Gyakorlatban a 2016. évi

adóváltozásokról

Budapest, 2015. december 9.

Előadó:

Vadász Ivánalelnök

Az előadás képei letölthetőek:

www.adko.hu

Előadások

Kihirdetés előtt

T/7390. számú törvényjavaslat

a pénzügyi számlákkal kapcsolatos információk automatikuscseréjéről szóló, illetékes hatóságok közötti többoldalúMegállapodás kihirdetéséről

(Magyarország és más részes állam közötti hatálybalépésről a külpolitikáért felelős

miniszter közleményt ad ki a Magyar Közlönyben)

T/6986. számú törvényjavaslat

az adó- és egyéb közterhekkel kapcsolatos nemzetköziközigazgatási együttműködés egyes szabályairól szóló 2013.évi XXXVII. törvény és egyes törvények módosításáról

(hatálybalépés 2016.01.01.)

http://www.oecd.org/ctp/exchange-of-tax-information/

http://www.oecd.org/tax/transparency

http://www.keepeek.com/Digital-Asset-

Management/oecd/taxation/standard-for-automatic-exchange-of-

financial-account-information-for-tax-matters_9789264216525-

en#page8

Csatlakozó államok

Jelenleg 74 ország

Többség 2017-től jelent (2016.01.01-től kezdődő időszakra

visszamenően)

21 ország 2018. évtől jelent

http://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/MCAA-Signatories.pdf

Jelentendő adatok köre

Külföldi tulajdonú

bankszámlák

értékpapírszámlák

biztosítások

Ide kell érteni nem csak a bankok, hanem: brókercégek,

kollektív befektetési eszközök, kezelt vagyon (trust)

A számla adatai:

tényleges tulajdonos

egyenleg és pénzmozgások

Információ csere

Magánszemély Szervezet

Aktív Passzív

Meglévő számla

Mindenről

1 millió USD felett

szigorúbb átvilágítás

NEM 250.000

USD feletti

összeg

Tényleges

irányító

illetősége

szerinti

országnak

Új számla

Mindenről NEM

Tényleges

irányító

illetősége

szerinti

országnak

Aktív szervezet fogalma

Lehetséges következmények

− adatok a NAV számára a magánszemély

vagyongyarapodásáról

− kapcsolt vállalkozások láthatóvá válnak

Megoldandó problémák

− külföldi cég által adott tagi kölcsön rendezése

− külföldi cég részesedésének megszüntetés

Külföldi cégÚj Magyar

cég

Régi Magyar cég

apport

átalakulás

(pl. beolvadás)

Apport részei:

- kölcsönkövetelés

- Régi Magyar cégben lévő részesedés

Jó hírnév Vagyon Kockázat

Rossz cégstruktúra

Jó hírnév

Vagyon

Kockázat

Korszerű cégszerkezet

Jó hírnév Kft

Vagyonörző

Kft

Kockázat Kft

Jó hírnév Kft

Vagyonörző

Kft

Kockázat Kft

bérbeadás

Jó hírnév Kft

Vagyonörző

Kft

Kockázat Kft

bérbeadás bérbeadás

Jó hírnév Kft

Vagyonörző

Kft

Kockázat Kft

bérbeadás bérbeadás

alvállalkozás

Jó hírnév Kft

Vagyonörző

Kft

Kockázat Kft

bérbeadás bérbeadás

alvállalkozás

Külföldi

cég

Jó hírnév Kft

Vagyonörző

Kft

Kockázat Kft

bérbeadás bérbeadás

alvállalkozás

Külföldi

cég

osztalék

A Nemzeti Adó-és Vámhivatal által kiadott

3010/2015. útmutató

az áthárított általános forgalmi adóra vonatkozó levonási jog

érvényesítéséről és annak adóhatósági ellenőrzése során

figyelembe vett szempontokról

http://nav.gov.hu/nav/szabalyzok/utmutatok

Európai Unió Bírósága

2015. október 22.

C-277/14. sz. ügy

Nem létező adóalany által

értékesített termék

http://curia.europa.eu/jcms/jcms/j_6/kezdlap

1. üzleti partner (eladó) adatainak, teljesítő képességének vizsgálata

(pl. eladó cégjegyzékének kinyomtatása, személyazonosítás,

meghatalmazás)

2. üzleti partner adóalanyiságának ellenőrzése

(pl. NAV adóalanyok listájából nyomtatás)

3. Áru átadás−átvétel és a szállítás igazolása

4. utalás az eladónak a cégjegyzékben megjelölt bankszámlájára

5. gazdasági esemény dokumentumainak megőrzése

Személyek azonosítása

– meghatalmazás,

– cégjegyzésre jogosultság,

– személyi igazolvány fénymásolata

azonosítani kell:

- képviselő,

- közvetítő,

- áruátvevő,

- sofőr, stb.

Ellenérték megfizetése

- kerülni kell a készpénz fizetést

- banki átutalás, kártyás fizetés

- hitelfinanszírozás, akkredítív, stb.

Az üzleti partner adatainak

ellenőrzése

KEKKH

Központi

Adatfeldolgozó

CégbíróságNAV

weblapon:

ÁFA+EVA alanyok

adószám felfügg. és

törlése

alkalmazott létszám

adótartozás

egyéni

vállalkozói

igazolvány

cégjegyzék,

mérleg

adójogi státusz

(fordított adózás)

irásbeli

kérelemre

VIES

közösségi

adószám

A teljesítést alátámasztó okiratok

- banki dokumentumok,

- adóalanyiság ellenőrzése

- szerződés

- üzleti levelezés, e-mail, híváslisták

- fuvarokmányok,

- EKÁER bejelentés,

- összesítő nyilatkozat,

- belföldi összesítő jelentés,

- származási okmányok

- minőségi igazolások,

- hatóság igazolások, pl. állatorvos

- átvételi igazolások,

- raktári nyilvántartások,

- Intrastat

- vámokmányok, stb…..

Számla befogadása belső egyeztetéssel

Logisztika

Üzletkötők

Pénzügy

2000. évi C. törvény

a számvitelről

3. §

(4) E törvény alkalmazásában

1. közvetített szolgáltatás: a gazdálkodó által saját nevében

vásárolt és a harmadik személlyel (a megrendelővel) kötött

szerződés alapján…..változatlan formában továbbértékesített

(továbbszámlázott) szolgáltatás; …..a gazdálkodó vevője és

nyújtója is a szolgáltatásnak.... szerződésből a közvetítés

lehetősége, a számlából a közvetítés ténye………megállapítható;

1990. évi C. törvény

a helyi adókról

52. § E törvény alkalmazásában:

40. közvetített szolgáltatások értéke:

számviteli törvény alapján

írásban kötött szerződés és

számla

Már az elnevezés is rossz!

Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás

számviteli közvetített szolgáltatás = Ptk bizományi szerződés

vételi bizomány

Ptk 6:281. § [Bizományi szerződés]

(1) Bizományi szerződés alapján a bizományos a megbízó

javára a saját nevében ingó dologra adásvételi szerződés

kötésére, a megbízó a díj megfizetésére köteles.

(2) E fejezet rendelkezéseit megfelelően alkalmazni kell az

olyan bizományi szerződésre, amely alapján a bizományos

más szerződés kötésére vállal kötelezettséget.

(3) Semmis a bizományi szerződés, ha annak alapján a

bizományos ingatlan tulajdonjogának a megszerzésére

köteles.

Ptk 6:281. § [Bizományi szerződés]

(1) Bizományi szerződés alapján a bizományos a megbízó

javára a saját nevében ingó dologra adásvételi szerződés

kötésére, a megbízó a díj megfizetésére köteles.

(2) E fejezet rendelkezéseit megfelelően alkalmazni kell az

olyan bizományi szerződésre, amely alapján a bizományos

más szerződés kötésére vállal kötelezettséget.

(3) Semmis a bizományi szerződés, ha annak alapján a

bizományos ingatlan tulajdonjogának a megszerzésére

köteles.

közvetített szolgáltatás = megbízás alapján vásárolt

igénybe vett szolgáltatás

szerződés tárgya:

a bizományos a harmadik személyek szolgáltatását

- a saját nevében megvásárolja, és

- változatlan formában továbbértékesíti megbízója számára

akkor célszerű, ha a szolgáltatás igénybevétele

- különleges szakértelmet kíván, és

- időigényes

Szolgáltató Bizományos

Megbízó

szolgáltatás

számla

közvetített

szolgáltatás

számlaszolgátatásnyújtás

Közvetített szolgáltatás

a tényleges szolgáltató a

Bizományossal szerződik, aki

szolgáltatást + jutalékot számláz

Szolgáltató Megrendelő

Közvetítő

szolgáltatási

szerződés

jutalék

számla

„Egyszerű” közvetítés (nem közvetített szolgáltatás)

a tényleges szolgáltató a

megrendelővel szerződik,

a közvetítő csak jutalékot számláz

Számla tartalma/1

Megnevezés

Közvetített szolgáltatás (irodabérlet)………………100 Ft

ha csak a közvetített szolgáltatást számlázzák

Számla tartalma/2

ha a közvetített szolgáltatást és egyéb szolgáltatást

értékesítenek

Megnevezés

Közvetített szolgáltatás (irodabérlet)…………………100 Ft

Egyéb szolgáltatás………………………………………50 Ft

Az iparűzési adó alapjának csökkentése

1. Szerződés elnevezése: vételi bizományi szerződés

2. A szerződés tárgya:

a számviteli törvény 3. § (4) bek. 1. pontja szerinti

közvetített szolgáltatásnak minősül

amelyet a bizományos változatlan formában értékesít

tovább a megbízónak

3. A számlán a saját teljesítménytől elkülönítetten

feltüntetésre kerül a közvetített szolgáltatás ellenértéke

Bérbeadó Közvetítő Bérlőbérleti

díj számla

bérleti

díj számla

bérleti

szerződés

vételi

bizományi

szerződés

Iroda bérbeadás közvetítése

Ügyfél Alügynök Ügynök Biztosítókapcsolatbiztosítás

közvetítés

biztosítás

közvetítés

biztosítási

szerződés

közvetői

szerződés

Ptk 6:288. §

vételi

bizományi

szerződés

Ptk 6:281.§

(2) bek.

Tevékenységek és szerződési lánc

Kérem tegyék fel

kérdéseiket….

Az előadás képei letölthetőek:

www.adko.hu

Előadások