Зарплата в бюджетном учреждении

Учет в строительстве № 1, 2010 1

ЖУРНАЛ ДЛЯ ПРАКТИКОВ О НАЛОГАХ И УЧЕТЕ

ЗАРПЛАТАВ БЮДЖЕТНОМ УЧРЕЖДЕНИИ

28 Как определить налоговый статус физлица

38 Новое в назначении пособий

45 Определяем страховой стаж для расчета больничного

53 Налогообложение выплат при разъездной работе

70 Составляем график отпусков на 2013 год

№12, 2012Печатается ежемесячноwww.zpbudgetnik.ru

В Б

ЮД

ЖЕ

ТН

ОМ

УЧ

РЕ

ЖД

ЕН

ИИ

, №

12

, 2

01

2З

АР

ПЛ

АТ

А

ZBU12_obl.indd 1ZBU12_obl.indd 1 21.11.2012 13:27:1221.11.2012 13:27:12

1Зарплата в бюджетном учреждении № 12, 2012

Здравствуйте, коллеги!

Мы поздравляем вас с наступающими праздниками! Хотим пожелать в новом году профессионального и карьерного роста, радостных событий в жизни, хорошего на-строения.

В будущем году на страницах нашего журнала мы по-прежнему будем оперативно освещать все важные изменения, которые готовятся в законодательство. Так, напри-мер, ФНС России совместно с рабочей группой Агентства стратегических инициатив предлагают отменить командировочные удостоверения как пережиток советского прошлого. Есть и другие предложения по совершенствованию налогового админи-стрирования – подробнее читайте об этом на стр. 7 в рубрике «Проекты».

Напоминаю, что при подписке на печатную версию журнала «Зарплата в бюд-жетном учреждении» предоставлена уникальная возможность подписаться на од-ноименный электронный журнал со скидкой до 70 процентов! Причем в электрон-ную версию встроена правовая база именно вашего региона, которая обновляется ежедневно. Проверьте, не забыли ли вы продлить подписку на будущий год! На все вопросы вам с удовольствием ответят по телефону (495) 785-01-13.

P.S. С этим номером журнала подписчики получили красивые закладки. Пусть новый год принесет только приятные сюрпризы!

Ольга Карамышева, выпускающий редактор

ОТ РЕДАКТОРА

ZBU12_01(slov).indd 1ZBU12_01(slov).indd 1 21.11.2012 13:00:0521.11.2012 13:00:05

ПРОЕКТЫ

НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

КОММЕНТАРИИ ИЗМЕНЕНИЙ

ВОПРОС – ОТВЕТ

16 На вопросы читателей по налоговому администрированию

отвечает Сергей Александрович Тараканов, советник

государственной гражданской службы Российской Федерации

2-го класса

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ

28 Как определить налоговый статус физлицаПри каждой выплате дохода бухгалтер должен уточнить налоговый статус гражда-

нина. Ведь от этого зависит размер ставки по НДФЛ (13 или 30%).

32 Платежи по НДФЛ нельзя направить на погашение задолженности по пенямНДФЛ уплачивается за счет средств работников, а пени и штрафы по нему погаша-

ются за счет средств налоговых агентов. Поэтому задолженность налоговых агентов

нельзя погасить за счет работников. К такому выводу пришли арбитры.

ОПЛАТА ТРУДА И ОТДЫХА

34 Удержание за неотработанные дни отпуска

ПОСОБИЯ И КОМПЕНСАЦИИ


42 Суточные и оплата проезда при однодневных командировкахВАС РФ решил, что даже при однодневной командировке работнику можно начис-

лять выплаты в виде суточных.

45 Определяем страховой стаж для расчета больничногоРассмотрено, какие периоды работы включаются в подсчет страхового стажа.

Зарплата в бюджетном учреждении № 12, 2012

В ЭТОМ ВЫПУСКЕ

ЗАРПЛАТА В БЮДЖЕТНОМ УЧРЕЖДЕНИИ

ZBU12_02-03(soder).indd 2ZBU12_02-03(soder).indd 2 21.11.2012 17:46:0521.11.2012 17:46:05

Зарплата в бюджетном учреждении № 12, 2012 3

В ЭТОМ ВЫПУСКЕ

48 Компенсация сотруднику за использование в работе личного имуществаЗа использование в работе личного имущества работнику положена компенсация,

размер которой устанавливается по соглашению сторон. Но здесь нужно учесть ню-

ансы.

53 Налогообложение выплат при разъездной работеРазъездной характер работы специалиста должен быть документально подтверж-

ден. Возникают и иные важные моменты.

ОТРАЖАЕМ В УЧЕТЕ

56 Личные телефонные разговоры: возмещение затратРассмотрено, как отразить операцию в бюджетном учете.

ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

60 Устанавливаем режим рабочего времени для сотрудникаРаботнику может быть установлен непрерывный или сменный график работы, со-

кращенный рабочий день…

65 Работник избран присяжным заседателем

68 Договор подряда могут переквалифицировать в трудовойВ этом случае с выплат в пользу физлиц придется начислить взносы на травма-

тизм.

ДОКУМЕНТАЦИЯ

70 Составляем график отпусков на 2013 годУчреждению обязательно нужно составить такой график за две недели до нового

года.

www.zpbudgetnik.ru

Читайте на сайтеЗАРПЛАТА В БЮДЖЕТНОМ УЧРЕЖДЕНИИ

ZBU12_02-03(soder).indd 3ZBU12_02-03(soder).indd 3 21.11.2012 13:00:5321.11.2012 13:00:53


ТЕПЕРЬ ВЫ МОЖЕТЕ ВЫБРАТЬ

ЛЮБОЙ ВАРИАНТ ПОДПИСКИ!

Бумажная версияВсе подписчики получают возможность воспользоваться

электронными сервисами на сайте www.zpbudgetnik.ru:

• «Отпускные» – все о начислении отпускных в бюджетных

учреждениях: правила исчисления, отражение ситуации

в бухгалтерском учете, налоговые последствия и программа-

расчетчик, с помощью которой можно определить сумму отпускных

каждого работника.

• «100% ответ» – экспертная поддержка подписчиков на сайте

журнала, компетентные специалисты дадут ответ на каждый

вопрос, заданный в рамках сервиса.

• «Смотрите в эфире» – видеоинтервью с чиновниками ФСС, ФНС,

Минздравсоцразвития, Минфина, Роструда на самые актуальные

темы.

• Еженедельная новостная рассылка на электронную почту

подписчиков.

Электронная версия Оцените преимущества электронного журнала на сайте

www.e.zpbudgetnik.ru:

• Доступ к электронному архиву всех номеров.

• Бесплатная встроенная правовая база (на любой документ,

упомянутый в статье, можно перейти по ссылке).

• Умный и быстрый поиск в статьях и нормативных документах.

• Полезные инструменты для работы – удобная «листалка», чтобы

читать журнал на экране компьютера и делать закладки и пометки.

Теперь на вашем мобильном телефоне или планшете!

Бумажная + электронная версии

Специальное предложение для подписчиков –

вы можете приобрести комплект журналов в бумажной

и электронной версиях по выгодной цене.

ZBU12_04-05(podpiska).indd 4ZBU12_04-05(podpiska).indd 4 21.11.2012 13:01:2221.11.2012 13:01:22


Телефон «горячей линии»

по вопросам доставки изданий

(495) 785-01-14

В издательстве На сайте На почте

(495) 785-01-13

(495) 775-77-65

www.zpbudgetnik.ru

www.action-press.ru

Каталог «Роспечать»:

82849 – на полугодие

82853 – на год

Каталог «Почта России»:

12257 – на полугодие

12261 – на год

Наши филиалы

Воронеж (4732) 61-02-34

Екатеринбург (343) 311-04-58

Казань (843) 291-75-75

Краснодар (861) 215-15-45, 215-67-79, 215-68-88

Нижний Новгород (831) 246-84-46

Новосибирск (383) 308-00-08, 308-08-11

Ростов-на-Дону (863) 300-49-80

Самара (846) 273-43-50, 273-43-60

Санкт-Петербург (812) 449-70-55, 449-70-65, 449-70-69

Уфа (347) 255-18-75

Хабаровск (4212) 45-08-80

Альтернативные агентства

АстраханьООО «Система Главбух – Регион Астрахань»(8512) 63-15-04, (8512) [email protected] БарнаулООО «Центр поддержки бухгалтеров»(3852) 36-21-26, 36-21-62, 22-38-39, [email protected]БелгородООО «Информационные решения»(4722) 21-82-40, [email protected]БлаговещенскИП Кошкарева А.В.(4162) [email protected]ВладивостокООО «Центр информационно-правовых технологий»(4232) 24-11-11, [email protected]ВолгоградООО «Центр деловой информации “Орикон плюс”»(8442) 50-11-57, [email protected]Москва ООО «ИНТЕР ПОЧТА-2003» (495) 5000060, [email protected]ДимитровградООО «Бизнес-Пресса»(8422) [email protected]ИвановоООО «Система Главбух – Регион Ярославль»(4852) 755-245,[email protected]ИжевскООО «Регион-Пресс»(3412) [email protected]

Йошкар-ОлаООО «Регион-Пресс»(8362) [email protected] КемеровоООО «Центр поддержки бухгалтеров»(3852) 36-21-26, 36-21-62, 22-38-39, [email protected]КировООО «Деловая пресса»(8332) 37-72-03, [email protected]КостромаООО «Система Главбух –Регион Ярославль»(4852) 755-245, [email protected]КрасноярскООО «Фирма “АЛЗАР”»(391) 274-22-82, [email protected]Набережные ЧелныООО «Тера»(8552) [email protected]ЛипецкООО «Центр Деловой Прессы»(4742) [email protected]ОмскООО «Центр поддержки бухгалтеров»(3852) 36-21-26, 36-21-62, 22-38-39, [email protected]ПензаООО «Регион-Пресс»(8352) [email protected]РязаньООО «Пром С»(4912) [email protected]СаранскООО «ЦДП Саранск» (8342) 27-02-38, (927) [email protected]Санкт-ПетербургООО «Урал-Пресс»(812) 378-66-44, [email protected]ОАО «ЛЭК ТЕЛЕКОМ»(812) 670-07-93, 670-07-59

СаратовООО «АДИ “Орикон Пресс”»(8452) 52-44-36, [email protected]СаратовООО «Информационный центр поддержки бухгалтеров»(8452) [email protected] ТольяттиООО «АДП-Информ»(8482) 68-13-68, 68-09-98, [email protected]ТомскООО «Центр поддержки бухгалтеров»(3852) 36-21-26, 36-21-62, 22-38-39, [email protected]ТулаООО «Профпресс» (920) 789-09-29, (915) [email protected] ТюменьООО «Деловая пресса»(3452) 696-540, [email protected]ТюменьООО «Медиа-центр “Виктория-пресс”»(909) 190-74-73, (3452) [email protected]УльяновскООО «Бизнес-Пресса»(8422) [email protected]ЧебоксарыООО «Регион-Пресс»(8352) 22-60-77, [email protected] ЧелябинскООО «Урал-Пресс»(351) 262-90-03, [email protected]ЯрославльООО «Компания “ИНФОКОМ”»(4852) 73-55-59, 73-26-00, [email protected]

ZBU12_04-05(podpiska).indd 5ZBU12_04-05(podpiska).indd 5 21.11.2012 13:01:2721.11.2012 13:01:27

ЭКСПЕРТНЫЙ СОВЕТ


Шкловец Иван Иванович,заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Ковязина Нина Заурбековна, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Котова Любовь Алексеевна, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Петрова Ольга Евгеньевна, начальник отдела труда и заработной платы департамента экономики и финансов Министерства культуры РФ

Егоров Вадим Викторович, консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий и их налогообложения

6

ZBU12_06(sovet).indd 6ZBU12_06(sovet).indd 6 21.11.2012 13:01:5621.11.2012 13:01:56

ПРОЕКТЫ

Налоговый учет могут упразднить

Командировочные удостоверения хотят отменить

Минфин России прорабатывает возможность отмены учета для целей налогообложения. Сейчас эти предложения активно обсуждают пред-ставители бизнеса и ФНС России.

ФНС России совместно с рабочей группой Агентства стратегических инициатив разрабатывает так называемую налоговую дорожную кар-ту, которая будет содержать более 80 предложений по совершенство-ванию налогового администрирования. Данные предложения призва-ны упростить и ускорить процедуру ведения бизнеса в стране.

В частности, налоговая служба предлагает в качестве инструмента для расчета нало-гов использовать регистры корректировок и расчетов в бухгалтерском учете.

Между тем Минфин России склоня-ется к менее радикальным вариантам.

На первых порах ведомство хочет устра-нить дублирование и необоснованные раз-личия между бухгалтерским и налоговым учетом. По прогнозам, соответствующие поправки должны будут вступить в силу с 2014 года.

В частности, разработчики дорожной кар-ты предлагают отменить командировоч-ные удостоверения.

По словам руководителя рабочей груп-пы Бориса Нуралиева, необходимость от-метки о прибытии и отбытии командиро-ванного сотрудника в пункт назначения и обратно – пережиток советского про-шлого. Большинство компаний сверяют эти даты по отметкам в загранпаспор-те. Не нужны подобные первичные до-

кументы и при поездках внутри страны, считает он. В документе будет раскрыта информация об используемых ФНС Рос-сии контрольных соотношениях, которые позволят налогоплательщикам выявлять и исправлять явные и иные ошибки до представления декларации в контроли-рующие органы.

Предположительно, налоговая дорож-ная карта поступит на утверждение Пра-вительства РФ уже в этом году.

www.zpbudgetnik.ru


ZBU12_07(proekt).indd 7ZBU12_07(proekt).indd 7 21.11.2012 13:02:2321.11.2012 13:02:23


8

НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕЗА ПЕРИОД С 16 ОКТЯБРЯ ПО 20 НОЯБРЯ 2012 ГОДА

Уволить многодетных отцов нельзяФедеральный закон от 12 ноября 2012 г. № 188-ФЗ

Установлен запрет на расторжение тру-дового договора по инициативе работода-теля с отцами, являющимися единствен-ными кормильцами в многодетной семье, воспитывающей малолетних детей, если их матери не работают.При этом работникам, имеющим детей,

может устанавливаться сокращенный ре-

жим рабочего времени. Об этом – в статье

«Устанавливаем режим рабочего време-

ни для сотрудника», которая размещена

на стр. 60.

Инвалидам положена надбавка к пенсииФедеральный закон от 12 ноября 2012 г. № 181-ФЗ

С 1 января 2014 года устанавливается над-бавка к пенсии отдельным категориям военнослужащих, ставших инвалидами вследствие военной травмы. Согласно вне-сенным поправкам, указанным лицам по достижении ими пенсионного возраста к пенсии по инвалидности будет начис-ляться надбавка в размере 100 процентов расчетного размера пенсии.Надбавка может выплачиваться и к зар-

плате при разъездной работе. Об этом –

в статье «Налогообложение выплат

при разъездной работе» на стр. 53 нашего

журнала.

Для учета расходов на обучение нужен договорПисьмо Минфина России от 9 ноября 2012 г.

№ 03-03-06/2/121

Чтобы подтвердить в целях налогообло-жения прибыли расходы учреждения на обучение сотрудника в иностранном об-разовательном заведении, необходим за-

ключенный с ним договор об оказании услуг по обучению.Вычет по НДФЛ на ребенка (в случае его

обучения) предоставляется до момен-

та, пока ребенок не достигнет возраста

24 лет. Подробности – в материале «Разъ-

яснено, когда можно воспользоваться на-

логовым вычетом при обучении ребенка»

на стр. 13.

Оклады госслужащих увеличеныПриказ ФСБ России от 8 октября 2012 г. № 503 (за-

регистрирован Минюстом России 8 ноября 2012 года)

С 1 октября 2012 года месячные оклады федеральных государственных граждан-ских служащих органов ФСБ России по-вышены в 1,06 раза. При этом размеры окладов месячного денежного содержания федеральных государственных граждан-ских служащих, их ежемесячных и иных дополнительных выплат округляются до целого рубля в сторону увеличения.Если служащий увольняется, ему положе-

на выплата, которая не считается выход-

ным пособием. Удерживать ли с нее налог

на доходы физических лиц? Разъяснения

на эту тему приведены в материале «Вы-

платы служащему при увольнении НДФЛ

не облагаются» на стр. 12.

О детских вычетах в двойном размереПисьма Минфина России от 8 ноября 2012 г. № 03-04-

05/8-1257, от 2 ноября 2012 г. № 03-04-05/8-1246, от 24

октября 2012 г. № 03-04-05/8-1215, ФНС России от 31

октяб ря 2012 г. № ЕД-2-3/685@

Понятие «единственный родитель» озна-чает отсутствие второго родителя у ре-бенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутству-ющим, объявления умершим.

ZBU12_08-11(novosti).indd 8ZBU12_08-11(novosti).indd 8 21.11.2012 13:06:5321.11.2012 13:06:53



Таким образом, лишение одного из ро-дителей родительских прав или нахож-дение родителей в разводе не означает отсутствие у ребенка второго родителя. Соответственно родитель такого ребен-ка не может получать вычет по НДФЛ в двойном размере.

А если родитель считался единствен-ным и получал двойной вычет на ребенка, то в случае вступления его в брак предо-ставление стандартного налогового вы-чета в двойном размере прекращается с месяца, следующего за месяцем всту-пления в брак.

При этом налоговый вычет произво-дится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося оч-ной формы обучения, аспиранта, ордина-тора, интерна, студента, курсанта в воз-расте до 24 лет.

При определении размера стандартно-го налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребе-нок – это наиболее старший по возрасту вне зависимости от того, предоставляет-ся на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения.Учтите, что вычеты положены лицам,

чьи доходы облагаются налогом на до-

ходы физлиц по ставке 13 процентов (то

есть резидентам). Правильно установить

налоговый статус работника вам помо-

жет статья «Как определить налоговый

статус физлица», которая опубликована

на стр. 28 нашего журнала.

О подсчете стажаПисьмо ФСС России от 30 октября 2012 г.

№ 15-03-09/12-3065П

Если календарный месяц (или год) отра-ботаны сотрудником полностью, то при

определении его страхового стажа сум-мировать общее количество дней рабо-ты сотрудника, а потом делить его на 12 и на 30 не нужно.Подробнее о подсчете стажа – в статье

«Определяем страховой стаж для расчета

больничного» на стр. 45.

Утверждены нормы питанияПостановление Правительства РФ от 24 октября

2012 г. № 1094

Утверждены нормы обеспечения бес-платным питанием лиц, обучающихся по очной форме за счет средств федераль-ного бюджета в федеральных государ-ственных бюджетных образовательных учреждениях высшего профессионально-го образования, находящихся в ведении Федерального агентства по рыболовству, по основным образовательным програм-мам среднего и высшего профессиональ-ного образования по подготовке плава-тельного состава судов рыбопромысло-вого флота.Об изменении размера пособий с нового

года – в статье «Новое в назначении посо-

бий» на стр. 38.

Введены новые формы электронных билетовПриказ Минтранса России от 21 августа 2012 г.

№ 322 (зарегистрирован Минюстом России 6 ноября

2012 года)

С 20 ноября на железнодорожном транс-порте действуют новые формы электрон-ных проездных документов.

Установлено, что электронный про-ездной документ (билет) используется для удостоверения договора перевозки пассажира в дальнем следовании или в пригородном сообщении, в котором ин-формация о железнодорожной перевозке



10


пассажира представлена в электронно-цифровой форме и содержится в автома-тизированной системе управления пас-сажирскими перевозками на железнодо-рожном транспорте.

Контрольный купон электронного про-ездного документа (выписка из автома-тизированной системы управления пас-сажирскими перевозками на железнодо-рожном транспорте) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и инди-видуальными предпринимателями на-личных денежных расчетов или расче-тов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Предусмотрены следующие виды электронных проездных документов:– электронный билет и контрольный ку-

пон на поезд дальнего следования;– электронный билет и контрольный ку-

пон на поезд пригородного сообщения с предоставлением мест;

– электронный билет и контрольный ку-пон на поезд пригородного сообщения без предоставления мест.

Отметим, что работодатель обязан опла-

тить работнику стоимость проезда в ко-

мандировку даже сроком всего один

день. Подробнее об иных выплатах,

полагающихся работнику при служеб-

ной поездке в подобном случае, расска-

зано в статье «Суточные и оплата про-

езда при однодневных командировках»

на стр. 42.

Вычет для инвалидовПисьмо Минфина России от 1 ноября 2012 г.

№ 03-04-05/8-1237

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 3000 руб. предоставляется,

в частности, военнослужащим, которые стали инвалидами I, II и III группы вслед-ствие ранения, контузии или увечья, по-лученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обя-занностей военной службы.

То есть под действие данной нор-мы подпадают лица из числа военно-служащих, ставшие инвалидами I, II и III группы при исполнении обязанно-стей военной службы.Отметим, что если учреждение решило

подарить работнику санаторно-курортную

путевку, удерживать с нее налог не нуж-

но. Разъяснения на эту тему приведены

в материале «С призовых путевок на-

лог на доходы физлиц не удерживается»

на стр. 14.

Остаток резерва можно перенестиПисьмо Минфина России от 29 октября 2012 г.

№ 03-03-10/121

Если суммы резерва на оплату отпусков, относящихся к дням отпуска, не использо-ванным работниками, переносятся на сле-дующий налоговый период (календарный год), то в состав внереализационных дохо-дов (расходов) в целях налогообложения прибыли включается сумма уточненного резерва.

Если же учреждение решило не форми-ровать резерв на следующий год, то весь остаток резерва включается в доходы (рас-ходы) на 31 декабря текущего года.При этом в учреждении обязательно

должен составляться график отпусков

работников на очередной календарный

год, иначе не избежать штрафов. Под-

робности – в статье «Составляем график

отпусков на 2013 год». Она опубликована

на стр. 70.




Определены нормативы обеспечения жильем Постановление Правительства РФ от 27 октября

2012 г. № 1103

Правительство РФ определило порядок обеспечения служебным жильем феде-ральных государственных служащих, назначенных при ротации на должность в государственный орган, расположенный в другой местности.

В частности, служебное жилое поме-щение должно отвечать установленным санитарным и техническим правилам и нормам, а также требованиям пожарной безопасности. Правила вступают в силу с 1 января 2013 года.Актуальные новости по бухучету и на-

логообложению наши подписчики могут

получать из еженедельной новостной рас-

сылки.

Налог с доходов работников подразделенийПисьмо ФНС России от 26 октября 2012 г.

№ ЕД-4-3/18173@

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюд-жет по местонахождению обособленно-го подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налого-обложению, начисляемого и выплачивае-мого работникам этих подразделений.

Если сотрудник в течение месяца рабо-тает в нескольких обособ ленных подраз-делениях, то налог с его доходов должен перечисляться в соответствующие бюдже-ты по местонахождению каждого такого подразделения с учетом отработанного в нем времени.Ответы на вопросы по администрирова-

нию уплаты НДФЛ приведены в рубрике

«Вопрос–ответ» на стр. 16.



12

Выплаты служащему при увольнении НДФЛ не облагаются


Письмо Минфина России от 7 ноября 2012 г. № 03-04-06/6-308.

Суммы компенсационных выплат гражданскому служащему при

увольнении со службы (в пределах норм) налогом на доходы физи-

ческих лиц не облагаются, пояснили чиновники.

Но при этом выходное пособие госслужащему не выплачива-ется.

Выплаты при увольнении

При увольнении с гражданской службы в связи с реорганиза-цией государственного органа или изменением его структу-ры, ликвидацией государственного органа либо сокращением должностей гражданской службы гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере четырехмесячного де-нежного содержания. При этом выходное пособие не выплачи-вается. Это закреплено в пункте 9 статьи 31 Федерального зако-на от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации».

Налогообложение выплат

С 1 января 2012 года от обложения НДФЛ освобождаются ком-пенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), а также суммы выплат в виде выходного пособия, среднемесячного за-работка на период трудоустройства в части, не превышающей трехкратного размера среднемесячного заработка (шестикрат-ного – для Крайнего Севера и приравненных местностей) (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Компенсация в размере четырехмесячного денежного со-держания при увольнении с гражданской службы, выплачи-ваемая гражданскому служащему в соответствии с нормами действующего законодательства, по существу является выход-ным пособием. Она не облагается налогом на доходы физиче-ских лиц в пределах норм.

документ

что изменилось

комментарий

ZBU12_12-14(kzm).indd 12ZBU12_12-14(kzm).indd 12 21.11.2012 13:03:2321.11.2012 13:03:23



Разъяснено, когда можно воспользоваться налоговым вычетом при обучении ребенка

Письма Минфина России от 7 ноября 2012 г. № 03-04-05/8-1252,

от 6 ноября 2012 г. № 03-04-05/8-1251.

Как разъяснили финансисты, физическое лицо утрачивает право

на получение детского налогового вычета с месяца, следующего за

тем, когда его ребенок в возрасте до 24 лет закончил обучение по

очной форме.

Детский налоговый вычет распространяется на родителя, его супруга (супругу), усыновителя, опекуна, попечителя, прием-ного родителя и его супруга (супругу), на обеспечении которых находится ребенок.

Предоставление вычетов

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обу чения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрас-те до 24 лет. И действует он до месяца, в котором доход нало-гоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 280 тыс. руб.

При этом уменьшение налоговой базы производится с ме-сяца рождения ребенка (или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека, попечительство, с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспита-ние в семью) и до конца того года, в котором ребенок достиг возраста 18 (24) лет.

Вычет при обучении

Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении, включая академиче-ский отпуск, оформленный в установленном порядке в пери-од обучения.

Физическое лицо утрачивает право на получение налого-вого вычета с месяца, следующего за месяцем окончания его ребенком учебы.

документ





14


Письмо ФНС России от 26 октября 2012 г. № ЕД-3-3/3887@.

Если учреждение выдает работнику путевку в российское

санаторно-курортное или оздоровительное учреждение в виде при-

за, то с ее стоимости удерживать налог на доходы физических лиц

не нужно. Это следует из разъяснений налоговых органов.

При этом к санаторно-курортным и оздоровительным органи-зациям относятся санатории, санатории-профилактории, про-филактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

С каких доходов удерживается налог

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ, при опре-делении налоговой базы учитываются все доходы налогопла-тельщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды (в уста-новленных случаях).

Необлагаемые выплаты

К необлагаемым доходам относятся, в частности, суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам стоимости приобретаемых путевок, за исключени-ем туристских, на основании которых указанным лицам ока-зываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ. Но только если путевки предоставляются за счет средств организаций или бюджетов (п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, сумма оплаты работодателем стоимости санаторно-курортной путевки, полученной работником в ка-честве приза от данного учреждения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Такие разъяснения привели специалисты главного нало-гового ведомства.

документ



С призовых путевок налог на доходы физлиц не удерживается


ВОПРОС – ОТВЕТ16 Отвечает чиновник

18 Вопросы от читателей

16–26стр.

ZBU12_15-15(vop_scm).indd 15ZBU12_15-15(vop_scm).indd 15 21.11.2012 13:03:5221.11.2012 13:03:52


ВОПРОС – ОТВЕТОТВЕЧАЕТ ЧИНОВНИК

Учреждение перечислило не всю сумму НДФЛ в бюджет. Применяются ли

санкции по статье 123 НК РФ ко всей сумме исчисленного и удержанного

налога или к сумме остатка НДФЛ, не перечисленного в срок?

Учреждение перечислило НДФЛ на несколько дней позже положенного

срока. При этом на момент налоговой проверки задолженности по пере-

числению налога не было. Могут ли учреждение привлечь к ответствен-

ности по статье 123 НК РФ?

Ответственность, согласно статье 123 НК РФ, применяется в размере 20 процен-тов от соответствующих сумм неперечис-

ленного налога на доходы физических лиц, то есть соразмерна совершенному деянию.

На вопросы отвечает Сергей Александрович Тараканов, советник госу-

дарственной гражданской службы Российской Федерации 2-го класса

НДФЛ: вопросы налогового администрирования

Если налог на доходы физлиц ошибочно перечислен в большей сумме, переплату можно зачесть в счет буду-щих платежей либо вернуть.

Да, могут. Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержа-ние и (или) перечисление) в установлен-ный Налоговым кодексом РФ срок сумм налога, подлежащих удержанию и пере-числению налоговым агентом, образу-ет состав налогового правонарушения, преду смотренного статьей 123 НК РФ.

Таким образом, перечисление НДФЛ на несколько дней позже установленно-го срока, согласно статье 123 НК РФ, вле-чет налоговую ответственность (штраф в размере 20% от не перечисленной в срок суммы).

В этом случае отсутствие на момент налоговой проверки задолженности

ZBU12_16-17(inter).indd 16ZBU12_16-17(inter).indd 16 21.11.2012 13:07:3121.11.2012 13:07:31


Задайте свой вопрос!

Телефон/факс: (495) 662-70-47

Электронный адрес: [email protected]

17

на уже совершившийся факт правонару-шения не влияет. На сумму задолженно-сти за каждый день просрочки уплаты

налога на доходы физических лиц под-лежат начислению пени согласно ста-тье 75 НК РФ.

Если налог ранее удерживался и перечис-лялся, а ошибка лишь в справках по фор-ме 2-НДФЛ, то достаточно представить новые справки по тем лицам, по которым поданы ошибочные данные.

Если соответствующие суммы налога не удерживались, то механизм освобожде-ния агента от ответственности, предусмо-тренный статьей 81 НК РФ, не работает. Данная норма позволяет избежать штрафа по статье 123 НК РФ в случае уплаты недо-

имки, выявленной налогоплательщиком самостоятельно, и пеней с нее до подачи уточненной декларации. Однако к НДФЛ это применить нельзя, поскольку недо-пустимо уплачивать налог за счет нало-гового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ). В этом случае о невозможности удержать налог нужно сообщить инспекции и физлицу, с которого не был удержан НДФЛ. Для это-го в инспекцию представляется соответ-ствующая справка по форме 2-НДФЛ.

Бухгалтер учреждения ошибся при расчете налога на доходы физических

лиц. Это обнаружилось после сдачи справок по форме 2-НДФЛ. Как в дан-

ном случае исправить ситуацию?

Учреждение перечислило в бюджет сумму НДФЛ в размере большем, чем

удержало у работников. Можно ли зачесть образовавшуюся переплату

в счет будущих платежей по НДФЛ?

Излишне уплаченные суммы НДФЛ не пропадут – они могут быть зачтены или возвращены налоговому агенту согласно статье 78 НК РФ. При этом глава 23 НК РФ предусматривает некоторые особен-ности для такого зачета, которые пропи-

саны в статье 231 НК РФ. Вместе с заяв-лением о зачете (возврате) налога нало-говый агент представляет в инспекцию выписку из соответствующего регистра и документы, подтверждающие излиш-нюю уплату.

www.zpbudgetnik.ru


ZBU12_16-17(inter).indd 17ZBU12_16-17(inter).indd 17 21.11.2012 13:07:3121.11.2012 13:07:31


ВОПРОС – ОТВЕТВОПРОСЫ ОТ ЧИТАТЕЛЕЙ

Работник принес больничный лист за период с 6 по 14 ноября. При этом

фактически 13 и 14 ноября он работал. Как оплатить эти дни и каким

документом нужно подтвердить факт работы, чтобы в случае проверки

не возникло претензий со стороны трудовой инспекции?

Образовательное учреждение имеет филиалы, которые относятся к раз-

ным налоговым инспекциям. НДФЛ уплачивается по месту головной орга-

низации. Могут ли учреждение привлечь к ответственности по статье 123

НК РФ?

Трудовой кодекс РФ не регулирует ситуацию, когда работник, оформив больничный лист, в период временной нетрудоспо-собности выходит на работу и отрабатывает полный рабочий день. По моему мнению, у работодателя отсутствует возмож-ность запретить работнику выходить на работу.

Если работник, находясь на больничном, вышел на работу, в табеле учета рабочего времени необходимо проставить ра-бочий день и начислить зарплату. После предъявления боль-ничного листа пособие работнику выплачивается не за весь период, но за вычетом рабочих дней, которые он отработал в период временной нетрудоспособности и за которые ему на-числена заработная плата.

Подтверждением его работы в эти дни будет являться та-бель учета рабочего времени.

Отвечает

И.И. Шкловец,

заместитель руково-

дителя Федеральной

службы по труду и за-

нятости

Да, могут. Налоговые агенты, имеющие обособленные подраз-деления, обязаны перечислять исчисленные и удержанные сум-мы налога на доходы физических лиц в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ).

При этом учреждение, имеющее обособленные подразделе-ния в одном муниципальном образовании на территориях, под-ведомственных разным налоговым инспекциям, может быть

Отвечает

С.А. Тараканов,

советник государ-

ственной гражданской

службы Российской

Федерации 2-го класса

Сотрудник на больничном работал

Перечисление НДФЛ при наличии филиалов

ZBU12_18-26(vopr).indd 18ZBU12_18-26(vopr).indd 18 21.11.2012 13:08:2621.11.2012 13:08:26



Телефон/факс: (495) 662-70-47


Какие записи в бухучете бюджетного учреждения нужно сделать, если

ФСС не принял к зачету больничные листы за период 2009 и 2010 годов?

Отражаем в учете расходы, не принятые ФСС

поставлено на учет по месту нахождения одного из таких под-разделений (на основании п. 4 ст. 83 НК РФ). Тогда НДФЛ, ис-численный и удержанный с доходов работников всех обосо-бленных подразделений, находящихся в этом муниципальном образовании, должен перечисляться в бюджет по месту учета данного подразделения (письмо Минфина России от 1 июля 2010 г. № 03-04-06/8-138).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации имеет место неперечисление налога по месту учета обособленных подраз-делений – налоговое правонарушение, ответственность за ко-торое предусмотрена статьей 123 НК РФ.

Причем согласно Налоговому кодексу РФ обособленное подразделение не является самостоятельным субъектом на-логовых правоотношений и не может нести самостоятельную ответственность, поэтому ответственность несет налоговый агент в целом, в данном случае учреждение.

Суммы начисленных выплат страхового обеспечения по обя-зательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражаются на основании листка нетрудоспособности, расчетных ведомостей (ф. 0301010), расчетно-платежных ведомостей (ф. 0504401).

Записи делают по дебету счета 0 303 02 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обя-зательное социальное страхование на случай временной не-трудоспособности и в связи с материнством» и кредиту счета 0 302 13 730 «Увеличение кредиторской задолженности по на-числениям на выплаты по оплате труда».

Это установлено пунктом 133 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н.

Если ФСС России не принял больничные листы, необходимо сделать указанную выше запись со знаком «минус».

Отвечает

Д.Н. Каримов,

консультант по бюд-

жетному учету и на-

логам



20


Согласно пункту 45 Правил ведения и хранения трудовых книжек от-

ветственность за их ведение, хранение, учет и выдачу несет специально

уполномоченное лицо. Можно ли поручить на основании приказа одному

работнику вести трудовые книжки (вносить записи), а другому работни-

ку – их хранить, учитывать и выдавать?

Работник учреждения работает вахтером, его смена составляет восемь

часов ночных и восемь часов дневных. В одну из смен он сдал кровь

и представил справку. Как оплатить сотруднику донорские дни – по сме-

нам или по дням, и каким образом он должен написать заявление?

Назначение ответственных за трудовые книжки

Как оплатить дни донорства вахтеру

Работодатель вправе определить в качестве ответственного за ведение, хранение, учет и выдачу трудовых книжек как одного работника, так и нескольких в зависимости от объема работы или других факторов.

Если за указанные функции отвечают несколько сотруд-ников, в приказе каждая функция закрепляется за отдельным работником и соответственно в должностных инструкциях каж-дого сотрудника прописываются эти обязанности.

Отвечает





нятости

Статьей 186 ТК РФ установлено, что при сдаче крови и ее ком-понентов работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха. Следовательно, работник должен в заявлении ссылаться на дни. Порядок исчисления средней заработной платы установ-лен Положением, утвержденным постановлением Правитель-ства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. В нем для данного случая установлено два варианта расчета среднего заработка.

Первый – для всех режимов работы, за исключением сумми-рованного учета рабочего времени. В этом случае используется средний дневной заработок, который рассчитывается путем деления заработка за 12 месяцев на фактически отработанные дни за этот же период.

Отвечает

В.В. Егоров,

консультант по во-

просам начисления

зарплаты, социальных

пособий и их налого-

обложения




Телефон/факс: (495) 662-70-47


Сотрудник принес справку-вызов, где указан период сессии

со 2-е по 11-е число (10 календарных дней), но до места учебы он добирает-

ся более семи часов на поезде. Можно оформить сотруднику учебный отпуск

с 1-го по 12-е число с учетом дороги или его нужно предоставить строго, как

в справке-вызове, а два дня – как отпуск без сохранения заработной платы?

Предоставление учебного отпуска

Работникам, обучающимся в учебных заведениях, работода-тель в соответствии со статьями 173–175 ТК РФ предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для прохождения промежуточной аттестации. Их продолжитель-ность составляет от 30 до 50 календарных дней в зависимости от курса обучения и вида учебного заведения.

Кроме этого работникам, успешно обучающимся по заочной форме обучения в учебных заведениях, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения соответ-ствующего учебного заведения и обратно. Отпуск предостав-ляется на основании справки-вызова и заявления работника, в котором он указывает продолжительность оплачиваемого отпуска с учетом времени, требующегося на проезд. Необхо-димость проезда нужно также отразить в заявлении.

Таким образом, период оплачиваемого отпуска, указанно-го в заявлении, может не совпадать с периодом, указанным в справке-вызове.

Отвечает





нятости

Второй вариант – для определения среднего заработка ра-ботника, которому установлен суммированный учет рабочего времени. В этом случае используется средний часовой зарабо-ток, который исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные часы в рас-четном периоде, на количество часов, фактически отработан-ных в этот период.

Средний заработок за день при этом определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате.

В зависимости от того, какой режим работы установлен для вахтера, и следует выбрать вариант оплаты его дней сдачи крови и отдыха.



22


Можно округлять число дней неиспользованного отпуска?

Сотрудник отработал два месяца и ему полагается 4,66 дня отпуска. До-

пустимо ли делать округления при определении количества дней неис-

пользованного отпуска?

Если гарантированного Трудовым кодексом РФ оплачивае-мого отпуска будет недостаточно для сдачи промежуточных сессий, работник может обратиться с заявлением о предостав-лении ему отпуска без сохранения заработной платы. Коллек-тивным или трудовым договором могут предусматриваться увеличение продолжительности дополнительных отпусков, предоставление отпуска с сохранением зарплаты вместо от-пуска без ее сохранения и иные меры поддержки.

Как правило, при определении количества дней неиспользо-ванного отпуска в целях выплаты денежной компенсации либо определения оплачиваемых дней отпуска десятичные числа не округляются.

В случае же округления они округляются в пользу работни-ка. Например, 4,66 дня округляются до 4,7 или до 5.

Отвечает





нятости

Налоговые карточки по учету НДФЛ необходимо вести

Какая ответственность грозит учреждению в случае отсутствия налоговых

карточек учета по налогу на доходы физлиц?

Согласно пункту 1 статьи 230 НК РФ, налоговый агент ведет учет доходов налогоплательщиков и при этом использует са-мостоятельно разработанные регистры налогового учета.

Доходы налогоплательщика, учитываемые налоговым агентом, представляют собой объект обложения НДФЛ (ст. 209 НК РФ).

Отсутствие регистров налогового учета является грубым на-рушением учета объектов налогообложения и влечет налоговую ответственность, предусмотренную статьей 120 НК РФ.

Отвечает









Телефон/факс: (495) 662-70-47


Оплата работы в выходной день

Как оплачивать работу в выходной день, если сотрудник при 40-часовой

рабочей неделе работал с 9 до 18 часов, а также в случае, когда в выход-

ной день отработано три часа?

Работа в выходной день оплачивается не менее чем в двойном размере (ст. 153 ТК РФ).

Если работа в выходной выполнялась в пределах месяч-ной нормы рабочего времени, то сотрудникам, получающим оклад, начисляется сверх оклада оплата в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы).

Если работник трудился в выходной сверх месячной нормы рабочего времени, то сверх оклада начисляется оплата в раз-мере не менее двойной дневной или часовой ставки.

Если работник отработал полный рабочий день, используют дневную ставку, если несколько часов – то часовую.

Отвечает





нятости

Предоставляем детский вычет

Сотрудница вышла из декретного отпуска 12 ноября и написала заявле-

ние на предоставление ей вычета на ребенка. С какого момента предо-

ставлять такой вычет – с января или с ноября?

С января. Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов, подле-жащих налогообложению, уменьшенных на сумму вычетов.

Стандартные налоговые вычеты, установленные статьей 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщику за каждый месяц календарного года путем уменьшения в каждом месяце нало-говой базы на соответствующий вычет.

Если в отдельные месяцы налогового периода у налогопла-тельщика не было дохода, облагаемого налогом на доходы физ-лиц, стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая и те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Отвечает






обложения



24


Подсчет страхового стажа

Работник несколько лет трудился как предприниматель. Нужно ли

время, в течение которого он был индивидуальным предпринимателем,

включать в страховой стаж для определения размера больничного посо-

бия?

Да, нужно. Согласно подпункту «в» пункта 2 Правил подсчета и под-

тверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 6 фев-раля 2007 г. № 91), периоды деятельности индивидуального предпринимателя в страховой стаж включаются.

Отвечает






обложения

Поступил исполнительный лист: как уведомить работника?

В учреждение прислали исполнительный лист на сотрудника. Обязан

ли бухгалтер ставить в известность данного работника о получении

на него исполнительного документа и в какой срок?

При поступлении в организацию исполнительного докумен-та ответственное должностное лицо (бухгалтер) обязано ис-полнить его.

При выплате заработной платы работодатель обязан из-вещать в письменной форме каждого работника, в том числе о размерах и об основаниях произведенных удержаний.

Делается это посредством вручения работнику расчетного листка, в котором и указываются все удержания. Предваритель-ное уведомление работника о поступлении исполнительного документа не предусмотрено.

Отвечает





нятости

Это подтвердил Минфин России письмом от 21 июля 2011 г. № 03-04-06/8-175.

Следовательно, в данном случае вычет нужно применить с января.




Телефон/факс: (495) 662-70-47


Учет возмещения выплат ФСС

Как в бухгалтерском учете бюджетного учреждения отразить операцию

по возмещению территориальным органом ФСС сумм по беременности

и родам?

Указанная сумма отражается по дебету счета 0 201 11 510 «По-ступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» и кредиту счета 0 303 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обяза-тельное социальное страхование на случай временной нетру-доспособности и в связи с материнством».

Об этом сказано в пункте 132 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, которая утверждена приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н.

Отвечает

Д.Н. Каримов,

консультант по бюд-

жетному учету и на-

логам

Особенности выплаты северных надбавок

В учреждение принята сотрудница, не имеющая северного стажа, соот-

ветственно северная надбавка ей не положена. Но руководство согласо-

вало расходы по фонду оплаты труда и приняло решение выплачивать

северную надбавку в полном объеме с даты принятия на работу, которое

оформлено приказом. Правомерно ли это?

Нет, неправомерно.Наличие достаточных средств фонда оплаты труда еще не

означает, что можно выплачивать надбавки тем работникам, которые не имеют на них права.

Размер процентной надбавки к заработной плате и порядок ее выплаты устанавливаются Правительством РФ.

Более высокие размеры надбавки могут быть установлены нормативными актами органов власти субъектов Российской Федерации за счет бюджета субъекта.

Таким образом, если учреждение выплачивает надбавку работнику, который не имеет на нее права, то это является не-правомерным.

Отвечает





нятости



26


Если НДФЛ не был удержан…

Учреждение по ошибке не удержало НДФЛ с дохода работника в 2011 году

(был ошибочно предоставлен вычет). Это было выявлено только в теку-

щем году. Как поступить в данной ситуации и есть ли основания для при-

влечения к налоговой ответственности?

В данном случае учреждение может быть привлечено к нало-говой ответственности по статье 123 НК РФ.

Учреждению необходимо подать на этого работника уточ-ненную справку 2-НДФЛ за 2011 год. В данной справке должна быть отражена исчисленная сумма налога на доходы физиче-ских лиц.

Отвечает








32 Платежи по НДФЛ нельзя направить на погашение задолженности по пеням

28–33


стр.

ZBU12_27-27(nal_sh).indd 27ZBU12_27-27(nal_sh).indd 27 21.11.2012 13:11:1321.11.2012 13:11:13



Ставка налога

С доходов резидентов и высококвалифи-цированных специалистов налог на до-ходы физических лиц удерживается по ставке 13 процентов, а с доходов нерези-дентов – по ставке 30 процентов.

Вот почему при выплате дохода учреж-дению нужно правильно установить на-логовый статус получателя денежных сумм.

Кто считается резидентом

Статья 207 Налогового кодекса РФ дает такое определение налогового резиден-та: «Налоговыми резидентами призна-ются физические лица, фактически на-ходящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев». Соответ-ственно физические лица, находящиеся

в России менее 183 календарных дней в те-чение 12 следующих подряд месяцев, при-знаются нерезидентами.

Гражданство физлица на статус не влияет

При определении того, является ли физи-ческое лицо резидентом, его гражданство не имеет значения.

Так, гражданин Российской Федера-ции может быть признан нерезидентом, в то время как иностранец будет соот-ветствовать критериям признания его резидентом.

Пример 1. Бухгалтер учреждения определяет

статус работников при расчете заработной

платы за ноябрь 2012 года. При этом он учел

следующее.

Работник, гражданин РФ, находился в дли-

тельной служебной командировке в Австрии.

Как определить налоговый статус физлица

Финансисты напомнили: при исчислении НДФЛ бухгалтер должен учитывать налоговый статус работника*. В статье мы рассмотрим правила установления данного статуса.

* Письмо Минфина России от 8 октября 2012 г. № 03-04-05/6-1155.

И.В. Ченина, аудитор

ZBU12_28-31(rezident).indd 28ZBU12_28-31(rezident).indd 28 21.11.2012 13:12:1121.11.2012 13:12:11


Ставка НДФЛ зависит от статуса работника

Статус работника определяется на дату выплаты ему дохода

Время нахождения в России должно быть документально подтверждено

На дату определения его налогового статуса

за последние 12 месяцев он находился на тер-

ритории РФ 137 дней и 229 дней в Австрии.

Работник, гражданин иностранного госу-

дарства (Германии), на основании долгосроч-

ного контракта ведет свою трудовую деятель-

ность в российском учреждении.

На дату определения статуса работника за

последние 12 месяцев он находился на терри-

тории иностранного государства 25 дней, а все

остальные дни провел в России (341 день).

Таким образом, бухгалтер учреждения

признает работника, гражданина иностран-

ного государства, резидентом, а граждани-

на РФ – нерезидентом.

Дата определения налогового статуса

Налоговый статус физического лица опре-деляется на дату получения им дохода. Минфин России в письме от 14 июля 2011 г. № 03-04-06/6-170 указал, что при определе-нии налогового статуса физического лица необходимо учитывать 12-месячный пе-риод, определяемый на дату получения им дохода.

Аналогичные утверждения содержат-ся в письмах Минфина России от 26 мар-та 2010 г. № 03-04-06/51, УФНС России по г. Москве от 2 октября 2009 г. № 20-15/3/103021@.

В статье 223 Налогового кодекса РФ установлено, каким образом определяет-ся дата получения дохода в зависимости от его вида:– дата выплаты дохода, в том числе пере-

числения дохода на счета налогопла-тельщика в банках либо по его пору-чению на счета третьих лиц – при по-лучении доходов в денежной форме;

– дата передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в на-туральной форме;

– дата уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг – при получении доходов в виде матери-альной выгоды.

– последний день месяца – при получе-нии дохода в виде оплаты труда. › |

Пример 2. Физическому лицу по договору

гражданско-правового характера выпла-

чено вознаграждение за оказанные услуги

15 ноября 2012 года. Именно эта дата будет

признаваться датой фактического получе-

ния дохода.

Дни нахождения физического лица в РФ

и его налоговый статус будут определяться

исходя из календарных дней его пребывания

в России с 16 ноября 2011 года по 15 ноября

2012 года.

› | В случае прекращения трудовых отношений

до истечения месяца датой фактического полу-

чения дохода считается последний день работы.





Учет периодов нахождения за пределами РФ

При определении времени нахождения физического лица в России исключаются следующие периоды:– выезд за пределы РФ для лечения и обу-

чения продолжительностью более ше-сти месяцев;

– выезд за пределы РФ для выполнения трудовых обязанностей на территории иностранного государства по договору как с российской, так и с иностранной организацией;

– командировка за границу;– отпуск, проживание за пределами тер-

ритории РФ.Статьей 207 Налогового кодекса РФ

установлено исключение: «Период на-хождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Феде-рации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения».

Обратите внимание, если общая про-должительность лечения или обучения превышает шесть месяцев, то все это вре-мя исключается из времени нахождения в России.

Пример 3. Бухгалтер учреждения определяет

статус работников при расчете заработной

платы за декабрь 2012 года. При этом он дол-

жен учесть следующее.

Сотрудница Соколова Н.А. принята на ра-

боту 1 июля 2012 года.

До приема на работу она проходила обуче-

ние в иностранном высшем учебном заведе-

нии, в связи с чем проживала за пределами РФ

с 1 сентября 2009 года по 25 июня 2012 года.

В июле 2012 года она находилась в слу-

жебной командировке за границей в течение

25 дней.

При определении времени нахождения

сотрудницы в РФ из него исключаются пе-

риоды обучения (177 дней) и период коман-

дировки (25 дней).

Таким образом, время нахождения работ-

ницы в России в течение 12 месяцев – 164 дня.

Следовательно, на дату определения статуса

Соколова не может быть признана резиден-

том РФ.

Сотрудник Шишкин Ф.Ф. выезжал для

обучения (повышения квалификации) в Че-

хию с 10 января по 30 июня 2012 года. В июле

одновременно с Соколовой он находился в слу-

жебной командировке за границей в течение

25 дней.

При определении времени нахождения

сотрудника в Российской Федерации из него

будет исключен только период командиров-

ки (25 дней).

Обучение за рубежом продолжалось менее

шести месяцев, поэтому этот период не преры-

Краткосрочные выезды работника за границу (на лечение или обучение) не влияют на изменение его статуса резидента.



Ставка НДФЛ зависит от статуса работника

Статус работника определяется на дату выплаты ему дохода

Время нахождения в России должно быть документально подтверждено

вает время нахождения сотрудника в России.

Следовательно, на дату определения статуса

Шишкин является резидентом.

Пунктом 3 статьи 207 Налогового ко-декса РФ предусмотрено еще одно исклю-чение. Независимо от фактического вре-

мени нахождения в Российской Федера-ции налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и мест-ного самоуправления, командированные на работу за пределы России.

Военнослужащие, проходящие службу за границей, считаются ре-зидентами.



НАЛОГИ И ВЗНОСЫАРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА

Суть спора

Налоговая инспекция провела выездную проверку войсковой части по вопросам правильности исчисления и своевремен-ности уплаты налога на доходы физиче-ских лиц. Был установлен факт несвое-временного перечисления налога.

Поэтому по результатам проверки ин-спекция приняла решение о привлечении войсковой части к ответственности за со-вершение налогового правонарушения, обязав перечислить НДФЛ, штраф и пени. Но поскольку эти требования не были вы-полнены, инспекция обратилась в суд.

Решение суда

Арбитры удовлетворили иск частично. Рассмотрим подробности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты

обязаны перечислять суммы исчисленно-го и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке налич-ных денежных средств на выплату до-хода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика (либо по его поручению на счета третьих лиц).

В данном случае перечисленная сум-ма налога в размере 2 580 000 руб. была учтена налоговой инспекцией в счет ис-полнения обязанности налогового аген-та. А вот сумма в размере 822 159 руб., перечисленная войсковой частью, была направлена налоговой инспекцией на иные цели (на погашение задолженности по пеням), вследствие чего она указана как задолженность войсковой части по перечислению НДФЛ.

Однако, согласно пункту 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ, если налогопла-тельщик обнаружил ошибку в оформле-

Платежи по НДФЛ нельзя направить на погашение задолженности по пеням

Налоговая инспекция обратилась в суд с иском о взыска-нии с учреждения задолженности по НДФЛ, а также штра-фа и пеней. Однако судьи согласились не со всеми дово-дами налоговиков (постановление Шестнадцатого арби-тражного апелляционного суда от 10 октября 2012 г. № А77-616/2011).

И. Н. Елисова, ведущий эксперт журнала «Зарплата в бюджетном учреждении»

ZBU12_32-33(syd).indd 32ZBU12_32-33(syd).indd 32 21.11.2012 13:13:2121.11.2012 13:13:21


Налоговый агент несет обязанность по перечислению НДФЛ в бюджет

За просрочку уплаты налога начисляются пени

Санкции к бюджетным учреждениям могут применяться только через суд

нии поручения на перечисление налога, он вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущен-ной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату налога (с прось-бой уточнить основание, тип и принад-лежность платежа, налоговый период или статус плательщика).

На основании заявления налогопла-тельщика и акта совместной сверки рас-четов, если она проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа. О принятом решении он уведом-ляет налогоплательщика в течение пяти дней после принятия данного решения.

Принимая решение об уточнении пла-тежа, налоговая инспекция не учла сле-дующее.

Плательщиками по НДФЛ признаются физические лица, а войсковая часть яв-ляется налоговым агентом. При этом за неисполнение или ненадлежащее испол-нение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность (п. 5 ст. 24 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 75 Нало-гового кодекса РФ пеня – это денежная сумма, которую налогоплательщик (или налоговый агент) обязан уплатить за не-своевременное исполнение своих обязан-ностей. Из совокупности приведенных норм вытекает, что налоговый агент не вправе использовать денежные средства налогоплательщика для обеспечения ис-полнения своих обязательств.

Кроме того, принимая решение об уточнении платежа путем изъятия налога и направления его на погашение пеней, инспекция не учла, что такая операция означает неперечисление налога.

Как следует из решения налоговой инспекции, войсковая часть допускала просрочку исполнения обязанностей на-логового агента на срок от двух и более дней, поэтому начисленные пени в сум-ме 31 155 руб. подлежат взысканию. А вот оснований для взыскания штрафа по ста-тье 123 Налогового кодекса РФ не имеется, так как задолженность по перечислению НДФЛ у войсковой части отсутствует.

Важно запомнить

Штраф по статье 123 Налогового кодекса РФ (в размере 20% задолженности) взыскива-

ется в случае, когда учреждение не перечислило (или неполностью перечислило) налог

в бюджет.

Если при перечислении налоговых платежей реквизиты указаны неверно, данные можно уточнить.

ZBU12_32-33(syd).indd 33ZBU12_32-33(syd).indd 33 21.11.2012 13:13:2221.11.2012 13:13:22


Сотруднику учреждения отпуск был предоставлен аван-сом, а позже он уволился, не отработав полностью рабо-чий год, за который был предоставлен отпуск. Выясним, как определить количество неотработанных дней отпу-ска и сумму, которую можно удержать с работника. Ведь на практике ситуация встречается достаточно часто.

Общие правила удержаний

Случаи, в которых из зарплаты работни-ка можно удерживать суммы для пога-шения задолженности перед работодате-лем, приведены в статье 137 Трудового кодекса РФ. В частности, при увольнении сотрудника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил еже-годный оплачиваемый отпуск, с него мож-но удержать сумму за неотработанные дни отпуска. Однако производить такое удержание недопустимо, если работник увольняется в связи:– с отказом от перевода на другую работу,

необходимую ему в соответствии с ме-дицинским заключением либо с отсут-ствием у работодателя соответствую-щей работы;

– с ликвидацией учреждения;– с сокращением численности или шта-

та;– со сменой собственника имущества

учреждения (в отношении руководи-

теля, его заместителей и главного бух-галтера);

– с призывом работника на военную службу или направлением его на за-меняющую ее альтернативную граж-данскую службу;

– с восстановлением на работе работни-ка, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда;

– с признанием работника полностью не-способным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заклю-чением;

– со смертью работника.

Расчет количества дней отпуска и суммы переплаты

Для того чтобы определить количество неотработанных дней отпуска, нужно сначала посчитать количество дней от-пуска, на которые имеет право работник. И после этого из количества отгулянных

Удержания за неотработанные дни отпускаД.Н. Каримов, эксперт по бюджетному учету и налогам

ОПЛАТА ТРУДА И ОТДЫХАХОЗЯЙСТВЕННАЯ СИТУАЦИЯ

ZBU12_34-36(trud).indd 34ZBU12_34-36(trud).indd 34 21.11.2012 13:14:1621.11.2012 13:14:16


Удержать с сотрудника сумму за неотработанные дни отпуска можно не во всех случаях

Размер удержания ограничен 20 процентами от причитающегося работнику заработка

Для взыскания задолженности с уволенного работника можно обратиться в суд

работником дней вычесть указанные дни. Умножив на полученное количество дней сумму среднедневного заработка, учреж-дение определит сумму, которую необхо-димо удержать у работника.

Сначала нужно подсчитать количество месяцев, не отработанных до окончания рабочего года, в счет которого сотруднику был предоставлен отпуск. В расчет берут полностью отработанные месяцы. Остатки дней в месяцах, отработанных не полно-стью, округляют до полных месяцев по правилам округления. Остаток до 14 кален-дарных дней включительно отбрасывают, а остаток от 15 календарных дней и более округляют до полного месяца. Такой по-рядок предусмотрен пунктом 35 Правил, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169 (действуют в части, не противоре-чащей Трудовому кодексу РФ).

После этого полученное количество дней умножают на среднедневной зара-боток работника. Итог расчета – это сум-ма, которую должен работник за неотра-ботанные дни отпуска .

Пример. Сотрудник был принят на работу 1 мар-

та 2012 года. Рабочий год для предоставления

отпуска – с 1 марта 2012 года по 28 февраля

2013 года.

Отпуск продолжительностью 28 календар-

ных дней за этот рабочий год он использовал

в октябре 2012 года. Сотрудник увольняется по

собственному желанию 20 декабря 2012 года.

Предположим, что его среднедневной зара-

боток составляет 850 руб. › |

Продолжительность периода после даты

увольнения до конца рабочего года составляет

два месяца 11 дней. Эта величина округляет-

ся до двух полных месяцев. Таким образом,

при увольнении учреждение вправе удержать

с сотрудника сумму отпускных, начисленных

за два неотработанных месяца:

850 руб/дн. � 28 дн. : 12 мес. � 2 мес. =

= 3966,67 руб.

Однако удержать всю сумму с работ-ника можно не всегда...

Размер удержания

Размер удержания за неотработанные дни отпуска не может превышать 20 процен-тов от выплат, причитающихся работни-ку при увольнении (ст. 138 Трудового ко-декса РФ). Сумма удержания из зарплаты работника определяется из суммы, остав-шейся после удержания налогов (письмо Минздравсоцразвития России от 16 ноября 2011 г. № 22-2-4852).

Если размер задолженности превыша-ет 20 процентов полагающихся работнику выплат, то сумма превышения может быть погашена работником добровольно. Если

› | Правила расчета среднего заработка про-

писаны в Положении, утвержденном постанов-

лением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г.

№ 922.



36 Удержания за неотработанные дни отпуска

ОПЛАТА ТРУДА И ОТДЫХАХОЗЯЙСТВЕННАЯ СИТУАЦИЯ

работник не желает возвращать деньги, работодатель вправе обратиться в суд.

Возврат задолженности через суд

Отметим, что вернуть средства будет не-просто, поскольку зачастую судьи при-ходят к выводу, что у работника нет обя-занности по возврату оплаты за неотра-ботанные дни отпуска.

Так, по мнению судей, высказанно-му в постановлении президиума Санкт-Петербургского городского суда от 8 де-кабря 2010 г. № 44г-111/2010, если недо-бросовестности в действиях бывшего ра-ботника, который брал отпуск авансом, а также счетной ошибки не установлено, оснований для взыскания с него излишне выплаченных сумм нет.

Правда, некоторые судьи считают, что при увольнении до окончания рабочего года, в счет которого работник уже полу-чил ежегодный оплачиваемый отпуск, об-разуется задолженность в виде выплаты ему сумм за неотработанные дни отпуска. Эти суммы являются реальным уменьше-нием имущества работодателя и составля-ют прямой действительный ущерб, при-чиненный работником. Поэтому в такой ситуации должна применяться именно норма статьи 238 Трудового кодекса РФ. При этом, по мнению арбитров, нормы части 4 статьи 137 Трудового кодекса РФ и статьи 1109 Гражданского кодекса РФ к данным правоотношениям не относятся (Обзор кассационной практики по граж-данским делам Верховного суда Респуб-лики Тыва за 2008 год). › |

› | В соответствии со статьей 1109 Гражданско-

го кодекса РФ заработная плата и приравнен-

ные к ней платежи, предоставленные гражда-

нину в качестве средств к существованию,

при отсутствии недобросовестности с его сто-

роны и счетной ошибки не подлежат возврату

в качестве неосновательного обогащения.


В некоторых случаях производить удержания с работника за неотработанные дни отпуска

нельзя. Допустимый размер удержаний – 20 процентов от заработка работника. Если со-

трудник не желает возвращать деньги добровольно, учреждение вправе обратиться в суд.



42 Суточные и оплата проезда при однодневных командировках


48 Компенсация сотруднику за использование в работе личного имущества


38–55


стр.

ZBU12_37-37(ps_sh).indd 37ZBU12_37-37(ps_sh).indd 37 21.11.2012 13:14:4721.11.2012 13:14:47



С 2013 года порядок назначения пособий по беременности и родам и по временной нетрудоспособности будет еди-ным. Сотрудницы уже не смогут выбрать способ назначе-ния пособий «по-старому». Однако и новый порядок отли-чается от правил, к которым уже привыкли бухгалтеры.

Новое в назначении пособий О.Н. Казанцева, аудитор

В чем заключаются изменения

По страховым случаям, наступившим в 2011–2012 годах, пособия по беременно-сти и родам и пособия по уходу за ребен-ком можно было назначать как по старым правилам (исходя из заработка за 12 ме-сяцев), так и по новым.

Новые правила в общем случае пред-полагали расчет среднедневного заработ-ка исходя из доходов работника за два предыдущих года (в определенных слу-чаях их можно заменить на другие годы), деленных на фиксированное число 730 (по сути, это количество дней в двух календар-ных годах). Этот показатель (730) являлся константой и не уменьшался ни на дни болезни, ни на дни, когда за работником сохранялся средний заработок (либо во-все не начислялся).

Но со следующего года порядок вы-платы пособий будет единым, они будут назначаться только по новым правилам. Однако эти правила со следующего года претерпят изменения.

Дело в том, что с 1 января 2013 года часть 3.1 статьи 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ будет дей-ствовать в новой редакции (п. 2 ст. 3 Фе-дерального закона от 25 февраля 2011 г. № 21-ФЗ). Согласно ей, среднедневной за-работок для исчисления пособия по бе-ременности и родам и пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за два предыдущих года (по общему правилу) на число календарных дней в этом перио-де, за исключением календарных дней, приходящихся на:

1) периоды временной нетрудоспособ-ности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

2) дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом;

3) период освобождения работника от работы с полным или частичным сохра-нением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняе-мую зарплату за этот период страховые взносы в ФСС не начислялись.

ZBU12_38-40(p).indd 38ZBU12_38-40(p).indd 38 21.11.2012 13:15:3421.11.2012 13:15:34


При исчислении пособий учитывают периоды сохранения за работником среднего заработка

Средний заработок определяют исходя из доходов за два предыдущих года

Предельная сумма дохода за 2011–2012 годы, принимаемая в расчет, составляет 975 тыс. руб.

Тут нужно учесть два момента. Во-первых, речь о фиксированном числе 730 уже не идет, поскольку в расчет бе-рут календарные дни за расчетный пе-риод. Если пособие назначается исходя из заработка за 2011 и 2012 годы, то верх-ний предел этого показателя 731 день (365 + 366). Если работница, которой на-значается пособие, в расчетном периоде была на больничном, в отпуске по уходу за ребенком и т. д., то количество дней за эти периоды исключается из общего количества календарных дней.

Во-вторых, исходя из части 3.1 ста-тьи 14 Закона № 255-ФЗ в новой редакции, а также из того, что оплата дополнитель-ных выходных, предоставляемых работ-никам для ухода за детьми-инвалидами, производится за счет средств ФСС (наряду с выплатами пособий по временной нетру-доспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до полутора лет), можно сделать вывод, что средний зара-боток за эти дни относится к выплатам, не облагаемым страховыми взносами. Прав-да, чиновники до сих пор считали иначе (письма ФСС России от 15 августа 2011 г. № 14-03-11/08-8158, Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 г. № 784-19).

Тем не менее такие выходные дни ис-ключаются из общего количества кален-дарных дней, поэтому есть надежда, что

в 2013 году чиновники изменят свою по-зицию и работодателям уже не придется уплачивать взносы с рассматриваемых выплат.

Расчет пособий

Напомним, что заработок принимается в расчет в размере, не превышающем пре-дельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС, установленную на соответствующий календарный год. До конца 2012 года данная норма установле-на частью 3.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ, а с 2013 года – новой частью 3.2 (норма просто перенумерована, но ее содержа-ние не изменилось).

В зависимости от года эта величина составляет:– на 2012 год – 512 тыс. руб. (постанов-

ление Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974);

– на 2011 год – 463 тыс. руб. (постанов-ление Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933);

– на 2010 год – 415 тыс. руб. (ч. 4 ст. 8 Фе-дерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).Чтобы сравнить правила, действую-

щие в 2012 году, и новые, рассмотрим рас-чет пособия по беременности и родам на конкретном примере.





Пример. Сотрудница учреждения принесла

больничный лист по беременности и родам,

выданный на период с 11 января по 30 мая

2013 года (140 дней). Ее заработок, принимае-

мый в расчет, за 2011 год составил 410 000 руб.,

за 2012 год – 450 000 руб. В 2011 году она 14 дней

была на больничном. В 2012 году она находи-

лась на больничном 34 дня. Определим размер

пособия по беременности и родам.

Сначала подсчитаем, в каком разме-

ре можно учесть ее заработок. Поскольку

он не превышает предельных величин на

2011 год (410 000 руб. < 463 000 руб.) и 2012 год

(450 000 руб. < 512 000 руб.), его можно учесть

в сумме 860 000 руб. (410 000 + 450 000).

Далее определим количество календар-

ных дней для расчета среднедневного зара-

ботка:

365 дн. + 366 дн. – 14 дн. – 34 дн. = 683 дн.

Таким образом, размер пособия соста-

вит:

860 000 руб. : 683 дн. � 140 дн. = 176 281,11 руб.

Если предположить, что работница при

тех же условиях ушла бы в отпуск по бере-

менности и родам в 2012 году, а ее заработок

в 2010 и 2011 годах составил соответственно

410 000 руб. и 450 000 руб. (что не превышает

предельную базу для этих годов – 415 000 руб.

и 463 000 руб.), то размер пособия был бы го-

раздо меньше:

860 000 руб. : 730 � 140 дн. = 164 931,51 руб.

А если бы работница, уходя в отпуск по

беременности и родам в 2012 году, выбрала

расчет пособия по старым правилам, то сум-

ма пособия была бы еще меньше, поскольку

максимальная величина в этом случае со-

ставляет 159 178,08 руб. (415 000 руб. : 365 дн. �

� 140 дн.). › |

› | При определении среднего заработка, исхо-

дя из которого исчислялись пособия по старым

правилам в 2011 и 2012 годах, применялась пре-

дельная величина базы для начисления страхо-

вых взносов в ФСС, установленная на 2010 год, –

415 000 руб. (п. 2 ст. 3 Федерального закона

от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ).


С 2013 года показатель «730» не будет фиксированным, он уменьшится, если у работницы

в расчетном периоде были случаи, когда ей начислялись выплаты, не облагаемые стра-

ховыми взносами (больничные, пособия и т. д.).


www.zpbudgetnik.ru

ZBU12_41(rec).indd 41ZBU12_41(rec).indd 41 21.11.2012 13:16:1221.11.2012 13:16:12



ВАС РФ согласился, что при однодневных командировках работникам могут выплачиваться так называемые суточ-ные, с которых не нужно удерживать налог на доходы фи-зических лиц*.

* Постановление Президиума ВАС РФ от 11 сентября 2012 г. № 4357/12.

Суточные и оплата проезда при однодневных командировках А.И. Ильина, юрист компании «Арбитражные споры» (г. Уфа)

Сроки командировки

Срок командировки определяется рабо-тодателем (п. 4 Положения об особенно-стях направления работников в служеб-ные командировки, утвержденного поста-новлением Правительства РФ от 13 октяб-ря 2008 г. № 749). Минимальные пределы такой поездки законодательством не ограничены, поэтому работники могут направляться даже в однодневные ко-мандировки. Но есть ряд особенностей, которые следует учитывать учреждениям при направлении сотрудников в коман-дировки на один день.

Выплата суточных

Вопрос с суточными при однодневных командировках до последнего времени

решался неоднозначно. Дело в том, что в соответствии с пунктом 11 Положения о командировках суточные не выплачи-ваются при командировках в местность, откуда работник исходя из условий транс-портного сообщения и характера выпол-няемой работы имеет возможность еже-дневно возвращаться к месту постоянного жительства. Поскольку при однодневной командировке предполагается возвраще-ние работника к месту жительства в тот же день, суточные согласно данной норме выплачиваться не должны.

Однако в пункте 11 Положения о ко-мандировках установлено, что вопрос о це-лесообразности ежедневного возвраще-ния работника из места командирования к месту постоянного жительства в каждом конкретном случае решается руководи-телем организации с учетом дальности

ZBU12_42-44(komandir).indd 42ZBU12_42-44(komandir).indd 42 21.11.2012 13:17:0121.11.2012 13:17:01


По возвращении из командировки составляется авансовый отчет по расходам

При однодневных командировках могут выплачиваться суточные

Стоимость проезда работнику следует возместить

расстояния, условий транспортного со-общения, характера выполняемого за-дания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха. Таким образом, с согласия руководителя учреж-дения возможна выплата суточных и при однодневной командировке.

Позиция же налоговиков состоит в том, что, если учреждение по собственной ини-циативе выплатило работнику суточные, направив его в однодневную командиров-ку, такие выплаты признаются доходом работника и подлежат обложению нало-гом на доходы физлиц.

Работодатели неоднократно пытались оспорить такое толкование налогового и трудового законодательства в судеб-ном порядке, однако арбитражная прак-тика до недавнего времени была проти-воречивой.

Порой судьи признавали правомер-ность выплаты суточных и их освобож-дение от НДФЛ при однодневных коман-дировках. В качестве примера можно при-вести постановления ФАС Московского округа от 26 апреля 2012 г. № А40-83149/11-116-236, от 3 апреля 2012 г. № А40-73890/11-91-314, ФАС Северо-Западного округа от 8 февраля 2011 г. № А56-12834/2010.

В других случаях арбитры поддержи-вали налоговиков (например, в постанов-лениях ФАС Западно-Сибирского округа

от 14 декабря 2011 г. № А27-2997/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 19 мая 2009 г. № А32-2910/2008-29/78-56/247, ФАС Ураль-ского округа от 22 апреля 2009 г. № Ф09-2210/09-С2).

Однако недавно Президиум ВАС РФ разрешил данную проблему. В постанов-лении от 11 сентября 2012 г. № 4357/12 он указал, что выплаты, производимые ра-ботникам при направлении в командиров-ку на один день, суточными не являются. Но это, по мнению Президиума ВАС РФ, не означает, что их нельзя выплачивать либо необходимо облагать НДФЛ. Ведь в соответствии со статьей 168 Трудового ко-декса РФ работодатель помимо расходов, прямо перечисленных в данной статье, к которым относятся суточные, может воз-мещать работнику и иные затраты, если они произведены с ведома или разрешения работодателя. Именно к таким расходам и относятся выплаты, производимые вме-сто суточных, работнику, направляемому в командировку на один день.

Бюджетным учреждениям при этом следует учитывать следующее.

Из ассигнований, выделяемых из феде-рального бюджета на служебные коман-дировки, возмещаются только расходы, поименованные в пункте 1 постановле-ния Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729 «О размерах возмещения расходов,

Тексты всех документов, ссылки на кото-

рые даны в статье, – в ее электронной версии

(см. стр. 78).



44 Суточные и оплата проезда при однодневных

командировках


связанных со служебными командиров-ками на территории Российской Феде-рации работникам организаций, финан-сируемых за счет средств федерального бюджета». Поэтому производить выпла-ты вместо суточных при направлении ра-ботников в однодневные командировки можно лишь за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на содержание учреждений, а также за счет средств, полученных от предпри-нимательской и иной приносящей до-ход деятельности. Размер их при этом не ограничен.

Ситуация со страховыми взносами с таких выплат обстоит иначе. Частью 2 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Феде-рации…» установлен закрытый перечень расходов, не облагаемых страховыми взносами. Поэтому с выплаты, произво-димой вместо суточных при направлении работника в однодневную командировку, придется уплатить страховые взносы.

А вот в целях налогообложения при-были (в рамках предпринимательской

деятельности) такие выплаты не учиты-ваются (подп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Оплата проезда

Расходы на проезд работников бюджет-ных учреждений к месту однодневной командировки и обратно возмещаются в обычном порядке, то есть в размерах, установленных в пункте 1 постановле-ния Правительства РФ № 729, – за счет средств бюджетного финансирования, а в превышающих их размерах – за счет экономии средств, выделенных из феде-рального бюджета на содержание учреж-дений.

Данные расходы можно профинанси-ровать и за счет средств, полученных от предпринимательской и иной принося-щей доход деятельности.

На основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ такие выплаты учитываются в составе расходов по налогу на прибыль. На них также не начисляются страховые взносы и не удер-живается налог на доходы физлиц.

Выплачивать суммы можно за счет экономии средств, выделен-ных из федерального бюджета, или за счет средств от принося-щей доход деятельности.


При однодневных командировках работникам возмещается стоимость проезда, под-

твержденная проездными документами.


Страховой стаж исчисляется за периоды, когда за человека платились взносы

Стаж должен быть документально подтвержден

Записи в трудовую книжку вносятся согласно действующим правилам

Правовая база

Страховой стаж для оплаты больничного листа рассчитывается на основании ста-тьи 16 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном соци-альном страховании на случай времен-ной нетрудоспособности и в связи с ма-теринством». И по Правилам подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по времен-ной нетрудоспособности, по беременно-сти и родам, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 фев-раля 2007 г. № 91.

Какие периоды входят в расчет

В страховой стаж включаются периоды:1) работы по трудовому договору;2) государственной гражданской или

муниципальной службы;

3) иной деятельности, в течение кото-рой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай вре-менной нетрудоспособности, например:– периоды деятельности индивидуаль-

ного предпринимателя;– периоды деятельности в качестве ад-

воката до 1 января 2001 года, а также периоды указанной деятельности, за которые уплачены платежи на соци-альное страхование, после 1 января 2003 года;

– периоды работы члена колхоза, чле-на производственного кооператива, принимающего личное трудовое уча-стие в его деятельности, до 1 января 2001 года, а также периоды указанной работы, за которые уплачены плате-жи на социальное страхование, после 1 января 2001 года;4) прохождения военной и иной службы,

предусмотренной Законом РФ от 12 февра-

Определяем страховой стаж для расчета больничного

Размер оплаты по больничному листу зависит в том чис-ле и от страхового стажа работника. А если стаж исчис-лен неверно, учреждение может возместить из соцстраха большую сумму, чем положено. Тогда не избежать разби-рательств в суде*.

* Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10 октября 2012 г. № А82-17369/2011.

И.С. Егорова, юрист

ZBU12_45-47(stag).indd 45ZBU12_45-47(stag).indd 45 21.11.2012 13:17:3621.11.2012 13:17:36


46 Определяем страховой стаж для расчета

больничного


Страховой стаж работника может быть подтвержден не только трудовой книжкой.

ля 1993 г. № 4468-1 «О пенсионном обеспе-чении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Госу-дарственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом нар-котических средств и психотропных ве-ществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей».

Документы для подтверждения стажа

Страховой стаж могут подтверждать, в частности, следующие документы:– трудовая книжка;– письменные трудовые договоры;– договор между работодателем и работ-

ником, зарегистрированный в профсо-юзных органах, и документ работода-теля об уплате за период этой работы платежей на социальное страхование – для подтверждения периодов работы у отдельных граждан за время до за-ключения трудовых договоров (речь идет о работе нянями, домашними се-кретарями, машинистками);

– документы территориального органа соцстраха об уплате платежей на со-циальное страхование – для членов крестьянского (фермерского) хозяй-ства, адвокатов за периоды до 1 января 2001 года и после 1 января 2003 года;

– документы соответствующей общины и территориального органа соцстраха об уплате платежей на социальное стра-хование – для членов родовой, семей-ной общины малочисленных народов Севера за периоды до 1 января 2001 года и после 1 января 2003 года;

– документы колхоза, производственно-го кооператива об уплате платежей на социальное страхование – для членов колхоза, производственного коопера-тива, принимающих личное трудовое участие в их деятельности, за период после 1 января 2001 года;

– военные билеты, справки военных ко-миссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений.Документы, выдаваемые в целях под-

тверждения периодов работы (службы, деятельности), включаемых в страховой стаж, должны содержать:– номер и дату выдачи;– фамилию, имя, отчество застрахован-

ного лица, которому выдается доку-мент;

– число, месяц и год его рождения;– место работы;– период работы;– профессию (должность);– основания выдачи документов (прика-

зы, лицевые счета и другие докумен-ты).



Страховой стаж исчисляется за периоды, когда за человека платились взносы

Стаж должен быть документально подтвержден

Записи в трудовую книжку вносятся согласно действующим правилам

Документы, выданные работодателя-ми застрахованному лицу при увольнении с работы, могут приниматься в подтверж-дение страхового стажа и в том случае, если они не содержат основания для их выдачи.

Записи в трудовой книжке, учиты-ваемые при подсчете страхового стажа, должны быть оформлены в соответствии с трудовым законодательством, действо-вавшим на день их внесения.

Запись о работе, внесенная в трудо-вую книжку (дубликат трудовой книж-ки) на основании решения комиссии по установлению стажа, принимаемого в со-ответствии с пунктом 34 Правил ведения и хранения трудовых книжек (утвержде-ны постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225), рассматрива-ется наравне с записью, подтвержденной документами.

Если имя, отчество или фамилия граж-данина в документе о страховом стаже не совпадают с его именем, отчеством или фамилией, указанными в паспорте

или свидетельстве о рождении, факт при-надлежности этого документа данному гражданину устанавливается на основа-нии свидетельства о браке, о перемене имени, справок компетентных органов (должностных лиц) иностранных госу-дарств или в судебном порядке.

Правила подсчета стажа

В случае если в представленном докумен-те о периодах работы (службы, деятельно-сти) указаны только годы без обозначения точных дат, за дату принимается 1 июля соответствующего года, а если не указа-но число месяца, то таковым является 15-е число соответствующего месяца.

Исчисление периодов работы (службы, деятельности) производится в календар-ном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев).

При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов пере-водятся в полные годы.


В случае совпадения по времени периодов работы (службы, деятельности), включаемых

в страховой стаж, учитывается один из них по выбору застрахованного лица, подтверж-

денному заявлением.




Компенсация, выплачиваемая работнику за использова-ние его автомобиля для служебных поездок, не облагается налогом на доходы физлиц. Однако это не касается ситуа-ции, когда работник управляет автомобилем по доверен-ности*.

* Письма Минфина России от 25 октября 2012 г. № 03-04-06/9-305 и ФНС России от 25 октября 2012 г. № ЕД-4-

3/18123@.

Компенсация сотруднику за использование в работе личного имущества О.И. Слобцова, заместитель директора по проектам ООО АКФ «Экспертный центр "Парт-

неры"»

НДФЛ с компенсации

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 На-логового кодекса РФ налогом на доходы физических лиц не облагаются все виды компенсационных выплат в пределах утвержденных норм, установленных за-конодательством и связанных, в частно-сти, с исполнением налогоплательщиком своих трудовых обязанностей.

Размер компенсации Поскольку глава 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ не устанавливает порядок выплаты ком-пенсаций при использовании личного имущества работника, в этом вопросе учреждению следует руководствоваться

статьей 188 Трудового кодекса РФ (пись-ма Минфина России от 27 августа 2012 г. № 03-04-05/6-1004, от 8 августа 2012 г. № 03-04-06/9-228).

Так, НДФЛ не облагаются компенса-ции, включая возмещение расходов ра-ботника на использование им личного имущества в интересах работодателя, в размере, установленном соглашением сторон трудового договора.

В то же время ФНС России (письмо от 27 января 2010 г. № МН-17-3/15@) ука-зывает, что размер компенсации необхо-димо документально подтвердить. Речь идет, в частности, о компенсации расходов на сотовую связь или доступ в интернет. Например, работник должен предостав-лять работодателю детализацию услуг

ZBU12_48-52(avto).indd 48ZBU12_48-52(avto).indd 48 21.11.2012 13:18:2621.11.2012 13:18:26


Размер компенсации устанавливается по соглашению сторон

Компенсация за авто учитывается в целях налогообложения по нормам

Работник должен подтвердить право собственности на автомобиль

связи, полученную им от оператора со-товой связи.

Между тем арбитражные суды не столь категоричны. По их мнению, ра-ботодатель вправе самостоятельно раз-работать порядок определения размера компенсации. Достаточно иметь приказ об использовании работниками личных телефонов в работе, служебные записки, заявления и чеки, подтверждающие опла-ту услуг связи, и другие документы, пе-речень которых устанавливается учреж-дением самостоятельно. Об этом – в по-становлениях ФАС Центрального округа от 24 июня 2011 г. № А35-8471/2009, ФАС Северо-Западного округа от 21 октября 2008 г. № А56-40623/2007.

Следует отметить, что компенсация за использование в служебных целях лич-ного автомобиля работника, выплачен-ная сверх норм, закрепленных постанов-лением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92 (в целях исчисления налога на прибыль), не облагается НДФЛ. В этом вопросе единодушны и Минфин России (письмо от 31 декабря 2010 г. № 03-04-06/6-327), и судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 30 января 2007 г. № 10627/06).

Имущество в собственностиПо мнению чиновников, чтобы выпла-чиваемые компенсации не облагались

НДФЛ, у работодателя должны иметься документы, подтверждающие, что исполь-зуемое работником имущество является его собственностью (письма Минфина России от 25 октября 2012 г. № 03-04-06/9-305, от 17 июня 2009 г. № 03-04-06-01/138). К примеру, автомобиль должен быть за-регистрирован на работника. Если же он работнику не принадлежит, а использу-ется по доверенности, то компенсация за его использование должна облагаться на-логом (письмо ФНС России от 25 октября 2012 г. № ЕД-4-3/18123@). Такая ситуация может возникнуть, если работник управ-ляет автомобилем своих родителей или детей либо арендует его.

Минфин России в письме от 27 авгу-ста 2012 г. № 03-04-05/6-1004 соглашается только с тем, что компенсация без удер-жания НДФЛ правомерна, если работник использует автомобиль, зарегистрирован-ный на супругу (супруга), поскольку такое авто как правило является их совмест-ной собственностью. Хотя и в этом слу-чае автомобиль может не быть совмест-ной собственностью, например, если он был приобретен до заключения брака или брачным договором установлен иной ва-риант владения имуществом. Тогда НДФЛ с компенсации, выплачиваемой работни-ку, учреждению (как налоговому агенту) придется удержать.



50 Компенсация сотруднику за использование

в работе личного имущества


Конечно, легко определить собствен-ность на имущество, подлежащее госу-дарственной регистрации (автомобили, гаражи).

А как установить право собственности на иное имущество (например, на теле-фоны, компьютеры, инструменты)?

Чиновники считают, что работнику следует представить работодателю пер-вичные документы на приобретение иму-щества. Но, на взгляд автора, это требо-вание чрезмерно.

Во-первых, как правило, физические лица приобретают имущество по догово-рам розничной купли-продажи и, кроме кассового чека, могут не иметь первичных документов. А в кассовом чеке (и даже в товарном) фамилия покупателя не ука-зывается.

Во-вторых, работник может получить имущество в собственность в качестве по-дарка. Тогда вовсе никаких документов не оформляется.

В-третьих, физические лица не обяза-ны хранить первичные документы, свя-занные с приобретением имущества. По-тому чеки и накладные у работника могут быть просто потеряны.

С такой позицией соглашаются и арби-тражные судьи (например, ФАС Поволж-ского округа в постановлении от 19 авгус та 2008 г. № А06-6865/07, ФАС Северо-Западного

округа в постановлении от 17 июля 2007 г. № А56-49256/2006). › |

Страховые взносы при выплате компенсации

Компенсации (в пределах установленных норм), связанные с выполнением физи-ческим лицом своих трудовых обязанно-стей, страховыми взносами не облагаются (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального зако-на от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…»). Как видно, это аналогично норме по налогу на доходы физлиц.

Таким образом, сумма компенсации и возмещения работнику расходов за ис-пользование личного имущества в слу-жебных целях не подлежит обложению страховыми взносами в пределах сумм, определяемых соглашением между учреждением и работником (письмо ПФР от 29 сентября 2010 г. № 30-21/10260).

А в письме ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985 подчеркивает-ся, что такая компенсация не подлежит обложению страховыми взносами как на обязательное социальное страхование, так и на травматизм.

При этом Минздравсоцразвития Рос-сии в письме от 6 августа 2010 г. № 2538-19 обращает внимание, что сумма ком-

› | Налоговики настаивают: учреждение долж-

но иметь документальное подтверждение того,

что работник использует имущество в служеб-

ных целях, а также сумм произведенных в этой

связи расходов. Ведь работнику компенсируется

не факт владения имуществом, а его использо-

вание в служебных целях.



Размер компенсации устанавливается по соглашению сторон

Компенсация за авто учитывается в целях налогообложения по нормам

Работник должен подтвердить право собственности на автомобиль

пенсации, выплачиваемая сотруднику за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона), не облагается страховыми взносами, если использование данного имущества связа-но с трудовой деятельностью специалиста (разъездной характер работы, служебные цели). При этом размер возмещения ука-занных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с использованием имуще-ства для трудовой деятельности. То есть учреждение должно располагать копия-ми документов, подтверждающими как право собственности работника на иму-щество, так и расходы, понесенные им при использовании данного имущества в работе.

Вместе с тем при расчете суммы ком-пенсации работодателю рекомендовано учитывать степень износа используемого личного имущества работника, а также срок его полезного использования, кото-рый может быть определен на основании технической документации.

Налоговый учет выплат

Расходы на компенсацию за использова-ние для служебных поездок личных легко-вых автомобилей (в пределах норм) вклю-чаются в состав прочих (подп. 11 п. 1 ст. 264

Налогового кодекса РФ). Нормы выплат прописаны в постановлении Правитель-ства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92 (для лег-ковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см – 1200 руб. в ме-сяц, свыше – 1500 руб. в месяц).

Следует согласиться, что формулиров-ка подпункта 11 пункта 1 статьи 264 На-логового кодекса РФ не позволяет учиты-вать в целях налогообложения прибыли дополнительные расходы, связанные с ис-пользованием работниками автомобилей для служебных поездок, в том числе на оплату ГСМ, ремонта, страховки.

Такой точки зрения придерживаются и официальные органы. Так, еще в пись-мах МНС России от 2 июня 2004 г. № 04-2-06/419@ и Минфина России от 16 мая 2005 г. № 03-03-01-02/140 разъяснялось, что в размерах компенсации, установленных законодательством, уже учтено возмеще-ние всех затрат, возникающих в процессе эксплуатации авто (износ, ГСМ, техни-ческое обслуживание, ремонт). ВАС РФ в определении от 29 января 2009 г. № ВАС-495/09 поддержал такую позицию.

При этом, чтобы обосновать включение компенсации в расходы в целях налого-обложения прибыли, недостаточно лишь ограничиться размером компенсации по постановлению Правительства РФ № 92. Учреждению важно доказать целесо-

При расчете суммы компенсации работодателю рекомендовано учитывать степень износа используемого личного имущества ра-ботника.



52 Компенсация сотруднику за использование

в работе личного имущества


образность таких расходов. Для этого ре-комендуется оформить положение (при-каз) о выплате компенсации за использо-вание личного легкового автомобиля ра-ботника в служебных целях, где указать, что право на выплату имеют, к примеру, работники, выезжающие в командировки на собственном транспорте, или сотруд-ники, должностные обязанности которых связаны с разъездным характером рабо-ты (с указанием должностей).

Кроме того, со всеми сотрудниками, использующими личный автотранспорт,

на основании их заявления нужно офор-мить соглашение о компенсации (или до-полнительное соглашение к трудовому договору).

В нем следует установить фиксиро-ванный размер или порядок определения суммы компенсации, приложив к нему свидетельство о регистрации автомобиля на сотрудника (или иное свидетельство о праве собственности на автомобиль). Аналогичные рекомендации привел Мин-фин России в письме от 28 июня 2012 г. № 03-03-06/1/326.

С сотрудниками, использующими личный автотранспорт в слу-жебных поездках, на основании их заявления нужно оформить соглашение о компенсации (или допсоглашение к трудовому до-говору).


Компенсации не облагаются НДФЛ

Перечень должностей с разъездным характером работы нужно утвердить приказом

Надбавки подпадают под налогообложение

Если учреждение ежемесячно выплачивает сотрудникам с разъездным характером работы суммы, которые не за-висят от количества разъездов, их могут признать частью зарплаты*. Рассмотрим мнения чиновников и судей.

* Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23 августа 2012 г. № А03-18762/2011.

Налогообложение выплат при разъездной работе М.Ф. Мертешев, консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий

и их налогообложения

Необходимость выплаты компенсаций

Сотрудникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъ-ездной характер, работодатель возмеща-ет расходы по проезду, найму жилого по-мещения, выплачивает суточные. Такая норма закреплена в статье 168.1 Трудового кодекса РФ. Здесь же указано, что размеры расходов и порядок их возмещения уста-навливаются коллективным или трудо-вым договором, соглашениями, локаль-ными нормативными актами.

Налог с выплат: арбитражная практика

Минфин России в письме от 27 августа 2007 г. № 03-03-06/3/14 разъяснил, что пе-речень работ, профессий и должностей

работников с разъездным характером работы работодатель устанавливает са-мостоятельно. Если в трудовом или кол-лективном договоре, соглашении, локаль-ных нормативных актах установлено, что работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение расходов, связанных со служебными по-ездками этих лиц, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Не на-числяются на них и страховые взносы.

Однако по поводу видов этих выплат часто возникают споры в суде.

Надбавки В организации была установлена доплата водителям, постоянная работа которых имеет разъездной характер. Но при по-ездках командировочные удостоверения водителям не оформлялись.

ZBU12_53-55(poezdki).indd 53ZBU12_53-55(poezdki).indd 53 21.11.2012 13:19:1121.11.2012 13:19:11




ФАС Поволжского округа в постанов-лении от 18 мая 2012 г. № А12-12942/2011 решил, что данные выплаты обусловлены трудовыми отношениями, связаны с тру-довой деятельностью, производились ра-ботникам в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей, носили система-тический характер. Следовательно, они являются элементами оплаты труда и под-лежат включению в базу для начисления страховых взносов. ВАС РФ в определении от 9 августа 2012 г. № ВАС-10764/12 с этим решением согласился.

В другом случае водителям и экспе-диторам была предусмотрена выплата «ночных в пути» (без предъявления до-кументов) в размере 600 руб.

Судом было установлено участие работников в служебных поездках и их надлежащее документальное оформле-ние (приказы о направлении работников в служебные поездки, командировочные удостоверения, отчеты о выполненных заданиях, документы, подтверждающие понесенные работниками расходы). ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 5 августа 2011 г. № А31-4556/2010 решил, что «ночные в пути» фактически явля-ются компенсацией затрат работников, вынужденных в период командировки находиться в ночное время в автотран-спортных средствах. Следовательно, с

них не удерживается налог на доходы физлиц.

В третьем случае водителям с разъезд-ным характером работы выплачивалось 700 руб. ежедневно. ПФР установил, что приказ организации не содержит перечня расходов работников, подлежащих ком-пенсации. Также не было представлено документов, указывающих на то, какие конкретно расходы несли работники. Причем, как выяснилось, получающие эти доплаты к заработной плате води-тели при выполнении своих должност-ных обязанностей находились в пути от 4 до 12 часов в сутки согласно табелям учета рабочего времени. ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 21 августа 2012 г. № А03-18762/2011 решил, что данные выплаты являются состав-ной частью заработной платы и подле-жат включению в базу для начисления страховых взносов.

Такая позиция подтверждена и в поста-новлении Президиума ВАС РФ от 10 мая 2011 г. № 17950/10.

Еще одна организация оплачивала рас-ходы на питание, связанные с проживани-ем водителей-экспедиторов вне места по-стоянного жительства по время поездок. Суд признал их суточными (постановле-ние ФАС Московского округа от 12 марта 2012 г. № А40-47608/11-91-203). Попутно ар-

Выплаты, которые являются элементами оплаты труда, подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.



Компенсации не облагаются НДФЛ

Перечень должностей с разъездным характером работы нужно утвердить приказом

Надбавки подпадают под налогообложение

битры решили, что такие выплаты могут носить дифференцированный характер. Это не противоречит законодательству, поскольку Трудовой кодекс РФ не уста-навливает правил для расчета компен-сационных выплат, а предоставляет ра-ботодателю право установить их в своих локальных актах. Размер компенсации был установлен не только в зависимости от должности, но и от количества рейсов, осуществленных водителями.

Как видим, проверяющие органы не предъявляют претензий к выплатам, кото-рые производятся работникам с разъезд-ным характером работы наравне с коман-дированными (суточные, оплата проезда и проживания). А вот претензий к разного рода надбавкам очень много.

Компенсации Теперь рассмотрим ситуацию, когда ра-ботники с разъездным характером работы перемещаются лишь в границах населен-ного пункта или его окрестностей. Разу-меется, в данном случае речи о суточных или оплате проживания не идет. А вот

транспортные расходы компенсировать работнику следует.

ФАС Московского округа в постановле-нии от 29 января 2007 г. № КА-А40/13892-06 решил, что для подтверждения обоснован-ности приобретения проездных билетов достаточно должностных инструкций.

Этот же суд в постановлении от 20 де-кабря 2006 г. № КА-А40/12462-06 указал, что доходом работников не является стои-мость проездных билетов на обществен-ный транспорт, которые используются со-трудниками по мере необходимости.

Налоговики настаивали на том, что условием для оплаты проезда сотрудника является разъездной характер его работы, установленный в трудовом или коллек-тивном договоре, соглашении, локальных нормативных актах. Однако у организа-ции в этих документах о характере работы сотрудников не упоминалось, что и по-служило поводом для спора. По мнению автора, с позицией налоговиков лучше согласиться. Ведь издать приказ с указа-нием перечня лиц с разъездным характе-ром работы проще, чем судиться.

Перечень должностей работников с разъездным характером ра-боты следует закрепить приказом по учреждению.


Компенсации за разъездной характер работы не облагаются НДФЛ и страховыми взноса-

ми. Но нужно отличать их от различных надбавок, которые являются элементом оплаты

труда и подлежат налогообложению.



Возмещение затрат текущего года

Суммы, внесенные сотрудниками за услу-ги связи текущего финансового года, по мнению автора, следует восстанавливать на лицевой счет получателя бюджетных

средств по коду 221 «Услуги связи» КОСГУ. А средства, возмещенные за услуги связи прошлого финансового года, должны быть перечислены в доход федерального бюд-жета. Суммы, внесенные сотрудниками за услуги связи текущего финансового года, следует отразить в учете так:

Личные телефонные разговоры: возмещение затрат

Если анализ расходования средств федерального бюджета, выделенных учреждению на оплату услуг связи, показал, что работники использовали служебный телефон для лич-ных переговоров, как правило, стоимость таких разгово-ров работники погашают сами. Чаще всего суммы вносятся в кассу учреждения. Как отражается ситуация в бюджет-ном учете? Ответ зависит от ряда факторов.

А.В. Лосич, главный специалист методологии управления бухгалтерского учета и отчет-

ности Минфина Московской области

Содержание операции Дебет Кредит

Внесена сотрудниками в кассу

учреждения стоимость телефон-

ных переговоров в текущем фи-

нансовом году

1 201 34 510

«Поступления средств в кассу

учреждения»

1 205 31 660

«Уменьшение дебиторской

задолженности по доходам

от оказания платных работ,

услуг»

Сданы денежные средства на

восстановление кассового рас-

хода

1 210 03 560

«Увеличение дебиторской за-

долженности по операциям

с финансовым органом по на-

личным денежным средствам»

1 201 34 610

«Выбытия средств из кассы


Восстановлен кассовый расход

по услугам связи

1 304 05 221

«Расчеты по платежам

из бюджета с финансовым

органом по услугам связи»

1 210 03 660

«Уменьшение дебиторской за-




ОТРАЖАЕМ В УЧЕТЕХОЗЯЙСТВЕННАЯ СИТУАЦИЯ

ZBU12_56-57(fedina).indd 56ZBU12_56-57(fedina).indd 56 21.11.2012 13:20:1421.11.2012 13:20:14


Надо отслеживать телефонные переговоры сотрудников по личным делам

Возмещение личных звонков может быть удержано из зарплаты

Детализация счета представляется телефонной компанией

Если погашена задолженность за прошлый год

Денежные средства, внесенные сотрудни-ками за услуги связи, которые были про-

изведены в прошлом финансовом году, и перечисленные в доход федерального бюджета, отражаются в учете учрежде-ния следующими бухгалтерскими запи-сями:

Содержание операции Дебет Кредит

Начислен доход в сумме

возмещения

1 205 31 560

«Увеличение дебиторской задол-

женности по доходам от оказания

платных работ, услуг»

1 401 10 130

«Доходы от оказания платных

услуг»

Внесена (возмещена) со-

трудниками в кассу учреж-

дения стоимость телефон-

ных переговоров

1 201 34 510

«Поступления средств в кассу


1 205 31 660


долженности по доходам от

оказания платных работ, услуг»

Сданы денежные средства

в банк для зачисления на

лицевой счет учреждения

1 210 03 560

«Увеличение дебиторской задол-

женности по операциям

с финансовым органом по налич-

ным денежным средствам»

1 201 34 610

«Выбытия средств из кассы


Зачислены средства на ли-

цевой счет учреждения

1 304 05 221

«Расчеты по платежам из бюд-

жета с финансовым органом по

услугам связи»

1 210 03 660





Перечислены средства в до-

ход бюджета

1 210 02 130

«Расчеты с финансовым органом

по поступившим в бюджет дохо-

дам от оказания платных услуг»

1 304 05 221

«Расчеты по платежам из бюд-

жета с финансовым органом по

услугам связи»


Работники, как правило, вносят суммы в качестве погашения задолженности в кассу

учреждения. Но не исключена возможность удержания суммы из зарплаты сотрудника

(по заявлению сотрудника при наличии приказа руководителя).

ZBU12_56-57(fedina).indd 57ZBU12_56-57(fedina).indd 57 21.11.2012 13:20:1421.11.2012 13:20:14

Google Play

ZBU12_58(rec).indd 58ZBU12_58(rec).indd 58 21.11.2012 13:21:1021.11.2012 13:21:10

60 Устанавливаем режим рабочего времени для сотрудника


68 Договор подряда могут переквалифицировать в трудовой

60–69


стр.

ZBU12_59-59(uk_sh).indd 59ZBU12_59-59(uk_sh).indd 59 21.11.2012 13:21:4621.11.2012 13:21:46



Общие требования к графику работы

Основные требования к режиму рабочего времени содержатся в статье 100 Трудо-вого кодекса РФ.

Режим рабочего времени устанавли-вается правилами внутреннего трудового распорядка, трудовым или коллективным договором, соглашениями. При этом он должен предусматривать:– продолжительность рабочей недели (пя-

тидневная с двумя выходными днями или шестидневная с одним выходным днем, рабочая неделя с предоставле-нием выходных дней по скользящему графику, неполная рабочая неделя);

– работу с ненормированным рабочим днем для отдельных категорий работ-ников (ст. 101 Трудового кодекса РФ);

– продолжительность ежедневной ра-боты (смены), в том числе неполного рабочего дня (смены);

– время начала, а также окончания ра-боты;

– время перерывов в работе;– число смен в сутки;– чередование рабочих и нерабочих

дней.

Ненормированный рабочий день

Ненормированный рабочий день пред-ставляет собой особый режим работы, в соответствии с которым отдельные ра-ботники по распоряжению работодателя могут иногда привлекаться к выполнению своих трудовых обязанностей за преде-лами установленной для них продолжи-тельности рабочего времени.

Устанавливаем режим рабочего времени для сотрудника

График работы конкретного работника и порядок оплаты его труда нужно закрепить в трудовом договоре, заклю-ченном с ним*. Рассмотрим все нюансы установления та-кого графика.

* Апелляционное определение Смоленского областного суда от 18 сентября 2012 г. № 33-2826/2012.

И.С. Егорова, юрист

ZBU12_60-64(rejim).indd 60ZBU12_60-64(rejim).indd 60 21.11.2012 13:22:2321.11.2012 13:22:23


При ненормированной работе ведется суммированный учет рабочего времени

В работе должны быть предусмотрены перерывы для отдыха и питания

Перерыв обычно предоставляется после четырех часов работы

Для введения такого графика рабо-ты в коллективный договор (соглаше-ние) или локальный нормативный акт должен быть включен перечень долж-ностей работников с ненормированным рабочим днем.

Особенность режима должна быть предусмотрена трудовым договором с работником. При этом целесообразно оформлять распоряжением (приказом) работодателя каждый случай, когда работнику приходится задерживаться в учреждении.

За такую работу сотрудникам положен дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяет-ся коллективным договором или прави-лами внутреннего трудового распорядка. При этом он не может быть менее трех календарных дней (ст. 119 Трудового ко-декса РФ). › |

Гибкий режим работы

При работе в режиме гибкого рабочего времени начало, окончание или общая продолжительность рабочего дня (смены) определяются по соглашению сторон.

Отметим, что Рекомендации по приме-нению режимов гибкого рабочего времени были утверждены еще постановлением Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 30 мая

1985 г. № 162/12-55 (сейчас они действуют в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ).

Основой применения такого режима работы является суммированный учет ра-бочего времени. При этом требуется пол-ная отработка установленного законом суммарного количества рабочих часов в течение принятого учетного периода (рабочего дня, недели, месяца, кварта-ла).

Составными элементами режимов и графиков гибкого режима работы, ко-торые следует обязательно предусмо-треть, являются:

1) переменное (гибкое) время в начале и конце рабочего дня (смены), в преде-лах которого работник вправе начинать и заканчивать работу по своему усмот-рению;

2) фиксированное время – время обя-зательного присутствия на работе всех работающих в гибком режиме в данном подразделении учреждения. Фиксирован-ное время позволяет обеспечивать нор-мальный ход производственного процесса и осуществлять необходимые служебные контакты. Наряду с фиксированным вре-менем наличие двух интервалов перемен-ного времени позволяет отработать необ-ходимое общее количество рабочих часов в принятом учетном периоде;

› | Постановлением Правительства РФ

от 11 декабря 2002 г. № 884 утверждены Прави-

ла предоставления ежегодного дополнитель-

ного оплачиваемого отпуска работникам с не-

нормированным рабочим днем в организациях,

финансируемых за счет средств федерального

бюджета.



62 Устанавливаем режим рабочего времени

для сотрудника


3) перерыв для питания и отдыха, ко-торый обычно разделяет фиксированное время на две примерно равные части. Фак-тическая его продолжительность не вклю-чается в рабочее время;

4) продолжительность (тип) учетно-го периода, определяющая календарное время (месяц, неделя и т. д.), в течение которого каждым работником должна быть отработана установленная законо-дательством норма рабочих часов.

Возможны следующие основные ва-рианты гибкого режима работы в зави-симости от продолжительности учетного периода:– учетный период, равный рабочему

дню, – когда его продолжительность, установленная законом, полностью от-рабатывается в тот же день;

– учетный период, равный рабочей неде-ле, – если ее продолжительность, уста-новленная в рабочих часах, полностью отрабатывается в данной рабочей не-деле;

– учетный период, равный рабочему ме-сяцу, – когда установленная месячная норма рабочих часов полностью отра-батывается в данном месяце.В качестве учетного периода могут

применяться рабочая декада, рабочий квартал с аналогичными условиями от-работки, а также другие варианты режи-

мов, удобные для учреждения и работ-ников.

При этом не рекомендуется применять гибкие режимы работы в непрерывных производствах, в условиях трехсменной работы, при двухсменной работе, если отсутствуют свободные рабочие места на стыках смен. › |

Сменная работа

Сменная работа – труд в две, три или четы-ре смены – вводится в тех случаях, когда длительность производственного процес-са превышает допустимую продолжитель-ность ежедневной работы, а также в целях более эффективного использования обо-рудования, увеличения объема выпускае-мой продукции или оказываемых услуг (ст. 103 Трудового кодекса РФ).

Сменная работа предполагает состав-ление графиков сменности, которые, как правило, являются приложением к кол-лективному договору либо утверждаются приказом работодателя. При составлении графика сменности необходимо учиты-вать установленную для данной катего-рии работников недельную норму рабо-чего времени, то есть количество рабочих часов в неделю по графику не должно пре-вышать 40 часов (либо иную установлен-ную для отдельных категорий работников

› | Учет рабочего времени производится в со-

ответствии с табелем учета рабочего времени.



При ненормированной работе ведется суммированный учет рабочего времени

В работе должны быть предусмотрены перерывы для отдыха и питания

Перерыв обычно предоставляется после четырех часов работы

недельную продолжительность рабочего времени).

Графики сменности доводятся до све-дения работников не позднее чем за один месяц до введения их в действие. От каж-дого работника целесообразно получить подтверждение того, что он ознакомлен с графиком сменности, например, под тек-стом приказа (распоряжения) работода-теля об утверждении графика.

Но следует помнить, что:– работа в течение двух смен подряд

запрещена (ст. 103 Трудового кодек-са РФ);

– в течение рабочего дня (смены) работ-нику должен быть предоставлен пере-рыв для отдыха и питания продолжи-тельностью не более двух часов и не менее 30 минут. В рабочее время он не включается (ст. 108 Трудового кодек-са РФ);

– продолжительность еженедельного непрерывного отдыха не может быть менее 42 часов (ст. 110 Трудового ко-декса РФ).

Разделение дня на части

На тех работах, где это необходимо вслед-ствие особого характера труда, а также при производстве работ, интенсивность которых неодинакова в течение рабочего

дня (смены), рабочий день может быть разделен на части, с тем чтобы общая про-должительность рабочего времени не пре-вышала установленной продолжительно-сти ежедневной работы (ст. 105 Трудового кодекса РФ).

Такое разделение производится рабо-тодателем на основании локального нор-мативного акта, принятого с учетом мне-ния выборного органа первичной проф-союзной организации, например, правил внутреннего трудового распорядка.

Количество частей, на которые может делиться рабочий день, время перерывов между ними работодатель вправе опреде-лять самостоятельно.

Приняты отдельные нормативно-правовые акты, предусматривающие воз-можность разделения на части рабочего дня отдельных категорий сотрудников.

Например, согласно пункту 3.3 Поло-жения об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха педагогиче-ских и других работников образователь-ных учреждений, утвержденного при-казом Минобрнауки России от 27 марта 2006 г. № 69, в исключительных случаях в образовательных учреждениях с кру-глосуточным пребыванием обучающихся, воспитанников (школы-интернаты, дет-ские дома, интернаты при общеобразо-вательных учреждениях), в которых че-

Гибкий режим работы устанавливается по соглашению между работодателем и сотрудниками как при приеме их на работу, так и впоследствии.



64 Устанавливаем режим рабочего времени

для сотрудника


редуется воспитательная и учебная дея-тельность в течение дня, работодатель может вводить для воспитателей, веду-щих педагогическую работу в группах вос-питанников школьного возраста, режим рабочего дня с разделением его на части с перерывом, составляющим два и более часа подряд, с соответствующей компен-сацией такого неудобного режима работы в порядке и размерах, предусматривае-мых коллективным договором. › |

Согласно пункту 13 Положения об осо-бенностях режима рабочего времени и вре-мени отдыха водителей автомобилей, утвержденного приказом Минтранса Рос-сии от 20 августа 2004 г. № 15, водителям

автобусов, работающим на регулярных городских, пригородных и междугород-ных автобусных маршрутах, с их согла-сия рабочий день может быть разделен на две части.

Перерыв между двумя частями рабо-чего дня устанавливается не позже чем через четыре часа после начала работы. Продолжительность перерыва между дву-мя частями рабочего дня должна быть не более двух часов без учета времени для отдыха и питания.

А общая продолжительность ежеднев-ной работы (смены) не должна превышать нормальной продолжительности ежеднев-ной работы (смены).

› | Время перерыва между двумя частями сме-

ны в рабочее время не включается.


На время заседаний за работником сохраняется место работы

Время заседаний присяжному оплачивает суд

Присяжного могут отозвать из отпуска

До нового года суды утверждают списки присяжных за-седателей на очередной период. Предположим, что ра-ботник учреждения был включен в такой список. Важно знать о его правах и гарантиях.

Работник избран присяжным заседателем В.В. Егоров, консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий

и их налогообложения

Срок заседаний

Присяжные заседатели призываются к ис-полнению своих судебных обязанностей один раз в год на 10 рабочих дней.

Правда, если разбирательство дела, в котором участвуют присяжные засе-датели, затягивается на больший срок, то присяжные заседают до окончания дела. Но на практике это случается до-вольно редко.

Суды выдают справки о выполнении обязанностей присяжного заседателя, в ко-торых указывается, что гражданин, кото-рому она выдана, с такого-то по такое-то число исполнял обязанности присяжного заседателя по уголовному делу в таком-то суде. Также в этих справках содержит-ся извлечение из Федерального закона от 20 августа 2004 г. № 113-ФЗ «О присяж-ных заседателях федеральных судов об-щей юрисдикции» (далее – Закон № 113-ФЗ), для того чтобы напомнить работо-

дателям о гарантиях, установленных присяжным.

Освобождение от работы

Согласно статье 170 Трудового кодекса РФ, на время исполнения обязанностей при-сяжного заседателя, если они осуществля-ются в рабочее время, человек освобожда-ется от работы, но при этом за ним сохра-няется место работы (должность).

Учтите: даже причины производствен-ного характера не могут этому препят-ствовать. При нахождении работника в ежегодном отпуске он может прервать его для выполнения государственных обя-занностей. В этом случае в соответствии со статьей 124 Трудового кодекса РФ еже-годный отпуск ему продлевается.

Статья 17.5 Кодекса РФ об администра-тивных правонарушениях предусматри-вает для работодателя, препятствующе-го явке в суд присяжного заседателя, от-

ZBU12_65-67(prisuga).indd 65ZBU12_65-67(prisuga).indd 65 21.11.2012 13:23:0521.11.2012 13:23:05




ветственность в виде штрафа в размере от 500 до 1000 руб.

На практике возникают разногласия по поводу освобождения от работы со-вместителей. Дело в том, что статья 11 Закона № 113-ФЗ устанавливает: за при-сяжным заседателем на время исполне-ния им обязанностей по осуществлению правосудия на основном месте работы сохраняются гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законода-тельством.

Однако юристы считают, что речь в данной статье идет о гарантиях, на ко-торые работник имеет право после осво-бождения от работы, а не о самом осво-бождении от нее.

Иначе говоря, на время заседаний сотрудник освобождается от работы и по основному месту трудоустройства, и по совместительству.

Оплата периода заседаний

Статья 170 Трудового кодекса РФ не обя-зывает работодателя сохранять работнику средний заработок на время исполнения им обязанностей присяжного заседателя. В табеле учета рабочего времени за это время, согласно представленным из суда справкам, нужно проставлять буквенный код «Г» или цифровой код «23».

За время исполнения присяжным за-седателем своих обязанностей суд за счет средств федерального бюджета выплачи-вает ему компенсацию в размере 1/2 ча-сти должностного оклада судьи данного суда (пропорционально числу дней уча-стия в заседании). При этом размер та-кой компенсации не может быть меньше среднего заработка присяжного заседа-теля по его основной работе (ч. 1 ст. 11 Закона № 113-ФЗ).

Присяжному заседателю суд также возмещает командировочные и транс-портные расходы на проезд к месту на-хождения суда и обратно в порядке и раз-мере, установленных законодательством для судей данного суда (ч. 2 ст. 11 Зако-на № 113-ФЗ).

Выплаты, произведенные заседателю, облагаются налогом на доходы физиче-ских лиц, также с них начисляются стра-ховые взносы (но этим должен заниматься суд, а не работодатель).

Предоставление отпусков

Что касается ежегодного оплачиваемого отпуска, то согласно статье 121 Трудового кодекса РФ, в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включается кроме времени фак-тической работы также и время, когда

На время судебных разбирательств присяжный заседатель осво-бождается от работы и по основному месту работы, и по совмести-тельству.



На время заседаний за работником сохраняется место работы

Время заседаний присяжному оплачивает суд

Присяжного могут отозвать из отпуска

работник не работал, но за ним в соответ-ствии с законодательством сохранялось место работы (должность).

А вот при подсчете стажа, необходи-мого для получения права на ежегодный дополнительный отпуск за работу во вред-ных или опасных условиях труда, время работы присяжным не учитывается. Ведь в такой стаж включается только время фактической работы во вредных усло-виях. Наверняка возникнут проблемы у работника при подсчете стажа и при ухо-де досрочно на пенсию в связи с вредны-ми условиями труда. ПФР считает, что в этот стаж должно включаться только время фактической работы во вредных условиях.

Оплата заседателю больничного листа

Не стоит расчитывать присяжному засе-дателю и на оплату больничного работо-дателем в случае заболевания в период выполнения обязанностей в суде.

Подпунктом 1 части 1 статьи 9 Фе-дерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетру-доспособности и в связи с материнством» установлено, что пособие по временной нетрудоспособности не назначается за пе-риод освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без оплаты.

Время болезни в период исполнения обязанностей присяжного заседателя учреждение работнику не оплачивает.



ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯАРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА

Суть спора

В результате проверки деятельности об-щества ФСС России установил, что оно заключало с работниками договоры под-ряда, которые по сути являлись трудо-выми. При этом общество не начисляло с выплат по таким договорам страхо-вые взносы на травматизм, что явилось основанием для привлечения его к от-ветственности.

Однако общество все же решило оспо-рить действия чиновников в арбитраж-ном суде.

Решение суда

Арбитры отклонили этот иск. И вот под-робности данного дела.

В соответствии со статьей 5 Федераль-ного закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страхова-

нии от несчастных случаев на производ-стве и профессиональных заболеваний» обязательному страхованию от несчаст-ных случаев на производстве подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (кон-тракта).

А физлица, выполняющие работу на основании гражданско-правового догово-ра, подлежат обязательному страхованию, только если это прописано в договоре.

При этом объектом обложения стра-ховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачивае-мые страхователями в пользу застрахо-ванных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачи-вать страховщику страховые взносы.

В данном случае заключенные догово-ры подряда фактически имеют признаки

Договор подряда могут переквалифицировать в трудовой

Специалисты ФСС переквалифицировали договоры под-ряда, заключенные обществом с физлицами, в срочные трудовые договоры и начислили по ним взносы на трав-матизм. Арбитры сочли действия чиновников правомер-ными (постановление ФАС Дальневосточного округа от 1 октября 2012 г. № Ф03-3620/2012).

А.Н. Симонова, аудитор

ZBU12_68-69(podriad).indd 68ZBU12_68-69(podriad).indd 68 21.11.2012 13:23:3921.11.2012 13:23:39


По трудовым договорам начисляются взносы на травматизм

Тариф взносов на травматизм зависит от класса риска деятельности

Суд может переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой

срочного трудового договора, перечислен-ные в статье 59 Трудового кодекса РФ. По ним работник обязуется выполнить определенную работу по обусловлен-ной трудовой функции, а общество – опла-тить ее.

Из предмета договоров видно, что по ним выполнялись работы определенного рода, носящие системный характер, а не разовые задания, договоры заключались с одними и теми же лицами регулярно. Оплата труда по договорам гарантиро-вана в определенной сумме, она выпла-чивалась ежемесячно после подписания акта приема-передачи услуг независимо от объемов выполненных работ.

Довод общества о том, что Фонд соци-ального страхования обязан был снача-ла признать в судебном порядке спорные

договоры трудовыми и лишь затем на-числять страховые взносы на выплаты по таким договорам, являются ошибоч-ными. › |

Так, статья 11 Трудового кодекса РФ предусматривает, что в тех случаях, ког-да судом установлено, что договором гражданско-правового характера фак-тически регулируются трудовые отно-шения между работником и работодате-лем, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудо-вого права.

Это же следует из пункта 8 постанов-ления Пленума ВС РФ от 17 марта 2004 г. № 2.

То есть в рассматриваемом случае взносы нужно было начислять.

› | Существенные условия трудового договора

закреплены в статье 57 Трудового кодекса РФ.


Страховые взносы на травматизм с выплат по трудовым договорам начисляются в обяза-

тельном порядке, а с выплат по гражданско-правовым договорам – только в случае, если

это прописано в самом договоре.

ZBU12_68-69(podriad).indd 69ZBU12_68-69(podriad).indd 69 21.11.2012 13:23:3921.11.2012 13:23:39


Учреждению не позднее чем за две недели до наступления нового года необходимо составить график отпусков работ-ников на следующий год. Разберем основные вопросы его составления с учетом производственного календаря на 2013 год.

Оформление графика

Очередность предоставления оплачивае-мых отпусков определяется ежегодно в со-ответствии с графиком отпусков (ст. 123 Трудового кодекса РФ). При его составле-нии используется форма Т-7 «График от-пусков», утвержденная постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. В ней отражаются сведения о времени рас-пределения ежегодных оплачиваемых от-пусков работников всех структурных под-разделений учреждения на календарный год по месяцам.

График отпусков – сводный график. При его составлении учитываются по-ложения действующего законодатель-ства РФ, специфика деятельности учреж-дения и пожелания работников. Кроме того, есть и другие моменты, на которые нужно обратить внимание.

График отпусков подписывается ру-ководителем кадровой службы и утверж-дается руководителем учреждения или

уполномоченным им на это лицом с уче-том мнения профсоюза (при наличии).

Обратите внимание: если мнение профсоюза не рассматривать, то будет считаться, что график составлен с на-рушением требований трудового зако-нодательства. А это повлечет не только его недействительность, но и штрафы по статье 5.27 Кодекса РФ об административ-ных правонарушениях. Напомним, что размер санкции составляет: для должност-ных лиц – штраф от 1 тыс. до 5 тыс. руб., для юридических лиц – штраф от 30 тыс. до 50 тыс. руб. или приостановление их деятельности на срок до 90 суток.

Работники могут выбирать дату отпуска

При составлении графика отпусков не-обходимо учитывать, что для некоторых категорий работников действующим за-конодательством предусмотрена такая льгота, как право использовать отпуск

Составляем график отпусков на 2013 годТ.И. Фисенко, главный бухгалтер МУ «Централизованная бухгалтерия»


ZBU12_70-73(DOK).indd 70ZBU12_70-73(DOK).indd 70 21.11.2012 13:24:1521.11.2012 13:24:15


В учреждении обязательно должен составляться график отпусков

С графиком сотрудники должны быть ознакомлены письменно

График отпусков должен соблюдаться как работниками, так и учреждением

в удобное для них время года. Такой от-пуск предоставляется, в частности:– по желанию мужа в период нахождения

его жены в отпуске по беременности и родам, причем независимо от времени его непрерывной работы в учреждении (ст. 123 Трудового кодекса РФ);

– женщинам перед отпуском по беремен-ности и родам или непосредственно по-сле него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком (ст. 260 Трудового кодекса РФ);

– работникам в возрасте до 18 лет (ст. 267 Трудового кодекса РФ);

– совместителям – одновременно с отпу-ском по месту основной работы (ст. 286 Трудового кодекса РФ);

– супругам военнослужащих – одновре-менно с отпуском военнослужащих (ст. 11 Федерального закона от 27 мая 1998 г. № 76-ФЗ).Кроме того, для некоторых категорий

работников коллективным договором мо-

гут предусматриваться дополнительные отпуска без сохранения заработной пла-ты продолжительностью до 14 календар-ных дней (ст. 263 Трудового кодекса РФ). Такой отпуск может быть предоставлен в удобное время для работников, которые ухаживают за детьми. Это:– работники, имеющие двух и более де-

тей в возрасте до 14 лет;– работники, имеющие ребенка-инвалида

в возрасте до 18 лет;– одинокие матери, воспитывающие ре-

бенка в возрасте до 14 лет;– отцы, воспитывающие ребенка в воз-

расте до 14 лет без матери.

Определение количества дней отпуска

Ежегодный основной оплачиваемый от-пуск предоставляется работникам про-должительностью 28 календарных дней (ст. 115 Трудового кодекса РФ).

Нужно ли включать в график отпусков сотрудниц,

которые должны выйти в 2013 году из отпуска по

уходу за ребенком?

По общему правилу в график отпусков должны вклю-

чаться все работники. Однако учитывая, что график от-

пусков готовится с учетом пожеланий работников,

а работодатель лишен возможности непосредствен-

ного общения с работницами, находящимися в от-

пуске по уходу за ребенком, рекомендую направить

в их адрес уведомление о подготовке графика отпу-

сков с предложением известить работодателя о пе-

риоде отпуска.

Если ответа не последует, такие работницы не

включаются в график. В графе «Примечание» графи-

ка можно проставить отметку «Находится в отпуске

по уходу за ребенком».

МНЕНИЕ СПЕЦИАЛИСТА

И.И. Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости





Удлиненный основной отпуск, то есть отпуск более длительной продолжительно-сти, предоставляется работникам соглас-но Трудовому кодексу РФ и иным феде-ральным законам (это зависит от катего-рии работника и специфики деятельности учреждения). Например, право на удли-ненные основные отпуска имеют:– работники в возрасте до 18 лет на 31 ка-

лендарный день (ст. 267 Трудового ко-декса РФ);

– работающие инвалиды (независимо от группы инвалидности) на срок не менее 30 календарных дней (ст. 23 Фе-дерального закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ);

– педагогические работники на срок от 42 до 56 календарных дней (ст. 334 Трудового кодекса РФ, постановление Правительства РФ от 1 октября 2002 г. № 724);

– государственные гражданские служа-щие на срок 30 или 35 календарных дней в зависимости от занимаемой долж-ности (ст. 46 Федерального закона от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ).Также законодательством предусмо-

трены ежегодные дополнительные опла-чиваемые отпуска работникам:– занятым на работах с вредными и (или)

опасными условиями труда (ст. 117 Тру-дового кодекса РФ);

– за особый характер работы (ст. 118 Тру-дового кодекса РФ);

– с ненормированным рабочим днем (ст. 119 Трудового кодекса РФ);

– работающим в районах Крайнего Севе-ра и приравненных к ним местностях (ст. 116 Трудового кодекса РФ).Продолжительность ежегодных основ-

ного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников исчисляется в ка-лендарных днях и максимальным преде-лом не ограничивается (ст. 120 Трудового кодекса РФ).

При исчислении общей продолжитель-ности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском.

Нерабочие праздничные дни, прихо-дящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного опла-чиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются. То есть, на-пример, если отпуск работника запланиро-ван продолжительностью 30 календарных дней с 29 апреля 2013 года, то периодом его окончания будет 30 мая. То есть окончание отпуска сдвинется на два праздничных дня – 1 и 9 мая. › |

Обратите внимание: несмотря на то что с учетом переноса праздников днями отдыха в мае будут периоды с 1-го по 5-е

› | Выходные дни в 2013 году с новогодних ка-

никул перенесены на май постановлением Пра-

вительства РФ от 15 октября 2012 г. № 1048.



В учреждении обязательно должен составляться график отпусков

С графиком сотрудники должны быть ознакомлены письменно

График отпусков должен соблюдаться как работниками, так и учреждением

и с 9-го по 12-е числа, праздничными дня-ми являются только 1 и 9 мая.

Статьей 124 Трудового кодекса РФ установлено, что перенос ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий год допускается только в исключительных случаях. При этом отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того года, за который он пре-доставляется. Исходя из этой нормы, воз-можны случаи, когда в графике отпусков одному работнику будет установлено два отпуска (или один более продолжитель-ный). Если же установленные законом 12 месяцев истекают раньше составления графика отпусков на следующий год, то работодатель обязан предоставить работ-нику отпуск за истекший период.

Напомним, что в соответствии со ста-тьей 125 Трудового кодекса РФ по соглаше-

нию между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

Внесение изменений в график

В случае если сотрудник хочет использо-вать для отдыха другое время, отличное от утвержденного графиком отпусков, он должен написать заявление о переносе от-пуска с указанием причин переноса, дат начала и окончания отпуска, а также его продолжительности. Если работник отно-сится к категории лиц, имеющих основа-ния для использования отпуска в любое время (ч. 4 ст. 123 Трудового кодекса РФ), то эти основания необходимо указать в за-явлении. › |

› | Решение о переносе отпуска оформляют

приказом на внесение изменений в график от-

пусков. Это следует из Указаний о заполнении

графика отпусков, приведенных в постановле-

нии Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.


С графиком отпусков следует ознакомить работников под роспись. По согласованию меж-

ду работником и учреждением отпуск можно перенести на другой срок.



РУБРИКА НАЗВАНИЕ СТАТЬИ №


Скидки по взносам на травматизм: действуют новые правила. Д.П. Звоненко

1

Компенсации при увольнении: изменения по НДФЛ с 2012 года. С.А. Суворов

1

Страховые взносы: тарифы установлены. О.Н. Казанцева 1Предоставляя стандартные вычеты, учтите особенности. И.В. Колодин

2

Не все выплаты работнику облагаются страховыми взносами. К.Г. Никитина

2

НДФЛ: доставка работников к месту работы. Ф.И. Семиткин 2Как вернуть переплату по НДФЛ. Л.Г. Лагутина 3Перечисление страховых взносов. Соблюдайте правила. И.И. Иванова 3Налоги и взносы с выходных пособий. С.А. Суворова 4Компенсации по возмещению вреда – неналогооблагаемый доход. А.Р. Шарипова

4

Изменения в Законе о страховых взносах. С.А. Бескоровайная 5Двойной вычет при отказе второго родителя от его получения. В.В. Егоров

5

Оплата проезда к месту отпуска. Взносы начислять не надо. И.Н. Елисова

5

Питание сотрудников по системе «шведский стол». Как рассчитать НДФЛ? Л.В. Кузьмина

6

Возмещение процентов по ипотеке. Налоговые последствия. И.В. Ченина

6

НДФЛ с работников филиала: если суммы уплачены не в тот бюджет. А.Н. Симонова

6

НДФЛ: если сотрудники работают за границей. А.А. Журавлева 7В учреждении трудится высококвалифицированный специалист. Н.К. Журавлева

7

Расходы на проживание в командировке превышены. А.Н. Николаева 8Сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и отпускных. Т.Ю. Рогова 8Возврат переплаты по НДФЛ . А.А. Разумов 9Когда со стоимости подарков можно не уплачивать взносы. И.Н. Елисова 9Учреждение оплачивает обучение детей работников. Что нужно знать. И.В. Ченина

9

Особенности уплаты НДФЛ при наличии подразделений. Т.Ю. Рогова 10Как начислять взносы на доходы иностранных сотрудников. Л.Г. Лагутина

10

Аренда квартиры для работника: нюансы налогообложения. М.Н. Горбачевская

11

Учреждение выдало работнику заем: налоговые аспекты. И.А. Власов 11Применять расчетный метод при определении недоимки нельзя. А.Н. Симонова

11

Как определить налоговый статус физлица. И.В. Ченина 12Платежи по НДФЛ нельзя направить на погашение задолженности по пеням. И.Н. Елисова

12


Оформление расчетных листков. О чем следует помнить. Ф.И. Семиткин

1

Дополнительные выходные для ухода за ребенком-инвалидом. В.В. Егоров

1

Порядок учета премий при расчете среднего заработка. В.В. Егоров 2

Каталог статей, опубликованных в журнале «Зарплата в бюджетном учреждении» в 2012 году

КАТАЛОГ СТАТЕЙ

ZBU12_74-77(katalog).indd 74ZBU12_74-77(katalog).indd 74 21.11.2012 13:25:0721.11.2012 13:25:07


www.zpbudgetnik.ru



За работу сверхурочно положена повышенная оплата. Ф.И. Семиткин 2Система оплаты труда бюджетников: новые рекомендации. Д.П. Звоненко

3

Допвыходной по инициативе руководства возможен? И.И. Шкловец 3Вычеты на детей: нюансы предоставления. Ф.И. Семиткин 3Внешние совместители: учтите особенности. А.И. Ильина 4Сотрудник работает неполный день: правила расчета отпускных. К.Г. Никитина

4

Если при начислении зарплаты работнику допущена ошибка. В.Р. Захарьин

4

Нюансы гибкого рабочего графика. Л.П. Зуйкова 5В трудовое законодательство внесены поправки. Н.К. Журавлева 6Как оплатить труд педагога, проводящего занятия на дому. Е.П. Трофимова

6

Условия труда работника можно изменить. Помните об ограничени-ях. И.С. Егорова

6

Медосмотр беременной работницы: правила оплаты. В.Н. Малофеева 7Принимаем на работу подростка. А.В. Егорова 7Процентные надбавки сотрудникам за работу с государственной тай-ной. С.А. Суворова

8

Алименты. Порядок расчета, удержания и выплаты. И.С. Егорова 8Оплата работнику за дни донорства. О.Н. Казанцева 9Работника вызвали повесткой. Кто выплачивает ему компенсацию? И.С. Егорова

9

Предоставление дополнительных выходных родителям детей-инвалидов. И.С. Мертешев

10

Резерв на оплату отпусков: проводим инвентаризацию. Д.Н. Каримов 11Оформляем на работу надомника. Ю.О. Вербицкая 11Повышена оплата труда бюджетников: порядок действий. В.Н. Трофимова

11

Оплата услуг иностранного преподавателя. И.В. Ченина 11Удержания за неотработанные дни отпуска. Д.Н. Каримов 12


Возмещение затрат на оплату парковки. И.И. Любая 1Компенсация расходов по переезду на новую работу. И.Н. Елисова 1В 2012 году пособия проиндексированы. А.Р. Тадж 2Оплата книг педагогам не облагается страховыми взносами. В.В. Егоров 3Компенсация стоимости путевок – налогооблагаемый доход? И.Н. Елисова

3

Пособие по уходу за ребенком. Учтите нюансы. В.В. Егоров 4Оплата больничного в период междувахтового отдыха. Ф.И. Семиткин 4Выплата пособий по беременности и родам по месту учебы. Е.З. Курыгин 4Возмещаем средства из ФСС. Н.К. Журавлева 5Неявка на прием к врачу не всегда уменьшает пособие. А.Н. Симонова 5Выплаты работнику при несчастном случае на производстве. И.С. Егорова 5НДФЛ: компенсационные выплаты увольняемым сотрудникам. Т.Ю. Рогова

5

Пилотный проект ФСС: новый этап. С.А. Суворова 6Начисление компенсации за неиспользованный отпуск. Т.И. Фисенко 6Порядок выплаты пособий совместителю. Т.Ю. Рогова 6Компенсация педагогам на покупку книг НДФЛ и взносами не облага-ется. А.А. Разумов

7

Суточные за однодневные командировки – компенсационная выпла-та. И.Н. Елисова

7



76

КАТАЛОГ СТАТЕЙ



Сотрудник работал во время болезни: действия учреждения. А.Р. Шарипова

8

Компенсация за неиспользованный отпуск работникам Крайнего Севера. В.В. Егоров

8

Работник не является застрахованным лицом. Как оплатить дни болезни? О.Н. Казанцева

8

Возмещение командировочных расходов. Сложные ситуации. А.И. Ильина

9

Оплата работникам времени простоя. А.И. Ленина 9Возмещаем командируемому расходы на такси. Д.Н. Каримов 10Компенсация на отдых и лечение налогом не облагается. И. Н. Елисова 10Работа на полставки во время отпуска по уходу за ребенком. В.В. Егоров 11Если ФСС отказал в возмещении расходов. В.Н. Шульц 11Новое в назначении пособий. О.Н. Казанцева 12Суточные и оплата проезда при однодневных командировках. А.И. Ильина

12

Определяем страховой стаж для расчета больничного. И.С. Егорова 12Компенсация сотруднику за использование в работе личного имущества. О.И. Слобцова

12

Налогообложение выплат при разъездной работе. М.Ф. Мертешев 12

ОТРАЖАЕМ В УЧЕТЕ

Расчеты по удержаниям из заработной платы. И.И. Любая 1Расчеты с органом соцстраха по задолженности прошлого года. В.Р. Захарьин

2

Отражение в учете расчетов с работниками учреждения. И.И. Любая 3Выдаем зарплату в структурных подразделениях. А.Л. Опальская 4Материальная помощь работнику: учет и налогообложение сумм. В.Р. Захарьин

5

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве. И.И. Любая

6

Выплаты за счет средств социального страхования. И.И. Петрова 6Выплата суточных при загранкомандировке. И.И. Иванова 7Расчеты с депонентами: учет и документооборот. И.И. Иванова 8Если учреждение предоставляет ссуды сотрудникам… В.Н. Трофимова

9

Работник не вернул аванс: удержание сумм из зарплаты. В.Р. Захарьин 10Приобретение и выдача трудовых книжек. В.Н. Малофеева 11Личные телефонные разговоры: возмещение затрат. А.В. Лосич 12

ПРОВЕРКА Проверки Роструда. Е.В. Шестакова 2Нарушений трудового законодательства можно избежать. Е.А. Захарова 3Увольнение: соблюдайте действующие нормы. Н.А. Сотников 4Госнадзор в сфере труда по новым правилам. Д.П. Звоненко 10


Пересмотрен порядок проведения медосмотров работников. Д.П. Звоненко 1Особенности заключения гражданско-правового договора. Ю.О. Вербицкая

1

Утверждены правила ротации госслужащих. С.Ю. Рыженкова 2Признание иностранных документов об образовании. Ю.О. Вербицкая 2Лишить премии при наличии дисциплинарного взыскания нельзя. А.Н. Симонова.

3

Учебный отпуск: правила предоставления. М.Ф. Мертешев 4Суммы выплачены дважды. Взыскать можно не всегда. И.Н. Елисова 4Новые правила обращения в ПФР за разъяснениями. Н.К. Журавлева 5Взыскание ущерба с работника. Ю.О. Вербицкая 5



www.zpbudgetnik.ru



Неполный рабочий день для беременной женщины. Ю.О. Вербицкая 6Использованные не по целевому назначению средства могут взы-скать. И.Н. Елисова

6

Правила перечисления зарплаты на банковскую карту. И.С. Егорова 7Процедура сокращения госслужащих. Ю.О. Вербицкая 7При увольнении педагога учтите нюансы. И.С. Егорова 7Предоставляем работникам общежитие. Л.П. Зуйкова 8Размер штрафа за неуплату взносов могут снизить. И.Н. Елисова 8Определен порядок консультирования работодателей Рострудом. Т.И. Фисенко

9

Учреждение заплатит компенсацию, если вовремя не рассчиталось с физлицом. А.Н. Симонова

9

Когда можно провести медосмотр за счет средств ФОМС. О.А. Пелих 9

Выдача денег по доверенности. О.А. Пелих 10

Заключить срочный трудовой договор возможно не всегда. А.Н. Симонова

10

Учреждение уплатило штраф за работника: как взыскать ущерб. Ю.В. Ушаков

10

Некорректные формы исправлены. Штраф все равно могут взыскать. И.Н. Елисова

11

Устанавливаем режим рабочего времени для сотрудника. И.С. Егорова 12Работник избран присяжным заседателем. В.В. Егоров 12Договор подряда могут переквалифицировать в трудовой.А.Н. Симонова

12

ДОКУМЕНТАЦИЯ Справка 2-НДФЛ: нестандартные ситуации. М.А. Юманова 1Готовим сведения о среднесписочной численности персонала. И.С. Егорова

1

Справка 2-НДФЛ: новое в заполнении. Л.Г. Лагутина 2Отчитываемся в ПФР за 2011 год. Л.П. Зуйкова 2Если сведения представлены с опозданием. И.Н. Елисова 2Подаем сведения о доходах работников. А.И. Ильина 3Сведения персучета сданы. Исправляем ошибки. Н.К. Журавлева 3Подтверждаем основной вид деятельности. Ю.В. Ушаков 4Работника надо ознакомить с должностной инструкцией. А.А. Журавлева

4

По доходам специалистов отчитался филиал… А.Н. Симонова 4Заполняем новую форму расчета по страховым взносам. И.С. Егорова 5Уточнен порядок выдачи больничных. О.Н. Казанцева 5Если работник выходит на пенсию… Л.П. Зуйкова 5Отчетность по страховым взносам: регламент приема документов фондом. И.И. Иванова

6

Отзываем работника из отпуска. И.С. Милакова 7Сведения в ПФР вовремя не представлены. Штраф можно оспорить. А.Н. Симонова

7

Справку о доходах работника нужно заполнять верно. Е.Ю. Чиркова 7Ученический договор с работником: учтите нюансы. Ю.О. Вербицкая 8Сведения о доходах физлиц не поданы вовремя. Как избежать санк-ций. А.Н. Симонова

8

Пилотный проект ФСС: особенности составления отчетности. М.А. Юманова

9

Как проверить отчетность перед сдачей в ПФР. Н.К. Журавлева 10Заверяем копии документов по запросам граждан. И.С. Егорова 10Заключаем гражданско-правовые договоры с работниками. О.А. Пелих 11Составляем график отпусков на 2013 год. Т.И. Фисенко 12


ЭЛЕКТРОННЫЙ ЖУРНАЛ


Уважаемые читатели!

У нашего журнала появилась электронная версия. На какой формат издания подписаться – обычный, печатный или элект-ронный, – решать вам. Для того чтобы ознакомиться с элект-ронным журналом и оценить его достоинства, зайдите на сайт www . e.zpbudgetnik . ru и получите бесплатный демодоступ к ма-териалам. Обратите внимание: вне зависимости от того, какой формат вы предпочтете, вам будут доступны все электронные сервисы для подписчиков на сайте www . zpbudgetnik . ru.

Преимущества электронного журнала на сайте www . e.zpbudgetnik . ru:

ZBU12_78-79(e_razv).indd 78ZBU12_78-79(e_razv).indd 78 21.11.2012 13:25:3721.11.2012 13:25:37



Телефон/факс: (495) 225-23-95


В чем преимущество мобильной версии?

Вы можете установить на свое мобильное устройство или план-шет специальное приложение, скачивать номера электронного журнала и после этого читать их в режиме офлайн – без под-ключения к интернету.

Как пользоваться мобильной версией издания?

Для установки мобильного приложения:– наберите в поисковой строке App Store или Google Play на-

звание журнала;– после того как приложение будет найдено, нажмите одно-

временно кнопки Free и Install и дождитесь загрузки про-граммы (если вы ранее были зарегистрированы в системе, введите логин и пароль, если не были – зарегистрируйтесь), в результате приложение электронного журнала появится в меню приложений вашего мобильного устройства;

– для ознакомления с мобильной версией журнала вы можете скачать ознакомительный номер (кликните соответствую-щую кнопку), материалы которого будут доступны без огра-ничений;

– далее вы можете покупать отдельные номера в App Store или Google Play или оформить подписку по телефону (495) 225−23−95.

На что обратить внимание при регистрации на сайте е-издания?

При регистрации логин и пароль вы придумываете самостоя-тельно. Главное, чтобы вы могли их легко запомнить.

Длина логина не может быть менее четырех символов. До-пустимы только цифры и латинские буквы. Регистр имеет зна-чение. Пробелы и специальные символы использовать нельзя.

ZBU12_78-79(e_razv).indd 79ZBU12_78-79(e_razv).indd 79 21.11.2012 13:25:3821.11.2012 13:25:38


80

ЖУРНАЛ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

В БЮДЖЕТНОЙ СФЕРЕ

«ЗАРПЛАТА В БЮДЖЕТНОМ

УЧРЕЖДЕНИИ» № 12

Журнал зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-44503 от 08.04.11.Полное или частичное вос-произведение или размно-жение каким-либо способом материалов, опубликованных в настоящем издании, допу-скается только с письменного разрешения редакции.

© ЗАО «Актион-Медиа», 2012

Учредитель: ЗАО «Консультационно-финансовый центр “Актион”»Адрес для писем: 127015, Москва, а/я 100, «Зарплата в бюджетном учреждении»

Телефон редакции: (495) 662-70-47 Факс: (495) 662-70-47 (доб. 2242)E-mail: [email protected]

Сайт: www.zpbudgetnik.ru

Отдел рекламы: (495) 730-55-14, 735-42-39

Издатель: Ольга Акатова

Редакционный директор: Альфия Газизова

Выпускающий редактор:Ольга КарамышеваРедакторы-эксперты: Ирина Елисова, Марина Устюгова, Василий Аршулик,Анна СамойловаОтветственный секретарь: Вера Корнева

Работа с авторами: Роман ТкачE-mail: [email protected]

Маркетинг: Мариэтта Сарксян

Графическая модель: Алексей Бесперстов

Технический директор: Сергей Руднев

Менеджер по печати: Надежда Устинова

Подписано в печать 20.11.2012 Формат 70�100 1/16 Печать офсетная. Печ. л. 5,0Отпечатано в ООО ПО «Периодика» 105005, Москва, Гарднеровский пер., д. 3, стр. 4Тираж 3420 экз. Заказ № 13956

В розницу цена свободная.

В СЛЕДУЮЩЕМ ВЫПУСКЕ

Отпуск с последующим увольнением: нюансы оплатыНаходясь в отпуске с последующим увольнением, работник может представить в учрежде-

ние листок нетрудоспособности, требуя его оплаты или продления отпуска. О том, как по-

ступить бухгалтеру, мы расскажем.

Выплаты за путевки облагаются взносами?Арбитражные судьи пояснили нюансы обложения страховыми взносами компенсационных

выплат за неиспользованную санаторно-курортную путевку.

Перенос выходных в 2013 годуС 2013 года три праздничных дня, выпадающие на выходные в январе и феврале, решено

перенести на майские праздники. О том, может ли такой перенос повлиять на продолжи-

тельность отпуска и порядок его оплаты, мы и поговорим.

В БЮДЖЕТНОМ УЧРЕЖДЕНИИЗАРПЛАТА

ZBU12_80(anons).indd 80ZBU12_80(anons).indd 80 21.11.2012 13:26:0221.11.2012 13:26:02

Учет в строительстве № 1, 2010 1

ЖУРНАЛ ДЛЯ ПРАКТИКОВ О НАЛОГАХ И УЧЕТЕ

ЗАРПЛАТАВ БЮДЖЕТНОМ УЧРЕЖДЕНИИ






№12, 2012Печатается ежемесячноwww.zpbudgetnik.ru

В Б

ЮД

ЖЕ

ТН

ОМ

УЧ

РЕ

ЖД

ЕН

ИИ

, №

12

, 2

01

2З

АР

ПЛ

АТ

А


Зарплата в бюджетном учреждении

Documents