los estados financieros en ecuador y las leyes tributarias
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Ejemplo estados financieros en EcuadorTRANSCRIPT
UNIDAD IIUNIDAD II
LOS ESTADOS LOS ESTADOS FINANCIEROS FINANCIEROS EN ECUADOR Y EN ECUADOR Y
LAS LEYES LAS LEYES TRIBUTARIASTRIBUTARIAS
22/04/2322/04/23MSc. Gabriela VilelaMSc. Gabriela Vilela 11
LEY ORGÁNICA DE LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN RÉGIMEN
TRIBUTARIO TRIBUTARIO INTERNO (LORTI)INTERNO (LORTI)
REGISTRO ÚNICO DE REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)CONTRIBUYENTES (RUC)
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RUCRUC
Corresponde a un número de Corresponde a un número de identificación para todas las personas identificación para todas las personas naturales y sociedades que:naturales y sociedades que:
a)a)Realicen alguna actividad económica Realicen alguna actividad económica en el Ecuador, en forma permanente u en el Ecuador, en forma permanente u ocasional; o,ocasional; o,
b)b)Sean titulares de bienes o derechos Sean titulares de bienes o derechos por los cuales deban pagar impuestos.por los cuales deban pagar impuestos.
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RUCRUC El número de registro está compuesto por trece números y El número de registro está compuesto por trece números y
su composición varía según el Tipo de Contribuyente.su composición varía según el Tipo de Contribuyente.
Registra información relativa al contribuyente. Ejemplo: la Registra información relativa al contribuyente. Ejemplo: la dirección de la matriz y sus establecimientos donde realiza dirección de la matriz y sus establecimientos donde realiza la actividad económica, descripción de las actividades la actividad económica, descripción de las actividades económicas que lleva a cabo, obligaciones tributarias que económicas que lleva a cabo, obligaciones tributarias que se derivan de aquellas, entre otras.se derivan de aquellas, entre otras.
Las actividades económicas asignadas a un contribuyente Las actividades económicas asignadas a un contribuyente se determinan conforme el clasificador de actividades CIIU se determinan conforme el clasificador de actividades CIIU (Clasificador Internacional Industrial Único).(Clasificador Internacional Industrial Único).
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REGÍMENES DEL REGÍMENES DEL RUCRUC
Existen dos regímenes al momento de inscribir a Existen dos regímenes al momento de inscribir a un contribuyente:un contribuyente:
•General General •SimplificadoSimplificado
Solo ciertos contribuyentes pueden inscribirse en Solo ciertos contribuyentes pueden inscribirse en el Régimen Simplificado, mientras que la el Régimen Simplificado, mientras que la generalidad de contribuyentes que se inscriben en generalidad de contribuyentes que se inscriben en el RUC pasan a formar parte del Régimen General.el RUC pasan a formar parte del Régimen General.
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TIPOS DE TIPOS DE CONTRIBUYENTESCONTRIBUYENTES
Personas Naturales: Régimen Personas Naturales: Régimen General. General.
Personas Naturales: Régimen Personas Naturales: Régimen Simplificado (RISE).Simplificado (RISE).
Sociedades,Sociedades,
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PERSONAS PERSONAS NATURALES NATURALES (R. GENERAL)(R. GENERAL)
O Son todas las personas, nacionales o Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que realizan actividades extranjeras, que realizan actividades económicas lícitas.económicas lícitas.
O Están obligadas a inscribirse en el Están obligadas a inscribirse en el RUC; emitir y entregar comprobantes RUC; emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por de venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y presentar todas sus transacciones y presentar declaraciones de impuestos de declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad económica.acuerdo a su actividad económica.
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TIPOS DE PERSONAS TIPOS DE PERSONAS NATURALES NATURALES (R. GENERAL)(R. GENERAL)
OBLIGADAS A LLEVAR OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDADCONTABILIDAD
NO OBLIGADAS A NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDADLLEVAR CONTABILIDAD
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Tener ingresos Tener ingresos mayores a $ 100.000, mayores a $ 100.000, o, o,
Que inician con un Que inician con un capital propio mayor capital propio mayor a $60.000, o,a $60.000, o,
Sus costos y gastos Sus costos y gastos han sido mayores a han sido mayores a $80.000.$80.000.
Si no cumplen lo anterior, Si no cumplen lo anterior, así como los profesionales, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, y comisionistas, artesanos, y demás trabajadores demás trabajadores autónomos (sin título autónomos (sin título profesional y no profesional y no empresarios).empresarios).
Deberán llevar un registro Deberán llevar un registro de sus ingresos y egresos.de sus ingresos y egresos.
PLAZOS PARA PLAZOS PARA DECLARACIÓN DE DECLARACIÓN DE
IMPUESTOSIMPUESTOS
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PERSONAS PERSONAS NATURALES (RISE)NATURALES (RISE)
Nuevo régimen de incorporación Nuevo régimen de incorporación voluntaria, reemplaza el pago del voluntaria, reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a IVA y del Impuesto a la Renta a través de cuotas mensuales y través de cuotas mensuales y tiene por objeto mejorar la tiene por objeto mejorar la cultura tributaria en el país.cultura tributaria en el país.
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PERSONAS PERSONAS NATURALES (RISE)NATURALES (RISE)
CONDICIONES:CONDICIONES:
Ser persona naturalSer persona naturalNo tener ingresos mayores a USD 60,000 en No tener ingresos mayores a USD 60,000 en
el año, o si se encuentra bajo relación de el año, o si se encuentra bajo relación de dependencia el ingreso por este concepto no dependencia el ingreso por este concepto no supere la fracción básica del Impuesto a la supere la fracción básica del Impuesto a la Renta gravada con tarifa cero por ciento (0%) Renta gravada con tarifa cero por ciento (0%) para cada año.para cada año.No dedicarse a alguna de las actividades No dedicarse a alguna de las actividades
restringidasrestringidasNo haber sido agente de retención durante No haber sido agente de retención durante
los últimos 3 años.los últimos 3 años.
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PERSONAS PERSONAS NATURALES (RISE)NATURALES (RISE)
BENEFICIOS:BENEFICIOS:
No necesita hacer declaraciones.No necesita hacer declaraciones.Se evita que le hagan retenciones de impuestos.Se evita que le hagan retenciones de impuestos.Entregar comprobantes de venta simplificados en Entregar comprobantes de venta simplificados en los cuales solo se llenará fecha y monto de venta.los cuales solo se llenará fecha y monto de venta.No tendrá obligación de llevar contabilidad,No tendrá obligación de llevar contabilidad,Por cada nuevo trabajador que incorpore a su Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nómina y que sea afiliado en el IESS, podrá nómina y que sea afiliado en el IESS, podrá solicitar un descuento del 5% de su cuota, hasta solicitar un descuento del 5% de su cuota, hasta llegar a un máximo del 50% de descuento.llegar a un máximo del 50% de descuento.
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PERSONAS PERSONAS NATURALES (RISE)NATURALES (RISE)
ACTIVIDADES EXCLUIDAS:ACTIVIDADES EXCLUIDAS:
Existen ciertas actividades económicas que Existen ciertas actividades económicas que NO pueden incorporarse al Régimen NO pueden incorporarse al Régimen Simplificado, en el documento adjunto puede Simplificado, en el documento adjunto puede encontrar el detalle.encontrar el detalle.
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PERSONAS PERSONAS NATURALES (RISE)NATURALES (RISE)
CUOTAS:CUOTAS:
Conozca las categorías y cuotas Conozca las categorías y cuotas mensuales de pago al adherirse mensuales de pago al adherirse a este régimen.a este régimen.
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IMPUESTOSIMPUESTOS
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INTRODUCCIÓNINTRODUCCIÓNLos impuestos son uno de los instrumentos Los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el que cuenta el de mayor importancia con el que cuenta el Estado para promover el desarrollo Estado para promover el desarrollo económico, sobre todo porque a través de económico, sobre todo porque a través de éstos se puede influir en los niveles de éstos se puede influir en los niveles de asignación del ingreso entre la población, asignación del ingreso entre la población, ya sea mediante un determinado nivel de ya sea mediante un determinado nivel de tributación entre los distintos estratos o, a tributación entre los distintos estratos o, a través del gasto social, el cual depende en través del gasto social, el cual depende en gran medida del nivel de recaudación gran medida del nivel de recaudación logrado.logrado.
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CONCEPTOCONCEPTO Vitti de Marco: “El impuesto es una parte de la Vitti de Marco: “El impuesto es una parte de la
renta del ciudadano, que el Estado percibe con renta del ciudadano, que el Estado percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios el fin de proporcionarse los medios necesarios para la producción de los servicios públicos para la producción de los servicios públicos generales”generales”
Luigi Cossa: “El impuesto es una parte Luigi Cossa: “El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los particulares proporcional de la riqueza de los particulares deducido por la autoridad pública, a fin de deducido por la autoridad pública, a fin de proveer a aquella parte de los gastos de utilidad proveer a aquella parte de los gastos de utilidad general que no cubren las rentas patrimoniales”general que no cubren las rentas patrimoniales”
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CONCEPTOCONCEPTO José Alvarez de Cienfuegos: “El impuesto es José Alvarez de Cienfuegos: “El impuesto es
una parte de la renta nacional que el Estado una parte de la renta nacional que el Estado se apropia para aplicarla a la satisfacción de se apropia para aplicarla a la satisfacción de las necesidades públicas, distrayéndola de las las necesidades públicas, distrayéndola de las partes alícuotas de aquella renta propiedad partes alícuotas de aquella renta propiedad de las economías privadas y sin ofrecer a de las economías privadas y sin ofrecer a éstas compensación específica y recíproca de éstas compensación específica y recíproca de su parte».su parte».
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ELEMENTOS ELEMENTOS COMUNESCOMUNES
Los impuestos son coercitivos, es decir que Los impuestos son coercitivos, es decir que el Estado los fija unilateralmente.el Estado los fija unilateralmente.
Limitan el poder de compra del consumidor.Limitan el poder de compra del consumidor.
Se destinan sin ninguna especificación a Se destinan sin ninguna especificación a cubrir la satisfacción de necesidades cubrir la satisfacción de necesidades colectivas o a cubrir los gastos generales colectivas o a cubrir los gastos generales del Estado.del Estado.
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RESUMIENDORESUMIENDO
Una vez que se han visto los elementos que Una vez que se han visto los elementos que integran al impuesto, éste se puede definir integran al impuesto, éste se puede definir como:como:
““La aportación coercitiva que los La aportación coercitiva que los particulares hacen al sector público, sin particulares hacen al sector público, sin especificación concreta de las especificación concreta de las contraprestaciones que deberán recibir”.contraprestaciones que deberán recibir”.
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RESUMIENDORESUMIENDO
Es decir, Es decir,
Los impuestos son recursos que los sujetos Los impuestos son recursos que los sujetos pasivos otorgan al sector público para pasivos otorgan al sector público para financiar el gasto público; sin embargo, financiar el gasto público; sin embargo, dentro de esta transferencia no se dentro de esta transferencia no se especifica que los recursos regresarán al especifica que los recursos regresarán al sujeto en la forma de servicios públicos u sujeto en la forma de servicios públicos u otra forma.otra forma.
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TIPOS DE TIPOS DE IMPUESTOSIMPUESTOS
Impuesto al Valor Agregado (IVA)Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto a la RentaImpuesto a la Renta
Impuesto a los VehículosImpuesto a los Vehículos
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)
Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)
Impuesto a las tierras ruralesImpuesto a las tierras rurales
Impuesto a Activos en el Exterior, entre otros.Impuesto a Activos en el Exterior, entre otros.
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IMPUESTO A IMPUESTO A LA RENTALA RENTA
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DEFINICIÓNDEFINICIÓN
El Impuesto a la Renta se aplica sobre El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras.nacionales o extranjeras.
El ejercicio impositivo comprende del El ejercicio impositivo comprende del 1ro. de enero al 31 de diciembre.1ro. de enero al 31 de diciembre.
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SOBRE EL IRSOBRE EL IRPara calcular el impuesto que debe pagar un Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. (Base imponible).ingresos. (Base imponible).
La base imponible de los ingresos del trabajo en La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está constituida por el relación de dependencia está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando éstos sean pagados social (IESS), excepto cuando éstos sean pagados por el empleador.por el empleador.
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SOBRE EL IRSOBRE EL IRLa declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria La declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, sucesiones indivisas para todas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, aún cuando la totalidad de sus rentas y sociedades, aún cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos exentos, a excepción estén constituidas por ingresos exentos, a excepción de:de:
a)a)Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y que exclusivamente tengan representante en el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
b)b)Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fracción básica no el ejercicio fiscal no excedieren de la fracción básica no gravada.gravada.
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PLAZOS PARA PLAZOS PARA DECLARACIÓN DE IRDECLARACIÓN DE IR
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EXENCIONES DE EXENCIONES DE FUENTEFUENTE
O Los dividendos y utilidades, calculados después del pago Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, no de otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición o de personas naturales no residentes en el imposición o de personas naturales no residentes en el Ecuador.Ecuador.
También estarán exentos de impuestos a la renta, los También estarán exentos de impuestos a la renta, los dividendos en acciones que se distribuyan a consecuencia dividendos en acciones que se distribuyan a consecuencia de la aplicación de la reinversión de utilidades en los de la aplicación de la reinversión de utilidades en los términos definidos en el artículo 37 de esta Ley, y en la términos definidos en el artículo 37 de esta Ley, y en la misma relación proporcional.misma relación proporcional.
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EXENCIONES DE EXENCIONES DE FUENTEFUENTE
O Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales.Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales.
O Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el Código del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Código del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pública del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Fuerza Pública del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado.Estado.
O Los percibidos por los institutos de educación superior Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados por la Ley de Educación Superior.estatales, amparados por la Ley de Educación Superior.
Link: Link: http://www.sri.gob.ec/web/guest%20/165
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DEDUCCIONES DEL DEDUCCIONES DEL IRIR
En general, con el propósito de En general, con el propósito de determinar la base imponible sujeta determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirán los a este impuesto se deducirán los gastos que se efectúen con el gastos que se efectúen con el propósito de obtener, mantener y propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos.ecuatoriana que no estén exentos.
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DEDUCCIONES DEL DEDUCCIONES DEL IRIR
a)a) Los costos y gastos imputables al ingreso, que Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta.comprobantes de venta.
b)b) Los intereses de deudas contraídas con motivo Los intereses de deudas contraídas con motivo del giro del negocio, así como los gastos del giro del negocio, así como los gastos efectuados en la constitución, renovación o efectuados en la constitución, renovación o cancelación de las mismas, que se encuentren cancelación de las mismas, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente.en el reglamento correspondiente.
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DEDUCCIONES DEL DEDUCCIONES DEL IRIR
c)c) Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la de seguridad social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusión de los actividad generadora del ingreso, con exclusión de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones.obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones.
d)d) Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten económicamente a los mayor o por delitos que afecten económicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por ingreso, en la parte que no fuere cubierta por indemnización o seguro y que no se haya registrado en indemnización o seguro y que no se haya registrado en los inventarios.los inventarios.
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DEDUCCIONES DEL DEDUCCIONES DEL IRIR
e)e) La depreciación y amortización, conforme a la La depreciación y amortización, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duración de su vida naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil, a la corrección monetaria, y la técnica útil, a la corrección monetaria, y la técnica contable, así como las que se conceden por contable, así como las que se conceden por obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento.previsto en esta Ley y su reglamento.
Link:Link:
http://www.sri.gob.ec/web/guest%20/166
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TARIFAS DEL IRTARIFAS DEL IRPara liquidar el Impuesto a la Renta en el caso de las Para liquidar el Impuesto a la Renta en el caso de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicará a la base imponible las siguientes tarifas:aplicará a la base imponible las siguientes tarifas:
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TARIFAS DEL IRTARIFAS DEL IR
Los ingresos obtenidos por personas Los ingresos obtenidos por personas naturales que no tengan residencia naturales que no tengan residencia en el país, por servicios en el país, por servicios ocasionalmente prestados en el ocasionalmente prestados en el Ecuador, pagarán la tarifa única del Ecuador, pagarán la tarifa única del 24% sobre la totalidad del ingreso 24% sobre la totalidad del ingreso percibido para el año 2011.percibido para el año 2011.
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TARIFAS DEL IRTARIFAS DEL IR
Las sociedades constituidas en el Las sociedades constituidas en el Ecuador así como las sucursales de Ecuador así como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos en el país y los establecimientos permanentes de sociedades permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estarán obtengan ingresos gravables, estarán sujetas a la tarifa impositiva del 24% sujetas a la tarifa impositiva del 24% sobre su base imponible para el año sobre su base imponible para el año 2011.2011.
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MULTAS Y MULTAS Y SANCIONSANCION
ESES
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REFERIDAS AL RUCREFERIDAS AL RUCSon sancionables con multa las siguientes Son sancionables con multa las siguientes infracciones:infracciones:
Por no cancelar oportunamente el RUC: $ 30 Por no cancelar oportunamente el RUC: $ 30 Por ocultar la existencia de sucursales: $ 60Por ocultar la existencia de sucursales: $ 60 Por utilizar un número no autorizado por el Por utilizar un número no autorizado por el
S.R.I, como número de RUC: $ 500S.R.I, como número de RUC: $ 500 Por seguir utilizando un número de RUC Por seguir utilizando un número de RUC
cancelado: $ 500cancelado: $ 500
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DOCUMENTODOCUMENTOSS
AUTORIZADOAUTORIZADOSS
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COMPROBANTES DE COMPROBANTES DE VENTAVENTA
Transparenta las actividades Transparenta las actividades económicas en el país.económicas en el país.
Asegura la transferencia del pago Asegura la transferencia del pago del IVA por parte de los del IVA por parte de los consumidores al Fisco.consumidores al Fisco.
Acreditan el traslado de Acreditan el traslado de mercadería cuando es realizada mercadería cuando es realizada por consumidores finalespor consumidores finales
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ASPECTOS ASPECTOS IMPORTANTESIMPORTANTES
Deberán ser totalizados y Deberán ser totalizados y cerrados individualmente.cerrados individualmente.
Solo pueden ser impresos por Solo pueden ser impresos por establecimientos autorizados por establecimientos autorizados por el SRI.el SRI.
No deberán presentar borrones ni No deberán presentar borrones ni tachaduras.tachaduras.
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IMPRESIÓN DE IMPRESIÓN DE COMPROBANTES DE COMPROBANTES DE
VENTAVENTA Impresión a través de establecimientos Impresión a través de establecimientos
gráficos autorizados.gráficos autorizados. Previa autorización del SRI al Previa autorización del SRI al
contribuyente, para la impresión de contribuyente, para la impresión de dichos documentos.dichos documentos.
EL SRI autoriza marcas y modelos de EL SRI autoriza marcas y modelos de máquinas para la impresión de tiquetes.máquinas para la impresión de tiquetes.
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TIPOS DE TIPOS DE COMPROBANTES DE COMPROBANTES DE
VENTAVENTA
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4343
FacturasFacturas Notas o Boletos de Notas o Boletos de
VentaVenta Tiquetes emitidos por Tiquetes emitidos por
máquinas máquinas registradorasregistradoras
Liquidación de Liquidación de compras de bienes y compras de bienes y serviciosservicios
Boletos o entradas a Boletos o entradas a espectáculos públicosespectáculos públicos
Los siguientes son Los siguientes son documentos documentos complementarios:complementarios:
Notas de CréditoNotas de Crédito Notas de DébitoNotas de Débito Guías de Guías de
RemisiónRemisión
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Se debe emitir en la transferencia de bienes o Se debe emitir en la transferencia de bienes o prestación de servicios a sociedades o personas prestación de servicios a sociedades o personas naturales con derecho a crédito tributario y en naturales con derecho a crédito tributario y en operaciones de exportación.operaciones de exportación.
Sustenta el crédito tributario para efectos del Impuesto Sustenta el crédito tributario para efectos del Impuesto al Valor Agregado (IVA).al Valor Agregado (IVA).
Requieren de una Nota de Crédito para modificar Requieren de una Nota de Crédito para modificar operaciones originalmente pactadas.operaciones originalmente pactadas.
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Se emiten únicamente en operaciones con Se emiten únicamente en operaciones con consumidores o usuarios finales.consumidores o usuarios finales.
No sustentan crédito tributario para efectos del IVA. No sustentan crédito tributario para efectos del IVA.
El emisor identificará al comprador exclusivamente El emisor identificará al comprador exclusivamente cuando éste requiera sustentar costos y gastos.cuando éste requiera sustentar costos y gastos.
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Se emiten en operaciones con consumidores o usuarios finales. Se emiten en operaciones con consumidores o usuarios finales.
No sustentan crédito tributario para efectos del IVA. No sustentan crédito tributario para efectos del IVA.
Deberán ser emitidos por máquinas registradoras, autorizadas por Deberán ser emitidos por máquinas registradoras, autorizadas por el SRI. el SRI.
Los usuarios de máquinas registradoras deberán mantener Los usuarios de máquinas registradoras deberán mantener formatos impresos de notas o boletas de venta como respaldo.formatos impresos de notas o boletas de venta como respaldo.
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22/04/23MSc. Gabriela Vilela 50
Las liquidaciones de compras se emitirán y entregarán por Las liquidaciones de compras se emitirán y entregarán por las sociedades en las siguientes adquisiciones:las sociedades en las siguientes adquisiciones:
a)a) De servicios ocasionales.De servicios ocasionales.
b) De servicios prestados en el Ecuador por sociedades b) De servicios prestados en el Ecuador por sociedades extranjeras.extranjeras.
c) De bienes muebles corporales y prestación de servicios c) De bienes muebles corporales y prestación de servicios a personas naturales.a personas naturales.
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TRABAJO EN TRABAJO EN RELACIÓN DE RELACIÓN DE DEPENDENCIADEPENDENCIA
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CARACTERÍSTICA DE CARACTERÍSTICA DE RELACIÓN DE DEPENDENCIARELACIÓN DE DEPENDENCIA
El trabajador dependiente es una El trabajador dependiente es una persona física que se caracteriza por:persona física que se caracteriza por:
Trabajar en una organización ajena.Trabajar en una organización ajena.
Trabajar bajo el riesgo de otro.Trabajar bajo el riesgo de otro.
Estar protegido por la legislación.Estar protegido por la legislación.
22/04/2322/04/23MSc. Gabriela VilelaMSc. Gabriela Vilela 5353
CONCEPTOCONCEPTO
La relación de dependencia se caracteriza por la La relación de dependencia se caracteriza por la subordinación que se manifiesta en un triple sentido:subordinación que se manifiesta en un triple sentido:
•Técnico: somete su trabajo a los pareceres y objetivos Técnico: somete su trabajo a los pareceres y objetivos señalados por el empleador;señalados por el empleador;
•Económico: no recibe el producto de su trabajo y no Económico: no recibe el producto de su trabajo y no comparte el riesgo de la empresa;comparte el riesgo de la empresa;
•Jurídico: es la principal característica para configurar la Jurídico: es la principal característica para configurar la dependencia; consiste en la posibilidad jurídica del dependencia; consiste en la posibilidad jurídica del empleador de dirigir en el empleo la conducta del empleador de dirigir en el empleo la conducta del trabajador hacia los objetivos de la empresa.trabajador hacia los objetivos de la empresa.
22/04/2322/04/23MSc. Gabriela Vilela 5454
DEDUCCIÓN DEDUCCIÓN DE GASTOS DE GASTOS
PERSONALESPERSONALES
22/04/2322/04/23MSc. Gabriela VilelaMSc. Gabriela Vilela 5555
GASTOS GASTOS DEDUCIBLESDEDUCIBLES
SALUDSALUD
ALIMENTACIÓNALIMENTACIÓN
VIVIENDAVIVIENDA
VESTIMENTAVESTIMENTA
EDUCACIÓNEDUCACIÓN
22/04/2322/04/23MSc. Gabriela Vilela 5656
GASTOS GASTOS DEDUCIBLESDEDUCIBLES
La deducción total por gastos personales La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de los no podrá superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ingresos gravados del contribuyente y en ningún caso será mayor al equivalente a ningún caso será mayor al equivalente a 1.3 veces de la fracción básica desgravada 1.3 veces de la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas de Impuesto a la Renta de personas naturales.naturales.
22/04/2322/04/23MSc. Gabriela Vilela 5757
GASTOS DE GASTOS DE VIVIENDAVIVIENDA
Aplica al dinero invertido en el arriendo o a los Aplica al dinero invertido en el arriendo o a los intereses de un préstamo hipotecario otorgado intereses de un préstamo hipotecario otorgado por las instituciones autorizadas. por las instituciones autorizadas.
Los impuestos prediales también pueden ser Los impuestos prediales también pueden ser utilizados para la reducción. utilizados para la reducción.
Cada contribuyente puede aplicar a este rubro Cada contribuyente puede aplicar a este rubro por un único inmueblepor un único inmueble
22/04/2322/04/23MSc. Gabriela Vilela 5858
GASTOS DE GASTOS DE EDUCACIÓNEDUCACIÓN
Del contribuyente o sus hijos son válidos en Del contribuyente o sus hijos son válidos en todos los niveles educativos del sistema, así todos los niveles educativos del sistema, así como cursos de actualización aprobados por como cursos de actualización aprobados por los ministerios de Educación y Trabajo. los ministerios de Educación y Trabajo.
De igual manera, se pueden deducir los De igual manera, se pueden deducir los gastos por útiles y textos escolares y los gastos por útiles y textos escolares y los servicios prestados en centros de cuidado servicios prestados en centros de cuidado infantil o a personas con discapacidades.infantil o a personas con discapacidades.
22/04/2322/04/23MSc. Gabriela Vilela 5959
GASTOS DE SALUDGASTOS DE SALUDLos honorarios de médicos y profesionales de la Los honorarios de médicos y profesionales de la salud, así como las facturas de servicios prestados salud, así como las facturas de servicios prestados por clínicas, hospitales, laboratorios médicos y por clínicas, hospitales, laboratorios médicos y farmacias aplican en este caso. (Intervenciones y farmacias aplican en este caso. (Intervenciones y procedimientos cosméticos no).procedimientos cosméticos no).
Quienes cuentan con un seguro médico privado Quienes cuentan con un seguro médico privado también pueden deducir estos costos. Si poseen un también pueden deducir estos costos. Si poseen un seguro corporativo, la presentación del rol de pagos, seguro corporativo, la presentación del rol de pagos, en el que conste el descuento por este servicio, es en el que conste el descuento por este servicio, es suficiente para garantizar este pago. suficiente para garantizar este pago.
22/04/2322/04/23MSc. Gabriela Vilela 6060
GASTOS DE GASTOS DE ALIMENTACIÓNALIMENTACIÓN
Los comprobantes de compras de Los comprobantes de compras de alimentos para consumo humano; las alimentos para consumo humano; las pensiones alimentarias avaladas por pensiones alimentarias avaladas por una sentencia judicial y las facturas o una sentencia judicial y las facturas o notas de alimentos preparados son notas de alimentos preparados son susceptibles de deducción.susceptibles de deducción.
22/04/2322/04/23MSc. Gabriela Vilela 6161
GASTOS DE GASTOS DE VESTIMENTAVESTIMENTA
Todos a excepción de los gastos Todos a excepción de los gastos accesorios. accesorios.
Ejm: Gorras, Carteras, Joyas, Gafas, Ejm: Gorras, Carteras, Joyas, Gafas, etc…etc…
22/04/2322/04/23MSc. Gabriela Vilela 6262
RETENCIÓN EN LA RETENCIÓN EN LA FUENTE IMPUESTO A LA FUENTE IMPUESTO A LA RENTA EN RELACIÓN DE RENTA EN RELACIÓN DE
DEPENDENCIADEPENDENCIA
22/04/2322/04/23MSc. Gabriela VilelaMSc. Gabriela Vilela 6363
CONCEPTOCONCEPTO
22/04/2322/04/23 6464
Obligación que tienen los Obligación que tienen los empleadores, de no entregar empleadores, de no entregar todo el valor convenido (que es todo el valor convenido (que es el ingreso o la renta para quien el ingreso o la renta para quien recibe), sino que debe descontar recibe), sino que debe descontar por impuesto a la renta, los por impuesto a la renta, los porcentajes que determinen las porcentajes que determinen las normas vigentes, de acuerdo a los normas vigentes, de acuerdo a los ingresos anuales proyectados.ingresos anuales proyectados.
MSc. Gabriela Viela Govea
DEFINICIÓN DE DEFINICIÓN DE INGRESOSINGRESOS
22/04/2322/04/23 6565MSc. Gabriela Viela Govea
Ingresos brutos:Ingresos brutos: Todos aquellos Todos aquellos percibidos por el percibidos por el trabajador durante trabajador durante el período fiscal.el período fiscal.
GASTOSGASTOS
22/04/2322/04/23 6666MSc. Gabriela Viela Govea
ARTÍCULO 34 ARTÍCULO 34 DEL DEL REGLAMENTO REGLAMENTO PARA LA PARA LA APLICACIÓN DE APLICACIÓN DE LA LEY DE LA LEY DE RÉGIMEN RÉGIMEN TRIBUTARIO TRIBUTARIO INTERNOINTERNO
EJEMPLOS DE EJEMPLOS DE CÁLCULOCÁLCULO
22/04/2322/04/23 6767
El Sr. Sergio Pérez presenta una base El Sr. Sergio Pérez presenta una base imponible de $18.200,00imponible de $18.200,00
La Srta. Josefina Barriga presenta ingresos La Srta. Josefina Barriga presenta ingresos de $1.700 mensuales. Al finalizar el año de $1.700 mensuales. Al finalizar el año obtiene los siguientes valores como obtiene los siguientes valores como deducibles de gastos: Alimentación $3.000; deducibles de gastos: Alimentación $3.000; Vestimenta $1.500; Educación $2.000 y Vestimenta $1.500; Educación $2.000 y Salud $4.000Salud $4.000
Calcular el valor a pagar por impuesto a la Calcular el valor a pagar por impuesto a la renta.renta.
MSc. Gabriela Viela Govea
RETENCIÓN EN LA RETENCIÓN EN LA FUENTE IMPUESTO A FUENTE IMPUESTO A
LA RENTALA RENTA
22/04/2322/04/23MSc. Gabriela VilelaMSc. Gabriela Vilela 6868
CONCEPTOCONCEPTO
La retención del Impuesto a la Renta es la La retención del Impuesto a la Renta es la obligación que tiene el empleador o quien obligación que tiene el empleador o quien adquiere bienes o servicios de no entregar adquiere bienes o servicios de no entregar todo el valor convenido (que es el ingreso todo el valor convenido (que es el ingreso o la renta para quien recibe), sino que o la renta para quien recibe), sino que debe descontar por Impuesto a la Renta, debe descontar por Impuesto a la Renta, los porcentajes que determinen las normas los porcentajes que determinen las normas vigentes.vigentes.
22/04/2322/04/23MSc. Gabriela VilelaMSc. Gabriela Vilela 6969
AGENTES DE AGENTES DE RETENCIÓN DEL RETENCIÓN DEL
IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTAToda persona jurídica o natural obligada a llevar Toda persona jurídica o natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en cuenta contabilidad que pague o acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuará como gravada para quien los reciba, actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta. agente de retención del Impuesto a la Renta.
Los agentes de retención están obligados a Los agentes de retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de retención, entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del término no mayor de cinco días de dentro del término no mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta, a las personas a recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retención.quienes deben efectuar la retención.
22/04/2322/04/23MSc. Gabriela VilelaMSc. Gabriela Vilela 7070
PORCENTAJES DE PORCENTAJES DE RETENCIÓN IRRETENCIÓN IR
La retención en la fuente deberá realizarse al momento La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero.del pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero.
Los porcentajes de retención son los siguientes:Los porcentajes de retención son los siguientes:
22/04/2322/04/23MSc. Gabriela VilelaMSc. Gabriela Vilela 7171
SANCIONESSANCIONESEl incumplimiento de las obligaciones de efectuar la El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retención, presentar la declaración de retenciones, retención, presentar la declaración de retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los depositar los valores retenidos y entregar los comprobantes en favor del retenido, será sancionado comprobantes en favor del retenido, será sancionado con las siguientes penas:con las siguientes penas:
22/04/2322/04/23MSc. Gabriela VilelaMSc. Gabriela Vilela 7272
22/04/2322/04/23MSc. Gabriela VilelaMSc. Gabriela Vilela 7373
HERENCIAS, HERENCIAS, LEGADOS Y LEGADOS Y
DONACIONESDONACIONES
22/04/2322/04/23MSc. Gabriela VilelaMSc. Gabriela Vilela 7474
MARCO LEGALMARCO LEGAL
Las reglas han cambiado, si tienes herencias Las reglas han cambiado, si tienes herencias debes pagar de forma diferente tus impuestos.debes pagar de forma diferente tus impuestos.
Hasta el 2007, existía una tarifa única del 5% Hasta el 2007, existía una tarifa única del 5% sobe el excedente de la fracción básica sobe el excedente de la fracción básica desgravada; sin embargo, la Ley estableció desgravada; sin embargo, la Ley estableció una tabla progresiva con una tarifa de hasta el una tabla progresiva con una tarifa de hasta el 35%, que en caso de herencias entre personas 35%, que en caso de herencias entre personas en el primer grado de consanguineidad se en el primer grado de consanguineidad se reduce a la mitad. reduce a la mitad.
22/04/2322/04/23MSc. Gabriela VilelaMSc. Gabriela Vilela 7575
MARCO LEGALMARCO LEGAL
22/04/2322/04/23 7676
Los beneficiarios de ingresos Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, provenientes de herencias y legados, con excepción de los hijos del con excepción de los hijos del causante que sean menores de edad causante que sean menores de edad o con discapacidad de al menos el o con discapacidad de al menos el 30% según el CONADIS30% según el CONADIS; así como los ; así como los beneficiarios de donaciones, pagarán beneficiarios de donaciones, pagarán el impuesto, aplicando a la base el impuesto, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:siguiente tabla:
MSc. Gabriela Viela Govea
22/04/2322/04/23MSc. Gabriela Vilela 7777
EJEMPLO PRÁCTICOEJEMPLO PRÁCTICO
22/04/2322/04/23 7878
Una persona que recibe de herencia Una persona que recibe de herencia de un tío, al que no ha visto en años, de un tío, al que no ha visto en años, un bien valorado en $150.000, un bien valorado en $150.000, ¿cuánto pagará de impuesto?¿cuánto pagará de impuesto?
Este valor lo tendría que pagar quien hereda, Este valor lo tendría que pagar quien hereda, siendo este mayor de edad, no tiene discapacidad y siendo este mayor de edad, no tiene discapacidad y no es familiar directo en el primer grado de no es familiar directo en el primer grado de consanguinidad.consanguinidad.
MSc. Gabriela Viela Govea
DECLARACIÓN DECLARACIÓN PATRIMONIALPATRIMONIAL
22/04/2322/04/23MSc. Gabriela VilelaMSc. Gabriela Vilela 7979
MARCO LEGALMARCO LEGAL
Las Resoluciones NAC-DGER2008-1510, Las Resoluciones NAC-DGER2008-1510, NAC-DGERCGC09-00089 y DGERCGC09-NAC-DGERCGC09-00089 y DGERCGC09-00257 señalan que las personas naturales 00257 señalan que las personas naturales residentes en el Ecuador, cuyos activos al residentes en el Ecuador, cuyos activos al primero de enero de cada año superen los primero de enero de cada año superen los USD $ 200.000, deben declarar su USD $ 200.000, deben declarar su patrimonio considerando para el cálculo, el patrimonio considerando para el cálculo, el porcentaje que les corresponda en la porcentaje que les corresponda en la sociedad conyugal o unión de hecho que sociedad conyugal o unión de hecho que integren, y el de sus hijos no emancipados.integren, y el de sus hijos no emancipados.
22/04/2322/04/23MSc. Gabriela VilelaMSc. Gabriela Vilela 8080
MARCO LEGALMARCO LEGAL
Así mismo, quienes mantengan sociedad Así mismo, quienes mantengan sociedad conyugal o unión de hecho deben conyugal o unión de hecho deben presentar una declaración conjunta si sus presentar una declaración conjunta si sus activos comunes superan los USD activos comunes superan los USD 400.000. 400.000.
Sin embargo, si cualquiera de los Sin embargo, si cualquiera de los cónyuges o convivientes mantiene activos cónyuges o convivientes mantiene activos fuera de la sociedad conyugal o unión de fuera de la sociedad conyugal o unión de hecho, la declaración será individual.hecho, la declaración será individual.
22/04/2322/04/23MSc. Gabriela VilelaMSc. Gabriela Vilela 8181
CALENDARIOCALENDARIO
22/04/2322/04/23MSc. Gabriela VilelaMSc. Gabriela Vilela 8282
FORMATOFORMATO
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FORMATOFORMATO
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