auditor y blanqueo de capitales
Post on 30-Oct-2015
35 Views
Preview:
TRANSCRIPT
-
El auditor ante la normativa
de Prevencin del Blanqueo
de Capitales
20 Forum del Auditor Profesional
Col-legi de Censors Jurats de Comptes de Catalunya
1 de julio de 2010
-
El auditor ante la normativa de prevencin del blanqueo de capitalesPage 2
ndice
3
12
I.- Introduccin
Legislacin aplicable
El auditor como sujeto obligado
Efecto de la normativa de PBC en la auditora de cuentas anuales
II.- El examen de experto externo de los sistemas de
prevencin del blanqueo de capitales
Normativa
Contenido del informe
Fechas del trabajo
Proceso de revisin
Comentarios del SEPBLAC
-
I.- Introduccin
-
El auditor ante la normativa de prevencin del blanqueo de capitalesPage 4
El auditor ante la normativa de Prevencin del Blanqueo de Capitales
Introduccin
Recomendaciones
Directivas
Legislacin
Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevencin del blanqueo de capitales y de la financiacin del terrorismo.
Real Decreto 925/1995, de 9 de junio, por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 19/1993, modificado por el RD 54/2005, de 21 de
enero. Estar en vigor hasta que se publique el reglamento de la Ley
10/2010, en la medida en que no sea contrario a esta norma.
Orden EHA/1439/2006, de 3 mayo, reguladora de la declaracin de movimientos de medios de pago en el mbito de la prevencin del
blanqueo de capitales
Orden EHA/2619/2006, de 28 de julio, por la que se desarrollan determinadas obligaciones de prevencin del blanqueo de capitales de
los sujetos obligados que realicen actividad de cambio de moneda o
gestin de transferencias con el exterior
Orden EHA/2444/2007, de 31 de julio, por la que se desarrolla el Reglamento de la Ley 19/1993.en relacin con el informe de experto externo sobre los procedimientos y rganos de control interno y
comunicacin establecidos para prevenir el blanqueo de capitales.
Ley 12/2003, de 21 de mayo, de bloqueo de la financiacin del terrorismo.
LEGISLACIN APLICABLE
-
El auditor ante la normativa de prevencin del blanqueo de capitalesPage 5
El auditor ante la normativa de Prevencin del Blanqueo de Capitales
Introduccin
Artculo 1.2 de la Ley 10/2010
A los efectos de la presente ley, se considerarn blanqueo de capitales las siguientes
actividades:
a) La conversin o la transferencia de bienes, a sabiendas de que dichos bienes
proceden de una actividad delictiva o de la participacin en una actividad delictiva,
con el propsito de ocultar o encubrir el origen ilcito de los bienes o de ayudar a
personas que estn implicadas a eludir las consecuencias jurdicas de sus actos.
b) La ocultacin o el encubrimiento de la naturaleza, el origen, la localizacin, la
disposicin, el movimiento o la propiedad real de bienes o derechos sobre bienes,
a sabiendas de que dichos bienes proceden de una actividad delictiva o de la
participacin en una actividad delictiva.
c) La adquisicin, posesin o utilizacin de bienes, a sabiendas, en el momento de la
recepcin de los mismos, de que proceden de una actividad delictiva o de la
participacin en una actividad delictiva.
d) La participacin en alguna de las actividades mencionadas en las letras anteriores,
la asociacin para cometer este tipo de actos, las tentativas de perpetrarlas y el
hecho de ayudar, instigar o aconsejar a alguien para realizarlas o facilitar su
ejecucin
LEGISLACIN APLICABLE
-
El auditor ante la normativa de prevencin del blanqueo de capitalesPage 6
El auditor ante la normativa de Prevencin del Blanqueo de Capitales
Introduccin
RIESGOS
Legales
Sanciones al sujeto obligado desde
60.000 euros hasta el 5% de los
Recursos Propios.
Sanciones a sus Directivos, desde
3.000 hasta 600.000 euros.
Amonestacin pblica / privada
Suspensin de la autorizacin
administrativa
Suspensin directivos hasta 10 aos.
Reputacional
Responsabilidad PENAL
LEGISLACIN APLICABLE
-
El auditor ante la normativa de prevencin del blanqueo de capitalesPage 7
El auditor ante la normativa de Prevencin del Blanqueo de Capitales
Introduccin
Artculo 2 Sujetos obligados
La presente Ley ser de aplicacin
a los siguientes sujetos obligados:
m) Los auditores de cuentas,
contables externos o asesores
fiscales
Principales obligaciones
Aplicar procedimientos de DEBIDA DILIGENCIA a todos los clientes
Examinar operaciones que pudieran estar relacionadas con el blanqueo de capitales
Comunicar operaciones sospechosas al SEPBLAC
Elaborar una Comunicacin sistemtica de operaciones (pendiente determinar en
Reglamento)
Abstenerse de ejecutar operaciones sospechosas
Conservacin de documentacin (10 aos). Establecer un sistema de control interno Formacin Examen externo
EL AUDITOR COMO SUJETO OBLIGADO
-
El auditor ante la normativa de prevencin del blanqueo de capitalesPage 8
Sanciones por infracciones graves
El auditor ante la normativa de Prevencin del Blanqueo de Capitales
Efecto de la normativa de PBC en la auditora de cuentas
A la entidad
Multa, entre 60.001 euros y el mayor
de:
1% del Patrimonio Neto
El contenido econmico de la
operacin ms un 50%
150.250 euros (25 millones de
pesetas)
Amonestacin pblica o privada.
Sanciones por infracciones muy graves
A la entidad
Multa entre 150.000 euros y el
mximo de:
5% del Patrimonio Neto
Doble del contenido econmico
de la operacin
1.500.000 euros
Amonestacin pblica.
Revocacin de la autorizacin
administrativa para operar.
POSIBLE EFECTO DE LOS INCUMPLIMIENTOS EN LA OPININ DE AUDITORA
EFECTO DE LA NORMATIVA DE PBC EN LA AUDITORA
-
El auditor ante la normativa de prevencin del blanqueo de capitalesPage 9
Sujeto
obligado
NO
SI
MANUALES DE FUNCIONES Y
PROCEDIMIENTOS
Correspondencia con SEPBLAC
Revisin de manuales
Anlisis informe Experto Externo
Carta representacin
Lectura de actas: OCIC, Consejo, etc.
FIN EVALUAR
CUMPLIMENTACIN
PROGRAMA DE
TRABAJO
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORANO
SI
El auditor ante la normativa de Prevencin del Blanqueo de Capitales
Efecto de la normativa de PBC en la auditora de cuentas
EFECTO DE LA NORMATIVA DE PBC EN LA AUDITORA
-
El auditor ante la normativa de prevencin del blanqueo de capitalesPage 10
Correspondencia con SEPBLAC
Lectura de actas: OCIC, Consejo, etc.
Consejo de Administracin:
Mximo responsable
Comunicacin de inspecciones del SEPBLAC
Comunicacin de asuntos relevantes
Informado sobre conclusiones del informe de experto externo
Correspondencia:
Variaciones en manuales
Nombramientos / ceses
Operaciones sospechosas
Solicitud de informacin
Incidencias: inspecciones, requerimientos, etc.
El auditor ante la normativa de Prevencin del Blanqueo de Capitales
Efecto de la normativa de PBC en la auditora de cuentas
EFECTO DE LA NORMATIVA DE PBC EN LA AUDITORA
-
El auditor ante la normativa de prevencin del blanqueo de capitalesPage 11
Informe de experto externo
Carta representacin
Revisin de manuales
Manuales necesarios:
Funciones: Consejo Administracin, OCIC, UPBC.
Procedimientos detallados para el cumplimiento de cada obligacin
Evaluar:
Contenido del informe acorde con OrdenEHA/2444/2007
Situaciones reflejadas en el informe
hay incumplimientos importantes?
Confirmar inexistencia de incidencias en pbc: sanciones, operaciones sospechosas no comunicadas, etc.
Consultar con expertos
en PBC?
El auditor ante la normativa de Prevencin del Blanqueo de Capitales
Efecto de la normativa de PBC en la auditora de cuentas
EVALUAR CONTINGENCIAS Y
EFECTO EN INFORME
EFECTO DE LA NORMATIVA DE PBC EN LA AUDITORA
-
II.- El examen de experto
externo de los sistemas de
prevencin del blanqueo
de capitales
-
El auditor ante la normativa de prevencin del blanqueo de capitalesPage 13
El auditor ante la normativa de Prevencin del Blanqueo de Capitales
El examen de experto externo del sistema de prevencin del blanqueo de capitales
Orden EHA/2444/2007, de 31 de julio, por la quese desarrolla el Reglamento de la Ley
19/1993.en relacin con el informe de expertoexterno sobre los procedimientos y rganos de
control interno y comunicacin establecidos
para prevenir el blanqueo de capitales.
Circular E20/2008(GUA DE ACTUACIN N 17),del ICJCE. Gua de actuacin para la elaboracin
del informe anual del experto externo sobre
determinadas medidas de prevencin del
blanqueo de capitales.
Normas
Cmo?
Ley 10/2010 de 28 de abril, de prevencin delblanqueo de capitales y de la financiacin del
terrorismo
Real Decreto 925/1995, de 9 de junio
NORMATIVA
-
El auditor ante la normativa de prevencin del blanqueo de capitalesPage 14
El auditor ante la normativa de Prevencin del Blanqueo de Capitales
El examen de experto externo del sistema de prevencin del blanqueo de capitales
Los procedimientos y rganos de control interno y de
comunicacin a que se refiere el apartado 1 sern objeto de
examen anual por un experto externo. Los resultados del
examen sern consignados en un informe escrito de carcter
reservado que describir detalladamente las medidas de
control interno existentes, valorar su eficacia operativa y
propondr, en su caso, eventuales rectificaciones o mejoras.
ART 11.7 RD 925/1995NORMATIVA
-
El auditor ante la normativa de prevencin del blanqueo de capitalesPage 15
El auditor ante la normativa de Prevencin del Blanqueo de Capitales
El examen de experto externo del sistema de prevencin del blanqueo de capitales
Necesaria por que:
No hay orientaciones especficas sobre el marco de referencia en relacincon la valoracin de la eficacia operativa referida a la idoneidad de las
medidas de control interno asociadas a la prevencin del blanqueo de
capitales, la racionalidad del diseo terico y su operatividad prctica.
No hay orientaciones o modelos generales aplicables a las diferentescategoras de sujetos obligados.
Procedimientos de revisin descritos en el informe y acordados en la propuesta,pero cumpliendo con los mnimos establecidos en la normativa.
El trabajo no incluir la aplicacin de procedimientos tendentes a probar laveracidad de la documentacin soporte suministrada por la Entidad, sino que se
basar en las manifestacin de la Direccin y en la informacin suministrada por
ella.
NO es objeto detectar operaciones relacionadas con el blanqueo de capitales.
Gua de actuacin ICJCENORMATIVA
-
El auditor ante la normativa de prevencin del blanqueo de capitalesPage 16
Quin puede actuar como Experto Externo?
Experiencia Titulacin IndependenciaArt 11.7 RD
No se
especifica
Personas fsicas
que no hayan
prestado servicios
retribuidos 3 aos
antes y despus de
la emisin del
informe
Art 28 de la Ley de PBC y FT: quienes pretendan actuar como expertos externos debern
comunicarlo al SEPBLAC antes de iniciar su actividad e informar a ste semestralmente de
la relacin de sujetos obligados cuyas medidas de control interno hayan examinado.
El auditor ante la normativa de Prevencin del Blanqueo de Capitales
El examen de experto externo del sistema de prevencin del blanqueo de capitales
1.- Prevencin Blanqueo de Capitales
2.- Sector de actividad del sujeto obligado
a revisar3.- Tcnicas de revisin
Auditora
Estadstica
Control interno
NORMATIVA
-
El auditor ante la normativa de prevencin del blanqueo de capitalesPage 17
El auditor ante la normativa de Prevencin del Blanqueo de Capitales
El examen de experto externo del sistema de prevencin del blanqueo de capitales
Descripcin de los procedimientos establecidos
Valoracin de la eficacia operativa
Rectificaciones y mejoras propuestas
Informe
Anexo I
Dirigido al Consejo de Administracin u rgano enquien delegue la responsabilidad de pbc
Resumen de las principales medidas de controlinterno implantadas en materia de pbc
Principales aspectos susceptibles de mejora
Rectificaciones y mejoras propuestasAnexo II
CV del experto que firma el informeAnexo III
Co
nte
nid
o d
el
info
rme d
e e
xp
ert
o e
xte
rno
CONTENIDO DEL INFORME
-
El auditor ante la normativa de prevencin del blanqueo de capitalesPage 18
Datos generales del informe
0.- Informacin general sobre el sujeto obligado
1.- Normativa Interna
2.- rganos de control interno y comunicacin
3.- Identificacin y conocimiento de los clientes
4.- Conservacin de documentacin de clientes y operaciones
5.- Deteccin de operaciones susceptibles de estar relacionadas con blanqueo capitales
6.- Anlisis de operaciones susceptibles de estar relacionadas con blanqueo capitales
7.- Comunicacin de operaciones susceptibles de estar relacionadas con blanqueo capitales
8.- Declaracin mensual obligatoria de operaciones
9.- Cumplimentacin de los requerimientos del SEPBLAC u otras autoridades
10.- Formacin
11.- Filiales y sucursales
12.- Agentes y otros mediadores
13.- Verificacin interna
14.- Otros extremos relevantes no cubiertos con los apartados anteriores
El auditor ante la normativa de Prevencin del Blanqueo de Capitales
El examen de experto externo del sistema de prevencin del blanqueo de capitalesC
on
ten
ido
del
info
rme d
e e
xp
ert
o e
xte
rno
AN
EX
O I
CONTENIDO DEL INFORME
-
El auditor ante la normativa de prevencin del blanqueo de capitalesPage 19
OCIC
Sistema de
Prevencin del
Blanqueo de
Capitales
Manual de Funciones
Manual de Procedimientos de la
Organizacin
Manual de Procedimientos de la
UPBC
CONSEJO ADMN,
COMIT DIRECCIN
Herramienta
UPBC ME
DIO
SP
RO
CE
DIM
IEN
TO
S
POLTICAS
Poltica de PBC Poltica de admisin de clientes
R
GA
NO
SEl auditor ante la normativa de Prevencin del Blanqueo de Capitales
El examen de experto externo del sistema de prevencin del blanqueo de capitales
CONTENIDO DEL INFORME
-
El auditor ante la normativa de prevencin del blanqueo de capitalesPage 20
31/05/2009
Fecha mx de
referencia ao
Fecha mxima de
emisin del informe
31/03/2008 31/03/2009
Fecha referencia
ao anterior
Periodo de anlisis
FIN TRABAJO DE CAMPO
Periodo de trabajo
El auditor ante la normativa de Prevencin del Blanqueo de Capitales
El examen de experto externo del sistema de prevencin del blanqueo de capitales
FECHAS DEL TRABAJO
-
El auditor ante la normativa de prevencin del blanqueo de capitalesPage 21
PROGRAMA
DE TRABAJOEJECUCIN RESULTADO
DETERMINACIN
DE RIESGOS
Conocer la exposicin
del sujeto obligado al
riesgo de ser utilizado
para blanquear
capitales, as como los
procedimientos
establecidos para su
prevencin
Plan de trabajo para
valorar la idoneidad,
racionalidad en el
diseo y eficacia
operativa de los
procedimientos de
prevencin establecidos
Ejecucin de los
procedimos de revisin
incluidos en el
Programa de Trabajo
Valoracin de la
eficacia operativa de
los procedimientos de
control establecidos
Cmo funcionan?
Son vlidos?
Incidencias detectadas
Recomendacin de
mejoras
El auditor ante la normativa de Prevencin del Blanqueo de Capitales
El examen de experto externo del sistema de prevencin del blanqueo de capitales
PROCESO DE REVISIN
-
El auditor ante la normativa de prevencin del blanqueo de capitalesPage 22
Algunos temas que preocupan al SEPBLAC y que se han de tener en cuenta en los
informes:
En relacin con la descripcin de los procedimientos establecidos para dar
cumplimiento a cada una de las obligaciones, es necesario incluir datos
estadsticos en la medida que sea posible: alertas extradas de las aplicaciones
informticas que han dado lugar a algn anlisis posterior, alertas transformadas
en sospechas despus del anlisis, operaciones reportadas al OCIC y al
SEPBLAC, operaciones comunicadas por empleados y, de estas, las que llegan a
ser sospechosas y se comunican o no, etc.
En relacin con las muestras, se ha de ser muy explcito en los motivos por los
que se selecciona una muestra y no otra, describir los inventarios o fuentes de
datos de los que se toman las muestras, describir los tipos de clientes, productos,
etc., que se han incluido en las muestras, oficinas de las que provienen los
elementos, agentes o intermediarios (atencin especial en la actividad
aseguradora y en inmobiliarias), etc.
El auditor ante la normativa de Prevencin del Blanqueo de Capitales
El examen de experto externo del sistema de prevencin del blanqueo de capitales
COMENTARIOS DEL SEPBLAC
-
El auditor ante la normativa de prevencin del blanqueo de capitalesPage 23
En resumen, el SEPBLAC requiere que
el experto externo de detalles claros de
lo que hace la entidad supervisada y del
trabajo realizado durante la revisin de
experto externo.
El auditor ante la normativa de Prevencin del Blanqueo de Capitales
El examen de experto externo del sistema de prevencin del blanqueo de capitales
COMENTARIOS DEL SEPBLAC
-
El auditor ante la normativa de prevencin del blanqueo de capitalesPage 24
Muchas gracias por su atencin
El auditor ante la normativa de Prevencin del Blanqueo de Capitales
El examen de experto externo del sistema de prevencin del blanqueo de capitales
top related