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Elaboration des comptes financiers

et du tableau des opérations

financières

Document de méthodologie

Octobre 2013

REPUBLIQUE DU CAMEROUN Paix - Travail – Patrie

---------- INSTITUT NATIONAL DE LA

STATISTIQUE ----------

REPUBLIC OF CAMEROON Peace - Work – Fatherland

---------- NATIONAL INSTITUTE OF

STATISTICS ----------

Institut National de la Statistique B.P :134 Yaoundé – Cameroun Tel : (237) 22 22 04 45 Fax : 22 23 24 37

Site Web: www.statistics-cameroon.org

2

Table des matières Liste des tableaux .................................................................................................................................. 3

INTRODUCTION ................................................................................................................................... 4

I Diagnostic du système financier et état des sources de données ........................................................ 4

I.1 L’Administration publique ........................................................................................................... 4

I.1.1 Administration publique centrale ............................................................................................ 4

I.1.2 Administration publique locale ............................................................................................... 5

I.1.3 Administration publique décentralisée .................................................................................... 5

I.1.4 La Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNPS) .............................................................. 5

I.2 Le reste du monde ......................................................................................................................... 5

I.3 les institutions financières ............................................................................................................. 5

I.3.1 Les banques ............................................................................................................................. 5

I.3.2 Les entreprises d’assurances ................................................................................................... 5

I.3.3 Les micro-finances .................................................................................................................. 6

I.4 Les sociétés non Financières (SNF) ............................................................................................... 6

II Opérations financières des secteurs institutionnels............................................................................. 7

II.1 Administration Publique ............................................................................................................. 8

II.1.1 Administration centrale............................................................................................................ 8

II.1.2 Les Administrations Publiques Locales ................................................................................ 9

II.1.3 La Caisse Nationale de la Prévoyance Sociale ................................................................... 10

II.1.4 Les Administration Publiques décentralisées .................................................................... 11

II.2 Les sociétés financières (SF) ..................................................................................................... 11

II.2.1 La banque centrale ............................................................................................................... 13

II.2.2 Les banques créatrices de monnaie ...................................................................................... 15

II.2.3 Les assurances ..................................................................................................................... 21

II.3 Les sociétés non financières ....................................................................................................... 21

III Construction des comptes financiers des matrice de QUI à QUI ..................................................... 23

III.1 Astuces pour l’élaboration des comptes financiers .................................................................. 24

III.1.1 Cas de l’Administration centrale (la balance des comptes du Trésor) ............................. 24

III.1.2 Cas des sociétés financières ............................................................................................... 24

III.1.3 Cas de la Balance des Paiements (BdP) ............................................................................ 25

III.1.4 Extrapolation et Consolidation des données ...................................................................... 28

III.2 Elaboration des matrices de QUI à QUI ................................................................................... 28

IV Elaboration du Tableau des Opérations Financières (TOF) ............................................................. 29

CONCLUSION ..................................................................................................................................... 30

Annexe .................................................................................................................................................. 31

EQUIPE TECHNIQUE ......................................................................................................................... 34

3

Liste des tableaux

Tableau 1: Opérations financières en comptabilité nationale -------------------------------------- 7

Tableau 2: Passage des opérations des administrations centrales --------------------------------- 8

Tableau 3:Passage des opérations des administrations locales ------------------------------------ 9

Tableau 4: Passage des opérations de la CNPS ----------------------------------------------------- 10

Tableau 5 : Passage des opérations de la Banque Centrale -------------------------------------- 13

Tableau 6 : Passage des opérations des banques créatrices de monnaie ------------------------ 15

Tableau 7: Passage des opérations des sociétés non financières --------------------------------- 21

Tableau 8 : Passages des opérations financières réalisées avec l’extérieur -------------------- 26

Tableau 9 : Maquette de la matrice de QUI à QUI -------------------------------------------------- 31

Tableau 10 : Maquette des créances du TOF -------------------------------------------------------- 32

Tableau 11 : Maquette des dettes du TOF ------------------------------------------------------------ 33

4

INTRODUCTION

Dans le cadre de la mise en place de la nouvelle année de base 2005, l’Institut National

de la Statistique (INS) a entrepris d’étendre la séquence des comptes des secteurs

institutionnels jusqu’aux comptes financiers.

Ces travaux ont bénéficié de l’appui des missions du Centre Régional d’Assistance

Technique du FMI pour l’Afrique Centrale (AFRITAC Centre) notamment par le

renforcement des capacités de l’INS pour l’élaboration des comptes financiers et du tableau

des opérations financières (TOF).

Le présent document méthodologique retrace les différentes étapes d’élaboration de ces

comptes : la première section fait le diagnostic du système financier et l’état des sources de

données ; la deuxième présente les opérations financières des secteurs institutionnels ; la

troisième décrit la construction des comptes financiers des matrices de Qui-à-Qui ; et la

dernière section est consacrée à l’élaboration du tableau des opérations financières (TOF).

I Diagnostic du système financier et état des sources de données

Dans cette étape, il est question de bien s’imprégner du fonctionnement de l’économie

camerounaise en générale, et du système financier en particulier. Ainsi, il est décrit l’activité

boursière qui reste très limitée, le rôle de l’Administration centrale et de la Banque Centrale

dans le circuit financier. Par la suite, il est fait un état des lieux sur l’ensemble des

informations disponibles pour les différents secteurs institutionnels : l’administration

publique, les sociétés financières, les sociétés non financières, les ménages (y compris les

entreprises individuelles), les institutions sans but lucratif au service des ménages. Les

activités financières entre l’économie nationale et le reste du monde sont également

inventoriées.

I.1 L’Administration publique

L’administration publique se décompose en plusieurs sous-secteurs :

I.1.1 Administration publique centrale

La principale source de données est la balance des comptes du trésor. Elle est disponible au

Ministère des Finances auprès de la Direction en charge du Trésor.

5

I.1.2 Administration publique locale

Il s’agit des collectivités locales décentralisées ou communes. Leurs informations sont

disponibles dans leurs comptes administratifs collectés annuellement dans le cadre de

l’enquête de comptabilité nationale.

I.1.3 Administration publique décentralisée

Il convient de distinguer les administrations publiques décentralisées qui réalisent les profits

et qui doivent par conséquent être classées dans le secteur des sociétés non financières de

celles qui ne réalisent pas de profits. Les données relatives à cette source sont collectées dans

le cadre de l’enquête comptabilité nationale

I.1.4 La Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNPS)

La source d’information est le bilan de la CNPS collectée également dans le cadre de

l’enquête comptabilité nationale.

I.2 Le reste du monde

L’information est contenue dans la balance des paiements élaborée par la Division de la

Balance des Paiements du Ministère des Finances.

I.3 les institutions financières

I.3.1 Les banques

Elles regroupent la Banque des Etats de l’Afrique Centrale (BEAC), les banques créatrices de

monnaie et les autres institutions financières éligibles au refinancement de la BEAC.

Les banques créatrices de monnaie sont celles qui acceptent les dépôts transférables

(circulation de la monnaie à travers les comptes et par les chèques).

Les autres institutions financières éligibles au refinancement de la BEAC sont celles qui

acceptent des dépôts à terme, ne délivrent pas de chèques.

Les autres institutions financières non éligibles au refinancement de la BEAC sont le Centre

de Chèques postaux, et quelques banques spécialisées.

Les données sur les banques sont collectées auprès du service statistique de la BEAC

nationale.

I.3.2 Les entreprises d’assurances

Deux sources sont exploitées. Il s’agit du rapport annuel de la Direction des Assurances du

Ministère des Finances et des Déclarations Statistiques et Fiscales des entreprises

6

d’assurances qui sont saisies au niveau du répertoire des entreprises de l’Institut National de

la Statistique

I.3.3 Les micro-finances

Pour les micro-finances, il est établi qu’elles sont regroupées en trois grands réseaux. Les

données sont également fournies par le Ministère des Finances.

I.4 Les sociétés non Financières (SNF)

Les Déclarations Statistiques et Fiscales (DSF) constituent la principale source d’information.

Par ailleurs, la compréhension a été améliorée sur la détermination du dividende et la

Formation brute de Capital Fixe (FBCF).

Il ressort que les dividendes ne sont pas comptabilisées clairement en tant que telle (les

dividendes versées à l’année N sont relatives à celles de l’année N -1). En fait, les entreprises

ne distribuent pas totalement le bénéfice. Elles mettent une partie de ce dernier dans les

réserves ; une autre partie au « report à nouveau », et le reste est distribuée entre les

actionnaires sous forme de dividende.

La principale raison pour laquelle les entreprises gardent une partie des bénéfices est que,

même sans ces derniers, elles distribuent quand même les dividendes pour que les

actionnaires ne vendent pas massivement leurs actions afin de préserver leur valeur en bourse.

Le calcul du dividende est donné par la relation :

Cette formule marche en l’absence d’augmentation de capital. Le capital peut augmenter à

travers des apports nouveaux ou l’incorporation des réserves.

Le dividende devient alors :

Dans la variation de capital, on ne connaît pas généralement l’apport extérieur.

Pour le calcul de la FBCF, l’un des éléments qu’on néglige souvent et susceptible de causer

un déséquilibre des comptes est la plus value ou la moins value.

La FBCF est alors déterminée par la relation :

Soit :

On constate bien ici qu’on s’intéresse à la cession au prix de vente qui est différente de la

cession brute que beaucoup de comptables nationaux utilisent généralement.

7

II Opérations financières des secteurs institutionnels

Il s’agit de décrire les différentes opérations financières et de définir les termes y

relatifs. Ainsi, pour les entreprises, l’actif d’un bilan regroupe les différentes créances c'est-à-

dire comment les ressources ont été utilisées alors que le passif regroupe les différentes

ressources c’est à dire les dettes.

Il sera alors présenté les opérations concernant chaque secteur et les subtilités adoptées

pour l’établissement des tables de passage (correspondance entre l’opération effectuée par le

secteur institutionnel et la nomenclature des opérations financières).

Le tableau ci-dessous récapitule les différentes opérations financières en comptabilité

nationale

Tableau 1: Opérations financières en comptabilité nationale

Codes Opérations Créances de

Dettes de

F1

F11

F12

F13

Moyens de paiements internationaux

Or monétaire

DTS

Devises

Banque centrale

Extérieur

F2

F21

F22

F23

Moyens de paiement nationaux

Numéraire

Dépôts transférables

Autres dépôts

Tous les secteurs

institutionnels

Banque centrale

Banques

commerciales

F3

F31

F32

Titres autres que les actions

Titres à court terme

Titres à long terme

Tous les secteurs

institutionnels

Banques secondaires et

administrations

publiques

F4

F41

F42

Crédits

Crédit à court terme

Crédit à long terme

Tous les secteurs à

l’exception des

collectivités locales

Les banques

commerciales

F5 Actions et autres participations

Tous les secteurs y

compris l’extérieur

Les SNF et les SF

(banques et assurances)

F6

F61

F62

Réserves techniques d’assurances

Droits nets des ménages sur des

réserves techniques d’assurance vie et

fonds de pension

Réserves sinistres et réserves primes

Ménages

Tous les secteurs

Les établissements

d’assurances

F7

F71

F72

Autres comptes à recevoir ou à payer

Crédits commerciaux et acomptes

Autres comptes à recevoir ou à payer

Tous les secteurs y


Tous les secteurs y


8

II.1 Administration Publique

Dans cette catégorie, l’on s’intéresse aux passages des différentes opérations concernant

l’administration publique. Ses sous secteurs sont l’administration centrale à travers la balance

des comptes du trésor, les administrations publiques locales (APUL), la CNPS, et les

administrations publiques décentralisées (APUDEC).

II.1.1 Administration centrale

Le tableau ci-dessous retrace les opérations financières à enregistrer.

Les informations qui nous intéressent dans la balance des comptes du trésor sont les colonnes

« Crédit mouvement » et « Débit mouvement» qui sont extraites dudit tableau, car on

s’intéresse aux flux. Les colonnes « opération » ; « contrepartie » et « observations » ont été

ajoutées aux fins de traitement.

Tableau 2: Passage des opérations des administrations centrales

Compte Libellé C-NAT C-PARTIE

1501 Fonds Monétaire International F12 RM

570000 Numéraire F21 RM

560000 Compte courant auprès de la BEAC F22 BC

560200 Compte courant auprès de la BEAC PPTE/HIPC F22 BC

560500 Compte CCP F22 BCM

5604003 Cpte spécial Fonds routier BEAC F23 BC

5604002 Compte séquestre-Dette F23 IF

5603001 Placements à la BEAC au Cameroun F32 BC

1606 Prêts consolidés LMT/ BEAC F42 BC

1601 Emp LMTinst fin système banc intérieur F42 IF

1603 Créances à plus de deux ans auprès des entreprises et autres

opérateurs économiques à l'intérieur F42 NV

1605 Titres échangés contre créances F42 NV

1502 Emp. ajust. struc. multilatérau lmt F42 RM

1503 Emp. sect. multilatéraux lmt F42 RM

. TOTAUX 151 F42 RM

1712 Dette extér. multilatérale avalisée F42 RM

1713 Dette extér. bilatérale avalisée F42 RM

1602 Emp LMT entrep. pub intérieures F42 SNF

5001 Avances reçues supé. à 1 an F71 NV

50011 Avances reçues infé. à 1 an F71 NV

512004 Avance achat véhicule fonctionnaires F71 RM

512005 Avance achat véhicule militaires F71 RM

55 CHEQUES F72 NV

5110 Remboursement TVA F72 SNF

SNF : Sociétés Non Financières ; MEN : Ménages ; RM : Reste du Monde ; IF : Institution Financière ; ADM :

Administration

9

Dans le compte financier de l’Administration Publique Centrale, les montants

correspondant aux créances correspondent à la colonne « crédit mouvement » et les montants

de dettes à la colonne « débit mouvement ». Toutefois, on peut, pour chaque opération,

effectuer la différence entre « crédit mouvement » et « débit mouvement ». Lorsque celle-

ci est positive, on l’enregistre comme créance et dans le cas contraire on l’enregistre

comme dette.

II.1.2 Les Administrations Publiques Locales

On s’intéresse à la rubrique « Dépenses d’équipement et d’investissement ». Le tableau ne

présente que quelques lignes d’opérations financières. La difficulté de passage des autres

opérations réside dans le fait qu’on n’a pas le document permettant la compréhension de ces

opérations. Ce qui justifie le nombre réduit des lignes du tableau ci-dessous :

Tableau 3:Passage des opérations des administrations locales

Code Opération commune Compta Nat Contrepartie

1.5 Remboursement des dettes à LMT (dette négative)

150100

Emprunts à long et moyen termes remboursables en monnaie

nationale F42 IF

150110 Emprunts à long et moyen termes remboursables en devises F42 RDM

150120 Emprunts à long et moyen termes remboursables en nature F42 NV

1.6 Remboursement des autres dettes a LMT (dette négative)

160100 Avances de l'État à plus d'un an F41 APU

160130

Dettes à court terme au bénéfice SONEL, SNEC, P et T intégrées

en comptabilité et consolidées en dettes à LMT F42 SNF

1.7

Remboursement dettes a LMT résultant d'engagement donne

par la commune (dette négative)

170100 Dettes à LMT résultant de la mise en jeu de la caution donnée F42 NV

2.6 Participations et affectations (créance)

260100 Prises de participation matérialisées par les titres F5 SNF

260200 Participation aux centres sociaux F5 SNF

261100

Dépôts et cautionnement à effectuer (SONEL, SNEC, PTT,

CAMTEL) F23 SNF

NV : Non Ventilé

10

II.1.3 La Caisse Nationale de la Prévoyance Sociale

Par rapport à certains documents, celui de la CNPS parait plus exhaustif et mieux

détaillé de manière à permettre de mieux ressortir les opérations financières. Toutefois, il

convient de rappeler que les différentes opérations dans tous les tableaux doivent être

enregistrées en flux (bilan de l’année de campagne- bilan de l’année précédente).

Tableau 4: Passage des opérations de la CNPS

ACTIF

Intitulé opération contrepartie observation

1 Prêt à l'état F42 ADM

2 Prêts au personnel F42 MEN

3 Autres prêts F42 NV

4 Titres de participation F5 SNF OU IF

5 Dépôts et cautionnements F23 NV

6 Fournisseurs F71 SNF

7 Cotisants F72 MEN

8 Clients (locataires et malades) F71 à sommer avec 6

9 Personnel débiteur F41 MEN

10 Etat SRC F72 ADM

11 Etat impôts&taxes F72 ADM

12 Dépenses à Régulariser F72 ADM

13 Autres Débiteurs divers F72 ADM

14 Charges techniques à payer F72

15 Charges à repartir F72

16 Cheques impayées F22 IF

17 Banques F22 IF à sommer avec 16

18 Caisses F21 BEAC

19 Virement de fonds F22 IF à sommer avec 16

PASSIF

20 Dotations internes

21 Réserves F61 MEN

22 Résultats exercice

23 Cautions reçues des comptables

24 Dépôts garanties

25 Locataires F23 NV

26 Emprunt F42 IF soit RDM

27 Prestations à payer F72 MEN

28 Fournisseurs F71 SNF

29 Avances reçues des malades F72 MEN

30 Personnel Créditeur F72 MEN

31 Etat IMPOT&taxes F72 ADM

32 Créditeurs divers F72 NV

33 cotisations à recouvrer F72 MEN

34 Trésor F23 ADM

35 Banques F22 IF

36 Virements de Fonds F22 IF

11

Dans le tableau ci-dessus, les opérations 6 et 8 sont regroupées pour représenter les

opérations concernant les crédits commerciaux (F71).

De même les opérations 16,17 et 19 sont regroupées pour être enregistrées en F22. Par

contre, l’opération 18 est mise en numéraire.

II.1.4 Les Administration Publiques décentralisées

Pour le traitement de cette source de données, il faut vérifier si elle participe à

l’activité financière (achat de titres de participations, octroi de crédits commerciaux, prêts et

emprunts …). Dans le cas contraire, leur flux financier sera la différence entre les comptes

Caisse et Banques à l’ouverture (début d’exercice) et à la fermeture (fin d’exercice).

II.2 Les sociétés financières (SF)

Le système financier camerounais comprend quatre groupes :

La Banque Centrale

La Banque Centrale a pour rôle d’émettre la monnaie, d’agir sur le crédit, de gérer les

réserves internationales, d’effectuer les transactions avec le FMI, et d’assurer la surveillance

générale du système financier.

Les Banques Créatrices de Monnaie (BCM)

Ce sont toutes les sociétés de dépôts monétaires qui acceptent des dépôts à vue transférables

par chèques ou susceptibles d’être utilisés à des fins de paiement. Outre les établissements

exerçant les activités des banques commerciales ordinaires, ce sous-secteur prend en compte

tous les engagements contractés du fait des dépôts à vue par le trésor ou d’autres organismes

publics, y compris le système des chèques postaux ;

Les Autres Institutions Bancaires (AIB)

Les Autres Institutions Bancaires sont des banques qui n’acceptent pas des dépôts à vue

transférables par chèque. Il existe deux catégories d’AIB :

Les AIB éligibles au refinancement de la Banque Centrale (AIBE)

Cette catégorie regroupe tous les autres établissements à caractère bancaire qui sont

admis au refinancement de la Banque Centrale et qui reçoivent des dépôts d’épargne et à

terme sans toutefois contracter des engagements sous forme de dépôts à vue transférables par

chèque. Il s’agit essentiellement de certaines banques de développement, des institutions

bancaires de financement de l’habitat social (crédit foncier du Cameroun), etc.

12

Les AIB non éligibles au refinancement de la Banque Centrale (AIBNE)

Ce sont des établissements bancaires de même nature que précédemment définis, sauf

que ces institutions ne recourent pas au refinancement de l’Institut d’Emission. On distingue

dans ce type d’établissement les Caisses d’Epargne Postales et certaines banques spécialisées.

Les Institutions Financières Non Bancaires (IFNB)

Ce sont des institutions qui ne reçoivent pas de dépôts du public mais qui participent au

financement de l’économie en octroyant des crédits (sur leurs fonds propres ou d’emprunts)

ou en effectuant des opérations financières ayant des incidences sur le secteur monétaire

(émission des obligations). Les Institutions financières Non Bancaires sont constituées

essentiellement des entreprises d’assurances et de réassurances, des établissements de crédit-

bail et de leasing, des sociétés financières et de participation, etc.

Les informations fournies par la BEAC donnant la situation financière annuelle des

institutions financières. On dispose des tableaux pour les trois premiers groupes, mais pas

pour le dernier. Le quatrième tableau de ce fichier donne la « situation monétaire étroite »

qui rassemble la Banque centrale, les BCM et les AIBNE tandis que le cinquième tableau sur

la « situation monétaire large » rassemble la Banque centrale, les BCM et les AIB.

L’avantage du tableau sur la situation monétaire large est qu’il rassemble les trois premiers

groupes ; les opérations sont ainsi agrégées. Le désavantage est qu’il n’y a pas de contrepartie,

donc on perd de l’information.

Dans la liste des opérations financières des Institutions Financières, on ne prend pas en

compte les immobilisations parce qu’elles sont déjà enregistrées dans le compte de capital.

Les valeurs entre parenthèses sont des valeurs prises en compte avec un signe négatif.

Le tableau ci-dessous fournit un récapitulatif des opérations financières des banques

créatrices de monnaie (groupe 2). Pour les autres groupes, on se servira des opérations

remplies dans le tableau du groupe 2 pour avoir les résultats de l’ensemble des banques.

Il est à noter qu’on s’intéressera au flux, donc à la différence entre les données de décembre

2005 et celles de décembre 2004.

13

II.2.1 La banque centrale

Tableau 5 : Passage des opérations de la Banque Centrale

AUTORITE MONETAIRE : SITUATION DE LA BEAC

ACTIF Opération Contrepartie

AVOIRS EXTERIEURS RM

Encaisse-or F11 RM

Billets et monnaies/Zone Franc F13 RM

Billets déplacés non triés F13 RM

Trésor Français/Compte d'opération (solde créditeur) F23 RM

Correspondants F23 RM

Autres créances et avoirs en devises convertibles F71 RM

Avoirs en DTS F12 RM

Position de réserve FMI F12 RM

Avances Services Centraux à la BDEAC 99 999

1. CREANCES ACTIVES SUR L'ETAT

Avances en comptes courants (art. 21) F41 APU

Avances à moyen terme (art. 19B) F42 APU

Avances exceptionnelles aux trésors F42 APU

Fonds fiduciaire (contrepartie versée au Trésor) F41 APU

Crédits du FMI (contrepartie versée au Trésor) F41 APU

.Facilité d'ajustement structurel (FAS) 99 999

.Facilité d'ajustement structurel renforcée (FASR) 99 999

.Accord de confirmation/Stand-by 99 999

.Financement compensatoire 99 999

Commissions et intérêts dûs au FMI F41 APU

Avances de la BEAC a court terme-adm. publique centrale F41 APU

Avances de la BEAC a moyen terme-adm. publique centrale F42 APU

2.AVANCES AUX BANQUES CONSOLIDEES SUR L'ETAT F41 IF

CREANCES SUR LES BANQUES CREATRICES DE MONNAIE IF-BCM

Avances sur effets court terme F41 IF-BCM

Avances sur effets moyen terme F42 IF-BCM

Découvert accidentel F72 IF-BCM

CREANCES SUR LES AUTRES INSTITUTIONS BANCAIRES IF-AIBE

Avances sur effets court terme F41 IF-AIBE

Avances sur effets moyen terme F42 IF-AIBE

Découvert Accidentel F72 IF-AIBE

CREANCES SUR LES INSTITUTIONS FINANCIERES NON BANCAIRES IF-NB

Avances sur effets court terme F41 IF-NB

Avances sur effets moyen terme F42 IF-NB

CREANCES SUR LES ENTREPRISES PUBLIQUES NON FINANCIERES SNF

Avances sur effets court terme F41 SNF

Avances sur effets moyen terme F42 SNF

CREANCES SUR INSTIT. BANC. EN LIQUIDATION NON CONSOLIDEES 99 999

AUTRES POSTES DE L'ACTIF

Titres de participation F5 IF-SNF

Immeubles et mobilier 99 999

Comptes d'ordres et divers 99 999

Ecart Avoirs en DTS 99 999

Comptes de liaison 99 999

Avances Services Centraux à la BDEAC (ajustement) 99 999

Souscriptions de la quote-part au FMI en devises F12 RM

14

Recours au FMI (contrepartie non versée au Trésor) F12 RM

moins

.FMI compte no 1 F12 RM

.FMI compte no 2 F12 RM

.position de réserve FMI F12 RM

.Découvert accidentel aux BCM F72 IF-BCM

.Découvert accidentel aux AIB F73 IF-AIB

.Avances exceptionnelles aux Trésors F74 APU

PASSIF

BASE MONETAIRE (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6)

1. Billets et monnaies hors banques créatrices de monnaie F21 RM

Billets et monnaies en circulation 99 999

Billets déplacés non triés 99 999

Moins: 99 999

Encaisses des banques créatrices de monnaie 99 999

Encaisse du Trésor 99 999

Imputation part billets de l'Etat dans les billets non triés des autres Etats 99 999

2. Réserves des banques créatrices de monnaie F23 IF-BCM

Encaisses 99 999

Comptes créditeurs 99 999

Dépôts des CCP à la BEAC 99 999

3. Dépôts des institutions bancaires en liquidation 99 999

4. Dépôts des autres institutions bancaires éligibles au refinancement de la BEAC F23 IF-AIBE

5. Dépôts des autres institutions bancaires non éligibles au refinancement de la

BEAC F24 IF-AIBNE

6. Dépôts des institutions financières non bancaires F25 IF-NB

7. Dépôts des entreprises publiques non financières F26 SNF

DEPOTS ET ENCAISSES DE L'ETAT F23 APU

Encaisse du Trésor 99 999

Comptes courants du Trésor et comptables publics 99 999

Dépots spéciaux du Trésor et comptables publics 99 999

Autres comptes courants 99 999

moins 99 999

Dépôts à la BEAC-Entreprises 99 999

Dépôts à la BEAC-BCM 99 999

Dépôts à la BEAC-IFNB 99 999

Dépôts à la BEAC-organismes régionaux ACIE (UDEAC) 99 999

ENGAGEMENTS EXTERIEURS

Comptes courants des banques et institutions étrangères F22 RM

Dépôts à la BEAC-organismes régionaux (ACIE-UDEAC, ...) F22 RM

Banques et Institutions Financières de la Zone (BDEAC, ...) F22 RM

Trésor Français/Compte d'Opérations (solde débiteur) F22 RM

Commissions et intérêts dûs au FMI F72 RM

Imputation part billets de l'Etat dans les billets non triés des autres Etats F72 APU

Fonds fiduciaire F13 RM

Recours aux crédits FMI F12 RM

.Facilité d'ajustement structurel (FAS) 99 999

.Facilité d'ajustement structurel renforcée (FASR) 99 999

.Accord de confirmation/Stand-by 99 999

.Financement compensatoire 99 999

Moins:

FMI compte no 1 F12 RM

FMI compte no 2 F12 RM

15

FONDS PROPRES

Capital F5 APU

Réserves 99 999*

Provisions 99 999

AUTRES POSTES DU PASSIF

Allocations DTS F12 RM

Compte de liaison (créditeur) 99 999

Compte d'ordre et divers F72 NV

Ecart "Allocation de DTS" F12 RM

Ecart "Banques et Institutions Financières Etrangères" (BIFE) F72 NV

Ecart "Comptes courants des Trésors Nationaux" F72 APU

Ecart "Dépôts des Banques & Instit.Financ. Zone" F72 RM

Ecart "Autres comptes courants" F72 NV BCM : Banques créatrices de monnaie ; AIBE ; Autres Institutions Bancaires Eligibles ; NB : Non Bancaire ; SNF : Sociétés Non Financières ; AIB : Autres Institutions Bancaires ; AIBNE : Atres Institutions Bancaires Non Eligibles

*opérations non prises en compte

II.2.2 Les banques créatrices de monnaie

Les différentes opérations financières concernant les banques créatrices de monnaie sont

enregistrées dans le tableau ci-après.

Tableau 6 : Passage des opérations des banques créatrices de monnaie

BANQUES CREATRICES DE MONNAIE

ACTIF opération contrepartie observation

RESERVES

Caisse (billets et monnaie CFA/Zone BEAC) F21 IF

Dépôts auprès de la BEAC F22 IF

AVOIRS EXTERIEURS

Caisse, NR F13 RDM

Valeurs reçues en pension ou achetées fermes, NR F23 RDM

Titres de placement, NR F32 RDM

Banques de développement, NR F22 RDM

Banques & établissements financiers associés., NR F22 RDM banques éligibles

Banques & établissements financiers non associés., NR F22 RDM banques non éligibles

Autres intitutions financières, NR F22 RDM

Créances douteuses sur les correspondants, NR F42 RDM

Crédits à l'exportation, résidents F41 RDM

Chèques de la clientèle escomptés ou à crédit immédiat, NR F41 RDM

Titres de participation et titres immobilisés F5 RDM

Crédits à la clientèle non-résidente F41 RDM

Débiteurs divers, NR F72 RDM

Eléments non ventilables F72 RDM

CREANCES SUR L'ETAT (1 + 2)

1. CREDITS AU GOUVERNEMENT F41 ADM

Trésor F41 ADM

Caisse Autonome d'Amortissement (CAA) F41 ADM

Bons d'équipement et assimilés F41 ADM

Bons de Trésor et assimilés F41 ADM

16

Autres crédits au Gouvernement F41 ADM

2. CREDITS AUX ORGANISMES PUBLICS F4 ADM

Crédits aux administrations publiques,R F4 ADM

Débiteurs divers-Etat F4 ADM

Administration publique centrale F4 ADM

Eléments non ventilables F4 ADM

Crédits à l'exportation F4 ADM valeur prise avec signe -

Crédits au Gouvernement F4 ADM valeur prise avec signe -

CREANCES SUR L'ECONOMIE

1. CREANCES SUR LES INSTITUTIONS FINANCIERES IF

A. Crédits à court terme F41 IF

Institutions bancaires en liquidation F41 IF

Autres Institutions Bancaires Eligibles F41 IF

Autres Institutions Bancaires Non Eligibles F41 IF

Institutions Financières Non Bancaires F41 IF

B. Crédits à moyen terme F42 IF





C. Crédits à long terme F42 IF





2. CREANCES SUR LES ENTREPRISES PUBLIQUES NON

FINANCIERES

A. Crédits à court terme F41 SNF

Crédits à court terme F41 SNF

Entreprises publiques non financières F41 SNF

Eléments non ventilables F41 SNF

Crédits à l'exportation F41 SNF valeur prise avec signe -

B. Crédits à moyen terme F42 SNF

Crédits à moyen terme F42 SNF


C. Crédits à long terme F42 SNF

Crédits à long terme F42 SNF


3. CREANCES SUR LE SECTEUR PRIVE NON FINANCIER SNF

A. Crédits à court terme F41 SNF

Crédit à court terme F41 SNF

Créances contentieuses, douteuses et impayées F41 SNF

Comptes débiteurs de la clientèle F41 SNF

Autres sommes dues par la clientèle F41 SNF

17

Chèques de la clientèle escomptés ou à crédit immédiat, R F41 SNF

Chèques et effets à recouvrer F41 SNF

Provisions sur créances douteuses F41 SNF

Acceptations bancaires F41 SNF


Crédits à CT aux Administrations publiques F41 SNF valeur prise avec signe -

Crédits à CT aux IFNB & EPNF F41 SNF valeur prise avec signe -

Crédits à l'exportation F41 SNF valeur prise avec signe -

Comptes exigibles après encaissement F41 SNF valeur prise avec signe -

B. Crédits à moyen terme F42 SNF

Opérations de crédit-bail (immobilisations en location) F42 SNF

Opérations de crédit-bail (immobilisations en cours) F42 SNF

Crédit à moyen terme F42 SNF


Crédits à MT aux Administrations publiques F42 SNF valeur prise avec signe -

Crédits à MT aux IFNB & EPNF F42 SNF valeur prise avec signe -

C. Crédits à long terme F42 SNF

Crédits à long terme F42 SNF


Crédits à LT aux Administrations publiques F42 SNF valeur prise avec signe -

Crédits à LT aux IFNB & EPNF F42 SNF valeur prise avec signe -

AUTRES POSTES DE L'ACTIF

Frais et valeurs incorporelles immobilisées déjà pris dans le compte

capital

Immobilisations déjà pris dans le compte

capital

Actions et parts de filiales F5 SNF ou IF

Opérations de crédit-bail (immobilisations non louées) F42 SNF

Autres débiteurs divers F72 NV

Comptes de régularisation F72 NV

Valeurs reçues en pension ou achetées ferme F23 MEN

BEAC-Marché monétaire et comptes-courants F22 IF

Banques et Etablissements associées, R F22 IF

Banques et Etablissements non associées, R F22 IF

Chèques postaux-Trésor public F22 ADM

Créances douteuses sur les correspondants, R F72 NV

Succursales et agences locales F22 IF

Comptes exigibles après encaissement F72 NV

Autres titres de participation F5 IF ou SNF

Autres titres de placement F32 IF ou SNF

Banques de Développement F22 IF

Autres institutions financières F22 IF

Eléments non ventilables NPC

Moins:

18

Dépôts auprès de la BEAC F22 IF valeur prise avec signe -

Crédits aux Institutions Bancaires en liquidation F41 IF valeur prise avec signe -

Crédits aux Autres Institutions Bancaires Eligibles et Non

Eligibles au refinancement BEAC F41 IF valeur prise avec signe -

Crédits aux Institutions financières non bancaires F41 IF valeur prise avec signe -

Crédits aux Administrations publiques centrales F41 ADM valeur prise avec signe -

Crédits aux Entreprises publiques non financières F41 SNF valeur prise avec signe -

PASSIF

DEPOTS A VUE F22 Non

Renseigné

Administrations privées, R F22 SNF

Entreprises publiques, R F22 SNF

Entreprises privées F22 IF

Entreprises d'Assurances publiques F22 IF

Entreprises d'Assurances privées F22 SNF

Entrepreneurs individuels, R F22 MEN

Particuliers, R F22 MEN

Divers, R F22

Autres sommes dues à la clientèle, R F22 NV

Institutions Bancaires en liquidation F22 IF

Autres Institutions Bancaires Eligibles au refiancement BEAC F22 IF

Autres Institutions Bancaires Non Eligibles au refiancement

BEAC F22 IF

Institutions financières non bancaires F22 IF


Dépôts des particuliers et entreprises au CCP F22 IF

Autres non ventilables

DEPOTS A TERME ET D'EPARGNE F23

Bons de caisse F23 MEN

Administrations privées, R F23

Entreprises publiques, R F23 SNF

Entreprises privées F23 SNF

Entreprises d'Assurances publiques F23 IF

Entreprises d'Assurances privées F23 IF

Entrepreneurs individuels, R F23 MEN

Particuliers, R F23 MEN

Divers, R F23 MEN

Autres comptes d'épargne F23 MEN

Institutions Bancaires en liquidation F23 IF

Autres Institutions Bancaires Eligibles au refinancement BEAC F23 IF

19

Autres Institutions Bancaires Non Eligibles au refinancement

BEAC F23 IF

Institutions financières non bancaires F23 IF


Autres non ventilables F23

1. DEPOTS DU GOUVERNEMENT F23 ADM

Trésor F23 ADM

Caisse Autonome d'Amortissement (CAA) F23 ADM

Autres crédits au Gouvernement F23 ADM

2. DEPOTS DES ORGANISMES PUBLICS F23 ADM

Dépôts à terme des Administrations publiques F23 ADM

Dépôts à vue des Administrations publiques F23 ADM

Créditeurs divers-Etat F23 ADM

Administration publique centrale-a vue F23 ADM

Administration publique centrale-a terme F23 ADM

Autres non ventilables F23 ADM

Moins : F23 ADM

Dépôts du Gouvernement F23 ADM

ENGAGEMENTS EXTERIEURS A COURT TERME RDM

Refinancement-autres intermédiaires, NR F41 RDM

Emprunts au jour le jour aux correspondants F41 RDM

Comptes à vue des correspondants F22 RDM

Autres sommes dues clientèle, NR F72 RDM

Comptes créditeurs à vue, NR F22 RDM

Autres comptes d'Epargne F23 RDM

Créditeurs divers F72 RDM

Acceptations bancaires NPC

Dette postale F72 RDM

Autres non ventilables F72 RDM

ENGAGEMENTS EXTERIEURS A MOYEN ET LONG

TERME RDM

Emprunts subordonnés, NR F42 RDM

Emprunts obligataires, NR F32 RDM

Autres ressources, NR ? RDM

Comptes créditeurs à terme, NR F23 RDM

Compte à terme des correspondants F23 RDM

Fonds de Financement et garantie F23 RDM

Actionnaires, comptes bloqués F23 RDM

Autres non ventilables RDM

CREDITS DE LA BEAC IF

BEAC-Avances sur crédits CT F41 IF

BEAC-Avances sur crédits MT F42 IF

BEAC-Découvert accidentel F41 IF

FONDS PROPRES

Capital ou dotation F5 NV

Réserves NPC

20

Report à nouveau créditeur NPC

Subventions d'équipement NPC

Actionnaires,comptes bloqués F23 NV

Provisions pour risques et charges NPC

Bénéfice net en attente NPC

Provisions sur créances douteuses NPC

Fonds de financement et de garantie F23


QUASI-FONDS PROPRES

Emprunts subordonées, R F42

NV pour les

autres SI

sauf RDM

Emprunts obligataires, R F42

NV pour les

autres SI

sauf RDM

AUTRES POSTES DU PASSIF

Comptes de régularisation F72 NV

Créditeurs divers F72 NV

Refinancement BEAC F41 IF

Refinancement des autres intermédiaires F41 IF

Comptes exigibles après encaissement F22 IF

Banques de Développement F22 IF

Banques et Etablissements financiers associées, R F22 IF

Banques et Etablissements financiers non associées, R F22 IF

Chèques Postaux-Trésor public F22 IF

Autres institutions financières F22 IF

BEAC F22 IF

Succursales et agences locales F22 IF

Excédents des produits sur les charges NPC


BEAC-Avances sur crédits CT F41 IF valeur prise avec signe -

BEAC-Avances sur crédits MT F42 IF valeur prise avec signe -

BEAC-Découvert accidentel F41 IF valeur prise avec signe -

Dépôts des Institutions Bancaires en Liquidation F22 IF valeur prise avec signe -

Dépôts des Autres Institutions Bancaires Eligibles et Non

Eligibles F22 IF valeur prise avec signe -

Dépôts des Institutions financières non bancaires F22 IF valeur prise avec signe -

Dépôts des Administrations publiques centrales F22 ADM valeur prise avec signe -

Dépôts des Entreprises publiques non financières F22 SNF valeur prise avec signe -

NPC : Non pris en compte

21

Pour obtenir les passages des autres institutions bancaires éligibles ou non, il suffit de se

servir des deux tableaux précédents.

II.2.3 Les assurances

libellés Opération contrepartie nature

Avances et acomptes versés sur immo F71 SNF

CR

ÉA

NC

ES

titres de part2 F5 SNF-IF

autres immo fin 2 F32 NV

Fournisseurs2 F71 SNF

clients2 F71 SNF

autres creances2 F72 NV

titres de plac2 F31 NV

valeurs a encais2 F72 NV

banques cheques2 F22 IF

trésor act2 F21 BC

Capital F5 NV

DE

TT

ES

Actionnaires capital non appelé

Autres capitaux propres F5 NV

Provisions réglementées et fonds assimilés F6 NV

Provisions LIBRES F6

Dettes de crédit-bail et contrats assimilés F42 AIBNE

Dettes financières diverses F42 NV

Clients, avances reçues F71 NV

Fournisseurs d'exploitation F71 SNF

Dettes fiscales F72 ETAT

Dettes sociales F72 OSS

Autres dettes F41 NV

Risques provisionnés F6 NV

Banques, crédit de trésorerie F22 IF

Banques, découverts F22 IF

II.3 Les sociétés non financières

Tableau 7: Passage des opérations des sociétés non financières Actifs (créances)

Comptes SNF Compta nationale Secteurs contrepartie

AP

Avances et acomptes

Versés sur immobilisation

F71

Crédits commerciaux

SNF, RDM

AQ

AR

AS

Immobilisations financières

Titres de participations

Autres immobilisations

F5

F32

Actions et autres titres

Titres à long terme

SNF, Ménages, RDM

SNF, Ménages, RDM

22

BG

BA

BI

BJ

Créances et emplois

commerciaux

Fournisseurs

Clients

Autres créances

F71

F71

F71

Crédits commerciaux et

acomptes

SNF, RDM

BQ Titres de placement F31 Titres autres que les actions à

CT

SNF,IF, APU

BR Valeurs à encaisser F72 Autres comptes à recevoir ou

à payer

NV

BS Banques, chèques, caisse F2 Moyens de paiement nationaux IF

Passifs (dettes)

Comptes SNF Compta nationale Secteurs contre partie

CA Capital F5 Actions et autres

participations

SNF, Ménages, RDM,

APU, IF

DA Emprunts F42 Crédits : crédit à long terme IF, RDM

DB Dettes de crédits-bails et

contrats assimilés

F42 Crédits : crédit à long terme IF, RDM

BC Dettes financières F42 Crédits : crédit à long terme IF, RDM

DH Dettes circulantes F41 Crédits : crédit court terme IF, RDM

DI Clients, avances reçues F71 Crédits commerciaux et

acomptes

SNF, RDM

DJ Fournisseurs F71 Crédits commerciaux et

acomptes

SNF, RDM

DK Dettes fiscales F72 Autres comptes à recevoir

ou à payer

APU

DL Dettes sociales F72 Autres comptes à recevoir

ou à payer

MEN

DM Autres dettes F72 Autres comptes à recevoir

ou à payer

NV

DR Banques, crédits de

trésorerie

F41 Crédits : titres court terme IF

DS Banque, découvert F41 Crédits : titres court terme IF

23

III Construction des comptes financiers des matrice de QUI à QUI

Pour la construction des comptes financiers, il importe d’abord, de s’imprégner des données

disponibles et de voir comment elles sont renseignées en vue de faire des traitements

appropriés. Ensuite, il convient d’élaborer une nomenclature appropriée des secteurs

institutionnels en liaison avec celle de l’élaboration des comptes réels :

S1, l’économie nationale

S11 : SNF

S12 : SF

S13 : APU

S14 : MENAGE

S15 : ISBL

S2 : Reste du monde (RdM)

La décomposition s’est faite ainsi :

Pour l’économie nationale (1)

1.1 SNF

Si l’information le permet, on peut le subdiviser en :

1.1.1 Entreprises publiques

1.1.2 Entreprises privées

1.2 Les SF

On les décompose en cinq groupes, puisque l’information existe :

1.2.1 La banque centrale (BC)

1.2.2 Les banques créatrices de monnaie (BCM)

1.2.3 Les autres institutions bancaires éligibles à la BEAC (AIBE)

1.2.4 Les autres institutions bancaires non éligibles à la BEAC (caisses

d’épargne, sociétés de leasing, auxiliaires financiers, bourses des

valeurs,…)

1.2.5 Les entreprises d’assurance

1.3 Administration publique

On le décompose en quatre :

1.3.1 L’Etat

1.3.2 APUDEC

1.3.3 APUL

1.3.4 Organismes de sécurité sociale (CNPS)

24

1.4 Ménages

1.5 ISBL

N.B Pour les Entreprises Individuelles (EI) et les ménages, il n’y a pas de distinction de

patrimoine.

Pour l’établissement des différents comptes financiers, les étapes à suivre sont fonction des

secteurs institutionnels ou des comptes associés à ces secteurs.

III.1 Astuces pour l’élaboration des comptes financiers

Les astuces pour l’élaboration des comptes financiers sont calquées sur celles qu’on utilisera

ci-dessous pour certains secteurs.

III.1.1 Cas de l’Administration centrale (la balance des comptes du Trésor)

Les principales étapes à suivre seront les suivantes :

Dans les dépenses, on retient les libellés dont les codes sont 51, 151, 161, 162,

163, 164,171. De même, dans les recettes, on retient les codes 1501, 1502,

1503, 151, 153, 161, 511.

Ensuite, on élimine toutes les autres colonnes sauf celles nommées « débit

mouvement » et « crédit mouvement ». on crée une colonne « code CNAT »

pour les opérations financières, et une autre « contrepartie ».

On crée ensuite deux colonnes pour le compte financier ; l’une pour les

créances et l’autre pour les dettes. Si le mouvement est débit, on le met dans

les créances, et le mouvement crédit en dette. Par contre, si le mouvement a les

deux opérations, on fait le solde (débit-crédit). Si le solde est positif, on le met

en créance, sinon on le met en dette.

III.1.2 Cas des sociétés financières

Il s’agit de faire les passages de la BC, des BCM et des autres institutions éligibles à la

BEAC.

On enlève toutes les colonnes mensuelles sauf celles de décembre 2004 et

décembre 2005. il est ensuite créé une colonne « code CNAT » pour les

opérations financières, et une autre pour la contrepartie.

Ensuite, on trie les données respectivement suivant les critères « code CNAT »

et la « contrepartie ». Ceci pour les opérations de l’actif et du passif.

25

Enfin on construit le compte financier en enregistrant les actifs en créances et

les passifs en dettes.

III.1.3 Cas de la Balance des Paiements (BdP)

En rappel, il convient de souligner que les comptes d’actifs augmentent en débit et

diminuent en crédit ; alors que ceux du passif augmentent en crédit et diminuent en débit.

Ainsi, si on veut solder le compte d’actif, on fait . Par contre pour

solder le compte passif, on fait .

Dans le bloc étranger/Cameroun, on a à faire au passif ; alors que dans celui

Cameroun/étranger, on a à faire à l’actif.

On crée deux colonnes « solde actif » et « solde passif ». Comme dans le bloc

Cameroun/étranger c’est de l’actif, on fait . Dans le bloc

étranger/Cameroun, on s’intéresse plutôt à la colonne « solde passif », et on

fait . Les opérations qui concernent les flux financiers sont :

Investissements de portefeuille, les autres investissements et la position

extérieure de l’Etat. Les postes « financements exceptionnels » et « autres

financements » concernent le compte de patrimoine financier. Les erreurs et

omissions ne sont pas prises en compte. Il faut aussi noter que les avoirs

constituent les créances et les engagements constituent les dettes.

On crée une ligne de séparation entre les avoirs et les engagements. En actif,

on enregistre la différence des avoirs et au passif la

différence des engagements.

Pour les « autres investissements », on fait la même chose que précédemment.

Dans la suite, on crée deux colonnes, une pour l’opération financière et l’autre

pour la contrepartie.

On réalise ensuite le compte financier (créances et dettes) du pays vis-à-vis de

l’extérieur. Le solde de ce compte doit correspondre au solde fourni par la

Balance des Paiements (solde des opérations financières) ; le « solde actif »

correspondant aux créances, et le « solde passif » aux dettes.

Pour obtenir le compte du reste du monde, il suffit de renverser les opérations

du compte extérieur, donc ramener les créances en dettes et les dettes en

créances.

26

Enfin pour les opérations F1 qui sont libellés dans le compte des opérations

financières de la BdP « AVOIRS DE RESERVES » (code 411000) qui sont

des créances pour le pays, sont enregistrées en dettes pour le compte financier

définitif en changeant leur signe.

Les différentes informations sont renseignées dans le tableau ci-dessous :

Tableau 8 : Passages des opérations financières réalisées avec l’extérieur

Code Opération BDP

Opération

CREDIT

2005

DEBIT

2005

Solde

Actif

Solde

Passif

230000 COMPTE DES OPERATIONS

FINANCIERES

231000 INVESTISSEMENTS DIRECTS

231100 Du Cameroun à l’Etranger

231110 Capital Social F5

créa

nce

s

231120 Bénéfices non distribués Bénéfices réinvestis F5

231130 Crédits Commerciaux F71

231131 Avoirs F71

231132 Engagements F71

231140 Autres opérations financières F5

231141 Avoirs F5

231142 Engagements F5

231200 De l’Etrangers au Cameroun

231210 Capital Social F5

det

tes

231220 Bénéfices Réinvestis et/ou non distribués F5

231230 Crédits commerciaux F71

231231 Avoirs

231232 Engagements

231240 Autres Opérations Financières ?????

231241 Avoirs

231242 Engagements

232000 INVESTISSEMENT DE PORTEFEUILLE

232100 AVOIRS

232110 Titres de participation F5

créa

nce

s

232111 Administrations publiques

232112 Banques et institutions financières

232113 Autres secteurs

232120 Titres de créances F32




232200 ENGAGEMENTS

232210 Titres de participation F5

det

tes



27

Code Opération BDP

Opération

CREDIT

2005

DEBIT

2005

Solde

Actif

Solde

Passif


232220 Titres de créances F32




233000 AUTRES INVESTISSEMENTS

233100 AVOIRS

233110 Crédits Commerciaux à plus d’un an F42

créa

nce

s



233120 Prêts à plus d’un an F42




233130 Monnaie Fiduciaire et Dépôts F2




233140 Crédits commerciaux à moins d’un an F71



233150 Prêts à moins d’un an F51




233160 Autres Avoirs ??????




233200 ENGAGEMENTS

det

tes

233210 Crédits Commerciaux à plus d’un an F42



233220 Emprunts à plus d’un an F42




233230 Monnaie Fiduciaire et Dépôts F2




233240 Crédits Commerciaux à moins d’un an F71

Administrations publiques

Autres secteurs

233250 Emprunts à moins d’un an F51

28

Code Opération BDP

Opération

CREDIT

2005

DEBIT

2005

Solde

Actif

Solde

Passif



Autres secteurs

233260 Autres Engagements ??????



Autres secteurs

III.1.4 Extrapolation et Consolidation des données

Le point central est l’extrapolation et la consolidation des données en cas d’utilisation

d’un échantillon, et la méthode appropriée. Il convient alors de constituer un échantillon

constant entre deux années afin de procéder à la différenciation des bilans pour obtenir le flux

de l’année de campagne.

Exemple : il a été procédé à la différenciation des bilans 2004 et 2005 des SNF pour avoir le

flux financier de l’année 2005.

- Cas des SNF

Il s’agit d’abord de trouver l’échantillon constant, et le poids de celui-ci sur l’ensemble des

SNF.

Pour le poids de l’échantillon constant, il est approprié de rapporter sa valeur

ajoutée générée à celle de l’ensemble des SNF. A défaut d’avoir la valeur

ajoutée, on peut utiliser le chiffre d’affaire rapporté à la production.

Pour extrapoler, après avoir trouvé le poids des SNF de l’échantillon constant,

on divise les résultats obtenus par cet échantillon par le poids pour obtenir le

résultat extrapolé sur l’ensemble des SNF

III.2 Elaboration des matrices de QUI à QUI

Le remplissage des matrices de QUI à QUI (voir maquette Tableau 9 en annexe) peut se faire

de deux façons :

- Soit on décide de renseigner les différentes opérations pour chaque secteur

- Soit pour une opération, on la renseigne dans tous les secteurs concernés.

Généralement, c’est la première alternative qui est adoptée.

Le remplissage se fait pour chaque secteur ainsi qu’il suit:

- Les créances sont remplies en ligne

- Les dettes sont remplies en colonnes

La matrice présente deux lignes pour chaque secteur.

29

- La première ligne est réservée au remplissage des créances

- La seconde ligne quant à elle est réservée pour le remplissage des dettes.

N.B 1. La matrice de QUI à QUI doit toujours être équilibrée. Pour cela, on devrait s’assurer

que les lignes et les colonnes des « Non Ventilés » sont vides. Pour cela, il revient alors de

ventiler ces valeurs entre les lignes et les colonnes auxquelles elles correspondent. Ceci fait

appel à des opérations d’arbitrage suivant la fiabilité des différentes sources de données.

N.B 2. Le nombre de matrices de QUI à QUI correspond au nombre d’opérations de la

nomenclature.

IV Elaboration du Tableau des Opérations Financières (TOF)

Pour élaborer le TOF, on se sert de deux tableaux. Le tableau des créances et celui des

dettes (voir Tableau 10 et Tableau 11 en annexe). Chacun desdits tableaux aura en ligne les

différentes opérations et en colonne les secteurs institutionnels et leurs démembrements.

Un certain nombre d’astuces pourront donc être utilisées pour le remplissage du TOF.

En se servant de la matrice de QUI à QUI, on s’intéressera au « total stocké ». Ainsi,

par exemple pour l’opération F11, on prend la ligne inférieure de « total stocké » qu’on copie

à partir de S1 (économie nationale), et on la colle dans le tableau des dettes du TOF à partir de

S1. On répète cela pour toutes les opérations.

Par contre, pour remplir le tableau des créances, on s’intéresse à la colonne « total

stocké », mais on trouve deux lignes pour chaque opération. Seule la deuxième ligne pour

chaque opération sera prise en considération pour le remplissage du TOF.

N.B :

Le solde des agents résidents s’écrit dans le tableau des dettes du TOF, alors que celui

du reste du monde s’écrit dans les créances.

La somme des soldes des résidents doit être égal à celle du reste du monde. Si la

matrice de QUI à QUI est équilibrée, on aura toujours cette égalité.

Théoriquement, pour chaque secteur, il y a égalité entre la capacité ou besoin de

financement (obtenu à partir des comptes réels) et le solde des créances et dettes dudit

secteur dans le TOF. Dans la pratique, cette égalité n’est pas vérifiée, d’où l’insertion

d’une ligne « ajustement » dans le tableau des dettes. Dans cette ligne, on constate la

différence entre la capacité ou besoin de financement et le solde des. créances et

dettes. Il convient de rappeler que l’ajustement doit être suffisamment négligeable.

30

Quelques règles générales

Les SNF ont toujours un besoin de financement (solde négatif)

Les SF ont toujours une capacité de financement (solde toujours positif)

Les ménages sont toujours des agents à capacité de financement (toujours un solde

positif)

Pour les APU centrales, il n’y a pas de règle, tout dépend des orientations budgétaires

d’une année donnée.

CONCLUSION

L’objectif de ce document était de décrire les grandes lignes méthodologiques qui ont conduit

à l’élaboration des comptes financiers dans le cadre de la mise en place de la nouvelle année

de base 2005 pour l’économie camerounaise.

Ce document se veut pédagogique et pratique pour le partage des connaissances et l’initiation

des nouveaux comptables qui arrivent au sein de la Division de la comptabilité nationale. Il

sera enrichi, amélioré ou mis à jour au fil des années par la pratique ou par les changements

observés dans les données sources.

31

Annexe

Tableau 9 : Maquette de la matrice de QUI à QUI

RESSOURCES - SECTEURS CREDITES

EM

PL

OIS

- SE

CT

EU

RS

DE

BIT

ES

Niveau >

Opération

-Total

stocké-

Non

Ventilé 0S1 0S1001 0S1002 0S1002001 0S1002002 0S1002003 0S1002004 0S1002005 0S1003 0S1003001 0S1003002 0S1003003 0S1003004 0S1004 0S1005 0S2000

Niveau >

Opération

Niveau >

Opération

-Total stocké-

-Total stocké-

Non Ventilé

Non Ventilé

0S1

0S1

0S1001

0S1001

0S1002

0S1002

0S1002001

0S1002001

0S1002002

0S1002002

0S1002003

0S1002003

0S1002004

0S1002004

0S1002005

0S1002005

0S1003

0S1003

0S1003001

0S1003001

0S1003002

0S1003002

0S1003003

0S1003003

0S1003004

0S1003004

0S1004

0S1004

0S1005

0S1005

0S2000

0S2000

32

Tableau 10 : Maquette des créances du TOF

Flux net de créances

-Total

stocké- 0S1 0S1001 0S1002 0S1002001 0S1002002 0S1002003 0S1002004 0S1002005 0S1003 0S1003001 0S1003002 0S1003003 0S1003004 0S1004 0S1005 0S2000

F1- Monnaie internationale

F11- Or monétaire

F12- DTS

F13- Devises

F2- Numéraires et dépôts

F21- Numéraires

F22- Dépôts transférables

F23-

F3

F31

F32

F4

F41

F42

F5

F6

F61

F62

F7

F71

F72

Soldes des créances et dettes

Total créances

Compte du solde (RDM

seulement)

33

Tableau 11 : Maquette des dettes du TOF

Flux net de dettes

-Total

stocké- 0S1 0S1001 0S1002 0S1002001 0S1002002 0S1002003 0S1002004 0S1002005 0S1003 0S1003001 0S1003002 0S1003003 0S1003004 0S1004 0S1005 0S2000

F1- Monnaie internationale

F11- Or monétaire

F12- DTS

F13- Devises

F2- Numéraires et dépôts

F21

F22

F23

F3

F31

F32

F4

F41

F42

F5

F6

F61

F62

F7

F71

F72

Soldes des créances et dettes

Total dettes

Total dettes sans prise en compte du

solde (résidents seulement)

Ajustement

34

EQUIPE TECHNIQUE

Supervision générale

1. TEDOU Joseph, Directeur Général, Institut National de la Statistique (INS)

2. SHE ETOUNDI Joseph Guy Benjamin, Directeur Général Adjoint, INS

Coordination technique

1. NEPETSOUN, Chef du Département des Synthèses et des Analyses Economiques

Equipe de rédaction

1. NEPETSOUN

2. FOUOKING Joseph

3. Mme TODA Cécilia

4. TALOM KAMGA Alain Magloire

5. NGHOGUE VOUFO Erith

6. GUETSOP Paul Molière

7. KEMBOU Jules Simplice

8. DEFFO Achille Carlos

9. DJITUPURI Emmanuel

10. SIKUBE Célestin

11. TSOUNGUI Vincent

12. LONANG Serges

13. NKOU Guy Raymond

35

Institut National de la Statistique BP : 134 Yaoundé - Cameroun

Tél : (237) 22 22 04 45 Fax : (237) 22 23 24 37

Site Web: www.statistics-cameroon.org

Une Publication du Département des Synthèses et des Analyses Economiques

© INS, Octobre 2013

http://www.statistics-cameroon.org/

elaboration des comptes financiers et du tableau des ...€¦ · elaboration des comptes financiers...

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