3. partida doble y ec. patrimonial taller 3 (1)

Servicio Nacional de Aprendizaje – SENARegional Norte de Santander

Tecnólogo en Gestión Empresarial – 282060Contabilizar operaciones de acuerdo con las normas vigentes y las políticas organizacionales

LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACION PATRIMONIAL

ACTIVIDADES PARA EL PORTAFOLIO

1. Responda: ¿Por qué el principio de la partida doble constituye el fundamento para todo registro contable?

El Método de la partida doble, es un principio universal introducido por Fray Lucas Peciolo, según el cual si se debita una cuenta por un valor, se debe acreditar otra u otras por igual valor.

Es un sistema universalmente aceptado para el registro contable de transacciones comerciales. Se fundamenta en el siguiente hecho:

* Cuando una persona vende, hay otra que compra. * Cuando una persona entrega, hay otra que recibe. * No puede existir deudor sin acreedor. * No puede existir acreedor sin deudor.

Tal situación da lugar a los asientos de contabilidad, que no son otra cosa que el registro de las transacciones u operaciones comerciales en cada una de las cuentas afectadas.Esto quiere decir que toda transacción comercial implica: entrega de mercancías o servicios y entrega de efectivo o aceptación de la deuda.El principio universal de la Partida Doble significa que en cualquier asiento contable, la suma de los débitos debe ser igual a la suma de los créditosPermite el control matemático de las anotaciones: como siempre se da entrada y salida simultáneamente a dos valores que se cambian, el ordenamiento de los mismos en dos columnas separadas; izquierda y derecha, fija como condición de exactitud que sus respectivas sumas coincidan entre sí.Permite incluir en la contabilidad un panorama completo del negocio: no es solamente el movimiento de valores tangibles lo que se registra; inventarios, cuentas por cobrar o por pagar por ejemplo, sino también todos los elementos abstractos que contribuyen a establecer, por diferencia, el total de gastos y beneficios del ente, haciendo posible conocer sus montos sin necesidad de formular un balance general.

2. Explique mediante un ejemplo el concepto de asiento contable

Se denomina asiento contable o apunte contable a cada una de las anotaciones o registros que se hacen en el Libro diario de contabilidad, que se realizan con la finalidad de registrar un hecho económico que provoca una modificación

Edgar Ariel Jaimes ContrerasInstructor SENA _ CIES

La Partida Doble y La ecuación patrimonial

http://es.wikipedia.org/wiki/Contabilidad

http://es.wikipedia.org/wiki/Libro_diario



cuantitativa o cualitativa en la composición del patrimonio de una empresa y por tanto un movimiento en las cuentas de una empresa.

Cada asiento en el Diario tiene un número, una fecha y una explicación breve

sobre la transacción; será corta pero lo suficientemente clara para tener una idea

de la naturaleza y condiciones en las que se produjo dicha transacción.

El nombre de la cuenta que se debita se escribe junto al margen izquierdo, en

cambio, el nombre de la cuenta que se acredita se escribirá con una separación

hacia la derecha de la anterior.

En todo asiento existe la columna del Debe, aumentan: activos, los resultados

negativos, cuentas regularizadoras del activo. Disminuyen pasivos.

En todo asiento existe la columna del Haber, aumentan: pasivos, resultados

positivos, Patrimonio Neto. Disminuyen activos.

EJEMPLO

Se crea la empresa con aportes de los socios así: Socio 1: En efectivo $3.000.000,

Socio 2: Muebles y Enseres $6.000.000, Socio 3: Vehículos $38.000.000 Qué tipo de aporte hace el primer socio? : Efectivo Qué tipo de aporte hace el segundo socio? : Muebles y Enseres Qué tipo de aporte hace el tercer socio? : Vehículos Por qué concepto aportan los socios : Capital

CODIGO CUENTA DEBE HABER1105 CAJA 3.000.0001524 EQUIPO DE OFICINA 6.000.0001540 FLOTA Y EQUIPO DE

TRANSPORTE38.000.000

3115 APORTES SOCIALES 47.000.000SALDO $ 47.000.000 $ 47.000.000

3. Registre por partida doble cada una de las siguientes transacciones de la empresa ABC:

a) Para iniciarla un socio aporta $ 10´000.000 en efectivo, y el otro un terreno por $ 50´000.000 y $ 5´000.000 en efectivo.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER



http://plandecuentas.com.co/tag/patrimonio-neto

http://es.wikipedia.org/wiki/Cuenta

http://es.wikipedia.org/wiki/Patrimonio


Tecnólogo en Gestión Empresarial – 282060Contabilizar operaciones de acuerdo con las normas vigentes y las políticas organizacionales110505 CAJA GENERAL 15.000.000150401 TERRENOS 50.000.000

3115 APORTES SOCIALES

65.000.000

SALDO $ 65.000.000 $ 65.000.000

b) Consigna en Banco de Bogotá $ 15´000.000

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER111005 MONEDA

NACIONAL15.000.000

110505 CAJA GENERAL 15.000.000SALDO $ 15.000.000 $ 15.000.000

c) Compra mercancías a crédito por $ 3´000.0000.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER220501 NACIONALES 3.000.000143501 MERCANCIAS 3.000.000SALDO $ 3.000.000 $ 3.000.000

d) Compra mercancías al contado por $ 2´000.000, paga con cheque de Banco de Bogotá.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER143501 MERCANCIAS 2.000.000111005 MONEDA

NACIONAL2.000.000

SALDO $ 2.000.000 $ 2.000.000

e) Compra mercancías por $ 3´800.000, paga el 50% con cheque de banco de Bogotá y el saldo a 60 días.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER143501 MERCANCIAS 3.800.000111005 MONEDA

NACIONAL1.900.000

220501 NACIONALES 1.900.000SALDO $ 3.800.000 $ 3.800.000

f) Vende mercancías al contado por $ 9´000.000

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER41355401 MERCANCIAS 9.000.000

110505 CAJA GENERAL 9.000.000




Tecnólogo en Gestión Empresarial – 282060Contabilizar operaciones de acuerdo con las normas vigentes y las políticas organizacionalesSALDO $ 9.000.000 $ 9.000.000

6135 MERCANCIAS XX1435 MERCANCIAS XX

g) Vende mercancías por $ 4´000.000, pagan $ 400.000 con cheque banco de Bogotá y el saldo a 30 días.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER41355401 MERCANCIAS 4.000.000

110105 CAJA GENERAL 400.000130505 CLIENTE

NACIONAL3.600.000

SALDO $ 4.000.000 $ 4.000.000

6135 MERCANCIAS XX1435 MERCANCIAS XX

h) Compra a crédito un escáner para uso de la empresa, por valor de $ 420.000.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER152801 ESCANER 420.000220501 NACIONALES 420.000SALDO $ 420.000 $ 420.000

i) Compra a crédito un computador para uso de la empresa, por $ 2´400.000.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER152802 COMPUTADOR 2.400.000220501 NACIONALES 2.400.000SALDO $ 2.400.000 $ 2.400.000

j) Entrega un cheque a un empleado por concepto de préstamos, por $ 750.000.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER136501 CUENTAS POR 750.000





COBRAR A LOS TRABAJADORES

111005 MONEDA NACIONAL

750.000

SALDO $ 750.000 $ 750.000

k) Obtiene un préstamo de banco de Bogotá por $ 8´900.000, valor consignado directamente en cuenta corriente.


NACIONAL8.900.000

210510 PAGARES 8.900.000SALDO $ 8.900.000 $ 8.900.000

l) Recibe de un cliente abono de $ 2´000.000 a la deuda, por venta de mercancías a crédito.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER110505 CAJA GENERAL 2.000.000130505 CLIENTE

NACIONAL2.000.000

SALDO $ .2.000.000 $ 2.000.000

m) Consigna en Banco de Bogotá la suma de $ 9´000.000


NACIONAL9.000.000

110505 CAJA GENERAL 9.000.000SALDO $ 9.000.000 $ 9.000.000

n) Gira cheque por $ 2´300.000 a Banco de Bogotá, por concepto de abono a préstamo.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER210510 PAGARES 2.300.000111005 MONEDA

NACIONAL2.300.000




Tecnólogo en Gestión Empresarial – 282060Contabilizar operaciones de acuerdo con las normas vigentes y las políticas organizacionalesSALDO $ 2.300.000 $ 2.300.000

o) Gira un cheque de Banco de Bogotá por $ 4´900.000, por pago de deuda de mercancías.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER220501 NACIONALES 4.900.000111005 MONEDA

NACIONAL4.900.000

SALDO $ 4.900.000 $ 4.900.000

p) Gira un cheque del banco de Bogotá por $ 800.000 como abono a la deuda por la compra del computador de la empresa.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER220501 NACIONALES 800.000111005 MONEDA

NACIONAL800.000

SALDO $ 800.000 $ 800.000

q) Gira un cheque por $ 300.000, para pagar el servicio de energía.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER513530 ENERGIA

ELECTRICA300.000


300.000

SALDO $ 300.000 $ 300.000

r) Recibe $ 800.000 por concepto de alquiler anticipado del computador.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER110505 CAJA GENERAL 800.000

17152501 ARRENDAMIENTO ANTICIPADO

800.000

SALDO $ 800.000 $ 800.000

s) Recibe $ 560.000 por concepto de arrendamiento de una bodega.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER110505 CAJA GENERAL 560.000170830 BODEGAJE 560.000SALDO $560.000 $ 560.000





t) Obtiene un préstamo de Banco de Bogotá por $ 8´000.000; recibe el dinero, pero le descuentan anticipadamente intereses por $ 480.000.


NACIONAL7.520.000

530505 GASTOS FINANCIEROS

480.000

210510 PAGARE 8.000.000SALDO $ 8.000.000 $ 8.000.000

u) A fin de mes deja acumular el pago de los servicios públicos por valor de $ 153.200.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER5135 SERVICIOS 153.200

233550 SERVICIOS PUBLICOS

153.200

SALDO $ 153.200 $ 153.200

v) Paga seguros contra incendio de las mercancías por un año anticipado, por la suma de $ 1´200.000 con ch. banco de Bogotá.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER1705 PAGO POR

ANTICIPADO1.200.000


1.200.000

SALDO $ 1.200.000 $ 1.200.000

SALDOS

1105 CAJADEBE HABER SALDO

15.000.000 15.000.00015.000.000 0

9.000.000 9.000.000





400.000 9.400.0002.000.000 11.400.000560.000 11.960.000

9.000.000 2.960.000800.000 $ 3.760.000

150401 terrenosDEBE HABER SALDO

50.000.000 $ 50.000.000

3115 APORTES SOCIALESDEBE HABER SALDO

65.000.000 $ 65.000.000

1110 BANCOSDEBE HABER SALDO

15.000.000 15.000.0002.000.000 13.000.0001.900.000 11.100.000750.000 10.350.000

8.900.000 19.250.0009.000.000 28.250.000

2.300.000 25.950.0004.900.000 21.050.000800.000 20.250.000300.000 19.950.000

7.520.000 27.470.0001.200.000 $ 26.270.000

220501 NACIONALESDEBE HABER SALDO

3.000.000 3.000.0001.900.000 4.900.000420.000 5.320.000

2.400.000 7.720.0004.900.000 2.820.000800.000 $ 2.020.000

143501 MERCANCIASDEBE HABER SALDO

3.000.000 3.000.0002.000.000 5.000.0003.800.000 $ 8.800.000





4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y POR MENORDEBE HABER SALDO

9.000.000 9.000.0004.000.000 $ 13.000.000

130505 CLIENTES NACIONALESDEBE HABER SALDO

3.600.000 3.600.0002.000.000 $ 1.600.000

152801 ESCANERDEBE HABER SALDO

420.000 420.0002.400.000 $ 2.820.000

136501 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORESDEBE HABER SALDO

750.000 $ 750.000

210510 PAGARESDEBE HABER SALDO

8.900.000 8.900.0002.300.000 6.600.000

8.000.000 $ 14.600.000

513530 ENERGIADEBE HABER SALDO

300.000 $ 300.000

17052501 ARRENDAMIENTO COMPDEBE HABER SALDO

800.000 $ 800.000

170530 BODEGAJEDEBE HABER SALDO

560.000 $ 560.000

530520 INTERESESDEBE HABER SALDO

480.000 $ 480.000

5135 SERVICIOSEdgar Ariel Jaimes Contreras

Instructor SENA _ CIESLa Partida Doble y La ecuación patrimonial



DEBE HABER SALDO153.200 $ 153.200

233550 SERVICIO PUBLICODEBE HABER SALDO

153.200 $153.200

1705 PAGO POR ANTICIPADODEBE HABER SALDO

1.200.000 $ 1.200.000

4. Una vez desarrollados los ejercicios anteriores, realice el balance de comprobación de la empresa ABC-

BALANCE DE COMPROBACION ABCCUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

1105 CAJA 3.760.0001110 BANCO 26.270.000

130505 CLIENTES NACIONALES 1.600.000132801 ESCANER 2.820.000136501 CUENTAS POR COBRAR A

TRABAJADORES750.000

143501 MERCANCIAS 8.800.000150401 TERRENOS 50.000.000

17250501 ARRENDAMIENTOS COMP 800.000170530 BODEGAJE 560.000

1705 PAGO POR ANTICIPADO 1.200.000210510 PAGARES 14.600.000220501 NACIONALES 2.020.000233550 SERVICIOS PUBLICOS 153.200

3115 APORTES SOCIALES 65.000.00041355401 MERCANCIAS 13.000.000

5135 SERVICIOS 153.200513530 ENERGIA 300.000530520 INTERESES 480.000TOTAL $ 96.133.200 $ 96.133.200

5. DETERMINE EL PATRIMONIO DE Enrique Márquez, quien tiene en sus libros los siguientes saldos:

CUENTACaja : $ 200.000 1105





Bancos : $14´500.000 1110Deudores Clientes : $ 3´000.000 1305Proveedores nacionales : $ 8´000.000 2205M/cias No Fab. X La Empresa : $ 19´000.000 1435Gastos Pagados por Anticipado : $ 800.000 1705

Equipo de oficina : $ 7´000.000 1528Obligac. Financ. Bancos N/ales : $ 2´000.000 2105Aportes Sociales : $ X

ACTIVO $ 44.500.000PASIVO $ 10.000.000

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO $ 34.500.000

6. Con la información del numeral 5, determine los cambios que ocasiona en la ecuación patrimonial cada una de las siguientes operaciones realizadas por el señor Enrique Márquez:

a) Abona con cheque $ 2´000.000 a proveedores nacionales.b) Compra a crédito un escáner por valor de $ 800.000c) Compra al contado un computador y paga con un cheque Banco

Bogotá por valor de $ 4´00.000.d) Recibe arrendamientos anticipados por valor de $ 6´000.000.e) Consigna en el banco de Bogotá el valor recibido por concepto de

arrendamientos.

ACTIVOS A B C D ECAJA 200.000 200.000 200.000 6.200.000 200.000

BANCOS 12.500.000 12.500.000 8.500.000 8.500.000 14.500.000CLIENTES 3.000.0000 3.000.0000 3.000.0000 3.000.0000 3.000.0000

MERCANCIAS 19.000.000 19.000.000 19.000.000 19.000.000 19.000.000EQUIPOS 7.000.000 7.800.000 11.800.000 11.800.000 11.800.000

DIFERIDOS 800.000 800.000 800.000 800.000 800.000TOTAL 42.500.000 43.300.000 43.300.000 49.300.000 49.300.000

PASIVOS2105

OBLIGACIONES2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000

2205 PROVEEDORES

6.000.000 6.800.000 6.800.000 6.800.000 6.800.000

2705 INGRESOS POR

ANTICIPADO

6.000.000 6.000.000

TOTAL 8.800.000 8.800.000 8.800.000 14.800.000 14.800.000





PATRIMONIO3115 APORTES

SOCIALES34.500.000 34.500.000 34.500.000 34.500.000 34.500.000

TOTAL 34.500.000 34.500.000 34.500.000 34.500.000 34.500.000

PASIVO + PATRIMONIO

42.500.000 43.300.000 43.300.000 49.300.000 49.300.000

7. Aplique el principio de la partida doble para contabilizar las siguientes transacciones de su almacén de electrodomésticos:

a) Vende al contado un computador y recibe $ 2´300.000 en efectivo.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER413554 COMPUTADORES 2.300.000110505 CAJA GENERAL 2.300.000SALDO $ 2.300.000 $ 2.300.000

b) Vende a l contado un terreno por $ 80´000.000, por cuyo concepto recibe un cheque.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER110505 CAJA GENERAL 80.000.00015047 TERRENOS 80.000.000

SALDO $80.000.000 $ 80.000.000

c) Compra elementos de aseo por $ 20.000, valor pagado en efectivo.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER513505 ASEO Y

VIGILANCIA20.000

110505 CAJA GENERAL 20.000SALDO $20.000 $ 20.000

d) Consigna $ 700.000 en efectivo en el Banco de Bogotá


NACIONAL700.000

110505 CAJA GENERAL 700.000




Tecnólogo en Gestión Empresarial – 282060Contabilizar operaciones de acuerdo con las normas vigentes y las políticas organizacionalesSALDO $ 700.000 $ 700.000

e) Consigna en el banco de Bogotá un cheque por $ 80´000.000.


NACIONAL80.000.000

110505 CAJA GENERAL 80.000.000SALDO $ 80.000.000. $ 80.000.000

f) Compra papelería para uso de la empresa y gira un cheque por $ 900.000.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER319530 UTILES Y

PAPELERIA900.000


900.000

SALDO $ 900.000 $ 900.000

g) Compra seis televisores a $ 1´000.000 c/u; para el pago gira un cheque Banco de Bogotá.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER143505 MERCANCIAS NO

FABRICADAS POR LA

EMPRESA

6.000.000


6.000.000

SALDO $ 6.000.000 $ 6.000.000

h) Vende dos televisores a $ 1´350.000 c/u; por este concepto recibe un cheque por $ 1´200.000

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER110505 CAJA GENERAL 2.700.000413536 VENTA DE

ELECTRODOMENTICOS2.700.000

SALDO $ 2.700.000 $ 2.700.000

i) Vende a crédito un televisor por $ 1´300.000 al señor Fernando Erazo.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER




Tecnólogo en Gestión Empresarial – 282060Contabilizar operaciones de acuerdo con las normas vigentes y las políticas organizacionales130505 CLIENTE NACIONALES 1.300.000413536 VENTA DE

ELECTRODOMESTICOS1.300.000

SALDO $ 1.300.000 $ 1.300.000

j) El cliente Fernando Erazo paga a la empresa $ 300.000 como abono a su deuda.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER110505 CAJA GENERAL 300.000130505 CLIENTE

NACIONAL300.000

SALDO $ 300.000 $ 300.000

k) La empresa recibe un cheque por $ 200.000, girado por Fernando Erazo, como segundo abono a la deuda pendiente.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER110505 CAJA GENERAL 200.000130505 CLIENTES

NACIONALES200.000

SALDO $ 200.000 $ 200.000

l) Vende dos televisores a crédito por $ 2´600.000 al señor Javier Sarmiento.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER130505 CLIENTES

NACIONALES5.200.000

413536 VENTA A CLIENTES

5.200.000

SALDO $ 5.200.000 $ 5.200.000

m) Recibe un cheque banco de Bogotá por $ 300.0000 como abono a la deuda de Javier Sarmiento.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER110505 CAJA GENERAL 300.000130505 CLIENTES

NACIONALES300.000

SALDO $ 300.000 $ 300.000

8. Determine el saldo de las cuentas caja y bancos.





110505 CAJA DEBE HABER SALDO

.2.300.000 2.300.00080.000.000 82.300.000

20.000 82.280.000700.000 81.580.000

80.000.000 1.580.0002.700.000 4.280.000300.000 4.580.000200.000 4.780.000300.000 $ 5.080.000

111005 MONEDA NACIONAL DEBE HABER SALDO

700.000 700.00080.000.000 80.700.000

6.000.000 74.700.000900.000 $ 73.800.000





ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS DE APRENDIZAJE

1. Consulte los principales estados financieros y su utilidad para la empresa

Los Estados Financieros son documentos esencialmente númericos que a una fecha o por un período determinado presentan la situación financiera de una empresa, los resultados obtenidos en un período determinado y el comportamiento del efectivo. La importancia de los Estados Financieros viene dada por la necesidad de las empresas conocer y dar a conocer su situación determinada generalmente en un período contable de 1 año o menos.

Los Estados Financieros deben cumplir con los requisitos de: universalidad, al expresar la información clara y accesible; continuidad, en períodos regulares; periodicidad, que se lleven a cabo en forma periódica; oportunidad, que la información que consiguen sea rendida oportunamente.

Los Estados Financieros son:

• Estado de Situación o Balance General• Estado de Ganancias y Pérdidas• Estado Flujo de Efectivo

Son periódicos porque se preparan tras finalizar cada período contable, que generalmente es de 12 meses. Todos los Estados Financieros deben contener nombre del negocio, nombre del Estado y período que abarca.

Balance General o Estado de Situación.

Muestra la naturaleza y cantidad de todos los activos poseídos , naturaleza y

cantidad del pasivo, tipo y cantidad de inversión residual de los propietarios de un

negocio. Tiene por objeto rendir un claro y preciso informe a las partes interesadas

en la empresa sobre la situación de la misma al final de un año comercial. Se

prepara con las cuentas reales de la balanza de comprobación y con el Estado de

Utilidades no Distribuidas.

En sus muestras mas complejas, revela la fuente de los fondos utilizados en el

negocio y define área a donde fueron aplicados estos fondos.

Los rubros del balance general se clasifican en:





• Activos: suma de bienes, recursos y derechos que posee la empresa

• Pasivos: obligaciones o compromisos que ha adquirido la empresa hacia terceros

Capital o patrimonio: diferencia del activo y el pasivo, representa la inversión o el

aporte de socios y empresarios sobre los cuales puedan tener derecho

Estado de Resultado o de Ganancias y Pérdidas.

Este se realiza con el fin de saber cuales fueron las utilidades en un período

determinado. El éxito de un negocio se juzga principalmente a través de sus

ganancias, no únicamente por cuantía, sino también por la tendencia que

manifiestan. Este Estado presenta el exceso de los ingresos sobre los gastos lo

que da origen a lautilidad neta y al exceso de los costos y los gastos sobre los

ingresos se llama pérdida neta.

Si el resultado es utilidad neta el capital contable de la empresa aumenta, si es

una pérdida disminuye.

A pesar de la considerable variedad en el formato básico y en el arreglo de las

partidas financieras, en el Estado de Ganancias y Pérdidas es preciso contar con

los siguientes datos:

a) Fuentes del ingreso de las operaciones.

b) Principales gastos comerciales de operaciones.

c) Pérdidas y ganancias operativas durante el período.

d) Impuestos sobre ingresos.

e) Utilidades o pérdidas netas que causan efectos a todas las demás partidas de

ingresos y gastos del período.

Las secciones analíticas de este Estado son:

1) Categoría de las ventas.

2) Categoría de los costos de mercancías.

3) Categoría de los gasos de operación.

4) Categoría de otros ingresos y gastos.

5) Utilidad o pérdida neta del período.

Este Estado puede incluir los informes a los accionistas para que estos se formen

una opinión sobre el progreso de la compañía y la eficiencia de los

administradores. Puede presentarse a los bancos apoyando las solicitudes de



http://www.gerencie.com/capital-contable.html

http://www.gerencie.com/utilidad-neta.html



préstamos para que aquellos puedan juzgar sobre las perspectivas de ganancias

de la compañía solicitante.

Los inversionistas pueden valerse de dicho estado para decidir la conveniencia de

adquirir, conservar o disponer de los valores emitidos por la sociedad (sus

acciones).

Estado de Flujo de Efectivo.

Este estado se prepara analizando todo el movimiento concerniente a las entradas

y salidas de efectivos específicos.

Puede definirse como un documento que presenta el impacto que tienen las

actividades operativas de inversión y de financiamiento de una empresa sobre sus

flujos de efectivo a lo largo de un período contable o fiscal.

El propósito del Estado de Flujo de Efectivo es mostrar la información pertinente

sobre los cobros y pagos de efectivo de una empresa durante un período.

La finalidad de este Estado es: evaluar la habilidad de la empresa para generar

futuros flujos de efectivo; evaluar la habilidad de la empresa para cumplir con sus

necesidades de financiamiento; evaluar las razones de la diferencia entre las

utilidades netas y los cobros y pagos de efectivo asociado.

Las actividades de una empresa pueden ser clasificadas atendiendo a los

siguientes renglones:

a) Actividades operativas.

1) Efectivo recibido de clientes.

2) Efectivo pagado a proveedores.

3) Efectivo pagado por intereses, etc.

a) Actividades de inversión.

1) Ventas de activos fijos.

2) Adquisición de activos fijos.

b) Actividades de financiamiento.

1) Préstamos públicos.

2) Emisión de acciones.

3) Pago de dividendos.





Estado de Utilidades no Distribuidas.

Las utilidades no distribuidas de una empresa representan la parte del patrimonio

social que ha tenido su origen en las ganancias del negocio. Constituyen el exceso

de las utilidades totales de la compañía, desde su organización, sobre el total de

dividendo que se han distribuido a los accionistas.

Es importante distinguir el capital social de las utilidades no distribuidas y

mantener esta distinción en los Estados y las cuentas, en virtud de que el monto

de las utilidades no distribuidas generalmente tienen alguna influencia sobre el

importe de los dividendos. Además las personas interesadas en los Estados

Financieros consideran útil conocer qué parte del capital contable proviene de

inversiones de los accionistas, y qué parte es atribuible a la retención de

utilidades.

2. Consulte el esquema general de organización de las cunetas reales en un balance.

Las cuentas reales o de balance, son aquellas cuentas que al cerrar el ejercicio

contable, permanecen dentro del balance general de la empresa.

Recordemos que el balance general está compuesto por los activos, los pasivos y

el patrimonio de la empresa, luego las cuentas reales con las cuentas que

corresponden a estos rubros.

En el plan único de cuentas para comerciantes colombiano, las cuentas reales son

las siguientes:

1: Activo

2: Pasivo

3: Patrimonio

Este primer dígito de la cuenta es el que se conoce como clase, y cada clase se

puede dividir en grupos, grupos a los que les corresponde los dos primeros dígitos

del código:

11: Disponible

12: Inversiones

(…)

21: Obligaciones financieras

22: Proveedores

(…)



http://www.gerencie.com/quienes-son-comerciantes.html



31: Capital social

32: Superávit de capital

(…)

Luego cada grupo se divide o clasifica en cuentas, que corresponde a los primeros

4 dígitos del código:

1105: Caja

1205: Acciones

Etc.

Estas son las cuentas reales, las que representan a cada uno de los activos,

pasivos y el patrimonio de la empresa.

Activo: representa todos los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa. Se entienden por bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las mercancías, los muebles y los vehículos; y por derechos, las cuentas por cobrar y todos los créditos a su favor.Pasivo: representa todas las obligaciones contraídas por la empresa para su cancelación en el futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto.

Patrimonio: matemáticamente el Patrimonio se calcula por la diferencia entre el Activo y el Pasivo. Representa los aportes del dueño o dueños para constituir la empresa y además incluye las utilidades y reservas. Este grupo constituye un Pasivo a favor de los dueños de la empresa, por lo cual se maneja de igual forma que las cuentas de Pasivo.

3. Consulte el esquema general de organización de las cuentas de resultado en un estado de resultados.

ESTADO DE RESULTADOS

El Estado de Resultados presenta el resultado de las operaciones de la compañía

en un período determinado, ya sea un año, un cuarto o un mes. Resume todos los

ingresos y los gastos de la compañía, además de las ganancias o pérdidas. La

fórmula básica para determinar la ganancia o pérdida del periodo contable es

Ganancia = Ingresos – Gastos

En el caso de resultar negativo, debido a que los gastos han sido mayores que los

ingresos, entonces en lugar de Ganancia hay una Pérdida, y aunque esta fórmula

es la base para el cálculo de las ganancias o pérdidas de un negocio, en la





práctica existen otros conceptos importantes que se deben considerar e incluir

dentro del Estado de Resultados.

Para poder interpretar el estado de resultados, lo dividiremos en tres secciones

principales, que aunque no se muestran como tales en el reporte, corresponden a

un orden ampliamente aceptado para presentar la información en el mismo. Este

orden consiste en mostrar primero todas las entradas y salidas de dinero

relacionadas directamente con las operaciones normales de la empresa, luego

mostrar aquellas que no tienen relación directa, para finalmente restar los

impuestos y mostrar el resultado final. Cabe aclarar que el orden en que se

presenta la información en un estado de resultados puede cambiar de un país a

otro, e incluso de una empresa a otra. Lo importante es entender cada concepto y

como se relacionan entre ellos.

Sección de Operaciones Ordinarias

Ventas. Representa el monto de dinero que ha ingresado en la empresa como

resultado de las ventas de productos o servicios. Por ejemplo, si tu empresa

vendiera un producto X a US$100.00 cada uno, suponiendo que para el período

definido has vendido 250 unidades de ese producto, tus ingresos por ventas

serían de US$25000.00.

Costo de Ventas. Representa el costo total de vender el producto o servicio en el

período determinado. Por ejemplo, supongamos que por vender una unidad del

producto X, el costo por hacer ese producto es US$60.00. Si vendiste 250

unidades de ese producto X, entonces el costo de ventas será de US$15000.00.

Utilidad Bruta. Representa la diferencia de restar el Costo de Ventas de los

ingresos por Ventas. Siguiendo con el ejemplo del producto X, la utilidad bruta

sería de US$10000.00.

Gastos Operativos. Son los gastos en los que incurre la empresa para poder

funcionar. Generalmente corresponden a gastos fijos, tales como teléfono,

electricidad, agua, etc., y no están relacionados directamente con los costos de

ventas.





Utilidad sobre Flujo. Es la utilidad resultante de las operaciones normales de la

empresa, sin incluir otras consideraciones tales como impuestos, depreciaciones,

costos financieros, etc. Suponiendo que tenemos Gastos Operativos por

US$3000.00, entonces tendremos una Utilidad sobre Flujo de US$7000.00.

Depreciaciones y Amortizaciones. Representa decrementos en el valor de los

activos debido al uso de los mismos durante la operación de la empresa.

Utilidad de Operación. Es la utilidad una vez que se han restado las

depreciaciones y amortizaciones. Suponiendo que hubo una depreciación de

US$1500.00 en el período en estudio, la Utilidad de Operación será de

US$5500.00, siguiendo el ejemplo de arriba.

Sección de Otros Ingresos y Gastos

Gastos Financieros. Son gastos que pueden darse como resultado de

compromisos financieros, tales como intereses pagados por obtención de créditos

bancarios. Para el ejemplo, diremos que fueron US$500.00.

Productos Financieros. Son ingresos que pueden darse como resultado de

realizar inversiones con bancos, tales como intereses obtenidos por plazos fijos.

Usaremos US$2500.00 para nuestro ejemplo.

Otros Ingresos, otros costos y otros gastos. Son ingresos, costos y gastos que no

forman parte de las operaciones normales de la empresa, pero que tomaron lugar

durante el período contable definido. Digamos que hubo ingresos de US$3000.00

por venta de activo fijo, otros gastos de US$2000.00 debido a inundaciones en el

local.

Utilidad Antes de Impuestos. Utilidad resultante de restar a la Utilidad de

Operación, los Gastos Financieros, Otros Costos y Otros Gastos, y de sumarle los

Productos Financieros y los Otros Ingresos. Para nuestro ejemplo, la Utilidad

Antes de Impuestos sería de US$8500.00.





Sección Final

Impuestos. Son las contribuciones pagadas al fisco, con base en las ganancias

obtenidas en el período. Supongamos que para este ejemplo son US$2500.00 en

impuestos.

Utilidad Neta. Es la ganancia o pérdida final que corresponde al período del

reporte. La ganancia para nuestro ejemplo será de US$6000.00.

Presentamos a continuación el formato del Estado de Resultados con los datos

que hemos utilizado como ejemplo.

ESTADO DE RESULTADOS (Esquema)

VENTAS(-) Devoluciones y descuentosINGRESOS OPERACIONALES(-) Costo de ventasUTILIDAD BRUTA OPERACIONAL(-) Gastos operacionales de ventas(-) Gastos Operacionales de administraciónUTILIDAD OPERACIONAL(+) Ingresos no operacionales(-) Gastos no operacionalesUTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS(-) Impuesto de renta y complementariosUTILIDAD LÍQUIDA(-) Reservas

UTILIDAD DEL EJERCICIO



http://www.gerencie.com/reserva-legal.html



CONSULTAR POR INTERNET

1. Consulte cuáles son los pasos de un ciclo contable.

Los pasos, según el orden en que se presentan, son los siguientes:1.- Balance General al principio del período reportado:Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas del balance de comprobación y del mayor general del período anterior.2.- Proceso de análisis de las transacciones y registro en el diario:Consiste en el análisis de cada una de las transacciones para proceder a su registro en el diario.3.- Pase del diario al libro mayor:Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los cargos y créditos de los asientos consignados en el diario.





4.- Elaboración del Balance de Comprobación no ajustado o una hoja de trabajo (opcional):Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en comprobar la exactitud de los registros. Con la hoja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes, antes de registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al balance general o al estado de resultados, procediendo por último a determinar y comprobar la utilidad o pérdida.5.- Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y transferirlos al mayor:Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la información contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de ajustes; se procede luego a pasar dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos correctos y actualizados.6.- Elaboración de un balance de prueba ajustado7.- Elaboración de los estados financieros formalesConsiste en reagrupar la información proporcionada por la hoja de trabajo y en elaborar un balance general y un estado de resultados.8.- Cierre de librosConsiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas temporales de capital, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad o pérdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el balance general se convierten en los saldos iniciales para el período siguiente.La próxima ilustración puede resumir los pasos del Ciclo Contable anteriormente explicados:





2. Consulte qué tipos de documentos no contables existen.

DOCUMENTOS NO CONTABLES

Son los que contienen información sobre una determinada transacción comercial pero no se utilizan para sus contabilización, es decir, son documentos que solamente suministran una información.





Cotización: Es un documento que contiene información suministrada por un vendedor a solicitud de un cliente referente a los artículos o servicios que se ofrecen en venta, así como las condiciones bajo las cuales se plantea la negociación; el objetivo de esta es la de facilitar al cliente la toma de decisiones acerca de la mejor opción por esta razón se debe realizar varias cotizaciones antes de realizar un negocio.

Pedido: Es una solicitud formal del bien, es el que se formula una vez estudiadas las cotizaciones. En este documento se especifican los datos necesarios para identificar los artículos solicitados y demás condiciones de compra definidas en la cotización.

Remisión: Una vez que el vendedor recibe el pedido procede al despacho de la mercancía o a prestar el servicio solicitado, elabora una remisión en el cual se detallan los artículos enviados con todas sus características, permitiéndole así al comprador la confrontación de la mercancía recibida con la solicitud de pedido.



3. partida doble y ec. patrimonial taller 3 (1)

Documents