izvjeŠtaj nezavisnog revizora o finansijskim ... · 1 izvjeŠtaj nezavisnog revizora uvod obavili...

IZVJEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA O FINANSIJSKIM IZVJEŠTAJIMA ZA 2014.GODINU

“VETERINARSKA AMBULANTA” a.d. Čelinac

Novembar,2015.godine

SADRŽAJ:

Mišljenje ovlašćenog revizora

Finansijski izvještaji društva za 2014.godinu

Računovodstvene politike

Napomene uz finansijske izvještaje

1

IZVJEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA

Uvod

Obavili smo reviziju finansijskih izveštaja „VETERINARSKA AMBULANTA" a.d..

ČELINAC (u daljem tekstu “Društvo”) koji obuhvataju bilans stanja na dan 31.12.2014.

godine, odgovarajući bilans uspeha, izveštaj o tokovima gotovine i izveštaj o promjenama na

kapitalu za godinu koja se završava na taj dan, kao i pregled značajnih računovodstvenih

politika i napomena uz finansijske izveštaje.

Odgovornost rukovodstva za finansijske izveštaje

Rukovodstvo je odgovorno za sastavljanje i objektivnu prezentaciju ovih finansijskih

izveštaja u skladu sa računovodstvenim propisima Republike Srpske, kao i za interne kontrole

koje su relevantne za pripremu finansijskih izveštaja koji ne sadrže pogrešne informacije od

materijalnog značaja, nastale usled kriminalne radnje ili grešaka.

Odgovornost revizora

Naša odgovornost je da izrazimo mišljenje o priloženim finansijskim izvještajima na osnovu

obavljene revizije. Reviziju smo obavili u skladu sa Međunarodnim standardima revizije i

Zakonom o računovodstvu i reviziji Republike Srpske. Ovi standardi nalažu da postupamo u

skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i obavimo na način koji omogućava da

se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno značajne

pogrešne iskaze.

Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza o iznosima i

objelodanjivanjima datim u finansijskim izveštajima. Izbor postupaka je zasnovan na

revizorskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih grešaka

sadržanih u finansijskim izvještajima, nastalih usled kriminalne radnje ili greške. Prilikom

procjene ovih rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za sastavljanje i

objektivnu prezentaciju finansijskih izveštaja, u cilju osmišljavanja najboljih mogućih

revizorskih procedura koje su odgovarajuće u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja

mišljenja o efikasnosti internih kontrola pravnog lica. Revizija, takođe, uključuje ocjenu

primijenjenih računovodstvenih

2

IZVJEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA (nastavak)

politika i vrednovanje značajnih procjena koje je izvršilo rukovodstvo, kao i ocjenu opšte

prezentacije finansijskih izvještaja. Smatramo da su revizijski dokazi koje smo pribavili

dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju razumnu osnovu za izražavanje našeg mišljenja.

Izražavanje pozitivnog mišljenja

Po našem mišljenju finansijski izveštaji istinito i objektivno, po svim materijalno

značajnim pitanjima, prikazuju finansijski položaj Društva na dan 31. decembar 2014.

godine, kao i rezultate njegovog poslovanja i tokove gotovine za godinu koja se završava na

taj dan, u skladu sa računovodstvenim propisima Republike Srpske.

Skretanje pažnje Društvo ne ostvaruje prihode od registrovane djelatnosti. Ovakvo stanje, ukazuje na

postojanje materijalno značajnih neizvesnosti koje mogu da izazovu značajnu sumnju u

sposobnost Društva da nastavi sa poslovanjem po načelu stalnosti pravnog lica.

„Veterinarska ambulanta“ a.d. Čelinac

3

BILANS STANJA

(Izvještaj o finansijskom položaju na dan 31.12.2014) u KM

POZICIJA Napomene Iznos tekuće

godine

Iznos preth.

godine

A K T I V A

STALNA IMOVINA

161.753 165.710

Ostala nematerijalna ulaganja 142 142

Građevinski objekti 161.611 165.568

Postrojenja i oprema 53.609 53.609

TEKUĆA IMOVINA

6.395 8.783

Zalihe robe 4.595 6.716

Kupci u zemlji

Gotovina 1.800 2.067

Porez na dodatu vrijednost 50

UKUPNA AKTIVA 168.148 174.493

P A S I V A

KAPITAL

150.270 148.664

Akcijski kapital 133.487 133.487

Zakonske rezerve 4.003 4.003

Neraspoređeni dobitak 12.780 10.891

DUGOROČNA REZERVISANJA 4.495 4.495

OBAVEZE 13.383 21.334

DUGOROČNE OBAVEZE

KRATKOROČNE OBAVEZE 13.383 21.334

UKUPNA PASIVA 168.148 174.493


4

BILANS USPJEHA

(Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu)

od 01.01. do 31.12.2014. godine u KM POZICIJA Napomene Tekuća godina Prethodna godina

POSLOVNI PRIHODI 37.786 56.364

Prihodi od prodaje robe na domaćem tržištu 37.384

Prihodi od prodaje robe povezanim pravnim licima 49.941

Prihodi od prodaje učinaka na domaćem tržištu 402 2.863

Ostali poslovni prihodi 3.560

POSLOVNI RASHODI 41.869 55.855

Nabavna vrijednost prodate robe 23.124 32.561

Troškovi materijala 2.014 5.995

Tr.zarada, nakn. zarada i ostal. ličnih rashoda (a+b) 7.149 8.273

Troškovi proizvodnih usluga 1.833 1.722

Troškovi amortizacije 3.959 3.958

Nematerijalni troškovi (bez poreza i doprinosa) 3.272 3.346

Troškovi doprinosa 518

POSLOVNI DOBITAK 509

POSLOVNI GUBITAK (4083)

FINANSIJSKI PRIHODI 1 1

FINANSIJSKI RASHODI 82

OSTALI PRIHODI 6.025

OSTALI RASHODI 158 113

UKUPAN NETO DOBITAK U OBR. PERIODU 1.606 283

UKUPNI PRIHODI 43.812 56.365

UKUPNI RASHODI 42.027 56.050


5

BILANS TOKOVIMA GOTOVINE

u periodu od 01.01. do 31.12.2014. godine u KM

POZICIJA Tekuća

godina

Prethodna

godina

Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti 37.785 52.803

Ostali prilivi iz poslovnih aktivnosti 37.785 52.803

Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti 38.043 51.821

Odlivi po osnovu isplata dobavljačima i dati avansi 30.934 44.458

Odl. po osn.isplata zar. nakn.zar.i os. ličnih rashoda 6.930 7.363

Odlivi po osnovu plaćenja poreza na dobit 179

Ostali odlivi iz poslovnih aktivnosti

Neto priliv/odliv gotovine iz poslovnih aktivnosti (258) 982

Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja 0 0

Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja 0 0

Neto odliv gotovine iz aktivnosti investiranja 0 0

Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja

Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja

Neto odliv gotovine iz aktivnosti finansiranja

UKUPNI PRILIVI GOTOVINE 37.785 52.803

UKUPNI ODLIVI GOTOVINE 38.043 51.821

NETO PRILIV GOTOVINE (258) 982

GOTOVINA NA POČ. OBRAČ. PERIODA 1.977 995

GOTOVINA NA KRAJU OBRAČ. PERIODA 1.719 1.977


6

IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA NA KAPITALU

Za period koji se završava na dan 31.12.2014. godine

U KM

VRSTE PROMJENE NA

KAPITALU

Akcijski kapital Revalorizacion

e rezerve

zakonske i

statutarne

rezerve

Akumulisani

neraspoređeni

dobitak

UKUPNO

Stanje na dan 31.12.2013/01.01.2014. godine 133.487 4003 11.174 148.381

Efekti promjena u računov.

poltikama

Efekti ispravke grešaka

Ponovno iskazano stanje na dan 1.1.2014. godine 133.487 4003 11.174 148.381

Neto dobitak/gubitak perioda

iskazan u bilansu uspjeha 1.606 1.606

Stanje na dan 31.12.2014. godine 133.487 4003 12.780 150.270


7

PRAVNI I DRUGI OSNOVI

U skladu sa članom 28. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske Društvo je

obavezno da izvrši reviziju finansijskih izvještaja.

Odgovorno lice za sastavljanje finansijskih izvještaja je:

1. Stojan Begović , Direktor

Dokumentacija revizije su finansijski izvještaji Društva (Bilans stanja, Bilans uspeha, Bilans

novčanih tokova, Izvještaj o promenama na kapitalu) kao i Bruto bilans, popisne liste,

Odluke organa upravljanja i rukovođenja, poslovna dokumentacija, izvještaji, zapisnici o

kontroli, pravilnik o računovodstvu i računovodstvenim politikama, normativna akta, izvod iz

registra, drugi dokazi i objašnjenja koja su revizoru stavljena na raspolaganje.

Finansijsko knjigovodstvo odvija se preko programa za obradu podataka i obuhvata sve bitne

elemente za analitičko i sintetičko sagledavanje poslovnih promena. Knjigovodstvo se vodi u

Društvu odgovorno i po formiranim načelima urednog knjigovodstva.

Interna kontrola je organizovana kao poseban organizacioni deo i odvija se u skladu sa

neophodnim uputstvima i procedurama, kao i autokontrolama prema opisima radnih mesta.

Revizorski tim:

1. Lužija Bojan, ovlašćeni revizor

Vreme trajanja revizije kod klijenta: od 07.11. do 18.11.2015. godine

Računovodstvena evidencija bazirana je sledećim računovodstvenim propisima:

- Zakon o računovodstvu i reviziji u Republici Srpskoj, (Sl. Gl. 36/09),

- Međunarodnim računovodstvenim standardima i Međunarodnim standardima

finansijskog izvještavanja,

- Pravilnik o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva,

zadruge i druga pravna lica i preduzetnike (SL. Gl. RS 70/09),

- Pravilnik o sadržini i formi obrazaca finansijskih izvještaja za privredna društva,

zadruge i druga pravna lica i preduzetnike (SL. Gl. RS 84/09,

- Pravilnik o popisu (SL Gl. RS ),

- Kodeks etike za profesionalne računovođe i prateća uputstva,

- Objašnjenja i smjernice koje donosi odbor za međunarodne računovodstvene

standarde (IASB),

- Sva prateća uputstva objašnjenja i smjernice koje donosi međunarodna federacija

računovođa (IFAC).

Po odredbama Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske pri izradi i prezentaciji

finanasijskih izvještaja preduzeća primenjuju Međunarodne računovodstvene standarde (IAS),


8

Međunarodne standarde finansijskog izvještavanja (IFRS), Kodeks etike za profesionalne

računovođe.

Društvo ima Pravilnik o računovodstvu i računovodstvenim politikama. ОСНОВНИ ПОДАЦИ О ДРУШТВУ

Veterinarska Ambulanta A.D. Čelinac Ul. Kralja Petra I Karađorđevića br.105 MB: 105 0478

JIB: 4401133390005 je privredno društvo koje organizovano kao akcionarsko društvo na

osnovu Odluke o promjeni organizovanja Osnovnog državnog preduzeća u akcionarsko

društvo VETERINARSKA STANICA A.D. Čelinac od 11.03.2003.godine . Promjena oblika

organizovanja upisana je u registru poslovnih subjekata kod Osnovnog suda u Banjaluci.

Na VI sjednici Skupštine acionara održanoj 27.07.2009.godine donešena je odluka o promjeni

naziva firme u VETERINARSKA AMBULANTA A.D. Čelinac.

Na dan revizije vlasnička struktura Društva je sledeća:

- Begović Stojan 66,06 %

- Bajić Slavko 24,57 %

- Ostali akcionari 9,37 %

Direktor Društva je Begović Stojan. RAČUNOVODSTVENE POLITIKE

RAČUNOVODSTVENA NAČELA Pri sačinjavanju finansijskih izvještaja Društvo je obavezno da se pridržava sledećih načela:

NAČELO STALNOSTI iz koga proizilazi da imovinski, finansijski i prinosni položaj

društva kao i ekonomska politika zemlje i ekonomske prilike u okruženju omogućuje

poslovanje u neograničenom roku iz čega proizilazi privremenost i povremenost izveštavanja,

kao i obaveznost procenjivanja po nabavnoj ceni i ceni koštanja osim u slučajevima primena

načela impariteta.

NAČELO DOSLEDNOSTI koje podrazumeva da se način procenjivanja u dužem

vremenskom razdoblju ne menja, a ako do promene ipak dođe u Aneksu se iskazuje efekat

promene i obrazlože razlog promene.

NAČELO REALIZACIJE po kome se u bilansu uspeha mogu uključiti samo realizovani

(tržišno potvrđeni) dobici.


9

NAČELO IMPARITETA (nejednake vrijednosti), koje zahteva bilansiranje imovine po

najnižoj a obaveza po najvišoj vrijednosti što ima za posledicu odmeravanja rashoda na više a

prihoda na niže, kao i uzimanje u obzir obezvređenja (depresijacije) i rezervisanja nazavisno

da li je rezultat dobitak ili gubitak.

NAČELO UZROČNOSTI PRIHODA I RASHODA po kome se uzimaju u obzir svi

prihodi i svi rashodi datog obračunskog perioda bez obzira na momenat naplate prihoda

(fakturisana realizacija) i momenata plaćanja po osnovu rashoda.

NAČELO POJEDINAČNOG PROCENJIVANJA IMOVINE I OBAVEZA pri čemu

eventualna grupna procenjivanja radi racionalizacije proističu iz pojedinačnog procenjivanja.

NAČELO INDETITETA BILANSA po kome bilans otvaranja poslovnih knjiga za tekuću

godinu mora da bude identičan zaključnom bilansu za prethodnu godinu.

PROCENJIVANJE IMOVINE

NEMATERIJALNA ULAGANJA se priznaju samo kada je verovatno da će od tog ulaganja

priticati ekonomske koristi i kada je nabavna vrijednost ulaganja pouzdano merljiva, a

obuhvataju ulaganja u razvoj, koncesije, patente, licence, ulaganja u ostalu nematerijalnu

imovinu, kao i kupovinom stečeni goodwill.

Nematerijalna ulaganja se vrednuju prema nabavnoj vrijednosti.

NEKRETNINE, POSTROJENJA I OPREMA U nekretnine postrojenja i opremu spadaju: zemljišta, građevinski objekti, postrojenja i

oprema, investicione nekretnine, nekretnine, postrojenja, oprema i investicione nekretnine u

pripremi, avansi za nekretnine, postrojenja, opremu i investicione nekretnine i ulaganja na

tuđim nekretninama, postrojenjima i opremi.

U momentu nabavke ova imovina se vrednuje po nabavnoj ceni. Nakon početnog priznavanja

po nabavnoj vrijednosti građevinski objekti, postrojenja, oprema vrednuju se po sadašnjoj

vrijednosti (nabavna vrijednost umanjena za iznos obračunate amortizacije i gubitka po

osnovu obezvređenja).

Investicione nekretnine nakon početnog priznavanja amortizuju se pa se vrednuju po

sadašnjoj vrijednosti.

Sadašnja vrijednost građevinskih objekata, postrojenja, opreme i investicione imovine

uvećava se za naknadne troškove po osnovu troškova adaptacije, zamene delova i troškova

generalnih popravki pod uslovom da se ovi troškovi mogu izmeriti i da oni produžuju korisni

vek ili povećavaju učinak sredstva.

Nakon početnog vrednovanja kada knjigovodstvena vrijednost nekretnina, postrojenja i

opreme odstupa od vladajućih tržišnih cena na dan bilansa, vrši se procena nekretnina,


10

postrojenja i opreme ili putem ponovne nabavne cene ili putem revalorizacije. Pozitivni efekti

ove procene povećavaju revalorizacionu rezervu, a negativni efekti smanjuju revalorizacionu

rezervu, a ako revalorizacione rezerve nema negativni efekat povećava rashod obezvređenjem

imovine u bilansu uspeha.

AMORTIZACIJA

Osnovica za obračun amortizacije nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja, opreme,

izuzimajući zemljište i šume je nabavna odnosno revalorizovana nabavna vrijednost.

Metod obračuna amortizacije je lienarni tj. proporcionalni (paragraf 62 MRS 16 – Nekretnine,

postrojenja i oprema).

Amortizacione stope se nisu mijenjale i bile su:

1. Građevinski objekti od 1,5 do 2,0

2. Mašine i postrojenja od 6,0 do 10,0

3. Vozila 14,5

4. Namještaj 12,5

5. Kompjuterska oprema 20,0

6. Razne mašine 14,3

UČEŠĆA U KAPITALU

U učešća u kapitalu spadaju: učešća u kapitalu zavisnih pravnih lica i učešća u kapitalu drugih

pravnih lica.

Učešće u kapitalu pravnih lica čiji se bilansi uključuju u konsolidovani bilans vrednuje se po

knjigovodstvenoj vrednosti (paragraf 2 MRS 39 – Finansijski instrumenti: odmeravanje i

priznavanje). Međutim ako je zavisno pravno lice sa sedištem u drugoj državi, bilans tog

pravnog lica je u valuti te države. Za potrebe konsolidovanja taj bilans biće preračunat u

nacionalnu valutu i to: pozicije bilansa stanja po srednjem kursu na dan bilansa a pozicije

bilansa uspeha po srednjem kursu na sredini perioda koji obuhvata bilans uspeha. Dakle i

udeo u kapitalu matičnog preduzeća kod zavisnog preduzeća iz druge države biće iskazan po

srednjem kursu na dan bilansa. Da se kod konsolidovanog bilansa ne bi javila razlika između

iznosa učešća u kapitalu i iznosa udela u kapitalu, učešće u kapitalu zavisnog preduzeća u

drugoj državi treba vrednovati po srednjem kursu valute te države na dan bilansa.

Učešće u kapitalu pravnih lica čiji se bilansi ne uključuju u konsolidovani bilans vrednuju se

ovako:

- ako su dati u nacionalnoj valuti po knjigovodstvenoj vrednosti,


11

- ako su izraženi u akcijama koje se kotiraju na berzi po berzanskoj ceni akcije na dan

bilansa. Pozitivni efekat se evidentira u korist revalorizacione rezerve a negativni na

teret ranije ostvarene revalorizacione rezerve a ako te rezerve nema na teret rashoda

obezvređenja,

- ako su izraženi u stranoj valuti preračunavaju se na srednji kurs na dan bilansa.

Pozitivne kursne razlike se evidentiraju u korist finansijskih prihoda a negativne kursne

razlike na teret finansijskih rashoda.

OSTALI DUGOROČNI FINANSIJSKI PLASMANI

U ostale dugoročne finansijske plasmane spadaju: dugoročni krediti dati povezanim pravnim

licima, dugoročni krediti u zemlji, dugoročni krediti u inostranstvu, finansijska sredstva

raspoloživa za prodaju, finansijska sredstva koja se drže do roka dospijeća i ostali dugoročni

finansijski plasmani.

Dugoročni krediti i ostali dugoročni plasmani vrednuju se ovako:

- ako su dati u nacionalnoj valuti vrednuju se po knjigovodstvenoj vrednosti,

- ako su dati u stranoj valuti vrednuju se po srednjem kursu na dan bilansa. Pozitivne

kursne razlike evidentiraju se u korist finansijskih prihoda a negativne na teret

finansijskih rashoda. Ukoliko su dati krediti sa valutnom klauzulom vrednuju se po

kursu na dan bilansa valute utvrđene valutnom klauzulom. Pozitivni efekti evidentiraju

se u korist finansijskih prihoda a negativni na teret finansijskih rashoda.

Dugoročne hartije od vrednosti koje se drže do dospijeća vrednuju se ovako:

- ako su izražene u nacionalnoj valuti a nisu uključene u listu kotacije na berzi vrednuju

se po knjigovodstvenoj vrednosti,

- ako su uključene u listu kotacije na berzi vrednuju se po prodajnoj berzanskoj ceni na

dan bilansa. Pozitivni efekti evidentiraju se u korist revalorizacione rezerve a negativni

na teret ranije ostvarene revalorizacione rezerve a ako te rezerve nema na teret rashoda

obezvređenja,

- ako su izražene u stranoj valuti a nisu uključene na listu kotacije berze, vrednuju se po

srednjem kursu na dan bilansa. Pozitivne kursne razlike evidentiraju se u okviru

finansijskih prihoda a negativne na teret finansijskih rashoda.

ZALIHE I DATI AVANSI

Zalihe materijala koje čine osnovne sirovine, repromaterijal, rezervni dijelovi, povratna i

nepovratna ambalaža, nabavljeni poluproizvodi se prilikom nabavke evidentiraju po

planskim nabavnim cijenama. Prilikom izrade periodičnih i godišnjih izvještaja, zalihe se

preračunom odstupanja svode na stvarne nabavne cijene.


12

Zalihe gotovih proizvoda i nedovršene proizvodnje iskazuju se po planskim cijenama. Na

kraju obračunskog perioda vrši se svođenje planskih na stvarnu cijenu koštanja, alokacijom

odstupanja, izračunatoj na prosječnoj osnovi zaliha pri sastavljanju finansijskih izvještaja.

U cijenu koštanja uključuju se svi direktni troškovi i dio indirektnih troškova. Raspored

indirektnih troškova vrši se po obračunskoj težini proizvoda, i po vrijednosti proizvoda u

ukupnoj proizvodnji.

Obračun izlaza zaliha materijala i rezervnih delova, sitnog inventara i robe vrši se po metodi

prva ulazna – prva izlazna (FIFO)..

U slučaju smanjenja upotrebne vrijednoste zaliha za iznos stvarno nastalog i dokumentovanog

smanjenja vrijednosti vrši se otpis zaliha na teret rashoda.

POTRAŽIVANJA OD PRODAJE I DRUGA POTRAŽIVANJA

Potraživanja od prodaje i druga potraživanja obuhvataju: potraživanja po osnovu prodaje,

potraživanja iz specifičnih poslova, druga kratkoročna potraživanja i porez na dodatu

vrijednost.

Kratkoročna potraživanja se procjenjuju po nominalnoj vrijednosti,umanjenoj direktno ako je

nemogućnost naplate potraživanja izvjesna i dokumentovana ( sudsko izvršenje, likvidacija

dužnika, korekcije po zapisniku o usklađenju potraživanja u korist dužnika i sl.), a indirektno

za iznos vjerovatne nenaplativosti potraživanja.

Odluku o iznosu ispravke vrijednosti potraživanja donosi direktor preduzeća , a na prijedlog

finansijskog rukovodioca

Porez na dodatu vrijednost obuhvata plaćeni porez na dodatnu vrednost koji nije konpenziran

sa naplaćenim porezom na dodatu vrednost..

KRATKOROČNI FINANSIJSKI PLASMANI

U kratkoročne finansijske plasmane spadaju: kratkoročni krediti i plasmani povezanim

pravnim licima, kratkoročni krediti u zemlji, kratkoročni krediti u inostranstvu, dio

dugoročnih kredita i hartija od vrijednosti koji dospijeva za naplatu do godinu dana,

finansijska sredstva po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha namijenjena trgovanju, finansijska

sredstva označena po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha i otkupljene sopstvene akcije

namjenjene prodaji i otkupljeni sopstveni udjeli namijenjeni prodaji ili poništavanju, kao i

ostali kratkoročni finansijski plasmani.


13

Kratkoročni krediti i hartije od vrednosti u stranoj valuti vrednuju se po srednjem kursu na

dan bilansa. Pozitivne kursne razlike evidentiraju se u korist finansijskih prihoda a negativne

na teret finansijskih rashoda. Hartije od vrednosti uključene na listu kotacije berze efekata

vrednuju se po berzanskoj ceni na dan bilansa. Pozitivni efekti promene cene hartije od

vrednosti evidentiraju se u korist finansijskih prihoda a negativni na teret finansijskih rashoda.

GOTOVINA I EKVIVALENTI GOTOVINE

U gotovinu i ekvivalente gotovine spadaju: gotovinski ekvivalenti – hartije od vrijednosti,

poslovni računi, izdvojena sredstva, akreditivi, blagajna ostala novčana sredstva i novčana

sredstva čije je korišćenje ograničeno ili vrijednost umanjena.

Hartije od vrijednosti koje su neposredno unovčljive i plemeniti metali smatraju se

gotovinskim ekvivalentima. Hartije od vrijednosti procenjuju se po nabavnoj vrijednosti a

plemeniti metali procenjuju se po vrijednosti izvedenoj iz cena plemenitih metala na svetskom

tržištu.

Hartije od vrijednosti, depoziti po viđenju i gotovina u stranoj valuti procenjuju se po

srednjem kursu strane valute na dan bilansa. Pozitivne kursne razlike evidentiraju se u korist

finansijskih prihoda a negativne na teret finansijskih rashoda.

AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA

Aktivna vremenska razgraničenja obuhvataju unapred plaćene troškove, potraživanja za

nefakturisani prihod, razgraničene troškove po osnovu obaveza i ostala aktivna vremenska

razgraničenja.

PROCENJIVANJE PASIVE

KAPITAL

U kapital spadaju: osnovni kapital umanjen za upisani neuplaćeni kapital, rezerve (emisiona

premija, zakonske i statutarne rezerve), revalorizacione rezerve i nerealizovani dobici i gubici

po osnovu finansijskih sredstava raspoloživih za prodaju, neraspoređeni dobitak i gubitak do

visine kapitala

Gubitak iz ranijih godina i tekuće godine je ispravka vrijednosti kapitala.

Kapital i gubitak unose se u bilans u visini nominalne knjigovodstvene vrijednosti.

Revalorizaciona rezerva datog sredstva prenosi se na neraspoređeni dobitak kada se to

sredstvo potpuno amortizuje ili proda.

Nerealizovani gubici po osnovu hartija od vrijednosti i gubitak iz ranijih godina i tekuće

godine do visine kapitala su ispravka vrijednosti kapitala.


14

DUGOROČNA REZERVISANJA

Dugoročna rezervisanja predstavljaju obaveze za pokriće troškova i rizika proisteklih iz

prethodnog poslovanja koji će se pojaviti u narednim godinama a odnose se na:

- rezervisanja za troškove u garantnom roku,

- rezervisanja za troškove obnavljanja prirodnih bogatstva,

- rezervisanja za zadržane kaucije i depozite,

- rezervisanja za troškove restruktuiranja,

- rezervisanja za naknade i beneficije zaposlenih, i

- ostala rezervisanja za verovatne troškove.

Ova rezervisanja Društvo procenjuje na bazi stvarno očekivanih troškova, a ukida ih u

momentu nastanka troškova koji tereti rezervisanje. Neiskorištena dugoročna rezervisanja za

pokriće troškova ukidaju se u korist ostalih prihoda.

DUGOROČNE OBAVEZE

U dugoročne obaveze spadaju: obaveze koje se mogu kovertovati u kapital, obaveze prema

povezanim pravnim licima, obaveze po emitovanim dugoročnim hartijama od vrijednosti,

dugoročni krediti u zemlji, dugoročni krediti u inostranstvu, dugoročne obaveze po

finansijskom lizingu u zemlji i inostranstvu, dugoročne obaveze po fer vrijednosti kroz bilans

uspjeha i ostale dugoročne obaveze.

Dugoročne obaveze u nacionalnoj valuti iskazuju se u nominalnoj neisplaćenoj vrijednosti a u

stranoj valuti iskazuju se po srednjem kursu strane valute na dan bilansa ili po kursu

ugovorenom sa kreditorom. Dugoročne obaveze sa valutnom klauzulom vrednuju se takođe

po srednjem kursu na dan bilansa valute utvrđene valutnom klauzulom

KRATKOROČNE FINANSIJSKE OBAVEZE

U kratkoročne finansijske obaveze spadaju: kratkoročne finansijske obaveze prema

povezanim pravnim licima, obaveze po emitovanim kratkoročnim hartijama od vrijednosti,

kratkoročni krediti u zemlji, kratkoročni krediti u inostranstvu, dio dugoročnih kredita i

dugoročnih obaveza po finansijskom lizingu koje dospjevaju za plaćanje do jedne godine,

kratkoročne obaveze po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha i ostale kratkoročne finansijske

obaveze.

Kratkoročne finansijske obaveze u nacionalnoj valuti iskazuju se u nominalnoj neisplaćenoj

vrijednosti a u stranoj valuti iskazuju se po srednjem kursu strane valute na dan bilansa ili po

kursu ugovorenom sa kreditorom. Kratkoročne finansijske obaveze sa valutnom klauzulom

vrednuju se takođe po srednjem kursu na dan bilansa valute utvrđene valutnom klauzulom.


15

KRATKOROČNE OBAVEZE KLASIFIKOVANE U GRUPU SA SREDSTVIMA NAMIJENJENIM ZA PRODAJU ILI OTUĐENJE

U kratkoročne obaveze klasifikovane u grupu sa sredstvima namijenjenim za prodaju ili

otuđenje spadaju obaveze po osnovu stalnih sredstava namenjenih prodaji i sredstava

poslovanja koje se obustavlja. Ove obaveze obuhvataju se u skladu sa MSFI 5 - Stalna

sredstva namenjena prodaji i poslovanja koje prestaje.

OBAVEZE PREMA DOBAVLJAČIMA I DRUGE OBAVEZE

U obaveze prema dobavljačima i druge obaveze spadaju: obaveze iz poslovanja, obaveze iz

specifičnih poslova, obaveze po osnovu zarda i naknada zarada, druge obaveze, osim obaveze

za učešće u dobitku i obaveze za porez na dodatu vrijednost.

Obaveze iz poslovanja u nacionalnoj valuti iskazuju se u neplaćenom iznosu a u stranoj valuti

iskazuju se po srednjem kursu na dan bilansa.

Obaveze za porez na doatu vrijednost odnose se na obračunat porez na dodatu vrijednost

kupcima u iznosu koji nije kompenziran sa obračunatim porezom na dodatu vrijednost od

strane dobavljača i po osnovu uvoza i nije plaćen fiskusu.

TEKUĆE OBAVEZE ZA POREZ NA DOBIT

Tekuće obaveze za porez na dobit obuhvataju neplaćeni porez na dobitak.

PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA

U pasivna vremenska razgraničenja spadaju: unaprijed obračunati rashodi perioda, obračunati

prihodi budućeg perioda, razgraničeni zavisni troškovi nabavke, odloženi prihodi i primljene

donacije, razgraničeni prihodi po osnovu potraživanja i ostala pasivna vremenska

razgraničenja.

Donacije primljene za povećanje prihoda unose se u prihode do visine rashoda, a donacije

primljene za nabavljene stvari unose se u prihode u visini troškova nastalih po osnovu utroška

ili amortizacije primljenih stvari iz donacija.

ODLOŽENE PORESKE OBAVEZE

Odložene poreske obaveze obuhvataju dugoročne i kratkoročne odložene poreske obaveze i

kvantificiraju se u skladu sa zakonom o porezu na dobitak i MRS 12 - Porez na dobitak, a

evidentiraju se na teret poreskih rashoda perioda.

PRIHODI I RASHODI

POSLOVNI PRIHODI I RASHODI

Poslovne prihode čine:

- prihodi od prodaje robe povezanim pravnim licima, u zemlji i inostranstvu,


16

- prihodi od prodaje učinaka povezanim pravnim licima, u zemlji i inostranstvu,

- prihodi od aktiviranja i potrošnje učinaka priznaju po ceni koštanja,

- prihodi od aktiviranja i potrošnje robe priznaju se po nabavnoj ceni, a prihodi od

prirasta osnovnog stada priznaju se po tržišnoj ceni,

- promjena vrijednosti investicionih nekretnina

- promjena vrijednosti biološke imovine,

- prihodi od premija, subvencija, dotacija, regresa, donacija, prihodi iz budžeta i drugih

namenjenih izvora i drugi slični prihodi,

- prihodi od zakupnina, članarina, tantijema, prihodi iz namijenskih izvora finansiranja i

ostali poslovni prihodi.

Poslovni prihodi koriguju se na više za povećanje vrijednosti zaliha učinaka i na niže za

smanjenje vrijednosti zaliha učinaka.

Poslovne rashode čine: nabavna vrijednost prodate robe, troškovi materijala za izradu,

troškovi ostalog materijala, troškovi goriva i energije, troškovi bruto zarada i naknada zarada,

troškovi proizvodnih usluga, troškovi amortizacije i rezervisanja, nematerijalni troškovi,

porezi i doprinosi nezavisni od rezultata. Svi rashodi se priznaju nezavisno od plaćanja.

FINANSIJSKI PRIHODI I RASHODI

Finansijske prihode čine: finansijski prihodi od povezanih pravnih lica, prihodi od kamata,

prihodi od pozitivnih kursnih razlika, prihodi po osnovu efekata valutne klauzule, prihodi od

učešća u dobitku od zajedničkih ulaganja i ostali finansijskih prihodi.

Finansijske rashode čine: finansijski rashodi po osnovu odnosa sa povezanim pravnim

licima, rashodi po osnovu kamata, rashodi po osnovu negativnih kursnih razlika, rashodi po

osnovu efekata valutne klauzule i ostali finansijski rashodi.

OSTALI PRIHODI I RASHODI

Ostale prihode čine: prihodi od usklađivanja vrijednosti imovine, prihodi po osnovu

promjene računovodstvenih politika i ispravke grešaka iz ranijih godina i ostali prihodi.

Ostale rashode čine: rashodi od usklađivanja vrijednosti imovine, rashodi po osnovu

promjene računovodstvenih politika i ispravke grešaka iz ranijih godina i rashodi prihodi.

DOBICI I GUBICI UTVRĐENI DIREKTNO U REZULTATU

Dobici utvrđeni direktno u kapitalu su: dobici po osnovu smanjenja revalorizacionih

rezervi na stalnim sredstvima, osim HOV raspoloživih za prodaju, dobici po osnovu promjene

fer vrijednosti HOV raspoloživih za prodaju, dobici po osnovu prevođenja finansijskih

izvještaja inostranog poslovanja, aktuarski dobici od planova definisanih primanja, efektivni


17

dio dobitaka po osnovu zaštite od rizika gotovinskih tokova i ostali dobici utvrđeni direktno u

kapitalu.

Gubici utvrđeni direktno u kapitalu su: gubici po osnovu promjene fer vrijednosti HOV

raspoloživih za prodaju, gubici po osnovu prevođenja finansijskih izvještaja inostranog

poslovanja, aktuarski gubici od planova definisanih primanja, efektivni dio gubitaka po

osnovu zaštite od rizika gotovinskih tokova i ostali gubici utvrđeni direktno u kapitalu.

POREZ NA DOBITAK Porez na dobitak obračunava se u skladu sa Zakonom o porezu na dobit »Službeni glasnik RS

11/96«. Poreska osnovica utvrđuje se poreskom prijavom a poreska stopa je 10%. Poreski

propisi Republike Srpske ne omogućuju da se poreski gubici iz tekuće godine mogu

knjižiti kao osnov za povraćaj plaćenog poreza u prethodnoj godini. Međutim, gubici iz

tekuće godine mogu se preneti na račun dobitaka iz budućih perioda, ali ne duže od pet

godina.


18

1. NEMATERIJALNA ULAGANJA

Ostala

nematerijalna

ulaganja

Ukupno

Nabavna vrijednost:

Stanje na početku godine 427 427

Stanje na kraju godine 427 427

Nematerijalnu imovinu čine programi za računare.

2. NEKRETNINE, POSTROJENJA I OPREMA

U KM

Građevinsk

i objekti

Postrojenja

i oprema

Ukupno

Nabavna vrijednost:

Stanje na početku

godine 263.897 71.659 335.557

Stanje na kraju

godine 263.897 71.659 335.557

Kumulirana ispravka vrij.

Stanje na početku

godine 151.938 18.050 169.988

Amortizacija 3.958 3.958

Stanje na kraju god. 155.896 18.050 173.946

Neto sadašnja vrijednost: 108.002 53.609 161.611


19

3. ZALIHE I DATI AVANSI

31. decembra

2014.

31. decembra

2013.

Roba 4.595 6.616

I Zalihe, neto 4.595 6.616

4. GOTOVINA I EKVIVALENTI GOTOVINE

31. decembra

2014.

31. decembra

2013.

Poslovni računi - domaća valuta 729 720

Blagajna 990 1257

Gotovina i ekvivalenti gotovine - ukupno 1.719 1.977

5. KAPITAL

U KM

31. decembra

2014.

31. decembra

2013.

Akcijski kapital 133.487 133.487

Zakonske rezerve 4003 4003

Gubitak do visine kapitala 12.780 10.891

KAPITAL 150.270 148.664


20

6. DUGOROČNA REZERVISANJA U KM

31. decembra

2014.

31. decembra

2013.

Ostale dugoročna rezervisanja 4.494 4.494

Dugoročne rezervisanja - ukupno 4.494 4.494

7. DUGOROČNE OBAVEZE

U KM

31. decembra

2014.

31. decembra

2013.

Dugoročni krediti 1.874 22.104

Ostale dugoročne obaveze 32.330

Dugoročne obaveze - ukupno 34.204 22.104

8. KRATKOROČNE FINANSIJSKE OBAVEZE

31. decembra

2014.

31. decembra

2013.

Ostale kratkoročne finansijske obaveze 2.200 2.200

Kratkoročne fin. obaveze - ukupno 2.200 2.200


21

9. OBAVEZE PREMA DOBAVLJAČIMA I DRUGE OBAVEZE I TEKUĆE OBAVEZE ZA POREZ NA DOBIT

31. decembra

2014.

31. decembra

2013.

Dobavljači u zemlji 8.503 16.496

I Obaveze iz poslovanja - ukupno 8.503 16.496

Obaveze za neto zarade i naknade zarada, osim

naknada zarada kojem se refundiraju 2.249 2.291

II Obaveze po osnovu zarda i naknada zarada - ukupno 2.249 2.291

Ostale obaveze 431 347

III Druge obaveze - ukupno 431 347

10. POSLOVNI PRIHODI

31. decembra

2014.

31. decembra

2013.

Prihodi od prodaje robe na domaćem tržištu 37.384 49.941

I Prih. od prodaje proizvoda i usluga - ukupno 37.384 49.941

Drugi poslovni prihodi 402 2.863

II Drugi poslovni prihodi - ukupno 402 2.863

POSLOVNI PRIHODI – UKUPNO (I do V) 37.786 56.364


22

11. POSLOVNI RASHODI

31. decembra

2014.

31. decembra

2013.

Nabavna vrijednost prodate robe 23.124 32.561

Troškovi materijala 2.014 5.995

Troškovi bruto zarada i bruto naknada zarada 7.149 8.273

Troškovi proizvodnih usluga 1.833 1.722

Nematerijalni troškovi 3.272 3.346

Troškovi amortizacije 3.959 3.958

Troškovi doprinosa 518

POSLOVNI RASHODI - UKUPNO 41.869 55.855

12. OSTALI PRIHODI

31. decembra

2014.

31. decembra

2013.

Prihodi od smanjenja obaveza, ukidanja

neiskorišćenih dugoročnih rezervisanja i ostali

nepomenuti prihodi 6.025

OSTALI PRIHODI - UKUPNO (I do II) 6.025

13. OSTALI RASHODI

31. decembra

2014.

31. decembra

2013.

Rashodi po osnovu rashodovanja zaliha materijala,

robe i ostali rashodi 158 113

OSTALI RASHODI - UKUPNO (I do III) 158 113


23

14. DOGAĐAJI NAKON BILANSA

Na osnovu procedura koje smo obavili i izjava menadžmenta, nismo utvrdili naknadne

događaje u periodu od datuma završetka razdoblja za izvještavanje o godišnjoj reviziji do

datuma naknadnih događaja, uslijed kojih bi bilo potrebno prilagoditi finansijske izvještaje.

izvjeŠtaj nezavisnog revizora o finansijskim ... · 1 izvjeŠtaj nezavisnog revizora uvod obavili...

Documents