iva pc oct2015

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

1/32

RGIMEN DEL

PEQUEO CONTRIBUYENTE

Octubre 2015

Material con fines ilustrativos, no sustituye la consultade las leyes y reglamentos correspondientes

Regulacin legal:Arts. 45 al 50 Decreto 27-92 y sus reformasArt. 55 del Acuerdo Gubernativo 5-2013

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

2/32

Objetivo

1. Objetivo General:Proporcionar a los contribuyentes losconocimientos necesarios en materiatributaria y aduanera, a travs de CENSAT,

para facilitar el cumplimiento voluntario.

2. Objetivo Especfico:Informar a los participantes sobre las

obligaciones tributarias de los pequeoscontribuyentes.

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

3/32

Contenido

1. Antecedentes generales

2. Generalidades del rgimen

3. Principales deberes formales

4. Obligaciones del pequeo contribuyente

5. Determinacin del impuesto

6.

Llenado del formulario

7. Caso prctico

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

4/32

Art. 45 LIVA

PersonasIndividuales

PersonasJurdicas

ProfesionalesLiberales

Quines pueden inscribirsecomo Pequeos Contribuyentes?

Ingresos: hasta Q.150,000.00 en un ao calendario

Perodo de imposicin: mensual

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

5/32

Tarifa: 5% sobre los ingresos brutos totales, por venta de

bienes o prestacin de servicios que obtenga elcontribuyente.

Forma de pago:

1. Pago directo en ventanilla2. Sujeto de retencin del 5% cuando la persona quepaga est calificada como agente de retencinde IVA

Cambio de rgimen: en cualquier fecha.

NOTA: No est obligado al pago del ISR ni cualquierotro impuesto acreditable al mismo (ISO)

Generalidades del Rgimen

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

6/32

Principales deberes formales

Arts. 112 al 120 CT

Inscripcin y

actualizacin ante laSAT Habilitar y llevar alda el libro de PC

Otros establecidos

en ley

Emitir facturas por

ventas mayores deQ50.00

Presentardeclaracin mensual

SAT-2046

Autorizar facturas de

PequeoContribuyente

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

7/32

Nacionales Extranjeros

Inscripcin ante la SAT

Presentar documento de identificacin

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

8/32

Original y fotocopia simple de la ltima factura de:

1. Energa elctrica,

2. Telfono de lnea fija, o

3. Agua potable

(Puede estar a nombre de otra persona).

Inscripcin ante la SAT Presentar documentos que acrediten domicilio

fiscal

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

9/32Art. 120 CT

Antes de

iniciaractividadesafectas

Inscripcin

30 das apartir de lamodificacin

Actualizacinde datos

Datos de

inscripcinanualmente

Ratificacin dedatos

Actualizacin y ratificacin dedatos ante la SAT

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

10/32

INFRACCIN SANCIN

Omisin de dar aviso a la

Administracin Tributaria,de cualquier modificacino actualizacin de losdatos de inscripcin y delnombramiento o cambiode contador.

Multa de cincuenta

quetzales (Q50.00) porcada da de atraso conuna sancin mxima demil quinientos quetzales(Q1,500.00).

Actualizacin de datosante la SAT

Art. 94 numeral 1 CT

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

11/32


Habilitar libro

Compras y ventas de pequeocontribuyente (contabilidadcompleta cuando corresponda).

Sancin

Se aplicar cierre temporal

(mnimo 10 das, mximo 20 das)Puede reemplazarse por una multade Q5,000.00

Art. 49 LIVA, Arts. 85 numeral 4) CT

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

12/32Art. 5 numeral 4) LEY TIMBRES

Tome en cuenta:

Presentar el formulario SAT-0052,

debidamente lleno, con la firma del

propietario.

Original y fotocopia simple deldocumento de identificacin: DPI o

pasaporte (si se es extranjero).

Pagar Q 0.50 por cada hoja

habilitada (Impuesto de Timbres

Fiscales).

Adherir sticker en la primera hoja del

libro.

Principales deberes formales Habilitar libros

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

13/32


Llevar al da los libros contables u

otros registros obligatoriosAsentar las operaciones dentro de

los dos meses calendario siguientesde realizadas.

Sancin

Multa de Q5,000.00 cada vez que

le fiscalicen.

Art. 37 LIVA, Art. 94 numeral 4) CT

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

14/32Art. 85 Numerales 1 y 2 CT

Autorizar facturas

Facturas De Pequeo contribuyente

Recuerde: Debe acreditarse o autorizar a la

imprenta a travs del formularioSAT-169 para que realice el proceso

de impresin de documentos.

La acreditacin puede realizarse a

travs del sistema e-servicios o en las

agencias u oficinas de la SAT.

Sancin No emitir o emitir facturas no

autorizadas:cierre temporal

De las facturas y documentos

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

15/32

No. Requisitos de las facturas de pequeo contribuyente

1. Identificacin del documento:FACTURA DE PEQUEO CONTRIBUYENTE

2. Serie y nmero correlativo del documento

3. Frase: NO GENERA DERECHO A CRDITO FISCAL

4. Nombre y apellidos completos y nombre comercial / Razn odenominacin social y nombre comercial del emisor

5. Nmero de Identificacin Tributaria

NIT- del contribuyente emisor6. Direccin del establecimiento u oficina en donde se emite la factura

Segn Artculo 30 Acuerdo Gubernativo 5-2013Reglamento del Impuesto al Valor Agregado

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

16/32

No. Requisitos de las facturas de pequeo contribuyente

7. Fecha de emisin de la factura

8. Nombres y apellidos / razn o denominacin social del adquiriente

9. NIT del adquiriente / Consumido Final

10. Detalle o descripcin de la venta y sus respectivos valores

11. Descuentos concedidos

12. Cargos aplicados

13. Precio Total de la operacin

Sancin Multa de Q100.00 por cada documento emitido. Mximo

Q5,000.00, no mayor al 2% de los ingresos brutos

Art. 94 Numeral 8) CT

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

17/32

Arts. 49 LIVA, 85 Numerales 1 y 2,94 numerales 3, 8 y 17 CT


Sancin: Multa

equivalente al montodel impuestocorrespondiente a latransaccin.

Exigirfacturas en

lascompras

realizadas

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

18/32

Emitir factura por ventas o prestacin de

servicios mayores de Q50.00 Sancin: Cierre temporal

Art. 49 LIVA , Art. 55 AG 5-2013Art. 86 numeral 1) CT

Ventas o servicios menores de Q50.00

Consolidar en una sola factura al final del da

Emitir factura a Clientes varios con NIT C/F Conservar original y copia de las facturas


7/26/2019 Iva Pc Oct2015

19/32

Emitir facturas con

caractereslegibles ypermanentespara entregar aladquiriente

Obligacin

Multa deQ5,000.00 encada perodomensual. Noexceder del 1%de los ingresos

brutos mensuales.

Sancin

Art. 29 LIVA Art. 94 CT


i i l d b f l

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

20/32


Art. 48 LIVAArt. 94 numeral 9 CT

Presentar declaracin jurada

Formulario SAT-2046

An cuando le hayan retenido latotalidad del impuesto o no tengamovimiento

Presentacin extempornea

Sancin: Multa de Q 50.00 diarioshasta un mximo de Q1,000.00

D t i i d l i t

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

21/32

Determinacin del impuesto

Art. 47 LIVA

Tarifa del 5% sobre los ingresos brutos totales

por ventas o prestacin de servicios queobtenga el contribuyente en cada mescalendario.

Q7,500.00 5% Q375.00

Rebajar retenciones, si las hubiera

Ll d d f l i

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

22/32

Llenado de formularioIngresar a www.declaraguate.gt / llenar formulario/digitar el captcha

CONTRIBUYENTE EL EJEMPLO

R t i t i
http://www.declaraguate.gt/http://www.declaraguate.gt/http://www.declaraguate.gt/http://www.declaraguate.gt/http://www.declaraguate.gt/http://www.declaraguate.gt/

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

23/32

Reportar ingresos y retenciones

V lid

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

24/32

Validar

C l / E i

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

25/32

Congelar / Enviar por correo

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

26/32

Imprimir SAT-2000 y entregarfsicamente en banco (pagar)

26

CONTRIBUYENTE EL EJEMPLO

Ot f d t l

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

27/32

Envo electrnico por medio de BancaSAT obanca virtual:

Envo electrnico por medio de declaraguatenicamente cuando esvalor cero y posee acceso

a SAT en lnea

Otras formas de presentar laboleta SAT-2000

C P ti

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

28/32

Caso Prctico

Para el perodo septiembre de 2015 un pequeo

contribuyente registra el siguiente movimiento en susoperaciones:

DESCRIPCIN VALOR

Ventas realizadas Q15,432.78Servicios prestados Q5,200.00

Compras totales Q10,948.35

Constancias de Retencin recibidas en el mes Q 150.00

Elaborar la declaracin correspondiente.

C P ti

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

29/32

Caso Prctico

Resolucin del caso:

DESCRIPCIN VALOR

Ventas realizadas Q15,432.78

Servicios prestados Q5,200.00

Total de ingresos afectos (eliminar decimales) 20,632.78

Tarifa del impuesto 5%

Impuesto determinado (eliminar decimales) 1,131.65

( - ) Retenciones practicadas 150.00Impuesto a pagar 882.00

Ll d d l f l i

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

30/32

Llenado del formulario:

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

31/32

7/26/2019 Iva Pc Oct2015

32/32

PASOS PARA DESCARGARPRESENTACIONES VIA WEB

Ingrese al portalde CENSAT

www.censat.org.gt

Seleccione laopcinCapacitacinPresencial

ingrese a

e-presentaciones

Elija carpeta delmes y seleccione lapresentacin.

Puededescargarla o

imprimirla.
http://www.censat.org.gt/http://www.censat.org.gt/

iva pc oct2015

Documents