Sander Karu, koolitaja, mitmete finants- ja juhtimisraamatute autor ning koostööpartner vajalike teooriate juurutamisel praktikasse

Tere tulemast koolitusele:

EELARVESTAMINE, HINNAKUJUNDUS JA ANALÜÜS13.08-15.08.2013.a.

2©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

Sander Karu avalikud ja tellimuskoolitused Lisainfo www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/Raamatupidamine, maksud, finantsjuhtimine, juhtimisarvestus ja controlling raamatupidajale ja finantsjuhile, 23-

27.09.2013.a., 5 päevaI moodul: Raamatupidamine ja maksud raamatupidajale ja finantsjuhile, 23- 25.09.2013, 3 päevaMaksude päev,, 25.09.2013.aII moodul: Finantsjuhtimine, juhtimisarvestus ja controlling raamatupidajale ja finantsjuhile, 26-27.09.2013, 2 päeva

Tulude, kulude, rahakäibe ja investeeringute juhtimine, eelarvestamine ja analüüs mittefinantsjuhile, 1-3.10.2013, TARTU, 3 päeva

Finantsanalüüs nüüdisaegses organisatsioonis, 7-8.10.2013, 2 päevaProjektijuhi finantskoolitus - projekti tulude, kulude, rahakäibe eelarvestamine, juhtimine, analüüs, 9-10.10.2013, 2

päeva UUS! Internetiturundus ja sotsiaalmeedia raamatupidajatele, audiitoritele ja finantsjuhtidele, 15-16.10.2013, 2 päevaRaamatupidamine-maksud, finantsjuhtimine-juhtimisarvestus-controlling raamatupidajale, finantsjuhile, 28.10-

01.11.2013.a., TARTU, 5 päevaI moodul: Raamatupidamine ja maksud raamatupidajale ja finantsjuhile, 28-30.10.2013, 3 päevaMaksude päev,, 30.10.2013.aII moodul: Finantsjuhtimine, juhtimisarvestus ja controlling raamatupidajale ja finantsjuhile, 31.10-1.11.2013, 2 päeva

Rahakäibe (rahavoogude) prognoosimine, juhtimine ja analüüs. 29-30.10.2013, 2 päevaOmahinna arvestus - omahind ja üldkulude jaotamine, 4-5.11.2013.a., 2 päevaTulude, kulude, rahakäibe ja investeeringute juhtimine, eelarvestamine ja analüüs mittefinantsjuhile, 6-8.11.2013, 3

päevaRaamatupidaja - tulevane juhtimisarvestaja ja finantsjuht , 12-15.11.2013, 4 päevaEttevõtja ja juhi finantskoolitus: raamatupidamine, finantsjuhtimine, analüüs ja omahinna arvestus, täpsustub, 2

päeva

Rafiko OÜ - Sander Karu koolitus- ja koostööprogrammid on Eesti Töötukassa koostööpartner.

1999 Kuluarvestuse süsteemi loomine ettevõttes. 192 lk, koos Toomas Haldmaga1999/2000 Müügikäsiraamat (Äripäev), üks kaasautoritest 2000 Rahakäibe juhtimine I osa. 240 lk 2001 Rahakäibe juhtimine II osa. 256 lk, koos Villu Zirnaskiga2001 Juhtimise võlu ja valu I osa. 344 lk2002 Juhtimise võlu ja valu II osa. 312 lk2004 Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu

juurutamise eeldusi organisatsioonis. 352 lk, koos Villu Zirnaskiga2007 Eelarvejuhendi koostamine kohalikele omavalitsustele, riigiasutustele,

äriühingutele. 322 lk, üks kaasautoritest 2008 Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, 336 lk2008 Amortisatsioonikulu (kulumi) arvestuse käsiraamat. 42 lk (ka digiraamatuna)2010 70 kulude juhtimise ja arvestuse ülesannet. 49 lk, koos Raili Kuusiku ja Kertu

Läätsega (ka digiraamatuna)

KUIDAS OSTA? otse kirjastusest www.rafiko.ee koolitusel osalejatele 6 € soodsamad koolituse vaheajal

Sander Karu raamatud

3©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

Keskendudes olulisele on osalejad koolitusprojekti tulemusena: värskendanud eelarvestamise, hinnakujunduse ja analüüsi teadmisi ja

arengutrende lähtuvalt nüüdisaegsetest tulemuslikkusele fokuseeritud juhtimise põhimõtetest

lahti mõtestanud ja praktiseerinud olulisemaid tegevusi eelarvestamisel, hinnakujundusel ja analüüsil

praktiseerinud olulisemate eelarvete koostamist ja hinnakujunduse meetodite kasutamist

koostanud "heade mõtete memo" saadud teadmiste ja mõtete kasutamiseks.

KOOLITUSE EESMÄRK: (vajalikud) teooriad praktikasse!

4©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

Eelarvestamise olemus ja olulisemad mõisted Eelarvete koostamise eesmärgid Eelarvestamise protsess: strateegiline ja pikaajaline eelarvestamine, koondeelarve Eelarvestamine juhtimissüsteemis Prognoosimine ja eelarvestamine Eelarvete koostamise meetodid.

„Ülevalt alla“ või „alt üles“? baasist või nullbaasist? perioodiline või pidev?

Eelarvekorraldus Eelarvesegmentide moodustamine Eelarvejuhendi (eelarvestamise eeskirja) koostamine Eelarvestamise eripära erinevates organisatsioonides Ettevalmistused eelarvete koostamiseks. Visioon ja missioon. Eesmärgid ja strateegia Strateegiline eelarvestamine ja strateegiate valik Strateegiline modeleerimine Väärtusahela analüüs Tulemuslikkuse mõõtmine ja mõõtmismudelid (tasakaalus tulemuskaart) Traditsioonilise eelarve koostamine

KOOLITUSPROGRAMM: olulisemad teemad (1)

5©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

Põhitegevuse eelarvete koostamine Tulude ja kulude arvestus eelarvete koostamiseks

Kulukandjate valik ja arvestus Kulukohtade määratlemine ja arvestus Kulude liigitamine Kulude arvestuse meetodi valik

Põhitegevuse eelarvete koostamise eripära erinevates organisatsioonides (avalik sektor, projektipõhine organisatsioon, teenindus, kaubandus)

Finantseelarvete koostamine Investeeringute eelarvestamine Eelarvestatud kasumiaruanne Rahakäibe (rahavoogude, kassavoogude) prognoosimine ja eelarvestamine

Lühiajaline rahakäibe prognoos Pikaajaline rahakäibe prognoos Rahakäibe prognoosi koostamise etapid

Eelarvestatud bilanss Eelarvestatud rahavoogude aruanne

Otsemeetod Kaudmeetod

Tulude eelarvestamine ja hinnakujundus Müügieelarvete koostamine Millele keskenduda müügieelarvete koostamisel? Riskide hindamine

KOOLITUSPROGRAMM: olulisemad teemad (2)

6©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

“EELARVEJUHENDI KOOSTAMINE kohalikele omavalitsustele, riigiasutustele, äriühingutele” (Sander Karu, Tähvi Milt, Peeter Albi, Annika Jaansoo, Sulev Liivik, Marelle Erlenheim,Ahti Kallaste, Peep Pallasma, Riho Peek)

7©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

Praktilised soovitused ja näited + CD eelarvete koostamisest ja eelarvestamise korraldamisest nii kohalikes omavalitsustes, riigiasutustes kui ka äriühingutes

Täpsem info ja müük otse kirjastusest Rafiko Kirjastus OÜ, 2007 www.rafiko.ee rafiko@rafiko.ee

Hinnakujundus Mis on hind? Kliendiväärtus ja kulud Olulisemad hinda mõjutavad tegurid Hinnakujunduse meetodid Täiskuluarvestusel põhinev hinnakujundus Jääktuluarvestusel põhinev hinnakujundus Hinnakujundus, kui uue toote müük mõjutab vana toote müüki Sihtkuluarvestus Allahindluse ja müügimahu seosed Dumping ja keelatud hinnakujundus Hinnakirja koostamine Transferthindade (siirdehindade, sisehindade) kujundamine Põhitegevuse eelarvete koostamine Materjalikulude ja materjalide eest väljamaksete eelarvestamine Tööjõukulude ja tööjõukulude eest väljamaksete eelarvestamine Üldkulude ja üldkulude eest väljamaksete eelarvestamine Investeeringute mõju omahinnale (kuludele) Praktiline ülesanne: Eelarvete koostamine traditsioonilisel meetodil (põhitegevuse eelarved, eelarvestatud

bilanss, tulude kulude eelarve, rahavoogude prognoos) Traditsioonilise eelarvestamise puudused muutuvas konkurentsikeskkonnas

KOOLITUSPROGRAMM: olulisemad teemad (3)

8©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

Tegevuspõhine eelarvestamine (activity-based budgeting, ABB) Traditsioonilise ja tegevuspõhise eelarvestamise erinevused Praktiline ülesanne: Tegevuspõhise eelarve koostamine Nüüdisaegsed eelarvestamise meetodid ja praktiline koostamine

Paindlikud eelarved controllinguks Kaizen eelarvestamine Kohanduv eelarvestamine (beyond budgeting) Tasakaalus tulemuskaart ja eelarvestamine

Projektide eelarvestamine Praktiline ülesanne projekti kasumi ja rahavoogude eelarve koostamiseks Eesmärgistatud finantsanalüüs Millele keskenduda eelarvete analüüsil? Eelarvete kasutamise stiil Miks eelarvetest ei ole kasu? 15 soovitust eelarvete koostamiseks

KOOLITUSPROGRAMM: olulisemad teemad (4)

9©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

TEST 1

10©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

1. Organisatsiooni eesmärgid otsustab:A. töötajate üldkoosolekB. omanikC. tegevjuhtkondD. omanik ja tegevjuhtkond koos

2. Organisatsiooni strateegia kujundatakse lähtuvalt:A. visioonist ja missioonistB. eelmiste perioodide tulemustestC. vajalikest tööülesannetest

3. Organisatsiooni edukuse seisukohalt on olulisemad (prioriteetsemad, tähtsamad):A. tuludB. kuludC. mõlemad on võrdselt olulised

4. Organisatsioon edukuse seisukohalt on olulisemad (prioriteetsemad, tähtsamad):A. tööülesandedB. töötajadC. mõlemad on võrdselt olulised

EELARVESTAMISE OLEMUS, VAJADUS, KORRALDUS (EA3, SG)

11©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

G1: Mida mõistame eelarvestamise all ning kellele ja miks on eelarvestamine vajalik?

G2: Kuidas korraldada eelarvestamist organisatsioonis?

G3: Mida teha selleks, et luua eeldused eelarvete koostamiseks organisatsioonis?

JÄRGNEB IGA GRUPI KOKKUVÕTE 3 - 5 MINUTIT JA ARUTELU

Eelarve (budget) - erinevatel eesmärkidel koostatud formaalset tulevaste perioodide tegevuskava, milles määratletakse organisatsiooni strateegiliste eesmärkide saavutamiseks vajalikud olulisemad tegevused ja ressursid ning nende kasutamine nii rahalistes kui ka mitterahalistes näitajates (Karu 2004, lk 25).

Eesti keelses erialases kirjanduses on kasutatud mõistet „eelarve“ sageli samas kontekstis mõistega „plaan“.

Eelarve koostamise protsessis tehtavaid tegevusi nimetatakse eelarvestamiseks ehk eelarve(te) koostamiseks (budgeting).

Eelarve koostamisel kasutatavad protseduurid ja tegevused moodustavad eelarvestamissüsteemi (budgeting system).

EELARVED, EELARVESTAMINE, EELARVESTAMISSÜSTEEM

12©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis,

•Eelarved

•Tegevus

•Tulemus

Eelarvestamine ja finantsanalüüs juhtimisprotsessis

13©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

TULEVANE PERIOOD

JOOKSEV(HETKE)

Praktilised juhtimiskogemused raamatus “JUHTIMISE VÕLU JA VALU” (autor Sander Karu)

Täpsem info ja müük otse kirjastusestRafiko Kirjastus OÜ,www.rafiko.ee rafiko@rafiko.ee

©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitus

ed/ rafiko@rafiko.ee 14

EELARVESTAMISE TERMINID: PRAKTILINE TEGEVUS

15©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

…………………on eelarve, mis võimaldab eelarvestada tulusid ja kulusid konkreetsel tegevustasemel.

………………….on eelarve, mis võimaldab eelarvestada tulusid ja kulusid erinevatel tegevustasemetel

.......................................................on eelarvestamise meetod, mis võtab järgnevate perioodide eelarvestamisel aluseks baasperioodi (oodatavad) tegelikud tulemused ja kasutab neid eelarvestamisel "baasina". Baasist lähtuva meetodi kasutamisel leitakse eelarveperioodi näitajad baasperioodi vastavat näitajat korrigeerides.

………………………………………………………………………….on eelarvestamise meetod, mille korral on iga tegevuse ja/või ressursi esialgne eelarve null. Nullbaasiga eelarvestamise kasutamisel hinnatakse enne eelarvesse lülitamist konkreetse tegevuse ja ressursi vajadust ning alles siis lülitatakse see eelarvesse.

………………………………………………………………………….on eelarvestamise meetod, mille käigus tehakse järgneva perioodi eelarved. Kui eelmine eelarveperiood lõpeb (või vahetult enne eelmise eelarveperioodi lõppu), koostatakse järgneva perioodi eelarve.

…………………………………………………………………. on eelarvestamise meetod, mille käigus erinevate perioodide eelarveid (rolling budgets, continuous budgets) uuendatakse pidevalt, lisades uue ajaperioodi (nagu näiteks nädal, kuu, kvartal, aasta, 3 aastat, 5 aastat) ja jättes kõrvale just lõpetatud perioodi.

PIDEVEELARVESTAMINE (PIDEVPROGNOOSIMINE)

16©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

aasta0 1 2 3 4 5 6

1

2

3

4

6

5

Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 303

TEGEVUSED EELARVESEGMENTIDE MOODUSTAMISEL

17©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

Segmenteerimisel on olulisemateks tegevusteks: organisatsiooni väljundite määratlemine väärtusahela kujundamine meetodi(te) valik segmenteerimiseks tegevuste (tööülesannete) detsentraliseerimine tulemuslikkuse mõõtmiseks sobivate mõõdikute arendamine eelarveomanike (eelarve täitmise eest vastutajate) täpsustamine,

vastutuskeskuste moodustamine ja vastutuspõhise arvestuse juurutamine

tulemuslikkusele suunatud motivatsioonisüsteemi arendamine

Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 146

eelarvestamise eesmärke, olulisemaid mõisteid, vastutuskeskuste ja eelarveomanike tööülesandeid, õigusi, kohustusi ja

vastutust eelarvestamisel, eelarvestamisel kasutatavaid meetodeid, eelarvete vorme, vajalikke abitabeleid ja juhendeid nende koostamiseks

(NB! Eelarve ja aruande vormide vastavus), eelarvestamise ajakava põhimõtteid (eelarvelogistika, eelarvekalender), eelarvete läbivaatamise korda (koosolekud, läbirääkimised, otsustamise

kord), kes millist infot annab, mis ajaks seda infot on vaja ja mis kujul see peab

olema, dokumendikäivet: kui mitu koopiat tuleb esitada ja kellele need koopiad

saata, eelarveperioodi jooksul ja lõpus esitatavate aruannete vorme, koostamise

juhendeid ja vastutust

EELARVEJUHENDI SISU

18©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

Allikas: Karu jt, 2007. Eelarvejuhendi koostamine kohalikele omavalitsustele, riigiasutustele, äriühingutele

STRATEEGILISE EELARVESTAMISE PROTSESS

STRATEEGILINE EELARVESTAMINE(eelarvestatakse strateegiate elluviimiseks vajalikud tegevused ja ressursid, analüüsitakse ja hinnatakse erinevaid strateegiad ning ja valitakse välja elluviidav(ad) strateegia(d)

STRATEEGIAA

STRATEEGIAB

STRATEEGIAC

STRATEEGIAD

STRATEEGILISED

EESMÄRGID

19©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

PÕHITEGEVUSE EELARVESTAMISE PROTSESS TEENINDUSES

20©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

MÜÜGI EELARVE

TEENUSTE ÜLD-KULUDE EELARVE

MÜÜDUD TEENUSTE KULU

EELARVE

EELARVESTATUDKASUMIARUANNE

TURUSTUS- JAÜLDHALDUSKULUDE EELARVED:• ARENDUSKULUDE

EELARVE• TURUSTUSKULUDE

EELARVE• MÜÜGIJÄRGSE

TEENINDUSE EELARVE

• ÜLDHALDUSKULUDE EELARVE

TÖÖJÕU- EELARVE

Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 170

21©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

Kuluobjektide (kulukandjate) arvestuses selgitatakse, miks ja kui palju tehakse organisatsioonis kulusid seoses erinevate kulukandjate (arvestusobjektide, kuluobjektide) valmistamisega/osutamisega. Lähtuvalt kuluarvestuse eesmärgist keskendutakse otstarbekate kulukandjate valikule (NB! seos organisatsiooni väljunditega), kulude seostamisele kulukandjatega ning erinevate kulukandjate kulude arvestusele ja hindamisele

Tegevuste kulude arvestuses (enamasti tegevuspõhises kuluarvestuses, activity based costing, ABC) selgitatakse, miks ja milliste erinevate tegevustega ning kui palju on tehtud kulusid. Lähtuvalt kuluarvestuse eesmärgist ja kulukandjatest keskendutakse otstarbekate tegevuste valikule, kulude seostamisele tegevustega ja erinevate tegevuste kulude arvestusele ning hindamisele

Kulukohtade arvestuses selgitatakse, miks ja kus (millistes organisatsiooni struktuuri või protsessi osades) tekivad erinevad kulud. Lähtuvalt kuluarvestuse eesmärgist keskendutakse otstarbekate kulukohtade valikule, kulude seostamisele kulukohtadega ning erinevate kulukohtade kulude arvestusele ja hindamisele

Kululiikide arvestuses selgitatakse lähtuvalt kulude liigituse eesmärkidest ja kriteeriumitest, milliseid (mis liiki) kulusid ja kui palju tekib organisatsioonis. Keskendutakse kulude hindamisele ja erinevate kululiikide kirjendamisele

KULUDE ARVESTUSE OLEMUS - TRADITSIOONILINE JA TEGEVUSPÕHINE KULUARVESTUS

Allikas: Sander Karu (2008). Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, lk 72

Trad ABC

AMORTISATSIOONIKULU (KULUMI) ARVESTUSE KÄSIRAAMAT, Sander Karu

©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitus

ed/ rafiko@rafiko.ee 22

Praktilised soovitused ja näited +CD amortisatsioonikulu (kulumi) arvestamiseks

Täpsem info ja müük otse kirjastusestRafiko Kirjastus OÜ,2008www.rafiko.ee rafiko@rafiko.ee

OLULISEMAD TEGEVUSED ME KOOSTAMISEL

23©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

müügi- ja turunduseesmärkide täpsustamine, müügianalüüsi läbiviimine, müügistandardite kehtestamine, müügiprognooside koostamine, müügieelarve projekti koostamine

Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 175

24©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

SIHTKULUARVESTUS

KLIENTIDE VAJADUSED -

TOOTE/TEENUSEFUNKTSIONAALSUS

JUURUTADATOODE/TEENUS

EI

JAH

KAS ON JÄÄDUD SIHTKULU

PIIRIDESSE?

TOOTE/TEENUSE JA PROTSESSI KUJUNDAMINE

SIHTKULU

SIHTKASUM

SIHTHINDSIHTTURUOSA

Sihtkulude juhtimine

(target cost management)

Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 298

25©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

AS MÕMMI müüb erinevaid aabitsaid. Plaanis on turule tuua uus AABITS A, mille muutuvkulud ühiku kohta on 12 €. Koostati alljärgnev turu-uuring:

Leida jääktulu igal hinnatasemel ja müügihind?

ÜLESANNE: HINNAKUJUNDUS JÄÄKTULU MEETODIL

Müügi- Ühiku jääktulu Müügi- Jääktulu prognoos hind prognoos € € tk € 36 15000 34 20000 32 25000 30 28000 28 30000 26 32000

26©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

ÜLESANNE: ALLAHINDLUSED

AS MÕMMI valmistab ja müüb aabitsaid hinnaga 100 €/tk. Jääktulu määr 30 %. Eesmärk on säilitada kasum ja suurendada turuosa kasutades allahindlust.

1. Mitu % aabitsaid tuleks müüa rohkem, kui teha hinnaalandust 1 %.

2. Mitu % aabitsaid tuleks müüa rohkem, kui teha hinnaalandust 3 %.

3. Mitu % aabitsaid tuleks müüa rohkem, kui teha hinnaalandust 10 %.

4. Mitu % aabitsaid tuleks müüa rohkem, kui teha hinnaalandust 20 %.

5. Kas allahindluse % mõjutab kasumit rohkem suurema või väiksema jääktulu korral?

6. Milline on maksimaalne allahindluse % võrreldes jääktulu määraga, et ei saaks kahjumit?

eelarveperioodi pikkuse täpsustamine (enamasti on müügieelarve perioodiga sama), väärtusahela analüüs, vajalike põhi-, tugi- ja abiprotsesside kindlaksmääramine, klientide vajaduste rahuldamiseks vajalik valmistoodete varude suurus, tootmismahtude prognoosimine müügimahtudest lähtuvalt, tootmistsükli pikkus, tootmise hooajalisus, vajalike materjali- ja pooltoodangu varude prognoosimine, nende optimeerimine ja säilivuse

tagamine, materjalide, tööjõu ja valmistoodangu hindade prognoosimine, materjalide ja varude soetamiseks kuluv aeg, koostöö tarnijate ja koostööpartneritega, tulemuslikkuse mõõtmiseks mõõdikute ja sihtväärtuste valik ning tootmisstandardite

kehtestamine, uuenduste ja uute toodete/teenuste juurutamise aeg, vajaliku kvalifitseeritud tööjõu olemasolu, alkamise võimalikkus ja selleks kuluv aeg, efektiivse kuluarvestussüsteemi olemasolu, mis keskendub muutuv- ja püsikulude eristamisele ja

otstarbekate kulumiarvestuse meetodite valikule, täiendavate investeeringute vajadus, rahastamisallikate olemasolu ja kapitali hind, üldise majanduskeskkonna stabiilsus.

OLULISEMAD TEGEVUSED TOOTMISE EELARVETE KOOSTAMISEL

27©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 198

ÜL: PROJEKTI EELARVE JA RAHAKÄIBE PROGNOOS (vastus)

28©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

KULUDE JUHTIMINE JA ARVESTUS TULEMUSLIKKUSELE SUUNATUD ORGANISATSIOONIS, I osa, Sander Karu

29©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

Uue raamatu tutvustus Rafiko Kirjastus OÜ www.rafiko.ee rafiko@rafiko.ee ISBN 978-9985-9213-9-5 (pehme kaas) ISBN 978-9985-9910-0-8 (kõva kaas)

ÜLESANNE: EELARVETE KOOSTAMINE - ALGINFO

30©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

Koostada algbilanss Koostada müügieelarve toodete lõikes (ME) Koostada müügieelarve müügijuhtide lõikes (MEM) Koostada müügieelarve klientide lõikes (MEK) Koostada ühikuline tootmiseelarve (TEÜ), tükk Koostada materjalide kasutamise eelarve (TEM) tootele VÕLU Koostada materjalide kasutamise eelarve (TEM) tootele VALU Koostada materjalide ostu eelarve (TEMO) Koostada otsetööjõukulude eelarve (TETJ) Koostada turustuskulude eelarve (TKE) Koostada üldhalduskulude eelarve (ÜHKE) Koostada üldkulude eelarve (ÜKE) Jaotada üldkulud (TEÜJ) Koostada toodete VÕLU ja VALU eelarved (TET) Koostada varude eelarve (TEV) Koostada eelarvestatud kasumiaruanne (skeem 1) Koostada eelarvestatud kasumiaruanne (skeem 2) Koostada rahakäibe prognoos Koostada eelarvestatud lõppbilanss Koostada eelarvestatud rahavoogude aruanne (kaudmeetodil) Koostada eelarvestatud rahavoogude aruanne (otsemeetodil)

ÜLESANNE: TEGEVUSPÕHINE EELARVESTAMINE

31©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

IT kulude määr € /masintunni kohta Masintunnid kokku:

Tegevused (kvaliteedikontroll ja häälestus), millel on sama kulukäitur (tootmistsükkel), kogutakse kogumitesse (poolidesse):Kvaliteedikontrolli kuludHäälestuskulud KOKKU:

Tootmistsüklite arv kokku:POOL`I määr

VÕIKvaliteedikontrolli kulude määr:Häälestuskulude määr:

POOL`I üldkulu = POOL`I määr * kasutatud kulukäiturite arv

Materjali ettevalmistuse kulude määr: (komponentide arv perioodil = 25*8+25*5+250*8+250*6 = 3825)

32©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

VÕRKSTRUKTUUR

TIPPJUHTKOND (VÄLJAKUTSETE OTSIJAD)

KESKTASANDIJUHID (SEOSTAJAD)

STRATEEGILISEDTULEMUSKESKUSED

Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 316

33©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

MIKS EELARVETEST EI OLE KASU?

puudulik arusaam eelarvestamise eesmärkidest ja tähtsusest organisatsiooni eesmärgid on ebaselged, prioriteedid määratlemata eelarved ei ole seotud organisatsiooni väljunditega (olulisemate kulukandjatega) keskendutakse valedele või ebaolulistele mõõdikutele strateegiad ei ole seotud eelarvetega eelarved ei kindlusta nüüdisaegsete juhtimisotsuste tegemiseks vajalikku infot (vähe

kasutatakse nullbaasiga, pidev- ja kohanduvat eelarvestamist ning paindlikke eelarveid) ebareaalsed eelarved (kellele ja miks kasulik?) liigne keskendumine minevikule (ära ületähtsusta minevikku - mineviku sündmused ei

pruugi korduda ja keskkond meie ümber muutub pidevalt) töötajate tööülesandeid ei seostata eelarvetega töötajaid ei kaasata eelarvestamise protsessi puuduvad tulemuste saavutamist toetavad motivatsioonisüsteemid (kiputakse koostama

„lõtvu eelarveid“ - ala-eelarvestatud tulud, üle-eelarvestatud kulud) töötulemuste hindamisel ei tunnustata tulemuslikku töötegemist vaid töölkäimist ei arvestata eelarvete koostamise käitumuslikku külge; eelarveid kasutatakse karistamiseks

ja töötajate hirmutamiseks (kui eelarvet ei täida, leiame uue töötaja!) vähene pühendumine organisatsiooni tippjuhtkonna poolt ei tähtsustata eelarvetest kinnipidamist ratsionaalse otsustamise vältimine (eelarvestamine või “terve mõistus”)

Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 59

rohkem slaide osalejatele...

Järgmine koolitus ja täpsem info koolitusprogrammidest siin

Kohtumiseni koolitusel!

34©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

35©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee