Antonino CalvanoCroce Rossa ItalianaPresidente del Comitato Regionale Piemonte

Il metodo della partita doppia per la gestione della contabilità privatistica

Fondi (stock)

Flussi

Esempi:

✓reddito✓ricchezza✓avanzo di amministrazione✓avanzo finanziario✓utile✓patrimonio✓riscossioni✓fondo cassa

Ciò che lasciamo

Fondo cassa al 31.12.2012- Residui passivi al 31.12.2012+ Residui attivi al 31.12.2012

(Dis) Avanzo di amministrazione al 31.12.2012

Equivale a

(Dis) avanzo di amministrazione al 31.12.2012

fondo cassa al 31.12.2011- residui al 31.12.2011 + residui attivi al 31.12.2011- pagamenti (ed economie) in c/res del 2012+ riscossioni (e radizioni) in c/res del 2012- pagamenti in c/competenza del 2012- residui passivi formatisi nel 2012+ riscossioni in c/competenza del 2012+ residui formatisi nel 2012

* avanzo di amministrazione al 31.12.2012(I) variazione dei residui del 2012(II) impegni del 2012(III) accertamenti del 2012

*

} I} II} III

Avanzo di amministrazione anno X-1+ accertamenti anno X- impegni anno X+ variazione dei residui iniziali

(dis) avanzo di amministrazione anno X

*

disavanzo di amministrazione X - 1+ (dis) avanzo finanziario X+ variazione dei residui iniziali

(dis) avanzo di amministrazione X

*

avanzo o disavanzo finanziario

Ricchezza X - 1+ reddito X

Ricchezza X

Grandezza Fondo (stock) iniz.+ Grandezza Flusso

Grandezza Fondo attuale

Patrimonio X - 1+ utile (perdita)

Patrimonio

NETTO PATRIMONIALE

CAPITALE NETTO

PATRIMONIO

LA DIFFERENZA FRA LE ATTIVITA’ E LE PASSIVITA’ AD UN CERTO ISTANTE

UTILE O PERDITA

Incremento o decremento di valore che la gestione comporta in un dato periodo di tempo, derivante dal flusso contrapposto di costi e ricavi contabilizzati nel periodo

Capitale netto X - 1

+ utile (perdita) X+ variazione capitale netto iniziale

Capitale netto X

A livello intuitivo(e solo

intuitivo)(dis) avanzo di amministrazione capitale netto

(dis) avanzo finanziario risultato d’esercizio (utile o perdita)

Variazione residui iniziale variazione capitale netto inizialeRiflessioni

✓Concetto di valore (in particolare sui beni immobili)✓Significato del risultato d’esercizio come indice di durabilità dell’azienda✓Variazioni del capitale netto: significato

C. netto (patrimonio netto) X - 1+ risultato d’esercizio+ variazione c. netto iniziale

Capitale netto X

Stato Patrimoniale

Conto Economico▪ nota integrativa

(descrittiva)

Stato Patrimoniale

Attività Passività

ImmobilizzazioniCapitale

CircolanteDisponibilità

ConsolidateCorrenti

capitale netto

Liquidità - differite - immediate

Totale Totale

Attività - Passività = Capitale netto

+ ricavi della gestione tipica- costi della gestione tipica

utile (o perdita) della gestione tipica (operativo)

+ ricavi della gestione finanziaria- costi della gestione finanziaria

utile (o perdita) della gestione finanziaria

+ ricavi della gestione extracaratteristica- costi della gestione extracaratteristica

utile (o perdita) della gestione extracaratteristica

+ ricavi straordinari- costi straordinari

utile (o perdita) della gestione straordinaria

Conto Economico /1

Conto Economico /2

+ reddito o perdita operativo+ reddito o perdita gest. finanz.+ reddito o perdita gest. extrac.+ reddito o perdita gest. straord.

reddito (o perdita) prima delle imposte- oneri tributari

reddito netto (o perdita netta)

La contabilità (generale), al fine di perseguire il monitoraggio della gestione e di permettere la costruzione dello stato patrimoniale e del conto economico

UTILIZZA

1. un metodo (partita doppia)2. uno strumento di rilevazione3. una serie di convenzioni per il funzionamento dei conti

1. Metodo partita doppia

Serve a conferire “ordine” alla rilevazione contabile e consiste nel far funzionare in modo simultaneo ed antitetico due serie di conti opportunamente scelti

2 Strumento: conto

Impiegato nel metodo della partita doppia per rilevare le operazioni di gestione.Es.

conto “banche”

averedare dare avere

conto “mobili registrati”

3 Convenzioni per il funzionamento dei conti

Sistemi di scritture contabiliTipologia (esempio)

▪ prelevo 100 dalla banca per la cassa economale Cassa a banca 100

D A

100

AD

100

▪ compro un’ambulanza pagandola 50.000, di cui subito 10.000 e il resto dopo 4 mesi

Cassa Banca

50.000DDD A A A

10.000 40.000

Mobilli reg. Banca DebitiMobili registrati a diversi 50.000 a banca 10.000 a debiti 10.000

A fine esercizio, a seguito della quadratura di tutti i conti, i relativi saldi confluiranno nei documenti di chiusura- STATO PATRIMONIALE- CONTO ECONOMICO

ESEMPIOVicende del conto “banche”A inizio anno si aprono i conti - il conto banche è capiente per € 500.000

BANCHE A STATO PATRIM. INIZ. € 500.000Al 28.02 acquistiamo un veicolo per € 50.000

MOBILI REGISTR. A BANCHE € 50.000Al 31/03 paghiamo stipendi per € 80.000

SPESE PERSONALE A BANCHE € 80.000Al 25/08 riscuotiamo rimborsi ASL per € 90.000

BANCHE A CREDITI V/CLIENTI € 90.000Al 11/11 riceviamo in pagamento un legato per € 20.000

BANCHE A PROVENTI STRAORD. € 20.000

A fine anno

BancheD A

610.000

80.00050.000

20.00090.000

500.000

130.000

La contabilità di chiusura rileverà

STATO PATRIMONIALE A BANCHE € 480.000

EFFETTI

IL SALDO VIENE ESPOSTONELLO STATO PATRIMONIALE

IL CONTO “BANCHE” VIENECHIUSO (SPENTO)

D A

Banche

610.000

480.000

610.000 130.000

610.000

ESEMPIO 2

All’apertura, al 1/01/20XX della contabilitàRICAVI DA SERVIZI = O

Al 28.02 emettiamo fattura per servizi € 100.000CREDITI V CLIENTI A RICAVI DA SERVIZI € 100.000

Al 25/05 emettiamo fattura per servizi € 200.000CREDITI V CLIENTI A RICAVI SERVIZI € 200.000

Al 25/08 riscuotiamo per servizi € 50.000 non ancora fatturati

BANCHE A RICAVI DA SERVIZI € 50.000Al 30/10 registriamo uno storno per errata fatturazione € 20.000

RICAVI DA SERVIZI A CREDITI V. CLIENTI € 20.000

A fine esercizio

Ricavi da serviziD A

20.00050.000

200.000

350.00020.000

100.000

La contabilità di chiusura rileverà

RICAVI DA SERVIZI A CONTO ECONOMICO € 330.000

EFFETTI

IL SALDO VIENE ESPOSTONEL CONTO ECONOMICO

IL CONTO “RICAVI DA SERVIZI” VIENE CHIUSO (SPENTO)Ricavi da servizi

D A

20.000 350.000

350.000 350.000

330.000

E COSI’ PER TUTTI I CONTI DI REDDITO

Costi tipici 20.000Costi straord 100.000

300.000

Ricavi da servizi 330.000Ricavi da int 30.000

Ricavi da prov. straord. 10.000370.000

UTILE → € 70.000

DETERMINAZIONE DEL RISULTATO D’ESERCIZIO

CONTO ECONOMICO

DETERMINAZIONE DEL CAPITALE NETTO

STATO PATRIMONIALE

VISIONE D’INSIEME

1 DETERMINAZIONE DEL RISULTATO D’ESERCIZIO

RE

UTILE

PERDITA

RE = RICAVI TOTALI - COSTI TOTALI

CT + RE = RTCONTO ECONOMICO

------------------------------------------------------------------RE (UTILE) O PERDITA_____________XXXXXXXXXXXXX

----------------------------------------------------------------------------------------

_____________XXXXXXXXXXXXX

COSTI RICAVICONTO ECONOMICO SCALAREricavi indust. -costi indust. -re indust. ricavi operat. - costi operativi re operativoricavi atipicicosti atipicire gestione atipica

2 DETERMINAZIONE DEL KN (CAPITALE NETTO)

PASSIVITA’

ATTIVITA’

STATO PATRIMONIALE

beni, titoli

debiti

KN = AT - PA

AT = PA + KN

STATO PATRIMONIALE

COLLEGAMENTO FRA STOCK E FLUSSI

INCREMENTO DI RICCHEZZA

RE = ∆KN = KN - KN - 1

1) CT + RE = RT2) AT = PA + KN3) RE = KN - KN - 1

1) CT + RE = RT2) KN = AT - PA3) RE = KN - KN - 1

1) CT + KN - KN = RT 2) CT + AT = RT + PA + KN = RT

- 1

- 1

CT + AT = RT + PA + KN - 1

RELAZIONE FONDAMENTALE PER IL FUNZIONAMENTO DELLA PARTITA DOPPIA

Si iscrive in dare:i costi, le attività e le lorovariazioni positive (e le variazioni negative della sezione opposta)

CT + AT = RT + PA + KN- 1

CT + AT = RT + PA + KN

DARE AVERESi iscrive in avere:i ricavi, le passività, il cap. netto e le loro variazioni positive (e le variazioni negative della sezione contrapposta

- 1

CONTI

DI REDDITO- Contabilizzano le grandezze di flusso- popolano il contoeconomico- sono essenzialmente costi e ricavi

DI CAPITALE- contabilizzano grandezze e stock- popolano il conto (stato) patrimoniale- sono essenzialmente attività o passività

Domande1. Piano dei conti2. Ciascun conto: reddito o capitale3. Funzionamento in dare e avere CT+AT=RT+PA+Kn- 1

4. Il collegamento è sempre rappresentato dal RE

• COSTITUZIONE IMPRESACREDITI V/BANCHE A CAP. NETTO € 1000• ACQUISTO FABBRICATOFABBRICATO A DEBITI V/BANCHE € 500•ACQUISTO MERCI CREDITI V/BANCHE A CAP. NETTO € 20•PAGAMENTO STIPENDISPESE DEL PERSONALE A CRED/BAN € 30•VENDITA PRODOTTICREDITI V/CLIENTI A RICAVI DA SERV. € 60•ACQUISTO VEICOLOVEICOLI A CRED. V/BANCHE € 10

CONTO ECONOMICO

STATO PATRIMONIALE

COSTI2030_____5010___ 60

RICAVI60

____60____60

ATT.1000500- 306010-10_____1530

PASS.100050020_____152010_______1530