เกร็ดความรู บัญชี...
TRANSCRIPT
Free Powerpoint Templates Page 1
Free Powerpoint Templates
จากการปฏิบัติงานตามภารกิจ ของหน่วยตรวจสอบภายใน
เกร็ดความรู้ : บัญช ี
Free Powerpoint Templates Page 2
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
ก า ร ป ฏิ บั ติ ง า นเ กี่ ย ว กั บ ร ะ บ บ GFMIS
• ผู้ รับผิดชอบในการปฏิบัติ งานเกี่ยวกับระบบควรมอบหมายไว้เป็นลายลักษณ์ • ผู้ รับผิดชอบในการปฏิบัติ งานเกี่ยวกับระบบไม่ควรเป็นผู้ด าเนินการเพียงคนเดียวทั้งกระบวนการ • ข้อมูลที่แสดงในรายงานการเงินจากระบบ GFMIS ควรถูกต้องตรงกบัความเป็นจริง เช่น บัญชีเงินสด เงินฝากธนาคาร เงินฝากคลัง ลูกหนี้ และเงินประกันสัญญา • รายงานการเงินจากระบบที่ควรเรียกมาสอบทาน คือ รายงานสรุปการขอเบิก และรายงานเงินสดคงเหลือประจ าวัน
• หนังสือกระทรวงการคลงัด่วนที่สุด ที่ กค 0409.3/ว88 ล ง วั นที่ 4 ตุ ล า คม 2549 เรื่องแนวทางการปฏิบัติ งานในระบบการบริหารเงิน การคลังภาครัฐด้วยระบบอิเลคทรอนิกส์ (GFMIS) ให้มีความรัดกุมมากยิ่งขึ้น
Free Powerpoint Templates Page 3
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
ก า ร ป ฏิ บั ติ ง า นเ กี่ ย ว กั บ ร ะ บ บ GFMIS
• การประเมินผลการปฏิบัติงานด้ า น บั ญ ชี ต า ม เ ก ณ ฑ์ กรมบัญชีกลางก าหนด 7 ข้อ 1. งบทดลองของส่วนราชการระดับหน่วยเบิกจ่ายแสดงข้อมูลทางบัญชีที่ถูกต้องตามดุลบัญชีปกติทุกบัญชี 2. งบทดลองของส่วนราชการระดับหน่วยเบิกจ่ายไม่มีบัญชีพักเงินน าส่ง หรือบัญชีพักเงินสดรับคงค้างในระบบ GFMIS 3. งบทดลองของส่วนราชการระดับหน่วยเบิกจ่ายไม่มีบัญชีพักสินทรัพย์ ( ระบุประ เภท) คงค้างในระบบ GFMIS
Free Powerpoint Templates Page 4
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
ก า ร ป ฏิ บั ติ ง า นเ กี่ ย ว กั บ ร ะ บ บ GFMIS
แ ล ะ ส่ ว น ร า ช ก า ร ต้ อ งป ร ะ มว ล ผ ล ค่ า เ สื่ อ ม ร า ค าสินทรัพย์รายตัวเป็นปัจจุบัน 4. งบทดลองของส่วนราชการระดั บหน่ ว ย เบิ ก จ่ า ยมี ย อดคงเหลือของบัญชีเงินสดในมือถู กต้ อ งตรงกั บร ายงาน เ งิ นคงเหลือประจ าวันที่ส่วนราชการจัดท านอกระบบ GFMIS 5. ส่วนราชการระดับหน่วยเบิกจ่ายมีการจัดท างบกระทบยอดบัญชีเงินฝากธนาคาร ณ วันสิ้นเดือนทุกบัญชี
• หนังสือ ที่ กค 0423.3/ว63 ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2554 เรื่อง วิธีการตรวจสอบข้อมูลเ งิ นฝากธนาคารและแนวทางการจัดท ากระทบยอดเงินฝากธนาคารของหน่วยงานภาครัฐ
Free Powerpoint Templates Page 5
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
ก า ร ป ฏิ บั ติ ง า นเ กี่ ย ว กั บ ร ะ บ บ GFMIS
6 . ส่ ว น ร า ช ก า ร รั บ ห น่ ว ยเบิกจ่ายมีการบันทึกปรับปรุงบัญ ชี ต า ม เ กณฑ์ ค ง ค้ า ง ณ วันสิ้นปีงบประมาณให้ เสร็จภายใน 30วันนับจากวันสิ้ นปีงบประมาณ 7. ส่วนราชการระดับกรมส่งรายงานการเงินประจ าปี ให้ส านักงานการตรวจเงินแผ่นดินตรวจสอบ และส าเนารายงานก า ร เ งิ น ดั ง ก ล่ า ว ใ ห้กรมบัญชีกลางทราบภายใน 60 วันนับแต่สิ้นปีงบประมาณ
Free Powerpoint Templates Page 6
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
ก า ร ป ฏิ บั ติ ง า นเ กี่ ย ว กั บ ร ะ บ บ GFMIS
o ร า ย ง า น ต ร ว จ นั บ เ งิ นประจ าวัน ถ้าไม่เท่ากับเงินในมือตามระบบ GFMIS แต่ทราบสาเหตุชี้แจงได้ ควรมีรายงานแนบแสดงรายละเอียดผลต่าง ประกอบด้วย o การกระทบยอดบัญชีเงินฝากธนาคาร ณ วันสิ้นเดือน ต้องท าทุ กบั ญชี แ ล ะต าม เ กณฑ์ ที่กรมบัญชีกลางก าหนด
Free Powerpoint Templates Page 7
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
การส่งรายงาน • รายงานในระบบ GFMIS ที่ต้องส่งให้ส านักงานการตรวจเงินแผ่นดิน ภายใน 15 วันของเดือนถัดไป o งบทดลองประจ าเดือน o รายงานฐานนะการใช้จ่าย งบประมาณ o รายงานจัดเก็บและน าส่งรายได้ แผ่นดินของตนเอง o รายงานเงินสดคงเหลือประจ าวัน o รายงานเคลื่อนไหวเงินฝากคลัง
• หนังสือกรมบัญชีกลางที่ กค 0423.3/ว30 ลงวันที่ 2 กุมภาพันธ์ 2552 เรื่อง การส่งรายงานประจ าเดือนในระบบ GFMIS
Free Powerpoint Templates Page 8
Free Powerpoint Templates
จากการปฏิบัติงานตามภารกิจ ของหน่วยตรวจสอบภายใน
เกร็ดความรู้ : การเงิน
Free Powerpoint Templates Page 9
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
การรับเงินแทน/รับเงินยืมแทน
• ข้าราชการ ลูกจ้าง ฯลฯ ที่ไม่สามารถมารับเงินได้ด้วยตนเอง จะต้องมีหนังสือมอบฉันทะให้ผู้อื่นมารับแทน • กรณี การรับเงินยืมแทน ต้องแนบหนังสือมอบฉันทะไว้กับหลักฐานการเบิกจ่ายเงินด้วย
• ระเบียบการเบิกจ่ายเงินจากคลัง การเก็บรักษาเงิน และการน าเงินส่งคลัง พ.ศ.2551 ข้อ 36
การประทับตรา “จ่ายเงินแล้ว”
• ใ นห ลั ก ฐ านกา รจ่ า ย เ งิ นเ จ้ า ห น้ า ที่ ผู้ จ่ า ย เ งิ น ต้ อ งป ร ะ ทั บ ต ร า ข้ อ ค ว า ม ว่ า “จ่ายเงินแล้ว” และลงลายมือชื่อรับรองการจ่ายพร้อมระบุชื่อผู้จ่ายเงินด้วยตัวบรรจง และวัน เดือน ปีที่จ่ายเงินในหลักฐานการจ่ายเงินทุกฉบับ
• ระเบียบการเบิกจ่ายเงินจากคลัง การเก็บรักษาเงินและการน า เ งิ นส่ งคลั ง พ .ศ .2551 ข้อ 37
Free Powerpoint Templates Page 10
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
หลักฐานการจ่ายเงิน
• ในการจ่ายเงินให้ผู้รับจ้าง/ผู้ขาย/เจ้าหนี้ ขอให้เรียกใบเสร็จรับเงินจากผู้รับเงินก่อน กรณีที่สามารถเรียก ใบเสร็จรับเงินได ้• หากไม่อาจเรียกใบเสร็จรับเงินได้ ก็ให้ใช้ใบส าคัญรับเงิน
• ระเบียบการเบิกจ่ายเงินจากคลัง การเก็บรักษาเงิน และการน า เ งิ นส่ งคลั ง พ.ศ.2551 ข้อ 36
ใบเสร็จรับเงิน • ใบเสร็จรับเงินส าหรับประกอบการเบิกจ่ายเงินต้องมีรายการให้ครบถ้วนตามที่ระเบียบก าหนด หากมีรายการไม่ครบถ้วนให้ผู้เบิกท าใบรับรองแทน ใบเสร็จรับเงินประกอบ
• ระเบียบการเบิกจ่ายเงินจากคลัง การเก็บรักษาเงิน และการน า เ งิ นส่ งคลั ง พ.ศ.2551 ข้อ 42
Free Powerpoint Templates Page 11
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
การคืนเงินยืม • การเดินทางไปราชการในประเทศหรือต่างประเทศให้ส่งคืนภายใน 15 วันนับจากวันกลับมาถึง • ก า ร ยื ม เ งิ น เ พื่ อ ป ฏิ บั ติราชการอื่น ให้ส่งคืนเงินยืมภายใน 30 วันนับจากวันที่ได้รับเงิน
• ระเบียบการเบิกจ่ายเงินจากคลัง การเก็บรักษาเงิน และการน าเงินส่งคลัง พ.ศ.2551 ข้อ 60 • หนังสือที่ ศธ 0501(3)/ว 227 ลงวันที่ 24 มิถุนายน 2552 เรื่อง แนวปฏิบัติในการยืมเงินและการชดใช้เงินยืมจากทางราชการ • หนังสือที่ ศธ 0501(3)/ว 225 ลงวันที่ 9 กันยายน 2553 เรื่อง ซักซ้อมแนวปฏิบัติในการยืมเงินและการชดใช้เงินยืมจากทางราชการ
Free Powerpoint Templates Page 12
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
การยืมเงิน • ผู้ยืมเงินควรเป็นผู้ที่ปฏิบัติงานตามภารกิจที่ยืมเงิน หากมิใช่ถือว่าไม่มีความจ าเป็นต้องใช้จ่ายเงินที่ยืม • การยืมเงืนเพื่อเดินทางไปราชการ ผู้ ยื ม ต้ อ ง เ ป็ นผู้ ร่ ว ม เ ดิ นท า ง ไปราชการด้วย
• คู่มือปฏิบัติงานคลัง
การนับชั่วโมงเพื่อเบิกค่าเบี้ยเลี้ยงในการเดินทางไปราชการตามปกต ิ
กรณีมีการพักแรม • ให้นับ 24 ชม.เป็น 1 วัน • ถ้าไม่ถึง 24 ชม.หรือเกิน 24 ชม.และส่วนที่ไม่ถึง หรือเกิน 24 ชม. นับได้เกิน 12 ชม. ให้ถือเป็น 1 วัน
• พรก.ค่าใช้จ่ายในการเ ดิ น ท า ง ไ ป ร า ช ก า ร พ.ศ.2526 และแก้ ไขเพิ่ ม เ ติ ม ( ฉบั บที่ 7 ) พ.ศ. 2548 มาตรา 16
Free Powerpoint Templates Page 13
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
การนับชั่วโมงเพื่อเบิกค่าเบี้ยเลี้ยงในการเดินทางไปราชการตามปกต ิ
กรณีไม่มีการพักแรม • ให้นับ 24 ชม.เป็น 1 วัน • หากนับได้ไม่ถึง 24 ชม.และส่วนที่ไม่ถึงนับได้เกิน 12 ชม.ให้ถือเป็น 1 วัน • หากนับได้ไม่เกิน 12 ชม. แต่ถ้าเกิน 6 ชม.ขึ้นไป ให้ถือเป็น 1/2 วัน
• พรก.ค่าใช้จ่ายในการเ ดิ น ท า ง ไ ป ร า ช ก า ร พ.ศ.2526 และแก้ ไขเพิ่ ม เ ติ ม ( ฉบั บที่ 7 ) พ.ศ. 2548 มาตรา 16
การขออนุมัติเดินทางไปราชการ
• สิ ท ธิ ที่ จ ะ ไ ด้ รั บ ค่ า ใ ช้ จ่ า ย ใ น การเดินทางไปราชการเกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ ได้ รับอนุญาตให้ เดินทางไปราชการ ดังนั้น การขออนุมัติเดินทางไปราชการต้ อ งครอบคลุ มวั นที่เดินทางไป - กลับ
• พรก.ค่าใช้จ่ายในการเ ดิ น ท า ง ไ ป ร า ช ก า ร พ.ศ.2526 มาตรา 8
Free Powerpoint Templates Page 14
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
การเขียนใบรับรองแทนใบเสร็จรับเงิน
กรณีเบิกค่าพาหนะรับจ้าง • เพื่อระบบการควบคุมภายที่ดี ต้ อ ง เ ขี ย น ใ ห้ ส อ ด ค ล้ อ ง กั น มิเช่นนั้นจะเป็นการเขียนรายงานที่เป็นเท็จ กรณีเบิกค่าชดน้ ามันเชื้อเพลิง • ต้องมีหนังสือขออนุมัติแนบ • ใ ห้ ร ะ บุ ร ะ ย ะ ท า ง ไ ป -ก ลั บ (ของกรมทางหลวง) • ให้ระบุหมายเลขทะเบียนรถที่ใช้เดินทาง
• พร ก . ค่ า ใ ช้ จ่ า ย ใ นก า รเ ดิ น ท า ง ไ ป ร า ช ก า ร พ.ศ.2526 มาตรา 25-26 • ระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการเบิกจ่ายค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปราชการ พ.ศ.2550 ข้อ 11 • หนังสือที่ ด่วนที่สุด ที่ กค 0409.6/ว 42 ลงวันที่ 26 กรกฎาคม 2550
Free Powerpoint Templates Page 15
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
การจ่ายค่าโดยสารเครื่องบินให้ผูไ้ม่มีสิทธิ
• ผู้ ไม่มี สิทธิ เบิกค่ า เครื่ องบินสามารถนั่งเครื่องบินได้ แต่ไม่มีสิทธิเบิกค่าเครื่อง โดยสามารถเบิกค่าใช้จ่ายได้ไม่เกินค่าพาหนะในการเดินทางภาคพื้นดินในระยะ เดียวกันตามสิทธิที่ผู้เดินทางจะพึงเบิกได ้• เบิกจ่ายได้เฉพาะกรณีมีความจ าเป็นรีบด่วน
• พร ก . ค่ า ใ ช้ จ่ า ย ใ นก า รเดินทางไปราชการพ.ศ.2526 และที่แก้ไขเพิ่มเติม (ฉบับที่ 8) พ.ศ. 2553 มาตรา 27
แบบรายงานการเดินทางไปราชการ แบบ 8708 ส่วนที่ 1 และส่วนที่ 2
กรณีเดินทางไปราชการคนเดียว • ไม่ต้องแนบแบบ 8708 ส่วนที่ 2 (ใบขวาง)
• หนั งสื อกรมบัญชี กลาง ที่กค 0530.4/ว 1177 ลงวันที่ 11 มกราคม 2545 เรื่อง แบบใบเบิกค่าใช้จ่าย ในการเดินทางไปราชการ
Free Powerpoint Templates Page 16
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
แบบรายงานการเดินทางไปราชการ แบบ 8708 ส่วนที่ 1 และส่วนที่ 2
กรณีเดินทางตั้งแต่ 2 คนขึ้นไป (หมู่คณะ) • ต้องแนบแบบ 8708 ส่วนที่ 1 และส่วนที่ 2 • หากระยะเวลาในการเริ่มต้นและสิ้นสุดการเดินทางของแต่ละค น แ ต ก ต่ า ง กั น ใ ห้ แ ส ด งรายละเอี ยดของวัน เวลาที่แตกต่างกันของแต่ละคนไว้ในช่องหมายเหตุด้วย • หากมีการยืมเงิน ให้ผู้ยืมเงินเป็นผู้จัดท า ใบเบิกค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปราชการเพื่อส่งชดใช้เงินยืม
• หนั งสื อกรมบัญชี กลาง ที่กค 0530.4/ว 1177 ลงวันที่ 11 มกราคม 2545 เรื่อง แบบใบเบิกค่าใช้จ่าย ในการเดินทางไปราชการ
Free Powerpoint Templates Page 17
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
ค่าที่พัก กรณีเลือกแบบเหมาจ่าย • ไม่ต้องใช้ใบเสร็จรับเงินค่า ที่พักแนบการเบิกจ่าย กรณีเลือกแบบจ่ายจริง • ต้องมีใบเสร็จรับเงินค่าเช่าที่พักหรือใบแจ้งรายการ(Folio) ของโรงแรม ซึ่งเจ้าหน้าที่รับเงินของโรงแรมลงลายมือชื่อ วันเดือนปี และจ านวนเงิน แนบการเบิกจ่าย
• ระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้ วยการ เบิ กค่ า ใช้ จ่ าย ใน ก า ร เ ดิ น ท า ง ไ ป ร า ช ก า รพ.ศ.2550 ข้อ 23
ค่าพาหนะรับจ้าง • ผู้ ไ ม่ มี สิ ทธิ เ บิ กค่ าพาหนะรับจ้าง ต้องบันทึกในใบรับรองแทนใบเสร็จรับเงินว่า “พร้อมสัมภาระ” ในช่องหมายเหตุ หากไม่บันทึกจะไม่สามารถเบิกค่าหนะรับจ้างได ้
• พ ร ก . ค่ า ใ ช้ จ่ า ย ใ น ก า รเดินทางไปราชการ พ.ศ.2526 และแก้ไขเพิ่มเติม (ฉบับที่ 7) พ.ศ. 2548 มาตรา 22
Free Powerpoint Templates Page 18
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
ระยะเวลาอนุมัติการเดินทางไปราชการในประเทศ
• การขออนุมัติระยะเวลาในเดินทางไปราชการในประเทศ ก่อนเริ่มปฏิบัติราชการมิควรเกิน 24 ชม. และหลังเสร็จสิ้นการปฏิบัติราชการมิควรเกิน 24 ชม.เช่นเดียวกัน
• โดยการเทียบเคียงจากบัญชีหมายเลขที่ 1 (ก ) ตามระ เบี ยบกระทรวงการคลังว่าด้วยการเบิกค่าใช้จ่ายใ น ก า ร เ ดิ น ท า ง ไ ปราชการพ.ศ.2550
การนับชั่วโมงเพื่อเบิกค่าเบี้ยเลี้ยงในการเดินทางไปราชการเพื่อเข้าร่วมประชุม ประชุมเชิงปฏิบัติการ สัมมนา อบรม
กรณีไม่เลี้ยงอาหาร • เบิกค่าเบี้ยเลี้ยงได้ตามสิทธิ์ กรณีเลี้ยงอาหาร • ให้หักค่าเบี้ยเลี้ยงในอัตรามื้อละ 1 ใน 3 ของอัตราเบี้ยเลี้ยงเหมาจ่าย เช่น ค่าเบี้ยเลี้ยงวันละ 240 บาท เลี้ยงอาหาร 1 มื้อ หักออก 80 บาท ถ้าเลี้ยงอาหาร 2 มื้อ หักออก 160 บาท
• ร ะ เ บี ย บ ก า ร เ บิ กจ่ า ย เ งิ น จ า ก ค ลั ง การเก็บรักษาเงินและก า ร น า เ งิ น ส่ ง ค ลั ง พ.ศ.2551 ข้อ 37
Free Powerpoint Templates Page 19
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
ค่าสมนาคุณวิทยากร • กรณีที่จ าเป็นต้องใช้วิทยากรที่มีรู้ ค ว ามรู้ ค ว ามสามารถและประสบการณ์เป็นพิเศษ และจะจ่ายค่าสมนาคุณในอัตราที่สูงกว่าระเบียบก าหนด ต้องขออนุมัติหัวหน้าส่วนราชการก่อนการจ่าย พร้อมทั้งระบุอัตราที่จะจ่ายด้วยว่า ชม.ละเท่าใด • เพื่อระบบการควบคุมภายในที่ ก ร ณี ที่ มี วิ ท ย า ก ร ห ล า ย ค น ในหลักฐานการจ่ายเงินให้วิทยากร (ใบส าคัญรับเงิน) ควรระบุวันเวลาที่วิทยากรท่านนั้นๆบรรยายไว้ด้วย
• ระเบียบกระทรวงการคลังว่ าด้ วยค่ า ใช้ จ่ ายในการ ฝึกอบรม และการประชุมระหว่างประเทศ พ.ศ.2549 ข้อ 16 (2) (ค)
Free Powerpoint Templates Page 20
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
ค่าสมนาคุณวิทยากรในสังกัดส่วนราชการผู้จัดฯ
• การจ่ายค่าสมนาคุณวิทยากรในสังกัดส่วนราชการ ผู้จัดฝึกอบรม ต้องขออนุมัติหัวหน้าส่วนราชการก่อนจึงจะจ่ายได้ และการจ่ายต้องไม่เกินอัตรา ดังนี้ (1 ) การฝึ กอบรมประ เภท ก ไม่เกิน ชม.ละ 800 บาท (2) การฝึกอบรมประเภท ข และการฝึ กอบรมบุ คคลภายนอก ไม่เกิน ชม.ละ 600 บาท
• ระเบียบกระทรวงการคลังว่ าด้ วยค่ า ใช้ จ่ ายในการ ฝึกอบรม และการประชุมระหว่างประเทศ พ.ศ.2549 ข้อ 16 (2) (จ)
ค่าเบี้ยประชุมกรรมการ
• หลักฐานการเบิกค่าเบี้ยประชุมให้กับกรรมการฯ ( 1 ) ส า เ น า ค า สั่ ง แ ต่ ง ตั้ งคณะกรรมการฯ
• ระเบียบการเบิกจ่ายเงินจากคลัง การเก็บรักษาเงิน แ ล ะ ก า ร น า เ งิ น ส่ ง ค ลั งพ.ศ.2551 ข้อ 34
Free Powerpoint Templates Page 21
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
ค่าเบี้ยประชุมกรรมการ
(2) หลักฐานการเข้าร่วมประชุมของคณะกรรมการฯ (3) หลักฐานการรับค่าเบี้ยประชุมของคณะกรรมการฯ
• ระเบียบการเบิกจ่ายเงินจากคลัง การเก็บรักษาเงิน แล ะ ก า ร น า เ งิ น ส่ ง ค ลั งพ.ศ.2551 ข้อ 34
ค่าเบี้ยประชุม กรณีมอบให้ผู้อื่นประชุมแทน
• ก า ร แ ต่ ง ตั้ ง ก ร ร ม ก า ร ห รื ออนุกรรมการโดยต าแหน่งหากผู้ด ารงต าแหน่ ง ไม่อาจเข้ าร่ วมประชุมได้ และมอบหมายเป็นหนังสือให้บุคคลอื่นเข้าประชุมแทนผู้ เ ข้ าร่ วมประชุมที่ ได้ รั บมอบหมาย มีสิทธิ ได้รับค่าเบี้ย ประชุมตามระเบียบฯ
• พระราชกฤษฎีกา เบี้ ยประชุมกรรมการ พ.ศ.2547 แ ล ะ แ ก้ ไ ข เ พิ่ ม เ ติ ม ( ฉบั บที่ 2 ) พ . ศ . 2 5 5 0 มาตรา 11/1 • หนังสือกระทรวงการคลัง ด่วนที่สุด ที่ กค 0409.6/ ว 75 ลงวันที่ 29 เมษายน 2548
Free Powerpoint Templates Page 22
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
กฏมายที่ให้อ านาจหัวหน้าส่วนราชการออกระเบียบเพื่อควบคุมค่าใช้จ่ายฯ
• หัวหน้าส่วนราชการอาจออกระ เบียบเกี่ ยวกับการบริหารงบประมาณรายจ่ายเพื่อควบคุมค่าใช้จ่ ายใน การเดินทางไปราชการ ให้มีการใช้จ่ายเท่าที่จ าเป็นและประหยัด
• พ ร ะ ร า ช ก ฤ ษ ฎี ก าค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปราชการ พ.ศ.2526 และแก้ไขเพิ่มเติม (ฉบับที่ 8) พ.ศ.2553 มาตรา 6
ระเบียบที่ให้อ านาจ
หัวหน้าส่วนราชการ
ใช้ดุลพินิจ
• ค่ า ใ ช้ จ่ า ยนอก เหนื อ จ ากที่
ก าหนดในระเบียบนี้
• ห รื อ ที่ ก า หนด ไว้ แ ล้ วแต่ ไ ม่
สามารถปฏิบัติได้ตามระเบียบ
• ให้อยู่ ในดุลพินิจของหัวหน้า
ส่วนราชการ
• ระเบียบกระทรวงการคลัง
ว่ า ด้ ว ยค่ า ใ ช้ จ่ า ย ใ น ก า ร
ฝึกอบรม การจัดงาน และการ
ประชุมระหว่างประเทศ พ.ศ.
2549 ข้อ 7
Free Powerpoint Templates Page 23
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
ระเบียบที่ต้องขอท าความตกลงกับกระทรวงคลัง
1 . ก า หนดว่ า “ กรณี ที่ ส่ ว นราชการไม่สามารถปฏิบัติตาม ระเบียบนี้ได้ ให้ขอท าความตกลงกับระทรวงการคลัง” 2.1 กรณีที่ส่วนราชการมีปัญหาเ กี่ ย ว กั บ ก า ร ป ฏิ บั ติ ต า ม ระเบียบนี้ ให้กระทรวงการคลังเป็นผู้วินิจฉัย 2 . 2 ก ร ณี ที่ ส่ ว น ร าชก า ร ไ ม่สามารถปฏิบัติตามข้อก าหนด ในระเบียบนี้ได้ ให้ขอท าความตกลงกับกระทรวงการคลัง
1. ระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการเบิกค่าใช้จ่ายใน การเดินทางไปราชการ พ.ศ.2550 ข้อ 6 2. ระเบียบการเบิกจ่ายเงินจากคลัง การเก็บรักษาเงินและการน าเงินส่งคลัง พ.ศ.2551 ข้อ 7
Free Powerpoint Templates Page 24
Free Powerpoint Templates
จากการปฏิบัติงานตามภารกิจ ของหน่วยตรวจสอบภายใน
เกร็ดความรู้ : พัสดุ
Free Powerpoint Templates Page 25
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
การซ้ือ จ้าง จ าเป็นเร่งด่วน
• การซื้อ หรือการจ้างวิธีตกลงราคาที่ จ า เป็ นและ เ ร่ งด่ วน ซึ่งมิได้คาดหมายไว้ก่อนและไม่อาจด าเนินการตามปกติได้ทัน ให้ด าเนินการไปก่อน แล้วรีบรายงานขอความเห็นชอบต่อหัวหน้าส่วนราชการ เมื่อได้รับ ความ เ ห็ นชอบแล้ ว ให้ ถื อรายงานดังกล่าวเป็นหลักฐานการตรวจรับโดยอนุโลม
• ระเบียบส านักนายกรัฐมนตรีว่าด้วยการพัสดุ พ.ศ. 2535 ข้อ 39 วรรคสอง
ข้อตกลงเป็นหนังสือ
• การซื้อการจ้างที่ท าข้อตกลงเป็นหนังสือ โดยไม่ต้องท าเป็นสัญญา โดยให้อยู่ในดุลพินิจของหัวหน้าส่วนราชการ
• ระเบียบส านักนายกรัฐมนตรีว่าด้วยการพัสดุ พ.ศ. 2535 ข้อ 133
Free Powerpoint Templates Page 26
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
ข้อตกลงเป็นหนังสือ
(1) การซื้อ จ้าง การแลกเปลี่ยนหรือการจ้างที่ปรึกษา โดยวิธีตกลงราคา วงเงินไม่เกิน 100,000 บาท (2) ผู้รับจ้าง หรือผู้ขายสามารถส่งมอบพัสดุครบถ้วน ภายใน 5 วันท าก า ร นั บ จ า ก วั น ถั ด จ า ก วั น ท าข้อตกลงเป็นหนังสือ ฯลฯ • การซื้อ จ้างที่ราคาไม่เกิน 10,000 บาท หรือตามข้อ 39 วรรคสอง จะไม่ท าข้อตกลงเป็นหนังสือไว้ต่อกัน ก็ได้ • ฯลฯ
• ร ะ เ บี ย บ ส า นั กนายกรัฐมนตรีว่าด้วยการพัสดุ พ.ศ. 2535 ข้อ 133
Free Powerpoint Templates Page 27
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
การส่งส าเนาสัญญา
• ส่งส าเนาสัญญาหรือข้อตกลงเ ป็ น ห นั ง สื อ ที่ มี มู ล ค่ า ตั้ ง แ ต่ 1 , 0 0 0 , 0 0 0 บ า ท ขึ้ น ไ ป ใ ห้ส า นั ก ง า น ต ร ว จ เ งิ น แ ผ่ น กรมสรรพากร หรือ ส านักงานการตรวจเงินแผ่นดินภูมิภาค สรรพากรจังหวัด แล้วแต่กรณี ภายใน 30 วั น นั บ แ ต่ วั น ท า สั ญ ญ า ห รื อข้อตกลง
• ร ะ เ บี ย บ ส า นั กนายกรัฐมนตรีว่าด้วยการพัสดุ พ.ศ. 2535 ข้อ 135
จ านวนหลักประกัน • หลักประกันซองและหลักประกันสัญญาให้ก าหนดมูลค่าเป็นจ านวนเต็มในอัตรา 5% ของวงเงินหรือ ราคาพัสดุท่าจัดหา แล้วแต่กรณี
• ร ะ เ บี ย บ ส า นั กนายกรัฐมนตรีว่าด้วยการพัสดุ พ.ศ. 2535 ข้อ 142
Free Powerpoint Templates Page 28
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
จ านวนหลักประกัน • การก าหนดหลักประกัน ต้องระบุไว้ เป็นเงื่อนไขใน เอกสารสอบราคาหรือเอกสารประกวดราคา และ/หรือในสัญญา • หากผู้ เสนอราคาหรือคู่สัญญาวางหลักประกันมีมูลค่าสูงกว่าที่ระเบียบก าหนด อนุโลมให้รับได้
• ร ะ เ บี ย บ ส า นั กนายกรัฐมนตรีว่าด้วยการพัสดุ พ.ศ. 2535 ข้อ 142
การคืนหลักประกัน • การคืนหลักประกันให้แก่ผู้เสนอราคา คู่สัญญา หรือผู้ค้ าประกัน ดังนี้ (1) หลักประกันซองให้คืนภายใน 15 วัน นับแต่วันที่ ได้พิจารณาเบื้องต้นเรียบร้อยแล้ว
• ร ะ เ บี ย บ ส า นั กนายกรัฐมนตรีว่าด้วยการพัสดุ พ.ศ. 2535 ข้อ 144
Free Powerpoint Templates Page 29
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
การคืนหลักประกัน ยกเว้น ผู้ เสนอราคารายต่ าสุดที่คัดเลือกไว้ จ านวน 3 ราย ให้คืนเมื่ อ ได้ท าสัญญาหรื อข้อตกลง หรือพ้นจากข้อผูกพันแล้ว (2) หลักประกันสัญญาให้คืนโดยเร็วอย่างช้าต้องไม่เกิน 15 วัน นับแต่วันที่คู่สัญญาพ้นข้อผูกพันตามสัญญา
• ร ะ เ บี ย บ ส า นั กนายกรัฐมนตรีว่าด้วยการพัสดุ พ.ศ. 2535 ข้อ 144 • หนั งสื อที่ น ร ( กวพ ) 1305/ว 8608 ลงวันที่ 5 ตุ ล า ค ม 2 5 4 4 เ รื่ อ ง หลักเกณฑ์และวิธีปฏิบัติในการคืนหลักประกันสัญญา
คู่สัญญาที่ไม่ต้องวางหลักประกัน
• ผู้เสนอราคาหรือคู่สัญญาที่เป็นส่วนราชการ หรือรัฐวิสาหกิจ ไม่ต้องวางหลักประกัน
• ร ะ เ บี ย บ ส า นั กนายกรัฐมนตรีว่าด้วยการพัสดุ พ.ศ. 2535 ข้อ 143
Free Powerpoint Templates Page 30
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
การยืมครุภัณฑ ์ • ก า ร ยื ม ค รุ ภั ณ ฑ์ ไ ป ใ ช้ ใ นราชการ ต้องท าหลักฐานการ ยืมเป็นลายลักษณ์อักษร พร้อมแสดงเหตุผลและก าหนดวันส่งคืน
• ระเบียบส านักนายกรัฐมนตรีว่าด้วยการพัสดุ พ.ศ. 2535 ข้อ 147
ครบก าหนดการยืม แต่ยังไม่ส่งคืน
• เมื่อครบก าหนดการยืม ผู้ยืมยังไม่ส่งคืน ให้ผู้ให้ยืมมีหน้าที่ติดตามทวงครุภัณฑ์ที่ให้ยืม คืนภายใน 7 วัน นับแต่ครบก าหนด
• ระเบียบส านักนายกรัฐมนตรีว่าด้วยการพัสดุ พ.ศ. 2535 ข้อ 150
การเก็บรักษาพัสดุ (การบันทึกพัสดุในบัญชีหรือทะเบียนคุม)
• พัสดุของส่วนราชการไม่ว่าจะได้มาด้วยวิธีใดให้อยู่ในความควบคุมตามระเบียบฯ • เมื่อเจ้าหน้าที่พัสดุได้รับมอบแล้ว ต้องด าเนินการดังนี้
• ระเบียบส านักนายกรัฐมนตรีว่าด้วยการพัสดุ พ.ศ. 2535 ข้อ 151- ข้อ 152
Free Powerpoint Templates Page 31
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
การเก็บรักษาพัสดุ (การบันทึกพัสดุในบัญชีหรือทะเบียนคุม)
(1) ลงบัญชีหรือทะเบียนเพื่อควบคุมพัสดุ แยกชนิดและแสดงรายการตามที่กวพ.ก าหนด โดยมีหลักฐานการรับเข้าบัญชีหรือทะเบียนไว้ประกอบรายการด้วย (2) เก็บรักษาพัสดุให้ เป็นระเบียบ ปลอดภัย และให้ครบถ้วนถูกต้องตรงตามบัญชีหรือทะเบียน
• ร ะ เ บี ย บ ส า นั กนายกรัฐมนตรีว่าด้วยการพัสดุ พ.ศ. 2535 ข้อ 151- ข้อ 152
การแต่งตั้งคณะกรรมการตรวจสอบพัสดุประจ าป ี
• ค าสั่ งแต่งตั้งคณะกรรมการตรวจพัสดุประจ าปี ต้องแต่งตั้งก่อนสิ้นเดือนกันยายนของทุกป ี• คณะกรรมการต้องรายงานผลการตรวจสอบต่อหัวหน้าส่วนราชการหรือผู้แต่งตั้งภายใน 30 วันท าการนับแต่เริ่มด าเนินการตรวจสอบ
• ร ะ เ บี ย บ ส า นั กนายกรัฐมนตรีว่าด้วยการพัสดุ พ.ศ. 2535 ข้อ 155 • หนังสือที่ นร 1505/ว 9 2 2 6 ล ง วั น ที่ 8 ตุลาคม 2542
Free Powerpoint Templates Page 32
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
การแต่งตั้งคณะกรรมการตรวจสอบพัสดุประจ าป ี
• ต้องส่งส าเนารายงานการตรวจสอบฯ ให้ส านักงานตรวจเงินแผ่นดินหรอืส านักงานตรวจเงินแผ่นดินภูมิภาคแล้วแต่กรณ ี
• ระเบียบส านักนายกรัฐมนตรีว่าด้วยการพัสดุ พ.ศ. 2535 ข้อ 155 • หนังสือที่ นร 1505/ว 9226 ลงวันที่ 8 ตุลาคม 2542
พัสดุช ารุด เสื่อมสภาพ หรือสูญไป หรือไม่จ าเป็นต้องใช้ในราชการต่อไป
• หากรายงานของคณะกรรมการปรากฏว่ามีพัสดุช ารุด เสื่อมสภาพ หรือสูญไป ให้แต่งตั้งคณะกรรมการสอบหาข้อเท็จจริง
• ระเบียบส านักนายกรัฐมนตรีว่าด้วยการพัสดุ พ.ศ. 2535 ข้อ 156
Free Powerpoint Templates Page 33
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
การจ าหน่ายพัสดุ • หากคณะกรรมการสอบหาข้อเท็จจริงด าเนินการเสร็จสิ้นแล้ว ต้องด าเนินการโดยวิธีใดวิธีหนึ่งตามที่ระเบียบก าหนด ซึ่งต้องด าเนินการให้เสร็จสิ้นภายใน 60 วัน นับแต่วันที่หัวหน้าส่วนราชการสั่งการ
• ระเบียบส านักนายกรัฐมนตรีว่าด้วยการพัสดุ พ.ศ. 2535 ข้อ 157
เงินที่ได้จากการจ าหน่าย
• โดยการขายทอดตลาด • ขายโดยตกลงราคา แต่ต้องเป็นพัสดุที่มีราคาซื้อหรือได้มารวมกันไม่เกิน 100,000 บาท ในการขายครั้งนั้น • ห า ก พั ส ดุ นั้ น ซื้ อ จ า ก เ งิ นงบประมาณให้น าส่งเป็นรายได้ แผ่นดิน
• ระเบียบส านักนายกรัฐมนตรีว่าด้วยการพัสดุ พ.ศ. 2535 ข้อ 158
Free Powerpoint Templates Page 34
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
เงินที่ได้จากการจ าหน่าย
• ห า ก ซื้ อ จ า ก เ งิ น บ า รุ งการศึ กษาให้ น าส่ ง เป็ น เ งิ นรายได้ของสถานศึกษา
• ระเบียบส านักนายกรัฐมนตรีว่าด้วยการพัสดุ พ.ศ. 2535 ข้อ 158
การจ่ายออกจากทะเบียน
•เมื่อได้ด าเนินการจ าหน่ายพัสดุใดไปแล้ว ให้เจ้าหน้าที่พัสดุลงจ่ายพัสดุนั้นออกจากบัญชีหรือทะเบียนคุมทรัพย์สิน • แ จ้ ง ส า นั ก ง านต รวจ เ งิ นแผ่นดินหรือ ส านักงานตรวจ เงินแผ่นดินภูมิภาค แล้วแต่กรณี ภายใน 30 วันนับแต่วันลงจ่ายพัสดุนั้น
• ระเบียบส านักนายกรัฐมนตรีว่าด้วยการพัสดุ พ.ศ. 2535 ข้อ 160
Free Powerpoint Templates Page 35
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
ทะเบียนคุมทรัพย์สิน
• ต้องจัดท าทะเบียนคุมทรัพย์สินตามหนังสือสั่งการ • ต้องบันทึกทรัพย์สินที่มีราคาได้มาตามเกณฑ์ (ตั้งแต่ 5,000 บาทขึ้นไป)เนื่องจากเป็นทรัพย์สินที่ต้องค านวณค่าเสื่อมราคาเมื่อ สิ้นปี และ • ต้องบันทึกทรัพย์สินที่มีราคาได้มาต่ ากว่าเกณฑ์ (ต่ ากว่า 5,000 บาท) เนื่องจากเป็นทรัพย์สินที่ไม่ต้องน ามาค านวณค่าเสื่อมราคาประจ าปี ทั้งนี้ต้องแยกกันทะเบียนคุมทรัพย์สินทรัพย์สินที่ค านวณค่าเสื่อมราคา กับ ทรัพย์สินที่ไม่ต้องค านวณค่าเสื่อมราคา
• หนังสือที่ กค 0410.3/ว 48 ลงวันที่ 13 กันยายน 2549 • หนั ง สื อ ที่ ก ค ( ก วพ ) 0408.4/ว129 ลงวันที่ 20 ตุลาคม 2549
Free Powerpoint Templates Page 36
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
การซื้อ จ้างที่ไม่ต้องด าเนินการตามระเบียบพัสดุ
• การจัดหาอาหาร อาหารว่างและ เครื่ อ งดื่ ม ค่ า เช่ าที่ พั ก ตามระเบียบค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรม การจัดงาน และการประชุมระหว่างประเทศ พ.ศ. 2549
• ระเบียบส านักนายกรัฐมนตรีว่าด้วยการพัสดุ พ.ศ. 2535 และที่แก้ไขเพิ่มเติม ข้อ 12 (2) และ (5) • ห นั ง สื อ ที่ ก ค ( ก ว พ ) 0421.3/ว 193 ลงวันที่ 8 มิถุนายน 2552
การจัดท าแผนปฏิบัติการจัดซื้อจัดจ้าง
• ส่ ว น ร า ช ก า ร ต้ อ ง จั ด ท าแผนปฏิบัติการจัดซื้อจัดจ้าง ในกรณี ดังต่อไปนี้ ( 1 ) ค รุ ภั ณฑ์ ที่ มี ร า ค า เ กิ น100,000 บาท (2) ที่ดินสิ่งก่อสร้างที่มีราคาเกิน 2,000,000 บาท
• ประกาศคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดิน เรื่อง การจัดท าแผนปฏิบัติการจัดซื้อจัดจ้าง พ.ศ. 2546
Free Powerpoint Templates Page 37
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
การจัดท าแผนปฏิบัติการจัดซื้อจัดจ้าง
• โดยส่วนราชการต้องจัดท าให้แ ล้ ว เ ส ร็ จ ภ า ย ใ น วั น ที่ 15 ตุลาคม ของทุกปี และ • ส่งส าเนาให้ส านักงานการตรวจเงินแผ่นดิน หรือส านักงานการตรวจเงินแผ่นดินภูมิภาค แล้วแต่กรณี อย่างช้าภายในวันที่ 31 ตุลาคม ของทุกปี • ยกเว้น การจัดซื้อจัดจ้างโดยใช้เงินกู้ ให้จัดท าแผนฯ และส่งส าเนาให้ส านักงานการตรวจเงินแผ่นดินภูมิภาค แล้วแต่กรณี ภายใน 30 วัน นับแต่วั้นที่ได้รับอนุมัติเงินกู้
• ประกาศคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดิน เรื่อง การจัดท าแผนปฏิบัติการจัดซื้อ จัดจ้าง พ.ศ.2546 ประกาศ ณ วันที่ 29 มกราคม 2546
Free Powerpoint Templates Page 38
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
การจัดท าแผนปฏิบัติการจัดซื้อจัดจ้าง
• หากไม่ปฏิบัติ ตามประกาศคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดิน อาจมี ความผิ ดตามระ เบี ยบคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดินว่าด้วยวินัยทางงบประมาณและ การคลัง พ.ศ. 2544
• ประกาศคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดิน เรื่อง การจัดท าแผนปฏิบัติการจัดซื้อจัดจ้าง พ.ศ.2546 ประกาศ ณ วันที่ 29 มกราคม 2546
ความผิดวินัยทางงบประมาณและการคลัง
• ความผิดเกี่ยวกับการรับเงิน การเก็บรักษาเงิน และการน าเงินส่งคลัง • ความผิดเกี่ยวกับการเบิกเงินและการจ่ายเงิน • ความผิดเกี่ยวกับการบริหารงบประมาณและการก่อหนี้ผูกพัน • ความผิดเกี่ยวกับการยืมเงิน • ความผิดเกี่ยวกับพัสดุ • ความผิดอื่นๆ
• ระเบียบคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดินว่าด้วยวินัยทางงบประมาณและการคลัง พ.ศ. 2544 ข้อ 24-ข้อ 30 และข้อ 35-ข้อ 52
Free Powerpoint Templates Page 39
ประเด็น ข้อความรู้ กฎหมาย ระเบียบ
อัตราโทษปรับทางปกครอง
• โทษชั้นที่ 1 โทษปรับไม่เกินเงินเดือน 1 เดือน • โทษชั้นที่ 2 โทษปรับเท่ากับเ งิ น เดื อนตั้ ง แต่ 2 เดื อน ถึ ง 4 เดือน • โทษชั้น 3 โทษปรับเท่ากับเงิ น เดื อนตั้ ง แต่ 5 เดื อน ถึ ง 8 เดือน • โทษชั้น 4 โทษปรับเท่ากับเงิ น เดื อนตั้ ง แต่ 9 เดื อน ถึ ง 12 เดือน
• ระเบียบคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดินว่าด้วยวินัยทางงบประมาณและการคลัง พ.ศ. 2544