guia de contabilidad i.doc

8/18/2019 GUIA DE CONTABILIDAD I.doc

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INSTITUTO UNIVERSITARIO DETECNOLOGÍA TOMÁS LANDER ADMINISTRACIÓN Y

CONTADURÍA

GUÍA

CONTABILIDADI


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*on relaci"n a la informaci"n suministrada, esta deberá cumplir con un ob$etivo administrativo yuno financiero

Administrativo (Contabilidad Administrativa): ofrecer informaci"n a los usuarios internos para suministrar y facilitar a la administraci"n intrínseca la planificaci"n, toma de decisiones y

control de operaciones. Para ello, comprende informaci"n #ist"rica presente y futura de cadadepartamento en que se subdivida la organi%aci"n de la empresa.

Financiro (Contabilidad Financira) proporcionar informaci"n a usuarios e'ternos de lasoperaciones reali%adas por un ente, fundamentalmente en el pasado por lo que también se ledenomina contabilidad #ist"rica.

I!"O#TANCIA DE LA CONTABILIDAD

a contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar un

control de sus negociaciones mercantiles y financieras. 2sí obtendrá mayor productividad yaprovec#amiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad sonimprescindibles para obtener informaci"n de carácter legal.

TENEDURÍA DE LIBROS

e entiende por 3eneduría de ibros como el proceso rutinario de registrar, clasificar y resumir lainformaci"n de cada una de las transacciones efectuadas por la empresa. Por consiguiente, se pueden llevar las anotaciones con el mayor orden y claridad posible.

DIFE#ENCIAS ENT#E LAS CONTABILIDAD $ TENED%#&A DE LIB#OS

a contabilidad se encarga de

• 2nali%ar y valorar los resultados econ"micos.

• 2grupar y comparar resultados.

• Planificar y sinteti%ar los procedimientos a seguir.

• *ontrolar el cumplimiento de lo programado.

En tanto que, la teneduría de libros se ocupa de

• /ecabar, registrar y clasificar las operaciones de empresa.

• 4arrar en forma escrita los #ec#os contables.

• E$ecutar las tareas segn los procedimientos prestablecidos.

• Está ba$o control y supervisi"n del contador.

http://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/planificacion/planificacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/prod/prod.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/patrimonio/patrimonio.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-caracter/el-caracter.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/conce/conce.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/planificacion/planificacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/prod/prod.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/patrimonio/patrimonio.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-caracter/el-caracter.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/conce/conce.shtml


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EJE#CICIO ECON'!ICO

1. Períodos en que se divide la actividad valorable econ"micamente de todos los entes socialesdesde el mismo Estado, a las sociedades civiles y mercantiles y empresarios individuales.5eneralmente se refiere a un año calendario.

!.- 6nidad de tiempo, generalmente de un año, para reali%ar las operaciones relacionadas con elfisco. Este año no coincide necesariamente con el año calendario, en unos países coincide, enotros no.

T#ANSACCI'N CO!E#CIAL

1.- e entiende por transacci"n comercial todo acto que implique la adquisici"n de bienes oservicios de forma onerosa con destino a ena$enarlo en igual forma, dic#o de otra forma, unatransacci"n comercial es todo aquello que ocurre cuando #ay un intercambio financierocorrespondiente a la compra o venta de un bien o servicio.

as transacciones financieras producen documentos fuentes de informaci"n, los cualesconstituyen la base de la contabilidad7 entre estos documentos cabe destacar los c#eques de banco, las facturas e'tendidas y las facturas pagadas. a informaci"n contenida en estosdocumentos es trasladada a los libros contables, el diario y el mayor. En el libro diario se refle$antodas las transacciones reali%adas por la empresa, mientras que en el mayor se refle$an lastransacciones que afectan a las distintas partidas contables, por e$emplo, ca$a, bancos, clientes, proveedores, etcétera7 esto es lo que llamamos asientos contables, por medio del cual registramostodas las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad.

!.- e entiende por transacci"n comercial todo acto que implique la adquisici"n de bienes oservicios. 3ambién se puede decir que es un convenio entre dos o más personas que de algunamanera afecta al capital de una empresa. Es un intercambio de valores. Es una operaci"nmercantil.

E$emplo e compre, se venda, se deposite, se pague, etc.

TI"OS DE T#ANSACCIONES

"rmtativas: son aquellos #ec#os contables que no afectan el capital de la empresa y soloconstituye cambios de valores dentro de la igualdad patrimonial. 3al es el caso cuando seadquieren bienes al contado7 e$emplo, mobiliario. 2quí ocurre una disminuci"n del activo8Efectivo8 y un aumento del activo 89obiliario8, sin afectar el valor del capital.

!odi*icativas: son aquellas #ec#os contables que afectan de algn modo el capital de laempresa. Estos #ec#os pueden ser de dos tipos modificativos propios o de origen operacional7 ymodificativos impropios, originados por el dueño del patrimonio.

!i+tas: son aquellas operaciones que originan una permutaci"n de valores y un incremento odisminuci"n de un capital, es decir, las transacciones que son permutativas y modificativas a lave%7 por e$emplo una venta de mercancía al contado. Esta operaci"n origina una utilidad en la

http://www.eco-finanzas.com/diccionario/E/ESTADO.htmhttp://www.eco-finanzas.com/diccionario/E/ESTADO.htm


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venta, #abrá un #ec#o modificativo aumentativo, aumentara el capital, y si, por el contrario, #ubouna perdida en la venta, #abrá un #ec#o modificativo, disminuirá el capital

#E,IST#O CONTABLE

1.- Es la afectaci"n o asiento que se reali%a en los libros de contabilidad de un ente econ"mico,con ob$eto de proporcionar los elementos necesarios para elaborar la informaci"n financiera delmismo.

!.- 0nstrumento destinado a constatar la informaci"n contable, valiéndose de fic#as, libros decontabilidad, comprobantes y evidencias de entradas y salidas, ingresos y retiros de efectivo, etc.

"#INCI"IOS DE CONTABILIDAD ,ENE#ALE!ENTE ACE"TADOS ("C,A)

os Principios de *ontabilidad de 2ceptaci"n 5eneral, son un cuerpo de doctrinas y normasasociado con la contabilidad, que sirven de e'plicaci"n de las actividades corrientes o actuales yasí como guía en la selecci"n de convencionalismos o procedimientos aplicados por los profesionales de la contaduría pblica en el e$ercicio de sus actividades.

En tal sentido se considera relevante establecer un breve análisis de cada uno de los postuladosque regulan la presentaci"n y mane$o de la contabilidad.

2 continuaci"n se e'plicaremos algunos Principios de 2ceptaci"n 5eneral, sobre los cuales sesustentan las actividades del contador de una empresa

Entidad: Este supuesto define que todo estado financiero debe #acer referencia a una entidad enla cual los propietarios o accionistas se consideran como terceros, por tal motivo se deben separar el patrimonio personal del propietario o del dueño, del patrimonio de la entidad.

Dalidad Econ-mica: Es conocido también como partida doble, este supuesto establece que los#ec#os econ"micos llevados a cabo por una entidad deben ser e'presados por medio de sistemasde contabilidad que den a conocer los dos aspectos que envuelve a toda operaci"n econ"mica.Este postulado de continuidad puede verse afectado por condiciones internas o e'ternas. ascondiciones internas, son las relacionadas con la administraci"n del negocio, y las e'ternas, conlas condiciones econ"micas, las cuales pueden determinar que una empresa no sea rentable #astael punto de verse en la obligaci"n de cerrar.

N.ocio n !arc/a o Continidad: Este supuesto establece que a menos que se e'prese locontrario, se asume que una empresa que emita estados financieros se encuentra en la capacidadde continuar con sus operaciones por un periodo racional de tiempo en el cual los estadosfinancieros deben presentar las cifras que refle$en los registros contables.

#ali0aci-n Contabl: Este postulado establece que una transacci"n econ"mica debe ser registrada en los libros solo cuando se #aya perfeccionado la operaci"n que la origina. Este

http://www.economia48.com/spa/d/contable/contable.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/ficha/ficha.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/libros-de-contabilidad/libros-de-contabilidad.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/libros-de-contabilidad/libros-de-contabilidad.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/libros-de-contabilidad/libros-de-contabilidad.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/comprobante/comprobante.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/entradas/entradas.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/entradas/entradas.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/salidas/salidas.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/salidas/salidas.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/ingresos/ingresos.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/ingresos/ingresos.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/retiro/retiro.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/efectivo/efectivo.htmhttp://www.monografias.com/trabajos6/etic/etic.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/http://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/selpe/selpe.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtml#ANALIThttp://www.monografias.com/trabajos11/fuper/fuper.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/administracion-y-gerencia/administracion-y-gerencia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtmlhttp://www.economia48.com/spa/d/contable/contable.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/ficha/ficha.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/libros-de-contabilidad/libros-de-contabilidad.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/libros-de-contabilidad/libros-de-contabilidad.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/comprobante/comprobante.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/entradas/entradas.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/salidas/salidas.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/ingresos/ingresos.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/retiro/retiro.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/efectivo/efectivo.htmhttp://www.monografias.com/trabajos6/etic/etic.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/http://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/selpe/selpe.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtml#ANALIThttp://www.monografias.com/trabajos11/fuper/fuper.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/administracion-y-gerencia/administracion-y-gerencia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtml


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0nternational 2ccounting tandards *ommittee). interpretaciones.

LA C%ENTA

a cuenta es el elemento básico o la unidad básica y fundamental de la contabilidad, ya sea la deuna empresa, negocio, o la personal de cada individuo, constituyéndose además en el principalregistro en el cual se anotan los aumentos y disminuciones que puede sufrir algn valor, conceptoactivo, pasivo o capital contable como resultado de las operaciones que va reali%ando la empresa,negocio o persona, segn corresponda.

?bviamente y con el ob$etivo de tener un aceitado control sobre los valores de los cuales se vadisponiendo y por qué $ustificado de aquellos valores que se van, este registro debe #acerse deforma clara, ordenada y comprensible para luego volcarlo en el general y que no nos de por supuesto ninguna diferencia ni a favor ni en contra y estar al tanto del estado financiero denuestra empresa o el nuestro personal.

En las cuentas, entonces, s clasi*icar4n todas las transaccions comrcials que tienen lugar en una empresa por e$emplo, para de este modo traducirlas ordenadamente en el libro decontabilidad que corresponda y también para tener una acabada medida de los bienes, derec#os yobligaciones de los cuales se dispone o dispondrá en una fec#a determinada.

"A#TES DE %NA C%ENTA 1.- EL DEBE /epresentan el lado i%quierdo de la cuenta y es donde se registran los cargos odébitos.

!.-EL 5ABE# /epresenta el lado derec#o de la cuenta y es donde se registran los abonos ocréditos.

&.- EL TIT%LA# /epresenta el nombre de la cuenta.

E1m3lo

SALDO

Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor.Existen cuatro clases de saldos, saldo deudor (cuandola suma del debe es mayor que la suma del haber). Saldo acreedor (cuando lasuma del haber es mayor que la suma del debe). Saldo cero (cuando la suma del

BANCO

DEBE 5ABE# 6787772oo 987772oo

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debe es igual a la suma del haber) y Saldo consane (cuando a medida que sevan haciendo los registros se va obteniendo el saldo de la cuenta sin necesidad desumar los montos del debe y del haber). Se utiliza cuando se realizan los pases alLibro ayor !eneral.

CLASI!ICACIÓN GENERAL DE LAS CUENTAS

"#$ SEG%N SU NATURALE&A C%ENTAS REALES

Este grupo estará representado por los bienes, derec#o y obligaciones de la empresa, es decir, lointegran el activo, pasivo y el patrimonio, está se denomina cuentas reales porque el saldo de estacuenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo que posee, lo quedebe, y lo cual puede ser comprobado por el bien o por el documento e'istente7 por eso algunosautores señalan como cuentas palpables. 2demás, las cuentas reales tienen las características deser cuentas de carácter permanente es decir, que su saldo se traspasa de un saldo a otro, lascuentas reales van a conformar el estado financiero como lo es el @;alance general dividido en2ctivos, Pasivos y Patrimonio.

ACTIVOS

Es el con$unto de bienes y derec#os que la empresa posee, es decir, representan los elementos patrimoniales que la empresa utili%ará en su gesti"n o actividad econ"mica.

"ASIVOS

/epresentan las fuentes financieras provenientes de entidades distintas a la empresa. En otras palabras, es el con$unto de obligaciones que la empresa #a contraído, como consecuencia de

C%ENTAS "O# "A,A# DEBE 5ABE# 6787772oo 6987772oo

987772oo

LDO

SALDO

SALDO CEROSALDO


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3E//E4?04322*0?4E E +;/0*2AE


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C%ENTAS #EALES DE ACTIVO DE CA#,OS DIFE#IDOS

Están representados por gastos que generalmente no ocurren de manera repetida, que nocorresponden a operaciones normales de la empresa y cuyos efectos sean atribuibles a los

resultados de varios e$ercicios futuros. os cargos diferidos son amorti%ablesP6;0*02 P2522 P?/ 2430*0P2?2F60E/E P252? P?/ 2430*0P2?E56/? P252? P?/ 2430*0P2?043E/EE P252? P?/ 2430*0P2?9EB?/2 E ?*2 2//E42?523? E *?43036*0H4:523? E ?/5240I2*0?4523? E 04322*0H4523? E E2//??523? E 04AE3052*0H4523? E EJP?32*0H4+?4? P2/2 PE40?4E, B6;02*0?4E, E43/E ?3/?.+?4? P2/2 52/243D2.+?4? P2/2 6? E3E/9042? ? 04E3E/9042?.*29P2K2 P6;0*032/02

C%ENTAS #EALES DE OT#OS ACTIVOS

Están constituidos por cuentas que representan cualquier otro activo que no aplique dentro de lasagrupaciones mencionadas anteriormente

EP?03? 2? E4 52/243D2 E 2F60E/ E ?*2 *?9E/*02EP?03? 2? E4 52/243D2 E4E/5D2 EE*3/0*2EP?03? 2? E4 52/243D2 E/A0*0? E 2562.EP?03? 2? E4 52/24302 EF60P? 9E0*?*6E432 P?/ *?;/2/ 2?*0?, 0/E*30A? G E9PE2?+?4? EPE*02E *?45E2? ? ;?F6E2? 2 3L/904? 4? E+040? ?2 2/5? P2I?.2*30A? 32450;E 4? 6300I2?

C%ENTAS #EALES DE "ASIVO CI#C%LANTE O CO##IENTE

Están constituidos por las cuentas que representan deudas y obligaciones reales o estimadas, quedeben ser pagadas en el ciclo normal de las operaciones de la empresa. (*orto pla%o).

?;/E50/? ;24*2/0?P2/52/C ;24*2/0?E+E*3? P?/ P252/ *6E432 P?/ P252/ 6E? G 22/0? P?/ P252/


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2F60E/E P?/ P252/09P6E3? P?/ P252/ 2430*0P? E *0E43E/E3E4*0H4 ..?./E3E4*0H4 P0E

/E3E4*0?4 +2?A/E3E4*0H4 04*E2P?/3E ..?. P?/ P252/ 2P?/3E P0E. P?/ P252/ 2P?/3E +2?A. P?/ P252/ 2P?/3E 04*E P?/ P252/ E/A0*0? 2*6962? P?/ P252/ 0A2 P?/ P252/

C%ENTAS #EALES DE "ASIVO A LA#,O "LAO

Están constituidos por cuentas que representan deudas y obligaciones a largo pla%o contraídas por la empresa. (9ayores a un año).


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Están constituidos por cuentas que representan deudas y obligaciones que no deben ser incluidas, por ra%ones de su naturale%a, en las agrupaciones anteriores.

EP?03? /E*0;0? E4 52/243D2 E 2F60E/ E ?*2 *?9E/*02EP?03? /E*0;0? E4 52/243D2 E4E/5D2 EE*3/0*2

EP?03? /E*0;0? E4 52/243D2 E/A0*0? E 2562.EP?03? /E*0;0? E4 52/24302 EF60P? 9E0*?.63002E E E9PE2? 4? /E*2922

C%ENTAS #EALES DE "AT#I!ONIO

*2P032 ?*02+624? *6E432 *2P032+624? *6E432 PE/?4263002: PE/02 E EBE/*0*0?63002E 4? 03/0;602/EE/A2 E52/EE/A2 E323632/02/EE/A2 E52

C%ENTAS NO!INALES

3ienen como característica principal es que son cuentas temporales, estas duran abiertas lo quedura el e$ercicio contable de la empresa, y al finali%ar este, son cerradas y su resultado estraspasado a la cuenta capital quien es en definitiva la cuenta que va ser afectada por los beneficioo pérdida del negocio.

as cuentas nominales se crean cada e$ercicio de la empresa para registrar los ingresos, loscostos, gastos, pérdidas y en consecuencia poder determinar los resultados obtenidos por laempresa en ese e$ercicio, por ello se le conoce como cuenta de resultados y conforman el Estadode 5anancias y Pérdidas o Estado de /esultado.

C%ENTAS NO!INALES DE IN,#ESO

on todas aquellas cuentas que indican que la empresa gan" algo, las cuales poseen la particularidad comn de tener saldo acreedor.

AE432043E/EE 5242?2F60E/E 5242?E*6E43? E4 *?9P/2EA?6*0?4E E4 *?9P/2/E;2B2 E4 *?9P/252424*02 +?/36032E*6E43? P?/ P/?43? P25? E4 *?9P/2


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*?900?4E 5242263002 P?/ AE432 E 2*30A? +0B?*6E432 04*?;/2;E, 922 ? 6?2 /E*6PE/22

C%ENTAS NO!INALES DE E,#ESO

Pertenecen a este grupo, todas aquellas cuentas que indiquen que la empresa perdi" o gast" algo,todas ellas tienen como elemento comn que poseen saldo deudor.

E*6E43? E4 AE432/E;2B2 E4 AE432EA?6*0?4E E4 AE432*?9P/2523? A2/0? E *?9P/2+E3E E4 *?9P/2E/E*


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523? E P0E.523? E 04*E523? P?/ 043E/EEPE/02 E+E*30A2 E4 03050?PE/02 E4 AE432 E 2*30A?

523? *?900?4E ;24*2/02523? P/E32*0?4E ?*02E523? E 09P6E3? 9640*0P2E?42*0?4EE9;22BE G 2*2//E?

C%ENTAS DE VAL%ACI'N

/epresentan una disminuci"n al saldo de las cuentas de activo a las cuales valan. as cuentas devaluaci"n se utili%an para refle$ar el valor de reali%aci"n de algn activo o para mostrar el valor segn libros o la distribuci"n del costo #ist"rico., es decir son aquellas cuentas que tienen la propiedad de modificar el valor de otras cuentas de activo.

E1m3los

EP/E*02*0?4E 2*6962229?/30I2*0?4E 2*6962225?3290E43? 2*6962?P/?A00M4 P2/2 *6E432 04*?;/2;E, 922 ? 6?2.P/?A00M4 P2/2 E+E*3? 04*?;/2;E, 92? ? 6??.P/?A00M4 P?/ +6*362*0M4 E 3N36? A2?/E.P/?A00M4 P?/ +6*362*0M4 E 04AE/0?4E E4 9?4E2 EJ3/24BE/2.E+E*3? 2 E*6E43?.

C%ENTAS DE O#DEN

on aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al activo,el pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo, pero de una u otra forma, las transaccionesque las generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y en consecuencia, esnecesario establecer cierto tipo de control sobre ellas. as cuentas de orden son presentados al piedel balance general, las deudoras deba$o del total del activo y las acreedoras deba$o del total del pasivo y patrimonio. as cuentas de orden se caracteri%an por denominarse tanto la deudora comola acreedora de igual forma, pero con la diferencia que a la cuenta acreedora, se le agrega elsufi$o per-contra. 3ambién se les conocen como cuentas memorándum o recordatorias.

E1m3los


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9E/*24*N2 E4 *?40542*0M4.9E/*24*N2 E4 *?40542*0M4 PE/*?43/2.50/? 2 *?;/?.50/? 2 *?;/? PE/*?43/2.9E/*24*N2 P054?/22.

9E/*24*N2 P054?/22 PE/*?43/2.+024I2 ?3?/522.+024I2 ?3?/522 PE/*?43/2.9E/*24*N2 EP?0322 E4 292*E42?/2.9E/*24*N2 EP?0322 E4 292*E42?/2 PE/*?43/2.

%?A

C%ENTAS "#INCI"ALES

on aquellas cuentas que registran transacciones de una misma naturale%a sin mayores detalles, proporcionando una informaci"n en términos generales.

E1m3lo

;24*?*2B2 *


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C%ENTAS A%@ILIA#ES

E'ERCICIOS

En el siguiente cuadro se presenta un con"unto de cuentas. #lasif$quelasmarcando una equis (x) en la casilla respectiva, seg%n corresponda& 'ctivo

('), asivo (), atrimonio (), *ngreso (*), Egreso (E), +aluacin y de-rden.

CUENTASREALES

NOMINALES VALUACIÓ

NORDE

NA (

()

I E

U*l*dades no d*sr*+u*das oreen*dasCa,a-e.ec*/o en ca,aAl0u*ler de /e12culosMarca de .3+r*caE0u*4o de re4aroDe45s*os rec*+*dos en 6aran2aGasos de *74orac*5n-derec1osaduanalesCo7*s*ones 4or co+rarBanco-e.ec*/o en +ancoINCES 4or 4a6arVenaDe4rec*ac*5n Acu7ulada

BANCO VENE%ELA

DEBE 5ABE#


18/84

7o+*l*ar*oEd*8c*oReser/a le6alCo74rasInereses 4or 4a6arGasos de 4u+l*c*dad

In6resos 4or *neresesSueldos 9 salar*osMo+*l*ar*oMe,oras a Local ArrendadoMercanc2a en Cons*6nac*5nSe6uros (a6ados 4or An*c*4ado!ran0u*c*a!ondo de Co7erc*oGasos deCons*uc*5n-or6an*:ac*5nGasos de A6oa7*eno decaneraReser/a Esauar*a!lees en Co74rasIn/enar*o de 4roducoser7*nadosE.ecos 4or co+rar desconadosA7or*:ac*5n Acu7ulada Marcade .3+r*caAl0u*ler (reco+radoSe7o/*eneSer/*c*os 4or 4a6arCa4*al Soc*alG*ros al co+roA4arado (resac*ones Soc*ales;*4oeca 4or (a6arIn/ers*ones Te74oralesMercanc2a en cons*6nac*5n (CG*ros al co+ro (CReser/a Volunar*aIn/enar*o de Su7*n*sros deo8c*na(ro/*s*5n 4ara cuenas*nco+ra+lesVe12culoGasos de4rec*ac*5n /e12culoDe4rec*ac*5n acu7ulada /e12culoE.ecos 4or co+rarCa,a c1*caMercanc2a 4*6noradaMercanc2a 4*6norada (CDe/oluc*ones en /enasDe/oluc*ones en co74rasU*l*dad del E,erc*c*o


19/84

Sueldos 9 salar*os 4or 4a6arGasos de *nsalac*5nCa74a


20/84

Signica, ANOTAR una cantidad en el ;ABER de una cuenta. Lascuentas REALES, se ABONAN cuando entregan y las cuentasNOMINALES o de resultados, se ABONAN cuando representaningresos 0 ganancias AUMENTAN EL (ATRIMONIO@#

CUENTAS REALESACTIVOS

DEBE ;ABER

NACEN Y CRECEN

@

DISMINUY EN

$@

SALDODEUDOR

CUENTAS NOMINALES

(ATRIMONIO

DEBE ;ABER

DISMINUY

EN

$@

NACEN Y

CRECEN

@

SALDOACREEDOR

INGRESOS

DEBE ;ABER

DISMINUY EN

$@CIERRE DECUENTAS

NACEN Y CRECEN

@

SALDOACREEDOR


21/84

CUENTAS DE VALUACIÓN

DE(RECIACIONES AMORTI&ACIONES Y AGOTAMIENTOSACUMULADOS

(ROVISIONES Y E!ECTOS DESCONTADOS

#on lo anterior, queda establecido que se CARGA cuando el titular rec*+e ode+e al6o (esta regla la podr1 aplicar para casi todas las clases de cuentas),sin embargo hay que tomar siempre en cuenta lo siguiente&

Car6are7osF anoar la can*dad en el DEBE@ a las cuenas cuandode la o4erac*5n e.ecuada se des4renda lo s*6u*ene

"# Au7eno del ac*/o 0ue re4resena la cuena## D*s7*nuc*5n del 4as*/o 0ue re4resena la cuena#H# Una 4rd*da e6resos@ d*s7*nuc*5n del 4ar*7on*o#

or otra parte, A+onare7osF cuando el *ular enre6a o le de+2a7osal6o (esta regla la podr1 aplicar a casi todas las clases de cuentas. 2oobstante siempre hay que tomar en consideracin lo siguiente&

A+onare7osF anoar la can*dad en el ;ABER@ cuando de lao4erac*5n e.ecuada se des4renda lo s*6u*ene

DEBE ;ABER

DISMINUY EN

$@NACEN Y CRECEN

@

SALDOACREEDOR


22/84

"# Au7eno del 4as*/o 0ue re4resena la cuena## D*s7*nuc*5n del ac*/o 0ue re4resena la cuena#H# Una 6ananc*a *n6reso@ au7eno del 4ar*7on*o

E,e74los

a) Se compra un escritorio por 3s. 4.566,66 como garant$a de pago serma un giro a 76 d$as que entregaremos a nuestro proveedor.

89u/ estamos recibiendo: ;n escritorio (7o+*l*ar*o) que aumentanuestro activo, entonces se CARGA#

89u/ estamos entregando: ;n giro aceptado (e.ecos 4or 4a6ar) queaumentar1 nuestro pasivo, es decir nuestras deudas, entonces seABONA#

b) Llegada la fecha de vencimiento del giro anterior, pagamos el mismo

con dinero en efectivo.

89u/ estamos recibiendo: ;n giro pagado (e.ecos 4or 4a6ar) quedisminuir1 nuestro pasivo, es decir, disminuir1 nuestras deudas,entonces se CARGA#

89u/ estamos entregando:


23/84

H# Se ad0u*ere 7o+*l*ar*o 9 se 4a6a con c1e0ue Car6o JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ

A+ono JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ

K# Se co74ra a crd*o un loe de 7ercanc2as

Car6o JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ


# Se 4a6a en e.ec*/o los rec*+os de a6ua lu: 9 el.ono Car6o JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ


# Se 4a6a con c1e0ue sueldos 9 salar*os Car6o JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ

A+ono JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ# Se E7*e c1e0ue 4ara 4a6ar el al0u*ler del local Car6o JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ


# Se rec*+e noa de crd*o del +anco 4or conce4o de *nereses6anados



P# Se Co74ra en e.ec*/o e0u*4os de o8c*na Car6o JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ


"Q# Se e.ecan re4arac*ones al local arrendado 9 se 4a6a en e.ec*/o



""# Se ad0u*ere una 45l*:a de se6uro 9 se 4a6a con c1e0ue 4or

adelanado



"# Se co74ra al conado un loe de 7ercanc2as



24/84


"H# Se (a6a a /endedores co7*s*ones de /ena en e.ec*/o


A+ono JJJJJJJJJJJJJJJJJJJ

"K# (a6a en e.ec*/o *74uesos 7un*c*4ales



"# Se ad0u*ere 7o+*l*ar*o 9 se 4a6a con c1e0ue el Q 9 4or el reso8r7a 6*ros



"# Co74ra con c1e0ue su7*n*sros de o8c*na



"# Co74ra /e12culo a crd*o 9 8r7a 6*ros


A+ono JJJJJJJJJJJJJ

"# Vende 7ercanc2a a crd*o se6n .acura N"HK



"P# Rec*+e noa de d+*o 4or conce4o de co7*s*ones +ancar*as



Q# Se 4a6a con c1e0ue el IVSS del 4ersonal


25/84


A+ono JJJJJJJJJJJJJJJJJJJ

EL LIBRO DIARIO

El llamado En el libro diario se asentar1 d$a por d$a,

las operaciones que haga el comerciante? o se resumir1 mensualmente, porlo menos, los totales de esas operaciones, siempre que, en este caso, se

conserven todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones,

d$a por d$a. ('rt. 7@).

!EC DETALLES RE! DEBE ;ABER


26/84

;A #Q" $"$

EN

E Banco " Q Q Q Q Q Q

Q

Q

Ca,a " Q Q Q Q Q QQ

Q4-R de45s*o +ancar*o

s-4lan*lla NKHP del Banco

Vene:uela

A(ERTURA DE LIBROS

En una 8r7a 4ersonal e*sen dos s*uac*ones 4ara a4erurar el

l*+ro d*ar*o

"# EM(RESA NUEVA## EM(RESA EN MARC;A#

"#$ ASIENTO DE A(ERTURA EM(RESA NUEVA

!EC

;ADETALLES

RE!

#DEBE ;ABER

Q" $"$EN

E Banco " Q Q Q Q Q QQ

Q

Ca4*al Soc*al " Q Q Q Q Q QQ

Q4-R a4erura de l*+ros de lae74resa Maser S4l*nerde+*da7ene *nscr*a en elRe6*sro Mercan*l IV de laC*rcunscr*4c*5n 'ud*c*al delD*sr*o Ca4*al 9 EsadoM*randa +a,o el N To7o HB$Co con .ec1a de enero dela


27/84

D*sr*o Ca4*al 9 EsadoM*randa +a,o el N To7o HB$

Banco " Q Q Q Q Q QQ

Q

Ca4*al Soc*al " Q Q Q Q Q Q QQ

#$ ASIENTO DE A(ERTURA EM(RESA EN MARC;A

!EC

;ADETALLES

RE!

#DEBE ;ABER

Q" $"$EN

E Ca,a " Q Q Q Q Q QQ

Q

Banco Q Q Q QQ

Q

E.ecos 4or co+rar " Q Q Q QQ

Q

E.ecos 4or 4a6ar " Q Q Q QQ

Q

;*4oeca 4or 4a6ar Q Q Q QQ

Q

Ca4*al Soc*al Q Q Q Q Q

Q

Q(-R Saldos al de enero del a


28/84

ASIENTOS

E,e74los

S*74les

!EC

;ADETALLES

RE!

#DEBE ;ABER

Q" $"$EN

E Banco " Q Q Q Q Q QQ

Q

Ca4*al Soc*al " Q Q Q Q Q QQ

Q4-R a4erura de l*+ros de lae74resa Maser S4l*nerde+*da7ene *nscr*a en elRe6*sro Mercan*l IV de laC*rcunscr*4c*5n 'ud*c*al delD*sr*o Ca4*al 9 EsadoM*randa +a,o el N To7o HB$Co con .ec1a de enero dela


29/84

De VARIAS cuena deudora 9 UNA acreedoras

!EC

;ADETALLES

RE!

#DEBE ;ABER

Q" $"$EN

E Ca,a " Q Q Q Q Q

Q

Q

E.ecos 4or co+rar Q Q Q Q QQ

Q

Ca4*al Soc*al " K Q Q Q Q Q

Q

Q(-R Saldos al de enero del a


30/84

A1ora +*enW recorde7os lo 0ue esa+lece la TEORÍA DEL CARGO Y EL

ABONO

"#$ CARGAR > DEBITAR > ADEUDAR

Signica, ANOTAR una cantidad en el DEBE de una cuenta. Lascuentas REALES, se CARGAN cuando reciben y las cuentasNOMINALES o de resultados, se CARGAN cuando representangastos y p/rdidas. (DISMINUCI?N DE (ATRIMONIO@#

#$ ABONAR > ACREEDITAR

Signica, ANOTAR una cantidad en el ;ABER de una cuenta. Lascuentas REALES, se ABONAN cuando entregan y las cuentasNOMINALES o de resultados, se ABONAN cuando representaningresos 0 ganancias

AUMENTAN EL (ATRIMONIO@#E,e74los

Vende7os 7ercanc2a .acura N QQ 4or Bs# H#QQQQQ nos 4a6an al

conado en e.ec*/o#

!EC

;ADETALLES

RE!

#DEBE ;ABER

Q" $"$MA

R Ca,a H Q Q Q Q

Q

Q Venas H Q Q Q Q

Q

Q(-R /enas al conado s-.ac# N

QQ

Co74ra7os 7ercanc2a a Indusr*as Vene:uela .acura N P 4or

Bs# #PQQ 4a6a7os al conado con el c1e0ue N PKH del

Banco Banesco#

!EC;A

DETALLES RE!#

DEBE ;ABER

Q" $"$MA

R Co74ras P

Q

Q

Banco P Q

Q


31/84

(-R co74ra de 7ercanc2a alconado s-c1 N PKH delBanco Banesco#

Se 4a6a la n57*na de la se7ana con c1e0ue N PKH del Banco

Banesco 4or Bs# "#HQQQ

!EC

;ADETALLES

RE!

#DEBE ;ABER

Q" $"$MA

R Sueldos 9 salar*os " H Q

Q

Q

Banco " H QQ

Q(-R co74ra de 7ercanc2a alconado s-c1 N PKH delBanco Banesco#

"


32/84

ETIXUETA XUE COLOCA EL REGISTRO MERCANTIL EN EL !OLIO N "DE TODOS LOS LIBROS ;ABILITADOS (ARA EL USO DE LA

CONTABILIDAD (OR (ARTE DE LAS EM(RESAS# GENERALMENTE EL!OLIO N SE INUTILI&A Y SE COMIEN&AN A REGISTRAR LASTRANSACCIONES COMERCIALES A (ARTIR DEL !OLIO N H

ALMACENES SORDILLO '$H"KP$Q

LIBRO DIARIO

H


33/84

!EC;A DETALLE DEBE ;ABERQQ

"

CA'A

CA(ITAL

#QQ#QQQQQ #QQ#Q

QQQQ

MA

R "

DE(# DE ALXUILER DADO EN

GARANTA

CA'A

QQ#

QQQQQQQ#QQQQQ

H

H

ALXUILER (AGADO (OR

ANTICI(ADO

CA'A

KQ#Q

QQQQ KQ#

QQQQQ

K

K

"#Q

QQQQ "#

QQQQQ

DE(# DE ELEC# DADO EN

GARANTA

CA'A

K

MOBILIARIO

KQ#Q

QQQQ K#

QQQQQ

H#

QQQQQ

CA'A E!ECTOS (OR (AGAR

ARTCULOS DE ESCRITORIO

#

QQQQQ #

QQQQQ

CA'A

VAN ##QQQQQ ##QQQQQ!EC;A DETALLES DEBE ;ABER

K


34/84

QQ

VIENEN

##QQQQQ ##QQQQQ

MA

R

BANCO

CA'A

"#KQQ#

QQQQQ "#KQQ#QQQQQ

"Q#

QQQQQ

"Q#

QQQQQ HQQ#QQQQQ

BANCO

INTERESES (AGADOS (OR

ADELANTADO

(RESTAMOS (OR (AGAR

P

P

ANUNCIOS (UBLICITARIOS

CA'A

KQQ#

QQQQQ

KQQ#QQQQQ

"

Q

"Q

HQQ#

QQQQQ HQQ#

QQQQQ

CA'A

VENTA

"

Q

TOTALES IGUALES Bs

""#Q#QQQQQ

Bs

""#Q#QQQQ

Q


35/84

E'ERCICIOS4.C Seguidamente se describen varias transacciones comerciales efectuadaspor 'lmac/n =odr$guez, =if. DCFGFGHCH. El documento est1 inscrito en el=egistro ercantil + de la circunscripcin "udicial del


36/84

4I +ende a ilOn Len mercanc$as a cr/dito por 3s. @66.666, seg%n factura7H4F.

45 ilOn Len paga la factura pendiente.

45 Se emite cheque 2J 66I por 3s. IHI.666 para pagar sueldos y salarios.

I.C El valor patrimonial de la Empresa EL +*'DE *2'L, =if.& DC7I4@5HC6, est1constituido por efectivo en ca"a de 3s. 566.666 y el *nventario de mercanc$aspor 3s. 4.666.666. El documento est1 inscrito en el =egistro ercantil *+ dela circunscripcin "udicial del


37/84

o46 La Sociedad 'lcal1 +illalta inicia sus actividades con los aportes

indicados a continuacin& =afael 'lcal1 aport un local comercialvalorado en 3s. 5H.666.666,66 y terreno por 3s. .666.666,66Q Dulio+illalta aport 3s. 5.666.666,66 en efectivo, mobiliario y equipo de

ocina por 3s. I.I66.666,66. La sociedad est1 inscrita en el =egistroercantil rimero de la #ircunscripcin Dudicial del


38/84

Efectivo en 3anco3s.

4.H66.666,66obiliario

3s.

66.666,66

*nv.


39/84

6I Emite cheque 2R 46@ por 3s. 466,oo para crear la cuenta de ca"a chica67 Tace me"oras en el local arrendado por un monto de 3s. 6,oo, seg%n

cheque 2R 4656@ #ompra ercanc$a a cr/dito por 3s. 566, da el 75M de inicial y se nos

concede un descuento del 46M, por el resto, el 75 M corresponde a la

factura 2R F66, a 46 d$as y por lo restante rma 4 letra de cambio aH6 d$as con un inter/s mensual del FM.65 +ende mercanc$a al contado seg%n factura 2RI5I5 por 3s. IH7,oo6G Tace un depsito bancario por el monto de la operacin del d$a

anterior, seg%n planilla 2R I7H5@4I6F 'dquiri un pr/stamo bancario a 4I6 d$as, por 3s. F56,oo el banco

devenga el I5M de inter/s anual y lo cobra por adelantado y el resto loabona en cuenta.

6 #ompra art$culos de escritorio por 3s. I6,oo y lo paga en efectivo,seg%n comprobante 2R 664

44 ;n cliente devuelve mercanc$a por un monto de 3s. 56,oo por

encontrarse en mal estado.4I aga factura de la operacin del d$a @ y obtiene un descuento del 7Mpor pronto pago, emite cheque 2R 46G

47 +ende mercanc$a al contado por 3s. GI6,oo y a cr/dito por 3s. @I5.ooseg%n factura 2RI5IG

4@ 'dquiere una pliza de seguro contra incendio por 3s. H76,oo y lo pagapor adelantado, seg%n cheque 2R 46F

45 Se pagan sueldos y salarios con cheque 2R 46F por 3s. G56,oo

H.C La empresa L' ELE!'2#*' #.'., inicia sus operaciones el 6IC64CI64I conun patrimonio constituido por I66.666 en efectivo e inventario de mercanc$a3s. @66.666, debidamente inscrita en el =egistro ercantil Segundo de la#ircunscripcin Dudicial del


40/84

seg%n factura 2R 66I.F ag en efectivo 3s. I56.666 por gastos de alquiler de local comercial,

seg%n comprobante 2R I446 #ompr en efectivo art$culos de ocina por 3s. 46H.666, seg%n

comprobante 2R II

46 #omercial La Estrella abon en cuenta 3s. 46.666 de la factura 2R66I.44


41/84

6G Se decide crear un fondo de ca"a por 3s. 4.666,66, se emite cheque 2R56I

6F Se contrata la pliza 2R GF@4 contra incendios por 3s. I.666,66, seemite cheque 2R 567

6 Se vende mercanc$a por 3s. H.666,66, seg%n factura 2R 667, se

concede un descuento del IM, el neto es enterado en ca"a.4I Se contrata campaKa publicitaria por H meses, seg%n factura 2R H5Gpor 3s. 4.I66,66, se emite cheque 2R 56@

47 Se adquiere equipo de aire acondicionado por 3s. @.666,66, se rmanI giros a 76 y H6 d$as respectivamente.

45 El cliente que debe la factura 2R 66I, abona el H6M de la misma, eldinero es enterado en ca"a.

4H Se deposita en el banco el F6M del dinero existente en ca"a, seg%nplanilla de deposito 2R 5I@GF5

4F Se abona el H6M de la factura 2R I75 mediante cheque 2R 565I4 Se paga nmina por 3s. @.666,66 mediante cheque 2R 56H, el H6M

corresponde al


42/84

correspondientes en el Libro


43/84

El #digo de #omercio en su art$culo 77, obliga llevar el ayor !eneral, perono exige su legalizacin, sin embargo, en la actualidad debe ser legalizadopor un =egistro ercantil y en consecuencia, el mayor debe ser un librofoliado.

En el mayor se habilitar1 un folio para cada una de las cuentas que se hanmovilizado en el


44/84


45/84

(OSTEO A CUENTAS T


46/84

(ASES AL LIBRO MAYOR


47/84

BALANCES DE COM(ROBACIÓN

BALANCE COM(ROBACIÓN DE SUMAS


48/84

El 3alance de Sumas est1 formado por una relacin de todas las cuentas(reales, nominales y de valuacin) que hemos abierto en el mayor y nosindicar1 en una fecha determinada, el total de cargos y abonos registradosen cada una de las cuentas, es decir, el movimiento total de las mismas.

BALANCE DE COM(ROBACIÓN DESALDOS

El 3alance de Saldos est1 formado por una relacin de todas las cuentas quehemos abierto en el mayor, el cual en una fecha determinada, nos indicar1 elsaldo de cada una de las cuentas.

COMO (RE(ARAR LOS BALANCES DE COM(ROBACIÓN DE SUMAS

4.C Sume el DEBE y el ;ABER de todas las cuentas del mayor general.

I.C En una ho"a de balance de sumas, ponga el nombre de cada cuenta y suscorrespondientes sumas del debe y haber.

Toal de Car6os osu7a del DEBE#

Toal de A+onos osu7a del ;ABER#

SALDOACREEDOR

SALDODEUDOR


49/84

7.C Sume todas las cantidades colocadas en la columna del debe (sumas deldebe) y todas las cantidades colocadas en la columna del haber y el total deambas columnas deben ser iguales.

En p1ginas anteriores aparece el diario de 'lmacenes Sordillo y se puede

apreciar que la suma del total del debe y haber de las cantidades registradasen el diario, observar1 que esa suma debe ser igual al total obtenido en elbalance de sumas.

ALMACENES SORDILLOBALANCE DE SUMAS

AL "$Q"$QQ


50/84

Esta igualdad entre el total del balance de sumas y el total del libro diario,signica que todas las cantidades registradas en el diario han sidotraspasadas al mayor. En consecuencia, el balance de sumas nos servir1

tambi/n para comprobar si los registros realizados en el diario han sidotraspasados en su totalidad al mayor. En el supuesto que no cuadrasen,deber1 determinar la causa.

COMO (RE(ARAR LOS BALANCES DE COM(ROBACIÓN DE SALDOS

ara su elaboracin, se procede en forma similar a como se hizo en el3alance de #omprobacin de Sumas, slo que, en vez de colocar los totales


51/84

del debe y del haber de cada cuenta, se pone %nicamente el saldo, teniendomucho cuidado, por supuesto, en que s$ el saldo es DEUDOR se coloca en lacolumna del DEBE, mientras que si es de naturaleza ACREEDORA, se colocaen la columna del ;ABER#

ALMACENES SORDILLOBALANCE DE SALDOSAL "$Q"$QQ

-bserve que, en este caso, al sumar las columnas del debe y del haber,tambi/n los totales son iguales. Esta igualdad necesariamente debecumplirse pues, de no serlo, ello indicar$a la existencia de alg%n error quehabr$a que investigar.


52/84

'ntes de concluir, debemos seKalar que en la vida real, cuando el contadorva a elaborar estos balances de comprobacin, no los hace por separado,sino que los elabora ambos al mismo tiempo, utilizando para ello el formatoque se muestra a continuacin&

En el fondo es lo mismo, slo que con el mismo listado de cuentas, se hacenlos dos balances al habilitar dos columnas para el balance de sumas y a

continuacin otras dos para el balance de saldos.

ESTADOS !INANCIEROS

El producto nal de la contabilidad es suministrar la informacin de los

resultados del proceso econmico a trav/s de los estados nancieros, que


53/84

presentan de manera razonable la situacin nanciera y los resultados

econmicos de una organizacin en la fecha y per$odo en el cual se informa.

Los datos suministrados en estos informes& Esado de Resulados

Balance General Esado de S*uac*5n !*nanc*era@ Esado de !lu,o de

E.ec*/o Esado de Ca7+*o de (os*c*5n del (ar*7on*o 9 el Balance

de Co74ro+ac*5n son de particular inter/s para usuarios internos y

externos, porque ayudan a la gerencia en la planicacin y el control de las

actividades comerciales y administrativas de la empresa.

#onforme lo expresa el Ins*uo A7er*cano de Conadores (+l*cos,

>Los estados nancieros se preparan con el n de presentar una revisin

peridica o informe acerca del progreso de la administracin y de tratar sobrela situacin de las inversiones en el negocio y los resultados obtenidos

durante el per$odo que se estudiaP.

EL ESTADO DE RESULTADOS

El estado de resultados, es un documento nanciero que muestra de manera

detallada y razonablemente ordenada, el resultado de las operaciones del

e"ercicio contable el cual se informa. 'l estado de resultado se le considera

el m1s importante porque muestra, en resumen, el monto de la fuente de

ingresos, la exposicin de los costos y los gastos incurridosQ es una relacin

que demuestra el total de la utilidad obtenida o de la p/rdida incurrida.

ESTRUCTURA

"#$ ENCABE&AMIENTO

'. 2ombre de la empresa.3. 2ombre del estado nanciera.#. echa o per$odo del cual se informa.

#$ CONTENIDO !INANCIERO


54/84

El contenido nanciero comprende b1sicamente cuatro (@) secciones&

Secc*5n de In6resos Secc*5n de Cosos de Vena Secc*5n de Gasos

O4erac*onales 9 Secc*5n de Oros In6resos 9 E6resos# ara elaborar el

estado de resultados se desarrolla la frmula que permite conocer elresultado econmico&

RESULTADO Z INGRESOS > EGRESOS

H#$ NOTAS A LOS ESTADOS !INANCIEROS NOTAS REVELATORIAS@

Las notas a los estados nancieros o notas revelatorias representan la

divulgacin de cierta informacin que no est1 directamente reUe"ada en

dichos estados, y que es de utilidad para que los usuarios de la informacinnanciera tomen decisiones con una base ob"etiva. Esto implique que estas

notas explicativas no sean en s$ mismas un estado nanciero, sino que

forman parte integral de ellos, siendo obligatoria su presentacin.

ENCABE&AMIENTO

SECCIÓN DE INGRESOS

La seccin de ingresos se reere a las fuentes regulares de ingresos

principales de una empresa como lo son las ventas de bienes y servicios

propios de la actividad econmica de la misma. Esta seccin tiene como

propsito determinar el ingreso principal neto a partir de las ventas totales o

brutas con sus respectivos descuentos, devoluciones y reba"as en ventas,

mediante la siguiente frmula&

Venas neas Z Venas +ruas > Descuenos en /enas De/oluc*ones en

/enas Re+a,as en Venas@


55/84

SECCIÓN DE COSTOS

;na vez determinados los ingresos principales netos, se procede a calcular El

Coso de Vena el cual se reere al costo de la mercanc$a adquirida y luego

vendida durante un e"ercicio econmico. ara determinar el costo de la

mercanc$a vendida se aplica la siguiente frmula&

Coso de Vena Z In/enar*o In*c*al Co74ras Neas > In/enar*o

!*nal

La existencia de mercanc$a que tiene la empresa al inicio de un e"ercicio

econmico se denomina In/enar*o In*c*al y la existencia de mercanc$a al

nal de ese per$odo se denomina In/enar*o 8nal#

Las co74ras neas no est1n expresamente seKaladas en los libros de

contabilidad. Ellas se obtienen considerando el saldo de la cuenta co74ras

m1s todos aquellos desembolsos de dinero que se generan por la adquisicin

de la mercanc$a, tales como gastos de transporte, derechos de importacin,

seguros sobre compras, impuestos de aduanas, entre otros, llamadas

co74ras +ruas menos las devoluciones, reba"as y descuentos aplicados a

las compras. #on una operacin aritm/tica se logra obtener el monto de las

compras netas con slo aplicar la siguiente frmula&

Co74ras neas Z Co74ras Gasos en co74ras 6asos de rans4ore

derec1os de *74orac*5n se6uros so+re co74ras *74uesos de aduanas@ >

Descuenos re+a,as 9 de/oluc*ones en co74ras#

+E2B'S @[email protected],66


56/84

COSTO DE VENTAS

INV. MERCANCIA INICIAL 2.600.000,00COMPRAS 4.000.000,00FLETES DE COMPRAS 45.000,00IMPUESTO DE ADUANAS 100.000,00GASTOS EN COMPRAS 20.000,00

SUB TOTAL 4.165.000,00DEVOLUCION EN COMPRAS 50.000,00REBAJAS EN COMPRAS 25.000,00DESCUENTOS EN COMPRAS 80.000,00 155.000,00COMPRAS NETAS 4.010.000,00MERCANCIA DISPONIBLE PARA LA VENTA 6.610.000,00INV. MERCANCIA FINAL 2.100.000,00TOTAL COSTO DE VENTAS 4.510.000,00

SECCIÓN DE GASTOS O(ERACIONALES

Los gastos operacionales se describen como activos sacricados con el

propsito de producir ingresos. Bodas las transacciones que tienen la

intencin de ingreso son patrocinadas por ciertos gastos, cuya denominacin

o nombre espec$co, que identica la cualidad del egreso, se asigna seg%n

las caracter$sticas de las transacciones que los originan. En el estado de

resultado, los gastos operacionales se muestran subdivididos en& Gasos de

Venas y Gasos de Ad7*n*srac*5n#

"#$ GASTOS DE VENTAS

Se consideran Gasos de Venas aquellos gastos que est1n relacionados de

manera directa con el proceso de venta y que son fundamentales para llevar

a cabo el acto de venta y entrega de las mercanc$as. E"m& !astos de

publicidad, sueldos de vendedores, vi1ticos de vendedores, comisiones de

venta, gastos de embala"e, Uetes de ventas, gastos de depreciacin equipo

de reparto, gastos varios de ventas y otros rubros que est/n relacionados

estrechamente con las ventas o el departamento de ventas.

#$ GASTOS DE ADMINISTRACIÓN


57/84

El proceso administrativo de la empresa implica otros gastos que, si bien no

est1n relacionados directamente con las ventas, son necesarios para cumplir

las funciones de supervisin y administracin en general, los registros y el

control contable, los gastos de cobranzas, entre otros. Estos gastos se

agrupan en una categor$a llamada Gasos de Ad7*n*srac*5n# E"m&

Sueldos del personal administrativo, gastos de art$culos de escritorio, gastos

de depreciacin de equipos de ocina, mobiliario, maquinaria, veh$culo,

edicio, gastos de servicios p%blicos, seguro social, *2#ES, p/rdida

involuntaria del empleo, ondo de ahorro obligatorio para la vivienda, gastos

de alquiler, gastos "ur$dicos, gastos varios de administracin, gastos

generales, entre otros.

GASTOS DE OPERACIONES

GASTOS DE VENTAS

SUELDO DE VENDEDORES 150.000,00COMISIONES DE VENDEDORES 190.000,00GASTOS DE PUBLICIDAD 260.000,00GASTOS DEP. EQUIPO DE REPARTO 250.000,00TOTAL GASTOS DE VENTAS 850.000,00GASTOS DE ADMINISTRACIÒN

SUELDO PERSONAL ADMINISTRACION 90.000,00GASTOS AMORT. GASTOS DE ORG. 0.000,00GASTOS DEPREC. VE!ICULO 10.000,00GASTOS ART. DE ESCRITORIO 0.000,00GASTOS DE ALQUILER 240.000,00GASTOS VARIOS 56.000,00TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIÒN 1.056.000,00TOTAL GASTOS DE OPERACIONES 1.906.000,00

SECCIÓN OTROS INGRESOS Y EGRESOS

En las empresas comerciales se originan hechos eventuales y diferentes a las

operaciones propias de la actividad comercial de la empresa, que dan lugar a

la obtencin de cualquier otro ingreso o a la cobertura de un egreso

adicional, tales como& ;tilidad en venta de activo "o, p/rdida en venta de

activo "o, ingresos por intereses, ingresos por alquileres, los dividendos a


58/84

inversionistas entre otros, como e"emplos de los egresos, tenemos los gastos

bancarios, gastos por intereses, donaciones, perdida cuentas incobrables,

p/rdidas en litigio, entre otros.

Los principios de contabilidad generalmente aceptados recomiendan mostrar

estas partidas en una seccin aparte como -tros *ngresos y Egresos. El

resultado de la seccin se suma o se resta (seg%n sea el caso) a la utilidad

neta en operaciones. E"m&

OTROS INGRESOS Y EGRESOS

OTROS INGRESOS

UTILIDAD VENTA ACTIVO FIJO 40.000,00

COMISIONES GANADAS 5.000,00TOTAL OTROS INGRESOS 45.000,00OTROS EGRESOS

GASTOS INTERESES BANCARIOS 20.000,00TOTAL OTROS EGRESOS 20.000,00TOTAL OTROS INGRESOS Y EGRESOS 25.000,00


59/84

#ada una de estas cuatro secciones estudiadas, que conforman el Esado de

Resulados se presenta de manera integrada en un solo informe nanciero

como lo ilustra el siguiente e"emplo&

ASIENTOS DE CIERRE


60/84

'l nal de un periodo contable se deben cerrar todas las cuentas de ingresos

y egresos y de"arlas con saldo cero, este procedimiento es conocido como

proceso de cierre. La fecha de cierre de un e"ercicio es una etapa de mucha

laboriosidad en el departamento contable de una empresa ya que aqu$ se

determina el resultado del e"ercicio. +eamos con detalle los asientos de

cierre.

CIERRE DEL E'ERCICIO

#uando ya se han realizado todos los a"ustes con la ayuda de la ho"a de

traba"o en un periodo econmico estipulado, el siguiente procedimiento a

seguir es cerrar las cuentas de ingresos y egresos que reciben el nombre de

cuentas nominales e indican el resultado de las operaciones de la empresa

para el e"ercicio evaluado. Bodas las cuentas nominales deben quedar con

saldo cero para iniciar el prximo e"ercicio econmico. El resultado del

e"ercicio terminado ser1 transferido al #apital, bien sea, una ganancia o una

p/rdida.

(ASOS A SEGUIR (ARA ELABORAR LOS ASIENTOS DE CIERRE

Se debe empezar con cerrar las cuentas del Coso de /ena. #errarlas es

tomar las cuentas con saldo deudor y abonarlas todas contra la cuenta de

#osto de venta y tomar las cuentas de saldo acreedor y cargarlas tambi/n

contra #osto de venta. ero ilustremos la explicacin con un e"emplo.

Entonces las cuentas& *nventario inicial, compras, Uetes en compras,

impuestos de aduanas y gastos de compras que tienen saldo deudor

debemos a+onarlas contra coso de /ena y de esta manera las cerramos,

mediante el siguiente asiento al 74C4IC4I.


61/84

!EC;

A DETALLES

RE!

# DEBE ;ABERQ" $"$

D*cH" Coso de /ena Q Q Q

QQ

In/# In*c*al de7ercanc2a

Q Q Q Q Q QQ

Co74ras K Q Q Q Q Q Q QQ

!lees en co74ras K Q Q Q QQ

I74ueso de aduanas " Q Q Q Q Q Q

Q Gasos en co74ras Q Q Q Q QQ(-R c*erre de cuenas del *n/#In*c*aL deMercanc2a co74ras =ees enco74rasI74uesos de aduanas 9 6asosen co74ras#

*gualmente, con las cuentas devolucin, reba"as, descuentos sobre compras

e inventario nal que tienen saldo acreedor debemos car6arlas contracoso de /enas y as$ se cierran&

!EC;

ADETALLES

RE!

#DEBE ;ABER

Q" $$

D*c H" In/# !*nal de 7ercanc2as " Q Q Q Q Q

QQ

De/oluc*5n en co74ras Q Q Q Q QQ

Re+a,as en co74ras Q Q Q QQ

Descuenos en co74ras Q Q Q Q QQ

Coso de Vena Q Q Q QQ(-R In/enar*o 8nal 9 el c*errede lasCuenas de de/oluc*5n re+a,as


62/84

descuenosen co74ras#

;na vez hecho los asientos de cierre correspondientes al costo de ventas, se

procede a cerrar todoslos *n6resos

del e"ercicio contra6ananc*as 9

4rd*das mediante el siguiente asiento&

!EC;

ADETALLES

RE!

#DEBE ;ABER

Q" $H$

D*cH" Venas K K Q Q Q Q Q

QQ

U*l*dad en /ena deac*/o 8,o

K Q Q Q Q QQ

Co7*s*ones 6anadas Q Q Q QQ

Gananc*as 9 (rd*das K K K Q Q Q QQ(-R c*erre de cuenas no7*nalesde *n6reso


63/84

Sueldos 4ersonalad75n#

H P Q Q Q Q QQ

Gasos A7or# Gasosor6#

H Q Q Q Q QQ

Gasos ar2culos de

escr*or*o

H " Q Q Q Q Q

Q Gasos De4# /e12culo H Q Q Q Q QQ

Gasos de al0u*ler K Q Q Q Q QQ

Gasos /ar*os Q Q Q QQ Gasos de *nereses+ancar*os

Q Q Q QQQ

(-R c*erre de cuenas no7*nalesde e6reso

#on los as*enos H 9 K todas las cuenas no7*nales *n6resos 9e6resos@ quedan con saldo 6, es decir cerradas. ara terminar los asientos

de cierre, debemos cerrar la cuenta de 6ananc*as 9 4rd*das mediante el

siguiente asiento&

!EC;

ADETALLES

RE!

#DEBE ;ABER

Q" $$

D*c H" (rd*da del e,erc*c*o " Q Q Q QQQ

Gananc*as 9 4rd*das " Q Q Q Q QQ(-R la 4rd*da del e,erc*c*o

#on este asiento culminamos el proceso de cierre y %nicamente quedar1n las

cuentas reales, es decir, las de activos, pasivos y patrimonio donde se

incluir1 la >(rd*da del e,erc*c*oF en el 4ar*7on*o que por supuesto

d*s7*nu9e la cuena ca4*al.En el caso contrario, es decir, si se hubiese obtenido U*l*dad del

e,erc*c*oF el asiento quedar$a de la siguiente manera&

!EC;

ADETALLES

RE!

#DEBE ;ABER


64/84

Q" $$

D*cH" Gananc*as 9 4rd*das " Q Q Q Q

QQ

U*l*dad del e,erc*c*o " Q Q Q Q QQ(-R la u*l*dad del e,erc*c*o

U*l*dad del e,erc*c*oF en el 4ar*7on*o que por

supuesto au7ena la cuena ca4*al.

EL BALANCE GENERAL

El 3alance general, tambi/n llamado Estado de Situacin inanciera tiene por

nalidad rendir un informe de la situacin patrimonial o nanciera de la

empresa en una fecha determinada, es decir, muestra una relacin resumida

y clasicada del activo, el pasivo y el patrimonio para el per$odo el cual se

informa.

ESTRUCTURA

"#$ ENCABE&AMIENTO

'. 2ombre de la empresa.3. 2ombre del estado nanciera.#. echa o per$odo del cual se informa.

#$ CONTENIDO !INANCIERO

A#$ ACTIVOS

C 'ctivo circulante o corriente

C 'ctivo "o& Bangible e intangible

C ' largo plazo

C *nversiones

C #argos diferidos

C -tros activos


65/84

B#$ (ASIVOS

C asivo circulante o corriente

C ' largo plazo

C 'partadosC #r/ditos diferidos

C -tros pasivos

C#$ (ATRIMONIO

Est1 compuesto por el con"unto de cuentas que representan el inter/s

nanciero que el propietario tiene en su negocio.

Estos tres grandes renglones ('ctivo, asivo y atrimonio) que conforman el

balance general, se presentan de manera integrada en un solo informe

nanciero. Tay dos formas de presentar el balance& en .or7a de cuena y

en .or7a de re4ore#

H#$ NOTAS A LOS ESTADOS !INANCIEROS NOTAS REVELATORIAS@

!ORMAS DE (RESENTACIÓN

La elaboracin en .or7a de cuena es una presentacin 1or*:onal En el

lado izquierdo del informe se muestra el rengln de los Ac*/os y en lado

derecho se muestran el rengln de los (as*/os y (ar*7on*o. En .or7a de

re4ore es una presentacin /er*cal& Se inicia con el rengln de los

Ac*/os y a continuacin guran el rengln de los (as*/os y el (ar*7on*o.

Los modelos siguientes muestran el balance con estos tipos de presentacin&

ENCABE&AMIENTO

VINILCA C.A.

BALANCE GENERAL


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AL 31-12-2012

ACTIVOS

ACTIVO CIRCULANTE

ACTIVO !I'O

A LARGO (LA&O

ACTIVO A LARGO PLAZO

PRESTAMO A EMPLEADOS 120.000,00TOTAL ACTIVO A LARGO PLA"O 120.000,00

ACTIVOS

CIRCULANTE

CAJA C!ICA 10.000,00BANCO VALENCIA 1.000.000,00BANCO UNIVERSAL 580.000,00CUENTAS POR COBRAR 800.000,00PROVISION CUENTASDUDOSAS 180.000,00 620.000,00EFECTOS POR COBRAR #00.000,00

EFECTOS POR COBRAR DESC. 200.000,00 500.000,00INTERSES ACUM. POR COBRAR 24.000,00INV. DE MERCANCIA 5.000.000,00INV. DE PAPELER$A 80.000,00 ADELANTO A PROVEEDORES 60.000,00

INVERSIONES TRANSITORIAS 560.000,00TOTAL CIRCULANTE 8.854.000,00

ACTIVO FIJO

TERRENO 6.000.000,00ENSERES DE TIENDA 00.000,00

EDIFICIO 44.000.000,00DEPRECIACI%N ACUM. EDIFICIO 650.000,00 4.50.000,00VE!$CULO .20.000,00DEPRECIACI%N ACUM.VE!$CULO 60.000,00 2.8#0.000,00EQUIPOS DE OFICINA 1.500.000,00DEPRECIACI%N ACU, EQ. DEOFIC. 150.000,00 1.50.000,00PATENTE 100.000,00PLUSVAL$A 210.000,00MARCA DE FABRICA 280.000,00

AMORT. ACUM. MARCA DE FAB. 80.000,00 200.000,00TOTAL ACTIVO FIJO 54.80.000,00


67/84

INVERSIONES

CARGOS DI!ERIDOS

CARGOS DIFERIDOS

GASTOS DE ORGANI"ACI%N 180.000,00GASTOS DE INVESTIGACI%N 460.000,00PUBLICIDAD DIFERIDA 00.000,00SEGUROS PREPAGADOS 8.000,00MEJORAS LOCAL ARRENDADO 40.000,00

AMOR. ACUM. MEJORAS& 40.000,00 00.000,00

TOTAL CARGOS DIFERIDOS 1.2#8.000,00

(ASIVOS Y (ATRIMONIO

(ASIVO CIRCULANTE

CIRCULANTE

CUENTAS POR PAGAR 2.120.000,00IMPRENTA POR PAGAR 250.000,00RETENCI%N SSO 500.000,00

SUELDOS POR PAGAR 182.000,00TOTAL PASIVO CIRCULANTE

.052.000,00

A LARGO (LA&O

CREDITOS DI!ERIDOS

CREDITOS DIFERIDOS

ALQUILERES PRECOBRADOS 40.000,00

TOTAL CREDITOS DIFERIDOS 40.000,00

PASIVO A LARGO PLAZO

EFECTOS POR PAGAR 1.150.000,00BONOS POR PAGAR 1.000.000,00

!IPOTECA POR PAGAR .000.000,00TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO 5.150.000,00

PATRIMONIO

CAPITAL

C'()*'+ S-)'+ 49.590.000,00

UTILIDAD DEL EJERCICIO 11.800.000,00TOTAL PATRIMONIO 61.90.000,00

INVERSIONES

TERRENO 5.000.000,00TOTAL INVERSIONES 5.000.000,00


68/84

RELACIÓN ENTRE EL ESTADO DE RESULTADO Y EL BALANCE GENERAL

#omo se ha dicho anteriormente, el estado de resultado es un estadodemostrativo de los resultados econmicos alcanzados por la empresadurante un e"ercicio econmico. 'hora bien, ese resultado, sea u*l*dad o4rd*da hace variar el capital de la empresa, aument1ndolo odisminuy/ndolo seg%n sea el casoQ por lo tanto, el resultado econmicodemostrado en el Esado de Resulado debe aparecer tambi/n en elrengln del patrimonio del Balance General#

E,e74lo

'L'#Y2 EL B-=-ESB'


69/84

(RESENTACIÓN EN !ORMA DE CUENTA U ;ORI&ONTAL


70/84

(RESENTACIÓN EN !ORMA DE RE(ORTE O VERTICAL


71/84

E'ERCICIOS

4.C #omercial 'zul #.'. presenta las siguientes cuentas y saldos al 74C4ICI64I. Elabore el Estado de =esultados y el 3alance !eneral.


72/84

#;E2B'S S'L


73/84

I.C La empresa B=-A' #.'., le suministra los saldos de las siguientes cuentasal 74C4ICI64I, para que elabore los Estados inancieros.

#uenta onto 3s.

#a"a 4HH.566,66

#uentas por cobrar 4F6.666,66

+entas 45.666,66


74/84

!astos de seguro 75.7G6,66'lquileres ganados 76.666.66!astos art$culo de escritorio 44.766,66e"oras a la propiedadarrendada

@G.I56,66

*ngreso por intereses G.F66,66atente 4I6.666,66

!astos de *ntereses I5.I66,663anco 4I6.666,6

6

2-B'& *nventario nal 3s. IF5.666,66

7.C La empresa * 3-TZ- #.'., le suministra los saldos de las siguientescuentas al 74C4ICI64I, para que elabore los Estados inancieros.

#uenta onto3s.

#a"a I,66

3anco 476.66*nversin en bonos G7,56+entas 566,66#uentas por agar H6,66


75/84

ercanc$a pignorada 76,66'mortizacin acumulada atente 7,66Sueldos y salarios HF,66#apital social 4.67I,56!astos de -rganizacin I5,75

!astos de seguro 5I,G6'lquileres pagados por anticipado I4,45*ntereses ganados 4,66!astos de *ntereses 7I,66 pignoraciones por pagar 4F,66atente GI,66ercanc$a pignorada # 76,66#uentas por cobrar G5,66

2-B'& *nventario nal 3s. 456,66

@.C La empresa acrito #.'., le suministra los saldos de las siguientescuentas al 74C4ICI64I, para que elabore los Estados inancieros.

#uenta onto3s.

#a"a 4HH,563anco 4I6,66#uentas por cobrar 4F6,66+entas 56,66


76/84

publicitariaSueldos y salarios 4HI,G6#uentas por pagar 4F6,66#apital social 4.47G,@

G

!astos generales 46I,66!astos de comisiones de venta I5,I6'lquileres ganados 76,66!astos art$culos de escritorio 44,76e"oras ala propiedad arrendada @G,I5 *ngresos por intereses G,F6#ampaKa publicitaria 4I6,66!astos de seguro 75,7G

2-B'& *nventario nal 3s. I@6,66

5.C La empresa La 2ena #.'., le suministra los saldos de las siguientescuentas al 74C4ICI64I, para que elabore los Estados inancieros.

#uenta onto3s.

#a"a 45H,663anco IH6,66#uentas por cobrar 5H6,66+entas 4.G56,66letes en ventas I@,66Efectos por cobrar 4F6,66rovisin cuentas incobrables @,H6#ompras 5I6,66letes en compras 7H,66

*nventario inicial de ercanc$a 4G4,66 Berreno H66,66obiliario 4@7,66+eh$culo IG6,66!astos de importacin @@,66


77/84

#uentas por pagar 7F6,66Efectos por pagar 5I,66Sueldos y salarios G@,66Tipoteca por pagar @F6,66#apital social @54,@6

!astos generales 4,66!astos de organizacin 5@,66


78/84


79/84

3anco IF6.H66,66

+entas 5H6.666,66

*ntereses !astos I5.666,6

6#uentas por cobrar 456.G66,66

Efectos por cobrar H6.@66,66

*nventario inicial de mercanc$a FH.666,66

#ompras I76.666,66

#uentas por pagar G5.766,66

Efectos por pagar F6.I66,66

!astos !enerales 4.I66,66

Edicio F66.666,66

obiliario @.F66,66

letes en compras IH.I56,66

Tipoteca por pagar @66.666,66

Sueldos y salarios 56.66,66


80/84

66

2-B'& *nventario nal 3s. H6.@66,66

F.C La empresa =egal$a #.'., le suministra los saldos de las siguientes cuentasal 74C4ICI64I, para que elabore los Estados inancieros.

#uenta onto 3s.#uenta personal 7.666,66


81/84

#ompras H6.666,66erdida en venta de activo "o H66,66*ntereses ganados I.566,66Tipoteca por pagar @6.666,66!astos art$culos de escritorio 4F.666,66Sueldos y salarios IH.666,66Seguro pagado por anticipado 4I.666,66=eba"as en compras @66,66#uentas por #obrar H6.666,66Efectos descontados G.566,66Efectos por cobrar I6.666,66obiliario @6.666,66


82/84

Berreno F.666,66+eh$culo 7.566,66


83/84

#;E2B'S S'L


84/84

RE!ERENCIAS BIBLIOGRÁ!ICAS

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