tulude, kulude, rahakäibe ja investeeringute juhtimine, eelarvestamine, analüüs
DESCRIPTION
http://www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ Sander Karu finantskoolitused ja raamatupidamise koolitused. Valik Sander Karu 16-18.aprill 2013 toimunud avaliku mittefinantsjuhtide finantskoolituse "TULUDE, KULUDE, RAHAKÄIBE JA INVESTEERINGUTE JUHTIMINE, EELARVESTAMINE JA ANALÜÜSMITTEFINANTSJUHILE " slaide. Olulised teemad koolitusel olid: Nüüdisaegse majandusarvestuse ja finantsjuhtimise olemus ja trendid Ettevalmistused finantstegevuse juhtimiseks Eesmärgid ja kriitilised edufaktorid Milline on mittefinantsjuhi roll nüüdisaegses finantsjuhtimises? Mis on olulisemad otsused, millega luuakse eeldused tulemuslikuks finantsjuhtimiseks ja raamatupidamiseks organisatsioonis? Praktiline analüüs: finantstegevused minu organisatsioonis Tulemuslikkuse mõõtmine ja mõõtmismudelid Raamatupidamise printsiibid, põhilised finantsmõisted ja –aruanded ning nende seos igapäevase juhtimistegevusega Miks on bilanss, kasumiaruanne, rahakäibe prognoos ja rahavoogude aruanne mittefinantsjuhile vajalikud? Millele pöörata erilist tähelepanu ja mida loen välja bilansist (käibevaradest, põhivaradest, kohustustest, omakapitalist) kasumiaruandest, rahavoogude aruandest ja rahakäibe prognoosist Kuidas tekib olukord, et ettevõttel on kasum ja raha ei ole? Kuidas ringleb raha organisatsioonis? Rahakäibe tsükkel ja selle seosed bilansi ja majandustegevusega Praktiline majandustehingute kirjendamine raamatupidamises .Investeeringute eelarvestamine ja juhtimine Kuidas investeerida raha nii, et selle väärtus oleks maksimeeritud? Kuidas planeerida investeeringuid? Kapitali keskmine hind (WACC) ja selle leidmine Investeerimisprojekti riskide hindamine Investeeringute tasuvuse hindamise meetodid Raha aegväärtuse kontseptsioon Raha tulevikuväärtus ja raha nüüdisväärtus Rahavoogude diskonteerimisel põhinevad hindamise meetodid Eelarvete koostamine Kuidas koostada eelarveid, millest on töös kasu? Palgakulude eelarvestamine Eelarvestatud kasumiaruande, rahakäibe eelarve, eelarvestatud bilansi ja eelarvestatud rahavoogude aruande koostamine Kuidas kajastuvad minu juhtimisotsused bilansis, kasumiaruandes, rahavoogude aruandes? Tulude ja kulude arvestus Kulude arvestuse olemus, eesmärgid ja roll nüüdisaegses juhtimises Mis on kuluobjektide arvestus ja miks see on oluline? Mis on kulukohtade arvestus ja miks see on oluline? Mis on kululiikide arvestus ja miks see on oluline? Põhivara kulumi (amortisatsiooni) arvestuse probleemid ja võimalikud lahendused Täiskuluarvestus ja omahinna kujunemine. Kuidas jaotada üldkulusid? Traditsiooniline ja tegevuspõhine kuluarvestus Osakuluarvestus Jääktulupõhise kasumi kujunemine Kulu - maht - kasum analüüs Kuidas leida tasuvuspunkti ja tasuvuspunkti diagramm Osakuluarvestuse kasutamine praktiliste juhtimisotsuste vastuvõtmisel “Otsuste puu” kasutamine juhtimisotsuste vastuvõtmisel Kuidas juhtida rahakäivet (rahavoogusid)? Millised onTRANSCRIPT
Sander Karu, koolitaja, mitmete finants- ja juhtimisraamatute autor ning koostööpartner vajalike teooriate juurutamisel praktikasse
Koolitus: TULUDE, KULUDE, RAHAKÄIBE JA INVESTEERINGUTE JUHTIMINE, EELARVESTAMINE JA ANALÜÜSMITTEFINANTSJUHILE Tallinn, 16-18. aprill 2013
2©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ [email protected]
Sander Karu avalikud ja tellimuskoolitused Lisainfo www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/
Finantsanalüüs nüüdisaegses organisatsioonis, 23-24.04.2013.a., 2 päevaOmahinna arvestus - omahind ja üldkulude jaotamine, 13-14.05.2013, 2 päevaUUS! Klienditeenindus ja müük raamatupidajatele, audiitoritele ja finantsjuhtidele, 14-
15.05.2013, 2 päevaProjektijuhi finantskoolitus - projekti tulude, kulude, rahakäibe eelarvestamine, juhtimine, analüüs
, 20-21.05.2013.a., Tartu, 2 päevaRahakäibe (rahavoogude) prognoosimine, juhtimine ja analüüs. 22-23. mai 2013, Tartu, 2 päevaRaamatupidamine, maksud, finantsjuhtimine, juhtimisarvestus ja controlling
raamatupidajale ja finantsjuhile, 27.05-31.05.2013.a., 5 päevaI moodul: Raamatupidamine ja maksud raamatupidajale ja finantsjuhile, 27- 29.05.2013, 3 päevaMaksude päev,, 29.05.2013.aII moodul: Finantsjuhtimine, juhtimisarvestus ja controlling raamatupidajale ja finantsjuhile, 30-31.05.2013, 2 päeva
Finantsanalüüs nüüdisaegses organisatsioonis, 28-29. mai 2013, Rakvere, 2 päevaUUS! Internetiturundus ja sotsiaalmeedia raamatupidajatele, audiitoritele ja finantsjuhtidele, 4-
5.06.2013, 2 päevaEttevõtja ja juhi finantskoolitus: raamatupidamine, finantsjuhtimine, analüüs ja omahinna
arvestus, 11-12.06.2013, 2 päeva
Rafiko OÜ - Sander Karu koolitus- ja koostööprogrammid on Eesti Töötukassa koostööpartner.
1999 Kuluarvestuse süsteemi loomine ettevõttes. 192 lk, koos Toomas Haldmaga1999/2000 Müügikäsiraamat (Äripäev), üks kaasautoritest 2000 Rahakäibe juhtimine I osa. 240 lk 2001 Rahakäibe juhtimine II osa. 256 lk, koos Villu Zirnaskiga2001 Juhtimise võlu ja valu I osa. 344 lk2002 Juhtimise võlu ja valu II osa. 312 lk2004 Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu
juurutamise eeldusi organisatsioonis. 352 lk, koos Villu Zirnaskiga2007 Eelarvejuhendi koostamine kohalikele omavalitsustele, riigiasutustele,
äriühingutele. 322 lk, üks kaasautoritest 2008 Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, 336 lk2008 Amortisatsioonikulu (kulumi) arvestuse käsiraamat. 42 lk 2010 70 kulude juhtimise ja arvestuse ülesannet. 49 lk, koos Raili Kuusiku ja Kertu
Läätsega (ka digiraamatuna)
KUIDAS OSTA? otse kirjastusest www.rafiko.ee
Sander Karu raamatud
3©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/
Keskendudes olulisele on osalejad koolitusprojekti tulemusena: saanud süsteemse ülevaate nüüdisaegse majandusarvestuse ja
finantsjuhtimise teoreetilistest alustest, meetoditest, põhimõtetest ja tehnikatest
analüüsinud oma eesmärke ja tööülesandeid seostatuna organisatsiooni finantsalaste eesmärkide, eelarvete ja analüüsiga
praktiseerinud tulude, kulude, rahakäibe, investeeringute juhtimise, eelarvestamise ja analüüsi teoreetiliste põhimõtete kasutamist praktiliste ülesannete lahendamisel
leidnud efektiivsemaid võimalusi tulude, kulude, rahakäibe, investeeringute juhtimise, eelarvestamise ja analüüsi kasutamiseks oma töös
koostanud "heade mõtete memo" saadud teadmiste ja mõtete kasutamiseks
KOOLITUSE EESMÄRK: (vajalikud) teooriad praktikasse!
4©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/
Nüüdisaegse majandusarvestuse ja finantsjuhtimise olemus ja trendid Ettevalmistused finantstegevuse juhtimiseks Eesmärgid ja kriitilised edufaktorid Milline on mittefinantsjuhi roll nüüdisaegses finantsjuhtimises? Mis on olulisemad otsused, millega luuakse eeldused tulemuslikuks finantsjuhtimiseks ja
raamatupidamiseks organisatsioonis? Praktiline analüüs: finantstegevused minu organisatsioonis Tulemuslikkuse mõõtmine ja mõõtmismudelid Raamatupidamise printsiibid, põhilised finantsmõisted ja –aruanded ning nende seos
igapäevase juhtimistegevusega Miks on bilanss, kasumiaruanne, rahakäibe prognoos ja rahavoogude aruanne mittefinantsjuhile
vajalikud? Millele pöörata erilist tähelepanu ja mida loen välja
bilansist (käibevaradest, põhivaradest, kohustustest, omakapitalist) kasumiaruandest, rahavoogude aruandest ja rahakäibe prognoosist
Kuidas tekib olukord, et ettevõttel on kasum ja raha ei ole? Kuidas ringleb raha organisatsioonis? Rahakäibe tsükkel ja selle seosed bilansi ja majandustegevusega Praktiline majandustehingute kirjendamine raamatupidamises.
PROGRAMMI SISU
5©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/
Investeeringute eelarvestamine ja juhtimine Kuidas investeerida raha nii, et selle väärtus oleks maksimeeritud? Kuidas planeerida investeeringuid? Kapitali keskmine hind (WACC) ja selle leidmine Investeerimisprojekti riskide hindamine Investeeringute tasuvuse hindamise meetodid Raha aegväärtuse kontseptsioon Raha tulevikuväärtus ja raha nüüdisväärtus Rahavoogude diskonteerimisel põhinevad hindamise meetodid Eelarvete koostamine Kuidas koostada eelarveid, millest on töös kasu? Palgakulude eelarvestamine Eelarvestatud kasumiaruande, rahakäibe eelarve, eelarvestatud bilansi ja eelarvestatud
rahavoogude aruande koostamine Kuidas kajastuvad minu juhtimisotsused bilansis, kasumiaruandes, rahavoogude aruandes? Tulude ja kulude arvestus Kulude arvestuse olemus, eesmärgid ja roll nüüdisaegses juhtimises Mis on kuluobjektide arvestus ja miks see on oluline? Mis on kulukohtade arvestus ja miks see on oluline? Mis on kululiikide arvestus ja miks see on oluline? Põhivara kulumi (amortisatsiooni) arvestuse probleemid ja võimalikud lahendused
PROGRAMMI SISU
6©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/
Täiskuluarvestus ja omahinna kujunemine. Kuidas jaotada üldkulusid? Traditsiooniline ja tegevuspõhine kuluarvestus Osakuluarvestus Jääktulupõhise kasumi kujunemine Kulu - maht - kasum analüüs Kuidas leida tasuvuspunkti ja tasuvuspunkti diagramm Osakuluarvestuse kasutamine praktiliste juhtimisotsuste vastuvõtmisel “Otsuste puu” kasutamine juhtimisotsuste vastuvõtmisel Kuidas juhtida rahakäivet (rahavoogusid)? Millised on olulisemad tegevused rahakäibe juhtimisel? Kuidas prognoosida rahakäivet ? Hoiatussignaalid makseraskustest Ostjatelt laekumata summade mõju kuludele Raha konversiooniperiood Finantsanalüüs Finantsanalüüsi olemus, eesmärgid ja vajadus Kuidas viia läbi eesmärgistatud finantsanalüüsi? Finantsanalüüsi meetodid ja nende kasutamine: majandusnäitajate hindamine, vertikaalanalüüs,
horisontaalanalüüs, suhtarvude analüüs Suhtarvude kasutamine finantsanalüüsi läbiviimisel.
PROGRAMMI SISU
7©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/
FINANTSJUHTIMINE, MAJANDUSARVESTUS, RAAMATUPIDAMINE
8©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/
FINANTSJUHTIMINE versus MAJANDUSARVESTUS
STRATEEGILINE JUHTIMINE
EELARVESTAMINE
RAAMATUPIDAMINE
FINANTSARVESTUS
FINANTSANALÜÜS
MAKSUARVESTUS
JUHTIMISARVESTUS
CONTROLLING
AUDIITORKONTROLLINVESTEERINGUTE
TASUVUS
ETTEVÕTTE (AVALIKU SEKTORI) RAHANDUS
KULUDE ARVESTUS
KULUDE JUHTIMINE JA ARVESTUS TULEMUSLIKKUSELE SUUNATUD ORGANISATSIOONIS, I osa, Sander Karu
9©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/
Uue raamatu tutvustus Rafiko Kirjastus OÜ www.rafiko.ee [email protected] ISBN 978-9985-9213-9-5 (pehme kaas) ISBN 978-9985-9910-0-8 (kõva kaas)
FINANTSJUHTIMINE, JUHTIMISARVESTUS, RAAMATUPIDAMINE
10©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/
Minevik Olevik
RaamatupidamineFinantsjuhtimineJuhtimisarvestus
TULEMUSLIKKUSE MÕÕTMINE
11©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/
mõõdetavate kriitiliste edufaktorite valimine
sobivate mõõdikute valimine
mõõdikutest põhjus-tagajärg ahelate kujundamine
igale mõõdikule sihtväärtuse leidmine
mõõtmisstandardite püstitamine
mõõdikute kasutamise analüüsimine
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 92
RAAMATUPIDAMISE PRINTSIIBID
12©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/
majandusüksuse printsiip
jätkuvuse printsiip
arusaadavuse printsiip
olulisuse printsiip
järjepidevuse ja võrreldavuse printsiip
tulude ja kulude vastavuse printsiip
objektiivsuse printsiip
konservatiivsuse printsiip
avalikustamise printsiip
sisu ülimuslikkuse printsiip
AMORTISATSIOONIKULU (KULUMI) ARVESTUSE KÄSIRAAMAT, Sander Karu
©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitus
ed/ [email protected] 13
Praktilised soovitused ja näited +CD amortisatsioonikulu (kulumi) arvestamiseks
Täpsem info ja müük otse kirjastusestRafiko Kirjastus OÜ,2008www.rafiko.ee [email protected]
“KARUKOOBAS” – FINANTSJUHTIMISE MAJAKE
14©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/
BILANSS
KASUMI-ARUANNE
RAHAKÄIBE PROGNOOS
15©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ [email protected]
ÜLESANNE: MAJANDUSTEHINGUTE KIRJENDAMINE
4. Müüakse 3 aabitsat hinnaga 1000 €/tk + käibemaks 18 %, mille eest raha laekub järgmisel aastal.
ostjate tasumata summadmüügitulukäibemaks
5. Kantakse 3 müüdud aabitsat kulusse.DK
6. Tasutakse rendimakse kontoriruumide eest summas 100 € pangakontoltDK
7. Arvestatakse põhivaradelt kulumit summas 1000 €DK
Eesmärk ehk miks? Kui palju raha soovin investeerida? Milline on minu raha hind (kapitali hind)? Kui kauaks? Millise riskitasemega? Kui suure tasuvusega? Kuhu?
KUIDAS INVESTEERIDA?
16©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/
OHT “ARMUDA” ETTEVÕTTESSE
“EELARVEJUHENDI KOOSTAMINE kohalikele omavalitsustele, riigiasutustele, äriühingutele” (Sander Karu, Tähvi Milt, Peeter Albi, Annika Jaansoo, Sulev Liivik, Marelle Erlenheim,Ahti Kallaste, Peep Pallasma, Riho Peek)
17©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/
Praktilised soovitused ja näited + CD eelarvete koostamisest ja eelarvestamise korraldamisest nii kohalikes omavalitsustes, riigiasutustes kui ka äriühingutes
Täpsem info ja müük otse kirjastusest Rafiko Kirjastus OÜ, 2007 www.rafiko.ee [email protected]
Eelarve (budget) - erinevatel eesmärkidel koostatud formaalset tulevaste perioodide tegevuskava, milles määratletakse organisatsiooni strateegiliste eesmärkide saavutamiseks vajalikud olulisemad tegevused ja ressursid ning nende kasutamine nii rahalistes kui ka mitterahalistes näitajates (Karu 2004, lk 25).
Eesti keelses erialases kirjanduses on kasutatud mõistet „eelarve“ sageli samas kontekstis mõistega „plaan“.
Eelarve koostamise protsessis tehtavaid tegevusi nimetatakse eelarvestamiseks ehk eelarve(te) koostamiseks (budgeting).
Eelarve koostamisel kasutatavad protseduurid ja tegevused moodustavad eelarvestamissüsteemi (budgeting system).
EELARVED, EELARVESTAMINE, EELARVESTAMISSÜSTEEM
18©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis,
PIDEVEELARVESTAMINE (PIDEVPROGNOOSIMINE)
19©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/
aasta0 1 2 3 4 5 6
1
2
3
4
6
5
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 303
20©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ [email protected]
NÄIDE: SIHTKULUARVESTUS
Kulud tooteühikule, €
trükikulu 50
diskett tabelitega 7
honorar 25
kujundamine 10
toimetamine 9
laokulud 2
müügikulud 15
intressikulud 19
üldhalduskulud 69
ostukulud (transport) 1
Kulud tooteühikule kokku 207
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 300
Näide. Raamatu „Eelarvestamine - üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis“ turu-uuringu tulemustest selgus, et jääktulu on kõige suurem müügihinna 378 € (sh käibemaks 5%) ja prognoositava müügikoguse 1000 tk korral. Raamatu müügikulu edasimüüjate juures on 110 € + käibemaks. Raamatu kirjastamiseks ja müügitegevuseks vajalikud investeeringud moodustasid 700000 €. Soovitav investeeringu rentaablus on 10%. Lähtudes raamatute kirjastamise protsessist koostati raamatu kulude eelarve tooteühikule:
Praktilised juhtimiskogemused raamatus “JUHTIMISE VÕLU JA VALU” (autor Sander Karu)
Täpsem info ja müük otse kirjastusestRafiko Kirjastus OÜ,www.rafiko.ee [email protected]
22©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ [email protected]
Vali kuluobjektid
Tee kindlaks kulukäiturid
Määratle kulukohad ja tegevused
Otsusta kulude jaotamise ulatus (kas jaotada kõik kulud?)
Vali kulude arvestuse meetodid
Liigita kulud
Moodusta kulukogumid
Paiguta otsekulud kuluobjektidele, kulukohtadele, tegevustele
Jaota kaudkulud ja üldkulud kuluobjektidele
TOOTE KULUARVESTUSE PROTSESS
Allikas: Sander Karu (2008). Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, lk 96
RAHASTAMISPROFIILI VALIK RAHAKÄIBE PROGNOOSI (EELARVE KOOSTAMINE) KÄIBEKAPITALI JUHTIMINE RAHAVOOGUDE (RAHAKÄIBE) ARUANDE KOOSTAMINE INVESTEERINGUTE JUHTIMINE
OLULISEMAD TEGEVUSED RAHAKÄIBE JUHTIMISEL
23©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/
Uus raamat: 70 KULUDE JUHTIMISE JA ARVESTUSE ÜLESANNETSander Karu, Raili Kuusik, Kertu Lääts
24©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/
Uue raamatu tutvustus Rafiko Kirjastus OÜ, september 2010 www.rafiko.ee [email protected]
25©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ [email protected]
ÄRIKASUMI HORISONTAALANALÜÜS
Leida:1. perioodi tegeliku ärikasumi ja eelarvestatud ärikasumi hälve (€)2. perioodi tegeliku ärikasumi ja eelarvestatud ärikasumi suhteline hälve (%)3. leida prognoositava perioodi A+1 müügitulu muutus (€) võrreldes eelmise
perioodiga (tegeliku tulemusega)4. leida prognoositava perioodi A+2 müügitulu muutus (€) võrreldes eelmise
perioodiga (A1)5. leida viimase perioodi müügitulu muutus (€) võrreldes tegeliku tulemusega
(baasperioodiga)
EELARVE TEGELIKPROGN A+1
PROGN A+2
Müügitulu 310000 420000 360000 450000
Müüdud toodangu kulu 160000 240000 220000 240000
Brutokasum (-kahjum) 150000 180000 140000 210000
Turustuskulud 65000 69000 42000 75000
Üldhalduskulud 53000 53000 58000 65000
Ärikasum (-kahjum) 32000 58000 40000 70000
rohkem slaide osalejatele...
Järgmine koolitus ja täpsem info koolitusprogrammidest siin
Kohtumiseni koolitusel!
26©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/
EELARVESTAMINE – ÜKS STRATEEGILISE CONTROLLINGU …. (Sander Karu, Villu Zirnask)
27©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/
Teie ees on raamat eelarvestamisest – valdkonnast, mida on nimetatud represseerimise tööriistaks (Bob Lutz, Chrysler: budgets – tools of repression) ja Ameerikale hukatuslikuks (Jack Welch, ex CEO, General Electric: budgets – the bane of America), kuid mida vaatamata eeltoodule kasutab enamik nii kasumile suunatud kui ka kasumile mittesuunatud organisatsioone nii Eestis, Euroopas kui ka mujal maailmas.
Täpsem info ja müük otse kirjastusestRafiko Kirjastus OÜ,2007www.rafiko.ee [email protected]
28©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/