اإلنتاج والتدفقات واألرصدة المالية في نظام الحسابات القومية

املركزي األورويب صرفامل املتحدة األمم

ST/ESA/STAT/SER.F/113

إدارة الشؤون االقتصادية واالجتماعية اإلحصائيةالشعبة

113 العدد ،السلسلة واو يف الطرق دراسات دليل للمحاسبة الوطنية

اإلنتاج والتدفقات واألرصدة المالية في نظام الحسابات القومية

asdf األمم املتحدة

2015نيويورك،

إدارة الشؤون االقتصادية واالجتماعيةواالجتماعية التابعة لألمانة العامة لألمم املتحدة بدور جهة تقوم إدارة الشؤون االقتصادية احليويــة بـني أوســاط السياسـات االقتصــادية واالجتماعيـة والبيئيــة يف العـامل وبــني العــاملني يف الوصـل

) 1( الصـــعيد الـــوطين. وتعمـــل اإلدارة يف ثالثـــة جمـــاالت رئيســـية مرتابطـــة هـــي:تلـــك اـــاالت علـــى يــل طائفــة واســعة مــن البيانــات واملعلومــات االقتصــادية واالجتماعيــة والبيئيــة الــيت جتميــع وتوليــد وحتل

الدول األعضاء يف األمم املتحدة الستعراض املشاكل املشـرتكة وتقيـيم اخليـارات السياسـاتية تقدمها وليـة تيسري املفاوضات اليت جتريها الدول األعضاء يف العديد من اهليئات احلكوميـة الد) 2املتاحة؛ (

) إســداء 3املشــرتك يف التصــدي للتحــديات العامليــة القائمــة أو املســتجدة؛ (بشــأن مســارات العمــل ســبل ووســائل ترمجــة األطــر السياســاتية الــيت تضــعها املــؤمترات املشــورة إىل احلكومــات املعنيــة بشــأن

ســـهام، بتقـــدمي بـــرامج علـــى الصـــعيد القطـــري، واإلومــؤمترات القمـــة الـــيت تعقـــدها األمـــم املتحـــدة إىل املساعدة التقنية، يف بناء القدرات الوطنية.

مالحظة

التســـميات املســـتخدمة يف هـــذا التقريـــر وطريقـــة عـــرض مـــواده ال متثـــل تعبـــريا عـــن أي رأي األمانة العامة لألمـم املتحـدة بشـأن املركـز القـانوين ألي بلـد أو إقلـيم أو مدينـة أو كان من جانب

تعيني حدودها أو ختومها.و بشأن منطقة أو سلطاا، أاملســـــتخدم يف هـــــذا املنشـــــور يشـــــري أيضـــــا، حســـــب االقتضـــــاء، إىل “البلـــــد”ومصـــــطلح

األقاليم أو املناطق.هـــو ألغـــراض “املنـــاطق الناميـــة”و “املنـــاطق املتقدمـــة النمـــو”مثـــل ابريواســـتخدام التعـــ

هـــا بلـــد معـــني أو منطقـــة معينـــة يف بالضـــرورة عـــن حكـــم علـــى املرحلـــة الـــيت بلغإحصـــائية وال يعـــرب عملية التنمية.

وتتـــألف رمـــوز وثـــائق األمـــم املتحـــدة مـــن حـــروف وأرقـــام. ويعـــين إيـــراد أحـــد هـــذه الرمـــوز إحدى وثائق األمم املتحدة.اإلحالة إىل

ذلـك بعـد ومت العربيـة اللغـة اىل النشـرة هـذه برتمجـة املتحـدة األمـم يف الرتمجـة خـدمات ادارة قامـت أبـو ووفـاء القوميـة للحسـابات االقليمـي املستشـار هـاكوز، عمـر قبـل مـن النهائيـة النسـخة مراجعـة االقتصـادية اللجنـة مـن اإلحصـاء شـعبة يف االقتصـادية االحصـاءات شـعبة رئـيس اُحلْسـن،

آسيا لغريب واالجتماعية

ST/ESA/STAT/SER.F/113

A.14.XVII.7رقم املبيع: ، منشورات األمم املتحدةISBN: 978-92-1-161577-7

eISBN: 978-92-1-054153-4

املصرف املركزي األورويب/ألمم املتحدةحمفوظة ل © حقوق الطبع

iii 13-07923

شكر وتقديراإلنتــاج والتــدفقات واألرصــدة املاليــة يف نظــام دليــل احلســابات القوميــة: اشــرتك يف إعــداد

(الـــــدليل) كـــــل مـــــن الشـــــعبة اإلحصـــــائية التابعـــــة إلدارة الشـــــؤون االقتصـــــادية القوميـــــةاحلســـــابات املركـــــزي صـــــرفلألمـــــم املتحـــــدة، ومديريـــــة اإلحصـــــاءات العامـــــة باملواالجتماعيـــــة باألمانـــــة العامـــــة

الوطنيـــة الـــيت جيـــري اســـتحداثها ملســـاعدة البلـــدان عـــن احملاســـبة األدلـــةاألورويب كحلقـــة يف سلســـلة .2008نظام احلسابات القومية لعام يف تنفيذ واملنظمات الدولية

وتلقــت عمليــة وضــع هــذا الــدليل يف مجيــع مراحلهــا إرشــادات مفيــدة مــن فريــق اســتعراض خــــرباء يف احلســــابات القوميــــة، واإلحصــــاءات النقديــــة واملاليــــة، يف مكاتــــب إحصــــائية مكــــّون مــــن

مشـــاورات ُعقـــدت بـــني عـــامي ومنظمـــات دوليـــة، خـــالل اجتماعـــات و وطنيـــة، ومصـــارف مركزيـــة، (بالرتتيــب اهلجــائي للبلــدان مث للمنظمــات الدوليــة) . وضــم فريــق االســتعراض 2013 و 2011

وفـــــانغ لـــــو وكـــــارن كـــــوهن (جنـــــوب أفريقيـــــا)، وفليبـــــا ليمـــــا (الربتغـــــال)،ديريـــــك كـــــولن (أســـــرتاليا)، ، أنـــدريش (النمســـا)ومايكـــل (النـــرويج)، وفيلـــيت هفيدســـن ، وباتريـــك أوهـــاغن (كنـــدا)(الصـــني)،

وشــيهريو ســاكورابا راينســدورف (الواليــات املتحــدة األمريكيــة)، وســوزان هيــوم مــاكينتوش ومارشــال الــــدويل)، وأرتــــاك هاروتيونيــــان، وكيمــــربيل زيستشــــانغ (صــــندوق النقــــد ويوشــــيكو ســــاتو (اليابــــان)،

لتنميــــة يف امليــــدان مانــــاتو، وســــاتورو هــــاجينو (منظمــــة التعــــاون وا - ونــــدمي أمحــــد، وميشــــيل شــــافوا االقتصادي).

أيضـا اسـتفادة كبـرية مـن التعليقـات واملقرتحـات العديـدة واملفيـدة الـيت الدليلواستفاد هذا اإلحصـــــائية الوطنيـــــة، واملصـــــارف املركزيـــــة، واللجـــــان اإلقليميـــــة، واملنظمـــــات وردت مـــــن املكاتـــــب

املركـــزي األورويب، فضـــال عـــن فـــرادى اخلـــرباء، صـــرفاإلحصـــائية واملالدوليـــة، والـــزمالء يف الشـــعبة ــــــاء املشــــــاورات العامليــــــة الــــــيت جــــــرت يف ويف حزيران/يونيــــــه 2011أيار/مــــــايو وحزيران/يونيــــــه أثن

.2013ومتوز/يوليه

وقـــــد وضـــــع فيتـــــل هفيدســـــنت وهريمـــــان مسيـــــث (الشـــــعبة اإلحصـــــائية) مســـــودات ســـــابقة مــن فييــت فــو. وأّمت بنســون ســيم تلــك الفصــول حتــت إشــراف وتوجيــه عــام للفصــول الثالثــة األوىل

ـــــه عـــــام مـــــن ـــــة حتـــــت إشـــــراف وتوجي ـــــة العملي هريمـــــان مسيـــــث. وأضـــــاف أيضـــــا عـــــددا مـــــن األمثلوتوزيـع إنتـاج اخلـدمات املاليـة مبسـاعدة مـن التوضيحية، مصحوبة بتوجيهات تدرجييـة، علـى جتميـع

كـــذلك ناثـــان منتـــون وليونـــاردو و فينـــغ لـــو، وكيونـــغ كيـــو (املكتـــب اإلحصـــائي الـــوطين يف الصـــني)، سوزا (الشعبة اإلحصائية).

13-07923 iv

دليل وأعــــد رميونــــد مينــــك (املصــــرف املركــــزي األورويب) الفصــــول الســــبعة األخــــرى مــــن الــــ ـــهبالتعـــاون الوثيـــق مـــع يف املديريـــة العامـــة لإلحصـــاءات باملصـــرف املركـــزي األورويب. وتتنـــاول زمالئ

متكامـــل للحســـابات املاليـــة القطاعيـــة، وغريهـــا واســـتخدام نظـــامتلـــك الفصـــول تصـــميم وتصـــنيف ســـياق العالقـــات بـــني أطـــراف املعـــامالت مـــن حســـابات التـــدفقات وكشـــوف امليزانيـــات، أيضـــا يف

رمييغيــو إيتشــيفرييا. املاليـة. وتلقــى خــالل عمليــة الصــياغة هــذه مســاعدة واســعة النطــاق ودعمــا مــن املركـــزي األورويب) يف عمليـــة الصـــياغة وســـاهم أنـــدرياس هرتكـــورن وخـــورخي ديـــز ديـــاس (املصـــرف

بتقــدمي تعليقــات قّيمــة. وقــدم أعضــاء جلنــة اإلحصــاءات للنظــام األورويب للمصــارف املركزيــة أيضــا .منتظمةأساس مشاورات خطية تعليقات مفيدة على

بوجــه عــام كــل مــن إيفــو هافينغــا (الشــعبة اإلحصــائية)، وفرينــر إجنــاز الــدليلوأشــرف علــى األورويب).صرف املركزي باير (امل

v 13-07923

المحتوياتالصفحة

. شكر وتقدير . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .iii. مقدمة . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1

. 2008نظام الحسابات القومية لعام يكله - 1الفصل . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5. مقدمة - ألف . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5. طار املركزياإل - بـــاء . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5. نطاق التغطية لإلطار املركزي - جيم . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6

. الوحدات والقطاعات املؤسسية - 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6. اإلقامة - 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8. اهلادفة للربحالشركات واملؤسسات غري - 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .9

. املبادئ احملاسبية لإلطار املركزي - دال . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10. مبدأ احملاسبة بنظام القيد الثنائي والرباعي - 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10. وقت القيد - 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12. مبادئ التقييم - 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .13. والقيد بالقيم اإلمجالية والصافيةامالت جتميع - 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .14. التوحيد - 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16

. االقتصادية املتكاملة احلسابات - هاء . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18. تكامل لسلسلة احلساباتاملعرض ال - 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .19. حساب اإلنتاج - 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .22. حسابات الدخل - 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .23. احلساب الرأمسايل - 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .26. حلساب املايلا - 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .27. حساب التغريات األخرى يف حجم األصول - 6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .28. حساب إعادة التقييم - 7 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .29. امليزانية العمومية - 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .30

. احلسابات الثالثية األبعاد للمعامالت املالية وأرصدة األصول املالية - واو . . . . . . . . . . . . . . . . .35

الحسابات القوميةفي نظام اإلنتاج والتدفقات واألرصدة المالية

13-07923 vi

. 2008المالية في إطار نظام الحسابات القومية لعام الشركات - 2الفصل . . . . . . . . . . . . . . . . .39. مقدمة - ألف . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .39. وعهقطاع الشركات املالية وفر - بـــاء . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .39

. )S121(املصرف املركزي - 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .42. )S122( ، باستثناء البنك المركزيااليداع شركات - 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .42. )S123صناديق سوق املال ( - 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .43. )S124صناديق االستثمار عدا صناديق سوق املال ( - 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .44. )S125(جهات الوساطة املالية األخرى باستثناء شركات التأمني وصناديق معاشات التقاعد - 5 .46. )S126الشركات املالية املساعدة ( - 6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .50. )S127املؤسسات املالية احلصرية ومقرضو األموال ( - 7 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .51. )S128شركات التأمني ( - 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .53. )S129صناديق معاشات التقاعد ( - 9 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .54

. املالية الشركاتجتميع القطاعات الفرعية لقطاع - جيم . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .57. جتميع القطاعات الفرعية لقطاع الشركات املالية ألغراض السياسات النقدية - 1 . . . . . . . .57جتميـــــع القطاعــــــات الفرعيـــــة لقطــــــاع الشـــــركات املاليــــــة يف دليـــــل اإلحصــــــاءات النقديـــــة واملاليــــــة - 2

. وإرشادات بشأن جتميعها . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .59. واملؤسسات املالية األخرىجهات الوساطة املالية، ووكالء الوساطة املالية، - 3 . . . . . . . . .59. جتميع الشركات املالية على أساس درجة السيطرة - 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .60االســتثمار جتميــع القطاعــات الفرعيــة لقطــاع الشــركات املاليــة يف دليــل ميــزان املــدفوعات ووضــع - 5

. السادسةالدويل، الطبعة . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .60. والدخل المالياناإلنتاج - 3الفصل . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .61. مقدمة - ألف . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .61. خرجاتطبيعة اخلدمات املالية وقياس امل - بـــاء . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .62

. اخلدمات املالية املقدمة مقابل رسوم صرحية - 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .72. قياسات حجم اخلدمات املالية املقدمة مقابل رسوم صرحية . . . . . . . . . . . . . . . . . .74. الية املقرتنة بفوائد ُتدفع على قروض أو ودائعاملاخلدمات - 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . .75. بشكل غري مباشر املقاسةاخدمات الوساطة املالية (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . .75. غري مباشر على قطاعات املستخدمنيبشكل املقاسةاتوزيع خدمات الوساطة املالية .84. بشكل غري مباشر حبسب الصناعات املقاسةاتوزيع خدمات الوساطة املالية . . . . .104

المحتويات

vii 13-07923

. بشكل غري مباشر املقاسةقياس حجم خدمات الوساطة املالية ا . . . . . . . . . . .116اخلـــدمات املاليـــة املرتبطـــة بالوحـــدات املؤسســــية الـــيت متـــارس اإلقـــراض باســـتخدام أمواهلــــا (ب)

. أو أموال يوفرها راعاخلاصة . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .125ــــيت متــــارس خمرجــــاتقياســــات حجــــم اخلــــدمات املاليــــة املرتبطــــة بالوحــــدات املؤسســــية ال

. يوفرها راع أمواهلا اخلاصة أو من أموالاإلقراض من . . . . . . . . . . . . . . . . . .133. اخلدمات املالية اليت ينتجها املصرف املركزي (ج) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .133. للمصرف املركزي خمرجاتقياسات حجم . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .139. أسعار الفائدة اليت حيددها املصرف املركزي وجهات الوساطة املالية (د) . . . . . . . . . .140. وبالتصرف فيهااخلدمات املالية املرتبطة باقتناء أصول وخصوم مالية - 3 . . . . . . . . . . . . .154اخلدمات املالية املرتبطة باملعامالت يف األصول واخلصوم خمرجات قياسات احلجم ل

164 ةــاملالي. اخلدمات املالية املرتبطة بنظم التأمني ومعاشات التقاعد - 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . .165. التأمني على غري احلياة (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .167. التأمني على غري احلياةخمرجات قياس . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .171. ج التوقعات . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .172. النهج احملاسيب . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .177. “الربح العادي”ج جمموع التكاليف زائدا . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .178. شركات التأمني على غري احلياةخمرجات املعامالت عدا . . . . . . . . . . . . . . .179. أمثلة عملية على تسجيل معامالت التأمني على غري احلياة . . . . . . . . . . . . . .181. على غري احلياة على قطاعات املستخدمنيالتأمني خمرجات توزيع . . . . . . . . . .202. التأمني على غري احلياةخرجات قياسات احلجم مل . . . . . . . . . . . . . . . . . . .211. نظم الضمانات املوحدة (ب) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .217. أنواع الضمانات . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .217. املعامالت املرتبطة بنظم الضمانات املوحدة . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .219. الضمانات اليت تقدمها احلكومة . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .221. نظم الضمانات املوحدةخرجات احلجم مل قياسات . . . . . . . . . . . . . . . . . .222. التأمني على احلياة والتأمني االدخاري (ج) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .222. التأمني على احلياة . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .222. التأمني على احلياة واملعامالت األخرى ذات الصلة خمرجاتقياس . . . . . . . . . .225

الحسابات القوميةفي نظام اإلنتاج والتدفقات واألرصدة المالية

13-07923 viii

. التأمني على احلياةخرجات قياسات احلجم مل . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .235. االدخاريالتأمني . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .237. بالتأمني االدخاريخرجات املرتبطة امل . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .242. بالتأمني االدخاري ةاملرتبطمخرجات قياسات احلجم لل . . . . . . . . . . . . . . . .246. إعادة تأمني (د) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .248. إعادة التأمني ومعامالت أخرى خمرجاتقياس . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .249. أمثلة عملية على كيفية تسجيل معامالت إعادة التأمني . . . . . . . . . . . . . . .254. إعادة التأمني خرجاتملقياسات احلجم . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .266. نظم التأمني االجتماعي (هـ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .268. تفاصيل نظم التأمني االجتماعي . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .269. التأمني الشخصية وقيمتها كتأمني اجتماعي وثائق . . . . . . . . . . . . . . . . . .271. نظرة عامة على االستحقاقات االجتماعية . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .272. االجتماعينظرة عامة على اشرتاكات الضمان . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .275. إدارة وتنظيم نظم املعاشات التقاعدية احملددة املنافع . . . . . . . . . . . . . . . . .278. نظم التأمني االجتماعي واملعامالت ذات الصلة خمرجاتنظرة عامة على قياس . . .280. العمليات احملاسبية الشرتاكات ومنافع املعاشات التقاعدية . . . . . . . . . . . . . .286. االجتماعياملعاشات التقاعدية للضمان . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .288. نظم املعاشات التقاعدية املتصلة بالتوظيف خبالف الضمان االجتماعي . . . . . . .295. نظم املعاشات التقاعدية احملددة االشرتاكات . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .296. املعامالت املسجلة لنظم املعاشات التقاعدية احملددة االشرتاكات . . . . . . . . . .296. نظم املعاشات التقاعدية احملددة املنافع . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .305حســــاب اســــتحقاقات املعــــاش التقاعــــدي يف نظــــم املعاشــــات التقاعديــــة احملــــددة املنــــافع

. املنافع املرتاكمة واملتوقعةالتزامات باستخدام . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .318ــــدفع منــــافع املرتبطــــة لمخرجــــاتقياســــات احلجــــم ل ــــأمني االجتمــــاعي الــــيت ت بــــنظم الت

. معاشات تقاعدية . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .321. نظم املعاشات التقاعدية يف التأمني االجتماعياجلدول التكميلي عن . . . . . . . .322. العمليات احملاسبية الشرتاكات ومنافع املعاشات غري التقاعدية . . . . . . . . . . . .332. التأمني االجتماعي املمول عدا املعاشات التقاعدية . . . . . . . . . . . . . . . . . .336345بـــــنظم التـــــأمني االجتمـــــاعي الـــــيت تـــــدفع منـــــافع رتبطـــــةامل مخرجـــــاتقياســـــات احلجـــــم لل

المحتويات

ix 13-07923

. تقاعديةمعاشات غري . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. املالية أو إليهادخل امللكية املستحق القبض أو الدفع من الشركات - جيم . . . . . . . . . . . . . . . . .346

. دخل امللكية - 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .346. دخل االستثمار - 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .347. )D41الفائدة ( (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .347. )D42دخل الشركات املوزع ( (ب) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .348. )D421األرباح املوزعة ( . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .348. )D422املسحوبات من دخل أشباه الشركات ( . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .349. )D43األرباح املعاد استثمارها عن االستثمار املباشر األجنيب ( . . . . . . . . . . . .349. )D44دخل االستثمارات األخرى ( (ج) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .350. )D441التأمني ( وثائقدخل االستثمار الذي يعزى إىل محلة . . . . . . . . . . . . .350. )D442االستثمار املستحق الدفع عن استحقاقات املعاشات التقاعدية (دخل . . .350. )D443دخل االستثمار الذي يعزى إىل محلة أسهم صناديق االستثمار اجلماعي ( . .351. )D45الريع ( - 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .351واملســـتحق مصــادر البيانـــات املســتخدمة يف حســـاب وختصــيص دخـــل امللكيــة املســـتحق القــبض - 4

. الدفع من الشركات املالية وإليها . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .351. األصول والخصوم المالية - 4الفصل . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .353. مقدمة - ألف . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .353353 (االلتزامات) املاليةتعريف األصول املالية واملطالبات املالية واخلصوم - بـــاء . تصنيف األصول واخلصوم املالية - جيم . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .354. نوع األداة املاليةسب حبالتصنيف - دال . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .354

. الذهب النقدي وحقوق السحب اخلاصة - 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .355. الذهب النقدي (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .355. نطاق التغطية للذهب النقدي . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .355. إضفاء الصفة النقدية على الذهب وإبطاهلا (طرحه للتداول وسحبه من التداول) . .360. الذهب غري النقدي مقابل الذهب النقدي . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .362. الودائع والقروض واألوراق املالية املقّومة بالذهب . . . . . . . . . . . . . . . . . . .362. حقوق السحب اخلاصة (ب) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .363. العملة والودائع - 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .364

الحسابات القوميةفي نظام اإلنتاج والتدفقات واألرصدة المالية

13-07923 x

. العملة (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .365. الودائع (ب) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .366. الودائع القابلة للتحويل (ج) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .367. الودائع األخرى (د) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .369. الودائع املركبة (هـ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .373. سندات الدين - 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .374. السمات الرئيسية لسندات الدين (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .374. التصنيف حبسب أجل االستحقاق األصلي والعملة (ب) . . . . . . . . . . . . . . . . . .376. التصنيف حبسب نوع سعر الفائدة (ج) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .376. سندات الدين ذات سعر الفائدة الثابت . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .376. سندات الدين ذات سعر الفائدة املتغري . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .377. سندات الدين ذات سعر الفائدة املختلط . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .378. شهادات القبول املصريف (د) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .379. عمليات الطرح اخلاصة (هـ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .379. إيصاالت اإليداع (و) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .379. التوريق (ز) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .379. األوراق املالية املضمونة بأصول (ح) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .381. السندات ذات التغطية (ط) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .382. السندات الدائمة (ي) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .383. زوعة القسائمـاألوراق املالية املن (ك) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .386. سندات الدين املركبة (ل) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .387. األصول املالية املستبعدة من سندات الدين (م) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .390. القروض - 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .390. السمات الرئيسية للقروض (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .390. والعملة، والغرض من اإلقراض سب أجل االستحقاق األصلي،حبتصنيف القروض (ب) .390. أنواع القروض (ج) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .391. التمييز بني القروض والودائع (د) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .391. التمييز بني القروض وسندات الدين (هـ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .392

المحتويات

xi 13-07923

. التمييز بني القروض واالئتمانات التجارية والكمبياالت التجارية (و) . . . . . . . . . . .397. عقود التأجري التمويلي (ز) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .397. بطاقات االئتمان (ح) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .400. املشاركة يف القروض (ط) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .400. الكمبياالت وشهادات القبول (ي) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .400. األصول املالية املستبعدة من القروض (ك) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .401. القروض املتعثرة (ل) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .401. حصص امللكية وأسهم صناديق االستثمار - 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .403. حصص امللكية (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .404. سندات امللكية (ب) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .404. األسهم املسجلة يف البورصة (ج) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .404. األسهم غري املسجلة يف البورصة (د) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .405. السمات الرئيسية لألسهم (هـ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .406. املطالبات املتبقية . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .406. السوق، والتسجيل فيها، وسحب التسجيل منها . . . . . . . . . . . . . . . . . . .406. تاريخ اإلصدار . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .408. اإلصدارسعر . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .408. األسهم بدون أجل استحقاق معلن . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .409. عملة التقومي . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .409. قابلية التداول . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .409. األسهم العادية واألسهم املمتازة (و) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .409. األسهم العادية . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .410. األسهم املمتازة . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .411. َمحلة األسهم وحقوق االكتتابحقوق . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .412. أسهم املنحة . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .413. األدوات املالية األخرى املدرجة يف األسهم (ز) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .413. جتزئة األسهم والتجزئة العكسية (إعادة جتميع األسهم ازأة) (ح) . . . . . . . . . . . .414. إعادة شراء األسهم (ط) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .415

الحسابات القوميةفي نظام اإلنتاج والتدفقات واألرصدة المالية

13-07923 xii

. إيصاالت اإليداع (ي) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .416. غري قاطعةحاالت (ك) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .418. األصول املالية املستبعدة من األسهم (ل) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .421. حصص امللكية األخرى (م) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .423. أسهم أو وحدات صناديق االستثمار (ن) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .424. أسهم أو وحدات صناديق سوق املال . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .425. أسهم أو وحدات صناديق االستثمار عدا صناديق سوق املال . . . . . . . . . . . .425. وحدات صناديق االستثمار (عدا صناديق سوق املال) املفتوحة واملغلقةأسهم أو . .425. نظم التأمني ومعاشات التقاعد والضمانات املوحدة - 6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .430. االحتياطيات الفنية للتأمني على غري احلياة (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .431. مستحقات التأمني على احلياة والتأمني االدخاري (ب) . . . . . . . . . . . . . . . . . . .432. املستحقات التقاعدية (ج) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .433. مطالبات صناديق التقاعد على اجلهات الكفيلة (د) . . . . . . . . . . . . . . . . . . .434. مستحقات املنافع غري التقاعدية (هـ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .435. خمصصات تغطية املطالبات املشمولة بضمانات موحدة (و) . . . . . . . . . . . . . . . .435. تفعيل ضمان موحد . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .441. املمنوحة للموظفنياملشتقات املالية وخيارات االكتتاب - 7 . . . . . . . . . . . . . . . . . . .443. عقود اخليار (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .444. العقود اآلجلة (ب) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .453. املبادالت (ج) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .458. املعاملة اإلحصائية للمبادالت . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .459. مبادالت العملة . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .467. اتفاقات األسعار اآلجلة (د) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .468. املشتقات االئتمانية (هـ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .471. غري الداخلة يف املشتقات املالية األدوات املالية (و) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .471. خيارات االكتتاب املمنوحة للموظفني (ز) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .472. احلسابات األخرى املستحقة القبض/الدفع - 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .476. االئتمانات التجارية والُسلف (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .477

المحتويات

xiii 13-07923

. احلسابات األخرى املستحقة القبض/الدفع، باستثناء االئتمانات التجارية والسلف (ب) .478. نظم تصنيفية أخرى لألصول واخلصوم املالية - هاء . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .479

. التصنيف حبسب القابلية للتداول - 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .479. التصنيف حبسب نوع الدخل - 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .479. التصنيف حبسب نوع سعر الفائدة - 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .480. التصنيف حبسب أجال االستحقاق - 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .481. التصنيف حبسب العملة - 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .481

. التقييم والفوائد المستحقة - 5الفصل . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .485. مقدمة - ألف . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .485. امليزانية العمومية - بـــاء . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .486

. التعريف - 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .486. امليزانيات العمومية املالية - 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .486. البنود املوازِنة يف امليزانيات العمومية - 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .487. الدين - 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .488

. العالقة بني األرصدة والتدفقات - جيم . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .492. مبادئ التقييم - دال . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .494. تقييم األصول واخلصوم املالية - هاء . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .496

. تقييم األرصدة - 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .496. الذهب النقدي وحقوق السحب اخلاصة (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .497. العملة والودائع (ب) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .497. سندات الدين (ج) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .497. القروض (د) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .506. صناديق االستثمارحصص أو وحدات امللكية وأسهم (هـ) . . . . . . . . . . . . . . . .506. نظم التأمني ومعاشات التقاعد والضمانات املوحدة (و) . . . . . . . . . . . . . . . . . .509. املشتقات املالية وخيارات االكتتاب املمنوحة للموظفني (ز) . . . . . . . . . . . . . . . .512. احلسابات األخرى املستحقة القبض/الدفع (ح) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .513. تقييم املعامالت املالية - 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .514. سندات الدين (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .515

الحسابات القوميةفي نظام اإلنتاج والتدفقات واألرصدة المالية

13-07923 xiv

. حصص امللكية (ب) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .516. أسهم أو وحدات صناديق االستثمار (ج) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .517. املشتقات املالية وخيارات االكتتاب املمنوحة للموظفني (د) . . . . . . . . . . . . . . . .517

. فروق إعادة التقييم - واو . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .519. املفاهيم املختلفة ملكاسب وخسائر احليازة - 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .519. مسيةإالتقييم كمكاسب أو خسائر حيازة فروق إعادة - 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .520. أسعار األصول كفروق إعادة تقييم مرتاكمة - 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .521

. التغريات األخرى يف حجم األصول واخلصوم - زاي . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .522. الفوائد املستحقة - حاء . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .526

. قيد الفوائد املستحقة - 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .526. الفوائد املستحقة حبسب نوع األصول املالية - 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .528. الودائع والقروض واحلسابات املستحقة القبض/(الدفع) (أ) . . . . . . . . . . . . . . . .528. املنهجيةاملبادئ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .529. أربعة قروض بسمات خمتلفة . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .529. سندات الدين (ب) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .535. مبادالت أسعار الفائدة واتفاقات األسعار اآلجلة (ج) . . . . . . . . . . . . . . . . . . .552. عقود التأجري التمويلي (د) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .553. الفوائد على األدوات املالية األخرى (هـ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .553. الفوائد املستحقة القبض/الدفع حسب القطاع املؤسسي (و) . . . . . . . . . . . . . . .553

مّمـــن تكشـــفلتمويـــل واالســتثمار إلـــى حســـابات ماليــة وميزانيـــات عموميــة متعلــق باجـــدول مــن - 6الفصل . التدفقاتوإلى من تنتقل . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .555

. مقدمة - ألف . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .555. املتعلق بالتمويل واالستثماراجلدول - بـــاء . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .558

. املتعلق بالتمويل واالستثمار ومصادر بياناته اجلدول - 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .558. عناصر اجلدول املتعلق بالتمويل واالستثمار - 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .561. عرض االستثمار املايل للقطاعات غري املالية فيما يتعلق بالنقود باملفهوم الواسع - 3 . . . . . . .565. التمويل والديونجماميع - 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .570. العمل بشأن اجلدول املتعلق بالتمويل واالستثمار للقطاعات غري املالية مواصلة - 5 . . . . . . .571

. ج تدّرجيوفق توسيع اجلدول املتعلق بالتمويل واالستثمار - جيم . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .571

المحتويات

xv 13-07923

. اجلدول املتعلق بالتمويل واالستثمار إىل سبعة قطاعات توسيع - 1 . . . . . . . . . . . . . . . .572. القطاعات السبعة ج (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .572. إدراج مجيع فئات األصول واخلصوم املالية - 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .574. الذهب النقدي وحقوق السحب اخلاصة (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .575. والودائع والقروض العملة (ب) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .576. سندات الدين وسندات امللكية (ج) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .577. غري املسجلة يف البورصة وحصص امللكية األخرى األسهم (د) . . . . . . . . . . . . . .579. نظم التأمني، ومعاشات التقاعد، والضمانات املوحدة (هـ) . . . . . . . . . . . . . . . .580. املشتقات املالية وخيارات االكتتاب املمنوحة للموظفني (و) . . . . . . . . . . . . . . . .580. االئتمانات والسلف التجارية (ز) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .581. ج القطاعات السبعة جبميع األصول واخلصوم املالية (ح) . . . . . . . . . . . . . . . . .581. االستثمارات االدخارية وغري املاليةإدراج - 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .582. من طرف إىل آخر التدفقات املاليةحسابات جزئية النتقال - 4 . . . . . . . . . . . . . . . . .586

. حنو نظام متكامل حلسابات القطاع املؤسسي - دال . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .587. حسابات القطاع املؤسسي للتحليل االقتصادي واملايل والنقدي - 1 . . . . . . . . . . . . . . .587. ّممن وإىل من تنتقل األدوات املاليةالتدفقات واألرصدة املالية يف سياق - 2 . . . . . . . . . . .588. ّممن وإىل َمن تنتقل األدوات املاليةإطار - 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .589. ّممن وإىل َمنحسابات - 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .595. مبدأ املتعامل مقابل مبدأ الدائن/املدين - 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .596. مبدأ املتعامل (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .597. املدين/الدائن مبدأ (ب) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .599

. نظام متعدد األبعاد حلسابات الرتاكم وامليزانيات العمومية - هاء . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .602. ّممن وإىل َمن تنتقل األدوات املاليةالعناصر اليت حتدد درجة تعّقد حسابات - 1 . . . . . . . . .604. اخلصائص احملددة لألدوات املالية - 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .605. مؤسسيتني كدائنة ومدينةاملعامالت املالية بني وحدتني - 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .607. املعامالت املالية يف األسواق الثانوية - 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .610. املتغريات النقدية يف نظام حسابات ثالثي األبعاد - 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .611صدر للنقود وعالقته مع القطاعات احلائزة للنقود (أ)

ُ. القطاع امل . . . . . . . . . . . . . .612

الحسابات القوميةفي نظام اإلنتاج والتدفقات واألرصدة المالية

13-07923 xvi

. عناصر التوحيد (ب) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .612تجميـــع الحســـابات الماليـــة، وحســـابات التـــدفقات األخـــرى، المســـتخدمة فـــي مصـــادر البيانـــات - 7الفصل

. والميزانيات العمومية المالية بحسب القطاع المؤسسي . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .613. مقدمة - ألف . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .613. البيانات املالية مجع - بـــاء . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .614

. مقدمة - 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .614. اإلحصاءات النقدية واملالية (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .615. إحصاءات ميزان املدفوعات ووضع االستثمار الدويل (ب) . . . . . . . . . . . . . . . . .616. إحصاءات مالية احلكومة، وإحصاءات القطاعات غري املالية األخرى (ج) . . . . . . . .616. البيانات امعة مباشرة من الوحدات املؤسسية - 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .617. اإلحصاءات النقدية واملالية (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .617. املركزيحصاءات املتعلقة باملصرف اإل . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .619. اإلحصاءات عن شركات تلقي الودائع باستثناء املصرف املركزي . . . . . . . . . . .619. اإلحصاءات عن صناديق سوق املال . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .620. االحصاءات عن صناديق االستثمار عدا صناديق سوق املال (ب) . . . . . . . . . . . . .621. اإلحصاءات عن شركات التأمني وصناديق املعاشات التقاعدية (ج) . . . . . . . . . . . .622. شركات التأمني على احلياة . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .623. شركات التأمني على غري احلياة . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .624. شركات إعادة التأمني . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .626. صناديق املعاشات التقاعدية . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .626. اإلحصاءات عن بقية الشركات املالية (د) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .627. إحصاءات ميزان املدفوعات ووضع االستثمار الدويل (هـ) . . . . . . . . . . . . . . . . .628. إحصاءات مالية احلكومة (و) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .629. البيانات امعة بشكل غري مباشر من خالل الوحدات املقابلة - 3 . . . . . . . . . . . . . . .633. البيانات املباشرة مقارنة بالبيانات غري املباشرة للشركات غري املالية واألسر املعيشية - 4 . . . . .635. البيانات عن الشركات غري املالية (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .636. البيانات لتجميع احلسابات املالية وامليزانيات العمومية للشركات غري املاليةمصادر (ب) .637. بيانات امليزانيات العمومية للشركات . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .637. اإلحصاءات الضريبية . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .639

المحتويات

xvii 13-07923

. استقصاءات املؤسسات . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .639. معلومات األطراف املقابلة . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .640. وامليزانيات العمومية للشركات غري املاليةجتميع احلسابات املالية (ج) . . . . . . . . . . .641. استخدام البيانات املستمدة من حساب الربح واخلسارة يف جتميع املعامالت املالية .641. جتميع حسابات القطاع املؤسسي للشركات غري املالية . . . . . . . . . . . . . . . .644. البيانات عن األسر املعيشية (د) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .651. االستقصائيةالبيانات اجلزئية . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .651. البيانات الكلية . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .651. البيانات املالية اّمعة يف قواعد البيانات اجلزئية - 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .655. إحصاءات األوراق املالية (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .655. إحصاءات إصدارات األوراق املالية . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .655. إحصاءات حيازات األوراق املالية . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .656. السنداتقواعد بيانات فرادى . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .656. سجالت االئتمان (ب) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .661

. جتميع حسابات القطاع املؤسسي - جيم . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .663. ج اللبنات األساسية - 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .663. ج اللبنات األساسية واألدلة اليت تناولتها (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .664. املاليةإزالة عدم االتساق من البيانات املتصلة باللبنات األساسية يف قطاع الشركات (ب) .665666 قواعد األولوية املتصلة بالبيانات املقدمة من اللبنة األساسية للمؤسسات املالية النقدية (ج) . اللبنة األساسية إلحصاءات األوراق املالية (د) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .667. اللبنة األساسية للعامل اخلارجي (هـ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .668. اللبنة األساسية للحكومة العامة (و) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .669. إجراءات التوفيق بني البيانات (ز) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .669. اسرتاتيجية التجميع - 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .671. موازنة البيانات - 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .671. املوازنة األفقية (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .671. املوازنة الرأسية (ب) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .674. التباين بني صايف اإلقراض/صايف االقرتاض يف احلساب الرأمسايل واحلساب املايل . . .674

الحسابات القوميةفي نظام اإلنتاج والتدفقات واألرصدة المالية

13-07923 xviii

. اليت ميكن أن تسهم يف التفاوتاألسباب . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .675. التوفيق بني احلساب الرأمسايل واحلساب املايل . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .677. عملية املوازنة املتصلة باألرصدة والتدفقات (ج) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .678. هيكل البيانات وجتهيز البيانات - 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .678. تنظيم بيانات املدخالت (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .678. الرئيسية، والبيانات الوصفيةنقل البيانات، والنظم (ب) . . . . . . . . . . . . . . . . . .680

. عرض الحسابات ونشرها - 8الفصل . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .681 . مقدمة - ألف . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .681. النماذج املنسقة للحسابات القطاعية وامليزانيات العمومية - بـــاء . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .682. نشر بيانات احلسابات القومية على املستخدمني - جيم . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .687. استخدام النصوص - دال . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .689. تصميم اجلداول والرسوم البيانية - هاء . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .689

. )1- 8 البيانات املستمدة من منوذج املعامالت غري املالية القابلة للمقارنة دوليا (اجلدول عرض - 1 . .690وتــدفقات األصــول واخلصــوم املاليــة القابلــة للمقارنــة عـرض البيانــات املســتمدة مــن منــوذج أرصــدة - 2

. )2- 8(اجلدول دوليا . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .692. اليت ال تتضمن معلومات عن الطرف املقابل اجلداول - 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .693. اليت تستند إىل إقامة الدائن اجلداول - 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .694. األدوات املالية احملتفظ ا، حبسب أجل االستحقاق، والعملة، ونوع سعر الفائدة (أ) . .694املاليـــة احملـــتفظ ـــا كمراكـــز، ومعـــامالت، وفـــروق إعـــادة تقيـــيم، وتغـــريات أخـــرى األدوات (ب)

. يف حجم األصول . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .696. اجلداول اليت تستند إىل إقامة املدين - 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .697697. جهات إصدار األدوات املالية حبسب أجال االستحقاق، والعملة، ونوع سعر الفائدة (أ) كمراكـــز، ومعـــامالت، وفــروق إعـــادة تقيـــيم، وتغـــريات أخـــرى يف األدوات املاليــة الصـــادرة (ب)

. حجم األصول واخلصوم . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .698. ّممن وإىل َمن تنتقل األدوات املاليةجداول - 6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .698701 حائزو وُمصدرو األدوات املالية حبسب أجل االستحقاق، والعملة، ونوع سعر الفائدة (ج) املالية الصادرة واحملـتفظ ـا كمراكـز، ومعـامالت، وفـروق إعـادة تقيـيم، وتغـريات األدوات (د)

. أخرى يف حجم األصول . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .701. األدوات املالية اليت تْصدرها وحتتفظ ا القطاعات الفرعية لقطاع الشركات املالية (هـ) . .701

المحتويات

xix 13-07923

. ّممن وإىل َمن تنتقل األدوات املاليةتوسيع جداول (و) . . . . . . . . . . . . . . . . . . .705. جداول تتضمن القيم اإلمجالية لألدوات املالية مثل األوراق املالية - 7 . . . . . . . . . . . . . .705. )19-8عرض البيانات املستمدة من منوذج األصول غري املالية القابلة للمقارنة دوليا (اجلدول - 8 . .709. البيانية الرسوم - 9 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .709

. نشر بيانات احلسابات القومية - واو . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .714. املعلومات اإلحصائيةنظم - 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .714. مبادرة تبادل البيانات اإلحصائية والبيانات الوصفية - 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .715

. استخدام الحسابات المالية والميزانيات العمومية بحسب القطاع المؤسسي - 9الفصل . . . . . . . . .721. مقدمة - ألف . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .721. واملالية النقدية اإلحصاءات - بـــاء . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .722

. حسابات القطاع املؤسسيدمج النقود يف - 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .722. املؤسسي القطاع حلسابات نظام والتمويل يف املايل واالستثمار واالئتمان، النقود، - 2 . . . . . .726

. املالية اهلياكل حتليل - جيم . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .728. املؤسسيون واملستثمرون النقدية املالية املؤسسات - 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .730. الشركات مالية - 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .731. والتمويل واالستثمار االدخار (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .731. املالية غري للشركات املايل اهليكل وصف يف املستخدمة املؤشرات (ب) . . . . . . . . . . .733. املالية غري للشركات االئتمانية واجلدارة والسيولة، املايل، الرفع (ج) . . . . . . . . . . . . .733. املتفاوتة املالية اهلياكل (د) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .734. املعيشية األسرة مالية - 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .735. امليزانية العمومية وصايف القيمة لألسر املعيشية (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .735. األصول غري املالية كجزء من امليزانيات العمومية لألسر املعيشية (ب) . . . . . . . . . . .735. إعادة تقييم أصول وخصوم األسر املعيشيةفروق (ج) . . . . . . . . . . . . . . . . . . .736. ومدخراا املعيشية األسر ديون (د) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .737. احلكومة مالية إحصاءات - 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .738. احلكومة عجز (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .739. احلكومة ديون (ب) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .739. الضريبية التطورات رصد (ج) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .740

الحسابات القوميةفي نظام اإلنتاج والتدفقات واألرصدة المالية

13-07923 xx

. احلدود عرب والتمويل املايل االستثمار - 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .741. املايل االستقرار وحتليل الكلي، االقتصاد مستوى على االحرتازي التحليل - دال . . . . . . . . . . . . . .744

. الشركات جمموعة وج القومية احلسابات نظام ج - 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .745 الكلـــي االقتصـــاد مســـتوى علـــى االحـــرتازي التحليـــل علـــى القوميـــة احلســـابات نظـــام ـــج تطبيـــق - 2

. املايل واالستقرار . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .748. الفصلية القطاعية احلسابات على األمثلة بعض - هاء . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .750

. األموال تدفقات عن املتحدة الواليات حسابات - 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .750. اليورو ملنطقة الفصلية احلسابات - 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .754. الدويل النقد لصندوق العمومية امليزانية ج - 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .757

. واالقتصاديةتجميع الحسابات المالية والميزانيات العمومية في االتحادات النقدية - 10الفصل . . . . . .763. مقدمة - ألف . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .763. االحتادات النقدية واحتادات العمالت - بـــاء . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .764

. اإلقليم االقتصادي الحتاد نقدي أو احتاد عمالت - 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .764. االحتادات النقدية أو احتادات العمالت املركزية والالمركزية - 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . .765. األصول االحتياطية وترتيبات إدارة االحتياطيات - 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .766. تعريف العملة احمللية يف احتاد نقدي أو احتاد عمالت - 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .767

. االحتادات االقتصادية - جيم . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .767. الرتتيبات اجلمركية - دال . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .768. احلسابات املالية وامليزانيات العمومية لالحتاد النقدي - هاء . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .769

. احلسابات القومية وحسابات االحتاد النقدي - 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .769. جتميع ميزان املدفوعات ووضع االستثمار الدويل يف االحتادات النقدية - 2 . . . . . . . . . . . .770. جتميع جممالت البيانات الوطنية مع مراعاة املعامالت واملراكز الداخلية (أ) . . . . . . . .770. املعامالت واملراكز الداخلية احملددة (ب) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .771. حتويل البيانات بعمالت خمتلفة - 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .772

. جتميع جممالت االحتادات - واو . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .773. النقدية يف احتاد نقدي امليزانية العمومية اإلمجالية للمؤسسات املالية - 1 . . . . . . . . . . . . .776. امليزانية العمومية املوحدة للمؤسسات املالية النقدية يف احتاد نقدي - 2 . . . . . . . . . . . . . .776

المحتويات

xxi 13-07923

البيانـــات عـــن املؤسســـات املاليـــة النقديـــة كمـــدخالت يف احلســـابات املاليـــة وامليزانيـــات العموميـــة - 3 . حبسب القطاع املؤسسي يف احتاد نقدي . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .777

. خمتلف مصادر البيانات اإلحصائيةمقارنة - 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .777. امليزانيات العمومية القطاعية - 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .778. ّممن وإىل َمن تنتقل األدوات املاليةحسابات (أ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .778. حسابات العامل اخلارجي (ب) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .779

. المراجع . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .783 عمليةال األمثلة

وفــق نظــام احلســابات بشــكل غــري مباشــر والفائــدة املقاســةحســاب خــدمات الوســاطة املاليــة ا 1-3 املثال العملي. سب القطاع املؤسسيحبالقومية . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .88

بشـــــكل غـــــري مباشـــــر علــــــى املقاســـــةا توزيـــــع االســـــتهالك الوســـــيط خلـــــدمات الوســـــاطة املاليـــــة 2-3 املثال العملي. الصناعات . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .105

. غري مباشربشكل املقاسةكيفية حساب قياسات احلجم خلدمات الوساطة املالية ا 3-3 املثال العملي . . . . . .119. مقرضوا االموالقدمها ياخلدمات املالية اليت خمرجاتحساب 4-3 املثال العملي . . . . . . . . . . . . . . .128. للمصرف املركزي ةغري السوقي خرجاتاملكيفية حساب وتسجيل 5-3 املثال العملي . . . . . . . . . . . . .135لودائــع االحتيــاطي تقــّل عــن أســعار فائــدة تســجيل املعــامالت الــيت يفــرض فيهــا املصــرف املركــزي 6-3 املثال العملي

141 أسعار السوقأعلـى مـن سـعر السـوق عنـدما تسجيل املعامالت الـيت يـدفع فيهـا املصـرف املركـزي أسـعار فائـدة 7-3 املثال العملي

. الضغطالقيمة اخلارجية للعملة حتت تكون . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .146إمنـــــائي ويعـــــرض علـــــى ركـــــزي فيهـــــا بـــــدور مصـــــرف تســـــجيل املعـــــامالت الـــــيت يقـــــوم املصـــــرف امل 8-3 املثال العملي

. أدىن من سعر السوقذات األولوية قروضا بأسعار فائدة الصناعات . . . . . . . . . . . . .150. مالية وبالتصرف فيهاتسجيل املعامالت يف اخلدمات املالية املرتبطة باقتناء أصول وخصوم 9-3 املثال العملي .158حالــــة عــــدم وجــــود غــــري احليــــاة باســــتخدام ــــج التوقعــــات يف التــــأمني علــــى خمرجــــاتحســــاب 10-3 املثال العملي

. مطالبات نتيجة وقوع كوارث . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .182تســجيل املطالبــات التــأمني علــى غــري احليــاة باســتخدام ــج التوقعــات، مــع خمرجــاتحســاب 11-3 املثال العملي

. الكارثية كتحويالت رأمسالية . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .189. على غري احلياة باستخدام النهج احملاسيبالتأمني خمرجاتحساب 12-3 املثال العملي . . . . . . . . . . . . .195الــــربح ”التكــــاليف زائــــدا التــــأمني علــــى غــــري احليــــاة باســــتخدام ــــج جممــــوع خمرجــــاتحســــاب 13-3 املثال العملي

. “العادي . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .200

الحسابات القوميةفي نظام اإلنتاج والتدفقات واألرصدة المالية

13-07923 xxii

. التأمني على غري احلياة على قطاعات املستخدمني خمرجاتتوزيع 14-3 املثال العملي . . . . . . . . . . . . . .204. التأمني على غري احلياة ملخرجاتحساب قياسات احلجم 15-3 املثال العملي . . . . . . . . . . . . . . . . .213. التأمني على احلياة واملعامالت ذات الصلة خمرجاتحساب 16-3 املثال العملي . . . . . . . . . . . . . . . . .229. التأمني على احلياة خرجاتحساب قياسات احلجم مل 17-3 املثال العملي . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .236. طريقة عمل التأمني االدخاري 18-3 املثال العملي . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .238. مثال عملي على كيفية تسجيل املعامالت املتصلة بالتأمني االدخاري 19-3 املثال العملي . . . . . . . . . . . .244. إعادة التأمني باستخدام إعادة التأمني التناسيب خمرجاتحساب 20-3 املثال العملي . . . . . . . . . . . . . .255. إعادة التأمني يف حالة إعادة التأمني على اخلسائر املفرطة خمرجاتحساب 21-3 املثال العملي . . . . . . . . .262منـافع معاشــات اجتمـاعي يــدفع واملعــامالت األخـرى املرتبطـة بنظــام ضـمان خرجـاتاملحسـاب 22-3 املثال العملي

. تقاعدية . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .290299 احملددة االشرتاكاتالتقاعدية واملعامالت األخرى املرتبطة بنظم املعاشات خرجاتاملحساب 23-3 املثال العملي. احملددة املنافعالتقاعدية واملعامالت األخرى املتصلة بنظم املعاشات خرجاتاملحساب 24-3 املثال العملي . .311واملرتبطــة االجتمـاعي غـري املمولـة واملعـامالت األخـرى املتصـلة بـنظم التـأمني خرجـاتاملحسـاب 25-3 املثال العملي

. االجتماعي اليت تدفع منافع معاشات غري تقاعديةيف عدا الضمان بالتوظ . . . . . . . . .334بـــالتوظيف االجتمـــاعي املـــرتبط واملعـــامالت األخـــرى املرتبطـــة بـــنظم التـــأمني خرجـــاتاملحســـاب 26-3 املثال العملي

. غري تقاعديةاملمولة واليت تدفع منافع معاشات . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .339. املركزي األورويب)صرف الربتغال وامل مصرفتسجيل بيع لقرض (من إعداد 1-4 املثال العملي . . . . . . . . .393. تسجيل القروض املتعثرة 2-4 املثال العملي . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .402. املعاملة احملاسبية للضمانات املوحدة 3-4 املثال العملي . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .437. بان)معاملة خيارات االكتتاب املمنوحة للموظفني (من إعداد مصرف اليا 4-4 املثال العملي . . . . . . . . . .472. خصوما ماليةمقارنة القيمة السوقية والقيمة اإلمسية لسندات الدين بوصفها 1-5 املثال العملي . . . . . . . . .499. قيد الفوائد املستحقة على القروض 2-5 املثال العملي . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .528. استخدام ج املدين وج الدائن يف تسجيل الفوائد املستحقة 3-5 املثال العملي . . . . . . . . . . . . . . . .538

. الفائدة املستحقة ألربعة أنواع خمتلفة من سندات الدين 4-5 العملياملثال . . . . . . . . . . . . . . . . . . .547. لسندات الدين“ األسعار الشاملة”و “ األسعار الصافية” 5-5 املثال العملي . . . . . . . . . . . . . . . . .550. القيد التفصيلي لألوراق املالية وفق مبدأ املدين/الدائن 1-6 املثال العملي . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .600. الشهرية على أساس املبالغ القائمةحساب املعامالت 1-7 املثال العملي . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .618

المحتويات

xxiii 13-07923

الجداول. املؤسسية القطاعات 1-1اجلدول . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7. 2008املعامالت والتدفقات واألرصدة األخرى، كما يعرضها نظام احلسابات القومية لعام 2-1اجلدول . . . .19. العرض املتكامل لسلسلة احلسابات 3-1اجلدول . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .20. حساب اإلنتاج 4-1اجلدول . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .22. حسابات الدخل 5-1اجلدول . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .24. حساب رأس املال 6-1اجلدول . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .27. احلساب املايل 7-1اجلدول . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .28. حساب التغريات األخرى يف حجم األصول 8-1اجلدول . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .29. حساب إعادة التقييم 9-1اجلدول . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .31. العالقة بني األرصدة والتدفقات 10-1اجلدول . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32. كوسيلة لعرض األصول واخلصوم وصايف القيمةامليزانية العمومية 11-1اجلدول . . . . . . . . . . . . . . . . . . .34. امليزانية العمومية 12-1اجلدول . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .35بــــني مخســــة قطاعــــات مقيمــــة والعــــامل اخلــــارجي ألداة ماليــــة واحــــدة، غــــري ممّــــن وإىل َمــــن معــــامالت 13-1اجلدول

. موحدة . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .38. الشركات املالية وفروعه قطاع 1-2اجلدول . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .41. القطاعات الفرعية لقطاع الشركات املالية ألغراض السياسات النقديةجتميع 2-2اجلدول . . . . . . . . . . . .58. موجز الطرائق املستخدمة يف حساب نواتج الشركات يف قطاع الشركات املالية 1-3اجلدول . . . . . . . . . . .67الــيت والفوائــد املســتحقة الــدفع علــى الودائــع، ،بيانــات عــن الفوائــد املســتحقة القــبض علــى القــروض 2-3اجلدول

. الشركات املقيمة اليت تتلقى ودائعها تعرض . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .89. بيانات عن أرصدة القروض والودائع للشركات املقيمة اليت تتلقى الودائع 3-3اجلدول . . . . . . . . . . . . . .90يف تلـــك متوســـط أرصـــدة القـــروض والودائـــع لـــدى الشـــركات املقيمـــة الـــيت تتلقـــى ودائـــع، والتغـــريات 4-3اجلدول

. األرصدة . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .91تتلقـــى أســعار الفائـــدة علــى القــروض والودائـــع املقدمــة مــن الشـــركات املقيمــة الــيت حســاب متوســط 5-3اجلدول

. وسعر الفائدة املرجعيودائع، . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .