ke toan xdkqkd va phan phoi loi nhuan tai cong ty co khi ag

Khóa luận tốt nghiệp : Kế toán XĐKQKD và phân phối lợi nhuận tại Công ty Cơ khí An Giang.

MỤC LỤC

PHẦN MỞ ÐẦU ............................................................................................. 1 1. Lí do chọn đề tài : ............................................................................... 1 2. Mục tiêu nghiên cứu : ......................................................................... 1 3. Phương pháp nghiên cứu : ................................................................. 2 4. Phạm vi nghiên cứu : .......................................................................... 2

PHẦN NỘI DUNG .......................................................................................... 3 CHƯƠNG 1................................................................................................ 3

1. Kế toán tập hợp doanh thu : ............................................................... 3 1.1.Các phương thức bán hàng : ........................................................ 3 1.2. Khái niệm doanh thu :................................................................... 4 1.3. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu :.................................................. 4 1.4. Tài khoản sử dụng :...................................................................... 4 1.5. Sơ đồ hạch toán : ......................................................................... 5

2. Kế toán các khoản giảm trừ : .............................................................. 7 2.1. Kế toán chiết khấu thương mại : .................................................. 7 2.2. Kế toán hàng bán bị trả lại :.......................................................... 7 2.3. Kế toán giảm giá hàng bán :......................................................... 8 2.4. Kế toán thuế GTGT, thuế TTÐB, thuế XK phải nộp :.................... 9

3. Kế toán giá vốn hàng bán : ............................................................... 10 3.1. Khái niệm : ................................................................................. 10 3.2. Tài khoản sử dụng :.................................................................... 10

4. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính : ........................................... 14 4.1. Khái niệm : ................................................................................. 14 4.2. Tài khoản sử dụng :.................................................................... 14 4.3. Sơ đồ hạch toán : ....................................................................... 14

5. Kế toán chi phí tài chính :.................................................................. 16 5.1. Khái niệm : ................................................................................. 16 5.2. Tài khoản sử dụng :.................................................................... 16 5.3. Sơ đồ hạch toán : ....................................................................... 16

6. Kế toán chi phí bán hàng : ................................................................ 18 6.1. Khái niệm : ................................................................................. 18 6.2. Tài khoản sử dụng :.................................................................... 18 6.3. Sơ đồ hạch toán : ....................................................................... 18

7. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp : ............................................. 20 7.1. Khái niệm : ................................................................................. 20 7.2. Tài khoản sử dụng :.................................................................... 20 7.3. Sơ đồ hạch toán : ....................................................................... 20

8. Kế toán thu nhập khác : .................................................................... 22 8.1. Khái niệm : ................................................................................. 22 8.2. Tài khoản sử dụng :.................................................................... 22 8.3. Sơ đồ hạch toán : ....................................................................... 22

9. Kế toán các khoản chi khác : ............................................................ 24 9.1. Khái niệm : ................................................................................. 24 9.2. Tài khoản sử dụng :.................................................................... 24 9.3. Sơ đồ hạch toán : ....................................................................... 24

10. Kế toán xác định kết quả kinh doanh : ............................................ 25

SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG Trang GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG

86


10.1.Tài khoản sử dụng :................................................................... 25 10.2. Sơ đồ hạch toán : ................................................................. 27

11. Kế toán phân phối kết quả kinh doanh:........................................... 28 11.1. Nội dung và nguyên tắc :.......................................................... 28 11.2.Tài khoản sử dụng :................................................................... 29 11.3. Sơ đồ hạch toán : ..................................................................... 30

CHƯƠNG 2.............................................................................................. 31 1. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của công ty cơ khí An Giang .................................................................................................... 31 2. Quy mô hoạt động : .......................................................................... 32

2.1. Tổng diện tích mặt bằng :........................................................... 32 2.2. Nguồn vốn hoạt động : ............................................................... 32

3. Cơ cấu tổ chức quản lý doanh nghiệp : ............................................ 32 3.1. Ban giám đốc : ........................................................................... 34 3.2. Phòng kỹ thuật và phòng KCS : ................................................. 34 3.3. Phòng điều phối sản xuất : ......................................................... 34 3.4. Phòng kinh doanh tiếp thị : ......................................................... 34 3.5.Phòng tổ chức hành chánh : ....................................................... 34 3.6. Phòng kế toán : .......................................................................... 34 3.7. Các phân xưởng sản xuất trực tiếp : .......................................... 34 3.8. Nhân lực :................................................................................... 34

4. Thực trạng công tác kế toán tại công ty cơ khí An Giang : ............... 35 4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty : .............................. 35 4.2. Chức năng các phần hành kế toán : .......................................... 35 4.3.Các đặc điểm về chế độ kế toán áp dụng tại công ty : ................ 36

5. Những thuận lợi và những khó khăn của công ty : ........................... 38 5.1. Thuận lợi : .................................................................................. 38 5.2. Khó khăn : .................................................................................. 38

CHƯƠNG 3.............................................................................................. 39 1. Kế toán tập hợp doanh thu : ............................................................. 39

1.1. Doanh thu bán hàng hóa : .......................................................... 39 1.2. Doanh thu bán thành phẩm : ...................................................... 41

2. Kế toán giá vốn hàng bán : ............................................................... 55 3. Kế toán chi phí hoạt động tài chính :................................................. 58 4. Kế toán chi phí bán hàng : ................................................................ 60 5. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp : ............................................. 65 6. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác : ........................................... 71 7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh : .............................................. 71 8. Kế toán phân phối kết quả kinh doanh:............................................. 77

PHẦN NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ............................................................... 78 1. Đội ngũ nhân viên : ........................................................................... 79 2.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán :....................................................... 80 3.Về hình thức sổ kế toán : ................................................................... 81 4.Việc áp dụng và ghi chép kế toán : .................................................... 81 5.Về phần mềm kế toán : ...................................................................... 83 6.Thị trường tiêu thụ : ........................................................................... 84


87

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY CƠ KHÍ AN GIANG

P.KẾ TOÁN P.KỸ THUẬT QTNSỰ P.KCS ĐẦU RA SP

PHÒNG ĐPSX

XƯỞNG CK

XƯỞNGGH

ĐỘI XÂY LẮP

LÃNH ĐẠO CÁC ĐƠN VỊ P.CHỦ TỊCH HĐQT

PGĐ.SX

Cty LD ANTRACO

GIÁM ĐỐC

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Phòng Kế Toán

Phòng TCHC

Phòng KHVT

Phòng KHVT

Phòng KHVT

Phòng KHVT

CHVT.TBVP XNCK.LX

Tổ Kinh Doanh Tổ Kế Toán Tổ Kỹ Thuật P.Kế Toán X. ÔTÔ X. Tiện Hàn CHVT

PGĐ.PT LIÊN DOANH PGĐ.SẢN XUẤT PGĐ.TRỰC KẾ TOÁN TRƯỞNG

GIÁM ĐỐC

GHI CHÚ : - Giám đốc lãnh đạo toàn diện - Lãnh đạo trực tuyến chức năng - Quan hệ trao đổi phối hợp - Quan hệ trực tuyến nghi ệp vụ

TP.LONG XUYÊN, NGÀY 25 THÁNG 11 NĂM 2002 C ÔNG TY C Ơ KHÍ AN GIANG


PHẦN MỞ ÐẦU 1. Lí do chọn đề tài : Quá trình chuyển nền kinh tế nước ta theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước đã đặt ra yêu cầu cấp bách phải đổi mới hệ thống công cụ quản lý kinh tế. Cùng với quá trình đổi mới, vấn đề hàng đầu là làm thế nào lợi nhuận của doanh nghiệp đạt được là tối ưu, để biết được điều đó thì bộ phận kế toán tại doanh nghiệp phải xác định được lợi nhuận thực hiện của doanh nghiệp. Do đó, muốn xác định được nhanh chóng và chính xác lợi nhuận thực hiện trong kỳ, đòi hỏi công tác hạch toán kế toán phải đầy đủ và kịp thời. Vì vậy, kế toán xác định kết quả kinh doanh là một công việc rất quan trọng trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp. Mọi hoạt động, mọi nghiệp vụ phát sinh trong doanh nghiệp đều được hạch toán để đi đến công việc cuối cùng là xác định kết quả kinh doanh. Hiện nay, thông tin về kết quả kinh doanh là rất quan trọng vì căn cứ vào đó các nhà quản lí mới có thể biết được quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình có đạt được hiệu quả hay không và lời lỗ thế nào? Từ đó định hướng phát triển trong tương lai. Với chức năng cung cấp thông tin, kiểm tra các hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp nên công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của việc quản lí ở doanh nghiệp. Thật vậy, để thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung và kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng, em đã chọn đề tài cho luận văn tốt nghiệp của mình là "Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại Công ty Cơ khí An Giang". 2. Mục tiêu nghiên cứu : Việc nghiên cứu đề tài này có thể giúp chúng ta nắm rõ hơn về phương pháp hạch toán cũng như việc xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại doanh nghiệp, xem xét việc thực hiện hệ thống kế toán nói chung và kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng ở ngành cơ khí. Việc hạch toán đó có gì khác so với những kiến thức đã học ở nhà trường, đọc ở sách hay không? Từ đó, có thể rút ra những ưu khuyết điểm của hệ thống kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại doanh nghiệp để đưa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện hơn hệ thống kế toán của công ty.


1


3. Phương pháp nghiên cứu : ∗ Thu thập số liệu ở đơn vị thực tập. ∗ Phân tích các số liệu ghi chép trên sổ sách của công ty ( Sổ chi tiết,

Sổ tổng hợp, BCTC). ∗ Phỏng vấn lãnh đạo công ty, những người làm công tác kế toán. ∗ Tham khảo một số sách chuyên ngành kế toán. ∗ Một số văn bản quy định chế độ tài chính hiện hành.

4. Phạm vi nghiên cứu : ∗ Về không gian : đề tài được thực hiện tại Công ty Cơ khí An Giang ∗ Về thời gian : đề tài được thực hiện từ ngày 16/02/2004 đến ngày

30/04/2004 ∗ Việc phân tích được lấy từ số liệu của năm 2003.

Do thời gian còn hạn chế và bản thân chưa có nhiều kinh nghiệm nên luận văn này chắc chắn không tránh khỏi những sai sót. Em mong quý Thầy Cô, các anh chị và bạn bè thêm lời đóng góp cho em để luận văn này hoàn thiện hơn.


2


PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÍ LUẬN

1. Kế toán tập hợp doanh thu : 1.1.Các phương thức bán hàng :

1.1.1. Phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng: < Trường hợp giao hàng cho khách hàng trực tiếp tại kho của doanh nghiệp (DN) hoặc tại các phân xưởng sản xuất (SX) không qua kho thì số sản phẩm này khi đã giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ. < Trường hợp giao hàng tại kho của bên mua hoặc tại một địa điểm nào đó đã quy định trước trong hợp đồng: sản phẩm khi xuất kho chuyển đi vẫn còn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp. Khi được bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thì số hàng đó được xác định là tiêu thụ. 1.1.2. Phương thức tiêu thụ qua đại lý : < Đối với đơn vị có hàng ký gởi (chủ hàng): khi xuất hàng cho các đại lý hoặc các đơn vị nhận bán hàng ký gởi thì số hàng này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi được tiêu thụ. Khi bán được hàng ký gởi, doanh nghiệp sẽ trả cho đại lý hoặc bên nhận ký gởi một khoản hoa hồng tính theo tỷ lệ % trên giá ký gởi của số hàng ký gởi thực tế đã bán được. Khoản hoa hồng phải trả này được doanh nghiệp hạch toán vào chi phí bán hàng. < Đối với đại lý hoặc đơn vị nhận bán hàng ký gởi: số sản phẩm, hàng hóa nhận bán ký gởi không thuộc quyền sở hữu của đơn vị này. Doanh thu của các đại lý chính là khoản hoa hồng được hưởng. Trong trường hợp đại lý bán đúng giá ký gởi của chủ hàng và hưởng hoa hồng thì không phải tính và nộp thuế GTGT đối với hàng hóa bán đại lý và tiền thu về hoa hồng. 1.1.3.Phương thức bán hàng trả góp: < Theo phương thức này, khi giao hàng cho người mua thì lượng hàng chuyển giao được xác định là tiêu thụ. Khách hàng sẽ thanh toán một phần tiền hàng ở ngay lần đầu để được nhận hàng, phần còn lại sẽ được trả dần trong một thời gian nhất định và phải chịu một khoản lãi suất đã


3


được quy định trước trong hợp đồng. Khoản lãi do bán trả góp không được phản ánh vào tài khoản doanh thu (TK 511), mà được hạch toán như khoản doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp (TK 515). Doanh thu (DT) bán hàng trả góp phản ánh vào TK 511 được tính theo giá bán tại thời điểm thi tiền một lần.

1.2. Khái niệm doanh thu : Doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền bán sản phẩm, hàng hóa, tiền cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có). Số tiền bán hàng được ghi trên Hoá đơn (GTGT), Hóa đơn bán hàng, hoặc trên các chứng từ khác có liên quan tới việc bán hàng, hoặc giá thỏa thuận giữa người mua và người bán.

1.3. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu :

Doanh thu bán hàng có thể thu được tiền hoặc chưa thu được tiền ngay (do các thỏa thuận về thanh toán hàng bán) sau khi doanh nghiệp đã giao sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng và được khách hàng chấp nhận thanh toán. Doanh thu bán hàng thuần mà doanh nghiệp thu được (hay còn gọi là doanh thu thuần) có thể thấp hơn doanh thu bán hàng do các nguyên nhân : doanh nghiệp giảm giá hàng đã bán cho khách hàng hoặc hàng đã bán bị trả lại (do không đảm bảo điều kiện về quy cách, phẩm chất ghi trong hợp đồng kinh tế), và doanh nghiệp phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu hoặc thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp được tính trên doanh thu bán hàng thực tế mà doanh nghiệp đã thực hiện trong một kỳ kế toán.

1.4. Tài khoản sử dụng :

Kế toán sử dụng TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Kế toán sử dụng TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ Kết cấu và nội dung phản ánh TK 511


4


TK 511 - T.TTÐB, T.XK hoặc T.GTGT tính theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính trên DT bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ kế toán; - Khoản chiết khấu thương mại; - Trị giá hàng bán bị trả lại; - Khoản giảm giá hàng bán; - K/c DT bán hàng thuần sang TK 911.

- DT bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán.

TK 511 không có số dư cuối kỳ TK 511 có 4 TK cấp 2 :

• TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa • TK 5112 - Doanh thu bán thành phẩm • TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ • TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 512 TK 512

- Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận trên khối lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ nội bộ k/c cuối kỳ kế toán; - Số T.TTĐB phải nộp của số sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ nội bộ ; - K/c DT tiêu thụ nội bộ thuần vào TK 911

- Tổng số DT bán hàng nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ kế toán.

TK 512 không có số dư cuối kỳ TK 512 có 3 TK cấp 2 :

• TK 5121 - Doanh thu bán hàng hóa • TK 5122 - Doanh thu bán thành phẩm • TK 5123 - Doanh thu cung cấp dịch vụ 1.5. Sơ đồ hạch toán :


5


Thuế GTGTđầu vào

phương ph(Tổng giá

Đơn vị á

Đơn vị áp phương pháp(Tổng giá tha

Doanh thu bán

hàng và cung

cấp dịch vụ

phát sinh

Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặcphải nộp NSNN, thuế GTGT phải

nộp

Cuối kỳ, k/c chiết khấu thương mạidoanh thu hàng bán bị trả lại, giảm

giá hàng bán phát sinh trong kỳ

Chiết khấu thương mại, doanh thu bán hàng bị trả lại hoặc giảm giá hàng bán

Cuối kỳ, K/cdoanh thu thuần

911 33311

521, 531, 532

333 511, 512


6


2. Kế toán các khoản giảm trừ : 2.1. Kế toán chiết khấu thương mại :

2.1.1. Khái niệm : Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng hóa, dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trong hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng.

Trường hợp người mua mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua được hưởng chiết khấu thì khoản chiết khấu thương mại này được ghi giảm trừ vào giá bán trên "Hóa đơn GTGT" hoặc "Hóa đơn bán hàng" lần cuối cùng.

Trường hợp người mua hàng mua hàng với khối lượng lớn được hưởng chiết khấu thương mại, giá bán phản ánh trên hóa đơn là giá đã giảm (đã trừ chiết khấu thương mại) thì khoản chiết khấu thương mại này không được hạch toán vào TK 521. Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá đã trừ chiết khấu thương mại.

2.1.2.Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 521 - Chiết khấu thương mại Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 521

TK 521 - Khoản chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.

- Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang TK 511 hoặc TK 512 để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán.

Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2 :

• TK 5211 - Chiết khấu hàng hóa • TK 5212 - Chiết khấu thành phẩm • TK 5213 - Chiết khấu dịch vụ 2.2. Kế toán hàng bán bị trả lại :

2.2.1. Khái niệm :


7


Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế như hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại. Hàng bán bị trả lại phải có văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lý do trả lại hàng, số lượng , giá trị hàng bị trả lại, đính kèm hóa đơn (nếu trả lại toàn bộ) hoặc bản sao hợp đồng (nếu trả lại một phần hàng) và đính kèm chứng từ nhập lại kho của doanh nghiệp số hàng nói trên.

2.2.2. Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dụng tài khoản 531 - Hàng bán bị trả lại. Kết cấu và nội dung phản ánh TK 531

TK 531 - Trị giá hàng bán bị trả lại. - K/c toàn bộ doanh thu của số hàng

bán bị trả lại vào bên Nợ TK 511 hoặc TK 512.

Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ

2.3. Kế toán giảm giá hàng bán : 2.3.1.Khái niệm :

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được doanh nghiệp (bên bán) chấp thuận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận trong hóa đơn, vì lý do hàng bán bị kém phẩm chất, không đúng quy cách đã ghi trong hợp đồng.

2.3.2. Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dụng tài khoản 532 - Giảm giá hàng bán Kết cấu và nội dung phản ánh TK 532

TK 532 Các khoản giảm giá đã chấp thuận cho người mua hàng.

Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang bên Nợ TK 511 hoặc TK 512

TK 532 không có số dư cuối kỳ

Chỉ phản ánh vào TK 532 các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giá


8


ngoài hóa đơn, tức là sau khi đã có hóa đơn bán hàng. Không phản ánh vào tài khoản này số giảm giá đã được ghi trên hóa đơn bán hàng và đã được trừ vào tổng giá trị bán trên hóa đơn.

2.3.3.Sơ đồ hạch toán :

DT HBBTL,

GGHB, CKTM

HBBTL, GGHB,

CKTM

DT HBBTL, GGHB CKTM(có T.GTGT)

T.GTGT

Cuối kỳ k/c DT HBBTL, GGHB, CKTM

phát sinh trong kỳ

511

33311

521, 531, 532 111, 112, 131

2.4. Kế toán thuế GTGT, thuế TTÐB, thuế XK phải nộp : 2.4.1. Cách tính :

Giá bán hàng Giá tính T.TTÐB = 1+ (%) thuế suất Thuế TTÐB phải nộp = Giá tính thuế TTÐB x thuế suất 2.4.2. Sơ đồ hạch toán : 111, 112 333 (3333)

511

Thuế XK đã nộp Thuế XK phải nộp NSNN


9


T.GTGT đầu ra

Tổng giá Th.toán

DT bán hàng (đơn vị áp dụng pp

khấu trừ)

DT có cả T.TTĐB

và không có T.GTGT

Tổng giá Th.toán

DT bán hàng (đơn vị áp dụng pp trực

tiếp)

DT có T.TTĐB và T.GTGT

T.TTĐB phải nộp trong kỳ

33311

111, 112, 131,…511, 512 3332

3. Kế toán giá vốn hàng bán :

3.1. Khái niệm : Là giá vốn thực tế xuất kho của số hàng hóa (gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế sản phẩm (SP), lao vụ, dịch vụ (DV) hoàn thành (đối với doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ) đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.

3.2. Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dụng TK 632 - Giá vốn hàng bán Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 632 có sự khác nhau giữa 2 phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và phương pháp kiểm kê định kỳ. Kết cấu và nội dung phản ánh TK 632 theo phương pháp kê khai thường xuyên :


10


TK 632

- Phản ánh giá vốn của SP, HH, DV đã tiêu thụ trong kỳ. - Phản ánh CPNVL, CP nhân công vượt trên mức bình thường và CPSXC cố định không phân bổ không được tính vào trị giá hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán. - Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra. - Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế TSCÐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCÐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành. - Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước.

- Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính - Giá vốn của hàng bán bị trả lại - K/c giá vốn của SP, HH, DV đã tiêu thụ trong kỳ sang TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”.



11


Sơ đồ hạch toán TK 632 theo phương pháp kê khai thường xuyên : 154 154

154

152, 153, 155, 156, 138(1381)

632

CPSXC phát sinh trong kỳ không phân bổ, không tính vào giá thành SP, do phải tính

vào GVHB

159

Cuối kỳ, k/c giá thành DV hoàn thành tiêu thụ trong kỳ

155, 156

157

TP sx ra tiêu thụ ngay không qua nhập kho

155, 156

911

TP sx ra gửi đi bán không qua nhập kho Khi HH gửi đi bán

được xác định là tiêu thụ

TP, HH xuất kho gửi đi bán

Xuất khoTP, HH để bán

TP, HH đã bán bị trả lại nhập kho

Cuối kỳ, k/c giá vốn hàng bán của TP,

HH, DV đã tiêu thụ

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Giá trị hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ số thu bồi thường theo quyết

định xử lý 154, 241

CP tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt quá mức bình thường không được tính

vào nguyên giá TSCĐ hữu hình 159

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (năm nay

hơn năm trước)


12


Kết cấu và nội dung phản ánh TK 632 theo phương pháp kiểm kê định kỳ

TK 632 - Trị giá vốn TP tồn kho đầu kỳ. - Trị giá vốn hàng gửi bán chưa xác định tiêu thụ đầu kỳ. - Tổng giá thành thực tế TP, lao vụ, DV đã hoàn thành. - Các khoản khác cho phép tính vào giá vốn.

- K/c trị giá vốn TP tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ TK 155. - K/c trị giá vốn hàng gửi bán chưa xác định tiêu thụ cuối kỳ vào bên Nợ TK 157. - K/c giá vốn HH, TP, DV đã xuất bán sang TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh".


Sơ đồ hạch toán TK 632 theo phương pháp kiểm kê định kỳ : 155 632 155

Cuối kỳ, k/c giá vốn hàng bán của

TP, HH, DV

Cuối kỳ, k/c trị giá vốn của TP

đã gởi bán nhưng chưa xác định là tiêu thụ trong kỳ

Cuối kỳ, k/c trị giá vốn của TP tồn kho cuối kỳ

Cuối kỳ, xác định và k/c giá thành của TP hoàn thành nhập kho;giá thành

DV đã hoàn thành (Doanh nghhiệp SX và kinh doanh)

Đầu kỳ, k/c trị giá vốn của TP đã gởi bán chưa xác định là tiêu thụ đầu kỳ

Đầu kỳ, k/c trị giá vốn của TP tồn kho đầu kỳ

911

157

631

Cuối kỳ, xác định và k/c trị giá vốn của HH đã xuất bán được xác định là tiêu thụ

(Doanh nghiệp thương mại)

611

157


13


4. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính : 4.1. Khái niệm : Là những khoản thu về tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia

và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. Doanh thu hoạt động tài chính gồm :

∗ Tiền lãi; ∗ Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản; ∗ Cổ tức, lợi nhuận được chia; ∗ Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài

hạn; ∗ Thu nhập chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng; ∗ Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác; ∗ Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ; ∗ Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn.

4.2. Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dụng TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Kết cấu và nội dung phản ánh TK 515

TK 515 - Số T.GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có). - K/c DT hoạt động tài chính thuần sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

- DT hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.


4.3. Sơ đồ hạch toán :


14



15

Lãi

911 515 111, 112

222, 221

121, 221

3387 121, 221

111,112,…

111,112,..

1111, 1121

TK liên quan

4131

Cuối kỳ, k/c DT hoạt động tài

chính

Cổ tức,lợi nhuậnđược chia

giữa số chênh lệch tỷ giá tăng và tỷ giá giảm do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ) (hoạt động SXKD)

Cuối niên độ kế toán, k/c lãi tỷ giá hối đoái (sau khi bù trừ

hoạt động sản xuất kinh doanh Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của

hối đoái ngoại tệ thực tế Tỷ giá bán Bán Lãi tỷ giá

Tỷ giá ghi sổ1112, 1122

đầu ra T.GTGT

33311

DT bán bất động sản

Chiết khấu th.toán được hưởng khi mua TSCĐ, VT…

Thu hồi hoặc thanh toán ch.khoán đầu tư ngắn hạn

Khi bán ch.khoán toán

Giá thanh vốn Trị giá

phải thu từng kỳLãi BH trả chậm

và thu lãi tiền gởi Định kỳ thu tiền lãi cho vay vốn, lãi bán hàng trả chậm

Nếu bổ sung mua ch.khoán

vốn góp, hoặc mua ch.khoán

Nếu bổ sung


5. Kế toán chi phí tài chính : 5.1. Khái niệm : Chi phí tài chính là những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các

khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán,… khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ.

5.2. Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dụng TK 635 - Chi phí tài chính Kết cấu và nội dung phản ánh TK 635

TK 635

- Các khoản chi phí của hoạt động tài chính - Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn. - Các khoản lỗ về chênh lệch tỉ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ. - Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán - Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ.

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán. - Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính vá các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.




16


SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG

Cuối niên độ kế toán, k/c lỗ ch.lệch tỷ giá (sau khi bù trừ giữa số ch.lệch tỷ giá tăng

và tỷ giá giảm) (HĐSXKD)

111, 112, 242,… 6 9

242

111, 112,..

lỗ

Lỗ tỷ giá hoái đoái phát sinh trong kỳ của HĐKD

Lỗ tỷ giá hối đoái

Tỷ giá ghi sổ

Trị giá vốn

Tỷ giá bán thực tế

Bán ngoại tệ

Chiết khấu th.toán cho khách hàng

Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư ch.khoán ngắn hạn, dài hạn

Khi bán ch.khoán

Giá Th.toán

CP liên quan đến hoạt động đ.tư ch.khoán hoặc HĐKD bất động sản,

góp vốn liên doanh

Phân bổ lãi mua hàng trả chậm phải trả từng kỳ

CP đi vay phát sinh trong kỳ ghi vào chi phí SXKD

413

Tk liên quan

1112, 1122

111, 112, 131,…

129, 229

111, 112, 141,…

121, 221

1111, 1121

35

Trang 1

Cuối kỳ, k/c CP tài chính

Hoàn nhập dự phòng

(nếu số phải trích lập dự phòng giảm giá đầu tư

ch.khoán năm sau nhỏ hơn năm trước)

129

11

7

, 229


6. Kế toán chi phí bán hàng : 6.1. Khái niệm :

Là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bao gồm : chi phí bảo quản, chi phí quảng cáo, đóng gói, vận chuyển, giao hàng, hoa hồng bán hàng, bảo hành sản phẩm,…

6.2. Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng Kết cấu và nội dung phản ánh TK 641

TK 641

- Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng ( nếu có) - Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” hoặc vào bên Nợ TK 1422- "Chi phí chờ kết chuyển".


TK 641 có 7 tài khoản cấp 2 như sau :

• TK 6411 - Chi phí nhân viên • TK 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì • TK 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng • TK 6414 - Chi phí khấu hao TSCÐ • TK 6415 - Chi phí bảo hành sản phẩm • TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài • TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác



18


641

Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương

Chi phí vật liệu, công cụ

Chi phí khấu hao TSCĐ

Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trước

TP, HH ,DV tiêu dùng nội bộ

33311

133

CP dịch vụ mua ngoài CP bằng tiền khác

T.GTGT đầu vào không được khấu trừ nếu được tính vào

CP bán hàng

142,242,335

512

214

334, 338

111, 112, 152,….

Các khoản làm giảm CP

111,112,152…

142 doanh nghiệp

K/c CP quản lý

133

911


19


7. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp : 7.1. Khái niệm : Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động

quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp, bao gồm : chi phí hành chính, tổ chức, văn phòng, các chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp.

7.2. Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dụng tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết cấu và nội dung phản ánh TK 642

TK 642 - Tập hợp CP quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.

- Các khoản được phép ghi giảm CP quản lý doanh nghiệp. - K/c CP quản lý doanh nghiệp sang bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” hoặc bên Nợ TK 1422 - "Chi phí chờ kết chuyển".


TK 642 có 8 tài khoản cấp hai như sau : • TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý • TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý • TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng • TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCÐ • TK 6425 - Thuế, phí, lệ phí • TK 6426 - Chi phí dự phòng • TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài • TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác



20


642

CP vật liệu, công cụ

CP tiền lương, tiền công, phụ

cấp, tiền ăn ca và các khoản trích theo lương

Chi phí khấu hao TSCĐ

CP phân bổ dần CP trích trước

Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

T.GTGT đầu vào không được khấu trừ nếu được tính

vào CP quản lý

CP quản lý cấp dưới phải nộp cấp trên theo qui định

Dự phòng phải thu khó đòi

CP dịch vụ mua ngoài CP bằng tiền khác

Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN

333

111, 112, 141, 331…

139

336

133

142,242,335

3353

214

334,338

111, 112, 152,…..

khó đòi đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số

phải trích lập năm nay.

Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu

911

Các khoản thu giảm chi

111,112,152…

142 doanh nghiệp

K/c CP quản lý

133

139


21


8. Kế toán thu nhập khác : 8.1. Khái niệm : Là những khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm :

∗ Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCÐ; ∗ Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; ∗ Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ; ∗ Các khoản thuế được NSNN hoàn lại; ∗ Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ; ∗ Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng

hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có); ∗ Thu nhập quà biếu,quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá

nhân tặng cho doanh nghiệp; ∗ Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay

quên ghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện ra,…

8.2. Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dụng TK 711 - Thu nhập khác Kết cấu và nội dung phản ánh TK 711

TK 711 - Số T.GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có) (ở doanh nghiệp nộp T.GTGT tính theo phương pháp trực tiếp). - Cuối kỳ, k/c các khoản thu nhập khác trong kỳ sang TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh".

- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.




22


Thu nhận quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật

Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cược, ký quỹ của người ký cược, ký quỹ

Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

-Khi thu hồi các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ.-Thu tiền bảo hiểm được bồi thường. -Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng. -Các khoản tiền thưởng của khách hàng.

Khoản thuế được NSNN hoàn lại

(nếu có)

33311

Thu nhập thanh lý, nhượng TSCĐ

Cuối kỳ, k/c các khoản thu nhập khác

111, 112, 152, 213,…

338, 344

331, 338

111,112

111, 112, 131,…711 911


23


9. Kế toán các khoản chi khác : 9.1. Khái niệm : Là những khoản chi phí của hoạt động ngoài các hoạt động sản xuất kinh

doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước. Chi phí khác phát sinh gồm :

∗ Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCÐ và giá trị còn lại của TSCÐ thanh lý, nhượng bán TSCÐ (nếu có);

∗ Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; ∗ Bị phạt thuế, truy nộp thuế; ∗ Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán; ∗ Các khoản chi phí khác.

9.2. Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dụng TK 811 - Chi phí khác Kết cấu và nội dung phản ánh TK 811

TK 811 - Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ

- Cuối kỳ, kế toán k/c toàn bộ các khoản CP khác phát sinh trong kỳ vào TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”




24


Cuối kỳ, k/c CP khác

Giá trị hao mòn

Các khoản CP khác phát sinh, như chi khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong KD

(bão lụt, hoả hoạn, cháy,…), CP thu hồi nợ…

Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng k.tế hoặc vi phạm pháp luật

133

CP thanh lý, nhượng bán TSCĐ

Giá trị còn lại của TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD khi thanh

lý, nhượng bán

T.GTGT đầu vào (nếu có)

111, 112, 141,…

111, 112,…

111, 112, 331,…

911

214 811

211, 213

10. Kế toán xác định kết quả kinh doanh :

10.1.Tài khoản sử dụng : Ðể xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911- Xác định kết quả kinh doanh. Kết cấu và nội dung phản ánh TK 911


25


TK 911 - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ. - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. - Chi phí tài chính. - Chi phí khác. - Lãi trước thuế về hoạt động trong kỳ.

- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ. - Doanh thu hoạt động tài chính. - Thu nhập khác. - Lỗ về các hoạt động trong kỳ.



26


10.2. Sơ đồ hạch toán : K/c lãi

K/c lỗ K/c CPQLDN

CPQLDN chờ k/c

Khi phân bổ CPBH, CPQLDN

CPBH chờ k/c

K/c CP bán hàng

K/c CP tài chính

K/c CP khác K/c thu nhập khác

K/c DT hoạt động tài chính

K/c DT thuần về bán hàng và cung cấp DV

K/c trị giá vốn của SP HH, DV đã tiêu thụ trong kỳ

635

811

641

642

142

412

711

515

911632 511


27


11. Kế toán phân phối kết quả kinh doanh: 11.1. Nội dung và nguyên tắc : Lợi nhuận thực hiện là kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm :

lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh và lợi nhuận hoạt động khác. Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh là khoản chênh lệch giữa

tổng doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, trừ đi giá thành toàn bộ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, đã tiêu thụ và thuế theo quy định pháp luật (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) và khoản chênh lệch giữa thu nhập hoạt động tài chính trừ đi chi phí hoạt động tài chính. Lợi nhuận hoạt động khác là khoản thu nhập khác lớn hơn các chi phí

khác, bao gồm các khoản phải trả không có chủ nợ, thu hồi lại các khoản nợ khó đòi đã được hủy bỏ, chênh lệch thanh lý, nhượng bán tài sản,...

Theo Nghị định số 27/1999/NĐ-CP ngày 20/04/1999 và Thông tư hướng dẫn số 64/1999 TT-BTC ngày 07/06/1999 về việc “Hướng dẫn chế độ phân phối lợi nhuận sau thuế và quản lý các quỹ trong các doanh nghiệp Nhà nước”, lợi nhuận được phân phối theo thứ tự như sau :

Bù khoản lỗ các năm trước không được trừ vào lợi nhuận trước thuế; Nộp tiền thu sử dụng vốn NSNN theo quy định hiện hành; Trả tiền phạt vi phạm pháp luật Nhà nước như: vi phạm Luật thuế, Luật

giao thông, Luật môi trường, Luật thương mại và quy chế hành chính…, sau khi đã trừ tiền bồi thường tập thể hoặc cá nhân gây ra (nếu có); Trừ các khoản chi phí thực tế đã chi nhưng không được tính vào chi phí

hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế; Chia lãi cho các đối tác góp vốn theo hợp đồng hợp tác kinh doanh (nếu

có); Phần lợi nhuận còn lại sau khi trừ các khoản trên được phân phối như

sau : +) Trích 10% vào quỹ dự phòng tài chính. Khi số dư của quỹ này bằng 25% vốn điều lệ của doanh nghiệp thì không trích nữa; +) Trích tối thiểu 50% vào quỹ đầu tư phát triển; +) Trích 5% vào quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm. Khi số dư quỹ này đạt 6 tháng lương thực hiện của doanh nghiệp thì không trích nữa;


28


+) Đối với một số ngành đặc thù (như Ngân hàng thương mại, bảo hiểm,…) mà pháp luật quy định phải trích lập các quỹ đặc biệt từ lợi nhuận sau thuế thì doanh nghiệp trích lập theo các quy định đó; +) Chia lãi cổ phần trong trường hợp phát hành cổ phiếu; +) Số lợi nhuận còn lại sau khi trích các quỹ trên được trích lập Quỹ khen thưởng và Quỹ phúc lợi. Mức trích tối đa cho cả hai quỹ căn cứ vào tỷ suất lợi nhuận trên vốn Nhà nước.

11.2.Tài khoản sử dụng : Ðể phản ánh kết quả kinh doanh và tình hình phân phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản 421 "Lợi nhuận chưa phân phối". Tài khoản này có kết cấu như sau :

TK 421 - Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. - Thuế TNDN phải nộp - Trích lập các quỹ - chia lợi nhuận cho các bên tham gia liên doanh, cho các cổ đông - Bổ sung nguồn vốn kinh doanh - Nộp lợi nhuận lên cấp trên

- Số thực lãi về các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ. - Số tiền lãi cấp dưới nộp lên, số lỗ được cấp trên cấp bù. - Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.

Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý.

Số lãi chưa phân phối hoặc chưa sử dụng.

TK 421 có 2 tài khoản cấp 2 : TK 4211 "Lãi năm trước" - phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình

hình phân phối kết quả và số lãi chưa phân phối thuộc năm trước. TK 4212 "Lãi năm nay" - phản ánh kết quả kinh doanh, tình hình phân

phối lãi và số lãi chưa phân phối của năm nay. Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng những nguyên tắc sau : Kết quả kinh doanh bên Có TK 421 là lợi nhuận trước khi nộp thuế thu

nhập doanh nghiệp của đơn vị. Việc phâm phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp phải đảm bảo rõ

ràng, rành mạch và theo đúng quy định của chế độ tài chính hiện hành. Phải hạch toán chi tiết kết quả sản xuất kinh doanh của từng niên độ kế


29


toán (năm trước, năm nay, đồng thời theo dõi chi tiết theo từng nội dung phân phối (nộp thuế, trích lập quỹ, chia lãi cho các đối tượng góp vốn,…)


333

138

421 911

333 3335

111, 112, 338…

414, 415, 431

T.TNDN phải nộp Lãi HĐKD trong kỳ

Ghi giảm số chênh lệch T.TNDN đã nộp thừa

Tiền thu sử dụng vốn phải nộp cho NS

Đ.chỉnh T.TNDN

Chia lãi cho các bên tham gia liên doanh, cổ đông…

Phân phối vào các quỹ doanh nghiệp


30


CHƯƠNG 2

GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY CƠ KHÍ AN GIANG

1. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của công ty cơ khí An Giang

Tiền thân của Công ty Cơ khí An Giang là Xí nghiệp Cơ khí quốc doanh, được thành lập theo quyết định 117/QÐ - UB ngày 04/09/1976 của Ủy Ban Nhân Dân tỉnh An Giang. Quyết định số 572/QÐ - UB ngày 21/11/1992 thành lập lại doanh nghiệp Nhà nước theo Nghị định 388/CP. Quyết định số 764/QÐ -UB ngày 20/04/1999 đổi tên doanh nghiệp thành Công ty Cơ khí An Giang.

Công ty Cơ khí An Giang là một doanh nghiệp Nhà nước, hạch toán độc lập và có đủ tư cách pháp nhân, hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc ngành cơ khí chế tạo, chịu sự quản lý trực tiếp của Ủy Ban Nhân Dân tỉnh An Giang. Cơ sở vật chất ban đầu khi mới tiếp nhận còn rất nhiều khó khăn nhưng với tinh thần nỗ lực không ngừng của một tập thể đoàn kết, trí tuệ và sự lãnh đạo sáng suốt của ban giám đốc đã dần dần đưa công ty đi lên và có một chỗ đứng vững chắc.

- Tên công ty : Công ty Cơ khí An Giang. - Tên giao dịch quốc tế : An Giang Mechannical Company. - Trụ sở giao dịch : Số 165 - Ðường Trần Hưng Ðạo - Phường Bình Khánh - Thành Phố Long Xuyên - Tỉnh An Giang.

- ÐT: 076.852969 - 076.854161 - 076.856638 - Fax : 076.853052 - Tài khoản giao dịch : + 710A.00003 Ngân hàng Công thương An Giang + 7301.0019F Ngân hàng Đầu tư và Phát triển An Giang

- Ngành nghề kinh doanh : sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho nông nghiệp và giao thông nông thôn. - Giấy CNÐKKD số 101222 ngày 09/12/1992 - Hình thức tổ chức doanh nghiệp : Doanh nghiệp Nhà nước. - Hình thức sở hữu vốn : 100% vốn Nhà nước

- Các đơn vị trực thuộc : Xí nghiệp Cơ khí Long Xuyên : trụ sở đặt tại 28/1 Trần Hưng

Ðạo - P. Mỹ Quý - TP. Long Xuyên - Tỉnh An Giang.


31


Cửa hàng Vật tư Công nghiệp : trụ sở đặt tại số 103 Nguyễn Huệ B - P. Mỹ Long - TP. Long Xuyên -Tỉnh An Giang.

2. Quy mô hoạt động : 2.1. Tổng diện tích mặt bằng :

19.560 m2

2.2. Nguồn vốn hoạt động :

Cơ cấu vốn Năm 2002 Năm 2003 Tổng vốn kinh doanh 18.568.705.569 19.927.983.5941.Vốn lưu động 3.785.991.245 4.738.017.717- Ngân sách cấp 3.760.080.427 3.739.981.785- Tự bổ sung 25.910.818 998.035.9322.Vốn cố định 6.092.520.435 6.642.414.373- Ngân sách cấp 3.329.107.889 3.302.860.440- Tự bổ sung 2.763.412.546 3.339.553.9333.Vốn xây dựng cơ bản 733.980.532 591.338.147- Ngân sách cấp 621.708.921 503.619.585- Tự bổ sung 112.271.611 87.718.5624.Vốn góp liên doanh 7.956.213.357 7.956.213.357 3. Cơ cấu tổ chức quản lý doanh nghiệp : Cơ cấu tổ chức của công ty được tổ chức theo trực tuyến chức năng. Ðây là mô hình trong đó giám đốc là người chịu trách nhiệm quản lý và điều hành cao nhất mọi hoạt động của công ty.


32



33


3.1. Ban giám đốc : - 01 giám đốc công ty điều hành toàn diện, trực tiếp chỉ đạo mọi hoạt động đến các đơn vị trực thuộc. - 01 phó giám đốc trực : thay giám đốc điều hành công việc khi giám đốc vắng mặt, trực tiếp điều hành phòng kỹ thuật và phòng KCS. - 01 phó giám đốc phụ trách sản xuất : chỉ đạo và điều hành trực tiếp 2 phân xưởng sản xuất tại văn phòng công ty. 3.2. Phòng kỹ thuật và phòng KCS : - Nhân sự gồm 9 người, trong đó có một trưởng phòng và một phó phòng. - Chức năng và nhiệm vụ : nghiên cứu, quản lý toàn bộ các vấn đề liên quan đến kỹ thuật sản xuất và chất lượng sản phẩm, nghiên cứu thiết kế sản phẩm mới. 3.3. Phòng điều phối sản xuất : - Nhân sự gồm 04 người, trong đó có một trưởng phòng. - Chức năng và nhiệm vụ : Theo dõi, quản lý tiến độ sản xuất của các phân xưởng, theo dõi nhập xuất vật tư. 3.4. Phòng kinh doanh tiếp thị : - Nhân sự gồm có 06 người, trong đó có một trưởng phòng. - Chức năng và nhiệm vụ : Theo dõi và cung cấp vật tư kịp thời cho sản xuất, tìm kiếm thị trường tiêu thụ. 3.5.Phòng tổ chức hành chánh : - Nhân sự gồm có 05 người, trong đó có một trưởng phòng. - Chức năng và nhiệm vụ : quản lý nhân sự, lao động tiền lương và hành chánh bảo vệ. 3.6. Phòng kế toán : - Nhân sự gồm có 04 người, trong đó có một trưởng phòng. - Chức năng và nhiệm vụ : Quản lý việc sử dụng vốn, tổ chức hạch toán kế toán theo pháp luật nhà nước quy định, tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực tài chính. 3.7. Các phân xưởng sản xuất trực tiếp : - Phân xưởng sản xuất có nhiệm vụ quản lý các máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất, tổ chức sản xuất đáp ứng kịp thời nhu cầu sản phẩm của công ty. Có 02 phân xưởng sản xuất là :

Phân xưởng gò hàn : gồm 40 người Phân xưởng cơ khí : gồm 38 người

3.8. Nhân lực :


34


- Bộ máy quản lý :

Ðại học và cao đẳng : 24 người Trung cấp chuyên nghiệp : 20 người

- Lao động kỹ thuật :

STT Chuyên môn kỹ thật Số lượng

Bậc 1

Bậc 2

Bậc 3

Bậc 4

Bậc 5

Bậc 6

1 Thợ hàn 72 10 15 20 20 05 02 2 Thợ tiện 62 06 06 20 18 10 02 3 Thợ điện 05 02 03 4 Công nhân sửa chữa 25 05 10 10 5 Lao động phổ thông 11 11

4. Thực trạng công tác kế toán tại công ty cơ khí An Giang :

4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty :

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

(Phan Thị Tuyết Vân)

Kế toán phần hành 1 (Nguyễn Đức Hiền)

Kế toán phần hành 2(Thái Thị Liễu)

Thủ quỹ

KẾ TOÁN TRƯỞNG (Đoàn Trung Tính)

4.2. Chức năng các phần hành kế toán : Kế toán trưởng (Ðoàn Trung Tính) :

- Phụ trách chung, điều hành chỉ đạo trực tiếp bộ phận kế toán toàn công ty. Kế toán trưởng chịu trách nhiệm với Ban giám đốc về các nghiệp vụ tài chính. - Thường xuyên kiểm tra các hoạt động kinh doanh và theo dõi các số liệu


35


tài chính để kịp thời phát hiện sai phạm và tham mưu cho giám đốc. Kế toán tổng hợp (Phan Thị Tuyết Vân) :

- Thay thế kế toán trưởng giải quyết công việc khi kế toán trưởng đi vắng. - Chỉ đạo và hướng dẫn chung công tác nghiệp vụ. - Theo dõi việc quản lý và sử dụng công cụ lao động, TSCÐ, tình hình tăng giảm TSCÐ, phân bổ công cụ lao động xuất dùng trong kỳ. - Theo dõi công tác tài chính các đơn vị trực thuộc. Kế toán ngân hàng (Phan Thị Tuyết Vân) :

Ðược kế toán tổng hợp kiêm nhiệm. - Theo dõi thu chi tiền gởi và có đối chiếu xác nhận của Ngân hàng mỗi tháng. - Theo dõi các khoản nợ vay và lập kế hoạch vay hàng năm. Kế toán thanh toán (Nguyễn Ðức Hiền) :

- Lập bảng lương hàng tháng. - Theo dõi và thu hồi tạm ứng. - Theo dõi và lập phiếu thu, chi. - Theo dõi, thanh lý các hợp đồng kinh tế. Kế toán vật tư (Thái Thị Liễu) :

- Theo dõi nhập xuất vật tư. - Quan hệ thường xuyên với thủ kho để nắm được số lượng vật tư tồn kho. Thủ quỹ (Nguyễn Thị Tuyết Diệu) :

- Hàng ngày đối chiếu sổ với kế toán thanh toán vá xác nhận số dư cuối ngày, định kỳ (quý) lập biên bản kiểm kê tiền mặt gởi kèm báo cáo tài chính. - Thu, chi khi có chứng từ hợp lệ. Kế toán các đơn vị :

- Lập báo cáo tài chính gởi về công ty đúng kỳ hạn. - Lập tờ khai, báo cáo tháng theo đúng quy định. - Thường xuyên liên hệ với bộ phận kế toán công ty để nắm bắt những thông tin cần thiết trong lĩnh vực tài chính. 4.3.Các đặc điểm về chế độ kế toán áp dụng tại công ty : - Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm. - Ðơn vị tiền tệ áp dụng : đồng Việt Nam (VND) - Hình thức sổ kế toán áp dụng : Chứng từ ghi sổ


36


- Phương pháp trích khấu hao TSCĐ : phương pháp đường thẳng. - Nguyên tắc đánh giá TSCĐ : theo giá thực tế và theo nguyên giá TSCĐ - Kế toán hàng tồn kho : theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho : trị giá thực tế. - Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ : nhập trước xuất trước.

CÁCH GHI CHÉP THEO HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ

SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT

BẢNG TỔNG HỢP

CHI TIẾT

CHỨNG TỪ GỐC

SỔ QUỸ

BẢNG TỔNG HỢP

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

CHỨNG TỪ - GHI SỔ SỔ ÐĂNG KÝ

CHỨNG TỪ GHI SỔ

SỔ CÁI

BẢNG CÂN ÐỐI TÀI KHOẢN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng


37


Ðối chiếu, kiểm tra 5. Những thuận lợi và những khó khăn của công ty :

5.1. Thuận lợi : Ðược sự chỉ đạo chặt chẽ, kịp thời có hiệu quả của Tỉnh ủy, UBND Tỉnh,

Sở Công nghiệp và các ngành chức năng, Ðảng Ủy và Ban giám đốc công ty đã có định hướng đúng đắn cùng với sự nỗ lực đoàn kết, quyết tâm phấn đấu của tập thể cán bộ, công nhân viên toàn công ty nên doanh nghiệp đã liên tục ổn định phát triển, đời sống người lao động ngày càng được cải thiện. Bên cạnh đó, công ty cũng đạt được nhiều thành tích như :

- Ðạt huy chương vàng sản phẩm máy gặt xếp dãy GX 120 tai Hội chợ Nông nghiệp quốc tế Cần Thơ năm 1993. - Ðạt bằng khen của sản phẩm máy tách hạt bắp tại Hội chợ Nông nghiệp quốc tế Cần Thơ năm 1993. - Ðạt bông lúa vàng sản phẩm máy gặt xếp dãy GX 120 tại Hội chợ Nông nghiệp quốc tế Cần Thơ năm 1997. - Ðạt bông lúa vàng sản phẩm cầu sắt nông thôn tại Hội chợ Nông nghiệp quốc tế Cần Thơ năm 1997. - Huân chương lao động hạng 3 năm 1985. - Bằng khen của UBND tỉnh An Giang từ năm 1993 đến 1998. - Bằng khen của Bộ Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn năm 1998. - Huân chương lao động hạng nhì năm 1999. - Anh hùng lao động thời kỳ đổi mới năm 2000 - Ðạt chất lượng sản phẩm ISO 9001:2000 ngày 14/11/2003 đối với máy gặt xếp dãy.

5.2. Khó khăn :

Chịu sự cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường, cơ chế chính sách đối với ngành cơ khí còn nhiều bất cập, vốn đầu tư rất cao nhưng thu hồi chậm, do đó tiến trình đầu tư đổi mới thiết bị tại doanh nghiệp còn nhiều hạn chế.


38


CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ÐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ AN GIANG

1. Kế toán tập hợp doanh thu : Như đã giới thiệu ở phần trên, lĩnh vực hoạt động của công ty chủ yếu là do sản xuất, gia công sản phẩm máy móc, thiết bị phục vụ nông nghiệp. Doanh thu của công ty thu được từ những nguồn sau : +) Từ hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty. +) Từ Xí nghiệp Cơ khí Long Xuyên +) Từ Cửa hàng vật tư công nghiệp +) Từ Công ty liên doanh khai thác chế biến đá ANTRACO Nhưng do phạm vi của đề tài nên em chỉ phân tích số liệu phát sinh ở tại văn phòng Công ty. Để theo dõi doanh thu, kế toán sử dụng 2 tài khoản cấp hai là :

+ TK 5111- Doanh thu bán hàng hóa + TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm.

1.1. Doanh thu bán hàng hóa : Doanh thu bán hàng hóa của công ty chủ yếu là doanh thu do nhượng bán

lại vật tư, phụ tùng máy móc. Khi có số phát sinh, kế toán chỉ phản ánh bằng bút toán ghi Nợ TK 131 và ghi Có TK 156. Hai bút toán này không ghi đối ứng nhau mà được ghi riêng rẽ với nhau. Vì đặc điểm là ở Công ty có sử dụng phần mềm kế toán nên có một số bút toán kế toán ghi tắt, chỉ cần nhập số liệu vào bên Nợ một tài khoản thì phần đối ứng máy tính tự động tính toán và xác định tài khoản ghi Có..Đối với bút toán ghi Nợ TK 131 thì máy tính sẽ tự động hiểu đây là phần phải thu của khách hàng và máy sẽ chia ra phần phải thu đó gồm có doanh thu và thuế GTGT (nếu kế toán chọn là T trong phần khai báo thuế). Nói cách khác, máy tính sẽ hiểu bút toán sau :

Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng Có TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa. Có TK 3331 – Thuế GTGT Còn đối với bút toán ghi Có TK 156, máy tính sẽ hiểu và tự kết chuyển bút

toán sau : Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 156 – Hàng hóa


39


Vậy với cách ghi chép này, kế toán phải hạch toán với ít thao tác hơn, tiết kiệm nhiều thời gian hơn. Đây là một ưu điểm của bộ máy kế toán Công ty.

Khi thu được tiền của khách hàng về số hàng hóa đó, kế toán ghi : Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng Theo lý thuyết, khi công ty xuất bán hàng hóa và hàng hoá đã được xác

định là tiêu thụ, kế toán phải hạch toán như sau : Phản ánh giá vốn hàng hoá : Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 156 - Hàng hóa Phản ánh doanh thu : Nợ TK 111,112,131, … Có TK 5111 - Doanh thu bán thành phẩm Có TK 3331 - Thuế GTGT

Vậy, với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán, kế toán đã làm đơn giản hóa quy trình hạch toán. Ðối với những nghiệp vụ kinh tế phát sinh, công ty không theo dõi riêng ở Sổ chi tiết mà theo dõi chung trên Sổ cái với tên gọi là Sổ nhật ký tài khoản 5111. Trong tháng 1/2003, số phát sinh như sau :

CÔNG TY CƠ KHÍ SỔ NHẬT KÝ TÀI KHOẢN 5111 AN GIANG DOANH THU BÁN HÀNG HÓA

THÁNG 01/03

CHỨNG TỪ TIỀN VIỆT NAM SỐ

THỨ

TỰ SỐ NGÀY

NỘI DUNG

T.K

ÐỐI

ỨNG NỢ CÓ

1

2

000834

01KS/001

13/01/03

31/01/03

Xuất kho phụ tùng máy gặt

Kết chuyển doanh thu bán

hàng hóa KD

131

911

3.133.332

3.133.332

Tổng cộng 3.133.332 3.133.332

+ Số dư đầu kỳ :

Phát sinh Nợ : 3.133.332

Phát sinh Có : 3.133.332

+ Số dư cuối :

Ngày tháng năm

Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc


40


Theo quy định của chế độ kế toán hiện hành, khi xuất bán phụ tùng, kế toán phải định khoản như sau : Phản ánh giá vốn hàng bán : Nợ TK 632 : 2.515.638 Có TK 156 : 2.515.638 Phản ánh doanh thu bán hàng : Nợ TK 1311 : 3.133.332 Có TK 511 : 2.984.125 Có TK 3331 : 149.207 Kế toán chỉ cần xác định Nợ TK 131 và cung cấp những thông tin cần thiết như số lượng hàng bán, giá bán, thuế suất thuế GTGT thì máy tính sẽ tự tính toán và xác định các đối ứng tài khoản, đồng thời phản ánh vào các Sổ chi tiết cần thiết như : Sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa. điều này, máy tính đã tự tính toán và làm thay cho con người rất nhiều công đoạn so với khi chúng ta làm kế toán thủ công (ghi chép sổ sách bằng tay).

• Cuối kỳ, kế toán thực hiện kết chuyển doanh thu : Nợ TK 5111 : 3.133.332

Có TK 911 : 3.133.332 Trong tháng 01/2003, tổng số phát sinh của TK 5111 là 3.133.332 được kết chuyển hết vào TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh". Trong năm 2003, số phát sinh của tài khoản này là 116.791.126 được kết chuyển hết vào TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh". Bút toán kết chuyển từ bên Nợ TK 5111 vào bên Có TK 911 được thực hiện vào cuối tháng để kế toán quyết toán tháng nên chỉ mang tính tạm thời, dùng trong nội bộ. Ðến cuối quý thì kế toán mới tính toán chính thức và lúc này mọi số liệu được in ra.

1.2. Doanh thu bán thành phẩm : Công ty bán hàng chủ yếu dựa vào hợp đồng ký kết của khách hàng và khả năng tiêu thụ sản phẩm ở những đại lý.Có hai mặt hàng công ty chủ động sản xuất là máy gặt xếp dãy và máy sấy tĩnh. Do đó, công ty sản xuất tới đâu thì tiêu thụ tới đó, không có sản phẩm tồn cuối kỳ mà chỉ có sản phẩm dở dang cuối kỳ. Khi thành phẩm được xác định là tiêu thụ, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu. Khi ghi nhận doanh thu, công ty sử dụng Hoá đơn GTGT (Hóa đơn đỏ). Hóa đơn được lập thành ba liên : liên 1 lưu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để hạch toán với cơ quan thuế. Tuy nhiên, có những khách hàng


41


không cần Hóa đơn GTGT thì công ty sẽ lập Phiếu thu, làm cơ sở để xác định doanh thu bán hàng và tính toán lượng hàng xuất - nhập trong kỳ. Các phương thức bán hàng tại công ty : 1.2.1. Bán hàng theo hợp đồng :

• Giao hàng trước, thanh toán sau : Khi giao hàng, thủ kho lập biên bản giao nhận giữa hai bên, biên bản được lập thành hai bản, thủ kho giữ một bản, một bản chuyển về phòng kế toán. Căn cứ vào biên bản giao hàng, kế toán yêu cầu bên mua lập Phiếu đề nghị cấp hóa đơn và thời hạn thanh toán. Ðồng thời, kế toán sẽ nhập vào máy tính tài khoản ghi Nợ và tài khoản ghi Có. Trong trường hợp khách hàng chưa thanh toán tiền ngay thì tài khoản ghi Nợ là TK 131 và tài khoản ghi Có là TK 155. Bút toán ghi Nợ TK 131 là thao tác ghi tắt của bút toán phản ánh doanh thu vì chỉ cần kế toán nhập vào Nợ TK 131 thì máy sẽ tự tính ra bút toán sau : Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng Có TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm. Có TK 3331 - Thuế GTGT. Còn bút toán ghi Có TK 155, máy tính sẽ tự tính bút toán sau : Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 155 – Thành phẩm Kế toán không cần phản ánh phần thuế GTGT vì khi kế toán nhập vào bút toán ghi Nợ TK 131 thì máy tính sẽ hiện ra phiếu theo dõi khách hàng. Lúc này trên phiếu sẽ có dòng ghi mã khách hàng để kế toán nhập vào và phần thuế GTGT với hai tuỳ chọn là T (TRUE) và F (FALSE). Nếu kế toán chọn T thì phải nhập tiếp mức thuế suất vào ô kế bên. Lúc này, máy tính sẽ cho ra số tiền thuế và tổng giá thanh toán.


42


BẢNG KÊ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA CTGS Số Chtừ số Ngày Số C.từ T.C Ngày CTTC Ký hiệu Tài khoản nợ Mã Đ.tượng Chi tiết Tài khoản có Mã đối tượng Chi tiết Số tiền Có VAT (T/F) ? Số tiền % VAT ? Khống Thuế VAT Nội dung Người đại diện Kèm theo Đơn vị Mã số thuế Địa chỉ Tên hàng Kế toán nhập số liệu vào Tự máy tính diễn giải Một đặc điểm ở công ty là đối với mỗi khách hàng, công ty đều gán cho một mã số riêng để dễ dàng theo dõi công nợ của khách hàng đó. Bút toán phản ánh giá vốn hàng bán và doanh thu là do máy tự tính. Nếu khách hàng chưa thanh toán tiền mà còn treo công nợ, cụ thể là kế toán nhập vào bút toán ghi Có TK 131 thì máy tính sẽ hiện ra một sổ chi tiết theo dõi khách hàng như sau :


43


CHI TIẾT PHIẾU XUẤT T.K Có Mã kho Mã hàng Số lượng Giá bán Giá xuất Trị giá bán Trị giá xuất Có VAT (T / F) % VAT Thuế VAT

* Cộng *

< Đồng ý > < Không >

Kế toán nhập số liệu vào Máy tính tự tính

Ðến cuối tháng, kế toán sẽ tổng hợp số thành phẩm đã xuất bán và tính giá vốn cho tổng số thành phẩm đã xuất bán đó. Quy trình tính toán này được máy tính tự tính toán.

Theo lý thuyết, quy trình nhập kho thành phẩm đến khi thành phẩm được xác định tiêu thụ là :

• Nhập kho : Nợ TK 155 - Thành phẩm Có TK 154 - Sản phẩm dở dang

• Xuất kho bán, phản ánh giá vốn : Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán.

Có TK 155 - Thành phẩm


44


• Thu tiền hoặc ghi Nợ : Nợ TK 111,112,131,.… Có TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm. Có TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra

Nhưng ở công ty, kế toán lại ghi quy trình thu tiền trước, quy trình này được cập nhật hàng ngày. Ðến kỳ quyết toán hàng tháng, kế toán mới tập hợp toàn bộ chứng từ nhập - xuất để quyết toán. Chỉ khi nào thu được tiền thì kế toán mới xuất hóa đơn. Nếu khách hàng chưa trả tiền mà có nhu cầu lấy Hoá đơn GTGT trước thì công ty yêu cầu khách hàng lập giấy đề nghị cấp hoá đơn và thời hạn thanh toán. Trường hợp này chỉ áp dụng cho những khách hàng đã có ký kết hợp đồng kinh tế với công ty. Ví dụ : Theo Hợp đồng số 681/HÐ.Cty ngày 15/10/2003, Công ty Cơ khí An Giang có bán cho DNTN Phước Tiến sản phẩm cầu thép. Kế toán sẽ nhập vào máy bút toán ghi Nợ TK 131 PT và bút toán ghi Có TK 155. Khi nhập vào máy hai bút toán đó thì máy tính sẽ hiểu kế toán đã nhập hai bút toán sau :

Nợ TK 131 PT : 1.310.000 Có TK 511 : 1.247.619 Có TK 3331 : 62.381 Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 155 – Thành phẩm

Cuối kỳ, máy tính sẽ tập hợp tổng số thành phẩm đã xuất bán và tiến hành tính tổng giá vốn của lượng hàng xuất bán trong kỳ. Trong ví dụ trên, doanh nghiệp chưa thanh toán tiền ngay nhưng lại muốn Công ty Cơ khí An Giang cung cấp Hóa đơn GTGT trước nên doanh nghiệp phải làm giấy đề nghị cấp Hoá đơn GTGT, trong giấy đó có nói rõ thời hạn thanh toán là trong vòng 30 ngày.


45


Tôi tên : Nguyễn Tuấn Soan Đang công tác tại : Giám Đốc

DNTN Phước Tiến . Vừa qua đơn vị chúng tôi (Bên A ) có ký hợp đồng số : 681 /HĐ.Cty

ngày 15/10/2003 Với Công Ty Cơ Khí An Giang ( Bên B ) về việc mua cầu thép của Công ty Cơ Khí An Giang sản xuất.

Nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị chúng tôi lập thủ tục thanh toán nhanh chóng. Nay tôi Đề nghi Công Ty Cơ Khí An Giang xuất hoá đơn GTGT cho đơn vị chúng tôi trước khi nhận sản phẩm theo hợp đồng nói trên, chúng tôi cam kết sẽ thanh toán giá trị sản phẩm theo hoá đơn cho công ty Cơ Khí An Giang trong vòng 30 ngày, kể từ ngày nhận hoá đơn. Chúng tôi rất mong quí công ty xem xét giải quyết. Trân trọng kính chào !

UBND TỈNH AN GIANG CÔNG TY CƠ KHÍ AN GIANG

-----------------------------

Kính gởi : BAN GIÁM ĐỐC CÔNG TY CƠ KHÍ AN GIANG

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc

---------------------------------

GIẤY ĐỀ NGHỊ (V/v xin cấp hoá đơn GTGT)

CTY CƠ KHÍ AN GIANG GIÁM ĐỐC

Long Xuyên ngày 15/10/2003 Người đề nghị


46


Ðến ngày 20/11/2003, doanh nghiệp này thanh toán tiền cho công ty. Kế toán ghi: Nợ TK 111 : 1.310.000 Có TK 131 PT : 1.310.000

Trường hợp khách hàng trả tiền nhiều lần mới hết giá trị sản phẩm thì mỗi lần trả tiền, kế toán chỉ lập Phiếu thu. Ðến lần trả tiền cuối cùng thì kế toán mới xuất Hóa đơn GTGT.

• Trường hợp giao hàng trả tiền ngay : Khi khách hàng có nhu cầu mua sản phẩm của công ty thì sẽ đến liên hệ Phòng kinh doanh (bộ phận bán hàng) của công ty. Bộ phận bán hàng sẽ ghi mã số sản phẩm mà khách hàng muốn mua vào đơn đặt hàng. Ðơn đặt hàng được lập thành 03 liên : 01 liên chuyển sang phòng kế toán, 01 liên lưu ở phòng kinh doanh và 01 liên chuyển cho thủ kho.


47


PHÒNG KINH DOANH *******

Số:……………/PĐH.PK

PHIẾU ĐẶT HÀNG

Họ và tên khách hàng:……………………………………………………………………

Đơn vị:…………………………………………………………………………………… TT SẢN PHẨM ĐVT SL ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN

B Tằng chữ:…………………………………………………………………………………... ạm ứng:………………………………………………………………

G TPLX, ngày……tháng……năm 200…PHÒNG KINH DOANH

iao hàng ngày……tháng……năm 200… KHÁCH HÀNG

(Ghi rõ họ tên)

TT-XXHĐ/BM-03 Lần ban hành:


48


Khách hàng sẽ cầm đơn đặt hàng này đến phòng kế toán để trả tiền và lấy Hóa đơn (kiêm phiếu xuất kho). Do đó, khi có Hóa đơn, khách hàng sẽ trở lại Phòng kinh doanh đưa đơn đặt hàng và Hóa đơn cho bộ phận bán hàng để được lấy hàng. Thủ kho khi xuất hàng sẽ giữ lại một phiếu đặt hàng để làm cơ sở đối chiếu với số liệu ở phòng kế toán. Sau khi xuất Hóa đơn, kế toán sẽ ghi vào phiếu đặt hàng số của Hóa đơn đó. Kế toán nhập vào máy Tài khoản ghi Nợ là TK 131 và Tài khoản ghi Có là TK 155. Ở công ty, tài khoản 131 luôn luôn phản ánh kèm theo 01 mã số của khách hàng. Ðến cuối tháng, kế toán tổng hợp sẽ ghi bút toán xuất kho thành phẩm bán. Từ số thành phẩm đã xuất kho đó, kế toán sẽ tính ngược trở lại số thành phẩm đã nhập kho. Ðiều này là trái với lý thuyết vì khi sản xuất xong nhập kho kế toán phải tính lượng hàng nhập trước, trong kỳ bán được bao nhiêu mới tính được lượng hàng xuất. Nhưng với đặc điểm của công ty thì điều này cũng phù hợp vì công ty sản xuất bao nhiêu bán hết bấy nhiêu. Trong trường hợp khách hàng mua hàng mà không cần lấy Hóa đơn GTGT thì kế toán sẽ lập Phiếu thu cho khách hàng. Khách hàng sẽ cầm Phiếu thu này cùng với đơn đặt hàng đến Phòng kinh doanh để nhận hàng. Ðến cuối tháng, đối với những khách hàng không lấy Hóa đơn, kế toán sẽ tổng hợp các Phiếu thu lại để ghi vào một Hóa đơn GTGT. Hóa đơn này được lưu lại ở công ty cả 3 liên. Trên dòng "Tên khách hàng" kế toán ghi là "Khách hàng mua lẽ". Sở dĩ kế toán ghi như vậy để làm cơ sở lập Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra đồng thời để công ty biết được trong tháng đã bán với số lượng bao nhiêu để làm cơ sở tính toán số sản phẩm đã xuất và nhập kho. Ví dụ : Căn cứ Hóa đơn GTGT số 001068 ký hiệu CK/02, Công ty Cơ khí An Giang có bán cho khách hàng Trương Văn Út một máy gặt xếp dãy với giá bán đã có thuế GTGT là 9.000.000 đ, thuế suất thuế GTGT 5%. Kế toán nhập vào máy bút toán ghi Nợ TK 131 và ghi Có TK 155. Lúc này, máy tính sẽ hiểu những bút toán sau : Nợ TK 131 : 9.000.000 Có TK 5112 : 8.571.429 Có TK 3331 : 428.571 Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 155 – Thành phẩm


49


Cả bút toán phản ánh thuế kế toán cũng không ghi vì trên phần mềm kế toán có cài sẵn dòng thuế suất với lựa chọn là T (TRUE) hoặc F (FALSE). Nếu chọn T, kế toán phải nhập mức thuế suất vào ô kế bên. Do đó, kế toán chỉ cần nhập vào máy giá bán là có thể biết được giá bán chưa có thuế và số tiền thuế. Ðến cuối tháng, kế toán tổng hợp sẽ căn cứ trên số Hóa đơn đã xuất để tính số sản phẩm đã xuất bán và số sản phẩm đã nhập kho. Trong trường hợp này, khách hàng không lấy Hóa đơn GTGT nên kế toán lập Phiếu thu giao cho khách hàng. Phiếu thu trên máy sẽ khác với Phiếu thu khi in ra giao cho khách hàng. Phiếu thu trên máy sẽ có hình thức như sổ chi tiết Phiếu xuất. Nhưng khi in ra, Phiếu thu lại có hình thức như sau : Phiếu thu số 67/T ngày 30/01/2003:

CÔNG TY CƠ KHÍ LIÊN 1 AN GIANG PHIẾU THU SỐ : 67/T

Ngày 30/01/03 Họ, tên người nộp : Trương Văn Út TK nợ 1111 : 9.000.000 đ Ðịa chỉ : Tổ 3 Phú Thọ TK có 131 : 9.000.000 đÐơn vị : Ða Phước An Phú AG Về khoản : Thu bán 01 cái máy gặt lúa Số tiền : 9.000.000 đ Bằng chữ : (Chín triệu đồng chẵn)................................... Kèm theo : PÐH số 08/12 ngày 30/01/03 Chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Ngày 30/01/03 Người nộp Thủ quỹ

Do trong tháng 01/2003 chỉ có một khách hàng này không lấy hóa đơn nên cuối tháng, kế toán sẽ ghi thẳng tên khách hàng này vào Hóa đơn và lưu lại trong cuốn Hóa đơn.


50


Qua cách ghi chép này cho thấy công ty kê khai và nộp thuế đầy đủ. Và theo lý thuyết, khi bán hàng trong trường hợp này, kế toán phải hạch toán như sau : Phản ánh giá vốn hàng bán :

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 155 – Thành phẩm Phản ánh doanh thu bán hàng :

Nợ TK 111,112, 131… Có TK 511 - Doanh thu bán thành phẩm. Có TK 3331 - Thuế GTGT Đây là một ưu điểm của tổ chức bộ máy kế toán. Nhờ vào phần mềm kế toán này mà kế toán có thể tiết kiệm được thời gian và công sức khi ghi sổ. 1.2.2. Trường hợp bán hàng qua đại lý : Trước tiên, công ty và đại lý ký một hợp đồng nguyên tắc. Sau mỗi đợt giao hàng, công ty sẽ có Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý. Căn cứ vào Phiếu xuất kho, kế toán ghi :

Nợ TK 157 – Hàng gửi đại lý Có TK 155 – Thành phẩm

Khi đại lý bán được hàng, kế toán ghi : Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng N ợ TK 641 – Chi phí bán hàng (hoa hồng cho đại lý) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Theo lý thuyết, khi đại lý bán được hàng, kế toán phải hạch toán như sau : Phản ánh giá vốn :

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 157 – Hàng gửi đại lý Phản ánh doanh thu :

Nợ TK 111, 112, 131, … Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp Có TK 3331 - Thuế GTGT

Phần hoa hồng cho đại lý : Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng Có TK 111,112,131,….


51


Nhưng phần mềm kế toán đã tự tính giá vốn hàng bán và tự phản ánh doanh thu nên kế toán chỉ cần nhập vào máy bút toán ghi Nợ TK 131 và bút toán ghi Có TK 157. Ví dụ : Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý số 000515, ngày 21/03/03, công ty có xuất cho đại lý Phạm Thị Hạnh ở số 438 - Đường Trần Hưng Ðạo – Thành Phố Quy Nhơn - Tỉnh Bình Ðịnh số lượng 5 máy gặt xếp dãy không động cơ với giá bán là 8.600.000đ/ cái. Kế toán ghi :

Nợ TK 157 : 43.000.000 Có TK 155 : 43.000.000

Thời gian 01 tháng sau, đại lý bán được hàng. Đại lý sẽ điện thoại báo cho công ty biết. Nếu khách hàng có yêu cầu công ty cung cấp Hóa đơn thì đại lý sẽ điện thoại báo cho công ty biết tên và địa chỉ của khách hàng để công ty xuất Hoá đơn thẳng cho khách hàng bằng bưu điện (chuyển phát nhanh). Giá sản phẩm mà công ty ký gởi đại lý sẽ thấp hơn giá bán sản phẩm đó trên thị trường nhưng khi xuất Hoá đơn, công ty vẩn phải ghi theo giá bán trên thị trường, phần chênh lệch đó xem như hoa hồng cho đại lý, được kế toán hạch toán vào TK 641 “Chi phí bán hàng”.Theo ví dụ trên, công ty ký gởi đại lý với giá bán là 8.600.000đ/cái (đã có thuế GTGT) nhưng trên thị trường, giá bán của sản phẩm này là 9.000.000, phần 400.000 này là hoa hồng cho đại lý. Kế toán sẽ hạch toán như sau : Nợ TK 131 : 43.000.000 Nợ TK 641 : 2.000.000 Có TK 511 : 42.857.142 Có TK 3331 : 2.142.858 Công ty không theo dõi doanh thu ở Sổ chi tiết mà theo dõi ở Sổ cái với tên gọi là Sổ nhật ký tài khoản 5112. Trong tháng 01/2003 , số phát sinh được ghi như sau : Hai trang nay để 5112 vào


52



53



54


Trong tháng 01/2003, số phát sinh của tài khoản này là 3.120.510.304 được kết chuyển hết sang TK 911. Trong năm 2003, số phát sinh là 19.845.650.978 được kết chuyển hết sang TK 911- “xác định kết quả kinh doanh”. 2. Kế toán giá vốn hàng bán : Công ty theo dõi số lượng hàng nhập - xuất - tồn dựa theo báo cáo của thủ kho. Hàng quý, thủ kho gửi báo cáo về tình hình hàng trong kho cho phòng kế toán. Kế toán không theo dõi giá vốn hàng bán theo mỗi nghiệp vụ bán hàng của công ty. Cuối mỗi tháng, kế toán trưởng dựa vào các phiếu xuất hàng, Hóa đơn bán hàng và tính toán lượng hàng xuất trong tháng, tiến hành ghi nhận tổng giá vốn hàng bán của tháng vào Sổ cái , không theo dõi riêng ở Sổ chi tiết. Do đặc thù của công ty khi xuất, nhập thành phẩm, chỉ ghi mã số thành phẩm nên trên báo cáo chỉ ghi một mã số hàng hóa của nhiều hóa đơn cộng lại. Mọi bút toán liên quan đến TK 632 đều do máy tự tính. TK 632 có ba nguồn kết chuyển : TK 152 : nhượng bán vật tư TK 155 : xuất kho thành phẩm

TK 157 : xuất kho hàng gởi bán Trong tháng 01/2003, số phát sinh được ghi như sau :


55



56


CÔNG TY CƠ KHÍ SỔ NHẬT KÝ TÀI KHOẢN 632 AN GIANG GIÁ VỐN HÀNG BÁN

THÁNG 01/03

CHỨNG TỪ TIỀN VIỆT NAM SỐ THỨ TỰ

SỐ NGÀYNỘI DUNG

T.K ÐỐI ỨNG NỢ CÓ

1 2 3

00001/KCGV 00002/KCGV 01KS2/003

31/01/03 31/01/03 31/01/03

Giá vốn hàng xuất bán Giá vốn hàng xuất bán Kết chuyển giá vốn

1551 157 911

2.399.974.1611.678.547

2.401.652.708Tổng cộng 2.401.652.708 2.401.652.708

+ Số dư đầu kỳ : Phát sinh Nợ : 2.401.652.708 Phát sinh Có : 2.401.652.708 + Số dư cuối :

Ngày tháng năm Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc


57


Ðịnh khoản : • Giá vốn hàng xuất bán trong kỳ :

Nợ TK 632 : 2.399.974.161 Có TK 1551 : 2.399.974.161

• Giá vốn hàng xuất gởi đại lý bán : Nợ TK 632 : 1.678.547 Có TK 157 : 1.678.547

• Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán : Nợ TK 911 : 2.401.652.708 Có TK 632 : 2.401.652.708

Trong năm 2003, số phát sinh của TK 632 là 14.630.869.192 được kết chuyển hết sang TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”. 3. Kế toán chi phí hoạt động tài chính : Công ty không theo dõi chi phí hoạt động tài chính theo Sổ chi tiết mà ghi vào Sổ cái các nghiệp vụ phát sinh và được ghi vào cuối mỗi tháng. Chi phí hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là lãi vay phải trả cho ngân hàng. Ví dụ bảng kê lãi chi tiết tháng 01/2003 tại Công ty có mẫu như sau :

Trong tháng 01/2003, TK 635 có số phát sinh như sau :

NGAN HANG CONG THUONG VNTINH/TP : AN GIANG Chi nhanh : NHCT AN GIANG

Trang : 1BANG KE LAI CHI TIET

Tu ngay 26/12/2002 Den het ngay 25/01/2003

So hieu Tai khoan : 011M.00003 Ten tai khoan : CTY CO KHI AG

Tu ngay Den ngay So ngay So du cuoi Tich so Lai suat Tien lai (% thang) 26/12/2002 02/01/2003 7 5,812,416,637.00 40,686,916,459.00 02/01/2003 25/01/2003 24 5,231,485,317.00 125,555,647,608.00 Tong tich so 166,242,564,067.00 0.7000 38,789,932.00 Tong tien lai 38,789,932.00 Lap phieu Kiem soat Truong phong ke toan


58


CÔNG TY CƠ KHÍ SỔ NHẬT KÝ TÀI KHOẢN 635 AN GIANG CHI PHÍ HOẠT ÐỘNG TÀI CHÍNH

THÁNG 01/03 CHỨNG TỪ TIỀN VIỆT NAM

SỐ THỨ TỰ SỐ NGÀY

NỘI DUNG T.K ÐỐI ỨNG

NỢ CÓ

1 2 3 4 5 6

05/T 29NHCT 30NHCT 31NHCT 38NHDT KC_CT00 01

02/01/03 25/01/03 25/01/03 25/01/03 30/01/03 31/01/03

Thu lãi tiền vay NH thu lãi tiền vay NH thu lãi tiền vay NH chi lãi tiền gởi NH chi lãi tiền gởi Kết chuyển 635 -> 911

1111 1121 1121 1121 1121 911

38.789.932

6.777.109

1.143.000

322.021 360.952

43.741.068Tổng cộng 45.567.041 45.567.041

+ Số dư đầu kỳ : Phát sinh Nợ : 45.567.041 Phát sinh Có : 45.567.041 + Số dư cuối :

Ngày tháng năm



59


Ðịnh khoản :

• Ngày 02/01/2003, công ty thu lãi tiền vay : Nợ TK 111 : 1.143.000 Có TK 635 : 1.143.000

Theo quy định của chế độ chế toán hiện hành thì lãi tiền gởi phải được hạch toán vào TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính. Nhưng công ty lại hạch toán vào bên Có TK 635. Ðiều này không đúng với chế độ quy định hiện hành. Bút toán đúng phải là :

Nợ TK 111 : 1.143.000 Có TK 515 : 1.143.000

• Ngày 25/01/03, ngân hàng thu lãi tiền vay :

Nợ TK 635 : 38.789.932 Có TK 112 : 38.789.932

• Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ số phát sinh sang TK 911 Nợ TK 911 : 43.741.068 Có TK 635 : 43.741.068

Trong năm 2003, số phát sinh của TK 635 là 639.169.515 đ. được kết chuyển hết sang TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”. 4. Kế toán chi phí bán hàng : Chi phí bán hàng của công ty chủ yếu là hoa hồng bán thành phẩm, những chi phí về bốc xếp, vận chuyển. Công ty sử dụng phương pháp tỉ lệ để phân bổ chi phí bán hàng. Công thức như sau :

Chi phí bán hàng Tổng chi phí bán hàng x doanh thu của từng loại sp phân bổ cho từng = loại sản phẩm Tổng doanh thu bán hàng Các nghiệp vụ phát sinh được theo dõi trên Sổ cái với tên gọi là Sổ nhật ký tài khoản 641. Công ty sẽ lập Phiếu chi cho những nghiệp vụ có số phát sinh, Phiếu chi được đánh theo số thứ tự liên tục.


60


Phiếu chi tại Công ty được in ra từ máy tính, có mẫu như sau :

CÔNG TY CƠ KHÍ AN GIANG

LIÊN 1PHIẾU CHI SỐ : 107/C Ngày 23/01/03

Họ, tên người nhận : Võ Thành TâmĐịa chỉ : phòng KDTT Đơn vị : DNTN Thành Công

TK có 1111 : 10.000.000 đTK nợ 6411 : 9.523.809 đ 1331 : 476.191 đ

Về khoản : chi thuê vận chuyển cầu mạ kẽm giao Bình Phước Số tiền : 10.000.000 đ Bằng chữ : (Mười triệu đồng chẵn)…………………………………………….. Kèm theo : PVC ngày 08/01/03 Chứng từ gốc. Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Ngày 23/01/03

Thủ quỹ Người nhận

Khi lập Phiếu chi, kế toán đã nhập vào máy bút toán ghi Nợ và bút toán ghi Có.

Nợ TK 641 : 9.523.809 Nợ TK 1331 : 476.191 Có TK 111 : 10.000.000

Cuối kỳ, máy tính sẽ căn cứ vào đó để kết chuyển toàn bộ số phát sinh ở TK 641 vào TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”. Trong tháng 01/2003, số phát sinh được kế toán ghi như sau :


61



62


CÔNG TY CƠ KHÍ SỔ NHẬT KÝ TÀI KHOẢN 641 AN GIANG CHI PHÍ BÁN HÀNG

THÁNG 01/03



T.K ÐỐI ỨNG

NỢ CÓ

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

01/C 14/C 27/C 69/C 72/C 89/C 100/C 94/C 95/C 105/C 107/C 107/C 109/C 115/C 127/C

02/01/03 03/01/03 06/01/03 15/01/03 15/01/03 16/01/03 22/01/03 22/01/03 22/01/03 23/01/03 23/01/03 23/01/03 23/01/03 24/01/03 27/01/03

Hoa hồng bán cầu thép 2002 Hoa hồng bán máy gặt lúa Hoa hồng bán máy gặt lúa Hoa hồng bán cầu thép 4.2A Chi thuê xe cẩu Hoa hồng bán 2 máy gặt kđc Hoa hồng bán 1 máy gặt kđc Mua dầu giao hàng, sửa xe Chi thuê rã máy gặt Chi thuê rã 6 máy gặt Chi vận chuyển cầu đi mạ kẽm Chi vận chuyển 3 chuyến cầu Hoa hồng bán 1 máy gặt Hoa hồng bán cầu thép P.GTVT Chi mua dầu giao máy gặt

1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111

1.812.000200.000200.000

6.049.0001.150.000

400.000200.000150.000146.000228.000

2.380.9527.142.857

200.00010.000.000

69.091


63


16 17 18 19

127/C KC_CT0002 KC_CT0003 KC_CT0004

27/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03

Chi phí giao máy gặt cho KH Kết chuyển 6411 -> 911 Kết chuyển 6411 -> 911 Kết chuyển 6411 -> 911

1111 911 911 911

26.00019.061.00010.918.900

374.000

Tổng cộng 30.353.900 30.353.900


Ngày tháng năm



64


Ðịnh khoản :

• Chi hoa hồng bán cầu thép mạ kẽm : Nợ TK 641 : 1.812.000 Có TK 111 : 1.812.000

• Chi thuê xe cẩu cầu mạ kẽm : Nợ TK 641 : 1.150.000 Có TK 111 : 1.150.000

• Cuối kỳ, kế toán thực hiện kết chuyển chi phí bán hàng : Nợ TK 911 : 30.353.900 Có TK 641 : 30.353.900

Trong năm 2003, số phát sinh của TK 641 là 177.365.724 được kết chuyển hết sang TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”. 5. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp : Trong tháng, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp được kế toán ghi vào Sổ cái với tên gọi Sổ nhật ký tài khoản 642. Cũng như tài khoản 641, kế toán sử dụng phương pháp tỉ lệ để phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp.

Chi phí QLDN Tổng chi phí QLDN x doanh thu từng loại sản phẩm phân bổ cho từng = loại sản phẩm Tổng doanh thu bán hàng. Mẫu phiếu chi cho tài khoản 642 tại Công ty cũng tương tự như Phiếu chi của tài khoản 641.


65


Ví dụ mẫu Phiếu chi thuộc về chi phí quản lý doanh nghiệp:

Số phát sinh trong tháng 01/2003 được kế toán ghi như sau :

CÔNG TY CƠ KHÍ AN GIANG

LIÊN 1 PHIẾU CHI SỐ : 79/C Ngày 16/01/03

Họ, tên người nhận : Võ Hữu Thực Địa chỉ : phòng CTHC Đơn vị :

TK có 1111 : 3.236.100 đTK nợ 6411 : 3.236.100 đ

Về khoản : chi đặt báo Quý I / 2003 Số tiền : 3.236.100 đ Bằng chữ : (Ba triệu hai trăm ba mươi sáu ngàn một trăm đồng chẵn)………….Kèm theo : ĐNTT ngày 13/01/2003 Chứng từ gốc. Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Ngày 20/01/03

Thủ quỹ Người nhận


66


coâng ty cô KHÍ SOÅ NHAÄT KYÙ TAØI KHOAÛN 642 AN GIANG CHI PHÍ QUAÛN LYÙ DOANH NGHIEÄP

THAÙNG 01/03 CHÖÙNG TÖØ TIEÀN VIEÄT NAM SOÁ

THÖÙ TÖÏ

SOÁ NGAØY NOÄI DUNG T.K

ÑOÁI ÖÙNG

NÔÏ COÙ

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 …

02/C 04/C 05/C 06/C 07/C 08/C 09/C 22/C 23NHDT 24/C 26/C 13/T 32/C 33/C 33/C 34/C 35/C 38/C 04NHCT 05NHCT …………..

02/01/03 02/01/03 02/01/03 02/01/03 02/01/03 02/01/03 02/01/03 03/01/03 03/01/03 06/01/03 06/01/03 07/01/03 07/01/03 07/01/03 07/01/03 07/01/03 07/01/03 07/01/03 08/01/03 08/01/03 …………

500.0006.885.000

Chi thaêm hoûi OÂ. Taâm cöûa haøng VTCN -TBVP 1111 1111 1111 1111 1111 1111

Chi in 80 cuoán lòch xuaân Quyù Muøi 2003 loaïi 5 tôø 192.000Chi thueâ moùc caåu caàu ñi maï keõm + thueâ raõ maùy gaët 279.000Chi BGÑ tieáp khaùch Sôû keá Hoaïch Ñaàu Tö An Giang

2.272.377Chi thueâ vaän chuyeån theùp 6 ly veà kho coâng ty 160.000Chi thueâ vaän chuyeån sôn + buølon veà kho coâng ty

Chi cho boác vaùc vaät tö nhaäp kho coâng ty 633.2761111 500.000Traû löông thaày daïy AV thaùng12/02 1111 151.801NH thu phí chuyeån khoaûn 1121

5.400.000Chi hoïc phí ñôït 3+4/02 cho 3 ngöôøi hoïc lôùp voû taøu thuûy 1111 6.000Chi leä phí giao thoâng mua 20 lít daàu caåu caàu 1111

Thu tieàn ñieän laàn 9 ( ñeán thaùng 8/ 2002 ) 1111 150.000Chi phí coâng taùc Bieân Hoøa nhaän caàu maï keõm 1111 91.429

731.000322.000

Chi mua 20 lít xaêng coâng taùc Chôï Môùi 1111 Chi coâng taùc kieåm tra QTTC naêm 2002 taïi cô khí Chôï Môùi 1111

1111 Chi coâng taùc Di Linh Laâm Ñoàng höôùng daãn baéc caàu 244.000Chi mua taøi lieäu + photo taøi lieäu hoïc lôùp voû taøu 1111

1111 6.000Chi noäp LPGT mua 20 lít daàu caåu caàu 1121 13.100NH thu phí chuyeån khoaûn 1121 ………

18.182NH thu phí chuyeån khoaûn ………………………………………………………

6.000.000


67


…… …….. …….. 54 55 56 57 58 59 ………. ……… 70 71 72 73 ………. ……….

………….. ………….. 29/T 68/C 75/C 13NHCT 76/C 77/C …………………….. ……………………… 106/C 114/C 114/C 114/C ……………………. ……………………. 148/C 148/C 148/C ……………………. ……………………. 36NHCT

…… …………….. …………….. 15/01/03 15/01/03 15/01/03 16/01/03 16/01/03 16/01/03 ………………. ……………… 23/01/03 24/01/03 24/01/03 24/01/03 ………………. ……………… 28/01/03 28/01/03 28/01/03 ………………

…. …………. ………….

…..…………………………………………… …………

…..…………………………………………. Thu tieàn baùn theùp pheá lieäu 548.000

……………..

Chi mua 100 quyeån baùo Thaát Sôn xuaân Quyù Muøi 2003 Chi mua vaûi Teát Quyù Muøi 2003 cho CB.CNV Cty

1111 NH thu phí chuyeån khoaûn 1111 800.000Chi boài döôõng thôï kieåm tra tuû buø ñieän taïi coâng ty 1111 30.594.000Chi thueâ doïn kho pheá lieäu + naïo veùt raõnh thoaùt nöôùc 1121 290.310………………………………………………………………

…….

1111 50.000 1111 ……..

475.000……………………………………………………………………

…………

……..…………

………275.090

…….. Chi mua saùch nghieân cöùu trang bò phoøng kyõ thuaät 1111 Chi traû tieàn nöôùc sinh hoaït cuûa Cty kyø 12/2002 1111 Chi traû tieàn nöôùc sinh hoaït kyø 12/2002 1111 Chi traû tieàn phí thoaùt nöôùc kyø 12/2002

5.123.680

1111 907.200………………………………………………………………… ……….. 456.400………………………………………………………………..

…………

126.620…………

……..Chi mua 30 lít daàu chôû caàu ñi giao taïi Baïc Lieâu 1111 Chi mua 30 lít daàu chôû maùy gaët ñi giao 1111 …………

……..Chi phí coâng taùc Baïc Lieâu giao caàu + chôû haøng veà Cty 1111 ………………………………………………………………..

……….. 103.636……….. 103.636 6.528.828

…………………………………………………………………

1121 244.900 13.945.4341121 …………

…….4.174.813

NH thu phí chuyeån khoaûn 911 3.165.750


68


96 97 98 ………. ………. 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138

39NHDT 01KS2/004 01KS2/005 01KS2/006 01KS2/007 KC_CT0005 KC_CT0006 KC_CT0007 KC_CT0008 KC_CT0009 KC_CT0010 KC_CT0011 KC_CT0012 KC_CT0013 KC_CT0014 KC_CT0015 KC_CT0016 KC_CT0017 KC_CT0018 KC_CT0019 KC_CT0020 KC_CT0021 KC_CT0022 KC_CT0023

…………….. 30/01/03 30/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03

NH thu phí chuyeån khoaûn Keát chuyeån chi phí vaät lieäu quaûn lyù Keát chuyeån chi phí ñoà duøng vaên phoøng Keát chuyeån chi phí khaáu hao TSCÑ Keát chuyeån thueá, khoaûn phí vaø leä phí Keát chuyeån 6421 -> 911 - Keát chuyeån 6421 -> 911 - Keát chuyeån 6421 -> 911 - Keát chuyeån 6421 -> 911 - Keát chuyeån 6421 -> 911 - Keát chuyeån 6421 -> 911 - Keát chuyeån 6421 -> 911 - Keát chuyeån 6427 -> 911 - Keát chuyeån 6427 -> 911 - Keát chuyeån 6427 -> 911 - Keát chuyeån 6427 -> 911 - Keát chuyeån 6427 -> 911 - Keát chuyeån 6428 -> 911 - Keát chuyeån 6428 -> 911 - Keát chuyeån 6428 -> 911 - Keát chuyeån 6428 -> 911 - Keát chuyeån 6428 -> 911 - Keát chuyeån 6428 -> 911 - Keát chuyeån 6428 -> 911 -

911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911

……………….4.545

13.636

376.44653.512.745

103.6366.180.7951.070.255

32.741825.276363.636

2.605.11330.061.1501.363.600

67.637.20033.000.00012.877.967

475.0006.644.000

100.0004.799.909


69


139 140 141 142 143 144

Toång coäng 265.551.974 265.551.974

+ Soá dö ñaàu kyø : Phaùt sinh Nôï : 265.551.974 Phaùt sinh Coù : 265.551.974 + Soá dö cuoái : Ngaøy thaùng naêm Ngöôøi laäp baûng Keá toaùn tröôûng Giaùm ñoác


70


Ðịnh khoản : • Ngày 09/01/2003, công ty xuất tiền gởi ngân hàng để thanh toán tiền

điện thông qua ủy nhiệm thu, kế toán ghi : Nợ TK 642 : 16.653.835 Có TK 112 : 16.653.835

• Ngày 16/01/2003, công ty chi tiền cước bưu điện gởi lịch Xuân biếu khách hàng , kế toán ghi :

Nợ TK 642 : 534.800 Có TK 111 : 534.800

• Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ số phát sinh sang TK 911 Nợ TK 911 : 43.741.068 Có TK 642 : 43.741.068

Trong năm 2003, số phát sinh của TK 642 là 3.260.454.067 được kết chuyển hết sang TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”. 6. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác : Kế toán không theo dõi phần thu nhập và chi phí khác theo sổ riêng mà phản ánh số phát sinh vào Bảng cân đối số phát sinh của cả năm vì những số liệu này chỉ phát sinh một lần trong năm.Trong năm 2003, số phát sinh của TK 711 là 3.208.228.095 đ. Đây là phần lãi được chia do góp vốn liên doanh được công ty xem như thu nhập hoạt động tài chính. Công ty vẫn chưa sử dụng TK 515 theo quy định mới của Bộ tài chính mà vẫn theo dõi số phát sinh này ở TK 711. Trong năm 2003, số phát sinh của TK 811 là 346.120.099 đ. Đây là chi phí trả lãi vay cho vốn góp vào hoạt động liên doanh. Theo quy định của chế độ tài chính hiện hành thì cách hạch toán này là không đúng. Bút toán đúng là phải hạch toán vào bên Nợ TK 635 – “Chi phí hoạt động tài chính”. Như vậy, nếu 02 khoản trên hạch toán đúng vào TK 515 và TK 635 thì TK 711 và TK 811 không phát sinh. 7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh : Doanh nghiệp không theo dõi kế toán xác định kết quả kinh doanh theo từng sổ chi tiết riêng. Tài khoản sử dụng : TK 911 Tài khoản 911 được theo dõi trên Sổ cái, được kế toán trưởng tính toán, kết chuyển, xác định kết quả kinh doanh vào cuối tháng dựa trên các chứng từ ghi sổ có liên quan.


71


Cuối tháng, kế toán kết chuyển doanh thu và chi phí vào TK 911 như sau : Nợ TK 911 : 2.730.715.650 Có TK 632 : 2.401.652.708 Có TK 635 : 43.741.068 Có TK 641 : 30.535.900 Có TK 642 : 254.967.974 Nợ TK 5111: 3.133.332 Nợ TK 5112: 3.120.510.304 Có TK 911 : 3.123.643.636 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh tháng 01/2003 : 911

392.927.986

30.353.900

3.123.643.636 3.123.643.636

43.741.068

254.967.974

2.401.652.708 3.123.643.636

SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG Trang 72GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG

632

2.399.974.161 2.401.652.708 3.123.64

641

30.353.900 30.353.900

642

254.967.974 254.967.974

635

43.741.068 43.741.068

421

392.927.986



73


Cuối năm, kế toán thực hiện kết chuyển doanh thu và chi phí để xác định kết quả kinh doanh cả năm. Những bút toán này là do máy tính tự tính. Như đã phân tích những phần trước, những bút toán kết chuyển là do phần mềm kế toán tính.

Nợ TK 911 : 19.055.978.597 Có TK 632 : 14.630.869.192 Có TK 635 : 641.169.515 Có TK 641 : 177.365.724 Có TK 642 : 3.260.454.067 Có TK 811 : 346.120.099 Nợ TK 5111 : 116.791.126 Nợ TK 5112 : 19.845.650.978 Nợ TK 711 : 3.208.228.095 Có TK 911 : 23.170.670.199

Sơ đồ hạch toán :


75



76

911

23.170.670.19923.170.670.199

4.116.690.602

346.120.099

3.260.455.067

177.365.724 3.208.228.095

639.169.515

14.630.869.192 19.962.442.104

632

14.630.869.192 14.630.869.192

511

19.962.442.104

19.962.442.104

635

639.169.515 639.169.515

641

177.365.724 177.365.724

711

3.208.228.095 3.208.228.095

642

3.260.455.067 3.260.455.067

811

346.120.099 346.120.099

4.116.690.602

421


8. Kế toán phân phối kết quả kinh doanh: Công ty trích lập các quỹ theo quy định của Nhà nước cụ thể như sau :

• Quỹ đầu tư phát triển 50%. • Quỹ dự phòng tài chính 10%. • Còn lại là quỹ khen thưởng phúc lợi.

Quỹ trợ cấp mất việc làm được công ty đưa thẳng vào chi phí. Năm 2003, lợi nhuận trước thuế của Công ty là 4.116.690.602, được kế toán trích lập như sau :

• Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nước : (4.116.690.602 – 3.208.228.095) * 32% = 290.708.002

• Lợi nhuận sau thuế : 3.976.857.606 – 290.708.002 = 3.686.149.604

• Phần vốn Ngân sách cấp có đến năm 2003, gồm có : - Vốn cố định là 3.302.860.440 - Vốn lưu động là 3.739.981.785 - Vốn đầu tư xây dựng cơ bản là 503.619.585

Vậy tổng nguồn vốn Ngân sách cấp là : 7.546.461.810 Phần thu sử dụng vốn được để lại bổ sung nguồn vốn kinh doanh : 7.546.461.810 * 1.8% = 135.836.313 Phần lợi nhuận còn lại sau khi trừ nghĩa vụ thuế TNDN và trừ thu sử dụng vốn Công ty tạm phân phối quỹ bằng 70% :

(3.686.149.604 – 135.836.313) * 70% = 2.485.219.304 Trong đó :

- Quỹ đầu tư phát triển là : 2.485.219.304*50% = 1.242.609.652 - Quỹ dự phòng tài chính là : 2.485.219.304*10% = 248.521.930 - Quỹ khen thưởng phúc lợi là: 2.485.219.304*40%= 983.287.722

Kế toán hạch toán như sau : • Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp :

Nợ TK 421 : 290.708.002 Có TK 3334 : 290.708.002 • Thu sử dụng vốn được để lại bổ sung vốn kinh doanh :

Nợ TK 421 : 135.836.313 Có TK 411 : 135.836.313


77


• Tạm trích vào các quỹ doanh nghiệp : Nợ TK 421: 2.485.219.304

Có TK 414 : 1.242.609.652 Có TK 415 : 248.521.930 Có TK 431 : 983.287.722 Theo quy định thì Công ty phải trích 5% vào quỹ trợ cấp mất việc làm

nhưng Công ty lại đưa thẳng khoản trích này vào chi phí. Phần lợi nhuận còn lại sau khi đã trích vào các quỹ được doanh nghiệp để lại chờ khi báo cáo quyết toán được các ban ngành duyệt.

PHẦN NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG Trang GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG

78


Công ty Cơ khí An Giang là một trong những doanh nghiệp thuộc ngành cơ khí địa phương chịu sự tác động cạnh tranh quyết liệt của nền kinh tế thị trường. Các doanh nghiệp ngành cơ khí ở các tỉnh đồng bằng Sông Cửu Long hầu hết hoạt động kinh doanh đều bị thua lỗ hoặc không hiệu quả hoặc giải thể. Nhưng đối với Công ty Cơ khí An Giang thì hoạt động kinh doanh rất hiệu quả. Lợi nhuận của công ty tăng liên tục từ năm 1992 đến nay. Ngoài ra, đơn vị còn thực hiện nghĩa vụ nộp Ngân sách rất tốt, cụ thể qua các năm như sau :

• Năm 2001 : 647.000.000 đồng. • Năm 2002 : 935.000.000 đồng. • Năm 2003 : 1.177.309.437 đồng.

Thành tích nộp Ngân sách như thế thì đối với các ngành khác có thể không cao nhưng đối với ngành cơ khí địa phương thì mang ý nghĩa rất to lớn. Xét về cơ cấu sản phẩm, Công ty cơ khí An Giang có những sản phẩm chủ yếu phục vụ thiết thực cho nhu cầu công nghiệp hóa - hiện đại hóa và phát triển giao thông nông thôn. Qua các năm 2001, 2002, 2003, công ty đã cung ứng cho nhu cầu xã hội số lượng như sau :

• Máy gặt xếp dãy : 632 cái • Cầu sắt nông thôn : 8.276 mét

Góp phần giúp bà con nông dân nâng cao hiệu quả trong thu hoạch vụ mùa; sản phẩm cầu sắt nông thôn góp phần xóa cầu khỉ, cầu ván, giúp sự đi lại giao thông nông thôn được thông suốt, thuận tiện, làm đổi mới bộ mặt nông thôn An Giang nói riêng và khu vực đồng bằng Sông Cửu Long nói chung. Đạt được hiệu quả đó là do công ty có một đội ngũ quản lý luôn cầu thị học tập kinh nghiệm để công tác quản lý được hoàn thiện hơn, cán bộ nhân viên kỹ thuật không ngừng phấn đấu, học tập để nâng cao tay nghề, một bộ máy kế toán luôn hoàn thành tốt công việc được giao. Qua quá trình thực tập tại công ty, em xin có một số nhận xét và kiến nghị như sau : 1. Đội ngũ nhân viên :

• Bộ máy quản lý của công ty là một đội ngũ cán bộ có trình độ cao, hơn 50% có bằng đại học và cao đẳng.

• Công ty rất quan tâm đến yếu tố con người, xem công tác đào tạo cán bộ khoa học kỹ thuật là nhiệm vụ thường xuyên vì đặc thù của sản phẩm ngành cơ khí là sự kết tinh của trí tuệ, chất xám để tạo ra những


79


sản phẩm phục vụ có chất lượng tối ưu theo hướng chất lượng tốt, giá thành hạ, đảm bảo đủ sức cạnh tranh trong nền kinh tế thị trường.

• Công ty Cơ khí An Giang còn tồn tại và phát triển như ngày nay là nhờ vào lực lượng cán bộ khoa học kỹ thuật yêu ngành yêu nghề năng động và sáng tạo, chịu khó tìm tòi nghiên cứu và học hỏi, vận dụng vào điều kiện sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp đạt hiệu quả.

• Công ty cũng rất quan tâm đến đời sống tinh thần cán bộ công nhân viên, thường xuyên tổ chức thi đấu phong trào thể dục - thể thao nhằm rèn luyện thể lực và vui chơi, giải trí lành mạnh.

• Công ty có chính sách khen thưởng thỏa đáng và kịp thời cho các đối tượng mang lại hiệu quả cho doanh nghiệp.

• Công ty cũng có chính sách đưa nhân viên đi học để nâng cao trình độ chuyên môn, điều này là rất tốt. Tuy nhiên, bộ phận lao động kỹ thuật phần lớn tay nghề còn thấp. Công ty nên tạo nhiều điều kiện hơn để họ nâng cao tay nghề. Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay, nguồn nhân lực chiếm một vị thế rất quan trọng. Việc có một đội ngũ nhân viên giỏi là rất cần thiết. Điều này không đồng nghĩa với việc công ty tuyển thêm để thay mới lại đội ngũ nhân viên của mình. Như vậy công ty sẽ mất đi những nhân viên làm việc lâu năm, với kinh nghiệm dày dặn, mà đây là yếu tố rất cần thiết cho mọi doanh nghiệp. Vậy công ty cần quan tâm nhiều hơn nữa vấn đề đào tạo và tuyển dụng thì trong tương lai không xa, công ty sẽ có một đội ngũ nhân viên rất giỏi nghề và có nhiều kinh nghiệm. Đây là tiền đề cho sự phát triển và tồn tại của công ty trong tương lai.

2.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán : • Bộ máy kế toán của công ty chỉ có 4 người và 1 thủ quỹ mà vẫn có

thể làm tốt nhiệm vụ được giao. Điều này cho thấy công ty đã tiết kiệm được một bộ phận nhân sự trong phòng kế toán.

Sở dĩ bộ phận kế toán có thể làm tốt như thế là do có sự hỗ trợ của phần mềm kế toán. Chương trình này được cài đặt sẵn trong máy vi tính nên có một số bút toán kế toán không phải ghi hay tính mà tự máy tính sẽ tính thay. Thường những bút toán này là những bút toán kết chuyển.

Đây là một thuận lợi của công ty, giúp kế toán có thể tiết kiệm thời gian và công sức. Tuy nhiên, cần phải bỏ ra một khoản chi phí để cài đặt phần mềm này nhưng xét về mặt quản lý vẫn hiệu quả hơn nhiều.


80


Các bút toán mà kế toán nhập vào máy tuy không theo quy định và quy trình của chế độ kế toán nhưng vẫn tính được kết quả hoạt động kinh doanh tương đối chính xác.

Từ đó cho thấy Bộ Tài chính nên khuyến khích các doanh nghiệp sử dụng sự tiến bộ của công nghệ thông tin và có những quy định cho phù hợp với việc sử dụng máy tính vào công tác quản lý kế toán, giúp doanh nghiệp hạch toán chính xác hơn và ít có sai sót hơn.

• Công ty rất quan tâm đến công tác tài chính – kế toán, thường xuyên tập trung củng cố bộ máy phòng kế toán theo hướng tinh gọn, hiệu quả đáp ứng yêu cầu báo cáo thống kê kịp thời, chính xác, đúng quy định của các ngành quản lý chức năng.

3.Về hình thức sổ kế toán :

Với việc áp dụng hình thức Sổ kế toán Chứng từ ghi sổ, công ty đã thực hiện không hoàn toàn giống với những quy định và chỉ dẫn của Bộ Tài chính, mà đã bỏ bớt một số bước không quan trọng và không cần thiết như không sử dụng một số Sổ và thẻ kế toán chi tiết, không sử dụng Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ. Công ty chỉ thực hiện các bước đơn giản hơn, mọi nghiệp vụ phát sinh đều được kế toán ghi vào Sổ cái. Bên cạnh đó, công ty cũng không ghi Chứng từ ghi sổ vào cuối mỗi ngày, mà được thực hiện vào cuối mỗi tháng.

4.Việc áp dụng và ghi chép kế toán : • Công ty đã áp dụng chế độ kế toán đã được sửa đổi theo các chuẩn mực

kế toán mới (Thông tư 89/2002/TT-BTC). Cụ thể là công ty đã sử dụng TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính” thay cho TK 811 cũ nhưng đối với phần doanh thu hoạt động tài chính, công ty vẫn còn hạch toán vào TK 711. Điều này cho thấy kế toán vẫn chưa cập nhật hết những sửa đổi của Bộ Tài chính.

• Theo quy định, đầu kỳ công ty phải xác định lượng hàng nhập kho trước. Trong kỳ bán được bao nhiêu thì kế toán mới xác định lượng hàng xuất kho. Từ đó mới xác định được lượng hàng tồn cuối kỳ. Nhưng ở công ty, cuối mỗi tháng, kế toán xác định lượng hàng đã xuất bán trước rồi mới tính ngược trở lại lượng hàng đã nhập kho, phương pháp tính gần giống như phương pháp kiểm kê định kỳ. Điều này cũng đúng so với đặc điểm của công ty vì ở công ty không có hàng tồn kho cuối kỳ nhưng theo quy định thì chưa đúng.


81


• Khi bán hàng thu tiền ngay, kế toán vẫn ghi nợ phải thu của khách hàng (ghi Nợ TK 131). Đến cuối tháng, kế toán mới căn cứ vào Hóa đơn để ghi bút toán đã thu tiền khách hàng. Việc ghi chép này là không đúng với quy định là khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán phải phản ánh ngay tình hình vào sổ. Với cách ghi chép của công ty như vậy thì số liệu trên thực tế và số liệu trên sổ sách sẽ không giống nhau, không phản ánh thực chất tình hình bán hàng thu tiền trước hay thu tiền sau, từ đó dẫn đến việc phân tích tình hình công nợ (nợ phải thu) không được chính xác vì toàn bộ doanh thu bán hàng đều là bán chưa thu tiền, điều này không đúng với tình hình phát sinh thực tế.

• Đối với mỗi khách hàng, kế toán sẽ gán cho một mã số để dễ dàng theo dõi sổ chi tiết công nợ thì buộc kế toán phải nhớ mã số đó một cách chính xác vì nếu có hai hoặc nhiều khách hàng bị trùng mã số thì việc theo dõi sổ chi tiết công nợ và hạch toán sẽ trở nên rắc rối hơn do trùng lắp. Theo em thì khi thu tiền, kế toán nên ghi ngay bút toán đã thu tiền khách hàng ( Nợ TK 111, TK 112 ) mà không phải ghi qua TK 131.

Nợ TK 111,112, … Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

• Đối với những khoản thu lãi tiền vay công ty không hạch toán vào TK 515 theo quy định của chế độ kế toán hiện hành mà công ty lại hạch toán vào bên Có TK 635.

• Đối với những khách hàng mua lẽ không lấy Hóa đơn GTGT, kế toán lập Phiếu thu. Đến cuối tháng, kế toán sẽ tổng hợp những Phiếu thu đó lại để ghi vào một Hóa đơn GTGT làm căn cứ để tính số sản phẩm đã xuất bán. Điều này, bộ phận kế toán làm rất tốt vì cơ quan thuế cũng căn cứ vào Hóa đơn GTGT đó để tính thuế GTGT đầu ra của công ty.

• Cùng một bút toán xuất kho phụ tùng máy gặt nhưng có lúc kế toán hạch toán vào TK 5111, có lúc hạch toán vào TK 5112. Kế toán nên chấn chỉnh lại cách ghi chép này cho thống nhất. Theo em thì nên ghi vào TK 5111 vì phụ tùng máy gặt là hàng hoá, không phải là thành phẩm, công ty chỉ mua đi bán lại.

• Khi thu tiền bán thép phế liệu, kế toán hạch toán vào bên Có TK 642, điều này là sai. Theo quy định thì tiền thu được do bán phế liệu được xem như là thu nhập khác của công ty nên phải hạch toán vào TK 711

• Một số trường hợp chi hoa hồng, kế toán hạch toán vào TK 642. Nếu là hoa hồng bán hàng thì phải hạch toán vàop TK 641.


82


• Khi chi tiền quảng cáo, kế toán hạch toán vào TK 642. Bút toán này là chưa đúng. Tiền quảng cáo phải hạch toán vào TK 641 – “Chi phí bán hàng”.

• Đối với trường hợp nhượng bán vật tư, kế toán hạch toán như sau : Phản ánh giá vốn của phần vật tư nhượng bán : Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu Phản ánh tiền thu được từ nhượng bán vật tư : Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 5111 - Doanh thu bán hàng hoá Có TK 3331 - Thuế GTGT Việc hạch toán trên là không đúng với quy định. Theo chế độ Tài Chính hiện hành, khi xuất vật tư kém hoặc mất phẩm chất để tiêu thụ kế toán phải hạch toán như sau : Phản ánh trị giá vật liệu xuất bán : Nợ TK 811 – Chi phí khác Có TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu Tiền bán vật liệu thu được : Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 711 – Thu nhập khác Có TK 3331 - Thuế GTGT Nhưng theo em, với tình hình thực tế tại công ty, kế toán hạch toán như thế cũng phù hợp vì nếu nguyên vật liệu, vật tư công ty mua về mà nhượng bán có lời thì công ty nên bán và bán vật tư như thế vẫn được xem như bán hàng hoá. Tư đó cho thấy Bộ Tài Chính nên sửa đổi cách hạch toán trong trường hợp nhượng bán vật tư cho phù hợp với tình hình thực tế.

5.Về phần mềm kế toán : Quá trình làm công tác kế toán tại Công ty Cơ khí An Giang đã có bước chuyển đổi lớn từ khi đơn vị sử dụng phần mềm kế toán. Phần mềm này đã giúp ích cho công tác quản lý rất nhiều, giúp tiết kiệm được công sức và rút ngắn được thời gian quyết toán hàng quý, hàng năm đúng hoặc trước thời gian quy định. Tất cả các sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp đều được thể hiện một cách đầy đủ mà không cần phải thực hiện nhiều thao tác trên từng sổ như khi ghi chép thủ công. Tuy nhiên nếu muốn khai thác hết công năng của phần mềm này đòi hỏi


83


người sử dụng phải am hiểu sâu về lĩnh vực tin học. Trong quá trình sử dụng phần mềm tại Công ty chưa khai thác hết các công dụng này như Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ, một số sổ chi tiết, … do không có các phát sinh ở các sổ chi tiết này và do yêu cầu quản lý ở Công ty không cần thiết theo dõi một sổ chi tiết vì vậy cuối kỳ kế toán, Phòng kế toán không in các sổ này để theo dõi và đưa vào lưu trữ mặc dù trên máy có sẵn các sổ này..

6.Thị trường tiêu thụ : • Công ty rất quan tâm đến công tác thị trường. Để thực hiện chức năng

thị trường, công ty có Phòng kinh doanh tiếp thị thường xuyên đi khắp các tỉnh đồng bằng Sông Cửu Long và cả nước để lắng nghe ý kiến người tiêu dùng đóng góp về sản phẩm của mình và nghiên cứu chiến lược sản phẩm, đánh giá phân khúc thị trường, đồng thời giới thiệu sản phẩm, tìm đối tác ký kết các hợp đồng kinh tế.

• Tuy nhiên, Công ty Cơ khí An Giang lại ít chú trọng đến công tác marketing. Công ty nên quảng cáo sản phẩm của mình trên báo chí, truyền hình, nhất là sản phẩm máy gặt xếp dãy, người dân ở nông thôn rất có nhu cầu biết đến sản phẩm này. Mặt khác, công ty cũng nên có chính sách bán hàng trả góp dành cho những hộ nông dân có thu nhập thấp vì người nông dân rất cần sản phẩm này vào mùa vụ nhưng đôi lúc họ không có đủ tiền để mua. Thực hiện chính sách này, sản phẩm của công ty sẽ gần gũi với người tiêu dùng hơn.

• Trong thời gian vừa qua, công ty hoạt động khá thành công, sản phẩm của công ty đã có mặt ở một số nước lân cận như Campuchia, Lào,…nhưng công ty không trực tiếp xuất khẩu những sản phẩm này mà do các tiểu thương nước ngoài sang Việt Nam mua về. Điều này chứng tỏ sản phẩm của công ty không những có nhu cầu sử dụng trong nước mà còn được ưa chuộng ở nước ngoài. Do đó, công ty cũng có quan tâm đến công tác kinh doanh tiếp thị để mở rộng thị phần. Cụ thể là công ty đã tham gia trưng bày sản phẩm ở hội chợ Việt Nam – Campuchia, giám đốc công ty cũng đã sang Lào để tìm hiểu thị trường. Nhưng để chuẩn bị xuất khẩu sản phẩm, công ty nên tập trung nghiên cứu chính sách cơ chế về xuất nhập khẩu.

• Công ty cũng nên quan tâm công tác kiểm tra chất lượng sản phẩm. Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, vấn đề chất lượng sản phẩm là mục tiêu quan trọng nhất, quyết định sự tồn tại của sản phẩm trên thị trường. Do đó, đòi hỏi công ty phải có đội ngũ cán bộ khoa học - kỹ


84


thuật có trình độ cao để có thể đảm nhiệm công tác kiểm tra trước khi đưa sản phẩm ra thị trường. Vả lại, sản phẩm của công ty tương đối cồng kềnh. Nếu bị hỏng thì việc di chuyển sản phẩm đi sửa chữa sẽ gây nhiều khó khăn cho người tiêu dùng và tốn kém nhiều chi phí. Do đó, công ty nên có một bộ phận bảo hành sản phẩm chuyên đến tận nơi để sửa chữa những hư hỏng, trục trặc đó.

• Công ty nên có chính sách bảo hành sản phẩm để tạo sự yên tâm cho khách hàng khi sử dụng sản phẩm của công ty.

• Công ty nên có những khoản chiết khấu thương mại cho những khách hàng mua sản phẩm với số lương lớn. Điều này sẽ khuyến khích được khách hàng mua sản phẩm của công ty nhiều hơn.

Mặc dù nền kinh tế chung của cả nước còn nhiều khó khăn, chịu sự cạnh tranh rất gay gắt của nền kinh tế thị trường, nhưng Công ty Cơ khí An Giang đã đạt được những thành công rất đáng khích lệ : doanh thu, lợi nhuận năm sau luôn cao hơn năm trước, đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng ổn định, các sản phẩm chủ yếu phục vụ thiết thực nhu cầu xã hội, góp phần đẩy nhanh tiến trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa đúng chương trình mục tiêu của Đảng, Nhà nước trong tình hình hiện nay. Tuy nhiên, Công ty vẫn còn những mặt tồn tại cần giải quyết. Công ty đang từng bước khắc phục để tiếp tục khẳng định vị trí của mình trên thương trường kinh doanh đầy khó khăn và thử thách. Với những thành tích Công ty đã đạt được trong thời gian vừa qua, cũng như trong tương lai, Công ty phải luôn giữ vững và phát huy những ưu điểm, đồng thời khắc phục những khó khăn hiện tại để ngày càng phát triển vững mạnh, xứng đáng là một doanh nghiệp cơ khí hàng đầu trong tỉnh cũng như khu vực đồng bằng Sông Cửu Long. Do thời gian thực tập tại Công ty có hạn và bản thân chưa có nhiều kinh nghiệm nên những nhận xét và kiến nghị nêu trên chắc chắn không thể tránh khỏi những khiếm khuyết. Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của quý Thầy Cô, các cô chú trong Công ty, các anh chị và bạn bè để khóa luận của em được hoàn thiện hơn.

----------------- -----------------


85

CÔNG TY CƠ KHÍ SỔ NHẬT KÝ TÀI KHOẢN 5112 AN GIANG DOANH THU BÁN THÀNH PHẨM THÁNG 01/03



T.K ÐỐI ỨNG

NỢ CÓ

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17

000817 000819 000820 000821 000822 000823 000824 000825 000826 000827 000828 000829 000830 000831 000832 000833 00834

02/01/03 02/01/03 02/01/03 03/01/03 06/01/03 06/01/03 06/01/03 08/01/03 08/01/03 08/01/03 09/01/03 10/01/03 13/01/03 13/01/03 13/01/03 13/01/03 13/01/03

Xuất kho cầu NT1.6A Xuất kho cầu NT1.6A Xuất kho GCCN Xuất kho máy gặt Xuất kho máy gặt Xuất kho máy gặt Xuất kho GCCN Xuất kho máy gặt Xuất kho GCCN Xuất kho PTMG Xuất kho xà lan Xuất kho máy gặt Xuất kho cầu Nt 2.6A Xuất kho cầu Nt 2.6A Xuất kho máy gặt Xuất kho sấy tĩnh Xuất kho phụ tùng máy gặt

131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131

1.247.619120.857.143

2.095.2388.751.9058.571.4298.761.905

13.800.9408.571.4295.714.2869.904.761

725.773.96871.142.857

194.209.523194.209.523

8.571.4296.857.1435.904.761

...

... 45 46 47 48 49 50

......

...... 001063 001064 001065 001066 001067 01KS2/002

......

..... 27/01/03 27/01/03 27/01/03 28/01/03 29/01/03 31/01/03

................

............... Xuất kho cầu Nt 2.6M Xuất kho cầu Nt 2.6M Xuất kho máy gặt Xuất kho máy gặt Xuất kho GCCN Kết chuyển doanh thu các TP sản xuất

....

... 131 131 131 131 131 911

3.120.510.304

...............

121.708.571121.708.571

8.571.4298.190.4762.833.333

Tổng cộng 3.120.510.304 3.120.510.304


Ngày tháng năm


CÔNG TY CƠ KHÍ SỔ NHẬT KÝ TÀI KHOẢN 632 AN GIANG GIÁ VỐN HÀNG BÁN THÁNG 01/03



T.K ÐỐI ỨNG

NỢ CÓ

1 2 3

00001/KCGV 00002/KCGV 01KS2/003

31/01/03 31/01/03 31/01/03

Giá vốn hàng xuất bán Giá vốn hàng xuất bán Kết chuyển giá vốn

1551 157 911

2.399.974.1611.678.547

2.401.652.708Tổng cộng 2.401.652.708 2.401.652.708


Ngày tháng năm Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc

CÔNG TY CƠ KHÍ SỔ NHẬT KÝ TÀI KHOẢN 635

AN GIANG CHI PHÍ HOẠT ÐỘNG TÀI CHÍNH THÁNG 01/03

CHỨNG TỪ TIỀN VIỆT NAM SỐ

THỨ TỰ


T.K ÐỐI ỨNG

NỢ CÓ

1 2 3 4 5 6

05/T 29NHCT 30NHCT 31NHCT 38NHDT KC_CT00 01

02/01/03 25/01/03 25/01/03 25/01/03 30/01/03 31/01/03

Thu lãi tiền vay NH thu lãi tiền vay NH thu lãi tiền vay NH chi lãi tiền gởi NH chi lãi tiền gởi Kết chuyển 635 -> 911

1111 1121 1121 1121 1121 911

38.789.9326.777.109

1.143.000

322.021360.952

43.741.068Tổng cộng 45.567.041 45.567.041

+ Số dư đầu kỳ : Phát sinh Nợ : 45.567.041 Phát sinh Có : 45.567.041 + Số dư cuối :

Ngày tháng năm


CÔNG TY CƠ KHÍ SỔ NHẬT KÝ TÀI KHOẢN 641 AN GIANG CHI PHÍ BÁN HÀNG

THÁNG 01/03



T.K ÐỐI ỨNG

NỢ CÓ

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17

01/C 14/C 27/C 69/C 72/C 89/C 100/C 94/C 95/C 105/C 107/C 107/C 109/C 115/C 127/C 127/C KC_CT0002

02/01/03 03/01/03 06/01/03 15/01/03 15/01/03 16/01/03 22/01/03 22/01/03 22/01/03 23/01/03 23/01/03 23/01/03 23/01/03 24/01/03 27/01/03 27/01/03 31/01/03

Hoa hồng bán cầu thép 2002 Hoa hồng bán máy gặt lúa Hoa hồng bán máy gặt lúa Hoa hồng bán cầu thép 4.2A Chi thuê xe cẩu Hoa hồng bán 2 máy gặt kđc Hoa hồng bán 1 máy gặt kđc Mua dầu giao hàng, sửa xe Chi thuê rã máy gặt Chi thuê rã 6 máy gặt Chi vận chuyển cầu đi mạ kẽm Chi vận chuyển 3 chuyến cầu Hoa hồng bán 1 máy gặt Hoa hồng bán cầu thép P.GTVT Chi mua dầu giao máy gặt Chi phí giao máy gặt cho KH Kết chuyển 6411 -> 911

1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 911

1.812.000200.000200.000

6.049.0001.150.000

400.000200.000150.000146.000228.000

2.380.9527.142.857

200.00010.000.000

69.09126.000

19.061.000

18 19

KC_CT0003 KC_CT0004

31/01/03 31/01/03

Kết chuyển 6411 -> 911 Kết chuyển 6411 -> 911

911 911

10.918.900374.000

Tổng cộng 30.353.900 30.353.900


Ngày tháng năm


coâng ty cô KHÍ SOÅ NHAÄT KYÙ TAØI KHOAÛN 642 AN GIANG CHI PHÍ QUAÛN LYÙ DOANH NGHIEÄP THAÙNG 01/03

CHÖÙNG TÖØ TIEÀN VIEÄT NAM SOÁ THÖÙ TÖÏ

SOÁ NGAØY NOÄI DUNG T.K

ÑOÁI ÖÙNG

NÔÏ COÙ

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 ……

02/C 04/C 05/C 06/C 07/C 08/C 09/C 22/C 23NHDT 24/C 26/C 13/T 32/C 33/C 33/C 34/C 35/C 38/C 04NHCT 05NHCT ………….. …………..

02/01/03 02/01/03 02/01/03 02/01/03 02/01/03 02/01/03 02/01/03 03/01/03 03/01/03 06/01/03 06/01/03 07/01/03 07/01/03 07/01/03 07/01/03 07/01/03 07/01/03 07/01/03 08/01/03 08/01/03 ………………

Chi thaêm hoûi OÂ. Taâm cöûa haøng VTCN -TBVP Chi in 80 cuoán lòch xuaân Quyù Muøi 2003 loaïi 5 tôø Chi thueâ moùc caåu caàu ñi maï keõm + thueâ raõ maùy gaët Chi BGÑ tieáp khaùch Sôû keá Hoaïch Ñaàu Tö An Giang Chi thueâ vaän chuyeån theùp 6 ly veà kho coâng ty Chi thueâ vaän chuyeån sôn + buølon veà kho coâng ty Chi cho boác vaùc vaät tö nhaäp kho coâng ty Traû löông thaày daïy AV thaùng12/02 NH thu phí chuyeån khoaûn Chi hoïc phí ñôït 3+4/02 cho 3 ngöôøi hoïc lôùp voû taøu thuûy Chi leä phí giao thoâng mua 20 lít daàu caåu caàu Thu tieàn ñieän laàn 9 ( ñeán thaùng 8/ 2002 ) Chi phí coâng taùc Bieân Hoøa nhaän caàu maï keõm Chi mua 20 lít xaêng coâng taùc Chôï Môùi Chi coâng taùc kieåm tra QTTC naêm 2002 taïi cô khí Chôï Môùi Chi coâng taùc Di Linh Laâm Ñoàng höôùng daãn baéc caàu Chi mua taøi lieäu + photo taøi lieäu hoïc lôùp voû taøu Chi noäp LPGT mua 20 lít daàu caåu caàu NH thu phí chuyeån khoaûn NH thu phí chuyeån khoaûn …………………………………………… ……………………………………………

1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1121 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1121 1121 ………….

500.0006.885.000

192.000279.000

2.272.377160.000633.276500.000151.801

5.400.0006.000

150.00091.429

731.000322.000244.000

6.00013.10018.182

……………..

6.000.000

… …….. …….. 54 55 56 57 58 59 ………. ……… 70 71 72 73 ………. ………. 96 97 98

………….. 29/T 68/C 75/C 13NHCT 76/C 77/C …………………….. ……………………… 106/C 114/C 114/C 114/C ……………………. ……………………. 148/C 148/C 148/C ……………………. ……………………. 36NHCT 39NHDT 01KS2/004 01KS2/005

…………….. …………….. 15/01/03 15/01/03 15/01/03 16/01/03 16/01/03 16/01/03 ………………. ……………… 23/01/03 24/01/03 24/01/03 24/01/03 ………………. ……………… 28/01/03 28/01/03 28/01/03 ……………… …………….. 30/01/03

…………………………………………. Thu tieàn baùn theùp pheá lieäu Chi mua 100 quyeån baùo Thaát Sôn xuaân Quyù Muøi 2003 Chi mua vaûi Teát Quyù Muøi 2003 cho CB.CNV Cty NH thu phí chuyeån khoaûn Chi boài döôõng thôï kieåm tra tuû buø ñieän taïi coâng ty Chi thueâ doïn kho pheá lieäu + naïo veùt raõnh thoaùt nöôùc ……………………………………………………………………. …………………………………………………………………… Chi mua saùch nghieân cöùu trang bò phoøng kyõ thuaät Chi traû tieàn nöôùc sinh hoaït cuûa Cty kyø 12/2002 Chi traû tieàn nöôùc sinh hoaït kyø 12/2002 Chi traû tieàn phí thoaùt nöôùc kyø 12/2002 ………………………………………………………………… ……………………………………………………………….. Chi mua 30 lít daàu chôû caàu ñi giao taïi Baïc Lieâu Chi mua 30 lít daàu chôû maùy gaët ñi giao Chi phí coâng taùc Baïc Lieâu giao caàu + chôû haøng veà Cty ……………………………………………………………….. ………………………………………………………………… NH thu phí chuyeån khoaûn NH thu phí chuyeån khoaûn Keát chuyeån chi phí vaät lieäu quaûn lyù Keát chuyeån chi phí ñoà duøng vaên phoøng

…………. …………. 1111 1111 1111 1121 1111 1111 …….. …….. 1111 1111 1111 1111 ……….. ………… 1111 1111 1111 ……….. ……….. 1121 1121 911 911 911 911

……………..

……………..

800.00030.594.000

290.31050.000

475.000…………

……..…………

………275.090907.200456.400126.620

………………..

………………..

103.636103.636244.900

……………….

……………….4.545

548.000

5.123.680

6.528.82813.945.4344.174.8133.165.750

376.44653.512.745

103.636

………. ………. 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143

01KS2/006 01KS2/007 KC_CT0005 KC_CT0006 KC_CT0007 KC_CT0008 KC_CT0009 KC_CT0010 KC_CT0011 KC_CT0012 KC_CT0013 KC_CT0014 KC_CT0015 KC_CT0016 KC_CT0017 KC_CT0018 KC_CT0019 KC_CT0020 KC_CT0021 KC_CT0022 KC_CT0023

30/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03 31/01/03

Keát chuyeån chi phí khaáu hao TSCÑ Keát chuyeån thueá, khoaûn phí vaø leä phí Keát chuyeån 6421 -> 911 - Keát chuyeån 6421 -> 911 - Keát chuyeån 6421 -> 911 - Keát chuyeån 6421 -> 911 - Keát chuyeån 6421 -> 911 - Keát chuyeån 6421 -> 911 - Keát chuyeån 6421 -> 911 - Keát chuyeån 6427 -> 911 - Keát chuyeån 6427 -> 911 - Keát chuyeån 6427 -> 911 - Keát chuyeån 6427 -> 911 - Keát chuyeån 6427 -> 911 - Keát chuyeån 6428 -> 911 - Keát chuyeån 6428 -> 911 - Keát chuyeån 6428 -> 911 - Keát chuyeån 6428 -> 911 - Keát chuyeån 6428 -> 911 - Keát chuyeån 6428 -> 911 - Keát chuyeån 6428 -> 911 -

911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911

13.636

6.180.7951.070.255

32.741825.276363.636

2.605.11330.061.1501.363.600

67.637.20033.000.00012.877.967

475.0006.644.000

100.0004.799.909

144 Toång coäng 265.551.974 265.551.974

+ Soá dö ñaàu kyø : Phaùt sinh Nôï : 265.551.974 Phaùt sinh Coù : 265.551.974 + Soá dö cuoái : Ngaøy thaùng naêm Ngöôøi laäp baûng Keá toaùn tröôûng Giaùm ñoác

ke toan xdkqkd va phan phoi loi nhuan tai cong ty co khi ag

Documents