Download - Siirtohinnoittelumenetelmät: vaihtoehdot, tehokas ... · Tietokannat - Useita erilaisia ja -hintaisia eri tarkoituksiin - Tiedon luonne ja käyttötarkoitus - Tiedon määrä - Tiedon

Sivu 1 Breakfast at Alder & Sound’s | 5.10.2012

Siirtohinnoittelumenetelmät: vaihtoehdot, tehokas soveltaminen ja verrokkianalyysien hyödyntäminen

1. Alkusanat ja yleisesti siirtohinnoittelumenetelmistä

2. Siirtohinnoittelumenetelmät ja niiden tehokas

soveltaminen

3. Verrokkitietoanalyysit käytetyn siirtohinnan

todentamisessa

Breakfast at Alder & Sound’s 5.10.2012 | Päivän agenda


Esimerkki | Käytetyn siirtohinnan vaikutus transaktion osapuolten tuloksiin

Yleisesti siirtohinnoittelumenetelmistä

Konserniyhtiö 1 Konserniyhtiö 2

Liikevaihto 100

Kustannukset 50

Myyntivoitto 50

Muut kulut 30

Liikevoitto 20

€ 100 € 150

Liikevaihto 150

Ostot 100

Myyntivoitto 50

Muut kulut 30

Liikevoitto 20

50

50

0

30

-30

150

50

100

30

70

€ 50

150

50

100

30

70

150

150

0

30

-30

€ 150


Siirtohinnoittelumenetelmät ja niiden tehokas soveltaminen

Henri Becker | Partner


CUP | Cost Plus | Resale Price | TNMM | PS

Tuloslaskelma Soveltuva menetelmä

Liikevaihto

- Kustannukset / ostot (COGM / COGS)

= Myyntivoitto (gross profit)

- Muut kulut (OPEX)

= Liikevoitto (operating profit, EBIT)

Yleisesti siirtohinnoittelumenetelmistä

CUP

C+ / R-

TNMM / PS

Konserniyhtiö 1 Konserniyhtiö 2

CUP C+ R-

PS TNMM TNMM


Fokuksessa tavaran tai palvelun hinta

1. Mikä on riittävän hyvä verrokki?

2. Korkea samankaltaisuusvaatimus

Tuoteominaisuudet

Sopimus- ja toimitusehdot

Taloudellinen toimintaympäristö

”CUP” - Markkinahintavertailumenetelmä

Valmistaja Jakelija

Ulkopuolinen

valmistaja Ulkopuolinen

jakelija


Verrataan tavaran valmistajan tai palveluntarjoajan ansaitsemaa bruttokatetta

1. Mitä kustannuksia tulee huomioida?

2. Kustannuspohjan oikaiseminen

3. Soveltamishaasteet

”C+” - Kustannusvoittolisämenetelmä

Liikevaihto 200

Ostot - 175

Myyntivoitto 25

Myyntikate 13 %

Liikevaihto 175

Kustannukset - 120

Myyntivoitto 55

Myyntikate 31 %

Valmistaja Asiakas Jakelija 175 200


Jakelijan markkinaehtoisen bruttokatteen määrittäminen

1. Mistä kate lasketaan?

2. Soveltamishaasteet

Toimintoprofiili

Laskentakäytännöt

”R-” - Jälleenmyyntihintamenetelmä


Liikevaihto 200

Ostot - 140

Myyntivoitto 60

Myyntikate 30%

Liikevaihto 140

Kustannukset - 120

Myyntivoitto 20

Myyntikate 14%


Mitkä ovat oikeat tuottoindikaattorit ja miten ne lasketaan?

1. Mitä verrataan – miksi käytetään?

2. Tuottoindikaattorin valinta

3. Käyttötilanteet ja soveltamisongelmat

”TNMM” - Liiketoiminettomarginaalimenetelmä

Liikevaihto 200

Ostot 140

Myyntivoitto 60

Muut kulut 50

Liikevoitto 10

Liikevoittomarginaali 5%



Milloin voitonjakamismenetelmiä voidaan käyttää?

1. Mitä verrataan – miksi käytetään?

2. Arvoketjuanalyysi

3. Käyttötilanteet

4. Ongelmat

”PSM” - Voitonjakamismenetelmä

Valmistaja Asiakas Jakelija

Plan Buy Make Move Sell


OECD:n tunnistama ”muu menetelmä”

1. Muu menetelmä

2. Sisäinen vs. ulkoinen siirtohinnoittelumenetelmä

3. Useamman menetelmän käyttäminen

4. Menetelmänvalintaan liittyviä oikeustapauksia

Microsoft – TNMM

DSG Retail – CUP

Muut menetelmät


Olennaiseen keskittyminen vähentää väärinkäsitysten riskiä

Modulaarinen dokumentaatiomalli

Menetelmän valinta, liiketoimintamalli & dokumentointi

Emo

IP

Valmistus

3P

Hallintopalvelu

Lisensointi

Tavaran myynti

Tavaranmyynti

TNMM 5%

CUP 2%

TNMM 6%


Verrokkitietoanalyysit käytetyn siirtohinnan todentamisessa

Reima Linnanvirta | Partner


OECD:n lähestymistapa ei ole lineaarinen, joten vaiheita voi olla enemmän kuin yhdeksän

1. Kohteena olevat vuodet

2. Verovelvollisen olosuhteet

3. Transaktioiden ymmärtäminen ja testattavan osapuolen

valinta

4. Sisäiset verrokit

5. Ulkoiset verrokit ja tietolähteet

6. Siirtohintamenetelmän valinta

7. Mahdollisten verrokkien tunnistaminen

8. Oikaisujen tekeminen

9. Verrokkitiedon soveltaminen

OECD:n yhdeksän askelta verrokkitietonanalyyseihin


Analyysin lähtökohtana on verovelvollisen olosuhteiden ja toimintojen ymmärtäminen

Verovelvollisen olosuhteet:

- Toimiala, alue, taloudellinen tilanne, markkina

Transaktion sisältö:

- Erilliset vs. yhdistetyt transaktiot

Toimintoanalyysi:

- Toiminnot, omaisuus ja riskit

Olosuhteet ja transaktiot


Sisäisten ja ulkoisten verrokkien käytön määrää verrokkien saatavuus ja luotettavuus

Sisäiset verrokit

- Voivat olla erittäin luotettavia

- Harvoin käytettävissä

- Vastaavatko ehdot ulkoisia transaktioita?

- Voidaanko oikaista luotettavasti?

Ulkoiset verrokit

- Tietojen saatavuus

- Vertailukelpoisuus

Sisäiset vs. ulkoiset verrokit


Tietokantojen sisältämän tiedon tasoissa voi olla merkittäviä eroja

Tietokannat

- Useita erilaisia ja -hintaisia eri tarkoituksiin

- Tiedon luonne ja käyttötarkoitus

- Tiedon määrä

- Tiedon systematisointi

- Hakumahdollisuudet

- Ei yhtä ”oikeaa” tietokantaa

Tietokantahaut


Valittavasta lähestymistavasta huolimatta pääpainon tulisi olla hyväksyttyjen verrokkien verifioinnilla

Lisäävä lähestymistapa (”additive approach”)

- Valitaan vertailukelpoiseksi oletetut tiedetyt verrokit

jotka verifioidaan

Deduktiivinen lähestymistapa (”deductive

approach”)

- Haetaan esim. tietokannasta joukko yhtiöitä, joista

vertailukelvottomat eliminoidaan kvantitatiivisin ja/tai

kvalitatiivisin menetelmin

Lähestymistapojen ristikkäinen käyttö

Ulkoiset verrokit


Verrokkitiedon oikea soveltaminen on vähintään yhtä tärkeää kuin oikea verrokkitieto

Oikaisut

- Tarve oikaisuille riippuu pitkälti menetelmästä

- Oikaisuiden tarve ja perusteltavuus

Verrokkitiedon soveltaminen

- Oikean pisteen valitseminen vaihteluväliltä

- Mitä transaktiota tarkastellaan?

- Kumpi oli testattava osapuoli?

- Mitä ajanjaksoa tarkastellaan?

Oikaisujen tekeminen ja tiedon soveltaminen

Download - Siirtohinnoittelumenetelmät: vaihtoehdot, tehokas ... · Tietokannat - Useita erilaisia ja -hintaisia eri tarkoituksiin - Tiedon luonne ja käyttötarkoitus - Tiedon määrä - Tiedon

Top Related