hc costos hoteleros b2011

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COSTOS HOTELEROS

GUÍA PARA EL ESTUDIANTE

Elaborado por:

NÉSTOR EDUARDO AGUIRRE PEÑA

FORMADOR DEL ÁREA DE HOTELERÍA Y GASTRONOMIA

INSTITUTO COLOMBIANO DE APRENDIZAJE - INCAP -

PROGRAMA TÉCNICO EN HOTELERÍA Y GASTRONOMÍA

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CONTENIDO

Pág. PRESENTACIÓN…………………………………………………………………... 4 GUÍA METODOLÓGICA…………………………………………………………... 5 UNIDAD UNO 1. FLUJOS DE EFECTIVO Y CONTROL DE INVENTARIOS…………. 9 1.1 FLUJOS DE EFECTIVO…………………………………………………. 9 1.1.1 Ingresos por Caja registradora……………………………………….…. 10 1.1.2 CAJA MENOR………………………………………………………….… 10 1.2 SISTEMAS DE INVENTARIOS.……………………………………….. 13 1.2.1 Proceso de entradas por compras ………………….....……………... 13 1.2.2 Modelo detallado del plan único contable (puc) de inventarios……. 14 1.2.3 SISTEMA PROMEDIO…………………………………………………… 16 1.2.4 SISTEMA P.E.P.S……………………………………………………….. 17 1.3 SISTEMA DE MANEJO DE INVENTARIOS…………………………. 18 UNIDAD DOS 2. COMPRAS, ABASTECIMIENTOS, EL COSTO Y ELEMENTOS DEL COSTO…………………………………………….… 29 2.1 COMPRAS………………………………………………………………….. 29 2.1.1 Procedimiento de compras………………………………………………... 30 2.1.2 Proceso de salida por requisición o entrega…………………………….. 34 2.2 EL COSTO………………………………………………………………….. 39 2.2.1 Clasificación del costo……………………………………………………... 39 2.3 EL GASTO…………………………………………………………………… 42 UNIDAD TRES 3. COSTEO POR ABSORCIÓN.…………………………………………….. 55 3.1 COSTEO POR ABSORCIÓN……………………………………………… 55 UNIDAD CUATRO 4. COSTEO POR PRODUCCION…………………………………………... 74 4.1 COSTEO POR ORDEN PRODUCCION…….………………………...... 74 BIBLIOGRAFÍA……………………………………………………………………. 83

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Apreciado estudiante: Usted escogió al INCAP para que lo oriente en el camino de la formación profesional. La institución le proporcionará un Formador, quien le ayudará a descubrir sus propios conocimientos y habilidades. El INCAP, le ofrece además, recursos para que usted alcance sus metas, es decir, lo que se haya propuesto y para ello dispondrá de módulos guía, audiovisuales de apoyo, sistemas de evaluación, aula y espacios adecuados para trabajos individuales y de grupo. Éste módulo guía que constituye además un portafolio de evidencias de aprendizaje, está distribuido de la siguiente manera: PRESENTACIÓN: Es la información general sobre los contenidos, la metodología, los alcances la importancia y el propósito del módulo. GUÍA METODOLÓGICA: Orienta la práctica pedagógica en el desarrollo del proceso de formación evaluación y se complementa con el documento de la didáctica para la formación por competencias de manejo del Formador. DIAGNÓSTICO DE ESTILO DE APRENDIZAJE: Que le permitirá utilizar la estrategia más adecuada para construir sus propios aprendizajes. AUTOPRUEBA DE AVANCE: Es un cuestionario que tiene como finalidad que usted mismo descubra, qué tanto conoce los contenidos de cada unidad, y le sirve de insumo para la concertación de su formación y el reconocimiento de los aprendizajes previos por parte de su Formador (talleres que se encuentran al final de cada unidad). EVALUACIÓN DIAGNÓSTICA: Permite registrar tanto el estilo de aprendizaje como la auto prueba de avance. PLAN DE FORMACIÓN: El plan de formación y evaluación es concertado con el Formador. RECOLECCIÓN DE EVIDENCIAS DE APRENDIZAJE: Permite registrar las evidencias de los logros obtenidos en cada una de las unidades. CONTENIDOS: Son el cuerpo de la unidad y están presentados así: Unidad Logro de competencia laboral Indicadores de logro: Evidencias Didáctica del método inductivo Activo para el desarrollo de las

competencias: FDH: Formador dice y hace, FDEH: Formador dice y estudiante hace,

EDH: Estudiante dice y hace, Valoración de evidencias BIBLIOGRAFÍA

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PRESENTACIÓN

En las grandes y pequeñas empresas, el manejo efectivo de los costos de procesos y producción son la herramienta final y efectiva, para lograr los objetivos propuestos por la misma organización. La importancia de reconocer los costos de alimentos y bebidas y alojamiento, radica en que su manejo y efectivo desarrollo, nos convierten en personas que en un futuro a corto o mediano plazo, logremos a través de nuestra labor en costos y procesos llevar una empresa de la cual seamos empleados o propietarios a la realización de las metas establecidas. Con este módulo como elemento fundamental en el aprendizaje de la materia, vamos a reconocer y trabajar lo controles de inventarios, controles de materias primas, controles de efectivo, desarrollaremos ejercicios que nos lleven a adquirir la práctica en los mismos y finalizaremos efectuando un manejo total de estos controles. Reconoceremos las diferentes estructuras de costos en la hotelería como es el costeo por absorción para habitaciones, costeo por procesos, receta costo estándar para alimentos y bebidas y costeo por orden de producción para eventos. Finalizaremos reconociendo los presupuestos hoteleros, su aplicabilidad y su ejecución en bien de nuestra empresa.

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GUÍA METODOLÓGICA

La estrategia metodológica del INCAP, para la formación técnica del aprendiz mediante competencias laborales, comprende dos caminos: 1. Las clases presénciales dictadas por el Formador haciendo uso del método

inductivo – activo 2. El trabajo práctico de los estudiantes dirigido y evaluado por el Formador, a

través de talleres, desarrollo de casos, lecturas y consultas de los temas de clase etc. Con esto, se busca fomentar en el estudiante el análisis, el uso de herramientas tecnológicas y la responsabilidad.

Los módulos guía utilizados por el INCAP, para desarrollar cada uno de los cursos, se elaboran teniendo en cuenta ésta metodología. Sus características y recomendaciones de uso son: A cada unidad de aprendizaje le corresponde un logro de competencia

laboral el cual viene definido antes de desarrollar su contenido. Seguidamente se definen los indicadores de logro o sea las evidencias de aprendizaje requeridas que evaluará el Formador

Glosario: Definición de términos o palabras utilizadas en la unidad que son

propias del tema a tratar. Desarrollo de la unidad dividida en contenidos breves seguidos por

ejercicios, referenciados así:

- FDH (El Formador dice y hace): Corresponde a la explicación del contenido y el desarrollo de los ejercicios por parte del Formador.

- FDEH (El Formador dice y el estudiante hace): El estudiante

desarrolla los ejercicios propuestos y el Formador supervisa.

- EDH (El estudiante dice y hace): Es el trabajo práctico que desarrollan los estudiantes fuera de la clase, a través de talleres, desarrollo de casos, lecturas y consultas de los temas, los cuales deben ser evaluados por el Formador.

Al final de cada unidad se puede presentar un resumen de los contenidos

más relevantes y ejercicios generales.

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DIAGNÓSTICO

INFORMACIÓN GENERAL Regional_____________Programa__________________Módulo____________ Estudiante_________________________Formador_______________________ EVALUACIÓN DIAGNÓSTICA Estilo de aprendizaje_______________________________________________ Evidencias de aprendizaje

Unidad Descripción de la evidencia Tipo de evidencia Valoración

Conocimiento. Desempeño.. A* NA

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PLAN DE FORMACIÓN Y EVALUACIÓN

Fecha Unidad Metodología medios y tipo de evidencia

Inicio Fin Recolección Evidencias

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RECOLECCION DE EVIDENCIAS DE APRENDIZAJE Módulo_______________Estudiante________________Formador___________ Evidencias de aprendizaje

Unidad Descripción de la evidencia

Tipo de evidencia Valoración

Conocimiento. Desempeño.. A* NA

* APLICA cuando la evidencia tiene: Pertinencia, Vigencia, Autenticidad y Calidad.

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UNIDAD UNO

1. FLUJOS DE EFECTIVO Y CONTROL DE INVENTARIOS

LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL

Realizar de manera apropiada el flujo de efectivo y control de inventario.

INDICADORES DE LOGRO

EVIDENCIA DE

Reconoce el flujo de efectivo de un establecimiento hotelero.

Conocimiento

Identifica los parámetros necesarios para el manejo de una caja menor.

Aplica los conocimientos necesarios para la elaboración de un kardex: Sistemas P.E.P.S y Promedio.

Conocimiento Conocimiento

Controles o auditorias de efectivo a través de formatos pre elaborados.

Desarrollo de ejercicios, desarrollo de arqueos y kardex, análisis de los mismos y toma de decisiones.

Producto Desempeño

FDH. Formador Dice y Hace 1.1 FLUJOS DE EFECTIVO En los establecimientos de comercio dentro de los cuales se encuentra la hotelería, el turismo y la restaurantería, se presentan movimientos de efectivo tanto en egresos como en ingresos. No todos los egresos monetarios de nuestro hotel o restaurante se han de efectuar a través de cheque, de giro bancario u otra transacción comercial. Hay egresos que por su valor no merecen el pago por cheque, por lo cual dentro de la administración se ha creado la llamada CAJA MENOR, la cual efectivamente va a suplir esa necesidad de compras rápidas y de poco valor. Para la contabilidad de costos es fundamental el crear controles tanto en la salida de efectivo, ya que su mal manejo redunda en el aumento gradual de los mismos dentro de la empresa y por ende en la disminución de utilidades que finalmente va en contra de lo que siempre se ha de buscar en un negocio “Ganancias”. Además de lo anterior y para dar complemento al flujo de efectivo, veremos la parte que corresponde a los ingresos los cuales llegan a nuestros establecimientos hoteleros o de A y B por la venta y que se ven reflejados y registrados en la CAJA REGISTRADORA. Sea su manejo manual o a través de un programa sistematizado el resultado que para nuestro trabajo es finalmente lo mismo.

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1.1.1 Ingresos por Caja registradora. Todos los ingresos que nuestro establecimiento recibe por concepto de venta de servicios o bienes, han de ingresar a la contabilidad del mismo a través de una Caja registradora.

Arqueo caja registradora Cuando utilizamos la llave o clave, la máquina registradora o el programa nos darán por escrito una información sobre la venta que se ha efectuado hasta ese momento y los valores que se han recibido por cada concepto, así como las diferentes formas de pago. Esta información es la que hemos de constatar contra los valores que hemos retirado de la caja, verificamos que la suma que esté representada en la tira como venta más la base de caja (Valor que se mantiene fijo y se usa para dar cambio), sea la misma que tenemos en el conteo de efectivo además de las más formas de pago. 1.1.2 Caja menor. No todas las salidas de dinero de nuestra empresa, se hacen a través de las formas comunes como giros bancarios o cheques. Hay algunas compras que se presentan en forma repentina, cuyos valores son muy pequeños para que se giren cheques sobre los mismos, estas compras de poco valor se manejan a través de la CAJA MENOR. La Caja menor corresponde a un valor determinado el cual llamamos FONDO DE CAJA MENOR, que dependiendo del tipo de empresa será su monto, además tenemos un valor máximo de compras por caja menor que llamaremos el MONTO MÁXIMO DE COMPRA, y cuando llegamos a un tope determinado por la empresa como valor factible para devolución del fondo del dinero de la compra el cual se llamará REEMBOLSO. Toda compra ha de ir soportada por un documento específico (factura o nota de venta) el cual depende del tipo de compra y del vendedor, siendo los más comunes: -El recibo de caja -La tira de registradora -El comprobante de egreso en efectivo - La factura de compraventa y - Nota de venta.

Arqueo Caja Menor Para efectuar el arqueo de Caja Menor hemos de seguir una serie de pasos a saber:

Saludar

Solicitar la apertura de la caja

Retirar los soportes de compra

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Organizar por fechas

Sacar la sumatoria total de los soportes

El valor de la sumatoria lo descontamos del total de la base de caja menor

Retiramos el efectivo

Hacemos el conteo de efectivo de acuerdo a un formato

Determinamos la diferencia entre la base y los soportes Lo ideal es que en cada arqueo de caja menor los valores sean iguales tanto la sumatoria de los soportes más el efectivo encontrado, lo que quiere decir que nuestra caja esta cuadrada y que el monto fijado para la caja menor se mantenga.

Determinar la diferencia entre el valor determinado para la Caja

Menor y los valores encontrados al realizar el Arqueo de Caja.

OBSERVACIÓN: La base en efectivo de la Caja Menor es de $ 1´000.000,oo

EJERCICIO CAJA MENOR.

1.000.000,00

MONTO DE GASTO MAXIMO 70.000,00

REEEMBOLSO 60%

DIA MES AÑO GASTOS VALOR

1 4 20__ Eléctricos 65.000,00

5 4 20__ Mercado 54.900,00

8 4 20__ Aseo 34.600,00

12 4 20__ Transporte 102.600,00

13 4 20__ Documentos 57.890,00

11 4 20__ registros 34.567,00

9 4 20__ mantenimien 23.400,00

5 4 20__ torta 34.980,00

8 4 20__ servilletas 123.560,00

3 4 20__ desechables 89.000,00

10 4 20__ acarreo 70.000,00

7 4 20__ reparaciones 45.830,00

4 4 20__ varios 78.000,00

BASE DE CAJA:

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Pasos a Seguir:

1. Saludamos

2. Abrimos la caja y retiramos lo soportes

3. Organizamos por fechas cada una de los recibos o facturas.

DIA MES AÑO GASTO MENORES VALOR

1 4 20__ Electricos 65.000,00

3 4 20__ desechables 89.000,00

4 4 20__ varios 78.000,00

5 4 20__ documentos 54.900,00

5 4 20__ torta 34.980,00

7 4 20__ reparaciones 45.830,00

8 4 20__ Aseo 34.600,00

8 4 20__ Mercado 123.560,00

9 4 20__ mantenimien 23.400,00

10 4 20__ acarreo 70.000,00

11 4 20__ registros 34.567,00

12 4 20__ Transporte 102.600,00

13 4 20__ Documentos 57.890,00

4. Sumamos los soportes 814.327,00 5. Determinamos la diferencia con el fondo establecido para la Caja Menor:

BASE DE CAJA MENOR 1.000.000,00

SUMA DE SOPORTES 814.327,00

DEBE HABER EN EFECTIVO EN CAJA 185.673,00

6. Hacemos el conteo del efectivo:

Cantidad Total

2 100.000,00

2 40.000,00

2 20.000,00

4 20.000,00

1 2.000,00

1 1.000,00

2.673,00 2.673,00

total 185.673,00

7. Determinamos la diferencia entre 5 y 6

Debe haber en caja 185.673,00

Encontramos en caja 185.673,00

Diferencia -0-

Significa que la caja menor esta cuadrada.

1.000,00

monedas

Denominación

50.000,00

20.000,00

10.000,00

5.000,00

2.000,00

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1.2 SISTEMAS DE INVENTARIOS Definición: Es el único elemento con el que se puede iniciar el proceso de producción y/o ventas en todo ente económico que tenga por objeto social la compra de materias primas o productos terminados para su comercialización.

Dentro de los ciclos del registro de la contabilidad se determina éste específicamente dándole la importancia que merece en la gestión empresarial de todo tipo que maneje la compra de bienes de producción o inventarios. En el flujo de inventarios se presentan los dos procesos que determinan todo el ciclo en un período. 1.2.1 PROCESO DE ENTRADAS POR COMPRAS Inventario Necesidad de Requisiciones o inicial adquisiciones pedidos Despacho o compra Orden de Planeación directa a proveedores compra de compras Entrada a Ingreso al Inventario disponible almacén sistema del Teórico – Real recibo El control del costo desde el inicio de la operación se debe programar permanentemente en todos los puntos, ambientes, departamentos o secciones que tengan relación con el objetivo e interés de rentabilidad, como parte de la estructura empresarial. Así que la política debe ser:

“Porción y calidad razonable = rentabilidad esperada” A partir de la existencia al inicio del período o proceso de producción y venta, el flujo de compras es de primordial importancia en la razonabilidad de los costos. Existen formas para comprar:

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a) Las presupuestadas para determinado período o evento y, b) Las inmediatas o directas.

La importancia del estudio de los costos radica en los parámetros que inciden en el manejo de los inventarios que se observan en la clasificación de la cuenta 1.4, mismos que por su duración se dividen en tres grandes grupos: 140501 Perecederos 140505 No perecederos 1455 Suministros, repuestos y accesorios 1.2.2 MODELO DETALLADO DEL PLAN UNICO CONTABLE (PUC) DE INVENTARIOS Para la implementación de un software de costos, el PUC se clasifica dentro de la base de datos de acuerdo con los ítems que se manejen en el proceso de producción, y se definen como: El código contable 140501, perecederos, son todos los productos de corta duración que requieren de refrigeración para su conservación a espera del consumo; se subdividen en grupos de acuerdo con su naturaleza y se codifica cada producto, que se lista por orden alfanumérico, según el modelo que se detalla a continuación: Código Nombre 14 INVENTARIOS 1405 Materia prima 140501 Perecederos 14050101 Carnes, aves y pescados 1405010101 Carnes rojas 140501010101 Chatas en canal 14050101010101 Chatas en porción para churrasco 14050101010102 Chatas en porción para corte mariposa 1405010101010n Chatas (listar) 1405010102 Aves 140501010201 Pollo entero 14050101020101 Pollo porción 140501010201010n Listar 1405010104 Pescados 140501010401 Pargo rojo entero 1405010104010n Listar 1405010106 Mariscos 140501010601 Langosta 140501010602 Listar 1405010107 Charcutería 140501010701 Jamón de cerdo 1405010107010n Listar 14050103 Lácteos y derivados 1405010301 Leche por 750 cc

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1405010308 Queso camámber por gramos 140501030n Listar 14050105 Frutas y verduras 1405010501 Acelga por atados 1405010503 Apio por atados 140501050n Listar 14050106 Huevos, pan, hielo 1405010601 Huevos por unidades 1405010602 Huevos de codorniz por unidades 140501060n Listar 1405010613 Pan francés – gramos 14050106nn Listar En productos perecederos del grupo 140505, se clasifican los productos que no requieren de refrigeración para su conservación, se almacenan a temperatura ambiente como son granos, rancho, licores, cigarrillos, etc. Según el PUC específico hotelero lo divide en grupos para codificar los artículos así: 140505 No perecederos 14050501 Granos, enlatados, conservas, confitería 1405050102 Arroz blanco – libras 1405050108 Mayonesa – galón 140505010n Listar 14050504 Bebidas, licores y cigarrillos 1405050401 Aguardiente antioqueño – botellas 1405050442 Whisky sello negro – litro 1405050462 Cigarrillos Marlboro – cajetilla 14050504nn Listar 14050508 Materiales para aseo y empaque 1405050801 Ajax – 1.000 gramos 1405050826 Bolsas para basura 75 x 50 cm. 14050508nn Listar 1410 Productos en proceso De acuerdo con el sistema de costeo establecido este grupo de inventario se utiliza para el puente en el costeo por procesos el cual veremos más adelante. Productos codificados con 1430….. es para productos terminados y listos para la venta, codificados en la receta estándar y al costo liquidado en ésta. Además de los dígitos de clasificación se incluyen los correspondientes a la ubicación en los diferentes ambientes que unificados presentan al final del período el valor del inventario final. 1430 Productos terminados 143001 Carnes, aves y pescados 14300101 Entrecote incap

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1430010101 Comedor principal 1430010n Listar Igualmente las bebidas terminadas para venta (cocteles, jugos, etc.) se soportan en la receta estándar con su correspondiente código y costo actual. En la hotelería y la gastronomía, es sumamente importante el tener un total y efectivo control de alimentos, bebidas, suministros, y todos los insumos necesarios para el buen funcionamiento del establecimiento. Control que logramos inicialmente en el área de almacenamiento a través de los sistemas de inventario, que para nuestro caso en particular vamos a trabajar con los sistemas promedio y p.e.p.s.: 1.2.3 SISTEMA PROMEDIO En este sistema de inventario tenemos muy en cuenta los precios de compra de los productos, sin importar inicialmente las fechas de adquisición y de envío al área de transformación o producción. En este sistema de control de inventarios los saldos anteriores los sumamos a las entradas, para determinar el último saldo, y para las salidas se divide la cantidad en valores del saldo por la cantidad de unidades, esto nos da el valor de salida del artículo del almacén.

En la hotelería y la restaurantería es supremamente importante el buen manejo de cualquier tipo de sistema de inventarios, reiteramos no ha de ser siempre en forma manual, pero su aprendizaje lo realizaremos desde un punto de vista manual.

En el ejercicio que manejaremos a continuación se iniciará el kardex con la primera compra y se efectuaran las salidas de almacén a través de las requisiciones.

Es de aclarar que los movimientos de entradas, salidas y saldos se efectuarán en sistema PROMEDIO. PRODUCTO. CREMA DE LECHE PRESENTACION: LIBRA Junio 1. Compra factura 234- de 23 libras a $2.000 Junio 2. Requisición # 007 por 9 libras Junio 3 Requisición # 011 por 7 libras Junio 4 Compra factura 325- de 30 libras a $2240

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Junio 8 Requisición # 023 por 18 libras Junio 9 Compra factura 475- de 20 libras a $2220 Junio 10 Requisición #036 por 23 libras Para este ejercicio se efectuaran los movimientos necesarios tanto en entradas como en salidas. Cuando es una compra los datos se manejan en la columna de entradas

Cuando es una requisición los datos se manejan en la columna de salidas El saldo es la diferencia entre entradas y salidas

SISTEMA PROMEDIO:

Producto CREMA DE LECHE UnidadLIBRA código: 1405010319

dd mm aa UND. VALOR UND. VALOR UND.VALOR

1 6 2011 C/fact. # 234 2.000,00 23 46.000,00 23 46.000,00

2 6 2011 S/req. # 007 2.000,00 9 18.000,00 14 28.000,00

3 6 2011 S/req. # 011 2.000,00 7 14.000,00 7 14.000,00

4 6 2011 C/fact. # 325 2.240,00 30 67.200,00 37 81.200,00

8 6 2011 S/req. # 023 2.194,59 18 39.502,70 19 41.697,30

9 6 2011 C/fact. # 475 2.220,00 20 44.400,00 39 86.097,30

10 6 2011 S/req. # 036 2.207,62 23 50.775,33 16 35.321,97

SALIDAS SALDOFECHADETALLE

VALOR

UND.

ENTRADAS

1.2.4 SISTEMA P.E.P.S. En este sistema de inventario tenemos muy en cuenta los precios de compra de los productos y las cantidades, donde importa preferencialmente las fechas de adquisición y de envío al área de transformación o producción. En este sistema de control de inventarios los saldos anteriores los mantenemos independientemente del anterior o de las entradas para determinar el saldo de

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salida de los artículos del almacén; es decir, le informa al almacenista que productos ingresaron primero y cuales después, con el propósito de rotar la mercadería y así no perder productos por olvido o vencimiento de fecha de consumo.

En el ejercicio que manejaremos a continuación se iniciará el kardex con la primera compra y se efectuaran las salidas de almacén a través de las requisiciones aplicando el sistema p.e.p.s (primero entra, primero sale).

SISTEMA P.E.P.S.

Producto CREMA DE LECHE UnidadLIBRA código: 1405010319

dd mm aa UND. VALOR UND. VALOR UND.VALOR

1 6 2011 C/fact. # 234 2.000,00 23 46.000,00 23 46.000,00

2 6 2011 S/req. # 007 2.000,00 9 18.000,00 14 28.000,00

3 6 2011 S/req. # 011 2.000,00 7 14.000,00 7 14.000,00

4 6 2011 C/fact. # 325 2.240,00 30 67.200,00 37 81.200,00

8 6 2011 S/req. # 023 2.000,00 7 14.000,00 30 67.200,00

8 6 2011 S/req. # 023 2.240,00 11 24.640,00 19 42.560,00

9 6 2011 C/fact. # 475 2.220,00 20 44.400,00 39 86.960,00

10 6 2011 s/req. # 036 2.240,00 19 42.560,00 20 44.400,00

10 6 2011 S/req. # 036 2.220,00 4 8.880,00 16 35.520,00

SALIDAS SALDOFECHADETALLE

VALOR

UND.

ENTRADAS

1.3 Sistema de Manejo de Inventarios: A través del juego de inventarios podemos desarrollar un control sobre la utilización, venta y manejo de los recursos utilizados por la empresa, es primordial para efectuar el control reconocer y manejar una serie de nombres clases los cuales se explicaran a continuación: INVENTARIO INICIAL: Este corresponde a la apertura del mes en cada Kardex, y del cual vamos a tomar valor y cantidades. INVENTARIO FINAL: Valor que corresponde al saldo final del periodo contable y tomamos también dato por valor y cantidad.

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COMPRAS: En el kardex las compras corresponden a las entradas de mercancía durante el periodo que estemos desarrollando y tomamos sus valore totales. SALIDAS: Para nuestro caso este ítem corresponde a las requisiciones que nos dan las cantidades y valores de los productos que entregamos a las diferentes áreas del establecimiento. Para nosotros desarrollar un control a través del juego de inventarios es necesario como primera instancia definir cual es la información que necesitamos y con respecto a esto tomamos los datos. Los organizamos y efectuamos las operaciones necesarias para que el sistema nos entregue el resultado final. Para buscar las cantidades y los valores correspondientes a los costos por salidas nos remitimos a desarrollar un juego de inventarios de acuerdo a los datos extraídos del kardex y según el periodo de tiempo del cual necesitemos la información. Seguiremos los pasos detallados a continuación: 1. Tomamos los datos correspondientes a inventario inicial en lo que respecta a valores y cantidades. 2. Al valor ya definido le sumamos todo lo que corresponde a las compras de la mercancía en cuestión. 3. Al resultado que obtenemos le restamos el saldo a la fecha de corte. El resultado obtenido nos presentará un informe rápido de los valores y cantidades consumidos de un tipo de producto X dentro de un periodo de tiempo definido. FDH: Formador Dice y Hace: Restamos a este valor el saldo inicial y analizamos el resultado final. UNIDADES VALORES INVENTARIO INICIAL 27 $ 113.400 + COMPRAS 81 334.120 - INVENTARIO FINAL 30 120.000 SALDO 88 $ 327.520

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De este resultado podemos deducir que durante el periodo de tiempo comprendido entre el primero y el trece del mes se ha consumido un valor de $327.520 pesos en materia prima de jamón serrano, correspondiente al uso de 88 libras del mismo en cocina. Este valor se procede a comparar con los promedios de uso del artículo en el mismo tipo de periodo. FDEH. Formador Dice y Estudiante Hace: 1. Se tienen los siguientes datos de las compras de caja menor en el

restaurante GOURMET INCAP efectuándose el arqueo de caja a las 3:00 p.m. así:

BASE DE CAJA $900.000 GASTO MAXIMO PERMITIDO: $150.000 REEMBOLSO 68% Fecha Gasto Valor 01-01-2011 Transportes $ 52.600 08-01-2011 Torta cumpleaños 40.000 02-01-2011 Documentos 63.790 05-01-2011 Eléctricos 33.567 12-01-2011 Suministros bar 75.000 15-01-2011 Papelería 45.800 06-01-2011 Revisión 50.000 08-01-2011 Mercado Plaza 123.500 03-01-2011 Elementos de aseo 44.900 09-01-2011 Notaria 47.000 11-01-2011 Suministros restaurante 53.500 10-01-2011 Flores 46.800 09-01-2011 Eléctricos 28.900 Se encontró en efectivo: $50.000 x 2 $20.000 x 3 $10.000 x 3 $5.000 x 11

21

$2.000 x 12 $1.000 x 16 Monedas x $7900


BASE DE CAJA: $

MONTO DE GASTO MAXIMO $

REMBOLSO $

1.- saludamos

2-Abrimos la caja y retiramos lo soportes

3- organizamos por fechas

DIA MES AÑO GASTO VALOR

4. Sumamos los soportes

22

5. Determinamos la diferencia con el fondo establecido para la Caja Menor:

BASE DE CAJA MENOR $

SUMA DE SOPORTES $

EN CAJA DEBE HABER EN EFECTIVO $

6. Hacemos el conteo del efectivo:

Cantidad Total

TOTAL $


Debe haber en caja $

Encontramos en caja $

Diferencia $

La caja menor esta cuadrada?

1.000,00

monedas

Denominación

50.000,00

20.000,00

10.000,00

5.000,00

2.000,00

2.- Por el sistema PROMEDIO elaborar el siguiente ejercicio: PRODUCTO: Lomo fino de res Unidad: Libra Día Mes Año DETALLE 1 3 20__ Compra fact 4468 38 libras $8000

2 3 20__ Requisición 2457 21 libras

23

4 3 20__ Compra fact. 3879 50 libras $7800



8 3 20__ Compra fact 3901 32 libras $7950



13 3 20__ Compra fact 2479 24 libras $8.050


SISTEMA PROMEDIO:

Producto Unidad código:

dd mm aa UND. VALOR UND. VALOR UND. VALOR

SALDOFECHADETALLE

VALOR

UND.

ENTRADAS SALIDAS

24

2.- Por el sistema P.E.P.S. elaborar el anterior ejercicio:

SISTEMA P.E.P.S.:



SALDOFECHADETALLE

VALOR

UND.

ENTRADAS SALIDAS

EDH. Estudiante Dice y Hace 1. Efectuar el arqueo de caja menor de acuerdo a los siguientes datos: BASE DE CAJA $700.000

GASTO MAXIMO PERMITIDO $60.000

REEMBOLSO 50%

DD/MM/AA Gasto Valor

01-06-2012 Transporte $ 42.000

05-06-2012 Torta cumpleaños 50.000

07-06-2012 Notaria 67.890

05-06-2012 Serv. Eléctrico 23.567

13-06-2012 Suministros 78.000

17-06-2012 Cambio aceite 45.800

09-06-2012 Revisión 50.000

08-06-2012 Mercado Plaza 23.500

25

06-06-2012 Elementos de aseo 46.900

09-06-2012 Eléctricos 46.000

12-06-2012 Suministros restaurante 52.400

10-06-2012 Arreglos varios 44.800

13-06-2012 Eléctricos 28.900

Se encontró en efectivo:

$50.000 x 4

$20.000 x 5

$10.000 x 6

$5.000 x 11

$2.000 x 6

$1.000 x 23

Monedas x $14670


1.- Saludamos

2.- Abrimos la caja y retiramos lo soportes

3.- Organizamos por fechas

DIA MES AÑO GASTO VALOR

26

5- determinaos la diferencia con la bese de caja

BASE DE CAJA $

SUMA DE SOPORTES $

DEBE HABER EN EFECTIVO EN CAJA $

6- Hacemos el conteo de efectivo

CANT. TOTAL

TOTAL $


Debe haber en caja $

Encontramos en caja $

Diferencia $

FALTANTE Y/O SOBRANTE $

1000

monedas

DENOMINACIÓN

50000

20000

10000

5000

2000

2.- Por Sistema PROMEDIO elaborar el siguiente ejercicio: PRODUCTO: Avena en hojuelas Unidad: Kilo Día Mes Año DETALLE 02 04 Compra fact. 2334 40 $ 4.000 04 04 Requisición 1245 22 06 04 Requisición 2347 17 08 04 Compra fact. 2345 52 $ 4.300 09 04 Requisición 1768 29 11 04 Requisición 2134 17 13 04 Compra fact. 3711 26 $ 4.200 15 04 Requisición 2345 26 18 04 Requisición 2461 12

27

SISTEMA PROMEDIO:



FECHADETALLE

VALOR

UND.

ENTRADAS SALIDAS SALDO

4.- Por Sistema P.E.P.S. elaborar el siguiente ejercicio: PRODUCTO: Champiñones Unidad: Libras Día Mes Año DETALLE 01 04 Compra fact. 1501 38 $ 4.000 02 04 Requisición 545 24 03 04 Requisición 547 12 04 04 Compra fact. 1555 50 $ 4.300 05 04 Requisición 558 15 10 04 Requisición 559 27 11 04 Compra fact. 1591 25 $ 4.200 11 04 Requisición 561 16 14 04 Requisición 562 12 15 04 Requisición 563 05

16 04 Compra fact. 2020 30 $ 4.500 17 04 Requisición 569 15 17 04 Requisición 575 10

28

18 04 Compra fact. 2120 50 $ 4.400 19 04 Requisición 580 35 20 04 Requisición 588 22

SISTEMA P.E.P.S.:



FECHADETALLE

VALOR

UND.

ENTRADAS SALIDAS SALDO

VALORACIÓN DE EVIDENCIAS: _______

29

UNIDAD DOS

2. COMPRAS, ABASTECIMIENTOS, COSTOS Y ELEMENTOS DEL COSTO

LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL

Controlar las compras, los abastecimientos y los elementos de los costos en

la industria hotelera y gastronómica.


EVIDENCIAS DE

Conocer los conceptos de la compra y sus normas – formatos.

Conocimiento

Identificar los proveedores – y los formatos en las compras

Conoce el costo, el gasto, los costos fijos, los costos variables, los costos directos y el costo primo.

Conocimiento Conocimiento

Desarrollo efectivo de formatos de control en compras, recibo y entrega de mercancía, entrega de conclusiones a través del estado de resultados, con base en datos preestablecidos.

Ejecución de compras según políticas de los hoteles, desarrollo en ejercicios y del módulo.

Producto Desempeño

FDH. Formador Dice y Hace 2.1 COMPRAS El proceso de la compra es sumamente importante en el manejo y control de costos, ya que de la misma se desprende que los valores de materia prima suban o bajen de acuerdo a la categoría de la misma compra. La compra está íntimamente ligada con el control de proveedores que en toda empresa sea industrial o de servicios ha de tener en cuenta una serie de parámetros que detallaremos a continuación: -Debe existir un registro de proveedores, ya sea archivado o computarizado el cual nos ha de entregar una serie de datos sobre los cuales vamos a tomar decisiones, datos que corresponden a:

Precios por producto

Condiciones de pago

30

Término de entrega

Especificación del producto A continuación explicaremos a que corresponde cada una de las condiciones sobre las cuales tomaremos la decisión de contactar uno y no otro proveedor en un determinado momento. Para nuestro análisis y estudio de costos dependiendo de la compra cada uno de los ítems posteriores tiene la misma importancia, ya que la falta o falla de alguno de ellos puede ocasionar un trastorno de índole contable en nuestro establecimiento.

Precios por producto: Corresponde a los productos que el proveedor nos ofrece y los que nuestra empresa necesita para su funcionamiento normal, pueden ser alimentos (perecederos y no perecederos), Bebidas (Alcohólicas y no alcohólicas), amenidades (para habitaciones), elementos de aseo, así como servicios de lavandería, transporte, etc.

Condiciones de pago: Corresponde al acuerdo sobre pago que nos ofrezca el proveedor, el cual difiere según el producto (productos de difícil consecución, importados, exclusivos, es poco posible el que nos den plazos largos), para otros productos normalmente se maneja por días con respecto a la fecha de facturación los cuales varían entre 15,30, 60 y a veces si negociamos con empresas del estado hasta 90 días.

Término de entrega: Corresponde a la distancia en días que demora nuestro proveedor en tener el producto en nuestra empresa, contado desde el momento en que elaboramos el pedido, esta demora corresponde a los pre alistamientos que nuestros proveedores han de hacer y a la logística que han de utilizar para que los productos pedidos lleguen a nuestras bodegas.

Especificación del producto: Corresponde a la presentación del mismo sea en (Cajas, envases de cristal, latas, bolsas, etc.), así como a la medida en la cual nos ha de llegar (Kilos, Libras, gramos, litros, arrobas, etc.), como también a sus características de calidad.

Algo muy importante en los acuerdos que nosotros manejemos con los proveedores es siempre conseguir precios competitivos con respecto al mercado común para cada producto o servicio, así ha de quedar estipulado en la cotización que el primero nos hace llegar y que corresponde a la evidencia de lo que hemos acordado finalmente con él. 2.1.1 PROCEDIMIENTO DE COMPRAS Según el proceso de entrada que realicemos por compras y tener en la base de datos el PUC detallado de cada uno de los artículos, se levanta el procedimiento de compra hasta obtener el inventario disponible.

31

Inventario inicial Es la existencia final – teórica del periodo anterior para continuar la operación y evaluado de los costos liquidados en el sistema en todos los grupos de inventario.

Necesidad de adquisiciones El gerente de A y B, el jefe de compras, el almacenista y/o comité de compras estudian la necesidad de adquisiciones de acuerdo con:

- La existencia disponible, - El plan de producción, - El programa de venta y, - Los eventos a realizar.

De acuerdo al sistema de compras por periodos (diario, semanal o mensual) los funcionarios encargados de compras prepararan los requerimientos de adquisición.

Requisiciones o pedidos de áreas de producción Son los pedidos que elaboran las secciones o áreas de producción que requieren de las materias primas, productos terminados y suministros enviados al almacén general o bodega. Estos pedidos forman parte del estudio de necesidades para mantener la disponibilidad de estos materiales. EL centralizar las compras hacia un solo lugar o bodega, permite ventajas de controles en la distribución hacia los diferentes ambientes o áreas de producción tanto para departamentos operados como los no operados, con una sola base de origen o de salida. Para el almacenamiento necesitamos de una serie de formatos los cuales analizaremos a continuación: EL MEAT TAG.- Es un formato que nos entregan para carnes, aves, pescados y mariscos y la utilizamos para tener control sobre las porciones, sus pesos y algo muy importante sobre las fechas de corte de los productos y sus fechas de vencimiento, esto debido a que producto que se dañe nos produce un aumento de los costos. Si en la compra de una carne nos entregan LOMO DE RES, el Meat tag quedará de la siguiente manera.

32

MEAT TAG Nº

PRODUCTO LOMO DE RES

PESO

PRECIO KILO

VALOR TOTAL

PROVEEDOR

FECHA

MEAT TAG Nº

PRODUCTO LOMO DE RES

PESO

PRECIO KILO

VALOR TOTAL

PROVEEDOR

FECHA EL BIN CARD.- Se maneja para todos los productos, insumos y suministros existentes dentro del hotel

BIN CARDARTICULO UNIDAD CODIGO

FECHA REFERENCIA ENTRADA SALIDA SALDO OBSEVACIONES

LA FACTURA.- La factura de compra es un documento cambiario con la cual nosotros referenciamos que los pedidos sean los que se efectuaron, cumplan con las características que solicitamos y con los precios acordados; estas facturas de los proveedores deben cumplir con las características especificadas por la DIAN y autorizadas por la misma. La factura tiene como fin el recibo de la mercancía. Ejemplo: Para la elaboración de un pedido seguimos la secuencia que a continuación detallamos.

33

Solicitud de compra Lista de mercado

Revisión registro de proveedores

Elaboración del pedido Orden de compra

Recibo del pedido

Almacenaje Cuando nosotros almacenamos los productos en bodega: 1- Cargamos las cantidades, y valores en el bin card y kardex, como control de

existencias e inventarios. 2- para salir del almacén necesitamos que de las áreas de producción nos hagan llegar una REQUISICION, para descargar la mercancía del BIN CARD Y LOS KARDEX y proceder a su distribución interna. Modelo de requisición

HOTEL INCAP PLAZA BOGOTA Nº

R E Q U I S I C I O NDEPARTAMENTO FECHA

CODIGO PRODUCTO CANT./PED. UND C/ENTR. C/U C/TOTAL

SOLICITADO POR AUTORIZADO POR ENTREGADO POR RECIBIDO

Con la información necesaria el formato se puede ajustar a las necesidades del

34

establecimiento y con las copias necesarias para el flujo. Se diseña en original y copias para: original, sistemas, contabilidad y costos, copia, consecutivo. 2.1.2 PROCESO DE SALIDA POR REQUISICION O ENTREGA Análisis, Aprobación Necesidades Requisición aprobación envío De Chef de a Alistamientos requisición bodega Informe Procesos de Sistema descarga Remisión platos producción remisión y carga o terminados Cocina a producción o despacho cocina Sistema liquida Servicio a costo en RS y sistema presenta comanda carga a ambientes productos plato disponible del Maitre terminados de venta Fin del Sistema presenta Servicio, tiquete, Proceso: inventario descarga de caja, Saldo inv. Final, verificar inventario factura Y estado existencias cliente Resultados El jefe de almacén o bodega recibe la requisición aprobada, alista y entrega los materiales relacionados en la remisión y hace firmar a quien recibe. La requisición es el soporte para alimentar la entrada a producción, cocina y/o costos en la receta estándar, así como a los demás departamentos o secciones

35

de servicio, generando el cargo al sistema a la cuenta 1410 y abonando a la 1405 por cada ítem. INGRESO AL SISTEMA Con el ingreso o entrada al sistema de inventarios, termina el primer paso del proceso para obtener el inventario físico – teórico. Según el flujo de inventarios el segundo paso corresponde a la entrega, salida o requisición de todos los insumos, materias primas y suministros para las áreas de producción y/o venta. Siguiendo la secuencia, el sistema software le suministra la información cuando el usuario la requiere con la mayor agilidad, con menos pasos y formatos, sin olvidad los controles internos que son la base de la confiabilidad de la gerencia para el mejor resultado de la gestión operacional. Modelo de solicitud de compras.

SOLICITUD GENERAL DE COMPRAS HOTEL INCAP PLAZA BOGOTA

DEPARTAMENTO: FECHA:

A B C

JEFE DEPTO: ALMACEN:

JEFE COMPRAS: RECIBIDO POR:

COTIZACIONESCODIGO UND

EXISTENC

IAPEDIDO ARTICULO

36

LISTA DE MERCADO HOTEL INCAP PLAZA BOGOTAFECHA Y HORA ELABORACIÓN FECHA RECIBIDO:

CODIGO ARTICULO EXISTENCIA UND C. PEDIDA V/U C./RECIBIDAPROVEEDOR

PREPARADO POR: AUTORIZADA POR:

COMPRADO POR: RECIBIDO POR:

HOTEL INCAP PLAZA BOGOTA ORDEN DE COMPRA Nº

SEÑORES: COND. PAGO:

DIRECCION: CIUDAD: FECHA SOLICITUD:

NIT: TELEFONO: FECHA ENTREGA:

A B C

Sub. Total

i.v.a

total

1. El plazo de entrega es improrrogable 2. La mercacia se entiende puesta en el hotel

3. El pedodo debe ser acompañado por esta orden 4. Enviar fact. Para su recepcion y pago

jefe compras: V/B. Contador: V/B Gerencia:

V/U V/TOTALCOTIZACIONES

CODIGO UNDCANTIDA

DARTICULO

FDEH. Formador Dice y Estudiante Hace

En un proceso de compra vamos a efectuar los pasos uno a uno de los movimientos necesarios para el desarrollo exitoso de la misma:

37

Producto a comprar: Pollo entero Cantidad: 40 unidades Peso: 3 libras c/u Precio por libra $2.800.oo Desarrollaremos el proceso de la compra paso por paso:

1.- ____________________ 2.- _____________________ 3.-______________________ 4.-______________________ 5.-______________________ A continuación desarrollamos el proceso de recibo. 1.- El recibo se hace con la ___________ como base de diferenciación 2.- Revisando deben concordar lo escrito en la ___________ con lo que en

realidad hemos efectuado como _______________. 3.- Procedemos a ________________ los datos 4.- Debemos revisar: _________________, Precio, _________, Cantidad y ______________. Para recibir el pedido. 5.- Por ultimo procedemos a ____________________.

EDH. Estudiante Dice y Hace

1.-Desarrolle el proceso de la compra explicando uno a uno los pasos a seguir para su éxito, desde el punto de vista de nuestra empresa.

38

2.-En el almacenamiento o bodegaje de las mercancías compradas debemos tener en cuenta una serie de parámetros y requerimientos, así como formatos a llevar, explique:

3. El proceso de la compra desde el punto de vista de los costos tiene una serie de parámetros de calidad, cuales son y cuál es su función:

VALORACIÓN DE EVIDENCIAS: ______

39

FDH. Formador Dice y Hace 2.2 EL COSTO El costo en la contabilidad hotelera corresponde a todos los pagos o erogaciones monetarias que se sucede cada vez que efectuamos una compra o adquisición de un insumo, materia prima o suministro para la preparación de un plato, para las amenidades o suministros en las habitaciones hoteleras, o para la producción de un artículo o prestación de un servicio, independientemente de los gastos de administración y venta. El costo tiene una serie de características las cuales vamos a desarrollar y explicar a continuación:

Su valor de compra se recupera en forma directa con la venta del producto o servicio al cual corresponde.

Su representatividad está directamente relacionada con el producto o servicio.

El objetivo general del costo es conocer cuánto se debe invertir para producir un artículo o prestar un servicio para:

Fijar el precio de venta

Controlar el mismo costo a través de sus variaciones

Tomar las decisiones necesarias a nivel del producto o servicio, para mantener la tasa de rendimiento razonable.

Comparar contra el presupuesto los costos reales.

2.2.1 Clasificación del Costo

Fijo.- El cual no depende del valor de las ventas de nuestra empresa, es un valor que en el transcurso del tiempo siempre y cuando no se presenten órdenes directivas y extraordinarias siempre permanece constante en el paso de los períodos contables. Un ejemplo de este tipo de costo corresponde a la NÓMINA DEPARTAMENTAL de la empresa, ya que si se presente una gran venta en el mes su valor es el mismo que sin no se presentara venta alguna.

Variable.- Este tipo de costo depende directamente de la venta y su variación se ve representada de acuerdo al aumento o disminución de la venta de nuestro producto a servicio como tal.

40

Representativo dentro de este tipo de costo encontramos la MATERIA PRIMA, la que depende directamente de la venta del producto en A y B.

Costo directo.- Este tipo de valor corresponde a la parte directa del producto o servicio y que por su naturaleza se puede palpar como es la MATERIA PRIMA, e intangible como la MANO DE OBRA necesaria en todos los procesos ya sea de elaboración en A y B o en habitaciones.

Costo Indirecto.- Este tipo de valor aunque no forma parte física del producto o servicio es necesario dentro del proceso de la producción o prestación y solo se logra aplicar en forma proporcional y después de efectuar un análisis de consumo de cada área del establecimiento hotelero o gastronómico, dentro de este tipo de costo podemos encontrar los servicios públicos, aseo y mantenimiento, mano de obra indirecta y otros.

Dependiendo de su naturaleza hacia la conformación del costo estos pueden ser: Costo de producción y o prestación del servicio.

Costo Directo Ej.

Suministros, materia prima (MP) - costo variable

Mano de obra directa (MOD) - costo fijo La suma total de los dos anteriores corresponderá al COSTO PRIMO del cual trataremos más adelante en la misma unidad. MP + MOD = CP. (costo primo)

Costo Indirecto

Variables

Servicios

Materiales de aseo

Reparación

Equipos

Otros

Fijos

Arrendamientos

Seguros administrativos

Amortización

Mano de obra

Depreciaciones

Otros

41

COSTOS DIRECTOS

COSTO FIJO

COSTOS INDIRECTOS

COSTO

COSTOS DIRECTOS COSTO VARIABLE

COSTOS INDIRECTOS COSTO PRIMO.- Corresponde a la sumatoria de los valores que corresponden a materiales directos (MP) y mano de obra directa (MOD). COSTO DE VENTAS.- Corresponde a la suma del costo primo más costo indirecto de fabricación y costo indirecto de servicio (C.I.F. o C.I.S.) COSTO DE VENTA = CP + C.I.F. ó S. IMPORTANCIA DE LOS COSTOS La contabilidad hotelera tiene como objetivo presentar los resultados de la gestión operacional y administrativa, en las fechas determinadas en los reglamentos o normas mercantiles, reflejando en los Estados Financieros el estado de costos. La contabilidad de costos está en permanente función de análisis para observar las variaciones en todas las transacciones que se realicen en el proceso de control de incrementos o disminuciones que justifiquen la rentabilidad real. Así, el objetivo de la contabilidad de costos, es analizar por producto o global, por departamento de producción o de servicio, sus variaciones y, de acuerdo a estas, se toman las decisiones y políticas que mantengan, corrijan o mejoren los resultados finales. La importancia de evaluar los costos científicamente es tomarlos como parámetro para determinar el precio de venta en el mercado, el margen de rentabilidad y la utilidad real.

42

Dentro de las normas reglamentarias de la contabilidad se da la importancia a los costos según los sectores de producción y de servicio con la siguiente clasificación:

Código Nombre de la cuenta

6 Costo de Ventas

61 Costo de ventas y prestación de servicios

6105 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura

6125 Suministros de electricidad, gas y agua

6130 Construcción

6135 Comercio al por mayor y al por menor

6140 Hoteles y restaurantes

6145 Transporte, almacenamiento y comunicación

6150 Actividad financiera

6170 Otras 2.3 EL GASTO El gasto corresponde a erogaciones o egreso monetario que aunque no se encuentran directamente relacionadas con el producto o servicio pero son necesarias para la buena marcha del establecimiento, su valor se recupera con la venta total del período. Es la sumatoria de todos los pagos o erogaciones monetarias necesarias que incurren para la administración y ventas de productos o servicios. Los gastos para nuestro estudio y desarrollo posterior vamos a definirlos en tres divisiones como son:

Gastos Administrativos o gerenciales.- Los cuales corresponden a todos los egresos o erogaciones de mano de obra del personal que no está directamente relacionado con el producto o servicio a prestar, pero que son necesarios en la buena presentación del mismo, tales como:

Salarios Administración

Salarios Mantenimiento

Papelería, formas continuas y elementos de oficina

Elementos de trabajo y otros.

Gastos de ventas (marketing).- Los que corresponden a los valores que nuestra empresa cancela a terceros, por concepto de publicidad, promoción, comisiones sobre ventas y otros.

Gastos financieros.- Los gastos financieros son todos los movimientos monetarios en los que incurre nuestra empresa, para el pago de deudas e intereses sobre las mismas (bancos).

43

Son el apoyo de la producción, pero independientes tanto contablemente como en su presentación financiera, y en los costos incurridos. El conocer los costos, los gastos y sus variables nos lleva a la elaboración de un estado de resultados el cual es necesario para los manejos de costos, que seguirán a continuación en las posteriores unidades. Un estado de resultados básico es el que presentaremos a continuación y sobre el cual hemos de trabajar los ejercicios.

ESTADO DE RESULTADOS RESTAURANTE GOURMET INCAP VENTAS BRUTAS xxxxxxxx - Descuentos en ventas (xxxxx) - Devoluciones en ventas (xxxxx) ------------- VENTAS NETAS xxxxxxxx - Costo de ventas (xxxxx) ------------- UTILIDAD OPERACIONAL xxxxxxxx - Gastos (xxxxx) Gastos administrativos xxxxx Gastos Financieros xxxxx Gastos de ventas xxxxx -------------- UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS xxxxxxxxx - Impuesto a la renta (xxxxx) -------------- UTILIDAD DEL EJERCICIO XXXXXXXX Para llegar a la utilidad del ejercicio, hemos de tomar una serie de variables y determinar si corresponden a un costo y de qué tipo y así mismo si corresponde a un gasto y que tipo de gasto es. Organizando la información anterior podemos desarrollar finalmente, nuestro estado financiero de resultados. Desarrollaremos un estado de resultados del HOTEL INCAP PLAZA BOGOTA, para el mes de abril de 20__, con base en los siguientes datos.

44

Cuentas de mayor ValorNómina del depto. De habitaciones 23.560.000,00

Publicidad J&B (mensual) 670.000,00

Total ventas brutas habitaciones 124.700.000,00

Nómina del depto. de A y B 14.600.000,00

Depreciación de muebles y enseres en el mes (10% anual) 375.800,00

Suministros o materia prima para huespedes o amenidades 32.300.000,00

Nómina del depto. Administrativo 3.756.000,00

Consumo teléfono 1.597.630,00

Pago cuota mensual al banco 2.456.000,00

Costo materia prima del depto. de A y B 11.975.820,00

Pago intereses al banco por prestamo hipotecario 897.500,00

Pago consumo agua 876.450,00

Total ventas brutas depto. A y B 59.673.000,00

Costo procesos de lavandería 2.697.300,00

Pago seguro contra incendios y otros desastres 1.649.000,00

Depreciación de edificio en el mes (5% anual) 1.897.640,00

Pago comisión por ventas y promociones 1.369.700,00

Pago consumo de servicio eléctrico 1.974.300,00

Pago consumo de gas 497.350,00

Depreciación equipos y maquinaria en el mes (10% anual) 488.500,00

Desarrollo: Como primer punto vamos a definir cuáles son costo y cuales son gasto

DIRECTO INDIRECTO

Nómina del depto. De habitaciones X

Publicidad J&B (anual) X

Total ventas brutas habitaciones

Nómina del depto. de A y B X

Depreciación de muebles y enseres en el mes (10% anual) X

Suministros huespedes o amenidades X

Nómina del depto. Administrativo X

Consumo teléfono X

Pago cuota mensual al banco X

Costo materia prima del depto. de A y B X

Pago intereses al banco por prestamo hipotecario X

Pago consumo agua X

Total ventas brutas depto. A y B

Costo procesos de lavandería X

Pago seguro contra incendios y otros desastres X

Depreciación de edificio en el mes (5% anual) X

Pago comisión por ventas y promociones X

Pago consumo de servicio eléctrico X

Pago consumo de gas X

Depreciación equipos y maquinaria en el mes (10% anual) X

COSTOGASTODETALLE

45

Como segundo paso determinamos el costo Primo:

Materia prima M. P.

(costo directo) 44.275.820,00

COSTO PRIMO

Mano de obra 38.160.000,00

directa M.O. D.

TOTAL COSTO PRIMO 82.435.820,00

+

Tercer paso, determinar el valor del Costo de ventas

COSTO PRIMO 82.435.820,00

COSTO DE VENTA +

C.I.F.ó C.I.S. 10.404.970,00

TOTAL COSTO DE VENTA 92.840.790,00 Cuarto paso Clasificar los gastos:

TIPO DE GASTO: POR: VALOR

ADMINISTRATIVOS Nomina administración 3.756.000,00

Pago seguro incendio, etc. 1.649.000,00

5.405.000,00

DE VENTAS Comisiones por venta 1.369.700,00

Pago publicidad J & B 670.000,00

2.039.700,00

FINANCIEROS Pago cuota banco 2.456.000,00

Pago interese banco 89.750,00

2.545.750,00 Quinto paso: Desarrollar el estado de resultados

46

ESTADO DE RESULTADOS HOTEL INCAP PLAZA BOGOTA

ABRIL 20__

VENTAS BRUTAS 184.373.000,00

- Descuentos en ventas -

- Devoluciones en ventas -

TOTAL VENTAS NETAS 184.373.000,00

- Costo de venta 92.840.790,00

UTILIDAD OPERACONAL 91.532.210,00

- GASTOS 9.990.450,00

GASTOS ADMINISTRATIVOS 5.405.000,00

GASTOS DE VENTA 2.039.700,00

GASTOS FINANCIEROS 2.545.750,00

UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO ALA RENTA 81.541.760,00

- IMPUESTO A LA RENTA (33%) 26.908.780,80

UTILIDAD DEL EJERCICIO 54.632.979,20 FDEH. Formador Dice y Estudiante Hace

Desarrollar el ejercicio de acuerdo a la siguiente información:

HOTEL INCAP PLAZA BOGOTA MAYO 20__ Ventas Brutas Habitaciones $275.700.000 Nomina A y B $ 19.590.000 Depreciación muebles y enseres mes $ 1.900.000 Depreciación edificio $ 4.633.000 Nomina departamento de habitaciones $ 32.800.000 Depreciación Equipos $ 6.560.000 Nomina Administración $ 5.200.000 Materia Prima A y B $ 14.780.000 Teléfono $ 2.120.000 Descuentos en ventas $ 8.670.000

47

Intereses $ 1.320.000 Agua $ 2.046.000 Ventas Brutas A Y B $ 46.890.000 Lavandería $ 5.370.000 Publicidad $ 5.150.000 Amenidades o suministros $ 28.400.000 Seguros $ 4.300.000 Comisiones por ventas $ 15.000.000 Luz $ 2.300.000 Pago cuota banco $ 4.500.000 Pago hipoteca $ 12.000.000 Gas $ 156.900 Desarrollo: Como primer punto vamos a definir cuáles son costo y cuales son gasto

DETALLE Costos directos Costos indir. Gastos

48

Segundo paso: COSTO PRIMO.- Materiales directos o M.P. Directa $ + Mano de obra directa $ ------------------ TOTAL COSTO PRIMO $ Tercer paso: COSTO DE VENTAS.- Costo Primo $ + C.I.F o C.I.S $ -------------------- TOTAL COSTO DE VENTAS $ Cuarto paso:

ADMINISTRACIÓN.- Nómina $ VENTAS.- Comisiones $ Publicidad $ FINANCIEROS.- Pago cuotas $ Intereses $ Quinto paso:

ESTADO DE RESULTADOS HOTEL INCAP PLAZA MAYO 20__ VENTAS BRUTAS $ - Descuentos en ventas ( ) - Devoluciones en ventas ( ) ------------------- VENTAS NETAS $ - Costo de ventas ( ) -------------------- UTILIDAD OPERACIONAL $

49

- Gastos ( ) Gastos administrativos $ Gastos Financieros $ Gastos de ventas $ --------------------- UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $ - Impuesto de renta 33% ( ) ---------------------- UTILIDAD DEL EJERCICIO $ EDH. Estudiante Dice y Hace De acuerdo a los siguientes datos, desarrollar el estado de resultados.

HOTEL INCAP PLAZA BOGOTA JUNIO 20__ Teléfono $ 3.457.000 Nomina A y B $ 24.320.000 Depreciación muebles y enseres año $ 38.400.000 Publicidad anual $ 36.480.000 Nómina departamento de habitaciones $ 46.560.000 Depreciación Equipos mes $ 6.730.000 Ventas Brutas Habitaciones $195.600.000 Depreciación edificio año $ 60.600.000 Pago cuota banco $ 2.780.000 Intereses $ 3.120.000 Materia Prima A y B $ 19.456.000 Comisiones por ventas $ 7.400.000 Elementos aseo general $ 798.000 Descuentos en ventas $ 7.500.000 Agua $ 1.567.000 Ventas Brutas A y B $ 67.660.000 Desarrollo eventos empresariales ventas $ 2.300.000 Amenites o suministros $ 35.700.000 Seguros $ 3.600.000 Luz $ 2.500.000 Lavandería $ 5.678.000 Pago hipoteca $ 8.000.000 Gas $ 469.400 Nomina Administración $ 8.750.000

50

Desarrollo: Primer paso

Detalle Costos directos Costos ind. Gastos

Segundo paso:

COSTO PRIMO:

______________________ $ + ______________________ $ ------------------ TOTAL COSTO PRIMO $ Tercer paso:

COSTO DE VENTAS.- _________________ $ + _________________ $ -------------------- TOTAL COSTO DE VENTAS $

51

Cuarto paso:

ADMINISTRACION.- ___________ $ ___________ $ ___________ $ VENTAS.- ___________ $ ___________ $ ___________ $ FINANCIEROS.- ___________ $ ___________ $ ___________ $ Quinto paso:

ESTADO DE RESULTADOS VENTAS BRUTAS $ - Descuentos en ventas ( ) - Devoluciones en ventas ( ) ------------------- VENTAS NETAS $ - Costo de ventas ( ) -------------------- UTILIDAD OPERACIONAL $ - Gastos ( ) Gastos administrativos $ Gastos Financieros $ Gastos de ventas $ --------------------- UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $ - Impuesto de renta 33% ( ) ---------------------- UTILIDAD DEL EJERCICIO $

52

De acuerdo a los siguientes datos, desarrollar.

HOTEL INCAP PLAZA BOGOTA Julio 20__ Teléfono $ 1.504.000 Nomina A y B $ 12.020.000 Depreciación muebles y enseres año $ 43.555.000 Publicidad anual $ 9.345.000 Nómina departamento de habitaciones $ 23.937.500 Depreciación Equipos mes $ 880.000 Ventas Brutas Habitaciones $ 127.350.500 Depreciación edificio año $ 100.500.000 Pago cuota banco mes $ 1.580.000 Intereses mensual $ 720.000 Materia Prima A y B $ 22.592.500 Comisiones por ventas $ 1.200.000 Elementos aseo general $ 1.598.000 Descuentos en ventas $ 500.000 Agua $ 1.230.000 Ventas Brutas A y B $ 82.330.000 Desarrollo eventos empresariales ventas $ 1.350.000 Amenidades o suministros $ 25.420.000 Seguro mensual $ 600.000 Luz $ 1.932.000 Lavandería $ 1.461.000 Pago hipoteca mes $ 2.500.000 Gas $ 1.260.500 Nomina Administración $ 3.550.000 Desarrollo:

DETALLE Costos directos Costos ind. Gastos

53

Segundo paso:

COSTO PRIMO:

______________________ $ + ______________________ $ ------------------ TOTAL COSTO PRIMO $ Tercer paso:

COSTO DE VENTAS.- _________________ $ + _________________ $ -------------------- TOTAL COSTO DE VENTAS $ Cuarto paso:

ADMINISTRACION.- ___________ $ ___________ $ ___________ $ VENTAS.- ___________ $ ___________ $ ___________ $

54

FINANCIEROS.- ___________ $ ___________ $ ___________ $ Quinto paso:

ESTADO DE RESULTADOS

VENTAS BRUTAS $ - Descuentos en ventas ( ) - Devoluciones en ventas ( ) ------------------- VENTAS NETAS $ - Costo de ventas ( ) -------------------- UTILIDAD OPERACIONAL $ - Gastos ( ) Gastos administrativos $ Gastos Financieros $ Gastos de ventas $ --------------------- UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $ - Impuesto de renta 33% ( ) ---------------------- UTILIDAD DEL EJERCICIO $ VALORACIÓN DE EVIDENCIAS: ___________

55

UNIDAD TRES

3. COSTEO POR ABSORCIÓN

LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL Desarrollar de manera adecuada el costeo por absorción.


EVIDENCIAS DE

Reconoce los costos fijos y variables en habitaciones.

Identifica los gastos en habitaciones y maneja el estado de resultados.

Conoce el costo de habitación vacía y ocupada.

Conocimiento Conocimiento Conocimiento

Define y ubica cada costo y gasto en habitaciones.

Producto

Manejo y conocimiento de formatos ya conocidos, presentación de estados de resultados.

Desempeño

FDH. Formador Dice y Hace

3.1 COSTEO POR ABSORCIÓN. Es un tipo de costo que utilizamos en la hotelería y que se maneja directamente para conocer cuánto nos cuesta el tener un habitación vacía y disponible y una habitación ocupada. Este tipo de costeo se obtiene al final del período establecido para el corte (Estamos hablando de semanas, meses, años, etc.). El registro del costo se debita al producto, departamento o servicio específico a la espera del cierre para conocer el total del mismo. También se puede llamar estimado o esperado ya que finalmente depende de la cantidad de huéspedes que tengamos o el porcentaje de ocupación de nuestro establecimiento, finalmente siempre esperamos que nuestro hotel se encuentre en altas ocupaciones sin importar la temporada, ya que a diferencia de otro tipo de empresas sean estas industriales o comerciales, nuestra industria sin chimeneas tiene la característica que la habitación que al día no es vendida se crea el costo y no es recuperable con la venta del siguiente día ya que esta es totalmente diferente del día anterior.

Para desarrollar este tipo de costeo es necesario conocer una serie de datos que ya tenemos establecidos dentro de nuestro hotel, tales datos son: Número de habitaciones.- El cual corresponde al número total de habitaciones con las que cuenta nuestro establecimiento para la venta.

56

Porcentaje de Ocupación.- Valor porcentual que nos es entregado al finalizar cada período en nuestro caso mes, que es el más representativo. Precio Promedio por Habitación: Sin tener las herramientas necesarias para ejecutar este procedimiento en forma automatizada, para nuestro caso es necesario estandarizar el valor de cobro de día hotelero para todas las habitaciones en nuestro establecimiento. Con estos tres primeros datos comenzamos a desarrollar nuestro estudio de costeo por absorción: Con el dato de número de habitaciones desarrollamos la disponibilidad de nuestro establecimiento hotelero para cada periodo así: # de habitaciones x Días del mes a desarrollar Ejemplo: Disponibilidad mes de febrero: 50 habitaciones x 28 días = 1400 habitaciones disponibles para la venta Con este valor anterior y con el porcentaje de ocupación desarrollamos las habitaciones vendidas durante el periodo así: Disponibilidad x % de ocupación Ejemplo: Nuestro porcentaje de ocupación corresponde al 50% 1400 habitaciones disponibles x 50% = 700 Habitaciones vendidas durante el mes. Conociendo la venta de habitaciones durante el período, podremos conocer el valor de venta en dinero así: Habitaciones vendidas en el mes x precio promedio por habitación. Ejemplo: Nuestro precio promedio corresponde a $ 30.000 por habitación Venta Bruta mes: = a 700 habitaciones vendidas x $30.000 = 21´000.000,00

57

Conociendo estos primeros datos podemos empezar a desarrollar la segunda parte de nuestro ejercicio, teniendo como base de trabajo lo aprendido en la unidad anterior sobre costos y gastos. Toda venta de habitaciones genera una serie de costos y gastos que para nuestro ejercicio hemos de separar en fijos y variables. Recordemos que los costos fijos son los que no dependen directamente de la venta ya que su valor tiende a ser siempre la misma, a diferencia de los fijos los variables dependen directamente de la venta y así como aumente o disminuya estos tendrán la misma tendencia. Los costos y gastos que nosotros hemos de tener en cuenta son exclusivamente los que afectan al departamento de habitaciones de nuestro hotel. Ejemplo: Nómina del departamento Depreciaciones Agua Luz Teléfono Amenidades o suministros. Gastos de ventas (la parte que le corresponde al departamento) Gastos administrativos (la parte que le corresponde al departamento) Gastos financieros (la parte que le corresponde al departamento) A cada uno de los anteriores lo ubicamos en el tipo de costo/ gasto al que pertenece y luego procedemos a sumarlos para que nos entreguen un dato exacto de cada ítem a trabajar. Total Costos Fijos Total Costos Variables Total de Gastos.

Son los tres datos que finalmente necesitamos, para la aplicación de las operaciones que nos entregaran los valores de costo que cubrimos en nuestras habitaciones vacías y ocupadas, durante el período que paso.

OPERACIONES: a.) Costos Fijos CF

----------------------------- ___ Habitaciones Disponibles HD

b.) Costos variables CV ------------------------------- ----

Habitaciones vendidas HV

58

c.) Gastos totales GT -------------------------------- ----

Habitaciones Disponibles HD Para conocer cuánto fue el costo de tener una habitación vacía en nuestro establecimiento:

Procedemos a sumar los valores de las operaciones de a + c

Para conocer cuánto nos costó cada habitación que tuvimos ocupada o vendida durante el mismo período:

Procedemos a sumar los valores de las operaciones de: a + b + c

Estos son los datos que corresponden para determinar el costo por habitación tanto ocupada como vacía en nuestro establecimiento hotelero.

Para conocer mejor este tipo de costeo para el sector hotelero vamos a practicar:

N° DE HABITACIONES EN EL HOTEL 60 HAB.

% DE OCUPACION AL MES JUNIO 74 %

PRECIO PROMEDIO POR HABITACIÓN 47,000,00

Nómina del depto. De habitaciones 17.500.000,00 CF

Nómina Administración (parte proporcional) 5.000.000,00 GA

Materia prima habitaciones: amenidades 8.700.000,00 CF

Consumo agua en el mes (parte proporcional) 1.500.000,00 CV

Consumo serv. Electri. mes (parte proporcional) 900.000,00 CV

Consumo serv. teléfono mes (parte proporcional) 950.000,00 CV

Pago publidad anual (parte proporcional a hab.) 20.400.000,00 GV

Depreciación maquinas y equipos de hotel - año 38.000.000,00 CIF

Depreciación edificio - hotel - año 95.000.000,00 CIF

Depreciación muebles y enseres de hotel - año 25.000.000,00 CIF

Pago intereses por prestamo al banco - valor anual 13.000.000,00 GF

Pago cuota prestamo al banco - mes 9.500.000,00 GF

Nómina mantenimiento - (parte proporcional) 1.300.000,00 GA

EJERCICIO PARA COSTEO POR ABSORCIÓN

59

DETALLE VALOR ANUAL % DEP. VALOR MES

Depreciación maquinas y equipos de hotel - año 38.000.000,00 10% 316.666,67

Depreciación edificio - hotel - año 95.000.000,00 5% 395.833,33

Depreciación muebles y enseres de hotel - año 25.000.000,00 10% 208.333,33

DETERMINAMOS EL VALOR MES DE PUBLICIDAD Y PAGO INTERECES BANCO:

Pago publidad anual (parte proporcional a hab.) 20.400.000,00 12 1.700.000,00

Pago intereses por prestamo al banco - valor anual13.000.000,00 12 1.083.333,33

DETERMINAMOS LAS DEPRECIACIONES ASI:

DETERMINAMOS EL TOTAL DE LOS COSTOS Y LOS GASTOS

TOTAL COSTOS FIJOS 18.420.833,33

TOTAL COSTOS VARIABLES 12.050.000,00

TOTAL GASTOS 18.583.333,33

HABITACIONES DISPONIBLES 60 X 30 1.800

HABITACIONES VENDIDAS 1.800 X 74% 1.332

VENTAS BRUTAS 1.332 X 47.000,00 62.604.000,00

COSTO FIJO 18´420.833,33

a = = = 10.233,79

HAB. DISPONIBLES 1.800 COSTOS VARIABLES 12´050.000,00 b = = = 9.046,54 HAB. VENDIDAS 1.332 TOTAL GASTOS 18´583.333,33

c = = = 10.324,07

60

HAB. DISPONIBLES 1.800

a + c = 10.233,79 + 10.324,07 = 20.557,86 Costo de habitación vacía es de $ 20.557,86

a + c + b = 10.233,79 + 10.324,07 + 9.046,54 = 29.604,40

Costo de habitación ocupada o vendida es de: $ 29.604,40 Y por último realizamos EL ESTADO DE RESULTADOS así:

TOTAL VENTAS BRUTAS 62.604.000,00

- Descuento en ventas -

- Devoluciones en ventas -


- Costo de venta (30.470.833,33)

UTILIDAD OPERACIONAL 32.133.166,67

- TOTAL GASTOS (18.583.333,33)

UTILIDAD ANTES DEL IMP. RENTA 13.549.833,34

IMPUESTO A LA RENTA 33% (4.471.445,00)

UTILIDAD DEL EJERCICIO 9.078.388,34

EJERCICIO 2


% DE OCUPACION AL MES ABRIL 80 %

PRECIO PROMEDIO POR HABITACIÓN 50.000,00

HABITACIONES DISPONIBLES 90 X 30 2.700

HABITACIONES VENDIDAS 2,700 X 80% 2.160

VENTAS BRUTAS 50.000,00 X 2.160 108.000.000,00

COSTEO POR ABSORCIÓN

61

Nómina del depto. De habitaciones 17.000.000,00 CF

Materia prima habitaciones: amenidades 8.600.000,00 CV

Consumo agua en el mes (parte proporcional) 3.500.000,00 CV

Consumo serv. Electri. mes (parte proporcional) 1.100.000,00 CV

Consumo serv. teléfono mes (parte proporcional) 500.000,00 CV

Consumo serv. gas mes (parte proporcional) 380.000,00 CV

Pago publidad mes (parte proporcional a hab.) 1.600.000,00 GV

Depreciación maquinas y equipos de hotel - año 74.000.000,00 CIF

Depreciación edificio - hotel - año (costo edificio) 218.700.000,00 CIF

Depreciación muebles y enseres - año (costo m. y e.) 102.300.000,00 CIF

Nómina Administración parte proporcional Hab. 1.900.000,00 GF

Pago cuota prestamo al banco - mes 1.000.000,00 GF

Suministros mantenimiento 200.000,00 GA

Suministros lavanderia 1.520.000,00 CV

Dotación anual empleados (solo personal hotel) 120.000.000,00 GA

Pago seguros general año (solo hotel) 19.200.000,00 GA


Depreciación maquinas y equipos de hotel - año 74.000.000,00 10% 616.666,67

Depreciación edificio - hotel - año 218.700.000,00 5% 911.250,00

Depreciación muebles y enseres de hotel - año 102.300.000,00 10% 852.500,00

DETERMINAMOS EL VALOR MES DE DOTACIÓN Y SEGUROS GENERALES

Dotación anual empleados 120.000.000,00 12 10.000.000,00

Pago seguros generales - valor anual 19.200.000,00 12 1.600.000,00



TOTAL COSTOS FIJOS 19.380.416,67

TOTAL COSTOS VARIABLES 15.600.000,00

TOTAL GASTOS 16.300.000,00

62

COSTO FIJO 19´380.416,67

a = = = 7.177,93

HAB. DISPONIBLES 2.700 COSTOS VARIABLES 15´600.000,00 b = = = 7.222,22 HAB. VENDIDAS 2.160 TOTAL GASTOS 16´300.000,00

c = = = 6.037,04

HAB. DISPONIBLES 2.700

a + c = 7.177,93 + 6.037,04 = 13.214,97 Costo de habitación vacía es de $ 13.214,97

a + c + b = 7.177,93 + 6.037,04 + 7.222,22 = 20.437,17

Costo de habitación ocupada o vendida es de: $ 20.437,17 Y por último realizamos EL ESTADO DE RESULTADOS así:

TOTAL VENTAS BRUTAS 108.000.000,00

- Descuento en ventas (1.728.000,00)

- Devoluciones en ventas (2.592.000,00)


- Costo de venta (34.980.416,67)

UTILIDAD OPERACIONAL 68.699.583,33

- TOTAL GASTOS (16.300.000,00)

UTILIDAD ANTES DEL IMP. RENTA 52.399.583,33

IMPUESTO A LA RENTA 33% (17.291.862,50)

UTILIDAD DEL EJERCICIO 35.107.720,83

63


HOTEL INCAP PLAZA BOGOTA Número de habitaciones: 80

Porcentaje de ocupación: 76%

Mes: Mayo

Valor promedio por habitación: $53.000.oo COSTOS Y GASTOS

Nómina del departamento de hab. $17.800.000

Materia prima o amenidades hab. $16.900.000

Consumo agua mes depto. $ 987.000

Consumo luz mes depto. $ 694.000

Consumo servicio telefónico mes $ 1.700.000

Depreciación Muebles y enseres anual $ 19.00.000

Depreciación equipos anual $ 17.520.000

Depreciación edificio anual $ 5.330.000

Dotaciones empleados mes $ 370.000

Publicidad departamento mes $ 570.000

Comisiones por ventas habitaciones $ 2.300.000

Intereses préstamo banco, mes $ 200.000

Pago cuotas bancos, mes $ 2.000.000

Nomina administración $ 2.640.000

Desarrollo:

N° DE HABITACIONES EN EL HOTEL HAB.

% DE OCUPACION AL MES ABRIL %

PRECIO PROMEDIO POR HABITACIÓN $

HABITACIONES DISPONIBLES

HABITACIONES VENDIDAS

VENTAS BRUTAS


64

CUENTA VALOR TIPO


Depreciación maquinas y equipos de hotel - año 12

Depreciación edificio - hotel - año 12

Depreciación muebles y enseres de hotel - año 12



TOTAL COSTOS FIJOS

TOTAL COSTOS VARIABLES

TOTAL GASTOS COSTO FIJO

a = = =

HAB. DISPONIBLES

65

COSTOS VARIABLES b = = = HAB. VENDIDAS TOTAL GASTOS

c = = =

HAB. DISPONIBLES

a + c = + = Costo de habitación vacía es de $

a + c + b = + + = Costo de habitación ocupada o vendida es de: $ Y por último realizamos EL ESTADO DE RESULTADOS así:

TOTAL VENTAS BRUTAS

- Descuento en ventas

- Devoluciones en ventas

TOTAL VENTAS NETAS

- Costo de venta

UTILIDAD OPERACIONAL

- TOTAL GASTOS

UTILIDAD ANTES DEL IMP. RENTA

IMPUESTO A LA RENTA 33%

UTILIDAD DEL EJERCICIO

66

EDH. Estudiante Dice y Hace EJERCICIO 01


% DE OCUPACION AL MES JULIO 78 %




VENTAS BRUTAS


COSTOS Y GASTOS VALOR TIPO

Nómina del depto. De habitaciones 28.900.000,00

Materia prima habitaciones: amenidades 6.768.000,00

Consumo agua en el mes (parte proporcional) 734.000,00

Consumo serv. Electri. mes (parte proporcional) 1.022.500,00

Consumo serv. teléfono mes (parte proporcional) 639.750,00

Consumo serv. gas mes (parte proporcional) 469.730,00

Pago publidad mes (parte proporcional a hab.) 555.420,00

Depreciación maquinas y equipos año (costo de:) 124.650.000,00

Depreciación edificio - hotel - año (costo edificio) 1.122.000.000,00

Depreciación muebles y enseres - año (costo m. y e.) 160.000.000,00

Nómina Administración parte proporcional Hab. 5.603.270,00

Pago cuota prestamo al banco - mes 3.450.000,00

Suministros elécticos para mantenimiento hab. 267.390,00

Nómina lavanderia 2.978.000,00

Dotación mensual empleados (solo personal hotel) 832.000,00

Pago seguros general mensual (solo hotel) 497.650,00

Suministros lavanderia 379.640,00

67


Depreciación maquinas y equipos de hotel - año 10%

Depreciación edificio - hotel - año 5%

Depreciación muebles y enseres de hotel - año 10%



TOTAL COSTOS FIJOS



a = = =

HAB. DISPONIBLES COSTOS VARIABLES

b = = =

HAB. VENDIDAS TOTAL GASTOS

c = = =

HAB. DISPONIBLES


68


TOTAL VENTAS BRUTAS

- Descuento en ventas ( )

- Devoluciones en ventas ( )

TOTAL VENTAS NETAS

- Costo de venta ( )


- TOTAL GASTOS ( )


- IMPUESTO A LA RENTA 33% ( )


EJERCICIO 02


% DE OCUPACION AL MES SEPTIEMBRE 75 %




VENTAS BRUTAS


69




Consumo agua en el mes (parte proporcional) 1.509.600,00


Consumo serv. teléfono mes (parte proporcional) 1.361.200,00


Pago publidad mes (parte proporcional a hab.) 290.850,00






Pago intereses mensual prestamo banco 240.400,00

Nómina mantenimiento 1.997.820,00


Descuento en venta de habitaciones 1.066.330,00

Comisiones por ventas de habitaciones 281.100,00


Depreciación maquinas y equipos de hotel - año 10%

Depreciación edificio - hotel - año 5%

Depreciación muebles y enseres de hotel - año 10%



TOTAL COSTOS FIJOS



a = = =

HAB. DISPONIBLES

70

COSTOS VARIABLES

b = = =


c = = =

HAB. DISPONIBLES



TOTAL VENTAS BRUTAS



TOTAL VENTAS NETAS



- TOTAL GASTOS ( )




71

EJERCICIO 03


% DE OCUPACION AL MES SEPTIEMBRE 75 %




VENTAS BRUTAS





Consumo agua en el mes (parte proporcional) 1.978.620,00

Pago intereses mensual prestamo banco 497.820,00

Comisiones por ventas de habitaciones 978.200,00


Pago publidad mes (parte proporcional a hab.) 1.978.260,00






Consumo serv. teléfono mes (parte proporcional) 697.820,00

Nómina mantenimiento 2.078.230,00


Descuento en venta de habitaciones 732.180,00


Nómina depto. Lavanderia 3.066.790,00


Depreciación maquinas y equipos de hotel - año

Depreciación edificio - hotel - año

Depreciación muebles y enseres de hotel - año


72


TOTAL COSTOS FIJOS



a = = =

HAB. DISPONIBLES COSTOS VARIABLES

b = = =


c = = =

HAB. DISPONIBLES


a + c + b = + + = Costo de habitación ocupada o vendida es de: $

73

Y por último realizamos EL ESTADO DE RESULTADOS así:

TOTAL VENTAS BRUTAS



TOTAL VENTAS NETAS



- TOTAL GASTOS ( )




VALORACIÓN DE EVIDENCIAS: _________

74

UNIDAD CUATRO

4. COSTEO POR PRODUCCION

LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL Desarrollar de manera adecuada el costeo por producción.


EVIDENCIAS DE

Conoce el margen de rentabilidad y precio del evento.

Conocimiento

Manejo y conocimiento de formatos ya conocidos,

presentación de estados de resultados del costo por evento.

Producto

Manejo y conocimiento de formatos ya conocidos, presentación de estados de resultados del costo por evento.

Desempeño

4.1 COSTEO POR ORDEN DE PRODUCCIÓN FDH. Formador Dice y Hace

Este tipo de costeo lo utilizamos para desarrollar eventos en A y B, claro que sin perder de vista que en el montaje y creación de algún tipo de evento especial tengamos que tener en cuenta la parte que corresponde a alojamiento. Para este tipo de costeo hemos de reconocer primero una serie de datos que manejaremos a través de la unidad para llegar finalmente a conocer cuánto nos cuesta la ejecución total del mismo para la toma de decisiones.

Datos a reconocer: Detalle: Corresponde al elemento, artículo, personal o materia prima que

hemos de necesitar en el desarrollo del evento.

Unidad: Específica la unidad a trabajar, sea: Unidad, Libras, Kilos, litros, cajas, etc.

Cantidad: Determina el valor de unidades que necesitamos.

Precio: Corresponde al precio de compra del artículo que detallamos.

Costo unitario: Precio/ cantidad de acuerdo a la unidad.

Costo Total: Costo unitario x cantidad.

75

Los datos antes mencionados nos dan la primera base de trabajo para nuestros ejercicios de costeo por orden de producción. Ejemplo: Detalle: Carne

Unidad: Gramo

Cantidad: 10.000 gr.

Precio de compra $5.000,00 libra

Costo Unitario 5.000,00/500 gramos = $ 10,00 gramo

Costo total $10,00 x10.000 gr. = $100.000,00

Lo que quiere decir que hemos de gastar la suma de $100.000,00 de carne para la receta del evento. Así como lo anterior desarrollamos todos los productos y servicio que necesitamos para llevar a cabo nuestro evento, teniendo valores a precio de costo. Los datos anteriores los manejamos en forma horizontal en una plantilla que observaremos a continuación:

DETALLE UND. CANT. PRECIO C/UNIT. COSTO TOTAL

Carne Gramo 10.000 5.000,00$ 10,00$ 100.000,00$

A medida que vamos necesitando más insumos y elementos lo desarrollamos en forma vertical hasta llenar los siguientes ítems:

Alimentos

Bebidas

Montaje

Solicitudes especiales

Personal

Varios

Cuando hemos terminado de desarrollar los anteriores ítems, la suma total de los valores de cada uno corresponde a nuestro costeo por orden de producción para un evento en especial.

76

Ejercicio 1

EVENTO: FIESTA INFANTIL

60 INVITADOS DURACIÓN: 4 HORAS

ALIMENTOS C./porc. Costo Und. c/und. # prc. t/porc. c/total

Carne hamburguesa 120 gr 4.500,00 LB. 9,00 60 7200 64.800,00

Pan para hamburguesa 60 und. 200,00 UND. 200,00 60 3600 720.000,00

Jamón 30 gr. 4.000,00 LB. 8,00 60 1800 14.400,00

Queso 25 gr. 3.600,00 LB. 7,20 60 1500 10.800,00

Salsa de tomate 7 gr. 3.000,00 LB. 6,00 60 420 2.520,00

Mayonesa 5 gr. 3.000,00 LB. 6,00 60 300 1.800,00

Gelatina 25 gr. 3.400,00 LB. 6,80 60 1500 10.200,00

Crema de leche 20 gr. 2.800,00 LB. 5,60 60 1200 6.720,00

Bola de helado 80 c.c. 7.000,00 GL. 7,00 60 4800 33.600,00

COSTEO POR ORDEN DE PRODUCCION

BEBIDAS peso/porc. v./und. c/gr/c.c# ped. c/und. c/total

Leche 110 c.c. 1.700,00 1,70 60 187,00 11.220,00

Malteada 40 c.c. 8.000,00 8,00 60 320,00 19.200,00

Gaseosa dos por pax. 120 c.c. 1.600,00 1,60 120 384,00 46.080,00

MONTAJE UND. CANT. C/UND. C/TOTAL

Mesa para cuatro niños c/u. UND. 15 2.000,00 30.000,00

Sillas para niños UND. 60 500,00 30.000,00

Manteles mesas UND. 15 1.200,00 18.000,00

Globos (paquetes por 20 und.) UND. 120 150,00 900,00

Serpentinas (caja) CAJ. 1 4.000,00 4.000,00

Plato plástico (paquetes por 20 und.) UND. 120 150,00 18.000,00

Vasos plásticos UND. 120 75,00 9.000,00

SERVICIOS ESPECIALES UND. CANT. C/UND. C/TOTAL

Payasos por hora UND. 2 15.000,00 30.000,00

Torta LB. 2 30.000,00 60.000,00

Varios -

Transporte UND. 2 20.000,00 40.000,00

77


Ejercicio


EVENTO: MATRIMONIO 150 INVITADOS: 75 HOMBRES

75 MUJERES

ALIMENTOS 6 HORAS DE DURACION

PECHUGAS 125 GRMS 3.500,00 LIB

LOMO CERDO 125 GRMS 4.000,00 LIB

CIRUELAS 40 GRMS 2.800,00 LIB

AZUCAR 5 GRMS 900,00 LIB

VINO 25 C.C 4.800,00 BOT.

ARROZ 70 GRMS 800,00 LIB

PAPA 45 GRMS 800,00 LIB

MAYONESA 15 GRMS 3.000,00 LIB

BEBIDAS CHAMPAÑA 1 PARA CADA INVITADO

HOMBRES 3 WHISKY, MUJERES 2 COCTEL, GASEOSA 2 PARA CADA INVITADO.

WHISKY 50 CC/C/U 35.000,00 BOTELLA

VODRA 50 CC/C/U 23.000,00 BOTELLA

JUGO NARANJA 110 CC/C/U 3.500,00 LITRO

CHAMPAÑA 75 CC/C/U 24.500,00 BOTELLA

GASEOSA 130CC/C/U 1.600,00 LITRO

MONTAJE

MESA 10 PAX. C/U 3.000,00 C/U

SILLAS 150 UND. 600,00 C/U

MESA REDONDA 1 UND. 6.000,00 C/U

MESAS BUFET 3 UND. 5.000,00 C/U

MANTELES 19 UND. 2.800,00 C/U

VAJILLA

PLATO LP 1 UND 150,00 C/U

PLATO TORTERO 2 UND. 150,00 C/U

TENEDOR 150 UND. 150,00 C/U

CUCHILLO 150 UND. 150,00 C/U

TENEDOR POSTRE 150 UND. 150,00 C/U

VASO JUGO 2xPAX. 300 UND. 150,00 C/U

VASO WHISKY 2 x PAX.

150 UND. 150,00 C/U

SAMOBAR 3 18.000,00 C/U.

PLATO TORTERO 150 UND. 150,00 C/U.

CUCHARA POSTRE 150 UND. 150,00 C/U

BANDEJA BUFETTE 3 X BUFETE 3.000,00 C/U

78

CHAROL 1 MESERO X

1.500,00 C/U

PERSONAL

COCINERO 1 70.000,00

AUX COCINA 2 40.000,00 C/U

MESEROS 1X C/D 20 P 8.000,00 HORA

BARMAN 1 X TURNO $48,000.00

SOLICITUDES ESPECIALES

PONQUE 6 LIB 20.000,00 C/U

MINITEKA 6 HORAS 20.000,00 HORA

VARIOS

TRANSPORTE 2 50.00000 C/U

HIELO 15 BOLSAS 2.500,00 C/U

SERVILLETAS

5 PAQUE 1.500,00 C/U


EVENTO: MATRIMONIO 200 INVITADOS= 100 HOMBRES

100 MUJERES

ALIMENTOS 4 HORAS DE DURACION


LOMO CERDO 125 GRMS 4.500,00 LIB

CIRUELAS 40 GRMS 2.800,00 LIB

AZUCAR 5 GRMS 1.200,00 LIB

VINO 25 C.C 9.800,00 BOTELLA

ARROZ 70 GRMS 1.300,00 LIB

PAPA 45 GRMS 800,00 LIB

MAYONESA 15 GRMS 3.000,00 LIB




VODRA 50 CC/C/U 22,000,00 BOTELLA

CREMA DE CAFE 50 CC/C/U 23.000,00 BOTELLA



79

MONTAJE

MESA X 10 INVIT. 3.000,00 C/U

SILLAS 600,00 C/U

MESA REDONDA 6.000,00 C/U

MESAS BUFELTTE 5.000,00 C/U

MANTELES 2.800,00 C/U

VAJILLA

PLATO LP 1 150,00 C/U

PLATO TORTERO 2 VECES 150,00 C/U

TENEDOR 150,00 C/U

CUCHILLO 150,00 C/U

VASO WHISKY 2 X PAX 150,00 C/U

SAMOBAR 6 18.000,00 C/U

PLATO TORTERO 150,00 C/U

CUCHARA POSTRE 150,00 C/U

BANDEJA BUFETTE 6 X 3.000,00 C/U

CHAROL 1 MESERO X

1.500,00 C/U

PERSONAL


AUX COCINA 3 45.000,00


BARMAN 1 48,000.00



MINITEKA 20.000,00 HORA

VARIOS

TRANSPORTE 2 50.000,00 C/U


SERVILLETAS 4 PAQUE 1.500,00 C/U

80

EDH. Estudiante Dice y Hace

Ejercicio 1.


EVENTO: GRADO UNIVERSITARIO 250 INVITADOS 150HOMBRES

100 MUJERES

ALIMENTOS DURACION 5 HORAS

LOMO FINO 225 gr. 6.500,00 lb.

CAMARON 25 gr. 6.000,00 lb.

CALAMAR 25 gr. 3.200,00 lb.

BECHAMEL 15 c.c. 1.900,00 Lt.

VINO 5 c.c. 15.800,00 Botella

ARROZ 60 gr. 1.400,00 lb.

PAPA 55 gr. 1.000,00 lb.

TOMATE 15 gr. 1.000,00 lb.

LECHUGA 15 gr. 2.000,00 lb.




BRANDY 56 CC/C/U 32.000,00 BOTELLA

CREMA CACAO 28 CC/C/U 23.000,00 LITRO

CREMA LECHE 28 CC/C/U 4.500,00 LITRO


GASEOSA 130 CC/C/U 1.600,00 LITRO

MONTAJE

MESA X 10 INVITA 2.000,00 C/U

SILLAS 500,00 C/U




VAJILLA

SERVILLETAS TELA 100,00 C/U

PLATO LP 150,00 C/U

PLATO TRINCHERO 150,00 C/U

TENEDOR 150,00 C/U

CUCHILLO 150,00 C/U

COPA CHAMPAN 150,00 C/U

VASO WHISKY 2 x pax 150,00 C/U

COPA COCTEL 2 x pax. 150,00 C/U

VASO ALTO 2 x pax. 150,00 C/U

TENEDOR POSTRE 150,00 C/U

SAMOBAR 3 X bufete 18.000,00 C/U



81

BANDEJA BUFETTE 3 X bufete 1.500,00 C/U

CHAROL 1 MESERO X

1.500,00 C/U

PERSONAL



MESEROS 1x c/d15 pax 8.000,00 hora

MAESTRO ceremonia 25.000,00 hora

BARMAN 1 $ 50,000,00


PONQUE 8 Lb. 25.000,00 c/lb.

ARREGLO FLORES 1 X mesa 18.000,00 C/U

MINITEKA 20.000,00 hora

VARIOS




EJERCICIO 2


EVENTO: QUINCE AÑOS 300 INVITADOS 150 HOMBRES

150 MUJERES

ALIMENTOS DURACION 4 HORAS


LOMO FINO 125 GRMS 6.500,00 LIB

CHAMPIÑON 40 GRMS 4.500,00 LIB

DEMI GLASS 5 GRMS 1.900,00 LIB

VINO 25 C.C 19.800,00 BOTELLA

ARROZ 70 GRMS 1.500,00 LIB

PAPA 45 GRMS 1.100,00 LIB

TOMATE 15 GRMS 3.500,00 LIB


OBJ: HOMBRES 3 WHISKY, MUJERES 2 COCTEL, GASEOSA 2 PARA CADA INVITADO.


RON 50 CC/C/U 22.000,00 BOTELLA

GASEOSA 80 CC/C/U 1.800,00 LITRO


LIMON 1x coctel 100,00 C/U


MONTAJE

82

MESA X 10 INVITA 3.000,00 C/U

SILLAS 600,00 C/U




VAJILLA

PLATO LP 1 150,00 C/U

PLATO TRINCHERO 1 150,00 C/U

TENEDOR 150,00 C/U

CUCHILLO 150,00 C/U

VASO WHISKY 2 X PAX 150,00 C/U

VASO ALTO 2 X PAX 150,00 C/U

COPA CHAMPAN 150,00 C/U

SAMOBAR 6 17.000,00 C/U



BANDEJA BUFETTE 6 2.500,00 C/U

CHAROL 1 x mesero 1.500,00 C/U

PERSONAL



MAESTRO CEREMONIAS

1 25.000,00


BARMAN 1 $ 48,000,00


ARREGLO flores 16.000,00 C/U

SILLA CENTRO 50.000,00


MINITEKA 30.000,00 HORA

VARIOS




VALORACIÓN DE EVIDENCIAS: _________

83

BIBLIOGRAFÍA

RODRÍGUEZ Vera, Ricardo. Costos aplicados a Hoteles y restaurantes. ECOE Ediciones REYES Pérez, Ernesto. Contabilidad de Costos. Editorial Limusa GARCÍA Cosió, Juan. Contabilidad de Costos. Mcgraw Hill BUITRAGO, Arango Jorge Enrique. Presupuestos, Proyección y desarrollo de recursos financieros. Uniboyacá, CIPADE CUEVAS, Carlos Fernando. Contabilidad de Costos. Prentice Hall CORNELL UNIVERSITY – control moderno de A y B y técnicas A y B

MICHAEL M. COLTMAN – Pequeñas empresas – grandes negocios – EDITORIAL NORMA

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