©

OP

Elämän ennakointia edunvalvontavaltuutuksella. Testamentti – miksi ja miten?

Polvelta toiselle -messut 11.2.2017

Merja Kalajo Pankkilakimies, varatuomari

Keski-Pohjanmaan Osuuspankki

©

OP

MIKÄ ON EDUNVALVONTAVALTUUTUS?

• Oikeudellinen tapa hoitaa asioita (mahdollinen marraskuusta 2007 alkaen)

• henkilö ITSE ENNAKOI mahdollista toimintakyvyttömyyttään ja

valtuuttaa valitsemansa henkilön huolehtimaan asioistaan sitten, jos oma

toimintakyky ei enää riitä

• ei poista omaa oikeustoimikelpoisuutta

• Valtuutettu on eräänlainen ”tukihenkilö”

2

©

OP

MITÄ ASIOITA VALTUUTUS KOSKEE?

• valtuuttaja itse määrittelee

• voi koskea taloudellisia asioita (esim. pankkiasioita) tai henkilöä koskevia asioita (esim. terveydenhoitoon liittyvät asiat)

• voidaan antaa yleisluontoinen valtakirja tai vain johonkin tiettyyn oikeustoimeen oikeuttava valtakirja (esim. pankkiasioiden hoito tai asunnon myynti)

• huolehdittava että sen nojalla voidaan riittävästi hoitaa valtuuttajan asioita

3

©

OP

Henkilöä koskevien asioiden hoitaminen

• Edunvalvontavaltuutukseen voidaan liittää hoitotestamentillisia määräyksiä

• Omaisuutta koskevat ja henkilöä koskevat asiat eivät välttämättä tule ajan-

kohtaisiksi yhtä aikaa

• Mikäli valtakirjassa ei ole tarkentavia määräyksiä henkilöä koskevien

asioiden hoidosta => päätäntävalta valtuutetulla

4

©

OP

MITÄ VALTAKIRJAN NOJALLA SAA TEHDÄ?

• yleinen valtuutus antaa oikeuden hoitaa kaikkia valtuuttajan asioita, paitsi

• ei voi myydä tai pantata kiinteistöjä

• ei voi lahjoittaa omaisuutta

ellei valtakirjassa ole erillistä määräystä näistä oikeustoimista.

Lahjoitus on yksilöitävä riittävällä tarkkuudella.

Huom! Asunto-osakkeen saa myydä! Esineoikeuden näkökulmasta se

on irtainta omaisuutta

5

©

OP

KUKA TOIMII VALTUUTETTUNA?

• henkilö itse valitsee valtuutetun, esim. sukulainen, ystävä, asianajaja

• Tavanomaisessa tilanteessa puolisot toimivat toistensa valtuutettuina

• kannattaa valita myös varavaltuutettu (jos valtuutettu on tilapäisesti

estynyt) ja toissijainen valtuutettu (jos valtuutettu ei pysty hoitamaan

tehtävää)

• tehtävästä maksetaan kohtuullinen palkkio (valtioneuvoston asetus

edunvalvojan palkkion suuruudesta)

6

©

OP

MITEN EROAA EDUNVALVOJASTA?

• edunvalvontavaltuutuksessa henkilö itse

• etukäteen määrittelee ne asiat, joita valtuutus koskee, sekä

• valitsee sen henkilön/ne henkilöt, joille valtuutus halutaan antaa

• edunvalvojan määräämistä kevyempi ja joustavampi vaihtoehto

• Edunvalvojaa määrättäessä henkilön omalla mielipiteellä ei välttämättä ole

niin suurta painoarvoa

7

©

OP

MITEN VALTUUTUS ANNETAAN?

• valtuutusta laadittaessa täytyy olla oikeustoimikelpoinen

• laaditaan kirjallinen valtakirja kahden esteettömän todistajan läsnä

ollessa

• valtakirjan laatimiselle on laissa asetettu tiukat muotovaatimukset

• rinnastuu testamentin laadintaan

Edunvalvontavaltuutus on syytä tehdä silloin kun ”kaikki on vielä hyvin”

8

©

OP

MITEN VALTUUTUS TULEE VOIMAAN?

• maistraatti vahvistaa valtuutuksen

• vahvistus vasta sitten, jos valtuuttaja on tullut kykenemättömäksi huoleh-

timaan asioistaan esim. dementian, muun sairauden tai tapaturman takia

=> lääkärintodistus

• valtakirjaa ei voida käyttää ennen sen vahvistamista

9

[Alatunniste]

©

OP

KOSKA VALTUUTUS PÄÄTTYY?

• vahvistettu valtuutus päättyy, kun

• valtuuttaja peruuttaa valtuutuksen

• valtuutettu luopuu tehtävästä

• määrätään virallinen edunvalvonta

• valtuuttaja kuolee

• jos valtuutusta ei ole vielä vahvistettu

• tehdään uusi valtakirja

• otetaan valtakirja pois valtuutetulta

• ilmoitetaan valtuutetulle peruutuksesta

10

[Alatunniste]

Perimysjärjestys

jota voidaan TESTAMENTILLA muuttaa

Iso-

vanhemmat Lapset Aviopuoliso Vanhemmat

Sedät, tädit

ja enot

Lapsen-

lapset

Toissijaiset

perilliset

Siskot ja

veljet

Näiden

lapset

1 2 3

Valtio

2 1 3 4

Lakiosaan

oikeutetut

perilliset

MISTÄ TESTAMENTILLA VOI MÄÄRÄTÄ?

• Koskee testamentin tekijän kuollessa omistamaa varallisuutta

• Testamentin tekijän ”viimeinen tahto” määrittää sisällön

• Rajoitus: rintaperillisen oikeus lakiosaan = puolet perintöosasta

• esim. perintönä 100.000 euroa

• Lasten Eevan ja Pekan perintöosuus kummallakin 50.000 e

• lakiosa on 25.000 euroa, johon kummallakin rintaperillisellä on vähintään oikeus, jos haluavat sitä vaatia testamentinsaajalta!

• Jäämistöomaisuuden määrittelemiseksi suoritetaan ensin ositus aviopuolisoiden välillä

• ANKARAT MUOTOVAATIMUKSET

• Allekirjoitettu

• 2 esteettömän henkilön yhtä aikaa oikeaksi

todistama

• testamentintekokelpoisen henkilön tekemä

• TESTAMENTIN MUUTTAMINEN

• milloin vain, jos tekijä yhä oikeustoimikelpoinen

• selvintä laatia uusi muutettu testamentti

• TESTAMENTIN SÄILYTTÄMINEN

• ei erillistä rekisteröintiä eikä testamentin valvontaa

• alkuperäinen testamentti tärkeä

• testamentista ei tarvitse kertoa etukäteen

OMISTUSOIKEUSTESTAMENTTI

• Antaa testamentinsaajalle ”omistajan oikeudet”

• voi myydä, vaihtaa, lahjoittaa, testamentata

• ” Kuoltuani omaisuuteni on menevä täydellä omistusoikeudella puolisolleni

Elsalle.”

• Yleisimpiä käyttötilanteita

• puoliso, ei rintaperillisiä

• ei puolisoa, ei rintaperillisiä

• avopuolisoiden välillä

• Mahdollista lisätä toissijainen saaja

”Elsan kuoltua omaisuuteni saa kummipoikani Esko”.

HALLINTAOIKEUSTESTAMENTTI

(KÄYTTÖOIKEUSTESTAMENTTI)

• Käyttöoikeus koko jäämistöön tai testamentilla määrättyyn tiettyyn omaisuuteen

-> omistusoikeus jollekin toiselle

”Toisen meistä kuoltua saa jälkeen jäävä hallintaoikeuden koko omaisuuteemme,

jonka omistusoikeus siirtyy lapsillemme.”

• Käyttöoikeuden haltijalla on tästä huolimatta

• oikeus käyttää omaisuutta

• oikeus saada omaisuuden tuotto

esim. vuokratulot, metsän vuotuinen kasvu, korkotuotto

• velvollisuus säilyttää omaisuus omistajaa varten

• Omistaja ei saa myydä eikä pantata omaisuutta ilman käyttöoikeuden haltijan

suostumusta.

• Yleisimpiä puolisoiden keskinäiset testamentit,

jossa puolisolle elinikäinen käyttöoikeus

omaisuuteen rintaperillisten saadessa

omistusoikeuden.

• Hallintaoikeus rasittaa omistusoikeutta kohteen

vuotuisen tuoton ja hallintaoikeuden haltijan iän

perusteella => perintöveroon alennus

• Leskellä on perintökaaren mukaan oikeus pitää

hallinnassaan yhteinen koti ja koti-irtaimisto.

OMISTUSOIKEUSTESTAMENTTI

Kalle on testamentannut kaiken

omaisuutensa täydellä

omistusoikeudella täysi-ikäiselle

tyttärelleen Maijalle

Kallen jäämistön arvo on 90.000

€

• Maija maksaa perintöveroa

90.000 €:sta 7.400 €

HALLINTAOIKEUSTESTAMENTTI

Kallella ja Elsalla on keskinäinen

hallintaoikeustestamentti. Elsa

saa hallintaoikeuden kaikkeen

Kallen omaisuuteen (90.000 €),

omistusoikeus menee heidän

ainoalle lapselleen Maijalle. Elsa

on Kallen kuollessa 73-vuotias.

• Elsa ei maksa perintöveroa

• Maija maksaa perintöveroa:

90.000 - [(90.000 * 5%) * 6] =

63.000€,

josta perintövero 3.890 €

ESIMERKKI VEROKOHTELUSTA

Perintöveroasteikko I veroluokassa 1.1.2017 lukien

Perinnön arvo Vero alarajan

kohdalla

Veroprosentti

ylimenevästä osasta

20 000 – 40 000 100 7

40 000 – 60 000 1 500 10

60 000 – 200 000 3 500 13

200 000 – 1 000 000 21 700 16

1 000 000 - 149 700 19

Perintöveroasteikko II veroluokassa 1.1.2017 lukien

Perinnön arvo Vero alarajan kohdalla Veroprosentti

ylimenevästä osasta

20 000 – 40 000 100 19

40 000 – 60 000 3 900 25

60 000 – 200 000 8 900 29

200 000 – 1 000 000 49 500 31

1 000 000 – 297 500 33

Perintö verovapaaksi testamenttimääräyksillä

• Elinaikana tapahtuva perintöverosuunnittelu tarjoaa

entistä enemmän mahdollisuuksia verosäästöihin

• 19 999 euron vapaaosien hyödyntäminen suvun

sisällä

• Jos perintöosuus sellaisenaan tai puolisovähen-

nyksen (90.000 €) tai alaikäisyysvähennyksen

(60.000 €) jälkeen ei nouse 20.000 euroon =>

perintöverovapaa.

• Perittävä voi tehdä alle 20 000 euron erityistesta-

mentteja (legaatteja) esimerkiksi rintaperillisilleen ja

näiden puolisoille ym. läheisilleen => verovapaa

Perinnön hajautus testamentilla ja sen vaikutus

perintöveroon

Maksetut verot

yhteensä 15.200 €

Esimerkki 1:

Perintö mummolta täysi-ikäiselle

pojalle 150.000 euroa

Perintövero

15.200 €

Maksetut verot

yhteensä 3.786 €

Jokaisen

lapsenlapsen

perintövero 1.262 €

eli yhteensä 3 x

1.262 = 3.786 €

Esimerkki 2:

Testamentti omalle lapselle

19.999 euroa ja oman lapsen

puolisolle 19.999 euroa ja loput

110.002 euroa kolmelle

lapsenlapselle eli kunkin

perintöosa 36.667 euroa

Testamentin laadinta on tarpeen

• Avoparit

• avoparien perintöoikeuden turvaaminen

• Lesken aseman turvaaminen

• testamenttimääräykset lesken aseman turvaamiseksi

• Perinnön hajautus legaateilla

• osa perintöverosuunnittelua

• Hallintaoikeustestamentit

• turvaa lesken asemaa ja alentaa perillisten perintöveroja

• Olemassa olevan testamentin tarkistaminen

• muuttuneiden perintöverosäännösten mahdollinen vaikutus

testamenttimääräyksiin

©

OP

TÄRKEITÄ HUOMIOITA EDUNVALVONTAVALTUUKSEN JA TESTAMENTIN LAADINNASTA

• Aina yksilöllisiä asiakirjoja.

Laadittaessa on aina syytä käyttää asiantuntijan palveluita

• Keski-Pohjanmaan Osuuspankissa Teitä palvelevat lainopillisissa asioissa

pankkilakimiehet Pekka Ylönen (Ylivieska) ja Merja Kalajo (Kokkola) sekä

lakiasiantuntijat Eija Kivijakola (Ylivieska) ja Alli Tikkakoski (Kokkola)

• Keski-Pohjanmaan Osuuspankin omistajajäseninä voitte käyttää

lainopillisten palkkioiden kattamiseen kertyneitä Bonuksianne

23

[Alatunniste]