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OPERACIN RENTAAO TRIBUTARIO 2016
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El xito profesionalesta en la apaitai!n
per"anente
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No a#an$ones %perse&era
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1. Nuevas Declaraciones Juradas ( 1924-1925-1926-1927-1913)
2. Vigencia Reor!a "ri#u$aria %e& N' 2.7 (29*9*214)a+licaci,n gradual (o co!ercial 215) /0 0R DR"/R %/8/" RN" R0N" RD/" RN"R/:0/N R/NVR/N /D 0N" (/0)
3. 8odi;caci,n re
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/!+u$aci,n de Re$iros
1.- l 0"
2.- 0 ( Dierencia De+. nor!al*acelerada)
3.- l 0N"
4.- ?ceso de re$iroE (aec$o a glo#alco!+le!en$ario o adicionalE sin cr@di$o)
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0" devengado (+ar$ici+aci,n en o$ras
e!+resas)
1.- e eli!ina el reconoci!ien$o de 0"
devengado +ara ;nanciar re$iros &*o +@rdidas
$ri#u$arias.
ec$os "ri#u$ariosF
a) No se +uede solici$ar 0 +or ren$as aAenas
#)?ceso de re$iros se aec$an a $odo even$o
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Reinversiones r$. 14 (n sociedades de
+ersonas)
1.- os$ergan o#ligaci,n $ri#u$aria (=lo#al
co!+le!en$ario o adicional)
2.- Nace nuevo regis$ro 0R
3.- "ri#u$an cuando los derecCos sociales
re+resen$a$ivos de la reinversi,n se enaAenan
&*o dis!inuci,n or!al de ca+i$al
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Regis$ro 0R
1.-Re!anen$e 0R ao an$erior ( G )
2.-Reinversiones reci#idas duran$e el ao ( G )
3.-naAenaci,n D o acciones ( - )
3.1.- ReaA. de cc. D enaAenados ( G )4.-Devoluci,n de a+i$al ( - )
4.1.- ReaA.consu!ido +or devoluci,n ( G )
5.-Re!anen$e 0R ao siguien$e ( H )
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onsecuenciasF
a) No se su!an al 0" de la e!+resa rece+$oraE
salvo
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No$aF No se a+licarK es$e i!+ues$o a la +ar$e o can$idades
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Reli
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2.- Caso: Conversiones y fusiones
I n caso de e?is$ir e?cesos de re$iros 31*12*214 E es$o
se $ras+asan a la e!+resa con$inuadora.
No$aF l 0" nega$ivo o +@rdida $ri#u$aria de la e!+resa
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INGRESOSINGRESOS
ING.NO RENTAART.17
Impto. Unico 1 categ. (N.H.)Primera: Go!a o A"icionaArt.1# (H)
RENTA
PRI$ERA%ATEGORIA
&EGUN'A%ATEGORIA
PERCIBIDASPERCIBIDAS
O DEVENGADAS
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&EGUN'A%ATEGORIA
RENTAS DEL
TRABAJO
ProeionaeOc*pacione+*crati,a
Impto. Go!a
o A"iciona
Tra!a-o'epen"iente
Impto. Unico %ategor/a
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PRI$ERA %ATEGORIA(TA&A .0 ) 2.324
Crdito al Impto.
Global o Adicional
(Art.56 N3 y 63)
RENTAS DEL
CAPITAL
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RENTAS DEL
CAPITAL
S.A SpA C.P.AAGENCIA EXT.
RENTA EFECTIVA
R+I
'I5I'EN'O& 6 RE$E&A&
GA&TO& RE%HAA'O&
PRIMERA CAEG!RIA
G"!#A" ! A$ICI!NA"
IMP%E&! %NIC!
$E 35 ' AR.
GA&TO& RE%HAA'O&I'ENTI8I%A9+E&6RETI
RO& PRE&UNTO&
G"!#A" ! A$ICI!NA"
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RENTAS DEL
CAPITAL
EMP. INDIVIDUALES
SOC. DE PERSONASE.I.R.L.
R+I 6o RENTA PRE&UNTA
RETIRO& PRE&UNTO&
GA&TO& RE%HAA'O&
RENTA PRE&UNTA
RETIRO& 6 RE$E&A&
GA&TO& RE%HAA'O&I'ENTI8I%A9+E&
RENTA EFECTIVA
RENTA PRESUNTA
PRIMERA CAEG!RIA
G"!#A" ! A$ICI!NA"
IMP%E&! %NIC! $E35 ' AR.
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RENTAS DEL
CAPITAL
IMPUESTO UNICO
DE 1 CATEGORIA
PEQUEOS CONTRIBUYENTES (ART. 22 Ns)
' &* +ENA& NEA&
(', ', -')
%M
N 1
N 2
PE;UE
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&UP+E$ENTERO&
TA++ERE& ARTE&ANA+E&
PE&%A'ORE& ARTE&ANA+E&
N 3
N 4
N 5
/05' &*+A"!R !A"
+ENA&
%M
%M !
PPM !#"IGA!RI!
%M 12 - !N RG
%M - !N 12 4 !N RG
%M 4 !N 12 5 !N RG
PEQUEOS CONTRIBUYENTES (ART. 22 Ns)
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N"R "RF
Ren$a Ren$a Devengada
Ren$a erci#ida
Ren$a 8Mni!a resun$a ociedades de ersonas
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o alendario o o!ercial o
"ri#u$ario
!+resario /ndividual*./.R.%
ocios
ccionis$as ocio =es$or
Re$iros * Re!esas
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Dis$ri#uciones
r@s$a!os
:ene;cios +resun$os (?-Re$iro resun$o)
Ren$a %M
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r@di$o /!+ues$o Ren$a ri!era a$egorMa
/ncre!en$o r@di$o /!+ues$o Ren$a
8 @rdidas #sor#idas
Ren$as ?en$as
/ngresos No Ren$a ( r$. 17 %/R Ren$asaec$as /0)
u$ Devengado (". 216 no se reconoce)
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a) %os re$iros
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Den$ro del !es de a#ril ao 216 en lasins$i$uciones recaudadoras au$oriBadas(reeren$e!en$e vMa in$erne$)
n caso de +roducirse un re!anen$e a avordel con$ri#u&en$e la devoluci,n (3 dMassiguien$e al venci!ien$o del +laBo)
Declaraci,n con +ago & +ago dierido ( -
2117) Declaraci,n & no +ago (u#ier$a con 8 &*or@di$os) ( vMa in$erne$)
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) "asa =eneral 22.5 ( %e& 2.729*9*214)
:) r@di$os en con$ra del /!+ues$o
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1) r@di$os cu&os e?ceden$es no dan derecCo adevoluci,n (ni i!+u$aci,n eAercicios siguien$es)
r@di$os +or con$ri#uciones de #ienes raMcesEin!ue#les +ro+ios &*o usuruc$uariodes$inados al giro (r$.2 NO1 le$ras a)E #)E c)Ed) & )
r@di$o +or #ienes Msicos del ac$ivoin!oviliBado (r$.33 #is) ad
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r@di$o +or ren$as +rovenien$es del resca$ede cuo$as de ondos !u$uos (ad
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r@di$o +or donaciones +ara ;nesde+or$ivos (r$.62 & sg$es. %e& NO19.712de 21)
r@di$o +or donaciones +ara ;nes sociales
(r$.1 & sg$e. %e& NO19.5E de 23)
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r@di$o +or ren$as +rovenien$es dele?$erior consis$en$es en dividendos &
re$iros de u$ilidades (r$. 41 %e$ra ) &41 %/R )
r@di$o +or ren$as generadas en Bonasrancas (se Cace eec$iva #aAo la or!a deun cr@di$o)
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2) r@di$os cu&os e?ceden$es dan derecCo ai!+u$aci,n en los eAercicios siguien$es (+erono a su devoluci,n )
Re!anen$e cr@di$o +or #ienes Msicos delac$ivo in!oviliBadoE +rovenien$e de losaos $ri#u$arios 1999 al 22 (r$.33 #is &4O $ransi$orio %e& NO19.57*9) ac$ualiBado+or la V/
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r@di$o +or donaciones a las universidadese ins$i$u$os +roesionales es$a$ales &*o+ar$iculares reconocidas +or el s$ado
(r$.69 %e& NO1.61E de 197 &!odi;caciones)
r@di$o +or i!+ues$o de +ri!era ca$egorMacon$ri#u&en$es del r$. 14 :is (r$.1O$ransi$orio %e& NO 1.775E de 199)
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r@di$o +or inversiones en las +rovinciasde rica & arinaco$a (%e& NO 19.42*95)
r@di$o +or inversiones en las regiones de&s@n & de 8agallanes & +rovincia dealena (%e& NO 19.66*99)
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r@di$o +or ren$as +rovenien$es dele?$erior de agencias & o$roses$a#leci!ien$os +er!anen$es & +or el uso
de !arcasE +a$en$esE ,r!ulasE asesorMas$@cnicas & o$ras +res$aciones si!ilares.(r$.41 %e$ras :) & ) & 41 %/R)
r@di$o +or inversi,n +rivada enac$ividades de inves$igaci,n & desarrollo(%e& 2.241*2)
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3) r@di$os cu&os e?ceden$es dan derecCo adevoluci,n en el !is!o eAercicio
r@di$o +or ren$as +rovenien$es del resca$ede cuo$as de ondos !u$uos (ad
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4) %M!i$e glo#al a#solu$o
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) Ren$as a Declarar & :ase /!+oni#le
1) on$ri#u&en$es
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2) Ren$a de #ienes raMces agrMcolas (r$.2NO1)
Ren$a eec$iva ?+lo$ados +or sociedades an,ni!as o
agencias e?$ranAeras a cual
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2) Ren$a de #ienes raMces agrMcolas (r$.2 NO1)
Ren$a eec$iva on$ri#u&en$es
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2) Ren$a de #ienes raMces agrMcolas (r$.2 NO1) Ren$a resun$a 1 del avalLo ;scal vigen$e al 1.1.216
(e?+lo$ados +or su +ro+ie$ario ousuruc$uario)
4 del avalLo ;scal vigen$e al 1.1.216(e?+lo$aci,n de +redios aAenos)
No$aF +odrKn !an$enerse en la ren$a+resun$aE lM!i$e de Ven$as o ingresosne$os anuales no e?cedan de 9. 0 al31*12*215
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3) Ren$a de #ienes raMces no agrMcolas (r$. 2 N'1 le$ra d)
Ren$a eec$iva ?+lo$ados +or sociedades an,ni!as o
agencias e?$ranAeras a cual
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2) Ren$a de #ienes raMces no agrMcolas (r$.2NO1 le$ra d)
Ren$a resun$a 7 del avalLo ;scal vigen$e al 1.1.216 /n!ue#les no des$inados a su uso o a!ilia
&
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a) onor!e !odi;caci,n al N' 1 del r$. 2 enconcordancia al nuevo r$. 39 N' 3 a!#os %/Ra con$ar del 1*1*216 los +ro+ie$arios ousuruc$uarios de #ienes raMces no agrcolas E
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4) Ren$as +rovenien$es de la e?+lo$aci,n deveCMculos !o$oriBados en el $rans+or$e$erres$re (r$.34 #is)
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4.1) ?+lo$aci,n a cual
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4.2) ?+lo$aci,n a cual
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4.3) ?+lo$aci,n a cual
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4.4) on$ri#u&en$es e?cluidos del sis$e!ade $ri#u$aci,n a #ase de +resunciones
%as sociedades an,ni!as & agenciase?$ranAeras
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5) Ren$as +rovenien$es de la ac$ividad!inera (r$.2 NO 3 & 34 NO 1)
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5.1) e
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5.2) 8ineros de !ediana i!+or$ancia(r$.34 NO 1 & 74 NO 6)
on a
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5.2) 8ineros de !ediana i!+or$ancia(r$.34 NO 1 & 74 NO 6)
No$aF n ningLn caso se clasi;can en es$eru#roF ociedades an,ni!asE en co!andi$a
+or accionesE las agencias e?$ranAeras &
%a e?+lo$aci,n de +lan$as de #ene;ciode !inerales en las cuales se $ra$en!inerales de $erceros en un 5 o !Ksdel $o$al +rocesado en cada ao
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5.2) 8ineros de !ediana i!+or$ancia(r$.34 NO 1 & 74 NO 6)
Ren$a resun$aF
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5.2) 8ineros de !ediana i!+or$ancia(r$.34 NO 1 & 74 NO 6)
8inerales sin con$enido deco#reEoroE+la$a 6 Ren$a ec$ivaF i eAerci, la o+ci,n de
declarar a #ase ren$a eec$ivade!os$rada !edian$e con$a#ilidad;dedigna &*o no cu!+le re
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5.3) 8ineros de !a&or i!+or$ancia (r$.2NO3)
Ren$a ec$ivaF (con$a#ilidad co!+le$a &:ce. =eneral)
ociedades an,ni!asE en co!andi$a+or accionesE agencias e?$ranAeras
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5.3) 8ineros de !a&or i!+or$ancia (r$.2NO3)
on$ri#u&en$es
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5.4) Nor!as generales +ara o+$ar al sis$e!aDe ren$as +resun$asa )ue no sean ociedades n,ni!as &
gencias ?$ranAeras
# )ue sean !+resarios /ndividualesE /R%Eo!unidades (!)E oo+era$ivas (o)Eociedades de ersonas (+)E ociedades
+or acciones (+)E conor!adas en $odo!o!en$oE s,lo +or co!uneros Ecoo+eradosEsocios o accionis$as +ersonas na$urales.
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d %M!i$e Ven$as Ne$as nuales(consolidaci,n con o$ras sociedadesRelacionadas)
- c$ividad grMcola . 0"8- c$ividad 8inera 2. 0" o
36. "on. 8ineral !e$Klico noerroso
-"rans+or$e de carga aAena 3. 0"8-"rans+or$e de +asaAeros 3. 0"8
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) C!"#$%&%'' C!p ( R"# E*+#%,)$) S%s# S%p&%*%+'! A-# /0 T- ( S!&! s% +1p&
-1%s%#!s)+) Ip1s#! 3"%+! (A-#.22 4 S5#s) P16!s M%"-!sA-#s"&s
') R"#s P-s1"#s (A-#. 70 LIR)
+) A$"'!"! '& s%s# (V!&1"#-%! 8 O$&%5#!-%!)
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) Es#-1+#1- 91-:'%+. EI; EIRL; CM; CO; SP; SpA$) C!"*!-'s " #!'! !"#! s!&! p!- +!1"-!s
+!!p-'!s s!+%!s ! ++%!"%s#s p-s!"s
"#1-&s+) Op+%
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%."/V/DD %/8/" VN"
=R/% 9. 0
"RNR" "RR"RR= * JR
5. 0
8/NR/ 17. 0
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%."/V/DD %/8/" VN"
=R/% 1. 0
"RNR" "RR"RR= * JR
1. 0
8/NR/ 34. 0
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) C!"s%'- #!#&%'' ' %"5-s!s +#%,%''s s1=#s& -@5%" ' -"# *+#%, ! p-s1"#.
$) I"5-s!s !$#"%'!s p!- p-s!"s ! p-ss
-&+%!"'s ( I"+. / 4 2 N 7 A-#. 70 LIR)
E+p+%!"s/. I"5-s!s p!- "="+%!"s !+s%!"&s ' $%"s
1$&s ! %"1$&s ( A+#%,! %=!)2. I"5-s!s "! +!"s#%#1#%,!s ' -"# (A-#. /F LIR)
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7. L!s %"5-s!s "1&s p-!,"%"#s ' & p!ss%
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/. Ep&!#+% H s8 ,&J! *%s+& ,%5"# & >/ ' E"-! 6!'+&-+%
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7. A+#%,%'' M%"- 0 H ; H; /> H;/? H 4 2> H 'p"'%"'! '&
p-+%! p-!'%! ' & &%$- ' +!$- " & 6! !=-+%+%! -sp+#%,! ( %='! p!- & C!%s%
-
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S &%%" -5&s s!$- -@5%" ' -"# p-s1"#
- ') '& N / A-#. 2> LIR ##! & 7/8/282>/? (BRN! A5-:+!&s) A +!"#- '& >/8>/82>/ -%5 "1,! A-#. 2> N / "
+!"+!-'"+% &! !'%*%++%
-
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Q1 s !$#"%' p!- p-s!"s "#1-&s +!"'!%+%&%! ! -s%'"+% " C%&.
Ap&%+ -sp+#! ' & -"# *+#%, ' #!'!s &!sB%"s R:+s "! 5-:+!&s s%" +p+%
-
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CONTRIBUYENTES QUE TIENEN DERECO) C!"#-%$14"#s 1 p&!#" BR (5-:+!&s) "
+&%'' ' p-!p%#-%! ! 1s1*-1+#1-%! (+!"#$%&%''+!p ! -"# p-s1"#)$) C!"#-%$14"#s 1 "! '+&-" -"# *+#%,
+!"#$%&%'' +!p s%"! 1 & +-'%#"s5J" +!"#-#! " & --"'%"#!
s1$--"'%"#! 1s1*-1+#! 1 !#- *!- '+s%
-
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CONTRIBUYENTES QUE TIENEN DERECO+) Ls p-ss +!"s#-1+#!-s " 5"-& 4 &s
p-ss %"!$%&%-%s ( B%"s 1 +!"s#-14" !"'" +!"s#-1%- p- & ,"#)
-
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CONTRIBUYENTES QUE NO TIENEN DERECO) P-s!"s "#1-&s +!" '!%+%&%! ! -s%'"+% "
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-
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CONTRIBUYENTES QUE NO TIENEN DERECO+) C!"#-%$14"#s 1 p!s" ! p&!#" " +&%''
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sp-'"# & IDPC 1 +!--sp!"' +'+#%,%'' #"%"'! p-s"#
-
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1.- L!s %"5-s!s p-+%$%'!s ! ',"5'!s '1-"# &6! '$-" sp--s s5J" & +#%,%'' & +1&++'".
2. L!s +!s#!s ! 5s#!s p5'!s ! '1''!s '1-"#& =-+%+%! 1 p!- s1 "#1-&K p1'"+&s%*%+-s s %p1#-" & +#%,%'' 1+!--sp!"'".
7. L!s +!s#!s 4 5s#!s +!1"s ! 1 +!--sp!"'"
s%1""# $s +#%,%''s ss%5"-" +' 1" 1#%&%K"'! $s ''%s#-%$1+%
-
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D) %M!i$e de e?enci,n /!+ues$o de +ri!eraca$egorMa
1. on$ri#u&en$es e!+resa individual
Ren$as lM
-
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2. Ren$as +rovenien$es del !a&or valoro#$enido en la enaAenaci,n de acciones
..
on$ri#u&en$es cu&as ren$as consis$anLnica!en$e en a
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) De$er!inaci,n del valLo iscal de los:ienes RaMces
ara los eec$os de calcular las+resunciones de ren$as so#re #ienesraMcesE de#e considerarse el avalLo
;scal vigen$e al 1 de enero del ao216. e
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) Re
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%os con$ri#u&en$es
-
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1.- R0//"FI on$ri#u&en$es
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2.- /NF
ii.- ar$ici+aciones en con$ra$os de asociaci,n ocuen$as en +ar$ici+aci,n.
iii.- De la +osesi,n o $enencia a cual
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2.- /NF
I No +odrKn acogerse las sociedades cu&oca+i$al +agado +er$eneBca en !Ks del 3 asocios o accionis$as
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3.- "R"8/N" R"/D =TN %D % 31 DD//8:R U N"R/R % /N=R R=/8N 14"R.-3.1.- e en$enderKn re$iradasE re!esadas odis$ri#uMdasE conor!e a lo dis+ues$o en la le$ra )
del r$. 14E +ara aec$arse con los i!+ues$os /= o/E la can$idad mayoren$reF ( a & #)a) Dierencia
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3.- "R"8/N" R"/D =TN %D % 31D D//8:R U N"R/R % /N=RR=/8N 14 "R.-
#) u!a$oria de saldo de ren$as acu!uladas en el0" & en el regis$ro del /nc. 2' de la le$ra #) N'3 le$ra ) (Reinversiones)
No$aF l !on$o asM gravadoE $endrK derecCo alcr@di$o asociado a las ren$as acu!uladas ( r$.56 N' 3) & 63 )
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3.- "R"8/N" R"/D =TN %D % 31D D//8:R U N"R/R % /N=RR=/8N 14 "R.-
3.2.- %as +@rdidas $ri#u$arias de$er!inadas al$@r!ino del eAercicio an$erior no a#sor#idasEde#erKn considerarse un egreso del +ri!er diadel eAercicio inicial.
3.3.- %os ac$ivos ;Aos Msicos ( r$. 31 N' 5 & 5 #is) asu valor ne$o $ri#u$arioE un egreso del +ri!er diadel eAercicio inicial.
-
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3.- "R"8/N" R"/D =TN %D % 31D D//8:R U N"R/R % /N=RR=/8N 14 "R.-
3.4.- %as e?is$encias de #ienes del ac$ivo realiBa#lea su valor $ri#u$arioE un egreso del +ri!er diadel eAercicio inicial
3.5.- %os ingresos devengados & los gas$osadeudados al $@r!ino del eAercicioin!edia$a!en$e an$erior al ingreso a r@gi!ensi!+li;cadoE no de#erKn ser reconocidos +or elcon$ri#u&en$e al !o!en$o de su +erce+ci,n o
+ago
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4.- D"R8/N/N D % : /8N/:% > 0"R/:0"/N
4.1.- ara el con$rol de los ingresos & egresos
I %i#ro de co!+ras & ven$as ( D%. 25)I %i#ro de /ngresos & gresos ( No o#ligados allevar li#ro de co!+ras & ven$as) +erci#idos odevengados &*o +agados o adeudados
I %i#ro aAa ( reeAar cronol,gica!en$e el uAode sus ingresos & egresos)
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4.- D"R8/N/N D % : /8N/:% > 0 "R/:0"/N
4.2.- "ri#u$aci,n anual ( ri!era ca$egorMa & glo#alco!+le!en$ario &*o adicional)
a):ase i!+oni#le +ri!era ca$egorMa F orres+onderK a ladierencia en$re los ingresos percibidos & egresoseec$iva!en$e pagados en el eAercicio
#) :ase =lo#al &*o dicionalF %a #ase de +ri!era ca$egorMa
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4.- D"R8/N/N D % : /8N/:% > 0 "R/:0"/N
4.3.- /ngresos & gresosF /ncluirK $odos los ingresos & egresos sinconsiderar su origen o uen$e o si se $ra$a o no de su!asgravadas o e?en$as.
a) /ngresos +erci#idosF rovenien$es de las o+eraciones deven$asE e?+or$aciones & +res$aciones de servicios E aec$asE
e?en$as o no gravadas con el /V. o!o $a!#i@n $odo ingresorelacionado con el giro o ac$ividad & los +rovenien$es de losinversiones suAe$as a res$ricci,n
?ce+$oF /ngresos
-
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4.- D"R8/N/N D % : /8N/:% > 0"R/:0"/N
4.4.- gresos +agadosF socia +agos +or conce+$odeFa) o!+rasE i!+or$aciones & +res$aciones deservicios aec$osE e?en$os o no gravados con/V.
#) ago de re!uneraciones & Conorarios
c) /n$ereses +agados
d) /!+ues$os +agados
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4.- D"R8/N/N D % : /8N/:% > 0"R/:0"/N
4.5.- gresos +agadosF socia +agos +or conce+$odeFe) @rdidas eAercicios an$eriores
) d
-
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4.- D"R8/N/N D % : /8N/:% > 0"R/:0"/N
4.5.- gresos +agadosF socia +agos +or conce+$odeFC) =as$os !enores no docu!en$ados ( .5
s*ingresos +erci#idos con un !Mni!o de 1 0"8 &un !K?i!o de 15 0"8.
No$asF
1.- "odos los egresos de#erKn cu!+lir con los de!Ksre
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No$asF2.- n el caso de ad
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No$asF4.- "ra$Kndose de o+eraciones con en$idades
relacionadas E los ingresos de#erKn ser co!+u$ados+ara la de$er!inaci,n de los 8 res+ec$ivos E co!o
$a!#i@n +ara la de$er!inaci,n de la #ase i!+oni#leaec$a a i!+ues$oE en el perodo en ue seperciban o devenguen.
5.- e considerarKn $a!#i@n +erci#idos los ingresosdevengados cuando Ca&an $ranscurrido un +laBosu+erior a 12 !eses Econ$ados desde la ecCa dee!isi,n del docu!en$o o venci!ien$o de la cuo$aen o+eraciones a +laBo.
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5.- %/:R/N D R=/"R N":% >"R :%/=/N5.1.-%i#erados +ara eec$os $ri#u$ariosE de llevarcon$a#ilidad co!+le$a5.2.-rac$icar inven$arios5.3.-oneccionar #alances5.4.-ec$uar de+reciaciones5.5.-Regis$ros del r$. 14 le$ra )
5.6.- +licar correcci,n !one$aria (r$. 41)
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6.- ND//N R /N=RR > :NDNR %R=/8N6.1.-De#en ingresar a con$ar del dia +ri!ero denero del ao en
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7.- " D% R"/R %0/N D%R=/8N /8%//D
7.1.-%os con$ri#u&en$es
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7.3.-%os con$ri#u&en$es al ingresar al r@gi!engeneral de con$a#ilidad co!+le$aE de#erKn+rac$icar un inven$ario inicial +ara eec$os$ri#u$arios de las +ar$idas
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r$Mculo NO7 Del NO4 %/R
P%os con$ri#u&en$es
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Derogado a con$ar 1 de nero 215 Econor!e le$ra #)Er$. 1 %e& 2.7
on$ri#u&en$es acogidos al 31*12*214+odrKn con$inuar u$iliBKndolo Cas$a el31*12*216
I"pto( Pri"era Cate.or/a
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:ene;ciariosF
a) olo con$ri#u&en$es o#ligados a declarar su
ren$a eec$iva segLn con$a#ilidad co!+le$a+or ren$as del r$Mculo 2 %/R
#) :ene;cioF s$arKn e?en$os del /!+ues$o de+ri!era ca$egorMa conor!e r$.7 del NO4
%/Rc) Re
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c.1) ue sus ingresos $o$ales del giro nosu+erenE en cada ao calendarioE ele
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105/226
c.2) No +oseer ni e?+lo$ar E a cual
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d) /ngreso al R@gi!en "ri#u$ario
d.1) 8anies$ar volun$ad al !o!en$o de iniciar
ac$ividades
d.2) 8anies$ar volun$ad al !o!en$o de eec$uarla declaraci,n anual de /!+ues$o a la Ren$a
No$aF %a e?enci,n se a+licarK a +ar$ir del oalendario en
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e) alida del R@gi!en "ri#u$ario
e.1) uando el con$ri#u&en$e deAe de cu!+lir
con alguno de los re
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e) alida del R@gi!en "ri#u$ario
e.3) n $al even$oE el con$ri#u&en$e no +odrK
a+licar la e?enci,n (r$.4 NO7) a +ar$ir delao calendario en
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) Ren$as aec$as
/ngresos +rovenien$es de o+eraciones noCa#i$uales (NO del r$.17 %/R)a) naAenaci,n o cesi,n de acciones desociedades an,ni!asE enco!andi$a +oracciones o de derecCos sociales en soc.de+ersonas.c) naAenaci,n de +er$enencias !inerasd) naAenaci,n de derecCos de agua
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e) naAenaci,n del derecCo de +ro+iedad
in$elec$ual o indus$rialC) naAenaci,n de acciones & derecCos en
una sociedad legal !inera o en unasociedad con$rac$ual !inera
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:) %M!i$e e?enci,n del i!+ues$o Lnico de+ri!era ca$egorMa
onAun$o de ren$as +rovenien$es delas o+eraciones indicadas (%e$ra ) noe?cedan de 1 0" (S 5.394.6 )E &
ean +erci#idas +or con$ri#u&en$es
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112/226
) Re
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:) /!+ues$o !Mni!o de +ri!era ca$egorMa
arKc$er de i!+ues$o Lnico a la ren$a(2 0"8 dicie!#re 215 H S 9.91
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) resunci,n de ren$a +ara el i!+ues$oglo#al co!+le!en$ario o adicional
de!KsE o#$iene o$ras ren$asE en$oncesde#e declarar +or la ac$ividad ar$esanalun !on$o e
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) Re
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116/226
) Re
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:) e e?clu&en del r@gi!en si!+li;cado delos +escadores ar$esanales
%as sociedades an,ni!as & enco!andi$a +or acciones
%as sociedades de +ersonasE inclu&endoa las sociedades de CecCo &co!unidades &
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:) e e?clu&en del r@gi!en si!+li;cado delos +escadores ar$esanales
%as +ersonas na$urales
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) /!+ues$o Lnico
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) /!+ues$o Lnico
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D) Ren$as +resun$as a declarar en losi!+ues$os glo#al co!+le!en$ario o
adicional
e +resu!e
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D) Ren$as +resun$as a declarar en losi!+ues$os glo#al co!+le!en$ario o
adicional Ren$as ?en$asF i Ca o#$enido o$ras
ren$as
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123/226
) Re
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124/226
) Re
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125/226
) Re
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:) "ri#u$aci,n a+lica#le
De#en acogerse al regi!en general de
$ri#u$aci,nE sin e!#argo +uedenacogerse a regM!enes si!+li;cados.
incluso si cu!+len con los re
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:) :ase /!+oni#le
/. %as +ar$idas del r$.33 No.1 %/RE
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:) :ase /!+oni#le
//. %as can$idades
-
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:) :ase /!+oni#le
///.- %as can$idades
-
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131/226
) No se aec$arKn con el i!+ues$o Lnico del 35 ni con el =lo#al co!+le!en$ario o dicional
(/) %os gas$os an$ici+ados
-
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) No se aec$arKn con el i!+ues$o Lnico del35 ni con el =lo#al co!+le!en$ario odicional
(/V) %os +agos a
-
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) De los con$ri#u&en$es ( :alance general
#ase con$a#ilidad co!+le$a o acogida alr$. 14 :is.)
%os con$ri#u&en$es de los i!+ues$os=lo#al o!+le!en$ario o dicional
-
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134/226
) De los con$ri#u&en$es
%os e!+resarios individuales & lossocios de sociedades de +ersonas
-
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:) :ase i!+oni#le
(i) %as +ar$idas del nL!ero 1E del r$. 33E
-
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136/226
:) :ase i!+oni#le
(//) %os +r@s$a!os
-
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137/226
:) :ase i!+oni#le
(///) l #ene;cio
-
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:) :ase i!+oni#le
(/V) :ienes en$regados en garan$Ma deo#ligaciones direc$as o indirec$asE del+ro+ie$arioE socio o accionis$a & @s$a ueraeAecu$ada +or el +ago $o$al o +arcial de
$ales o#ligacionesE en$oncesF e gravarK con i!+ues$o glo#al
co!+le!en$ario o adicionalE conor!e alinciso $ercero al +ro+ie$arioE socio o
accionis$a cu&as deudas uerongaran$iBada
-
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:) :ase i!+oni#le
%a $ri#u$aci,n reerida se calcularK so#rela garan$Ma eAecu$ada segLn su valorcorrien$e en +laBa o
o#re los valores
-
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140/226
1. %as e!+resas del s$ado o a
-
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De#en declarar el i!+ues$o es$a#lecido enel r$.2O del D. %. 2.39E de 197
-
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2. e e?ce+$Lan de es$e $ri#u$o las e!+resasK#ricas & !aes$ranBa del eAerci$oE
as$illeros & !aes$ranBas de la r!ada &e!+resa nacional de aeronKu$ica de CileElas
-
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143/226
) roesionales ocu+aciones lucra$ivasEsociedades de +roesionales & o$ros
s$os con$ri#u&en$es +or los ingresos+erci#idos de las ac$ividades sealadasen el NO 2 del r$.42 %/RE (no se
encuen$ran gravadas con el i!+ues$ode segunda ca$egorMa)
-
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) roesionales ocu+aciones lucra$ivasEsociedades de +roesionales & o$ros
%os ingresos +erci#idos se gravan conlos i!+ues$os glo#al co!+le!en$ario oadicionalE segLn sea el do!icilio o
residencia del con$ri#u&en$e
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:) Ren$as +rovenien$es del "ra#aAoDe+endien$e
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Re!uneraciones gravadas con el/!+ues$o 0nico de egunda a$egorMa
ueldosE so#resueldosE salariosE+re!iosE die$asE gra$i;cacionesE+ar$ici+aciones & cuales
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e e?ce+$Lan las i!+osicioneso#liga$orias & las can$idades +erci#idas
+or conce+$o de gas$os dere+resen$aci,n es$a#lecidos +or le&
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Res+ec$o de los "ra#aAadores grMcolas
l /!+ues$o se calcularK so#re la !is!acan$idad aec$a a i!+osiciones
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Res+ec$o de los Coeres de "a?is (No+ro+ie$arios)
/!+ues$o se de$er!ina con $asa del3E5 so#re el !on$o de dos 0"8 (sindeducci,n alguna)
De#e ser recaudado !ensual!en$e +orel +ro+ie$ario del veCMculo e ingresadoen arcas ;scales
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Ren$as
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) Reli
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) Reli
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.1) +$a$iva!en$eE los con$ri#u&en$es del NO1 del r$. 43
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D) Ren$as +rovenien$es del $ra#aAoinde+endien$e (r$.42 NO2)
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I'( Rentas $e e.+n$aCate.or/a
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Ren$as gravadas con el /!+ues$o =lo#alo!+le!en$ario
/ngresos +rovenien$es del eAercicio de
+roesiones li#erales o de cual
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/ngresos o#$enidos +or orredores(+ersonas na$urales sin
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ociedades
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ociedades de +roesionales +ueden o+$ar+or declarar sus ren$as de acuerdo con lasnor!as de la +ri!era ca$egorMa
ue +res$en e?clusiva!en$e servicios oasesorMas +roesionales
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%a o+ci,n de#e +rac$icarse den$ro de los$res +ri!eros !eses del ao co!ercial
res+ec$ivo
De$er!inaci,n 8 $asa varia#le
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1. on$ri#u&en$es no o#ligados a declararglo#al co!+le!en$ario
a) ersonas na$urales con residencia odo!icilio en el +aMs
Ren$as o o!ercial 215 igual oinerior a S 7.22.71 (13E5 0") (Noaec$os a +ri!era ca$egorMa)
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#) %os $ra#aAadores de+endien$esE
+ensionadosE Au#ilados o !on$e+iados
ue no $engan o$ras ren$as dis$in$as alsueldo o +ensi,n
ue no $engan la o#ligaci,n dereli
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c) %os +e
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#$engan o$ras ren$as de uen$e cCilena
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2. /!+ues$o 0nico de ri!era a$egorMa
%os con$ri#u&en$es no o#ligados adeclarar la ren$a eec$iva en la +ri!eraca$egorMaE
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C) naAenaci,n de acciones & derecCosen una oc. legal o con$rac$ual
!inera
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3. /!+ues$o dicional (No es$Kn o#ligados)
ersonas na$urales o AurMdicas
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1. /!+ues$os =enerales de ri!era a$egorMa
#) /!+ues$o es+ecM;co a la ac$ividad!inera
Klculo $asa /!+ues$oF egLn escala de$ra!os & de $asas
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6. /!+ues$o 0nico r$. 2 %e& N' 2.712
=rava el !a&or valor o#$enido en laenaAenaci,n o resca$e de cuo$as deondos 8u$uos.
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7. /!+ues$o dicional +or e?ceso deendeuda!ien$o
on$ri#u&en$es con do!icilio &*oresidencia en Cile
or las ren$as
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. /!+ues$o 0nico "alleres r$esanalesod.21) ersonas na$urales +ro+ie$arias de un
solo $aller ar$esanal u o#rero ue lo e?+lo$e +ersonal!en$e & con un
!K?i!o de cinco o+erarios ue el ca+i$al eec$ivo del $aller al 1O de
enero del ao 214E no su+ere los
S4.912.2 (1 0" enero 214) &E ue la ac$ividad del $aller sea la
a#ricaci,n de #ienes &*o la +res$aci,n deservicios
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1. /!+ues$o 0nico +or re$iro de Corrorevisional Volun$ario
ec$a a re$iro de V no des$inados aan$ici+ar o !eAorar las +ensiones de
Au#ilaci,n
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uncionarios ;scalesE de ins$i$ucionesse!i;scales & de o$ros organis!os de
na$uraleBa si!ilarE
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12. Reli
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206/226
=rava a inversionis$as
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207/226
o#re los gas$os recCaBados & de!a+ar$idas a
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208/226
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8enosF 8enosF=as$os +eracionales r$.31 =as$os
Necesarios
0$ilidad %M
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210/226
r$.33 De+uraci,n $ri#u$ariar$.33 NO1 e agregar$.33 NO2 e deduceYYYYYYYYYYYYYYYYYYY
H Ren$a %M
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212/226
? ValoriBaci,n cos$o direc$o de Ven$as 8ercaderMas
- os$o direc$o !Ks an$iguo 8a$erias ri!as -+$a$ivoE cos$o +ro!edio
+onderado $ros #ienes del c$ivo realiBa#le - ?is$enciasE
aAus$e r$.41
- onsis$encia
os$o +rocesos +roduc$ivos (5 eAercicios consecu$ivos)&*o ar$Mculos $er!inados
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os$o en on$ra$os de ons$rucci,n & Ven$a de/n!ue#les
on$ra$os de ro!esa de Ven$a
os$o Direc$o se deduce en eAercicio
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214/226
F on$ra$os de ons$rucci,n de o#ra de uso+L#lico (oncesi,n)
os$o se deduce cuando se inicia su
e?+lo$aci,n (+ro+orcional a la duraci,n delon$ra$o)
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1 /n$ereses +agados o devengados so#re lasac$ividades adeudadas (cr@di$os o+r@s$a!os)
2 /!+ues$os es$a#lecidos +or le&es cCilenasEe?ce+$o las de la %e& de la Ren$a e/!+ues$o "erri$orial
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3 @rdidas suridas +or la e!+resaE duran$e elao co!ercialE co!+rendiendo las 5 :is.- De+reciaci,n de los #ienes Msicosdel ac$ivo in!oviliBado
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Re!uneraciones en general +agados oadeudados
6 #isF :ecas de es$udio
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"o+e anual de la :eca +or cada CiAo
1E5 0" #ene;cio legal
5E5 0" educaci,n su+erior (De#e ser+ac$ado en un on$ra$o o conveniocolec$ivo de "ra#aAo)
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7 Donaciones es+ecM;cas (RealiBaci,n de+rogra!as de ins$rucci,n)
ReaAus$es & dierencias de ca!#io9 =as$os de organiBaci,n & +ues$a en !arcCa
1 =as$os de +ro!oci,n o colocaci,n en el!ercado de ar$Mculos nuevos a#ricados+or el con$ri#u&en$e
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11 =as$os de inves$igaci,n cien$M;ca &$ecnol,gica
12 agos al e?$erior a +ersonas sindo!icilio ni residencia en el +aMsE +or eluso de !arcasE +a$en$esE ,r!ulasEasesorMas & o$ras +res$aciones si!ilaresE
Cas$a +or un !K?i!o de 4 de losingresos +or ven$as o servicios
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gregados a la R%/ (r$ 33 NO1)
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222/226
gregados a la R%/ (r$.33 N 1)
u!as +agadas +or #ienes del ac$ivoin!oviliBado o !eAoras
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223/226
gregados a la R%/ (r$.33 NO1)
:ene;cios e?cesivos a +ersonas
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gregados a la R%/ (r$.33 NO1)
%as can$idades cu&a deducci,n no
au$oriBa el r$Mculo 31 o
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Deducciones a la R%/ (r$.33 NO2)
Dividendos +erci#idos
0$ilidades sociales +erci#idas odevengadas
Ren$as e?en$as +or la %e& de la Ren$a o%e&es es+eciales cCilenas
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ANA3IITECNICO4(22
A T 2016