1 cuestionario 1

8/15/2019 1 Cuestionario 1

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OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y CONDUCCIÓN DE UNAAUDITORIA, DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA200)

¿Espec!c"#e$%e c&' es e "c"$ce e " NIA 200*Expone los objetivos generales del auditor independiente, y explica la naturaleza y alcance deuna auditoría diseñada para hacer posible al auditor cumplir con las responsabilidades de laconducción de los estados fnancieros en base a NI!s"

¿C&' es e p+p-s.% e &$" "&.%+."*Es incrementar el grado de confanza de los presuntos usuarios en los estados fnancieros"

¿Ls es%"s !$"$c.e+s s&/e%s " "&.%+" s$*#os de la entidad, elaborados por la administración de la entidad con supervisión de losencargados del gobierno corporativo" #as NI no imponen responsabilidades sobre laadministración o los encargados del gobierno corporativo y no sobrepasan las leyes yregulaciones $ue gobiernan sus responsabilidades"

¿C# "se p"+" " p.$.-$ e "&.%+, "s NIA +e1&.e+e$*%ue el auditor obtenga una seguridad razonable sobre si los estados fnancieros como un todoest&n libres de representación errónea de importancia relativa, ya sea por 'raude o error"

¿C&'es s$ s /e%.s 3e$e+"es e "&.%+ .$epe$.e$%e 4 c$&cc.-$ e &$"

"&.%+", e "c&e+ c$ "s $+#"s .$%e+$"c.$"es e "&.%+"*( )btenga sufciente evidencia apropiada de auditoría sobre si existen representaciones erróneasde importancia relativa, mediante diseño e implementación de respuestas apropiadas a losriesgos valorados"( *e 'orme una opinión sobre los estados fnancieros con base en conclusiones extraídas de laevidencia de auditoría obtenida"

¿C&'es s$ s /e%.s 3e$e+"es e "&.%+ " c$&c.+ &$" "&.%+." e es%"s!$"$c.e+s*a+ )btener seguridad razonable sobre si los estados fnancieros, como un todo, est&n libres derepresentación errónea de importancia relativa, ya sea por 'raude o error, de esa manera sepermite al auditor expresar una opinión sobre si los estados fnancieros est&n elaborados,

respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de re'erencia de in'ormación fnancieraaplicable yb+ -ictaminar sobre los estados fnancieros, y comunicar seg.n re$uieren las NI, de acuerdocon los resultados del auditor"

¿A 1&5 se +e!e+e e %5+#.$ 6#"+c e +e7e+e$c." e p+ese$%"c.-$ +"8$"e6**e usa para re'erirse a un marco de re'erencia de in'ormación fnanciera $ue re$uierecumplimiento con los re$uisitos del marco re'erencia"

¿9&5 es e +.es3 e e%ecc.-$*El riesgo de $ue los procedimientos desempeñados por el auditor para reducir el riesgo deauditoría a un nivel aceptablemente bajo no detecten una representación errónea $ue exista y$ue podría ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o en agregado con otras

representaciones erróneas"¿C&'es s$ s +e1&.s.%s 5%.cs +e"%.s " &$" "&.%+" e es%"s !$"$c.e+s*

• Escepticismo pro'esional• /uicio pro'esional• *ufciente evidencia apropiada de auditoría y riesgo de auditoría• 0ealización de una auditoría de acuerdo con NI• 1umplimiento con NI relevantes a la auditoría

E escep%.c.s# p+7es.$" .$c&4e es%"+ "e+%" ", p+ e/e#p:


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• Evidencia de auditoría $ue contradice a otra evidencia de auditoría obtenida"In'ormación $ue hace cuestionar la confabilidad de documentos y respuestas a investigacionespara usarse como evidencia de auditoría"

• 1ondiciones $ue puedan indicar posible 'raude"• 1ircunstancias $ue sugieran la necesidad de procedimientos de auditoría adem&s de los• re$ueridos por las NI"ACUERDO DE LOS T;RMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITOR


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¿Ls %+""/s p"+" "%es%.3&"+, 1&e .$c&4e$ %+""/s e "&.%+", s- p&ee$"cep%"+se c&"$*El pro'esionista considera $ue se satis'ar&n re$uisitos 6ticos relevantes como el deindependencia y el de competencia pro'esional, y cuando el trabajo muestre ciertascaracterísticas"7 #as responsabilidades del auditor respecto de los re$uisitos 6ticos en elcontexto de la aceptación de un trabajo de auditoría y hasta donde est&n dentro del control delauditor se tratan en la NI 889": Esta NI trata los asuntos ;o precondiciones+ $ue est&n dentrodel control de la entidad y sobre los cuales es necesario $ue el auditor y la administración de laentidad se pongan de acuerdo"

CUESTIONARIO DE LA NIA 200=> ¿C&' es e "c"$ce e es%" NIA*-ar a conocer al auditor independiente sus responsabilidades cuando conduce una auditoria deestados fnancieros de acuerdo con NI"

2> ¿C&' es e p+p-s.% e &$" "&.%+." e es%"s !$"$c.e+s*Es incrementar el grado de confanza de los presuntos usuarios de los estados fnancieros"

?> Ls es%"s !$"$c.e+s s&/e%s " "&.%+." s$:#os de la entidad, elaborados por la administración de la entidad con supervisión del gobiernocorporativo"@> L" 7+#" e p.$.-$ e "&.%+ epe$e+':-el marco de re'erencia de in'ormación fnanciera aplicable y de cual$uier ley o regulación"

> ¿9&5 es " e.e$c." e "&.%+"*In'ormación $ue usa el auditor para llegar a las conclusiones sobre las $ue se basa la opinión delauditor"

> ¿9&5 es e +.es3 e "&.%+"*Es el riesgo de $ue el auditor exprese una opinión de auditoría inapropiada cuando los estadosfnancieros est&n representados de una manera errónea de importancia relativa"

> ¿A 1&5 se +e!e+e " se3&+." +"8$"e*En el contexto de una auditoría de estados fnancieros, un nivel de seguridad alto, pero noabsoluto"

> ¿9&5 es e /&.c. p+7es.$"*Es el entrenamiento, conocimiento, 6tica y experiencia para la toma de decisiones"

> ¿9&.5$es s$ e 3.e+$ c+p+"%.*Es la organización responsable de supervisar la dirección estrat6gica de la entidad"

=0> ¿9&5 es e +.es3 e +ep+ese$%"c.-$ e++-$e" e .#p+%"$c." +e"%."*Es el riesgo de $ue los estados fnancieros est6n presentados con errores de importancia relativaantes de una auditoria"

CUESTIONARIO DE LA NIA 2=0= ¿C&' es e "c"$ce e es%" NIA*


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¿9&5 7"c%+ p&ee "7ec%"+ " "cep%"c.-$ e &$ %+""/ e "&.%+"*%ue el auditor determine $ue el marco de re'erencia $ue va aplicar es inaceptable"

> ¿C$ 1&.5$ se ee+'$ "c+"+ s %5+#.$s e %+""/ e "&.%+"*1on la administración o los encargados del gobierno corporativo"

> ¿E$ -$e ee+'$ +e3.s%+"+se s %5+#.$s e %+""/ e "&.%+"*En una carta compromiso de auditoría"

> Me$c.$"+ &$ "spec% 1&e se p&ee .$c&.+ e$ " c"+%" c#p+#.s:

#os arreglos respecto a la planeación de auditoría> ¿9&5 ee+' e"&"+ e "&.%+ e$ "&.%+."s +ec&++e$%es**i las circunstancias re$uieren $ue se revisen los t6rminos del trabajo de auditoría"

=0> ¿P+ 1&5 +"8-$ e "&.%+ $ ee es%"+ e "c&e+ e$ &$ c"#. e$ s %5+#.$se %+""/ e "&.%+"*1uando no haya justifcación razonable para hacerlo así"

CUESTIONARIO DE LA NIA 220o ¿C&' es e p+p-s.% e es%" NIA*Establecer normas y dar lineamientos sobre las responsabilidades especifcas del personal de lafrma"

o ¿C-# p&ee$ se+ $#+"s s "&.%+es e$ e sec%+ pF.c*-e acuerdo a procedimientos estatutarios"

?> ¿9&5 se e$%.e$e p+ sc. e %+""/*=ersona de la frma $ue es el responsable del trabajo de la frma de auditoría y su desempeño,así como del in'orme del auditor"

@> ¿9&5 es " +e.s.-$ e c$%+ e c"." e %+""/ e "&.%+"*Es una evaluación objetiva del trabajo $ue ha hecho el e$uipo antes $ue emita el in'orme delauditor"

> ¿9&5 se e$%.e$e p+ e1&.p e %+""/*

Es todo el personal $ue desempeña el trabajo de auditoría"> ¿9&5 es &$" !+#" e "&.%+"*Es un pro'esionista independiente, sociedad u otra entidad de contadores"

> ¿C&'es s$ s p+.$c.p.s 7&$"#e$%"es e " 5%.c"*#a Integridad, )bjetividad, 1onfdencialidad, 1omportamiento pro'esional y 1ompetenciapro'esional"

CUESTIONARIO DE LA NIA 2?0

= ¿9&5 es " ce$%"c.-$ e "&.%+"*Es el registro del trabajo de auditoría desempeñado, la evidencia de auditoría relevante obteniday las conclusiones a las $ue llego el auditor"

2 ¿C-# p&ee +e3.s%+"+se " ce$%"c.-$ e "&.%+"*=uede registrarse en papel, en 'orma electrónica o en otros medios"

?> ¿9&5 .$c&4e " ce$%"c.-$ e "&.%+"*=rogramas de auditoría, an&lisis, memorandos de asuntos importantes, cartas de confrmación,listas de verifcación y correspondencia"

@> ¿D-$e se +eF$e " ce$%"c.-$ e "&.%+"*En un archivo de la auditoria"

> ¿C-# ee e p+ep"+"+ s p"pees e %+""/ e "&.%+*


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1ompletos y detallados para proporcionar una comprensión global de la auditoria"

> Ls p"pees e %+""/ s$: diseñados y organizados para cumplir con las necesidades delauditor para cada auditoria en particular"

> E "&.%+ es e e$c"+3" e: la salvaguarda, confdencialidad, retención y propiedad delos papeles de trabajo"

> Ls p"pees e %+""/ s$: propiedad del auditor"

> Me$c.$e s "s&$%s 1&e ee$ c$%e$e+ s p"pees e %+""/>Naturaleza del trabajo y 'orma del dictamen del auditor"

=0> Me$c.$e %+es e/e#ps e p"pees e %+""/>-etalles de procedimientos realizados, 1artas de representación recibidas de la entidad y 1opiasde los estados fnancieros y dictamen de auditor

CUESTIONARIO DE LA NIA 2@0

=> ¿C&' es e "c"$ce e es%" NIA* ¿C&'es s$ s s %.ps e e+++es +ee"$%es p"+" e "&.%+*#os errores $ue son resultado de in'ormación fnanciera 'raudulenta y los errores resultado demalversación de activos"> ¿9&.5$ es e +esp$s"e s+e " p+ee$c.-$ 4 e%ecc.-$ e 7+"&e*Es responsabilidad de los encargados del gobierno corporativo como de la administración"

> ¿C&' es " +esp$s".." e "&.%+*)btener una seguridad razonable de $ue los estados fnancieros est&n libres de errores deimportancia relativa ya sea por 'raude o error"

> U$ e s /e%.s e "&.%+ es: Identifcar y evaluar los riesgos de errores deimportancia relativa de los estados fnancieros debido a 'raudes"

> ¿9&5 se e$%.e$e p+ 7+"&e*>n acto intencional de una o m&s personas de la administración, empleados o terceros, $ueimpli$ue el uso de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal"

> ¿9&5 s$ s 7"c%+es e +.es3*Eventos o condiciones $ue indican un incentivo o presión para cometer 'raude o $ue brindan unaoportunidad de cometer 'raude"

=0> S. e "&.%+ .e$%.!c" &$ e+++, el auditor deber& evaluar si este es indicativo de 'raude"

CUESTIONARIO DE LA NIA 20

=> ¿De 1&5 %+"%" es%" NIA*-e la responsabilidad del auditor sobre la consideración de leyes sobre la consideración de leyesy regulaciones en una auditoria de estados fnancieros"

2> ¿A 1&e $ "p.c" es%" NIA* otros trabajos para atestiguar en los $ue se contrata al auditor específcamente para someter aprueba y reportar el cumplimiento de leyes y regulaciones"

?> ¿C&' es e e7ec% e "s e4es 4 +e3&"c.$es*El e'ecto de las leyes y regulaciones varía considerablemente"


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@> ¿L"s e4es 4 +e3&"c.$es " "s 1&e es%' s&/e%" &$" e$%." s$*1onstituyen el marco de re'erencia legal y regulador"

> ¿De 1&.5$ es " +esp$s".." e cp.#.e$% e e4es 4 +e3&"c.$es?Es responsabilidad de la administración, con supervisión de los encargados del gobiernocorporativo"

> ¿C&' es " +esp$s".." e " "#.$.s%+"c.-$*segurar $ue las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo a las disposiciones de leyes

y regulaciones"> ¿9&5 es e .$cp.#.e$%*ctos de comisión u omisión por la entidad ya sean intencionales o no intencionales"

> ¿Me$c.$e &$" c$s.e+"c.-$ e "&.%+ e$ e cp.#.e$% e e4es 4+e3&"c.$es*-eber& obtener evidencia sufciente y apropiada de auditoría"

> Me$c.$e &$ p+ce.#.e$% e "&.%+" p"+" .e$%.!c"+ .$cp.#.e$%s e e4es:Inspeccionar correspondencia si la hay con las autoridades relevantes de licencias o reguladoras"

=0> ¿9&5 ee+' s.c.%"+ e "&.%+ " " "#.$.s%+"c.-$*0epresentaciones escritas de $ue se han revelado al auditor todos los casos conocidos de

incumplimientos con leyes y regulaciones"CUESTIONARIO DE NIA 20= ¿C&' es e "c"$ce e es%" NIA*

¿P+ 1&5 es .#p+%"$%e " c#&$.c"c.-$ e7ec%." ."%e+"*=ara ayudar al auditor y a los encargados del gobierno corporativo a entender asuntosrelacionados con la auditoria"

@> ¿P"+" !$es e es%" NIA 1&e se e$%.e$e p+ #"$*Es el t6rmino usado para describir el papel de las personas a $uienes se con'ía la supervisión, elcontrol y dirección de una entidad"

> ¿9&5 .$c&4e$ s "s&$%s e "&.%+" e .$%e+5s e #"$*Incluyen sólo a$uellos asuntos $ue han llegado a la atención del auditor como resultado deldesempeño de la auditoría"

> ¿9&5 ee e e%e+#.$"+ e "&.%+*#as personas relevantes $ue est6n a cargo del mando y con $uienes se comunican los asuntosde auditoría de inter6s del mando"

> ¿P"+" e%e+#.$"+ "s pe+s$"s c$ 1&.e$es ee e c#&$.c"+se e "&.%+ &s"*

>sa su juicio pro'esional> ¿9&5 es " "#.$.s%+"c.-$*#a;s+ persona;s+ con responsabilidad ejecutiva de la conducción de las operaciones de la entidad"

> E$c"+3"s e 3.e+$ c+p+"%.: #a;s+ persona;s+ u organización;es+ ;por ejemplo,un fduciario corporativo+ con responsabilidad de supervisar la dirección estrat6gica de la entidady las obligaciones relacionadas con la rendición de cuentas de la misma"

=0> Dce$%"c.-$: 1uando los asuntos $ue esta NI re$uiere se comuni$uen y $ue se hagade manera verbal, el auditor deber& incluirlos en la documentación de auditoría, y cu&ndo y a$ui6n 'ueron comunicados"


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CUESTIONARIO DE LA NIA ?00= ¿A 1&5 se +e!e+e es%" NIA* la responsabilidad del auditor para planear una auditoría de estados fnancieros" Est& escritaen el contexto de auditorías recurrentes"

2> Me$c.$e &$ "spec% e " 7&$c.-$ 4 " p+%&$." e p"$e"c.-$: @acilitar ladirección y supervisión del e$uipo de trabajo, así como de su trabajo"

?> P"$e"+ &$" "&.%+." .#p.c": Establecer la estrategia general de auditoría y desarrollar

un plan de trabajo"@> U$ e s e$e!c.s e &$" p"$e"c.-$ "ec&"" e s %+""/s e "&.%+" es: yudar al auditor a administrar y organizar de 'orma apropiada el trabajo de auditoría"

> ¿C&' es e /e%. e "&.%+*El objetivo del auditor es planear la auditoría para $ue 6sta sea realizada de manera e'ectiva"

> ¿C-# se+' " p"+%.c.p"c.-$ e #.e#+s c"e e e1&.p e %+""/*El socio del trabajo y otros miembros clave del e$uipo de trabajo deber&n involucrarse en laplaneación de la auditoría, incluyendo la participación en la discusión entre miembros del e$uipode trabajo"

> Me$c.$e &$" "c%.." 1&e ee+' +e".8"+ e "&.%+ " .$.c. e &$" "&.%+.": Evaluar el cumplimiento con los re$uisitos 6ticos relevantes, incluyendo la independencia, deacuerdo con la NI 889"

> ¿E$ " p"$e"c.-$ e "c%.."es 1&e ee "ce+ e "&.%+*-eber& establecer una estrategia general de auditoria $ue fje el alcance y oportunidad"

> A es%"ece+ &$" es%+"%e3." 3e$e+" e "&.%+" e "&.%+ ee+': Identifcar lascaracterísticas del trabajo $ue defnen su alcance"

=0> ¿9&5 ee+' .$c&.+ e "&.%+ e$ " ce$%"c.-$*#a estrategia general de auditoría, el plan de auditoría, entre otros"

CUESTIONARIO DE LA NIA ?=¿9&5 ee+' "p.c"+ e "&.%+*0Aprocedimientos de evaluación del riesgo para proporcionar una base para la identifcación yvaloración de riesgos de error material a los niveles de estado fnanciero y de aseveración

¿9&e ee+' e"&"+ e "&.%+*0Asi las políticas contables de la entidad son apropiadas para su negocio y consistentes con elmarco de re'erencia de in'ormación fnanciera aplicable y con políticas contables $ue se utilizanen la industria a $ue pertenece la entidad

¿E "&.%+ ee+' .e$%.!c"+ 4 e"&"+ s +.es3s e e+++ #"%e+."*0Aa nivel estado fnanciero y a nivel aseveración para clases de transacciones, saldos de cuentas

y revelaciones

¿A %e$e+ &$ e$%e$.#.e$% e s c$%+es 1&e s$ +ee"$%es " " "&.%+", e"&.%+ ee+' e"&"+* 0Ael diseño de esos controles y determinar si se han implementado, mediante la aplicación deprocedimientos, así como al realizar los cuestionamientos al personal de la entidad

CUESTIONARIO DE LA NIA ?20¿L" e%e+#.$"c.-$ e " .#p+%"$c." +e"%." p+ p"+%e e "&.%+ es &$" c&es%.-$ e*0A juicio pro'esional

¿E c$cep% e .#p+%"$c." +e"%." "p.c" e "&.%+ %"$% e$*0A la planeación como en el desempeño de la auditoría


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¿9&5 s.3$.!c" " .#p+%"$c." +e"%."*0A la cantidad o cantidades $ue fja el auditor como menos $ue de importancia relativa para losestados fnancieros como un todo para reducir a un nivel apropiadamente bajo la probabilidad de$ue el agregado de declaraciones erróneas sin corregir y sin detectar exceda la importanciarelativa para los estados fnancieros como un todo

¿A es%"ece+ " es%+"%e3." 3e$e+" e "&.%+", 1&e ee+' e%e+#.$"+ e "&.%+*0A la importancia relativa para los estados fnancieros como un todo

¿E "&.%+ ee+' .$c&.+ e$ " ce$%"c.-$ e "&.%+" "s s.3&.e$%es c"$%."es4H s 7"c%+es c$s.e+"s e$ s& e%e+#.$"c.-$* 0AImportancia relativa para los estados fnancieros como un todo, si es aplicable, el nivel oniveles e importancia relativa para clases particulares de transacciones, saldos de cuentas orevelaciones, importancia relativa del desempeño y cual$uier revisión de a+ al c+ al avanzar laauditoría

CUESTIONARIO DE NIA ??0=> Resp&es%"s 3"es> 0e$uiere $ue el auditor determine respuestas globales para atender alos riesgos de representación errónea de importancia relativa a nivel de estado fnanciero"

2 ¿9&5 +e1&.e+e es%" secc.-$*%ue el auditor diseñe y desempeñe procedimientos adicionales de auditoría, incluyendo pruebas

de la e'ectividad operativa de los controles cuando sea relevante, y procedimientos sustantivos"?> E$ c&"$% " " e"&"c.-$ s&!c.e$%e 4 "p+p."" e "&.%+" se +e1&.e+e: $ue elauditor evalu6 si la evaluación del riesgo sigue siendo apropiada y $ue concluya si se haobtenido sufciente evidencia apropiada de auditoría

@> Dce$%"c.-$> Esta sección establece los re$uisitos de documentación relacionados"

¿P"+" +e&c.+ e +.es3 e "&.%+." " &$ $.e "cep%"e#e$%e "/, e "&.%+ee*

-eterminar respuestas globales a los riesgos evaluados al nivel de estado fnanciero, y diseñarprocedimientos adicionales de auditoría para responder a los riesgos evaluados al nivel deaseveración"

¿E e$%e$.#.e$% e e$%+$ e c$%+ p+ e "&.%+ "7ec%"*#a evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa al nivel de estadofnanciero"

¿Op+%&$." se +e!e+e "*l momento en el cual se desempeñan los procedimientos de auditoría o a la 'echa a la $ueaplica la evidencia de auditoría" ¿L" $"%&+"e8" e s p+ce.#.e$%s ".c.$"es e "&.%+" se +e!e+e "**u propósito ;pruebas de controles o procedimientos sustantivos+ y su tipo, o sea, inspección,observación"

=0 E%e$s.-$: incluye la cantidad de un procedimiento específco de auditoría por desempeñar, porejemplo, el tamaño de una muestra o el n.mero de observaciones de una actividad de control

== Ls p+ce.#.e$%s s&s%"$%.s se desempeñan para detectar representaciones erróneasde importancia relativa al nivel de aseveración"

CUESTIONARIO DE LA NIA 00B ¿C&' es e /e%. e "&.%+*Es diseñar y realizar los procedimientos de auditoría en 'orma tal $ue le permitan obtener laevidencia sufciente y apropiada de auditoría y obtener las conclusiones razonables $ue lepermitan sustentar su opinión como auditor"

2> ¿C&' es "p+p." e " e.e$c." e "&.%+"*


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#a medida de la calidad de la evidencia de auditoría es decir, su relevancia y su confabilidadpara dar soporte a las conclusiones en las $ue basa su opinión el auditor"

?> ¿9&5 es " e.e$c." e "&.%+"?In'ormación $ue usa el auditor para obtener las conclusiones en las $ue se basa su opinión comoauditor"

@> ¿9&5 .$c&4e " e.e$c." e "&.%+"*Incluye la in'ormación contenida en los registros contables $ue subyace a yAo es soporte de los

estados fnancieros y otra in'ormación"> Epe+% e " "#.$.s%+"c.-$: >na persona u organización $ue posee la experiencia,capacidad y habilidad en un campo distinto de la contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en esecampo lo usa la entidad en la preparación de los estados fnancieros"

> ¿9&5 se e$%.e$e p+ s&!c.e$c." e " e.e$c." e "&.%+"*Cedida de la cantidad de la evidencia de auditoría"

> P+&e"s e c$%+: signifcan pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría sobrela adecuación del diseño y operación e'ectiva de los sistemas de contabilidad y de controlinterno"

> P+ce.#.e$%s s&s%"$%.s: signifca pruebas realizadas para obtener evidencia de

auditoría para detectar representaciones erróneas de importancia en los estados fnancieros"> ¿C&'es s$ s %.ps e p+ce.#.e$%s s&s%"$%.s*=ruebas de detalles de transacciones y balances y =rocedimientos analíticos"

=0> ¿E$ 1&5 c$s.s%e$ s p+ce.#.e$%s "$"%.cs*1onsisten en el an&lisis de índices y tendencias signifcativo incluyendo la investigaciónresultante de 4uctuaciones y relaciones $ue son inconsistentes con otra in'ormación relevante o$ue se desvían de los montos pronosticados"

CUESTIONARIO DE LA NIA @0¿9&5 es +ep+ese$%"c.-$ e++-$e"*0AEs una di'erencia entre el monto, clasifcación, presentación o revelación de un rubroApartidarevelado en los estados fnancieros y el monto, clasifcación, presentación o revelación $ue sere$uiere para $ue el rubroApartida est6 de acuerdo con el marco regulatorio de la in'ormaciónfnanciera aplicable"

¿9&e s$ "s +ep+ese$%"c.$es e++-$e"s $ c++e3."s*0epresentaciones erróneas $ue el auditor ha identifcado y acumulado durante la auditoría y $ueno hayan sido corregidos por la administración"

¿E /e%. e "&.%+ es e"&"+*0AEl e'ecto de las representaciones erróneas identifcadas en la auditoría y el e'ecto de lasrepresentaciones erróneas no corregidas, si las hubiere, sobre estados fnancieros y si losmismos, tomados en su conjunto, est&n libres de representaciones erróneas signifcativas"¿A 1&5 se +e!e+e " c#&$.c"c.-$ 4 c++ecc.-$ e "s +ep+ese$%"c.$es e++-$e"s*0AEs cuando el auditor debe comunicar oportunamente todas las representaciones erróneas

identifcadas y acumuladas durante la auditoría al nivel apropiado de la administración, a menosde $ue lo prohíba la ley o regulación"

¿9&e ee e%e+#.$"+ e "&.%+ e$ " e"&"c.-$ e e7ec% e "s +ep+ese$%"c.$ese++-$e"s $ c++e3."s*0AEl auditor deber& determinar si las representaciones erróneas no corregidas son deimportancia relativa, ya sea individualmente o bien en lo agregado"

¿A "ce+ es%" e%e+#.$"c.-$, e "&.%+ ee+' c$s.e+"+*0AEl monto y naturaleza de las representaciones erróneas, tanto en relación con cierto tipo detransacciones, saldos de cuentas o en revelaciones, relacionadas con los estados fnancierosconsiderados como un todo y las circunstancias particulares de su ocurrencia"


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El e'ecto de las representaciones erróneas no corregidas relacionadas con ejercicios anterioressobre los tipos relevantes de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones, en relación con losestados fnancieros considerados como un todo"

¿I#p+%"$c." e$ " c#&$.c"c.-$ " s +esp$s"es e 3.e+$ c+p+"%.?0AEl auditor deber& comunicar a los responsables del gobierno corporativo las representacioneserróneas no corregidas y el e'ecto $ue puedan tener, ya sea individualmente o bien en loagregado, sobre su opinión en el dictamen, a menos de $ue lo prohíba la ley o regulación"

¿L" +ep+ese$%"c.-$ esc+.%" e "&.%+ " s.c.%" c&'$*0AEl auditor solicita una representación escrita de la administración y, cuando sea apropiado, delos responsables del gobierno corporativo, sobre si creen $ue los e'ectos de las representacioneserróneas no corregidas no son de importancia relativa, ya sea individualmente o bien en loagregado, para los estados fnancieros considerados como un todo"

¿E "&.%+ ee+' .$c&.+ e$ " ce$%"c.-$ e " "&.%+"*0AEl monto con el cual las representaciones erróneas se considerarían como claramente triviales;sin importancia relativa+

na 'alta de exactitud en la compilación yAo procesamiento de datos con los cuales se preparanlos estados fnancieros >na omisión del registro de un monto con implicación contable y surevelación >na estimación contable incorrecta originada por una omisión yAo de, clara3 mente,una interpretación e$uivocada de hechosAdesin'ormación y /uicios de la administración relativosa estimaciones contables $ue el auditor considera irrazonables yAo la selección y aplicación depolíticas de contabilidad $ue el auditor haya considerado inapropiadas"

CUESTIONARIO DE LA NIA 0¿9&5 es &$" c$!+#"c.-$ e%e+$"*

0AEs la evidencia de auditoría $ue se obtiene como una respuesta directa escrita de un tercero;la parte confrmante+ al auditor, en papel, o en un medio electrónico u otro medio"

¿9&5 es &$" s.c.%& e c$!+#"c.-$ ps.%."*0AEs una solicitud de $ue la parte confrmante responda directamente al auditor indicando si laparte confrmante est& de acuerdo o en desacuerdo con la in'ormación de la solicitud, oproporcionando la in'ormación solicitada"

¿9&5 es &$" s.c.%& e c$!+#"c.-$ $e3"%."*0AEs una solicitud de $ue la parte confrmante responda directamente al auditor solo si la parteconfrmante est& en desacuerdo con la in'ormación $ue se da en la solicitud"

¿A 1&5 se +e!e+e &$" $ +esp&es%"*0AEs la 'alta de respuesta de, o no responder completamente, la parte confrmante a una

solicitud de confrmación positiva, o una solicitud de confrmación $ue se devuelve sin entregar"

¿A 1&5 se +e!e+e &$" ecepc.-$*Es una respuesta $ue indica una di'erencia entre la in'ormación $ue se solicita se confrme, o la$ue est& en los registros de la entidad, y la in'ormación $ue proporciona la parte confrmante"

¿E$ s p+ce.#.e$%s e c$!+#"c.-$ e%e+$", e "&.%+ ee+' #"$%e$e+ c$%+s+e "s s.c.%&es e c$!+#"c.-$ e%e+$", .$c&4e$*0A-eterminar la in'ormación $ue se va a confrmar o solicitar *eleccionar la parte confrmanteapropiada -iseñar las solicitudes de confrmación, Enviar las solicitudes, incluyendorecordatorios cuando sea aplicable, a la parte confrmante"


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¿S. " "#.$.s%+"c.-$ se $.e3" " pe+#.%.+ 1&e e "&.%+ e$e &$" s.c.%& ec$!+#"c.-$, e "&.%+ ee+'*0AInvestigar sobre las razones de la administración para la negativa, y buscar evidencia deauditoría para su validez y de si son razonables" Evaluar las implicaciones de la negativa de laadministración para la evaluación del auditor de los riesgos, incluyendo el riesgo de 'raude, ypara la naturaleza, oportunidad y extensión de otros procedimientos de auditoría y -esempeñarprocedimientos de auditoría alternativos diseñados para obtener evidencia de auditoríarelevante y confable"

¿P"+" 1&e e "&.%+ e%e+#.$e " c$!".." e "s +esp&es%"s " "s s.c.%&es ec$!+#"c.-$ ee+'*0A*i el auditor identifca 'actores $ue den origen a dudas sobre la confabilidad de la respuesta auna solicitud de confrmación, el auditor deber& obtener mayor evidencia de auditoría pararesolver dichas dudas"

¿P"+" e c"s e $ +esp&es%"s e "&.%+ ee+'*0AEn el caso de cada 2no respuesta2, el auditor deber& desempeñar procedimientos de auditoríaalternativos para obtener evidencia de auditoría relevante y confable"

¿E"&"c.-$ e " e.e$c." %e$." e "&.%+ ee+'*0Aevaluar si los resultados de los procedimientos de confrmación externa proporcionan evidenciade auditoría relevante y confable, o si es necesaria mayor evidencia de auditoría"

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITOR


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?) ¿De 1&5 epe$e " "pc.-$ e #"+c e +e7e+e$c." e .$7+#"c.-$ !$"$c.e+"*-epender& de la naturaleza de la entidad y del objetivo de los estados fnancieros, talescomo cumplir con las necesidades comunes de in'ormación de una amplia gama deusuarios, en otros cumplir con las necesidades de usuarios específcos" E sc. e %+""/ .+.3e e %+""/ e "&.%+" .$7+#"$ " s #.e#+s es+e:

a+ *us responsabilidades

b+ #a naturaleza del negocio de la entidadc+ suntos relacionados al riesgod+ =roblemas $ue puedan surgire+ El en'o$ue detallado para el desempeño del trabajo"

F3NI 8D9 -ocumentación de uditoría

=> 9&5 s.3$.!c" ce$%"c.-$ e "&.%+":

*ignifca el registro de procedimientos de auditoría desempeñados, la evidencia de auditoríarelevante obtenida y las conclusiones a las $ue llegó el auditor"


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2> E "&.%+ ee+' p+ep"+"+ " ce$%"c.-$ e "&.%+" e # 1&e &$ "&.%+c$ epe+.e$c.", 1&e $ %e$3" &$" c$e.-$ p+e." c$ " "&.%+", e$%.e$":

#a naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría desempeñadospara cumplir con las NI y los re$uisitos legales y de regulación aplicables"

#os resultados de los procedimientos de auditoría y la evidencia de auditoría obtenida" #os asuntos importantes $ue se originan durante la auditoría y las conclusiones alcanzadas en

la misma"

?> 9&e .$c&4e " ce$%"c.-$ e "&.%+.">#a documentación de auditoría incluye registros de los asuntos importantes"

@> A ce$%"+ " $"%&+"e8", p+%&$." 4 e%e$s.-$ e s p+ce.#.e$%s e"&.%+" ese#pe"s, e "&.%+ ee+' +e3.s%+"+:

%ui6n desempeñó el trabajo de auditoría y la 'echa en $ue se terminó ese trabajo" %ui6n revisó el trabajo de auditoría desempeñado y la 'echa y extensión de dicha 0evisión

> e "&.%+ ee+' ce$%"+> 1u&ndo y $ui6n hizo y revisó ;cuando sea aplicable+ estas modi'icaciones #as razones especí'icas para hacerlas, y *u e'ecto, si lo hay, en las conclusiones del auditor"

3NI 8G9 0esponsabilidad del uditor de considerar el @raude en una uditoría de Estados@inancieros

B" Se3F$ es%" NIA, 1&5 +e1&e+.#.e$%s ee se3&.+ e "&.%+*%ue #leve a cabo procedimientos para obtener in'ormación $ue sea .til al identifcar los riesgosde representación errónea de importancia relativa debida a 'raude%ue Identif$ue y eval.e los riesgos de representación errónea de importancia relativa debida a'raude a nivel de estado fnanciero y a nivel de aseveración y para los riesgos evaluados $uepudieran dar como resultado una representación errónea de importancia relativa debida a'raude, evaluar el diseño de los controles de la entidad relacionados, incluyendo las actividades

relevantes de control y determinar si se han implementado"2> C&'es s$ "s c"+"c%e+s%.c"s e 7+"&e>

>na e$uivocación en la compilación o procesamiento de datos con los $ue se preparan losestados fnancieros"

>na estimación contable incorrecta $ue se origina al pasar por alto o malinterpretar loshechos"

>na e$uivocación en la aplicación de principios de contabilidad relativos a valuación,reconocimiento, clasifcación, presentación o revelación"

?> L" .$7+#"c.-$ !$"$c.e+" 7+"&&e$%" p&ee 3+"+se e " s.3&.e$%e #"$e+": Canipulación, adulteración ;incluyendo 'alsi'icación+, o alteración de registros contables o

documentación de soporte con los $ue se preparan los estados fnancieros" 0epresentación errónea u omisión intencional en los estados 'inancieros de hechostransacciones u otra in'ormación importante"

Cala aplicación intencional de principios de contabilidad relativos a cantidades, clasi'icación,manera de presentación o revelación"

@> Resp$s".."es e s e$c"+3"s e 3.e+$ c+p+"%. 4 e "A#.$.s%+"c.-$>#a responsabilidad primaria por la prevención y detección de 'raude descansa tanto en losencargados del gobierno corporativo de la entidad como en la administración"

> D.sc&s.-$ e$%+e e e1&.p e %+""/>


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#os miembros del e$uipo del trabajo deber&n discutir la susceptibilidad de los estadosfnancieros de la entidad a representación errónea de importancia relativa debida a 'raude"

73NI 8F9 1onsideración de #eyes y 0eglamentos de una uditoría de Estados @inancieros

=> Resp$s".." e " "#.$.s%+"c.-$ e cp.#.e$% c$ e4es 4 Re3"#e$%s>Es responsabilidad de la administración asegurar $ue las operaciones de la entidad se conducende acuerdo con las leyes y reglamentos" #a responsabilidad por la prevención y detección de

incumplimiento descansa en la administración"2> P"+" %e$e+ " c#p+e$s.-$ 3e$e+" e e4es 4 +e3"#e$%s, e "&.%++.$"+."#e$%e %e$+" 1&e:

>sar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad" veriguar con la administración respecto de las políticas y procedimientos de la entidad

re'erentes al cumplimiento con leyes y reglamentos" veriguar con la administración las políticas o procedimientos adoptados para identi'icar,

evaluar y contabilizar las demandas de litigio y las evaluaciones"

?> 9&5 p+ce.#.e$% se ee+" &%..8"+ c&"$ se esc&+e .$cp.#.e$%*El ap6ndice a esta NI expone ejemplos del tipo de in'ormación $ue podría venir a la atención

del auditor $ue podría indicar incumplimiento"1uando el auditor se da cuenta de in'ormación concerniente a un posible caso deincumplimiento, el auditor debería obtener una comprensión de la naturaleza del acto y lascircunstancias en las $ue ha ocurrido, y otra in'ormación sufciente para evaluar el posible e'ectosobre los estados fnancieros"

@> Pe+spec%." e Sec%+ PF.cCuchos trabajos del sector p.blico incluyen responsabilidades de auditoría adicionales respectode la consideración de leyes y reglamentos" .n si las responsabilidades del auditor no seextienden m&s all& de las del auditor"

> 9&e es e Re%.+ e %+""/>

El auditor puede concluir $ue el retiro del trabajo es necesario cuando la entidad no toma acciónpara el remedio $ue el auditor considera necesario en las circunstancias, aun cuando elincumplimiento no sea de importancia relativa para los estados fnancieros"

:3NI 89 1omunicaciones de sunto de uditoría con los encargados del gobierno corporativo

=> ¿9&.5$es s$ "s Pe+s$"s +ee"$%es*El auditor deber& determinar las personas relevantes $ue est6n a cargo deJ gobiernocorporativo y con $uienes se comunican los asuntos de auditoría e inter6s del gobiernocorporativo"

2> E "&.%+ ee+' c$s.e+"+ s "s&$%s e "&.%+" e .$%e+5s e 3.e+$

c+p+"%. 1&e s&+/"$ e " "&.%+" e s es%"s !$"$c.e+s 4 c#&$.c"+s "s e$c"+3"s e 5> O+.$"+."#e$%e es%s "s&$%s .$c&4e$:El en'o$ue general y el alcance global de la auditoría, incluyendo cuales$uiera limitacionesesperadas o cuales$uiera re$uisitos adicionales"#a selección de, o cambios en políticas y pr&cticas contables importantes $ue tengan, opudieran tener, un e'ecto de importancia relativa sobre los estados fnancieros de la entidad"

?> E "&.%+ ee+' .$7+#"+ " s e$c"+3"s e 3.e+$ c+p+"%. s+e:#as representaciones erróneas no corregidas acumuladas por el auditor durante la auditoría,las cuales determinó la administración $ue no eran de importancia relativa, ni en lo individualni en el agregado, para los estados fnancieros tomados como un todo"


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@> L"s c#&$.c"c.$es e "&.%+ c$ s e$c"+3"s e 3.e+$ c+p+"%.p&ee$ "ce+se e$ 7+#" +" p+ esc+.%> L" ec.s.-$ e "&.%+ e c#&$.c"+ 4"se" +"#e$%e p+ esc+.% es "7ec%"" p+ 7"c%+es, %"es c#:El tamaño, estructura de operaciones, estructura legal y procesos de comunicación de laentidad $ue se audita5#a naturaleza, sensibilidad e importancia de los asuntos de auditoría de inter6s del mando $uehan de comunicarse"#os convenios hechos con respecto a reuniones periódicas o in'ormación de asuntos deauditoría de inter6s del gobierno corporativo"#a cantidad de contacto permanente y di&logo $ue el auditor tenga con los encargados delgobierno corporativo"

> 9&e es " C$!e$c."." p"+" e "&.%+>#os re$uisitos de los organismos contables pro'esionales nacionales, de la legislación oreglamentación pueden imponer obligaciones de confdencialidad las comunicaciones delauditor de asuntos de auditoría de inter6s se refere a dichos re$uisitos, leyes y reglamentosantes de comunicarse"Eric -aniel lberto 1ano @unes 1@9F99G

K3NI D99 =laneación de una auditoría de estados fnancieros

=> C&'es s$ "s "c%.."es p+e.#.$"+es e %+""/ e "&.%+> -esempeñar procedimientos respecto de la continuación de las relaciones con el cliente y

del trabajo específco de auditoría ;ver NI 889" 1ontrol de calidad para auditorías de in'ormación 'inanciera histórica, para lineamientos

adicionales+" Evaluar el cumplimiento con los re$uisitos 6ticos, incluyendo la independencia ;ver NI 889

para lineamientos adicionales+"

2> E "&.%+ p"$ee &$ %+""/ e "&.%+" p"+" 1&e: El auditor conserva la independencia y capacidad necesarias para desempeñar el trabajo"

No hay problemas con la integridad de la administración $ue puedan a'ectar la disposición

del auditor a continuar el trabajo" No hay malentendido con el cliente en cuanto a t6rminos del trabajo"

?> E$ 1&5 c$s.s%e e p"$ e "&.%+"El auditor deber& desarrollar un plan de auditoría con el fn de reducir el riesgo de auditoría aun nivel aceptablemente bajo"

@> C&' es " ce$%"c.-$ p+ e "&.%+ e " es%+"%e3." 3e$e+" e "&.%+">0egistra las decisiones clave $ue se consideran necesarias para planear, de maneraapropiada, la auditoría y comunicar los asuntos importantes al e$uipo del trabajo"

> E "&.%+ p&ee c$s.e+"+ s s.3&.e$%es "s&$%s " es%"ece+ e "c"$ce e%+""/ e "&.%+":

El marco de re'erencia para in'ormación fnanciera sobre el $ue se ha preparado lain'ormación fnanciera $ue se va a auditar, incluyendo cual$uier necesidad de conciliacionescon otro marco de re'erencia para in'ormación fnanciera"

B93NI DBF Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos derepresentación errónea de importancia relativa

=> L" s.3&.e$%e es &$" .s.-$ 3e$e+" e s +e1&.s.%s e es%" $+#":=rocedimientos de evaluación del riesgo L 'uentes de in'ormación sobre la entidad y su entorno,incluyendo su control interno"


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2> E "&.%+ ee+' +e".8"+ s s.3&.e$%es p+ce.#.e$%s e e"&"c.-$ e +.es3p"+" %e$e+ &$ e$%e$.#.e$% e " e$%." 4 s& e$%+$, .$c&4e$ s& c$%+.$%e+$: Investigaciones con la administración y otros dentro de la entidad =rocedimientos analíticos y )bservación e inspección"

?> Es%s p+ce.#.e$%s e "&.%+" +.$"+."#e$%e .$c&4e$ s.3&.e$%e:

)bservación de actividades y operaciones de la entidad" Inspección de documentos ;como planes y estrategias del negocio+, registros y manualesde control interno"

#ectura de in'ormes preparados por la administración ;como in'ormes trimestrales de laadministración y estados fnancieros provisionales+ y los encargados del gobiernocorporativo ;como minutas de las reuniones del consejo de directores+"

Misitas a las instalaciones y plantas de la entidad"

@> C&"$ e "&.%+ se p+p$e &s"+ .$7+#"c.-$ s+e " e$%." 4 s& e$%+$%e$." e$ pe+.s "$%e+.+es>El auditor deber& determinar si han ocurrido cambios $ue puedan a'ectar la relevancia de dichain'ormación para la auditoría actual"

> D.sc&s.-$ e$%+e e e1&.p e %+""/#os miembros del e$uipo del trabajo deber&n discutir la susceptibilidad de los estadosfnancieros a representaciones erróneas de importancia relativa"

BB3NI D89 Importancia 0elativa de la uditoría=> ¿C&' es e p+p-s.% e " NIA ?20*

El propósito de esta Norma Internacional de uditoría ;NI+ es establecer normas yproporcionar lineamientos sobre el concepto de importancia relativa y su relación con el riesgode auditoría"

2> ¿C&' es e /e%. e &$" "&.%+"*El objetivo de una auditoría de estados fnancieros es hacer posible al auditor expresar unaopinión sobre si los estados fnancieros est&n preparados, respecto de todo lo importante, deacuerdo con un marco de re'erencia para in'ormación fnanciera aplicable"

?> L" +e"c.-$ e$%+e .#p+%"$c." +e"%." 4 e +.es3 e "&.%+"l planear la auditoría, el auditor considera $u6 pudiera hacer $ue los estados fnancieros serepresentaran de una manera errónea de importancia relativa"

@> E "&.%+ c#pe$s"+' s.3&.e$%e: 0educiendo el nivel evaluado de riesgo de control, cuando esto sea 'actible, y apoyando el

nivel reducido desarrollando pruebas de control extensas o adicionales5 o

0educiendo el riesgo de detección al modi'icar la naturaleza, oportunidad y alcance de losprocedimientos sustantivos planeados"

> E "3+e3" e +ep+ese$%"c.$es e++-$e"s c++e3."s c#p+e$e: 0epresentaciones erróneas especí'icas identi'icadas por el auditor incluyendo el e'ecto neto

de representaciones erróneas no corregidas identifcadas durante la auditoría de periodosprevios y

#a mejor estimación del auditor de otras representaciones erróneas $ue no pueden seridentifcadas específcamente"


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B83NI DD9 =rocedimientos del uditor en 0espuesta a los 0iesgos Evaluados

=> P+ce.#.e$%s e "&.%+" 1&e +esp$e$ " s +.es3s e +ep+ese$%"c.-$ e++-$e"e .#p+%"$c." +e"%." " $.e e "see+"c.-$:El auditor deber& diseñar y desempeñar procedimientos adicionales de auditoría cuyanaturaleza, oportunidad y extensión respondan a los riesgos evaluados de representaciónerrónea de importancia relativa al nivel de aseveración"

2> L" $"%&+"e8" e es%" $+#" es>#a naturaleza de los procedimientos adicionales de auditoría se refere a su propósito ;pruebasde controles o procedimientos sustantivos+ y su tipo, o sea, inspección, observación"

?> 9&e es p+%&$.">)portunidad se refere al momento en el cual se desempeñan los procedimientos de auditoría o ala 'echa a la $ue aplica la evidencia de auditoría"

@> A c$s.e+"+ c&'$ ese#pe"+ p+ce.#.e$%s e "&.%+", e "&.%+ %"#.5$c$s.e+" "s&$%s c# s s.3&.e$%es:

El entorno de control, cu&ndo est& disponible la in'ormación relevante ;por ejemplo" losarchivos electrónicos pueden alterarse posteriormente o los procedimientos por observar puedenocurrir sólo en ciertas 6pocas+"

#a naturaleza del riesgo ;por ejemplo, si hay un riesgo de ingresos in'lados para cumplir conlas expectativas de utilidades mediante la posterior creación de convenios de venta 'alsos, elauditor puede desear examinar los contratos disponibles a la 'echa del fnal del ejercicio+"

El ejercicio o 'echa con $ue se relaciona la evidencia de auditoría"

> 9&e s$ "s P+&e"s e c$%+es>*e re$uiere $ue el auditor desempeñe pruebas de los controles cuando la evaluación del riesgopor el auditor incluye una expectativa de la e'ectividad operativa de los controles o cuando los

procedimientos sustantivos solos no"

BD3NI GF9 Evaluación de las 0epresentaciones Erróneas de Importancia 0elativa

=> 9&5 es &$" +ep+ese$%"c.-$ e++-$e"*Es una di'erencia entre el monto, clasifcación, presentación o revelación de un rubroApartidarevelado en los estados fnancieros y el monto, clasifcación, presentación o revelación $ue sere$uiere para $ue el rubroApartida est6 de acuerdo con el marco regulatorio de la in'ormaciónfnanciera aplicable"

2> 9&5 s$ "s Rep+ese$%"c.$es e++-$e"s $ c++e3."s*0epresentaciones erróneas $ue el auditor ha identifcado y acumulado durante la auditoría y $ue

no hayan sido corregidos por la administración"

?> E /e%. e "&.%+ es e"&"+ s.3&.e$%e:El e'ecto de las representaciones erróneas identifcadas en la auditoría y el e'ecto de lasrepresentaciones erróneas no corregidas, si las hubiere, sobre estados fnancieros y si losmismos, tomados en su conjunto, est&n libres de representaciones erróneas signifcativas"

@> A 1&5 se +e!e+e " c#&$.c"c.-$ 4 c++ecc.-$ e "s +ep+ese$%"c.$es e++-$e"s*Es cuando el auditor debe comunicar oportunamente todas las representaciones erróneasidentifcadas y acumuladas durante la auditoría al nivel apropiado de la administración, a menosde $ue lo prohíba la ley o regulación"


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> 9&5 ee e%e+#.$"+ e "&.%+ e$ " e"&"c.-$ e e7ec% e "s +ep+ese$%"c.$ese++-$e"s $ c++e3."s*El auditor deber& determinar si las representaciones erróneas no corregidas son de importanciarelativa, ya sea individualmente o bien en lo agregado"

BG3NI F99 Evidencia de uditoría

=> ¿9&5 es e.e$c." e "&.%+"*

Es toda la in'ormación $ue usa el auditor para llegar a las conclusiones en las $ue se basa laopinión de auditoría, e incluye la in'ormación contenida en los registros contables subyacentesa los estados fnancieros y otra in'ormación"

2> L" e.e$c." e "&.%+" 1&e es "c&"%." p+ $"%&+"e8" .$c&4e:Incluye a$uella evidencia $ue se obtiene de procedimientos de auditoría $ue se desempeñandurante el curso de la auditoría y puede incluir evidencia de auditoría $ue se obtiene de otras'uentes como auditorías anteriores y los procedimientos de control de calidad de una frmapara la aceptación y continuación de clientes"

?> ¿C-# se %.e$e " e.e$c." e "&.%+"*El auditor obtiene alguna evidencia de auditoría sometiendo a pruebas los registros contables,

por ejemplo, a trav6s de an&lisis y revisión, de volver a desarrollar procedimientos seguidos enel proceso de in'ormación fnanciera y de conciliar los tipos y aplicaciones relacionados de lamisma in'ormación"

@> O%+" .$7+#"c.-$ 1&e e "&.%+ p&ee &s"+ c# e.e$c." e "&.%+" .$c&4e: Cinutas de reuniones 1onfrmaciones de terceros, In'ormes de analistas, -atos comparables sobre competidores, Canuales de controles, In'ormación obtenida por el auditor de procedimientos de auditoría como investigación,

observación e inspección y )tra in'ormación desarrollada por, o disponible para, el auditor $ue le permita llegar aconclusiones a trav6s de un razonamiento v&lido"

@> ¿9&5 es s&!c.e$c." e$ " E.e$c."*#a sufciencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditoría" #a cantidad de evidenciade auditoría $ue se necesita se a'ecta por el riesgo de representación errónea de importancia"

NIA 200 O/e%. 4 p+.$c.p.s 3e$e+"es 1&e 3.e+$"$ &$" "&.%+" e es%"s!$"$c.e+s

¿EN 9UE CONSISTE EL OBJETIVO DE ESTADOS KINANCIEROS*

1onsiste en @acilitar al auditor expresar una opinión sobre si los estados fnancieros est&npreparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de re'erencia dein'ormación fnanciera aplicable"

¿9U; RE9UISITOS ;TICOS DEBER DE CUMPLIR EL AUDITOR EN UNA AUDITOR


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¿CÓMO DEBER DE CONDUCIR UNA AUDITORIA DE ESTADOS KINANCIEROS ELAUDITOR*El auditor deber& conducir una auditoría de acuerdo con las normas internacionales de auditoría"

¿A 9UE SE REKIERE EL TERMINO DE ALCANCE DE UNA AUDITOR


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• 1onfrmar $ue hay un com.n entendimiento entre el auditor y la administración y, cuandosea apropiado, los encargados del gobierno corporativo de los t6rminos del trabajo deauditoría"

¿EN 9UE CONSISTEN LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA EL USO DE LAADMINISTRACIÓN*El uso por parte de la administración de un marco de re'erencia de in'ormación fnancieraaceptable en la preparación de los estados fnancieros y el acuerdo de la administración y,cuando sea apropiado, los encargados del gobierno corporativo de la premisa sobre la $ue seconduce una auditoría"

¿9U; DEBER DE ESTABLECER EL AUDITOR PARA VER SI ESTN PRESENTES LASPRECONDICIONES PARA UNA AUDITOR


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El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad a nivel del trabajo$ue proporcionen al auditor seguridad razonable de $ue5

• #a auditoría cumple con las normas pro'esionales y los re$uisitos legales y de regulaciónaplicables

• El dictamen del auditor emitido es apropiado en las circunstancias"

¿9U; ES SOCIO DE TRABAJO DE ACUERDO A LA NIA*Es el socio u otra persona de la frma $ue es responsable del trabajo de auditoría y su

desempeño, y del dictamen del auditor $ue se emite en nombre de la frma, y $uien, cuando sere$uiere, tiene la autoridad apropiada de un organismo pro'esional legal o de regulación"

¿EN 9UE CONSISTE EL PROCESO DE REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD DEL TRABAJO*Es un proceso diseñado para proporcionar una evaluación objetiva, en o antes de la 'echa deldictamen del auditor, de los juicios importantes hechos por el e$uipo del trabajo y de lasconclusiones $ue alcanzó para 'ormular el dictamen del auditor"

¿9U; ES UN REVISOR DE CONTROL DE CALIDAD DEL TRABAJO*Es un socio, otra persona de la frma, persona externa con califcaciones adecuadas, o un e$uipocompuesto por estas personas, con experiencia y autoridad sufcientes y apropiadas paraevaluar de una manera objetiva los juicios importantes hechos por el e$uipo del trabajo y lasconclusiones $ue alcanzó para 'ormular el dictamen del auditor"

¿9UI;NES CONKORMAN EL E9UIPO DEL TRABAJO**on todos los socios y personal asistente $ue desempeñan el trabajo, y cuales$uiera personascontratadas por la frma o una frma de la red $ue desempeñen procedimientos de auditoría enel trabajo"

¿9U; ES UNA KIRMA DE AUDITORIA*Es un pro'esionista independiente, sociedad o corporación u otra entidad de contadorespro'esionales"

¿9UE ES UNA ENTIDAD 9UE COTIA EN BOLSA*Es una entidad cuyas acciones, valores o deuda se cotizan o est&n listadas en una bolsa devalores reconocida, o se negocian bajo las regulaciones de una bolsa de valores reconocida u

otro organismo e$uivalente"¿9U; INCLUYE UN E9UIPO DE TRABAJO*>n e$uipo del trabajo incluye a una persona $ue usa su pericia en un &rea especializada decontabilidad o auditoría, contratado o empleado por la frma, si lo hay, $uien desempeñaprocedimientos de auditoría en el trabajo"

¿9U; ES MONITOREO*Es un sistema e'ectivo de control de calidad incluye un proceso de monitoreo diseñado paraproporcionar a la frma seguridad razonable de $ue sus políticas y procedimientos relativos alsistema de control de calidad son relevantes, adecuados, y operan de manera e'ectiva"

¿9U; DEBE DE CONSIDERAR UN SOCIO DE TRABAJO*

El socio del trabajo deber& considera los resultados del proceso de monitoreo de la frma seg.nevidencia de la in'ormación m&s reciente circulada por la frma y, si es aplicable, otras frmas dela red, y si las defciencias $ue se anotan en esa in'ormación pueden a'ectar al trabajo deauditoría

NIA 2?0 Dce$%"c.-$ e " "&.%+"

¿EPLI9UE DE 9U; TRATA ESTA NIA 2?0*


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Esta Norma Internacional de uditoría trata de la responsabilidad del auditor de preparar ladocumentación de la auditoría para una auditoría de estados fnancieros"

¿CUAL ES EL OBJETIVO DEL AUDITOR*El objetivo del auditor es preparar la documentación $ue proporcione5

• >n registro sufciente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor"

• Evidencia de $ue la auditoría se planeó y realizó de acuerdo con las NI y con losre$uisitos legales y regulatorios $ue sean aplicables"

¿9U; ES UNA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORna persona $ue tiene experiencia pr&ctica en auditoría, y un entendimiento razonable dentro

de una frma interna o externa"¿CUALES SON LOS PROCESOS DE AUDITORIA*Estos son5

#os procesos de la auditoría"#as NI y los re$uisitos legales y regulatorios $ue sean aplicables"El entorno del negocio en el $ue opera la entidad"#os asuntos de auditoría e in'ormación 'inanciera relevantes para la industria de la entidad"

¿9UI;N DEBER DE PREPARAR LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA**era el auditor $uien deber& preparar la documentación de la auditoría para $ue sea sufciente ysea realizada por un auditor con experiencia, $ue no tenga una conexión previa con la auditoría,para entender"

#a naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría, realizados para

cumplir con las NI y los re$uisitos legales y regulatorios $ue sean aplicables"#os resultados de los procedimientos de auditoría realizados y la evidencia obtenida de la

auditoría"#os asuntos importantes $ue se originan durante la auditoría, las conclusiones $ue se

alcanzaron y los juicios pro'esionales importantes, realizados para alcanzar esas conclusiones"

¿9U; DEBE DE DOCUMENTAR EL AUDITOR*El auditor deber& documentar las discusiones de los asuntos importantes con la administración,con los encargados del gobierno corporativo, y otros, incluyendo la naturaleza de los asuntosimportantes $ue se discutieron, cu&ndo y con $ui6n tuvo lugar las discusiones"

¿EN 9UE CONSISTE EN MANEJO DE DOCUMENTACIÓN NO CONSISTENTE IDENTIKICADA

POR EL AUDITOR**i el auditor identifcó in'ormación $ue no es consistente con la conclusión fnal respecto a unasunto importante, el auditor deber& documentar cómo manejó la 'alta de consistencia"

¿9U; DEBE DE DOCUMENTAR EL AUDITOR DENTRO DE LOS ASUNTOS 9UE SURGENDESPU;S DE LA KECA DEL DICTAMEN**i, en circunstancias excepcionales, el auditor realiza procedimientos de auditoría nuevos oadicionales o saca nuevas conclusiones despu6s de la 'echa del dictamen del auditor, el auditordeber& documentar5

#as circunstancias encontradas"#os procedimientos nuevos o adicionales de auditoría $ue se realizaron, la evidencia

obtenida de auditoría, las conclusiones alcanzadas y su e'ecto en el dictamen del auditor"


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1u&ndo y por $ui6n se hicieron los cambios resultantes a la documentación de la auditoría,cuando 'ueron realizados y revisados"

NIA 2@0Resp$s".."es e "&.%+ e$ +e"c.-$ c$ e 7+"&e e$ &$" "&.%+" e es%"s!$"$c.e+s

¿DE 9UE TRATA ESTA NORMA*Esta Norma trata de las responsabilidades del auditor con relación al 'raude en una auditoría de

estados fnancieros"¿CULES SON LOS OBJETIVOS DEL AUDITOR*#os objetivos del auditor son5

Identi'icar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa de los estados 'inancierosdebidos a 'raudes)btener su'iciente evidencia apropiada de auditoría respecto de los riesgos evaluados deerrores de importancia relativa debidos a 'raudes, mediante el diseño e implementación derespuestas apropiadas"0esponder de manera apropiada al 'raude o sospecha de 'raude identi'icados durante laauditoría"

¿9U; ES KRAUDE*

Es un acto intencional por una o m&s personas de entre la administración, los encargados delgobierno corporativo, empleados, o terceros, $ue impli$ue el uso de engaño para obtener unaventaja injusta o ilegal"

¿9U; SON KACTORES DE RIESGO DE KRAUDE**on eventos o condiciones $ue indican un incentivo o presión para cometer 'raude o $ue brindanuna oportunidad de cometer 'raude"

¿9U; NOS 9UIERE DECIR LA NIA 200 CUANDO SE REKIERE A ESCEPTICISMOPROKESIONAL*-e acuerdo con la NI 899, el auditor deber& mantener el escepticismo pro'esional durante todala auditoría

¿EPLI9UE EN 9UE CONSISTE LA DISCUSIÓN ENTRE EL E9UIPO DEL TRABAJO*#a NI DBF re$uiere una discusión entre los miembros del e$uipo del trabajo y una determinacióndel socio del trabajo acerca de $u6 asuntos se han de comunicar a los miembros del e$uipo deltrabajo $ue no participan en la discusión

¿CÓMO EVALUARA EL AUDITOR LA EVIDENCIA DE AUDITOR


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cliente puede impedir este reporte, las responsabilidades legales del auditor pueden sobrepasarel deber de confdencialidad en algunas circunstancias"¿9U; DOCUMENTACIÓN DEBER DE INCLUIR EL AUDITOR*El auditor deber& incluir lo siguiente en la documentación de auditoría del entendimiento de laentidad y su entorno por el auditor y la valoración de los riesgos de error de importancia relativa$ue re$uiere la NI DBF"NIA 20 C$s.e+"c.-$ e e4es 4 +e3&"c.$es e$ &$" "&.%+" e es%"s!$"$c.e+s

¿EPLI9UE BREVEMENTE EN 9UE CONSISTE ESTA NIA*Esta Norma Internacional de uditoría consiste describir la responsabilidad del auditor sobre laconsideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados fnancieros"

¿EPLI9UE EN 9UE PARTES NO APLICARA ESTA NIA*Esta NI no aplica a otros trabajos para atestiguar en los $ue se contrata al auditorespecífcamente para someter a prueba y reportar por separado el cumplimiento con leyes oregulaciones específcas"¿CUL ES EL EKECTO DE ACUERDO A LA NIA EN CUANTO A LEYES Y REGULACIONES*#as disposiciones de algunas leyes o regulaciones tienen un e'ecto directo en los estadosfnancieros en cuanto a $ue determinan los montos y revelaciones $ue se reportan en losestados fnancieros de una entidad"

¿A 9UIEN COMPETE LA RESPONSABILIDAD DEL CUMPLIMIENTO CON LEYES YREGULACIONES*Es responsabilidad de la administración, con supervisión de los encargados del gobiernocorporativo, asegurar $ue las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con lasdisposiciones de leyes y regulaciones, incluyendo el cumplimiento con las disposiciones de leyesy regulaciones $ue determinan los montos y revelaciones $ue se reportan en los estadosfnancieros de una entidad"

¿CULES ES UNO DE LOS OBJETIVOS DEL AUDITOR DE ACUERDO A ESTA NIA*obtener su'iciente evidencia apropiada de auditoría respecto al cumplimiento de las

disposiciones de las leyes y regulaciones $ue, generalmente, se reconoce $ue tienen un e'ecto

directo en la determinación de montos y revelaciones de importancia relativa en los estadosfnancieros"

¿9U; ES INCUMPLIMIENTO*Es un acto de omisión o comisión por la entidad, ya sean intencionales o no intencionales, $ueson contrarios a las leyes y regulaciones actuales"

¿9U; INCLUYEN LOS ACTOS DE OMISIÓN O COMISIÓN SEGN ESTA SECCIÓN*Estos actos incluyen transacciones en las $ue participa la entidad, o en su nombre orepresentación, o los encargados del gobierno corporativo, la administración o empleados"

¿CULES SON LOS PROCEDIMIENTOS 9UE DEBER DESEMPEQAR EL AUDITOR*El auditor deber& desempeñar los siguientes procedimientos de auditoría para ayudar aidentifcar casos de incumplimiento con otras leyes y regulaciones5

Investigar con la administración y, cuando sea apropiado, los encargados del gobiernocorporativo"

Inspeccionar correspondencia, si la hay, con las autoridades relevantes de licencias oreguladoras"

*olicitar a la administración y, cuando sea apropiado, a los encargados del gobiernocorporativo representaciones escritas de $ue se han revelado al auditor todos los casosconocidos de incumplimiento o sospecha de incumplimiento con leyes y regulaciones cuyose'ectos deberían considerarse al preparar los estados fnancieros"

En ausencia de incumplimiento identi'icado o sospecha del mismo, no se re$uiere al auditordesempeñar procedimientos de auditoría, respecto al cumplimiento de la entidad con leyes y


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regulaciones"

¿CUALES SON LOS TRES REPORTES DE INCUMPLIMIENTO IDENTIKICADO O SOSPECADELMISMO DE ACUERDO A LA NORMA*• 0eporte de incumplimiento a los encargados del gobierno corporativo

• 0eporte de incumplimiento en el dictamen del auditor sobe los estados fnancieros

• 0eporte de incumplimiento a autoridades reguladoras y de ejecución

¿9U; DOCUMENTACIÓN DEBER DE INCLUIR EL AUDITOR DE ACUERDO A ESTASECCIÓN*#a documentación del auditor de los resultados, respecto al incumplimiento identifcado osospecha del mismo con leyes o regulaciones, puede incluir, por ejemplo5

• 1opias de registros o documentos"

• Cinutas de discusiones sostenidas con la administración, los encargados del gobiernocorporativo o partes 'uera de la entidad"

NIA 20 C#&$.c"c.-$ c$ s e$c"+3"s e 3.e+$ c+p+"%.

¿EPLI9UE DE RKORMA BREVE DE 9UE TRATA LA NIA 20*#a NI 89 trata de la responsabilidad del auditor de comunicarse con los encargados delgobierno corporativo en una auditoría de estados fnancieros"

¿CUL ES LA APLICACIÓN DE ESTA NIA CON BASE A SU ESTRUCTURA*un$ue esta NI aplica sin importar la estructura de gobierno o tamaño de una entidad, aplicanconsideraciones particulares cuando todos los encargados del gobierno corporativo est&ninvolucrados en la administración de una entidad, y para las entidades $ue cotizan en bolsa"

¿EN 9UE CONSISTE EL RECONOCIMIENTO DE IMPORTACIA DE UNA COMUNICACIÓNEKECTIVA*El reconociendo la importancia de una comunicación e'ectiva bilateral en una auditoría deestados fnancieros"¿9UE PROPORCIONA ESTA NIA EN CUANTO A SU NORMATIVA*Esta NI proporciona un marco de re'erencia de gran alcance para la comunicación del auditorcon los encargados del gobierno corporativo

¿CULES SON DOS OBJETIVOS DEL AUDITOR DE ACUERDO A ESTA NIA*• =roporcionar a los encargados del gobierno corporativo observaciones oportunas $ue

surjan de la auditoría $ue sean importantes y relevantes a la responsabilidad de 6stos, desupervisar el proceso de in'ormación fnanciera"

• =romover una comunicación bilateral e'ectiva entre el auditor y los encargados del

gobierno corporativo"¿9UI;NES SON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO**on las personas u organizaciones ;por ejemplo, un fduciario corporativo+ con responsabilidadde supervisar la dirección estrat6gica de la entidad y las obligaciones relacionadas con larendición de cuentas de la misma"

¿9UI;NES CONKORMAN LA ADMINISTRACIÓN*#a;s+ persona;s+ con responsabilidad ejecutiva de la conducción de las operaciones de la entidad"

¿CÓMO DEBE EL AUDITOR DETERMINAR A LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNOCORPORATIVO*


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El auditor deber& determinar la;s+ persona;s+ apropiada;s+ dentro de la estructura de gobiernocorporativo de la entidad con $uien comunicarse"

• 1omunicación con un subgrupo de los encargados del gobierno corporativo

• 1uando todos los encargados del gobierno corporativo est&n involucrados en administrarla entidad

¿EISTE ALGN APARTADO DONDE LA NORMA DICTE EL INVOLUCRAMIENTO DE LOSENCARGADOS DE GOBIERNOS CORPORATIVO*

#os encargados del gobierno corporativo est&n involucrados en administrar la entidad, porejemplo, un pe$ueño negocio donde un solo dueño administra la entidad y nadie m&s tiene una'unción de gobierno

¿9U; DEBERA DE INCLUIR EL AUDITOR EN LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA*El auditor deber& incluirlos en la documentación de auditoría, y cu&ndo y a $ui6n 'ueroncomunicados"1uando los asuntos se han comunicado por escrito, el auditor deber& retener una copia de lacomunicación como parte de la documentación de auditoría

NIA ?00 P"$e"c.-$ e &$" "&.%+" e es%"s !$"$c.e+s

¿A 9UE SE REKIERE LA NIA ?00 PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOSKINANCIEROS**e refere a la responsabilidad del auditor para planear una auditoría de estados fnancieros" Est&escrita en el contexto de auditorías recurrentes" =or separado se identifcan consideracionesadicionales en un trabajo de auditoría de primer año"

¿CUL ES EL OBJETIVO DE LA NIA ?00*=lanear la auditoría para $ue 6sta sea realizada de manera e'ectiva"

¿CULES SON DOS RE9UISITOS DE ESTA NIA*ctividades preliminares del trabajo=articipación de miembros clave del e$uipo de trabajo

¿EN 9UE CONSISTE LA PARTICIPACIÓN DE MIEMBROS CLAVE DEL E9UIPO DE TRABAJO*El socio del trabajo y otros miembros clave del e$uipo de trabajo deber&n involucrarse en la

planeación de la auditoría, incluyendo la planeación y participación en la discusión entremiembros del e$uipo de trabajo"

¿CULES SON LAS ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL TRABAJO 9UE DEBER


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¿9U; IMPLICA LA INSPECCIÓN*( #a inspección implica examinar registros o documentos, ya sea internos o externos, en papel,en 'orma electrónica, u otros medios, o la verifcación 'ísica de un activo"

¿EN 9UE CONSISTE LA OBSERVACIÓN*( 1onsiste en la observación de una o m&s personas realizando un proceso o procedimiento, porejemplo, la observación del auditor del conteo del inventario por personal de la entidad, o de larealización de actividades de control

¿9U; REPRESENTA UNA CONKIRMACIÓN ETERNA*>na confrmación externa representa la evidencia de auditoría obtenida por el auditor como unarespuesta directa por escrito de un tercero ;la parte confrmante+ al auditor, en papel, o pormedio electrónico u otro medio"

¿EN 9UE CONSISTE EL RECLCULO*El re3c&lculo consiste en verifcar la exactitud matem&tica de documentos o registros"

¿COMO PUEDE SER REALIADO EL RECALCULO*El re c&lculo puede realizarse en 'orma manual o electrónicamente"

¿9U; IMPLICA EL REPROCESO*El reproceso implica la ejecución independiente por el auditor de procedimientos o controles $ueoriginalmente se realizaron como parte del control interno de la entidad

¿A 9UE SE REKIEREN LOS PROCEDIMIENTOS ANAL


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El auditor puede identifcar defciencias en el control interno no solo durante el proceso deevaluación del riesgo sino en cual$uier otra etapa de la auditoría"

¿AY ALGN IMPEDIMENTO AL AUDITOR DE ACUERDO A ESTA NIA*Nada en esta NI impide al auditor comunicar a los encargados del gobierno corporativo y a laadministración otros asuntos de control interno $ue el auditor haya identifcado durante laauditoría"

¿CUL ES EL OBJETIVO DEL AUDITOR DE ACUERDO A ESTA NIA*

El objetivo del auditor es comunicar de 'orma apropiada a los encargados del gobiernocorporativo y a la administración las defciencias en el control interno $ue el auditor hayaidentifcado durante la auditoría y $ue, a juicio pro'esional del auditor, son de sufcienteimportancia para merecer sus respectivas atenciones"

¿CUNDO EISTE UNA DEKICIENCIA EN EL CONTROL INTERNO*Existe cuando5• >n control se diseña, implementa u opera de manera tal $ue no tenga capacidad de

prevenir o detectar y corregir, errores en los estados fnancieros oportunamente"

• @alta un control necesario para prevenir o detectar y corregir errores en los estadosfnancieros oportunamente"

¿CUAL ES LA IMPORTANCIA DE LA DEKICIENCIA SIGNIKICATIVA EN EL CONTROLINTERNO*>na defciencia o combinación de defciencias en el control interno $ue, a juicio pro'esional delauditor, es de sufciente importancia para ameritar la atención de los encargados del gobiernocorporativo"

¿9U; DEBER INCLUIR EL AUDITOR EN LA COMUNICACIÓN ESCRITA DE LASDEKICIENCIAS SIGNIKICATIVAS EN EL CONTROL INTERNO*

• -eber& de incluir una descripción de las defciencias y una explicación de sus potencialese'ectos"

• *ufciente in'ormación para permitir a los encargados del gobierno corporativo y a laadministración entender el contexto de la comunicación"

¿9UE DEBE EPLICAR EL AUDITOR PARTICULAR DE ACUERDO A ESTA NORMA*• El propósito de la auditoría es $ue el auditor exprese una opinión sobre los estados

fnancieros"

• #a auditoría incluye la consideración del control interno relevante a la preparación de losestados fnancieros para planear procedimientos de auditoría $ue sean apropiados en lascircunstancias, pero no para el propósito de expresar una opinión sobre la e'ectividad delcontrol interno"

• #os asuntos $ue se reportan se limitan a las defciencias $ue el auditor ha identifcado

durante la auditoría y $ue el auditor ha concluido $ue son de sufciente importancia paramerecer reportarse a los encargados del gobierno corporativo"

NIA 00

¿CUL ES LA UTILIDAD DE ESTA NIA PARA EL AUDITOR*Esta NI puede ser .til al auditor, adaptada a las circunstancias seg.n se necesite, cuando dichoauditor involucra a otros auditores en la auditoría de estados fnancieros $ue no son estadosfnancieros de un grupo"

¿CUL ES EL OBJETIVO DEL AUDITOR*


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-eterminar si actuar& como el auditor de los estados fnancieros de un grupo")btener sufciente evidencia de auditoría apropiada re'erente a la in'ormación fnanciera de loscomponentes y el proceso de consolidación, para expresar una opinión sobre si los estadosfnancieros del grupo, est&n preparados respecto a todo lo importante, de acuerdo con el marcode re'erencia de in'ormación fnanciera aplicable"

¿CUL ES LA RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN PARA LA INKORMACIÓNKINANCIERA*#a administración responsable de preparar la in'ormación fnanciera de un componente"Importancia relativa de un componente5#a importancia relativa de un componente $ue es determinada por el e$uipo de trabajo de ungrupo"

¿9UI;N ES UN SOCIO DENTRO DE UN TRABAJO DE GRUPO*El socio u otra persona en la frma $ue es el responsable del trabajo de auditoría del grupo y suejecución, y del dictamen del auditor sobre los estados fnancieros del grupo $ue se emite anombre de la frma"

¿9U; INCLUYEN LOS ESTADOS KINANCIEROS DE GRUPO*Estados fnancieros incluyen la in'ormación fnanciera de m&s de un componente" El t6rmino2estados fnancieros del grupo Ptambi6n se refere a los estados fnancieros combinados $uetienen en agregado la in'ormación fnanciera preparada por los componentes $ue no tienencontroladora, pero est&n bajo control com.n"

¿CUL ES LA RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN DEL GRUPO EN CUANTA AESTADOS KINANCIEROS*#a responsabilidad de la administración es preparar y presentar los estados fnancieros delgrupo"

RCUL ES UNO DE LOS COMPONENTES IMPORTANTES DENTRO DEL E9UIPO DETRABAJO*>n componente de dentro de este grupo es de importancia fnanciera en lo individual para elgrupo, o $ue, debido a su naturaleza o circunstancias específcas, es probable $ue incluya

riesgos importantes de representación errónea de importancia relativa de los estados fnancierosdel grupo"

¿CUL ES LA RESPONSABILIDAD DEL SOCIO DE TRABAJO DE GRUPO*El socio del trabajo del grupo es responsable de la dirección, supervisión y ejecución del trabajode auditoría del grupo con apego a las normas pro'esionales y re$uisitos legales y normativosaplicables, y de $ue el dictamen del auditor $ue se emite sea apropiado en las circunstancias"

¿9U; DEBE DE IDENTIKICAR Y EVALUAR EL AUDITOR DENTRO DEL ENTENDIMIENTO DELGRUPO, SUS COMPONENTES Y SUS ENTORNOS**e re$uiere al auditor $ue identif$ue y eval.e los riesgos de representación errónea deimportancia relativa mediante el entendimiento de la entidad y su entorno" El e$uipo de trabajo

del grupo deber&5Cejorar su entendimiento del grupo, de sus componentes y de sus ambientes, incluidos loscontroles de todo el grupo, $ue obtuvo durante la aceptación o la etapa de aplazamiento"

¿9U; DEBER DETERMINAR EL AUDITOR DENTRO DE LA IMPORTANCIA RELATIVA DEGRUPO*-eber& determinar lo siguiente5 #a importancia relativa para los estados fnancieros del grupo enconjunto, al establecer la estrategia general de auditoría del grupo

¿EN 9UE CONSISTE EL PROCESO DE CONSOLIDADCION, EPLI9UE DE KORMA BREVE*El proceso de consolidación para responder a los riesgos evaluados de representación errónea de


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importancia relativa de los estados fnancieros del grupo $ue surjan del proceso deconsolidación,

NIA 00 E .c%"#e$ e "&.%+ .$epe$.e$%e s+e &$ /&e3 c#pe% e es%"s!$"$c.e+s e p+p-s.% 3e$e+"

¿9U; DEBER DE CONTENER EL DICTAMEN DEL AUDITOR*El dictamen del auditor deber& contener una clara expresión de la opinión del auditor sobre losestados fnancieros" *eg.n se declara en la NI 899"

RCUL ES EL OBJETIVO DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS KINANCIEROS* El objetivo de una auditoría de estados fnancieros es hacer posible al auditor expresar unaopinión sobre si los estados fnancieros est&n preparados, respecto de todo lo importante, deacuerdo con el marco de re'erencia de in'ormación fnanciera aplicable"

¿9U; DEBER DE EVALUAR EL AUDITOR RESPECTO A LA KORMACIÓN DE UNA OPINIÓNSOBRE LOS ESTADOS KINANCIEROS*El auditor deber& evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida, comobase para 'ormarse una opinión sobre los estados fnancieros

¿9UE DEBER DE AVALUAR EL AUDITOR AL KORMARSE UNA OPINIÓN SOBRE LOSESTADOS KINANCIEROS*El auditor eval.a si, con base en la evidencia de auditoría obtenida, hay una seguridad razonablesobre si los estados fnancieros tomados como un todo est&n libres de representación errónea deimportancia relativa"

¿9U; SE DEBE DECLARAR EN CUANTO A LA RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓNPOR LOS ESTADOS KINANCIEROS*El dictamen del auditor deber& declarar $ue la administración es responsable por la preparacióny la presentación razonable de los estados fnancieros, de acuerdo con el marco de re'erencia dein'ormación fnanciera aplicable y $ue esta responsabilidad incluye5

a+ -iseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la preparación y presentaciónrazonable de los estados fnancieros $ue est6n libres de representación errónea deimportancia relativa, ya sea por 'raude o error

b+ *eleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas y

c+ Hacer estimaciones contables $ue sean razonables en las circunstancias"

¿9U; SE DEBE EPRESAR EN LA OPINIÓN DEL AUDITOR*-ebe expresarse una opinión no califcada cuando el auditor concluye $ue los estadosfnancieros dan un punto de vista verdadero y razonable o est&n presentados razonablemente,respecto de todo lo importante, de acuerdo con el marco de re'erencia de in'ormación fnancieraaplicable"

¿A NOMBRE DE 9UIEN DEBE DE KIRMARSE EL DICTAMEN DEL AUDITOR*#a frma del auditor es a nombre de la frma de auditoría, a nombre personal del auditor, oambos, seg.n lo apropiado para la particular jurisdicción"

¿CÓMO DEBER DE KECAR EL DICTAMEN EL AUDITOR*El auditor deber& 'echar el dictamen sobre los estados fnancieros no antes de la 'echa en $ue elauditor haya obtenido sufciente evidencia apropiada de auditoría en la cual basar la opiniónsobre los estados fnancieros"

¿9U; ABARCA EL DICTAMEN DEL AUDITOR ESCRITO*


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>n dictamen escrito abarca tanto los dict&menes emitidos en 'ormato de copia dura, como los$ue usan un medio electrónico"

¿DESCRIBA UN BREVE INTRODUCCIÓN DE DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOSKINANCIEROS*Hemos auditado los estados fnancieros $ue se acompañan de la 1ompañía 1, $uecomprenden el balance general al DB de diciembre de 89Sl, y el estado de resultados, estado decambios en capital y estado de 4ujo de e'ectivo por el año $ue terminó entonces, así como unresumen de políticas contables importantes y otras notas aclaratorias"

NIA =0 C#p"+"%.s

¿CULES SON DOS DE LOS LITERALES 9UE DE ACUERDO A ESTA NIA =0 NOSDESCRIBE EN LOS COMPARATIVOS* -os literales5

;a+ para ci'ras correspondientes, el dictamen del auditor sólo se refere a los estados fnancierosdel periodo actual mientras $ue5

;b+ para estados fnancieros comparativos, el dictamen del auditor se refere a cada periodo en$ue se presenten los estados fnancieros"

¿9U; PROPORCIONA LA NIA =0 EN CUANTO A ESTADOS KIANCIEROS COMPARATIVOS*Esta NI proporciona lineamientos sobre las responsabilidades del auditor para los comparativosy para dictaminar sobre ellos bajo los dos marcos de re'erencia en secciones por separado"

¿CUNDO EL AUDITOR DEBER DE EMITIR UN DICTAMEN DE AUDITORIA*1uando los comparativos sean presentados como ci'ras correspondientes, el auditor deber&emitir un dictamen de auditoría en el $ue los comparativos no est&n identifcadosespecífcamente por$ue la opinión del auditor es sobre los estados fnancieros del periodo actualcomo un todo, incluyendo las ci'ras correspondientes"

¿9U; DEBE DE EMITIR EL AUDITOR CUANDO LOS COMPARATIVOS SEAN PRESENTADOSCOMO ESTADOS KINANCIEROS*

1uando los comparativos sean presentados como estados fnancieros comparativos, el auditordeber& emitir un dictamen en el $ue los comparativos sean identifcados específcamente por$uela opinión del auditor se expresa individualmente sobre los estados fnancieros de cada periodopresentado"

¿9U; DEBE DE EPRESAR EL AUDITOR CUANDO EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE LOSESTADOS KINANCIEROS COMPARATIVOS APLICA A LOS ESTADOS KINANCIEROSINDIVIDUALES PRESENTADOS*El auditor puede expresar una opinión califcada o adversa, abstención de opinión, o puedeincluir un p&rra'o de 6n'asis de asunto respecto de uno o m&s de los estados fnancieros por unoo m&s periodos, mientras $ue emite un dictamen di'erente sobre los otros estados fnancieros"

¿9U; DEBERA DE REVELAR EL AUDITOR AL DICTAMINAR SOBRE LOS ESTADOSKINANCIEROS DEL PERIODO ANTERIOR EN CONEIÓN CON LA AUDITOR


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;a+ el auditor predecesor puede volver a emitir el dictamen de auditoría sobre el periodo anteriormientras $ue el auditor entrante sólo dictamina sobre el periodo actual o

;b+ el dictamen del auditor entrante deber& declarar $ue el periodo anterior 'ue auditado por otroauditor y el dictamen del auditor entrante deber& indicar5 ;i+ $ue los estados fnancieros delperiodo anterior 'ueron auditados por otro auditor ;ii+ el tipo de dictamen emitido por el auditorpredecesor y si el dictamen 'ue modifcado, las razones para tal cosa y ;iii+ la 'echa de dichodictamen"

¿9U; SE DEBE DE ACER CUANDO LOS ESTADOS KINANCIEROS DEL PERIODOANTERIOR NO EST;N AUDITADOS*

El auditor entrante deber& declarar en el dictamen del auditor $ue los estados fnancieroscomparativos est&n sin auditar" *in embargo, dicha declaración no releva al auditor de losre$uisitos de realizar los procedimientos adecuados respecto de los balances de apertura delperiodo actual"

¿CUL ES LA RECOMENDACIÓN 9UE SE ACE PARA ESTADOS KIANCIEROS NOAUDITADOS**e recomienda una clara revelación en los estados fnancieros de $ue los estados fnancieroscomparativos est&n sin auditar"

NIA 20 O%+" .$7+#"c.-$ e$ ce$%s 1&e c$%.e$e$ es%"s !$"$c.e+s"&.%"s

¿CUL ES EL PROPÓSITO DE LA NIA 20*

El propósito de esta Norma es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre laconsideración del auditor de otra in'ormación, sobre la $ue el auditor no tiene obligación dedictaminar, en documentos $ue contienen estados fnancieros auditados

¿CÓMO DEBE DE SER EL ACCESO 9UE EL AUDITOR DEBE DE TENER A OTROINKORMACIÓN*

=ara $ue un auditor pueda considerar otra in'ormación incluida en el in'orme anual, se re$uerir&acceso oportuno a dicha in'ormación" El auditor, por lo tanto, necesita hacer los arreglosapropiados con la entidad para obtener dicha in'ormación antes de la 'echa del dictamen

¿EN 9UE SE BASA EL OBJETIVO Y ALCANCE DE UNA AUDITOR


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1onsiste $ue si cuando toda la otra in'ormación no est& disponible para el auditor antes de la'echa del dictamen del auditor, el auditor debería leer la otra in'ormación en la oportunidad m&scercana despu6s de esa 'echa, para identifcar las inconsistencias de importancia relativa"

¿9U; DEBERA CONSIDERAR EL AUDITOR CUANDO SEA NECESARIA LA REVISIÓN DE LAOTRA INKORMACIÓN PERO LA ADMINISTRACIÓN SE NIEGA A ACER LA REVISIÓN*El auditor debería considerar tomar mayor acción apropiada" #as acciones tomadas podríanincluir pasos como notifcar a a$uellas personas $ue tengan la .ltima responsabilidad por ladirección general de la entidad, por escrito, sobre la preocupación del auditor respecto de la otrain'ormación y obtener asesoría legal"

¿A 9UIEN ES APLICABLE ESTA NIA*Es aplicable en el contexto de la auditoría de estados fnancieros" En el sector p.blico, el auditorpuede a menudo tener una obligación legal o contractual de dictaminar específcamente sobreotra in'ormación"

¿9U; INDICA EL PRRAKO DE ESTA NIA*Indica $ue los procedimientos expuestos en esta NI no serían adecuados para satis'acer losre$uerimientos legislativos o de otro tipo relacionados con, por ejemplo, la expresión de unaopinión sobre la confabilidad de indicadores de desempeño y de otra in'ormación contenida enel in'orme anual"

¿EN 9UE CIRCUNSTANCIAS SE DICE 9UE SERIA INAPROPIADO APLICAR ESTA NIA**ería inapropiado aplicar esta NI en circunstancias donde el auditor sí tiene una obligación deexpresar una opinión sobre dicha in'ormación" En ausencia de reglamentos de auditoríaespecífcos en relación con Potra in'ormación P, son aplicables los principios amplios contenidosen esta NI"NIA 00 E .c%"#e$ e "&.%+ .$epe$.e$%e s+e %+""/s e "&.%+" c$p+p-s.% espec."

¿CUAL ES EL OBJETIVOS DE ESTA NIA*Establecer normas y proporcionar lineamientos en conexión con trabajos de auditoría depropósito especial"

¿9U; DEBER DE REVISAR EL AUDITOR DE ACUERDO A ESTA NIA 00*El auditor deber& revisar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoríaobtenida durante el trabajo de auditoría con propósito especial, como base para una expresiónde opinión" El dictamen deber& contener una clara expresión de opinión por escrito"

¿9U; INTERPRETACIONES DEBER DE CONSIDERAR EL AUDITOR*El auditor deber& considerar si cuales$uiera interpretaciones importantes de un convenio sobrelas $ue se base la in'ormación fnanciera est&n claramente reveladas en la in'ormaciónfnanciera

R9U; COMPRENDE LA BASE INTEGRAL DE CONTABILIDAD PARA LA PREPARACIÓN DE

ESTADOS KINANCIEROS>na base integral de contabilidad comprende un conjunto de criterios $ue se usan para prepararlos estados fnancieros $ue aplica a todas las partidas de importancia relativa y $ue tienesoporte sustancial"

¿9U; DEBERA DE INCLUIR EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE ESTADOS KINANCIEROSPREPARADOS DE ACUERDO CON OTRA BASE INTEGRAL DE CONTABILIDAD*-eber& incluir una declaración $ue indi$ue la base de contabilidad $ue se usa o deber& re'erir ala nota a los estados fnancieros $ue d6 esa in'ormación"


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¿9U; SE DEBER DE DECLARAR EN LA OPINIÓN DE ESTADOS KINANCIEROS*#a opinión deber& declarar si los estados fnancieros est&n preparados, respecto de todo loimportante, de acuerdo con la base de contabilidad identifcada"

R9U; DEBER DE INCLUIR EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE UN COMPONENTE DE LOSESTADOS KINANCIEROS*-eber& incluir una declaración $ue indi$ue el marco de re'erencia de in'ormación fnancieraaplicable de acuerdo con el cual se presenta el componente o $ue se refera a un acuerdo $ueespecif$ue la base de contabilidad $ue se usa"

¿CÓMO UNA ENTIDAD DEBE DE PREPARAR UN DICTMENES SOBRE ESTADOSKINANCIEROS RESUMIDOS*>na entidad puede preparar estados fnancieros $ue resuman sus estados fnancieros anualesauditados con el fn de in'ormar a grupos de usuarios interesados en los puntos principales de laposición fnanciera de la entidad y los resultados de sus operaciones"

¿CÓMO SE PRESENTAN LOS ESTADOS KINANCIEROS RESUMIDOS*#os estados fnancieros resumidos se presentan con bastante menos detalle $ue los estadosfnancieros anuales auditados"

¿9U; NECESITAN INDICAR LOS ESTADOS KINANCIEROS RESUMIDOS*

Estos estados fnancieros de acuerdo a la NI, necesitan indicar claramente la naturalezaresumida de la in'ormación y advertir al lector de $ue, para mejor entendimiento de la posiciónfnanciera de una entidad y los resultados de sus operaciones, los estados fnancieros resumidosdeben leerse junto con los estados fnancieros m&s recientes de la entidad auditados, $ueincluyen todas las revelaciones $ue re$uiere un marco de re'erencia de in'ormación fnancierarelevante"

1 cuestionario 1

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