8. guia de contabilidad 2011

CONTABILIDAD I

GUIA DE EJERCICIOS

PROBLEMAS Y SOLUCIONES

Profesor: Pedro Maldonado ClaveroAyudante: Rosa San Martín Zdrazil

2011

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INTRODUCCIÓN

En este documento de apoyo a la docencia se presentan ejercicios con

solución de forma tal que facilitan el estudio individual de estas materias. Se

recomienda especialmente a los alumnos de Contabilidad1. Varios de los

ejercicios presentados corresponden a evaluaciones de la asignatura que han

rendido los alumnos estos últimos años.

La presentación de esta guía de ejercicios está dividida en ocho partes:

I PARTE: Ejercicios con Igualdad del Inventario.

II PARTE: Ejercicios de Análisis de Transacciones.

III PARTE: Ejercicios con Libro Diario, Libro Mayor,Balance General

y Estado de Resultados.

IV PARTE: Ejercicios con Mercaderías (LIFO, FIFO Y PPP).

V PARTE: Ejercicios con IVA.

VI PARTE: Ejercicios con Regularizaciones Periódicas

VII PARTE: Ejercicios con Constitución de Sociedad

VIII PARTE: Ejercicios con Cierre y Distribución de Resultados

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INDICE

Ejercicios con Igualdad de Inventario 4

1 Aries............................................................................................................... 42 Tauro.............................................................................................................. 83 Géminis..........................................................................................................11

Ejercicios de Análisis de Transacciones 17

4 Cáncer...........................................................................................................17 5 Leo............................................................................................................... 19

Ejercicios con Libro Diario, Libro Mayor, Bce General y Estado de R° 22

6 Virgo........................................................................................................... 227 Libra........................................................................................................... 298 Escorpión.................................................................................................... 339 Sagitario....................................................................................................... 41

Ejercicios con Mercaderías (FIFO, LIFO Y PPP) 43

10 Capricornio................................................................................................. 4311 Acuario....................................................................................................... 4612 Piscis........................................................................................................... 52

Ejercicios con Iva 56

13 Dragón......................................................................................................... 5614 Mono.......................................................................................................... 58

Ejercicios con Regularizaciones Periódicas 59

15 Rata............................................................................................................ 5916 Serpiente..................................................................................................... 64

Ejercicios con Constitución de Sociedad 67

17 Caballo....................................................................................................... 6718 Perro........................................................................................................... 69

Ejercicios con Cierre y Distribución de Resultados 71

19 Gato........................................................................................................... 7120 Conejo........................................................................................................ 74

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PARTE I : EJERCICIOS CON IGUALDAD DEL INVENTARIO

Ejercicio N° 1 Aries

A) Determine el valor solicitado en cada caso, conociendo el valor de dos de los tres componentesdel Balance.a) Activo 1.000, pasivo cero, ¿patrimonio?b) Activo 5.500, pasivo 5.500, ¿patrimonio?c) Activo 4.000, pasivo 2.000, ¿patrimonio?d) Pasivo 10.000, activo 10.000, ¿patrimonio?e) Pasivo 8.000, activo 15.000, ¿patrimonio?f) Patrimonio 7.000, pasivo 7.000, ¿activo?g) Patrimonio 9.000, pasivo cero, ¿activo?

B) Determine el valor solicitado en cada caso, empleando los componentes del Estado de Resultados.a) Ventas 19.000, costos y gastos 10.000, ¿resultado? b) Ventas 10.000, costos y gastos 19.000, ¿resultado? c) Ventas 15.000, costos y gastos 15.000, ¿resultado? d) Costos y gastos 17.000, utilidad 5.000, ¿ventas? e) Costos y gastos 11.000, pérdida 10.000, ¿ventas?

f) Utilidad 5.000, ventas 13.000, ¿costos y gastos? g) Pérdida 4.000, ventas 17.000, ¿costos y gastos?

SOLUCION

A) Determine el valor solicitado en cada caso, conociendo el valor de los tres componentes del Balance.

La Ecuación de Inventario es la fórmula con que se expresa la igualdad entre recursos y deudas y de la cualSe deriva el principio de dualidad económica o Partida Doble, es decir:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Esta igualdad permanece durante toda la vida de la empresa, aunque sus componentes cambieconstantemente de valor.

a) Activo 1.000, pasivo cero, ¿patrimonio?

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO$ 1.000 = $ 0 + PATRIMONIOPATRIMONIO = $ 1.000

b) Activo 5.500, pasivo 5.500, ¿patrimonio?

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ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO$ 5.500 = $ 5.500 + PATRIMONIOPATRIMONIO = $ 0

c) Activo 4.000, pasivo 2.000, ¿patrimonio?

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO$ 4.000 = $ 2.000 + PATRIMONIOPATRIMONIO = $ 2.000

d) Pasivo 10.000, activo 10.000, ¿patrimonio?

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO$ 10.000 = $ 10.000 + PATRIMONIOPATRIMONIO = $ 0

e) Pasivo 8.000, activo 15.000, ¿patrimonio?

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO$ 15.000 = $ 8.000 + PATRIMONIOPATRIMONIO = $ 7.000

f) Patrimonio 7.000, pasivo 7.000, ¿activo?

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIOACTIVO = $ 7.000 + $ 7.000ACTIVO = $ 14.000

g) Pérdida 4.000, ventas 17.000, ¿costos y gastos?

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIOACTIVO = $ 0 + $ 9.000ACTIVO = $ 9.000

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2) Determine el valor solicitado en cada caso, empleando los componentes del Estado de Resultados.

Donde: Resultado = Ganancias - Pérdidas Resultado = Ventas - Costos - Gastos

Estado de Resultados Ventas $ XXX - Costos ($ XXX) Margen Bruto $ XXX - Gastos ($ XXX) Resultado $ XXX

a) Ventas 19.000, costos y gastos 10.000, ¿resultado?

RESULTADO = GANANCIAS - PERDIDASRESULTADO = $ 19.000 - $ 10.000 RESULTADO = $ 9.000 (Utilidad del Ejercicio)

b) Ventas 10.000, costos y gastos 19.000, ¿resultado?

RESULTADO = GANANCIAS - PERDIDASRESULTADO = $ 10.000 - $ 19.000 RESULTADO = - $ 9.000 (Pérdida del Ejercicio)

c) Ventas 15.000, costos y gastos 15.000, ¿resultado?

RESULTADO = GANANCIAS - PERDIDASRESULTADO = $ 15.000 - $ 15.000 RESULTADO = $ 0 (No existe ni Utilidad ni Pérdida del Ejercicio)

d) Costos y gastos 17.000, utilidad 5.000, ¿ventas?

RESULTADO = VENTAS - COSTOS Y GASTOS $ 5.000 = VENTAS - $ 17.000 VENTAS = $ 22.000

e) Costos y gastos 11.000, pérdida 10.000, ¿ventas?

RESULTADO = VENTAS - COSTOS Y GASTOS - $ 10.000 = VENTAS - $ 11.000 VENTAS = $ 1.000

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f) Utilidad 5.000, ventas 13.000, ¿costos y gastos?

RESULTADO = VENTAS - COSTOS Y GASTOS $ 5.000 = $ 13.000 - COSTOS Y GASTOS COSTOS Y GASTOS = $ 8.000

g) Pérdida 4.000, ventas 17.000, ¿costos y gastos?

RESULTADO = VENTAS - COSTOS Y GASTOS - $ 4.000 = $ 17.000 - $ 21.000 COSTOS Y GASTOS = $ 8.000

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Ejercicio N° 2 Tauro

Constitución de una Empresa Comercializadora:

Aportes iniciales

Transacciones Básicas: Compras, Ventas, Gastos, Créditos

Transacciones del mes de Agosto.

Vi 13/8 Situación Inicial: Aporte de $10.000.000 de cada uno de los 4 socios de la empresa

“Libros y Textos”.

Sáb 14/8 Compra 200 libros a $5.000 c/u. = $1.000.000.-

Sáb 14/8 Arriendo local $100.000 c/mes por 1 año de $1.200.000. Pago al contado.

Lu 16/8 Venta 50 libros en $30.000 c/u al contado $1.500.000

Ma 17/8 Se abre cuenta corriente en el Banco Portales depositando $20.000.000.

Mi 18/8 El Banco informa que los gastos de apertura de la cuenta corriente fueron de

$10.000 y los descuenta del saldo disponible.

SE PIDE: Por cada transacción, elaborar los movimientos que afectan la ecuación del

inventario, preparar el Balance General y el Estado de Resultados.

SOLUCION

Vi 13/8 Situación Inicial: Aporte de $10.000.000 de cada uno de los 4 socios de la empresa

“Libros y Textos”.


Caja $ 40.000.000 = $ 0 + $ 40.000.0000 Capital

Total $ 40.000.000 = $ 40.000.000

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Sáb 14/8 Compra 200 libros a $5.000 c/u. = $1.000.000.-


Caja $ 39.000.000 = $ 0 + $ 40.000.0000 Capital

Mercaderías $ 1.000.000 =

Total $ 40.000.000 = $ 40.000.000

Sáb 14/8 Arriendo local $100.000 c/mes por 1 año de $1.200.000. Pago al contado.


Caja $ 37.800.000 = $ 0 + $ 40.000.0000 Capital

Mercaderías $ 1.000.000 =

Arriendo Ant. $ 1.200.000 =

Total $ 40.000.000 = $ 40.000.000

Lu 16/8 Venta 50 libros en $30.000 c/u al contado $1.500.000

Capital

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Resultado

(Ganancia o Pérdida)

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + RESULTADO

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + (INGRESOS – GASTOS)

Caja $ 39.300.000 = $ 0 + $ 40.000.000 + $1.500.000-$250.000

Mercaderías $ 750.000 =

Arriendo Ant. $ 1.200.000 = Ventas Costo de Ventas

Total $ 41.250.000 = $ 41.250.000

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Ma 17/8 Se abre cuenta corriente en el Banco Portales depositando $20.000.000.


Caja $ 19.300.000 = $ 0 + $ 40.000.000 + $1.250.000

Banco $ 20.000.000 =



Total $ 41.250.000 = $ 41.250.000

Mi 18/8 El Banco informa que los gastos de apertura de la cuenta corriente fueron de

$10.000 y los descuenta del saldo disponible.


Caja $ 19.300.000 = $ 0 + $ 40.000.000 + $1.240.000 (**)

Banco $ 19.990.000 =



Total $ 41.240.000 = $ 41.240.000

(**) RESULTADO = VENTAS – COSTOS – GASTOS

RESULTADO = $ 1.500.000 - $ 250.000 - $ 10.000

RESULTADO = $ 1.240.000

BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIOCaja $ 19.300.000 Capital $ 40.000.000

Banco $ 19.990.000 Resultado $ 1.240.000

Mercaderías $ 750.000

Arriendo Ant. $ 1.200.000

Total $ 41.240.000 Total $ 41.240.000

ESTADO DE RESULTADOS

Ventas $ 1.500.000

- Costo de Ventas ($ 250.000)

Margen Bruto $ 1.250.000

- Gastos ($ 10.000)

Resultado $ 1.240.000

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Ejercicio N° 3 Géminis

Confeccione los Estados Contables con las siguientes transacciones:

1.- Aporte de los dueños Muebles $ 2.000

Efectivo $ 1.000


Doctos. por pagar $ 3.000

2.- Se compran mercaderías al contado en $ 500.

3.- Venta por $ 1.000 al crédito simple. Costo $ 300.

4.- Compra de muebles por $ 200 al contado.

5.- Pago de documentos por $ 200.

6.- Se obtiene crédito del Banco por $ 1.200.

7.- Dueños aportan $ 400 en mercaderías.

8.- Se paga arriendo del mes por $ 250.

9.- Llegan las cuentas de consumos básicos por $ 120. Se cancelan en efectivo.

10.- Clientes anticipan $ 700 por mercaderías que recibirán en el futuro.

11.- Se venden mercaderías en $ 800, cuyo costo es de $ 300 al contado.

SE PIDE:Por cada transacción, elaborar los movimientos que afectan la ecuación del inventario, preparar el Balance General y el Estado de Resultados.

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SOLUCION

Movimientos que afectan la ecuación del inventario:

1.- Aporte de los dueños Muebles $ 2.000

Efectivo $ 1.000


Doctos. por pagar $ 3.000


Caja $ 1.000 $ 3.000 Doctos por PagarMercaderías $ 5.000 $ 5.000 CapitalMuebles $ 2.000Total $ 8.000 $ 8.000

2.- Se compran mercaderías al contado en $ 500.


Caja $ 500 $ 3.000 Doctos por PagarMercaderías $ 5.500 $ 5.000 CapitalMuebles $ 2.000Total $ 8.000 $ 8.000

3.- Venta por $ 1.000 al crédito simple. Costo $ 300.


Caja $ 500 $ 3.000 Doctos por PagarClientes $ 1.000 $ 5.000 CapitalMercaderías $ 5.200 $ 700 Resultado (**)Muebles $ 2.000Total $ 8.700 $ 8.700

(**) RESULTADO = VENTAS - COSTOS - GASTOS

RESULTADO = $ 1.000 - $ 300 - $ 0

RESULTADO = $ 700

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4.- Compra de muebles por $ 200 al contado.


Caja $ 300 $ 3.000 Doctos por PagarClientes $ 1.000 $ 5.000 CapitalMercaderías $ 5.200 $ 700 Resultado Muebles $ 2.200Total $ 8.700 $ 8.700

5.- Pago de documentos por $ 200.


Caja $ 100 $ 2.800 Doctos por PagarClientes $ 1.000 $ 5.000 CapitalMercaderías $ 5.200 $ 700 Resultado Muebles $ 2.200Total $ 8.500 $ 8.500

6.- Se obtiene crédito del Banco por $ 1.200.


Caja $ 1.300 $ 2.800 Doctos por PagarClientes $ 1.000 $ 1.200 Ptmo. BancoMercaderías $ 5.200 $ 5.000 Capital Muebles $ 2.200 $ 700 Resultado

Total $ 9.700 $ 9.700

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7.- Dueños aportan $ 400 en mercaderías.


Caja $ 1.300 $ 2.800 Doctos por PagarClientes $ 1.000 $ 1.200 Ptmo. BancoMercaderías $ 5.600 $ 5.400 Capital Muebles $ 2.200 $ 700 Resultado

Total $10.100 $10.100

8.- Se paga arriendo del mes por $ 250.


Caja $ 1.050 $ 2.800 Doctos por PagarClientes $ 1.000 $ 1.200 Ptmo. BancoMercaderías $ 5.600 $ 5.400 Capital Muebles $ 2.200 $ 450 Resultado (**)

Total $ 9.850 $10.100


RESULTADO = $ 1.000 - $ 300 - $ 250

RESULTADO = $ 450

9.- Llegan las cuentas de consumos básicos por $ 120. Se cancelan en efectivo.


Caja $ 930 $ 2.800 Doctos por PagarClientes $ 1.000 $ 1.200 Ptmo. BancoMercaderías $ 5.600 $ 5.400 Capital Muebles $ 2.200 $ 330 Resultado (**)

Total $ 9.730 $ 9.730

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RESULTADO = $ 1.000 - $ 300 - $ 250 - $ 120

RESULTADO = $ 330

10.- Clientes anticipan $ 700 por mercaderías que recibirán en el futuro.


Caja $ 1.630 $ 2.800 Doctos por PagarClientes $ 1.000 $ 1.200 Ptmo. BancoMercaderías $ 5.600 $ 700 Anticipo ClientesMuebles $ 2.200 $ 5.400 Capital

$ 330 Resultado

Total $10.430 $10.430

11.- Se venden mercaderías en $ 800, cuyo costo es de $ 300 al contado.


Caja $ 2.430 $ 2.800 Doctos por PagarClientes $ 1.000 $ 1.200 Ptmo. BancoMercaderías $ 5.300 $ 700 Anticipo ClientesMuebles $ 2.200 $ 5.400 Capital

$ 830 Resultado (**)

Total $10.930 $10.930


RESULTADO = ($ 1.000 + $ 800) - ($ 300 + $ 300) - ($ 250 + $ 120)

RESULTADO = $ 1.800 - $ 600 - $ 370

RESULTADO = $ 830

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BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Caja $ 2.430 Doctos por Pagar $ 2.800

Clientes $ 1.000 Préstamo Banco $ 1.200

Mercaderías $ 5.300 Anticipo Clientes $ 700

Muebles $ 2.200 Capital $ 5.400

Resultado $ 830

Total $ 10.930 Total $ 10.930


Ventas $ 1.800

- Costo de Ventas ($ 600)

Margen Bruto $ 1.200

- Gastos ($ 370)

Resultado del Ejercicio $ 830

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PARTE II : EJERCICIOS DE ANÁLISIS DE TRANSACCIONES

Ejercicio N° 4 Cáncer

A partir de los siguientes antecedentes realice: a) Un cuadro de análisis de transac-ción b) Responda las preguntas c) Confeccione Balance y Estado de R°.

1.- Una empresa inicia actividades con un aporte inicial de $500.000 en dinero en efectivo, $1.800.000 en terrenos, un automóvil por $3.000.000 y deudas con los proveedores por $1.000.000.2.- Se compran $500.000 de mercadería, cancelando 30% al crédito simple y el saldo en efectivo.3.- Se vende mercadería en $100.000 al crédito simple. Costo de venta $80.000.4.- Se compra un computador en $250.000, cancelando 50% al crédito simple y el saldo al crédito documentado.

SOLUCION

Cuadro de análisis de transacción:

Transacciones Cuentas Tipo Variación Debe Haber Inicio de Actividades Caja Activo + 500.000 Terrenos Activo + 1.800.000 Vehículo Activo + 3.000.000 Proveedores Pasivo + 1.000.000 Capital Patrim + 4.300.000 Compra de mercaderías Mercaderías Activo + 500.000 Proveedores Pasivo + 150.000 Caja Activo - 350.000 Venta de mercaderías Clientes Activo + 100.000 Ventas R.Gan + 100.000 Costo Ventas R.Pér + 80.000 Mercaderías Activo - 80.000 Compra 1 computador Equipos Activo + 250.000

Letras por Pagar Pasivo + 125.000 Acreedores Pasivo + 125.000

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Preguntas :1.- ¿A cuánto asciende el saldo en dinero en efectivo? (responda a través de la cuenta T)

CAJA 500.000 350.000

S.D. 150.000

2.- ¿A cuánto asciende el monto por concepto de mercadería en stock? (responda através de la cuenta T)

MERCADERIAS 500.000 80.000

S.D. 420.000

BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIOCaja 150.000 Proveedores 1.150.000Clientes 100.000 Letras por Pagar 125.000Mercaderías 420.000 Acreedores 125.000Vehículo 3.000.000 Capital 4.300.000Equipos 250.000 Resultado Ejercicio 20.000Terrenos 1.800.000Total Activo 5.720.000 Total Pasivo

5.720.000


Ventas 100.000 - Costo de Ventas

(80.000)Margen Bruto 20.000

- Gastos 0

Resultado Ejercicio 20.000

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Ejercicio N° 5 Leo

Se pide : a) Completar el Cuadro de Análisis de Transacciones y b) Confeccionar el Balance y el Estado de Resultados.

HECHO ECONOMICO

1.- Se inician actividades con aporte de :

$ 300.000 en efectivo,

$ 200.000 en Banco,

$ 28.000 en mercaderías y

$ 25.000 en letras por pagar

2.- Se compra mercaderías en $ 72.000. Se

paga: el 50% en efectivo y el resto se

queda debiendo al crédito simple.

3.- Se vende el 40% de la totalidad de la

mercadería que tenía en $ 90.000

cobrándose un 80% en efectivo y el

resto en letras.

4.- Llegan cuentas del teléfono e internet por

$ 25.000. Deben ser pagadas durante el mes.

5.- Se obtiene crédito bancario por $ 480.000

que quedan depositados en la cuenta corriente.

Por los gastos del crédito el banco cobra

$ 6.000 que son descontados de la cuenta

corriente.

6.- Dueño aporta Terrenos valorizados en

$ 18.000, Mercaderías por $ 52.000 y

Letras por Pagar por $ 30.000.

7.- Se pagan cuentas de teléfono e internet

con cheque.

8.- Se deposita en la cuenta corriente, el

60% del efectivo disponible.

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SOLUCION

Cuadro de análisis de transacción:

Transacciones Cuentas Tipo Variación Debe Haber1.- Inicio de Actividades Caja Activo + 300.000 Banco Activo + 200.000 Mercaderías Activo + 28.000 Letras por Pagar Pasivo + 25.000 Capital Patrim + 503.000 2.- Compra de mercaderías Mercaderías Activo + 72.000 Proveedores Pasivo + 36.000 Caja Activo - 36.000 3.- Venta de mercaderías Caja Activo + 72.000 Letras por Cobrar Activo + 18.000 Ventas R.Gan + 90.000 Costo Ventas R.Pér + 40.000 Mercaderías Activo - 40.0004.- Contabiliza cuentas Teléfono R.Pér + 25.000teléfono e internet Cuentas por Pagar Pasivo + 25.000

5.- Obtención Ptmo Banco Banco Activo + 480.000 Préstamo Banco Pasivo + 480.000 Gastos Bancarios R.Pér + 6.000 Banco Activo - 6.000 6.- Aporte terrenos Terrenos Activo + 18.000 Mercaderías Activo + 52.000 Letras por Pagar Pasivo + 30.000 Capital Patrim + 40.0007.- Cancelación cuentas Cuentas por Pagar Pasivo - 25.000Teléfono e internet Banco Activo - 25.0008.- Depósito Cuenta Cte. Banco Activo + 201.600

Caja Activo - 201.600

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CAJA 300.000 36.000 72.000

372.000 36.000

S.D. 336.000 201.600 (60%) (Dep. Banco) 134.400 (40%) (Caja)

BALANCE GENERAL


Caja 134.400 Proveedores 36.000

Banco 850.600 Letras por Pagar 55.000

Letras por Cobrar 18.000 Préstamo Banco 480.000

Mercaderías 112.000 Capital 543.000

Terrenos 18.000 Resultado del Ejercicio 19.000

Total Activo 1.133.000 Total Pasivo 1.133.000


Ventas 90.000

- Costo de Ventas (40.000)

Margen Bruto 50.000

- Gastos (31.000)

Resultado del Ejercicio 19.000

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PARTE III : EJERCICIOS CON LIBRO DIARIO, LIBRO MAYOR, BALANCE

GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS

Ejercicio N° 6 Virgo

A continuación se le presentarán una serie de transacciones comerciales, correspondientes al mes de Marzo de 2004 de una empresa comercializadora.

Día Detalle de la Transacción

1/3 Héctor Retamal inicia sus actividades comerciales, aportando $300.000 en efectivo.

2/3 Se abre una Cuenta Corriente en el Banco Crédito e Inversiones (BCI), depositándose $250.000.

4/3 Se compra mobiliario para la empresa por $80.000 + IVA, pagándose el 50% con cheque del BCI. El saldo se cancelará en 30 días.

5/3 Se arrienda local de venta pagando 2 meses por anticipado, girándose cheque del BCI por $36.000.

7/3 Se hace una compra de mercaderías, al crédito, a la empresa ABC, por $161.000 + IVA.El detalle de las mercaderías compradas es el siguiente:

200 ú Art. A, a $180 c/u $36.000500 ú Art. B, a $250 c/u 125.000

$161.000

9/3 Se venden mercaderías al contado, por un valor de $78.500 + IVA:


$78.500

10/3 Se depósita en el BCI la suma de $100.000.

10/3 Héctor Retamal, propietario de la empresa, retira dinero en efectivo para sus gastos personales, $12.000.

12/3 Se hace un abono a la empresa ABC, girándose cheque del BCI por $100.000.

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13/3 Se venden al crédito a San Martín y Cía Ltda, 250 ú Art. B, a $360 c/u ($90.000 neto).

15/3 Se paga propaganda radial, girándose cheque del BCI por $15.000.

16/3 Se compran mercaderías a J. Muñoz e Hijos, por $111.000 + IVA, pagándose el 50% con cheque del BCI y aceptándose por el saldo dos letras a 60 y 90 días.


$111.000

17/3 Se compran 1.000 acciones de Chilectra S.A. a $18 c/u, girándose cheque del BCI.

19/3 Se venden mercaderías a Franco y Cía Ltda por $62.400 neto, mitad al contado y mitad contra aceptación de una letra a noventa días, según el siguiente detalle:


$62.400

19/3 Se pagan en efectivo los siguientes gastos:

Teléfono $1.850Luz 1.630

$3.480

22/3 San Martín y Cía Ltda., nos hace un abono en efectivo a su cuenta por $30.000.

25/3 Se recibe dividendo de la empresa Chilectra S.A. por $1 por acción.

26/3 Se hace un depósito a 30 días plazo en el BCI por $80.000, girándose un cheque del mismo banco, por $15.000, y utilizándose $65.000 del dinero en efectivo.

30/3 Felipe Lamarca nos anticipa $6.000, con cheque del Banco de Chile, a cuenta de mercaderías por entregar.

31/3 Se registra la depreciación del mobiliario usado por la empresa. Su vida útil estimada es de 3 años con un valor residual de 10.000.

El Impuesto a la Renta es de un 15% y debe provisionarse.

El IVA (18%) debe cancelarse en el próximo período.

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Se pide:

1) Efectúe los asientos en el libro diario.2) Traspase los asientos al Libro Mayor.3) Obtenga el Estado de Resultados para el período 1/3/04 al 31/3/04.4) Obtenga al 31/3/04 el Balance General en forma de cuenta.

SOLUCION

¡Error! Vínculo no válido.

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3)ESTADO DE RESULTADOS

Período: 01/03/04 al 31/03/04

Ventas 230,900

Costo de Ventas (159,600) Utilidad Bruta 71,300 Gasto Propaganda (15,000)Gastos Generales (3,480)Depreciación (1,685)

Gasto Arriendo (18,000) Utilidad Operacional 33,135

Ingresos Extraordinarios 1,000 Utilidad antes de Impuesto 34,135

Impuesto (15%) (5,120)

Utilidad del Ejercicio 29,015

4)BALANCE GENERAL

AL 31/03/04


Caja 35,966 Proveedores 89,980 B.C.I. 53,310 Acreedores 47,200 Arriendos Ant. 18,000 Letras por Pagar 65,490 Depósito a Plazo 80,000 Impuesto por Pagar 5,120 Clientes 76,200 Antícipo Clientes 6,000 Letras por Cobrar 36,816 Capital 300,000 Iva Crédito Fiscal 21,798 Utilidad del Ejercicio 29,015 Mercaderías 112,400 H.Retamal Cta Pers. (12,000)Muebles 80,000 Depreciación Acum (1,685)Acciones 18,000

Total Activo 530,805 Total Pasivo 530,805

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Ejercicio N° 7 Libra Libra

Dado los siguientes saldos al 31.12.2004 :

Disponible 4,000 C. Básicos y Remuneraciones 580 Préstamo Banco L/P 3,000 Arriendos Pagados Anticipadamente 600 Artículos Terminados 12,000 Iva Débito Fiscal 600 Depreciación Acumulada 1,300 C. Monetaria (S. Acreedor) 740 Letras x Cobrar 5,000 Productos en Proceso 3,000 Estimación Cuentas Incobrables 465 Vehículos 6,500 Ventas 85,545 Valores Negociables 800 Proveedores 9,200 Muebles y Equipos 3,800 Intereses Ganados 300 Provisión Indemnización Años Servic. 2,500 Cta. Personal Socio Caro (S. Deudor) 2,800 Utilidades Retenidas 7,000 Dividendos Recibidos x Inversiones 340 Clientes 6,000 Costo Ventas 79,890 Depreciaciones 300

Letras en Garantía 4,500 Utilidad Venta Activos Fijos 380 Cta. Personal Socio Roca (S. Deudor) 2,000 Capital 20,000 Revalorización Capital Propio 2,600 Costo Investigación 700 Castigo Cuentas x Cobrar 500 Inversión Empresas Relacionadas 1,000

Se Pide:

1.- Ajustar (Asientos) las siguientes cuentas :

1.1.- Los arriendos se pagaron el 01.09.2004 y corresponde a 6 meses.1.2.- Los intereses ganados se recibieron el 01.10.2004 y corresponden a 4 meses.1.3.- Falta registrar los C. Básicos del mes de Diciembre, su valor se estima en $ 70.

2.- Presentar el Balance General Clasificado al 31.12.04.

3.- Obtenga el Estado de Resultados en forma vertical (o como informe) al 31.12.04.

4.- Cerrar (Asientos) las Cuentas de Resultado.

5.- Distribuir (Asientos) el Resultado de la siguiente forma :

30% Se retiene 60% Para Socio Caro 10% Para Socio Roca

6.- Pagar a los Socios, si corresponde, endosando letras de Clientes.

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SOLUCION

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1.- Ajustar (Asientos) las siguientes cuentas :

1.1.- Los arriendos se pagaron el 01.09.2004 y corresponde a 6 meses.

ARRIENDOS PAGADOS 400ARRIENDOS PAGADOS ANTICIP. 400

1.2.- Los intereses ganados se recibieron el 01.10.2004 y corresponden a 4 meses.

INTERESES GANADOS 225INGRESOS FINANCIEROS 225

1.3.- Falta registrar los C. Básicos del mes de Diciembre, su valor se estima en $ 70.

C. BASICOS 70PROVISION C. BASICOS 70

2.- Presentar el Balance General Clasificado al 31.12.04.

ACTIVOS PASIVOSCIRCULANTE CIRCULANTEDisponible 4,000 Proveedores 9,200 Valores Negociables 800 Iva Débito Fiscal 600 Clientes 6,000 Provisión C. Básicos 70 Letras x Cobrar 5,000 Intereses Ganados 75 Letras en Garantía 4,500 LARGO PLAZOEstimac. Cuentas Incobrables (465) Préstamo Bco. L/P 3,000 Productos en Proceso 3,000 Provisión Indemn.Años Servicios 2,500 Artículos Terminados 12,000 PATRIMONIOArriendos Pagados Anticip. 200 Capital 20,000 ACTIVO FIJO Revalorización Capital Propio 2,600 Vehículos 6,500 Utilidades Retenidas 7,000 Muebles y Equipos 3,800 Utilidad del Ejercicio 5,490 Depreciación Acumulada (1,300) Cuenta Personal S. Caro (2,800) OTROS ACTIVOS Cuenta Personal S. Roca (2,000) Inversión Empresas Relacionadas 1,000 Costo Investigación 700

TOTAL 45,735 TOTAL 45,735

BALANCE GENERAL

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3.- Obtenga el Estado de Resultados en forma vertical (o como informe) al 31.12.04.

ESTADO DE RESULTADO

Ventas 85,545 -Costo Ventas (79,890) Resultado Bruto 5,655 -C. Básicos y Remunerac. (650) -Arriendos Pagados (400) -Depreciación (300) -Castigo Ctas x Cobrar (500) Resultado Operacional 3,805 Ingresos Financieros 225 Dividendos Recib.x Invers. 340 Utilidad Venta Activos Fijos 380 Corrección Monetaria 740 Utilidad del Ejercicio 5,490

4.- Cerrar (Asientos) las Cuentas de Resultado.

Se realizan 3 asientos:

1Ventas 85,545 Ingresos Financieros 225 Dividendos Recib.x Inv. 340 Utilidad Vta A. Fijo 380 Corrección Monetaria 740

Pérdidas y Ganancias 87,230 Glosa : Cierre de las cuentas de resultado ganancia.

2Pérdidas y Ganancias 81,740

Costo Ventas 79,890 C. Básicos y Remuneracio. 650 Arriendos Pagados 400 Depreciación 300 Castigo Cuentas x Cobrar 500

Glosa : Cierre de las cuentas de resultado pérdida.

3Pérdidas y Ganancias 5,490

Utilidad del Ejercicio 5,490 Glosa : Reconocimiento de la utilidad del ejercicio.

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5.- Distribuir (Asientos) el Resultado de la siguiente forma :

30% Se retiene 60% Para Socio Caro 10% Para Socio Roca

Utilidad del Ejercicio 5,490 Utilidades Retenidas 1,647 Cta.Personal S.Caro 3,294 Cta.Personal S.Roca 549

Glosa: Distribución de Utilidad del año 1997.

6.- Pagar a los Socios, si corresponde, endosando letras de Clientes.

Cta.Personal S.CaroRETIRO 2,800 3,294 DISTRIBUC.DE UTILIDAD

S.A. 494 (SALDO A FAVOR SOCIO)

Cta.Personal S.RocaRETIRO 2,000 549 DISTRIBUC.DE UTILIDAD

S.D. 1,451 (DEBE A LA EMPRESA)

Por lo tanto, sólo corresponde pagar al Socio Caro el saldo de $ 494.En tanto, que el Socio Roca queda debiendo $ 1.451 a la empresa, saldoque se aplicará a utilidades futuras.

El asiento queda de la siguiente forma:

Cta. Personal S. Caro 494 Letras por Cobrar 494

Glosa : Pago del dueño endosando letras en cartera.

Ejercicio N° 8 Escorpión Libra

A continuación se le presentarán una serie de transacciones comerciales, correspondientes al mes de Diciembre de 2004 de una empresa comercializadora.

A partir de ellos se les pide:

1. Efectúe los asientos en el Libro Diario.2. Traspase los asientos al Libro Mayor.3. Confeccione el Balance de Comprobación y Saldos.4. Obtenga el Estado de Resultados para el período 1/12/04 al 31/12/04.5. Obtenga al 31/12/04 al Balance General en forma tributaria, y en forma de cuenta.

Considere que la empresa utiliza las siguientes cuentas:

Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo Cuentas de Pérdidas y Ganancias

Caja Capital Ingresos por VentaBanco Proveedores Costo VentasArriendos Anticipados Acreedores varios Costos publicidadMercaderías IVA ventas RemuneracionesIVA compras Gastos generalesVehículos DepreciaciónClientes Gastos en arriendo

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Día Detalle de la Transacción1/12 Se inician las actividades con un aporte en dinero por $10.000.000.

3/12 Se abre cuenta corriente en el Banco X con depósito inicial de $8.000.000, comprobante de depósito N° 35418.

5/12 Se arrienda local de venta pagando 3 meses por anticipado, por un valor total de $600.000. El pago se efectúa al contado con cheque N° 300210 del Banco X.

9/12 Se compran mercaderías por $4.000.000 más IVA (factura 5432).El pago se efectúa 50% al contado con cheque N° 300211, y 50% a 60 días.

12/12 Se compra camioneta por valor de $2.500.000 más IVA (fact. 3108) la cual se paga en un 20% al contado con cheque N° 300212, y el saldo en dos cuotas a 60 y 90 días respectivamente.

15/12 Se compran mercaderías por $2.500.000 más IVA (fact. 15312).El pago se efectúa con $2.000.000 al contado, cheque N° 300213; y el saldo a crédito a 60 días.

16/12 Se venden mercaderías por $5.500.000 más IVA (fact. 0001). El pago se recibe en un 50% al contado, lo cual se deposita en el banco, comprobante depósito 29156. Por el saldo el cliente se acoge a crédito a 30 y 60 días. El costo de las mercaderías vendidas es de $3.100.000 Nota de despacho N° 200.

19/12 Se pagan gastos de publicidad por $500.000 más IVA (fact. 35278).El pago se efectúa en un 50% al contado con dinero en efectivo, y el saldo a crédito a 30 días, recibo N° 3540.

21/12 Se compran en mercaderías $2.000.000 más IVA (fact. 1305). Se paga al contado $1.000.000 con cheque N° 300214, y el saldo se negocia con crédito a 30 días.

24/12 Se pagan remuneraciones por $850.000, correspondientes al mes de Diciembre. El pago se efectúa con cheque N° 300215, 300216, 300217, 300218, 300219, 300220, y 300221.

26/12 Se pagan gastos generales por $110.500 con cheques N° 300222, 300233, 300224.Comprobantes de pago N° 151813, 21742, 161572-8.

27/12 Se venden mercaderías por $2.500.000 más IVA (fact. N° 0002).Se recibe cheque por $1.000.000, comprobante de depósito 158321 y por el saldo se da crédito a 60 días.El costo de las mercaderías vendidas es $1.800.000, Nota de despacho N° 201.

30/12 Para la camioneta comprada con fecha 12/12 se estima una vida útil de 3 años, con un valor residual de $400.000. El monto de la Depreciación mensual es por lo tanto $58.333. La camioneta se alcanzó a depreciar 18 días en el mes de Diciembre.

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SOLUCION

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Ejercicio N° 9 Sagitario Li

Dado el siguiente listado de Débitos y Créditos de una empresa :

CUENTAS DEBITOS CREDITOS

Caja 5.200.000 2.600.000

Mercaderías 7.350.000 1.800.000

Gastos Financieros 230.000 -

Ventas - 1.000.000

Gastos Generales 400.000 -

Ingresos Extraoperacionales - 350.000

Banco 4.800.000 800.000

Maquinarias 3.000.000 1.150.000

Clientes 2.250.000 750.000

Deudores 1.500.000 500.000

Ptmo. Bancario 1.250.000 2.250.000

Letras por Pagar 300.000 700.000

Capital - ?

Util. Vta. Maq. - 350.000

Intereses Ganados - 50.000

Proveedores 400.000 1.500.000

Anticipo de Clientes - 50.000

Anticipo a Proveedores 130.000 -

Cuenta Personal - 80.000

Acreedores 100.000 500.000

Letras por Cobrar 850.000 540.000

Costo de Ventas 200.000 -

SE PIDE:

A) Clasificar las cuentas.

B) Determinar el Capital inicial de la empresa.

C) Confeccionar el Balance General y Estado de Resultados.

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SOLUCION

A) Capital Inicial: $12.990.000.

B)

BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO

Caja 2.600.000 Préstamo Bancario 1.000.000

Banco 4.000.000 Proveedores 1.100.000

Clientes 1.500.000 Letras por Pagar 400.000

Letras por Cobrar 310.000 Acreedores 400.000

Deudores 1.000.000 Anticipo de Clientes 50.000

Mercaderías 5.550.000 Capital 12.990.000

Ant. Proveedores 130.000 Utilidad Ejercicio 920.000

Maquinarias 1.850.000 Cuenta Personal 80.000

TOTAL ACTIVO 16.940.000 TOTAL PASIVO 16.940.000


Ventas 1.000.000

Costo de Ventas ( 200.000)

M.O.B. 800.000

Gastos Generales ( 400.000)

Util. Operacional 400.000

Utilidad Vta. Maquina 350.000

Intereses Ganados 50.000

Ingresos Extraoperac. 350.000

Gastos Financieros ( 230.000)

Utilidad del Ejercicio 920.000

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PARTE IV : EJERCICIOS CON MERCADERIAS (FIFO, LIFO Y PPP)

Ejercicio N° 10 Capricornio

Se dispone de la siguiente información respecto a uno de los productos que comercializa una empresa:

Al 1° de abril de 2003 existen en inventario 800 unidades del artículo, con un costo total de $200.000. Durante abril se produjeron las siguientes transacciones:

04-04 Se compran 1800 unidades a un valor unitario neto de $230. Se cancela mitad con cheque al día y el saldo con letra a 30 días.

07-04 El dueño retira 100 unidades para su consumo personal. El monto facturado lo cancela con cheque extendido para el 05 de mayo de 2003.

12-04 Se devuelven 300 unidades compradas el día 04-04-03, este valor se abonará a futuras compras.

15-04 Se venden 1000 unidades con un 30% de utilidad sobre el costo, el cliente tenía $100.000 a su favor (monto que se descuenta en esta oportunidad) y el saldo lo documenta con cheques a 30 y 60 días.

25-04 Se venden a crédito simple la mitad de las unidades en existencia en $300 c/u neto.

28-04 Se acepta devolución de 100 unidades vendidas el día 15. Se extiende cheque a 30 días por el valor de la devolución.

SE PIDE:

a) Completar la tarjeta de existencias del producto, empleando el método de valorización FIFO.

b) Registrar en el Libro Diario las transacciones ocurridas en abril de 2003.c) Determinar el resultado obtenido por la empresa por los hechos económicos

ocurridos en abril de 2003. Indique cómo llegó al resultado solicitado.

RECUERDE QUE AL CALCULAR EN LA TARJETA COSTOS UNITARIOS DEBE USAR TRES DECIMALES. UNICA OPORTUNIDAD EN QUE PUEDE EMPLEAR VALORES CON DECIMALES.

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SOLUCION

a) Tarjeta de Existencias (FIFO)

FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDOS Cantidad Precio Total Cantidad Precio Total Cantidad Precio Total

01/04/03 Inventario Inicial 800 250 200.00004/04/03 Compra 1.800 230 414.000 1.800 230 414.00007/04/03 Retiro de dueño 100 250 25.000 700 250 175.000

1.800 230 414.00012/04/03 Devolución Compra 300 230 69.000 700 250 175.000

1.500 230 345.00015/04/03 Venta 100 250 25.000 600 250 150.000

1.500 230 345.00025/04/03 Venta 600 250 150.000

450 230 103.500 1.050 230 241.50028/04/03 Devolución Venta (100) ( 250) (25.000) 100 250 25.000

1.050 230 241.500

b) Libro Diario

04/04/03 Mercaderías 414.000Iva Crédito Fiscal 74.520

Banco 244.260Letras por Pagar 244.260

07/04/03 Documentos por Cobrar 29.500Venta 25.000Iva Débito Fiscal 4.500

Costo de Ventas 25.000Mercaderías 25.000

12/04/03 Antícipo Proveedores 81.420Mercaderías 69.000Iva Crédito Fiscal 12.420

15/04/03 Clientes 38.350Venta 32.500Iva Débito Fiscal 5.850


Antícipo Clientes 38.350Clientes 38.350

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25/04/03 Clientes 371.700Venta 315.000Iva Débito Fiscal 56.700


28/04/03 Venta 32.500Iva Débito Fiscal 5.850

Antícipo Clientes 38.350Mercaderías 25.000

Costo de Ventas 25.000

c) Resultado obtenido

Ventas Estado de ResultadosVentas 340.000

32.500 25.000 - Costo de Ventas (278.500) 32.500 Margen Bruto 61.500 315.000

32.500 372.500

S.A. 340.000

Costo de Ventas

25.000 25.000 25.000253.500

303.500 25.000

S.D. 278.500

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Ejercicio N° 11 Acuario

Dada la siguiente información del movimiento del articulo X, del mes de Abril del 2003, según Tarjeta de Existencias:

1-4 Inventario Inicial:

20 ú a $25 c/u adquiridas el 03.03.0340 ú a $30 c/u adquiridas el 25.03.03

10-4 Compra de 60 ú a $40 c/u.

15-4 Venta de 70 ú.

17-4 Cliente devuelve 12 ú de la venta del día 15-4.

20-4 Se castigan las 12 ú que nos devolvieron por encontrarse dañadas.

20-4 El dueño retira 23 ú.

Información adicional:

1.- Compras y ventas son al crédito simple.

2.- Las ventas se efectúan con 20% de recargo sobre el costo.

Se pide:

a) Traspasar el movimiento a la tarjeta de existencias del artículo X (según los métodos FIFO, LIFO y P.P.P.).

b) Asientos de compras, ventas y costo de ventas, castigo, retiro y liquidación mensual de las cuentas IVA (por los tres métodos).

c) Costo de la mercadería que permanece en existencia por los tres métodos.

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SOLUCION

a) Tarjeta de Existencias (FIFO)


01/04/03 Inventario Inicial 20 25 500 40 30 1.200

10/04/03 Compra 60 40 2.400 20 25 500 40 30 1.200

60 40 2.400 15/04/03 Venta 20 25 500

40 30 1.200 10 40 400 50 40 2.000

17/04/03 Devolución Venta (10) 40 (400) 10 40 400 (2) 30 (60) 2 30 60

20/04/03 Castigo 10 40 400 2 30 60 50 40 2.000

20/04/03 Retiro 23 40 920 27 40 1.080

Tarjeta de Existencias (LIFO)



10/04/03 Compra 60 40 2.400 20 25 500 40 30 1.200

60 40 2.400 15/04/03 Venta 60 40 2.400 20 25 500

10 30 300 30 30 900 17/04/03 Devolución Venta (10) 30 (300) 10 30 300

(2) 40 (80) 2 40 80 20/04/03 Castigo 10 30 300 20 25 500

2 40 80 30 30 900 20/04/03 Retiro 23 30 690 20 25 500

7 30 210

Tarjeta de Existencias (PPP)



60 28,33 1.70010/04/03 Compra 60 40 2.400 120 34,16 4.10015/04/03 Venta 70 34,16 2.392 50 34,16 1.708 17/04/03 Devolución Venta (12) 34,16 (410) 62 34,16 2.11820/04/03 Castigo 12 34,16 410 50 34,16 1.70820/04/03 Retiro 23 34,16 786 27 34,16 922

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b) Asientos Contables (FIFO)

X10/04 Mercaderías 2.400

Iva Crédito Fiscal 432Proveedores 2.832

Glosa: Compra de mercaderías. X

X15/04 Clientes 2.974

Ventas 2.520Iva Débito Fiscal 454


Glosa: Venta de mercaderías. X

X17/04 Ventas 552

Iva Débito Fiscal 99Clientes 651

Mercaderías 460Costo de Ventas 460

Glosa: Devolución Venta de mercaderías. X

X20/04 Castigo mercaderías 460

Mercaderías 460Glosa: Castigo de mercaderías.

X

X20/04 Cuenta Personal 1.086

Ventas 920Iva Débito Fiscal 166

Costo de Ventas 920Mercaderías 920

Glosa: Retiro de mercaderías dueño. X

X30/04 Iva Débito Fiscal 432

Iva Crédito Fiscal 432Glosa: Liquidación Iva Abril.

X

- 46 -

Asientos Contables (LIFO)








X17/04 Ventas 456






X

X20/04 Cuenta Personal 814






X

- 47 -

Asientos Contables (PPP)








X17/04 Ventas 492






X

X20/04 Cuenta Personal 928






X

- 48 -

c) Costo de la mercadería que permanece en existencia (FIFO)

MERCADERIAS

1.700 2.1002.400 460

460 920

4.560 3.480

S.D. 1.080

Costo de la mercadería que permanece en existencia (LIFO)

MERCADERIAS

1.700 2.7002.400 380

380 690

4.480 3.770

S.D. 710

Costo de la mercadería que permanece en existencia (PPP)

MERCADERIAS

1.700 2.3922.400 410

410 786

4.510 3.588

S.D. 922

- 49 -

Ejercicio N° 12 Piscis

Una empresa importadora de zapatillas lo ha contratado a usted para que lleve el registro de las existencias.Le entregan los siguientes resultados respecto al mes anterior:

Inventario al 01 de Agosto 1.000 úCompras del mes 6.000 úVentas del mes 2.000 ú

A partir de Septiembre comienza su gestión y el inventario inicial al 01 de Septiembre está valorado en $5.000 la unidad (par de zapatillas).

En el mes de Septiembre se obtuvo lo siguiente:

01.09 Se compran 500 unidades a un valor total de $2.750.000.06.09 Se venden 200 unidades a $10.000 el par de zapatillas.07.09 Cuatro clientes devolvieron las zapatillas por encontrarlas en mal estado. Las zapatillas devueltas no son reparables.08.09 Se compran a los proveedores 600 unidades a $6.000.09.09 Después de verificar la mercadería comprada se encontró que el 10% estaba mala y

se devuelve al proveedor.15.09 Se venden 200 ú a un precio de $10.000, pero aquellos que pagaron al contado se

les hizo un descuento de 5%. Fueron beneficiados con este descuento el 80% de los clientes.

16.09 Se retiran 20 ú para regalarlas a los empleados.

Para el FIFO, LIFO y PPP se pide:

A) Determinar el Inventario Inicial al 01 de Septiembre.B) Confeccione cada una de las tarjetas de existencias.C) ¿Con cuál método obtuvo mayor utilidad?D) ¿Cuál método valoriza más la mercadería?E) Complete el siguiente cuadro con los datos extraídos de las tarjetas de existencias.

Inventario Final (ú) Valor Mercadería UtilidadFIFOLIFOPPP

- 50 -

SOLUCION

a) Inventario Inicial al 01 de Septiembre

Inventario Agosto 1.000 ú (+) Compras Agosto 6.000 ú (-) Ventas Agosto (2.000) ú

5.000 ú Inventario Inicial Septiembre

b) Tarjeta de Existencias (FIFO o PEPS)

FECHA DETALLE PRECIO UNIDADES VALORES OBSERVACIONES UNIT. ENTRADA SALIDA SALDO ENTRADA SALIDA SALDO

01/09 Inv. Inicial 5.000 5.000 5.000 25.000.000 25.000.000 (1) 5.000 x $5.00001/09 Compra 5.500 500 5.500 2.750.000 27.750.000 (2) 500 x $5.50006/09 Venta 200 x $5.000 200 5.300 1.000.000 26.750.000 (1) 4.800 x $5.00007/09 Dev.Venta 4 x $5.000 4 5.304 20.000 26.770.000 (1) 4.804 x $5.00007/09 Castigo 4 x $5.000 4 5.300 20.000 26.750.000 (1) 4.800 x $5.00008/09 Compra 6.000 600 5.900 3.600.000 30.350.000 (3) 600 x $6.00009/09 Dev.Compra 6.000 60 5.840 360.000 29.990.000 (3) 540 x $6.00015/09 Venta 200 x $5.000 200 5.640 1.000.000 28.990.000 (1) 4.600 x $5.00016/09 Retiro 20 x $5.000 20 5.620 100.000 28.890.000 (1) 4.580 x $5.000

Tarjeta de Existencias (LIFO o UEPS)


01/09 Inv. Inicial 5.000 5.000 5.000 25.000.000 25.000.000 (1) 5.000 x $5.00001/09 Compra 5.500 500 5.500 2.750.000 27.750.000 (2) 500 x $5.50006/09 Venta 200 x $5500 200 5.300 1.100.000 26.650.000 (2) 300 x $5.50007/09 Dev.Venta 4 x $5.500 4 5.304 22.000 26.672.000 (2) 304 x $5.50007/09 Castigo 4 x $5.500 4 5.300 22.000 26.650.000 (2) 300 x $5.50008/09 Compra 6.000 600 5.900 3.600.000 30.250.000 (3) 600 x $6.00009/09 Dev.Compra 6.000 60 5.840 360.000 29.890.000 (3) 540 x $6.00015/09 Venta 200 x $6.000 200 5.640 1.200.000 28.690.000 (3) 340 x $6.00016/09 Retiro 20 x $6.000 20 5.620 120.000 28.570.000 (3) 320 x $6.000

Tarjeta de Existencias (PPP o PMP)


01/09 Inv. Inicial 5.000 5.000 5.000 25.000.000 25.000.000 5000 x $5.000 01/09 Compra 5.500 500 5.500 2.750.000 27.750.000 5500 x $5.045,4506/09 Venta 5045,45 200 5.300 1.009.090 26.740.910 5300 x $5.045,45 07/09 Dev.Venta 5045,45 4 5.304 20.182 26.761.092 5304 x $5.045,45 07/09 Castigo 5045,45 4 5.300 20.182 26.740.910 5300 x $5.045,4508/09 Compra 6.000 600 5.900 3.600.000 30.340.910 5900 x $5.142,53 09/09 Dev.Compra 6.000 60 5.840 360.000 29.980.910 5840 x $5.133,7215/09 Venta 5133,72 200 5.640 1.026.744 28.954.166 5640 x $5.133,7216/09 Retiro 5133,72 20 5.620 102.674 28.851.492 5620 x $5.133,72

- 51 -

c) ¿Con cuál método obtuvo mayor utilidad?

06/09 200 ú x $ 10.000 $ 2.000.00015/09 (200 ú x $ 10.000) – $ 80.000 $ 1.920.000

(Descuento) $ 3.920.000 Ventas Brutas

07/09 (Devolución Venta) 4 ú x $ 10.000 (40.000)$ 3.880.000 Ventas Totales

FIFO

Ventas 3.880.000 (-) Costo de Ventas (1.980.000)

Margen Bruto 1.900.000 Costo Ventas – Devol. Ventas 2.000.000 - 20.000

(400 ú x $ 5.000) (4 ú x $ 5.000)

LIFO


Margen Bruto 1.602.000 Costo Ventas – Devol. Ventas 200 ú x $ 5.500 4 ú x $ 5.500 200 ú x $ 6.000

2.300.000 - 22.000 2.278.000

PPP


Margen Bruto 1.864.348 Costo Ventas – Devol. Ventas 200 ú x $ 5.045,45 4 ú x $ 5.045,45 200 ú x $ 5.133,72

2.035.834 - 20.182 2.015.652

Se obtuvo mayor utilidad con el método FIFO (PEPS).

- 52 -

d) ¿Cuál método valoriza más la mercadería?

El método FIFO (PEPS) valoriza más la mercadería.

e)

Inventario Final (ú) Valor Mercadería UtilidadFIFO 5.620 28.890.000 1.900.000LIFO 5.620 28.570.000 1.602.000PPP 5.620 28.851.492 1.864.348

- 53 -

PARTE V : EJERCICIOS CON IVA

Ejercicio N° 13 Dragón Dragon

Los siguientes datos corresponden a las compras y ventas de mercaderías (al crédito simple) de una empresa en el mes de octubre del 2004:

Compras netas: $ 350.000Ventas brutas (50% de las compras): $ 535.500 (IVA incluido)

Determine:

a) IVA crédito fiscalb) IVA débito fiscalc) Remanente a favor de la empresa o valor a pagar al fisco (especifique)d) Utilidad o pérdida del mese) Asiento de compras, de ventas, de liquidación de IVA y de pago al fisco, si

corresponde.

SOLUCION

a) Monto Iva Crédito Fiscal = Compras Netas (Iva excluido) x Tasa de IVA Monto Iva Crédito Fiscal = $ 350.000 x 0,19Monto Iva Crédito Fiscal = $ 350.000 x 0,19Monto Iva Crédito Fiscal = $ 66.500

b) Ventas Netas (Iva excluido) = Ventas Brutas (Iva incluido) / Factor IVAVentas Netas (Iva excluido) = $ 535.500 / 1,19Ventas Netas (Iva excluido) = $ 450.000

Monto Iva Débito Fiscal = Ventas Netas x Tasa de IVAMonto Iva Débito Fiscal = $ 450.000 x 0,19Monto Iva Débito Fiscal = $ 85.500

O

Monto Iva Débito Fiscal = Ventas Brutas - Ventas Netas Monto Iva Débito Fiscal = $ 535.500 - $ 450.000 Monto Iva Débito Fiscal = $ 85.500

- 54 -

c) La liquidación del IVA consiste en comparar los saldos de las cuentas ICF con el IDF, y proceder a su ajuste o liquidación. Al momento de realizar la liquidación se pueden dar 3 situaciones: a) ICF > IDF ; b) ICF < IDF ; c) ICF = IDF

En este caso, se dio la situación b).ICF < IDF$ 66.500 < $ 85.500 : Esta situación implica que se recaudó más Iva del que se pagó. En este caso, al realizar la liquidación, se colocan los respectivos montos de las cuentas ICF e IDF, y la diferencia se contrarresta con la cuenta “Iva por Pagar”. Posteriormente se cancela este I x P. De esta manera tanto la cuenta ICF como IDF se saldan.

d) Ventas $ 450.000 - Costo de Ventas ($ 175.000)

Margen Bruto $ 275.000 Utilidad del mes

e) ------------------------------------ X----------------------------------Mercaderías 350.000IVA Crédito Fiscal 66.500

Proveedores 416.500Glosa: Centralización Libro Compras Octubre’04------------------------------------ X----------------------------------

------------------------------------ X----------------------------------Clientes 535.500

Ventas 450.000IVA Débito Fiscal 85.500

Glosa: Centralización Libro Ventas Octubre’04------------------------------------X----------------------------------

------------------------------------ X----------------------------------IVA Débito Fiscal 85.500

IVA Crédito Fiscal 66.500IVA por Pagar 19.000

Glosa: Ajuste IVA mes Octubre’04------------------------------------X----------------------------------

El Iva se paga al mes siguiente hasta el 12 de cada mes (en este caso, el plazo expira el 12 de noviembre del 2004). El asiento queda así:

------------------------------------ X----------------------------------IVA por Pagar 19.000

Banco 19.000Glosa: Cancelación IVA período Octubre’04------------------------------------X----------------------------------

- 55 -

Ejercicio N° 14 Mono n

A partir de los siguientes asientos contables, confeccione Balance General y Estado de Resultados.------------------------------------ X----------------------------------Muebles y Útiles 650.000Caja 200.000

Capital 850.000------------------------------------ X----------------------------------Mercaderías 800.000IVA Crédito Fiscal 144.000

Proveedores 944.000------------------------------------ X----------------------------------Clientes 1.062.000

Ventas 900.000IVA Débito Fiscal 162.000

------------------------------------ X----------------------------------Costo Ventas 700.000

Mercaderías 700.000------------------------------------ X----------------------------------

SOLUCION

BALANCE GENERAL

ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIOCaja 200.000 Proveedores 944.000Clientes 1.062.000 IVA Débito Fiscal 162.000Mercaderías 100.000 Capital 850.000IVA Crédito Fiscal 144.000 Resultado del Ejercicio 200.000Muebles y Útiles 650.000

Total Activos 2.156.000 Total Pasivo y Patrimonio 2.156.000


Ventas 900.000 - Costo de Ventas (700.000)

Resultado del Ejercicio 200.000

- 56 -

PARTE VI : EJERCICIOS CON REGULARIZACIONES PERIODICAS

Ejercicio N° 15 Rata Drago

Los débitos, créditos y saldos del Balance de la empresa comercializadora "ASIA S.A."sintetizan todas las operaciones del año, excepto las originadas en ajustes y regulari-zaciones de fin de año.

Balance de Comprobación y Saldosal 31 de Diciembre de 2004

Total de SaldosCuentas Débitos Créditos Deudores Acreedores Caja 163,000 145,000 18,000

Banco 185,600 166,400 19,200

Valores Negociables 83,000 62,200 20,800 Clientes 1,556,000 1,304,400 251,600 Est. Deudas Incob. 28,800 28,800 Iva Crédito Fiscal 163,400 155,400 8,000

Existencias 848,400 731,800 116,600

Seguros Vigentes 136,000 40,000 96,000 Edificios 701,600 701,600 Vehículos 366,000 366,000 Muebles 143,400 143,400

Depreciación Acum. 88,600 88,600Derecho de Llaves 176,000 176,000

Proveedores 1,065,800 1,165,800 100,000

Doc. por Pagar 422,200 422,200 0Iva Débito Fiscal 203,600 244,200 40,600Provisión Impto Renta 83,400 83,400 0Provisión Gastos 28,600 28,600 0Ingresos Diferidos 144,000 144,000Deuda Hipotecaria 382,800 466,400 83,600Doc por Pagar L/P 284,000 390,000 106,000Capital 456,000 456,000Reservas 234,000 234,000Rev. del Capital Propio 30,000 30,000 0Costo de Ventas 1,304,400 1,304,400

Remuneraciones 683,000 683,000

Gastos Distribución 115,000 115,000 Publicidad 258,000 258,000 Gastos Generales 482,200 482,200 Intereses Pagados 42,600 42,600

Ventas 3,501,400 3,501,400

- 57 -

Intereses Ganados 48,200 48,200

TOTALES 9,936,800 9,936,800 4,802,400 4,802,400

Antecedentes Ejercicio 2004:1) Para este ejercicio la empresa estima como incobrables el 1% del saldo de la cuenta clientes.

2) El Iva (18%) se debe provisionar.

3) El saldo de Seguro Vigente proviene de un seguro contratado el 1/7/04 que vence el 30/6/05.4) El Derecho de Llaves se amortiza en 5 años, de los cuales han transcurrido 3 años al 31/12/03.

5) La Depreciación del Activo Fijo corresponde a un 10% anual.6) Los Ingresos Diferidos corresponden a intereses recibidos por adelantado, de los cuales se ha ganado el 80% al cierre del presente ejercicio.7) En los documentos por pagar de largo plazo hay $84.000 que vencen durante el próximo año.8) Para impuesto a la renta se estima en $74.338.9) Para los gastos generales (luz, agua, gas y teléfono) se estiman $24.400.

Se pide:A) Con los antecedentes entregados confeccionar los Asientos de Ajuste y Regularizaciones de fin de año.B) Obtenga el Estado de Resultados en forma vertical ( o como informe) para el período 1/1/04 al 31/12/04.C) Obtenga el Balance General Clasificado al 31/12/04.

- 58 -

SOLUCION

A) Ajustes y Regularizaciones

LIBRO DIARIO

Cuent

a Monto N° Debe Haber Debe Haber1 Deudas Incobrables 2,516 Estimación Deudas Incobrables 2,516 Est. del 1% sobre saldos por cobrar a clientes

2 Iva Débito Fiscal 40,600

Iva Crédito Fiscal 8,000 Iva por Pagar 32,600 Liquidación Iva 3 Seguros Vencidos 48,000

Seguros Vigentes 48,000 Traslado a gastos seguros vencidos

4 Amortización 88,000

Derecho de Llaves 88,000 Amortización anual derecho de llaves 5 Depreciación 121,100 Deprec.Acumulada 121,100 Depreciación anual activo fijo 6 Ingresos Diferidos 115,200 Intereses Ganados 115,200 80% del interés ganado en el presente ejercicio7 Doc. por Pagar L/P 84,000 Doc. por Pagar C/P 84,000 Traspaso al C/P de doc.con vencimiento en próximo año

8 Impuesto a la Renta 74,338

Provisión Impto Renta 74,338 Provisión impuesto a la renta 9 Gastos Generales 24,400 Provisión Gastos Generales 24,400

Provisión gastos generales

TOTALES 598,154 598,154

B)

- 59 -

Período : 01/01/04 al 31/12/04

Ventas 3,501,400

Costo de Ventas (1,304,400)

Utilidad Bruta 2,197,000

Gastos Operacionales: Remuneraciones (683,000)

Gastos Distribución (115,000)

Publicidad (258,000) Gastos Generales (506,600)

Deudas Incobrables (2,516) Seguros Vencidos (48,000) Amortización D° de Llaves (88,000)

Depreciación (121,100)

Utilidad Operacional 374,784

Ingresos no operacionales: Intereses Ganados 163,400

Gastos no Operacionales:

Intereses Pagados (42,600) Utilidad antes de Impuesto 495,584 Impuesto a la Renta (15%) (74,338)

Utilidad Ejercicio 421,246

C)

BALANCE GENERALAl 31 de Diciembre de 2004


CIRCULANTE CIRCULANTE Caja $ 18,000 Proveedores $ 100,000 Banco 19,200 Doc. por Pagar 84,000 Valores Negociables 20,800 Iva por Pagar 32,600 Clientes 251,600 Provisión Impto Renta 74,338 Est. Deudas Incob. (2,516) Provisión Gastos 24,400

Existencias 116,600 Ingresos Diferidos 28,800

Seguros Vigentes 48,000 344,138 471,684

LARGO PLAZOFIJO Deuda Hipotecaria 83,600

Edificios 701,600 Doc por Pagar L/P 22,000

Vahículos 366,000 105,600

- 60 -

Muebles 143,400

Depreciación Acum. (209,700) PATRIMONIO

1,001,300 Capital 456,000 Reservas 234,000

OTROS Utilidad Ejercicio 421,246

Derecho de Llaves 88,000 1,111,246

TOTAL $ 1,560,984 $ 1,560,984

- 61 -

Ejercicio N° 16 Serpiente Drago

A partir de los siguientes antecedentes, presente los ajustes que corresponden al 31 de

diciembre:

a) Las ventas totales del año fueron $ 12.000.000 y de éstas quedan créditos

otorgados por $ 7.500.000. Según antecedentes históricos, un 5% resultan

incobrables.

b) Un vehículo comprado el 1 de septiembre, en $ 4.700.000, tiene un valor

residual de $ 500.000 y una vida útil de 10 años.

c) Un departamento adquirido el 30 de junio, en $ 30.000.000, con una vida útil

estimada de 30 años y un valor residual de $ 9.000.000.

d) El 30 de septiembre, la empresa recibió al contado $ 420.000 por entregar en

arriendo una bodega por 7 meses a contar del 1 de octubre.

e) Se hace una estimación de los gastos de diciembre por consumo básico de $

50.000.

f) Se hace una estimación del Impuesto a la Renta para el ejercicio que termina por

un total de $ 100.000.

SOLUCION

a) Ajuste Estimación Deudores Incobrables (EDI)

Cálculo: Ventas al crédito x % Deudores Incobrables7.500.000 x 0.05 = 375.000

Asiento:

Deudores Incobrables 75.000E.D.I. 5.000

Glosa: Estimación Deudores Incobrables

b) Ajuste Depreciación

Cálculo: Cuota Depreciación anual = Valor Compra – Valor Residual / Vida útil Cuota Depreciación anual = 4.700.000 – 500.000 / 10

- 62 -

Cuota Depreciación anual = 420.000

Depreciación Período (4 meses) = 420.000 / 12 x 4 = 140.000

Asiento:

Depreciación 40.000Depreciación Acumulada 40.000

Glosa: Depreciación período Septiembre-Diciembre.

c) Ajuste Depreciación

Cálculo: Cuota Depreciación anual = Valor Compra – Valor Residual / Vida útil Cuota Depreciación anual = 30.000.000 – 9.000.000 / 30

Cuota Depreciación anual = 700.000

Depreciación Período (6 meses) = 700.000 / 12 x 6 = 350.000

Asiento:

Depreciación 350.000Depreciación Acumulada 350.000

Glosa: Depreciación período Julio-Diciembre.

d) Ajuste Ingresos Diferidos

Cálculo: Arriendo mensual = 420.000 / 7 Arriendo mensual = 60.000

Arriendo Ganado Período (3 meses) = 60.000 x 3 = 180.000

Asiento:

Arriendo Recibido Anticipadamente 180.000Arriendo Ganado 180.000

Glosa: Arriendo Ganado período Octubre-Diciembre.

e) Ajuste Provisión

Asiento:

Gasto Consumo Básico 50.000Provisión Consumos Básicos 50.000

Glosa: Provisión Consumos Básicos Diciembre.

- 63 -

f) Ajuste Provisión Impuesto a la Renta

Asiento:

Impuesto a la Renta 100.000Provisión Impuesto Renta 100.000

Glosa: Provisión Impuesto Renta

- 64 -

PARTE VII : EJERCICIOS CON CONSTITUCIÓN DE SOCIEDAD

Ejercicio N° 17 Caballo Drago

Los Sres. Jorge Díaz y Andrés Palma deciden formar una empresa con Capital Social inicial de $ 30.000.000, que serán aportados en partes iguales por ambos socios. En cumplimiento a la promesa de aporte, los socios entregan lo siguiente:

Sr. Jorge Díaz

Dinero en efectivo por $ 4.500.000Una Letra por Cobrar por $ 1.000.000Un Vehículo avaluado en $ 4.500.000Una Letra por Pagar (del vehículo) por $ 1.500.000

Sr. Andrés Palma

Mercaderías por $ 4.000.000Una deuda con un Proveedor (por las mercaderías) $ 1.500.000Un terreno avaluado en $ 5.000.000Una Maquinaria avaluada en $ 1.000.000

SE PIDE:

a) Registrar los asientos de los hechos económicos ocurridos.b) El monto del Capital Pagado.c) El monto que todavía adeuda el Sr. Jorge Díaz.d) Presentar el Balance General.

SOLUCION

a) Libro Diario

X

Cuenta Obligada Sr. Díaz 15.000.000Cuenta Obligada Sr. Palma 15.000.000

Capital 30.000.000

X

- 65 -

X

Caja 4.500.000Letras por Cobrar 1.000.000Vehículo 4.500.000

Letras por Pagar 1.500.000Cuenta Obligada Sr. Díaz 8.500.000

X

X

Mercaderías 4.000.000Terrenos 5.000.000Maquinarias 1.000.000

Proveedores 1.500.000Cuenta Obligada Sr. Palma 8.500.000

X

b) Capital Pagado = $ 17.000.000

c) Monto adeudado por el Sr. Díaz $ 6.500.000

d) Balance General

Activos Pasivo y Patrimonio

Caja $ 4.500.000 Proveedores $ 1.500.000

Letras por Cobrar 1.000.000 Letras por Pagar 1.500.000

Mercaderías 4.000.000 Capital 30.000.000

Maquinarias 1.000.000 Cuenta Obligada Sr. Díaz (6.500.000)

Vehículo 4.500.000 Cuenta Obligada Sr. Palma (6.500.000)

Terrenos 5.000.000

Total 20.000.000 Total 20.000.000

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Ejercicio N° 18 Perro Drago

Se constituye la Sociedad Anónima con un Capital Autorizado de $ 50.000.000 dividido en

500 acciones. Posteriormente, interesados en las acciones suscriben 400 acciones.

Finalmente los Accionistas cancelan el 50% de las acciones suscritas anteriormente.

Se Pide:

a) Registrar los asientos de los hechos económicos ocurridos.

b) El monto del Capital Suscrito (colocado).

c) El monto del Capital Pagado.

d) El monto del Capital Autorizado (social o emitido) que aún No se suscribe.

e) Presentar las cuentas respectivas en el Balance General.

SOLUCION

a) Libro Diario

X

Acciones por Suscribir 50.000.000Capital 50.000.000

X

X

Accionistas 40.000.000Acciones por Suscribir 40.000.000

X

X

Caja 20.000.000Accionistas 20.000.000

X

- 67 -

b) Capital Suscrito $ 40.000.000

c) Capital Pagado $ 20.000.000

d) Capital No Suscrito $ 10.000.000

e) Balance General

Patrimonio

Capital 50.000.000

Acciones por Suscribir (10.000.000)

Accionistas (20.000.000)

- 68 -

PARTE VIII :EJERCICIOS CON CIERRE Y DISTRIBUCION DE RESULTADO

Ejercicio N° 19 Gato Drago

Una empresa tiene la siguiente información de saldos al 31 de diciembre de un año.

Saldos Miles de PesosUtilidad en Venta Equipos 350Seguros Pagados 23Gastos de Puesta en Marcha 150Caja 200Costo de Ventas 100Provisión Gastos Generales 35Pérdida por Venta Vehículos 20Depreciaciones 30Deudores Incobrables 10Amortización Gastos de Investigación 50Gastos Generales 40Ventas 400Banco 400Letras por Pagar 105Mercaderías 300Acreedores 80Intereses Ganados 150Castigo Letras 30Vehículos 300Clientes 80Proveedores 55Capital ?

Se pide:

1.- Presentar los asientos de cierre.2.- Presente el asiento de distribución de las Utilidades del Ejercicio, considerando que el 40% se capitaliza, el 25% se deja para reserva de futuras eventualidades y por el resto se declaran dividendos.

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SOLUCION

1.- Asientos de Cierre

Asiento N° 1X

Ventas 400Utilidad en Venta Equipos 350Intereses Ganados 150

Pérdidas y Ganancias 900

Glosa: Cierre de Cuentas de Resultado Ganancia

X

Asiento N° 2X

Pérdidas y Ganancias 303Costo de Ventas 100Gastos Generales 40Depreciaciones 30Amortización Gastos de Inv. 50Deudores Incobrables 10Castigo Letras 30Seguros Pagados 23Pérdida por Venta Vehículos 20

Glosa: Cierre de Cuentas de Resultado Pérdida

X

Asiento N° 3X

Pérdidas y Ganancias 597Utilidad del Ejercicio 597

Glosa: Reconocimiento Resultado del Ejercicio

X

- 70 -

Asiento N° 4X

Proveedores 55Letras por Pagar 105Acreedores 80Provisión Gastos Generales 35Capital 558Utilidad del Ejercicio 597

Caja 200Banco 400Clientes 80Mercaderías 300Vehículos 300Gastos de Puesta en Marcha 150

Glosa: Cierre de Cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio

X

2.- Asiento de Distribución de Utilidades

Asiento X

Utilidad del Ejercicio 597Capital 239Reservas 149Dividendos por Pagar 209

Glosa: Distribución de Utilidades

X

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Ejercicio N° 20 Conejo Drago

Dados el siguiente listado de Saldos de una empresa al 31 de Diciembre del 2004, después

de efectuados todos los ajustes:

Ventas 65.000 Disponible 4.300

Muebles y Equipos 3.000 Proveedores 2.200

Dividendos Provisorios 2.000 C. Monetaria (S. Acreedor) 300

Utilidades Retenidas 2.300 Costo de Ventas 40.000

Costo Investigación 1.000 Depreciación Acum. A.Fijo 3.700

Depósitos a 60 días 200 C. x Pagar C. Plazo 800

C. Básicos y Remuneraciones 7.600 Bienes Raíces 18.000

Provisión C. Básicos 300 Arriendos Percib. Antic. 200

Rev. Capital Propio 4.500 Depreciación del Período 1.200

Clientes 5.400 Capital 10.000

Arriendos Ganados 600 Existencias 8.000

Prést. Bco. L Plazo 1.500 Estimac. Clientes Incobr. 300

Amortización del Período 800 Vta. Activos Fijos 600

Seguros Pagados Antic. 800

SE PIDE:

a) Cerrar las cuentas de Resultado (Asientos).

b) Distribuir el Resultado Neto de la siguiente forma: 30% se retiene y el saldo se

pagará como dividendo.

c) Presentar el Balance General y el Estado de Resultados (Clasificado).

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SOLUCION

a) Asientos de Cierre de las Cuentas de Resultado.

XVentas 65.000Arriendos Ganados 600Utilidad Venta Activo Fijo 600Corrección Monetaria 300

Pérdidas y Ganancias 66.500Glosa: Cierre de Cuentas de Resultado Ganancia.

X

XPérdidas y Ganancias 49.600

Costo de Ventas 40.000Consumos Básicos 7.600Depreciación 1.200Amortización 800

Glosa: Cierre de Cuentas de Resultado Pérdida.X

XPérdidas y Ganancias 16.900

Resultado del Ejercicio 16.900Glosa: Reconocimiento de Resultado del Ejercicio.

X

b) Distribución del Resultado del Ejercicio.

XResultado del Ejercicio 16.900

Utilidades Retenidas 5.070Dividendos por Pagar 11.830

Glosa: Distribución de Utilidades.X

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c)BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIOActivo Circulante Pasivo CirculanteDisponible 4.300 Proveedores 2.200Clientes 5.400 Ctas por Pagar C/P 800Estim.Clientes Incobrables (300) Provisión C. Básicos 300Existencias 8.000 Arriendo Percib. Ant. 200Depósitos a Plazo 60 días 200 Total Pasivo Circulante 3.500Seguros Pagados Anticipadamente 800Total Activo Circulante 18.400 Pasivo Largo Plazo

Ptmo. Banco Largo Plazo 1.500Activo Fijo Total Pasivo Largo Plazo 1.500Muebles y Equipos 3.000Bienes Raíces 18.000 PatrimonioDepreciación Acumulada (3.700) Capital 10.000Total Activo Fijo 17.300 Utilidades Retenidas 2.300

Revaloriz. Capital Propio 4.500Otros Activos Utilidad del Ejercicio 16.900Costo de Investigación 1.000 Dividendos Provisorios (2.000)Total Otros Activos 1.000 Total Patrimonio 31.700

Total Activo 36.700 Total Pasivo y Patrimonio 36.700


Ventas 65.000 (-) Costo de Ventas (40.000)

Margen Bruto 25.000 (-) C.Básicos y Remun. (7.600) (-) Depreciación (1.200) (-) Amortización (800)

Margen Operacional 15.400 Arriendos Ganados 600

Utilidad Venta Act.Fijo 600Corrección Monetaria 300 Utilidad del Ejercicio16.900

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8. guia de contabilidad 2011

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