działalność gospodarcza osoby fizycznej, przekształcenie formy prowadzonej działalności

[email protected] www.f-trust.pl

F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11

Działalność gospodarcza osoby fizycznej

Przekształcenie formy prowadzonej działalności


F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11

WSTĘP

F-Trust organizuje dla swoich klientów merytoryczne spotkania z przedstawicielami różnych profesji, których celem jest podniesienie wiedzy niezbędnej do sprawnego poruszania się w świecie finansów.……………………………..…..

Gościem niedawnego spotkania był pan Maciej Mastalerz z firmy WLP Podatki Mastalerz i Wspólnicy sp.k. ………..

Zapraszamy do obejrzenia prezentacji.


F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11

Stan obecny

1. Działalność gospodarcza osoby fizycznej

2. Opodatkowanie podatkiem dochodowym – 19% podatek liniowy

3. Odpowiedzialność za zobowiązania całym majątkiem osoby prowadzącej działalności


F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11

Zasłona korporacyjna

1. Ograniczenie odpowiedzialności

2. Majątek wystawiony na ryzyko - majątek podmiotu

3. Ryzyko właściciela ograniczone do wkładu

4. Wyłączenie majątku osobistego właścicieli, udziałowców, wspólników

5. Odpowiedzialność członków zarządu


F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11

Kierunki zmian formy prowadzenia działalności

1. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością

2. Spółka komandytowa:

• Różne kategorie udziałowców – komplementariusz, komandytariusz

• ABC sp. z o.o. sp.k.

• Zakres odpowiedzialności komandytariusza – wkład, suma komandytowa; nazwisko w nazwie (!)

• Udział w zysku – umowa spółki; brak korelacji do wartości wkładu

• Dysproporcja w udziale zysku pomiędzy wspólnikami


F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11

Wybór formy prowadzenia działalności (1)


F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11

Wybór formy prowadzenia działalności (2)

osoba fizyczna

sp. z o.o.

działalność gospodarcza

udział

dyw

iden

da

do

chó

d

19% PIT

19% CIT

dochód sp. z o.o. 1 000 000

34,39 %

efektywna stopa opodatkowania

podatek CIT 19% 190 000

zysk sp. z o.o. po opodatkowaniu 810 000

podatek PIT 19% dywidenda 153 900

zysk wspólnika 656 100


F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11

Model hybrydowy

os. fizyczna A sp. z o.o.

spółka komandytowa

99% 1%

Komandytariusz Komplementariusz

udział

dochód 1% dochód 99%

19% PIT dywidenda

19% PIT 19% CIT

os. fizyczna A


F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11

Korzyści z utworzenia spółki komandytowej

Komandytariusz:

• odpowiedzialność do sumy komandytowej

• ochrona majątku osobistego

• dysproporcja udziału w zyskach w stosunku do wartości wkładu

• dysproporcja udziału w zyskach pomiędzy wspólnikami

• możliwość nieuczestniczenia komandytariusza w stratach

• 19% PIT (zawiadomienie)


F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11

Sposoby przekształcenia (1)

1. Sprzedaż przedsiębiorstwa do sp.k.

2. Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci przedsiębiorstwa do sp.k.

3. Przekształcenie z jednoczesnym stworzeniem „tarczy podatkowej” w sp.k.


F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11


1. Sprzedaż przedsiębiorstwa do sp. k. (niezalecane)

Wystąpi PIT na sprzedaży

Wystąpi PCC (wg stawki 1 % i 2 %)

Brak VAT na transakcji

Brak obowiązku korekty podatku naliczonego VAT


F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11


2. Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci przedsiębiorstwa do sp. k.

• Założenie spółki – nowy podmiot, brak sukcesji podatkowej

• Zestawienie składników majątkowych, należności, zobowiązań, pracowników, umów.

• Pracownicy – przejście zakładu pracy, zawiadomienie 30 dni, ciągłość zatrudnienia, nie dochodzi do zawarcia nowych umów, nie wydajemy świadectw pracy.

• Brak PIT i VAT

• PCC wg stawki 0,5 %


F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11


3. Przekształcenie z jednoczesnym stworzeniem „tarczy podatkowej” w sp.k.

• Znak towarowy – stan obecny

• Wartość rynkowa – wycena, wartość podlegająca amortyzacji dla celów podatkowych

• Efekt końcowy – sp.k.

• Wnioski o wydanie interpretacji indywidualnych – 3 miesiące

• Znak towarowy, nieruchomości, maszyny – wartość początkowa – OBECNA WARTOŚĆ RYNKOWA

• Znak towarowy – amortyzacja, 5 lat

Oszczędność podatkowa = 19 % aktualnej wartości rynkowej znaku towarowego, nieruchomości


F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11

Ujawnienie znaku towarowego - tarcza podatkowa


F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11

Ujawnienie znaku towarowego (1)

1. Znak towarowy – wartość niematerialna i prawna

2. Podlega amortyzacji

3. Wartość początkowa

• wytworzenie = koszt wytworzenia

• nabycie = cena zakupu

4. Wartość rynkowa > koszt wytworzenia


F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11

przedsiębiorstwo spółka celowa

znak towarowy

licencja

opłaty licencyjne wartość początkowa = wartość rynkowa

przychód - opłaty licencyjne

koszt - odpisy amortyzacyjne

zysk - brak


Opłaty licencyjne = koszt uzyskania przychodu


F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11


Oszczędność podatkowa

19% wartości rynkowej znaku towarowego


F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11

Ujawnienie znaku towarowego dla celów podatkowych (4)

Komplikacje:

• podatek dochodowy – wkład niepieniężny

• VAT – opodatkowanie wkładu niepieniężnego jak sprzedaży

• wycena – wartość rynkowa

• alokacja zysków u właściciela

• wpływ na wynik finansowy

• rynkowy poziom opłat licencyjnych


F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11

Ujawnienie znaku towarowego dla celów podatkowych (5)

Szacunkowe koszty:

• Doradztwo podatkowe – 20% oszczędności

• Usługi prawne 7 – 10 tys.

• Wycena znaku towarowego 9 – 12 tys.

• PCC 0,5% - bardzo istotne wartości

• Koszty notarialne 3 – 7 tys.

• Koszty sądowe 600 – 1500


F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11

Sukcesja przedsiębiorstwa – aspekty podatkowe

1. Darowizna przedsiębiorstwa

2. Sprzedaż przedsiębiorstwa

3. Przekształcenie w spółkę


F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11

Darowizna przedsiębiorstwa

1. Brak podatku od spadków i darowizn

2. Brak PIT (inwentura przy liczeniu dochodu)

3. Brak VAT należnego

4. Brak obowiązku korekty podatku naliczonego

5. Brak możliwości rozpoznania dla celów podatkowych kosztu zakupu towarów na magazynie

6. PCC na zobowiązaniach wg. stawki 1% lub 2%


F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11

Sprzedaż przedsiębiorstwa

1. Wystąpi PIT na sprzedaży

2. Wystąpi PCC wg. stawki 1 lub 2 %

3. Brak VAT

4. Brak obowiązku korekty podatku naliczonego


F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11

Przekształcenia przedsiębiorstwa

1. Przekształcenie w Sp. z o.o.

• PCC wg. stawki 0,5 %

2. Przekształcenie w Sp. k.

• PCC wg. stawki 0,5 %

• nowi wspólnicy – możliwe dysproporcje w udziałach


F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11

Prezentację dla klientów F-Trust przygotował i prowadził:

Maciej Mastalerz WLP Podatki Mastalerz i Wspólnicy sp.k.


F-Trust SA tel./fax +48 61 855 44 11

Więcej informacji na temat firmy F-Trust znajdzie na:

www.f-trust.pl

http://www.f-trust.pl/



działalność gospodarcza osoby fizycznej, przekształcenie formy prowadzonej działalności

Business