. เงนฝากสวนราชการผเบกคงเหลอ ตามรายงานเงนคงเหลอประจาวน.............................................บาท จานวนเงนฝากสวนราชการผเบกคงเหลอ ตามสมดคฝากสวนราชการผเบก จานวน........................................บาท

4. จานวนเงนทตรวจนบไดทงสน เงนสด.........................................................................................บาท เงนฝากธนาคาร...........................................................................บาท เงนฝากสวนราชการผเบก...........................................................บาท จานวนเงนรวม ............................................................บาท (ตวอกษร).....................................................................................................................................................

5. การเกบรกษาเงน 5.1 วงเงนรายไดสถานศกษาทไดรบอนมตใหเกบรกษาเปนเงนสดสารองจาย ณ ททาการ ...............บาท มจานวนหองเรยน ……… หอง ฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน/ออมทรพย.......................บาท 5.2 สถานทตง ทเกบเงน ................................................................................................................. 5.3 ทเกบเงน (.....) ตนรภย ขนาด ................................. กญแจ............ดอก รหส (.....) ม (.....) ไมม (.....) กาปน ขนาด .................................... กญแจ............ดอก รหส (.....) ม (.....) ไมม (.....) ตเหลก ขนาด .................................... กญแจ............ดอก /(.....) หบ ...


(.....) หบ ชนด..................................... ขนาด .................................... กญแจ............ดอก อนๆ ระบ ...................................................................................................... 5.4 บนทกการรบเงนเพอเกบรกษา.............ฉบบ. จานวน................................................บาท

6. กรรมการเกบรกษาเงน (....) ม คาสงท.............................ลงวนท................................................. (....) ไมม

ผเกบรกษาเงน 1. ชอ ...............................ตาแหนง.......................................ถอกญแจหมายเลข............

2. ชอ ...............................ตาแหนง.......................................ถอกญแจหมายเลข............

3. ชอ ...............................ตาแหนง.......................................ถอกญแจหมายเลข............

7. ความเหน .............................................................................................................................................. ........................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................ ......................................................................................................................................................................

8. คารบรองของหวหนาสถานศกษา ขาพเจาขอรบรองวา ไดนาตวเงนและเอกสารแทนตวเงนมาใหตรวจนบทงหมดแลว ดงปรากฏตามรายการขางตน และไดรบตวเงนและเอกสารทนามาใหตรวจนบทงหมดคนครบถวนเรยบรอยแลว หากปรากฏในภายหลงวามเงนอนทสถานศกษามไดแจงใหทราบ ซงอาจเปนปญหาหรอขอผดพลาดเกดขนในภายในหลง ขาพเจาขอรบผดในฐานะหวหนาสถานศกษาและผรบตรวจ

ลงชอ .............................ผตรวจสอบ ลงชอ .............................ผตรวจสอบ (.........................................) (.........................................) ตาแหนง....................................... ตาแหนง.......................................

ลงชอ .............................ผตรวจสอบ (.........................................) ตาแหนง.......................................

ลงชอ .................................................หวหนาสถานศกษา (....................................................) ตาแหนง................................................


กระดาษทาการตรวจสอบเงนสด หนวยรบตรวจ...........................................

เพยงวนท…………………………

วตถประสงคการตรวจสอบ................................................................................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................................................................................

รายงานเงนคงเหลอประจาวน ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ

/ทะเบยนรบและนาสงเงนรายไดแผนดน ประเภทเงน จานวนคงเหลอ ประเภท จานวนคงเหลอ

ขอสงเกตจากการตรวจสอบ ............................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................... ขอเสนอแนะ.............................................................................................................................................................................................. ผตรวจสอบ................................................................... วนทตรวจสอบ ............................................................



กระดาษทาการตรวจสอบเงนฝากธนาคาร หนวยรบตรวจ...........................................


วตถประสงคการตรวจสอบ................................................................................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................................................................................

ทะเบยนคมเงนนอกฯ และเงนรายไดฯ รายงานเงนคงเหลอประจาวน สมดคฝากธนาคาร/ทะเบยนคมเงนฝากธนาคาร ประเภท คงเหลอ ประเภทเงน คงเหลอ เลขทบญช ชอบญช คงเหลอ

จานวนคงเหลอตามหนงสอยนยนยอด

ขอสงเกตจากการตรวจสอบ ............................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................... ขอเสนอแนะ.............................................................................................................................................................................................. ผตรวจสอบ................................................................... วนทตรวจสอบ ............................................................



งบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร ธนาคาร..............................สาขา...................................เลขทบญช ................................................

หนวยรบตรวจ ........................................................................ ณ วนท ...............................................

ยอดคงเหลอตามรายงานธนาคาร (bank statement) ********* หก (1) เชคสงจายทยงไมนาไปขนเงนทธนาคาร .....ฉบบ ประกอบดวย

***

1. เลขทเชค....ลว........ชอผรบ..........จานวนเงน…….….บาท 2. เลขทเชค....ลว........ชอผรบ..........จานวนเงน…….….บาท 3. เลขทเชค....ลว........ชอผรบ..........จานวนเงน…….….บาท (2) เงนท สพท. โอนเขาบญชแลวแตโรงเรยนยงไมลงรบ ประกอบดวย

** *****

1. วนท.............................จานวนเงน..............................บาท 2. วนท.............................จานวนเงน..............................บาท

บวก ………………………………………

ยอดคงเหลอตามรายงานธนาคารหลงปรบปรง **** ยอดคงเหลอในทะเบยนคมเงนฝากธนาคาร ****

ผจดทา................................................ วนทจดทา...........................................



กระดาษทาการตรวจสอบเงนสวนราชการผเบก หนวยรบตรวจ...........................................


วตถประสงคการตรวจสอบ................................................................................................................................................................................................................

ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ รายงานเงนคงเหลอประจาวน จานวนเงน ฝากสวนราชการผเบก (เกบขอมลจาก สพท.)

ประเภท คงเหลอ ประเภท คงเหลอ จานวนคงเหลอ

สมดคฝากสวนราชการผเบก

ขอสงเกตจากการตรวจสอบ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ขอเสนอแนะ.............................................................................................................................................................................................. ..... .......................................................................................................................................................................................

ผตรวจสอบ................................................................... วนทตรวจสอบ ............................................................



กระดาษทาการตรวจสอบเกบรกษาเงน หนวยรบตรวจ.....................................................

เพยงวนท ......................................... วตถประสงคของการตรวจสอบ .........................................................................................................................................

1. แยกรายละเอยดเงนสดคงเหลอในทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ และทะเบยนรบและนาสงเงนรายไดแผนดน

ประเภท จานวนเงน วนทรบเงน เลขทใบเสรจรบเงน* รายการ จานวนเงน …………………………………............................................................................................................................................................................ ........................................................ ........................................................ ........................................................ ........................................................

…………........................................................................ ...................... ...................... ...................... ......................

................................................................................................................................................ .................................... .................................... .................................... ....................................

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

.........................................................

.........................................................

.........................................................

.........................................................

.........................................................

.........................................................

.........................................................

.........................................................

……........................................................................................ ........................ ........................ ........................ ........................

……………………

ขอสงเกตจากการตรวจสอบ ............................................................................................................................................................

........................................................................................................................................................... หมายเหต* ใชเฉพาะเงนรายไดแผนดน /2. แยกรายละเอยด …



2. แยกรายละเอยดเงนฝากธนาคารคงเหลอทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ

ประเภท จานวนเงน วนทฝาก เลขทใบนาฝาก จานวนเงน ........................................................................................................................................................................ ........................................................ ........................................................ ........................................................

......................

......................

......................

......................

......................

......................

............................................................................................................ .................................... .................................... ....................................

………………………………………………………………………………………………………………………………………………

........................

........................

........................

........................

........................

........................

ขอสงเกตจากการตรวจสอบ ............................................................................................................................................................ ..........................................................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................................................... ขอเสนอแนะ .......................................................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................................................... ..........................................................................................................................................................................................

ผตรวจสอบ................................................................... วนทตรวจสอบ ............................................................


กระดาษทาการตรวจสอบหลกฐานขอเบก หนวยรบตรวจ....................................................

ตรวจเพยงวนท ...................................................................... ระยะเวลาการสมตรวจ ตงแตวนท...................................ถงวนท....................................................

ขอมลจาก สพท. ขอมล ของโรงเรยน วนทรบ รายการ จานวนเงน วนทวางเบก เลขทฎกา วนทจาย/

วนทแจง วนทวางเบก วนทไดรบ

แจงวาจายเงน ผลการตรวจสอบ

ขอสงเกต ................................................................................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................................................................................ ขอเสนอแนะ ................................................................................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................................................................................ ผตรวจสอบ............................ วนทตรวจสอบ..................................



กระดาษทาการตรวจสอบเงนอดหนน หนวยรบตรวจ ........................................................................

เพยงวนท ............................................... สมตรวจขอมลระหวางวนท ...........................................ถงวนท .................................................... 1. การจดสรรเงน

ขอมลจาก สพท. ขอมลโรงเรยน ประเภท จานวนนกเรยน จานวนเงน จานวนทไดจดสรร จานวนนกเรยนมจรง

ขอสงเกต......................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................... 2. การใชจายเงนอดหนน

เดอน จานวนเงนทจาย งบวชาการ งบบรหารทวไป หมายเหต



เดอน จานวนเงนทจาย งบวชาการ งบบรหารทวไป หมายเหต

ขอสงเกต......................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................... ..........................................................................................................................................................

ขอเสนอแนะ...................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................... ผตรวจสอบ..................................... วนทตรวจสอบ................................


กระดาษทาการตรวจนบใบเสรจรบเงน หนวยรบตรวจ.....................................

เพยงวนท..............................................................

วตถประสงคของการตรวจสอบ 1........................................................................................................ 2........................................................................................................

ระยะเวลาทสมตรวจ ตงแตวนท ............................................ถงวนท................................................

ใบเสรจรบเงนคงเหลอ ใบเสรจรบเงนใชไป ประเภท เลมท เลขท เลมท เลขท

ขอสงเกต .......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... ............................................................................................................................................................. ............................................................................................................................................................. ขอเสนอแนะ ............................................................................................................................................................. ............................................................................................................................................................. ผตรวจสอบ.................................. วนทตรวจสอบ.......................................



กระดาษทาการตรวจสอบการใชใบเสรจรบเงนและการบนทกรบ หนวยรบตรวจ.....................................

เพยงวนท..............................................................

วตถประสงคของการตรวจสอบ 1 ........................................................................................................ 2........................................................................................................


ใบเสรจรบเงนทใชไป ผลการตรวจสอบการบนทกรบ ประเภท เลขท วนท จานวนเงน ถกตอง ครบถวน

ขอสงเกต .......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... ............................................................................................................................................................. ............................................................................................................................................................. ขอเสนอแนะ ............................................................................................................................................................. ............................................................................................................................................................. ผตรวจสอบ.................................. วนทตรวจสอบ………………………..



กระดาษทาการตรวจสอบหลกฐานการจายและการบนทกจาย หนวยรบตรวจ.....................................

เพยงวนท..............................................................

วตถประสงคของการตรวจสอบ 1........................................................................................................ 2........................................................................................................


การบนทกจาย วนทจาย

เลขท หลกฐานจาย รายการ จานวนเงน ขอสงเกต

ถกตอง ครบถวน ขอสงเกต .......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... ............................................................................................................................................................. ............................................................................................................................................................. ขอเสนอแนะ ............................................................................................................................................................. ............................................................................................................................................................. ผตรวจสอบ.................................. วนทตรวจสอบ………………………..



กระดาษทาการรายการจายททกทวง หนวยรบตรวจ....................................................

ตรวจเพยงวนท ......................................................................

จานวนเงน ใบสาคญ

ท ว.ด.ป.

ตามใบสาคญ ว.ด.ป.ทลงจายในบญช

รายการ เรยกเงนคน เรยกหลกฐานหรอใหชแจง

เหตททกทวง การแกไข

ผตรวจสอบ............................ วนทตรวจสอบ..................................


คู่มือการตรวจสอบภายในสถานศึกษา...

Documents