material contábil

Campo de Atuação da Contabilidade

Capítulo 1 – Noções Preliminares

Pessoas físicas; Entidades de finalidades não lucrativas; Empresas; Pessoa de Direito Público: Estado, Município,

União, Autarquia

Contabilidade: ciência aplicada com metodologia especialmente concebida para captar, registrar, acumular, resumir e interpretar fenômenos que afetam situações patrimoniais, financeiras e econômicas

Grupos de Interessados na Contabilidade


Sócios, acionistas e proprietários de quotas societárias de maneira geral; Administradores, diretores e executivos dos mais

variados escalões; Bancos, capitalistas, emprestadores de dinheiro; Governo e economistas governamentais; Pessoas físicas.

A contabilidade deve estar em condições de fornecer informações a vários grupos de pessoas cujos interesses nem sempre são coincidentes:

Finalidades da Informação Contábil


Controle: Processo pelo qual a alta administração se certifica de que a organização está agindo em conformidade com seus planos e políticas

Meio de comunicação

Meio de motivação

Meio de verificação

A informação contábil é útil como:

Especializações e Funções Contábeis


Planificação da contabilidade

Escrituração Contábil

Elaboração e Interpretação de Relatórios

Limitações do Método Contábil


Trabalha apenas com eventos mensuráveis e não aborda elementos não quantitativos

A contabilidade não tem um fim em si mesma

Princípios, procedimentos de avaliação e terminologia discutíveis

Horizontes para a Contabilidade


A formação do contador for fortalecida;

Horizontes mais amplos e promissores se:

Familiaridade dos contadores com métodos quantitativos e computação;

Preocupação dos órgãos representativos de classe com melhorias de princípios e padrões.

Estática Patrimonial: o Balanço

Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

Balanço Patrimonial: é uma das mais importantes demonstrações contábeis, por meio do qual podemos apurar a situação patrimonial e financeira da empresa

Princípio da Entidade: a Contabilidade deve tratar a pessoa jurídica da empresa como distinta das pessoas físicas e/ou jurídicas de seus proprietários

8



Ativo: compreende os bens e os direitos da entidade expressos em moeda

Exemplo: Caixa, bancos, imóveis, veículos, equipamentos, mercadorias, títulos a receber e clientes

Todos os elementos componente do Ativo acham-se discriminados no lado esquerdo do Balanço Patrimonial

9



Passivo: compreende basicamente as obrigações a pagar da empresa

Exemplo: Títulos a pagar, contas a pagar, fornecedores, salários a pagar, impostos a pagar e hipotecas

Todos os elementos componente do Passivo acham-se discriminados no lado direito do Balanço Patrimonial

10



Patrimônio Líquido: diferença entre o valor do Ativo e do Passivo de uma entidade, em determinado momento

Exemplo: Ativo = $ 10.000Passivo = $ 5.300Patrimônio Líquido= $ 4.700

O patrimônio líquido pode ser proveniente de:

Investimentos Lucros

11

Equação fundamental do patrimônio


PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVO

ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO

ATIVO + PASSIVO A DESCOBERTO = PASSIVO

Se o ativo suplantar o passivo:

Se o passivo suplantar o ativo:

12

Configurações do estado patrimonial


1ª Operação

Constituição da Alfenas S.A. com capital subscritoe integralizado em dinheiro de $ 40.000 em 15-01:

13



2ª Operação

Aquisição de um edifício por $ 1.200 sendo o pagamento efetuado a vista em 10-02-Ano X:

14



3ª Operação

Compra de materiais junto a fornecedores pelo valor de $ 2.000 em 13-02-AnoX:

15



4ª Operação

Aquisição de um veículo a vista por $ 200 em 20-02-AnoX:

16



5ª Operação

Venda do pavimento superior do edifício em 23-02-Anox por $ 600 (custo) mediante nota promissória:

17



6ª Operação

Pagamento, em 05-03-X, de $ 1.300 a fornecedores:

18



7ª Operação

Recebimento, em 10-03-X, de $ 400 como parte da venda do edifício:

19

Representação gráfica dos estados patrimoniais


ATIVOPATRIMÔNIO

LÍQUIDO

PASSIVO

Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO:

Revela existência de riqueza própria

20



ATIVOPATRIMÔNIO

LÍQUIDO

Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO e PASSIVO = 0:

Revela inexistência de dívidas

21



ATIVO

Quando o ATIVO for igual ao PASSIVO e PL = 0:

Revela inexistência de riqueza própria

PASSIVO

22



ATIVO

Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO:

Revela existência de “Passivo a Descoberto”

PASSIVO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

23



Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO e ATIVO = 0:

Revela inexistência de Ativo. Apenas dívida.

PASSIVOPATRIMÔNIO

LÍQUIDO

24

Várias configurações do capital


Capital nominal

Investimento inicial feito pelos proprietários de uma empresa

Capital próprio

Corresponde ao conceito de patrimônio líquido,abrangendo o capital inicial e suas variações

25

Várias configurações do capital


Capital de terceiros

Corresponde aos investimentos feitos na empresacom recursos provenientes de terceiros

Capital total à disposição da empresa

Conjunto de valores disponíveis pela empresa em dado momento

26

Procedimentos Contábeis Básicos

Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

Na prática empresarial existe uma dificuldade em se preparar um Balanço após cada operação da empresa

Por isso as pessoas interessadas nos balanços contentam-se apenas com as demonstrações periódicas

Grande quantidade de operaçõesProcesso oneroso

Razão


Antigamente as contas eram registradas nas páginas de um livro chamado razão...

...Depois passara a ser registradas em folhas ou fichas soltas...

... Atualmente as contas estão registradas na memória do computador

Razão


Exemplo de codificação:

CONTAS NÚMERO OU CÓDIGO

AtivoCaixa (dinheiro) 101Contas a Receber 102Estoques 103Terrenos 105

PassivoContas a Pagar 201

Patrimônio LíquidoCapital 501

Débito e crédito


O lado ESQUERDO de uma conta é chamado lado do DÉBITO

O lado DIREITO esquerdo de uma conta é chamado lado do CRÉDITO

Representação gráfica de um razonete em T

Débito e crédito


Lado do DÉBITO

Lado do CRÉDITO

Título da conta

Débito e crédito


A diferença entre o total de débitos e o total de créditos feitos em uma conta é denominado saldo

Se o valor dos débitos for superior ao valor dos créditos, a conta terá um saldo devedor

Se o valor dos créditos for superior ao valor dos débitos, a conta terá um saldo credor

Lançamentos a Débito e a Crédito das Contas


A natureza da conta é que irá determinar o lado a ser utilizado

para os aumentos e o lado para as diminuições

Contas de ativo Contas de passivo Contas de patrimônio líquido


Contas de Ativo

Os elementos que compõem o Ativo configuram no lado esquerdo do Balanço

Em coerência, as contas de Ativo sempre devem apresentar saldos devedores

Para que uma conta de Ativo possua saldo devedor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados:


Contas de Ativo

DÉBITO CRÉDITO

Qualquer conta de ativo

$ Aumentos $ Diminuições


Contas de Passivo

Os elementos que compõem o Passivo configuram no lado esquerdo do Balanço

Em coerência, as contas de Passivo sempre devem apresentar saldos credores

Para que uma conta de Passivo possua saldo credor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados:


Contas de Passivo

DÉBITO CRÉDITO

Qualquer conta de passivo

$ Aumentos$ Diminuições


Contas de Patrimônio Líquido

Os elementos que compõem o Patrimônio Líquido configuram no lado esquerdo do Balanço

Em coerência, as contas de Patrimônio Líquido devem apresentar saldos credores

Para que uma conta de Patrimônio Líquido possua saldo credor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados:


Contas de Patrimônio Líquido

DÉBITO CRÉDITO

Qualquer conta de PL



Resumo do Mecanismo de Débito e Crédito

Contas Efetua-se um lançamento a: Débito Crédito

de para para

Ativo Aumentar DiminuirPassivo Diminuir AumentarPatrimônio Líquido Diminuir Aumentar


Método das partidas dobradas

A essência do método é que o registro de qualquer operação implica que um débito numa ou mais contas deve corresponder um crédito equivalente em uma ou

mais contas, de forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma dos valores

creditados

“Não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s)”


Método das partidas dobradas

$$$ $$$

$$$ $$$


Diário Livro no qual são registradas todas as operações

contabilizáveis de uma entidade, em ordem cronológica e com a observância de certas regras

Requisitos:

Data da operação; Conta a ser debitada; Conta a ser creditada; Histórico da operação; Valor da operação, em moeda.


Diário Exemplo de uma partida de diário:

Estoque de mercadoriasa Diversosa Caixa

N/compra, a vista, de F. Macedo Ltda., conf. s/Nota Fiscal nº 3456 3.400

a Fornecedor Idem, a prazo, de J. Cavalcanti S.A., conf. s/Nota Fiscal nº 73 2.500 5.900


Livros Auxiliares do Razão

Os livros auxiliares de razão funcionam como desdobramento das contas coletivas

Por exemplo:

O livro auxiliar Duplicatas a Pagar é um desdobramento da conta Duplicatas a Pagar, e dele constam tantas folhas ou fichas quanto forem os credores da entidade


Balancete de verificação Permite a verificação da igualdade entre os saldos devedores e credores das contas de lançamento das operações

Cia. Brasília de RadiadoresBalancete de Verificação em 31-7-19X9

SaldosContas Devedores CredoresCaixa 60.000 -Contas a receber 9.000 -Estoques 78.000 -Terrenos 31.000 -Móveis e Utensílios 50.000 -Fornecedores - 58.000Capital - 170.000

228.000 228.000

As Variações do Patrimônio Líquido

Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

Despesa, Receita e Resultado

Principais causas da variação do Patrimônio Líquido:

Investimento inicial (e posteriores) de capital

Resultado do confronto entre as receitas e despesas do período



RECEITA

Entrada de elementos para o ativo, sob a forma de dinheiro ou direitos a receber

Venda de mercadorias ou prestação de serviços

Juros sobre depósitos bancários ou títulos



DESPESA

Consumo de bens ou serviços, que, direta ou indiretamente, ajuda a produzir uma receita

Diminuindo o ativo ou

Aumentando o passivo


RESULTADO

Se as receitas obtidas superarem as despesas incorridas

LUCRO


Se as despesas incorridas superarem as receitas obtidas

PREJUÍZO



Mecanismo de débito e crédito:

DÉBITO CRÉDITO

Contas de Despesa e Receita




PERÍODO CONTÁBIL

Espaço de tempo escolhido para que a Contabilidade mostre a situação patrimonial e financeira na

evolução dos negócios da empresa

Normalmente um ano (exercício social)

Intervalos menores (ex: mês a mês)

Finalidades externas

Finalidades internas



ENCERRAMENTO DE CONTAS DE RECEITA E DESPESA

Conta de resultado = apura o lucro ou prejuízo do exercício de acordo com a confrontação das contas de receita e de despesa

Contas periódicas – devem possuir saldo zero no início dos períodos



DISTRIBUIÇÃO DE RESULTADOS

Ocorrendo ou o resultado será transferido para a conta Lucros ou Prejuízos Acumulados

LUCRO PREJUÍZO

Após essa transferência, o resultado do exercício poderá ser distribuído para outras contas do Patrimônio Líquido



DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

Demonstra as constas de Receita, Despesa e o Lucro (ou Prejuízo) do Exercício

Cabeçalho:

Nome da empresa;Nome da demonstração;Período coberto.



Demonstração do Resultado do ExercícioPeríodo: Outubro de 19x9

Em $ mil

1. ReceitasReceita de serviços 10.250

2. DespesasDespesa de material p/ escritório 250Despesas de peças para reparos 1.100Despesa de salários 4.500Despesa de aluguel 400 (6.250)

3. Lucro Líquido 4.000


Registro de Operações Decorrentes do Regime de Competência

REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS

As Receitas e as Despesas são consideradas em função do seu fato gerador e não em função do

recebimento da Receita ou pagamento da Despesa, em dinheiro

DIFERE DO REGIME DE CAIXA


Registro de Operações Decorrentes do Regime de Competência

O fato gerador ocorreu dento do período contábil, mas ainda não foi paga

Foi ganha dentro do período contábil, mas ainda não foi recebida

DESPESA A PAGAR

RECEITA A RECEBER


Desembolsos que se Transformarão em Despesas

Procedimento contábil:

Na data do pagamento ou da criação da obrigação a pagar, debita-se uma conta de ativo

No final de cada período beneficiado pelo gasto, transfere-se a parcela proporcional para uma conta de despesa


Passivos que se Transformarão em Receitas

Procedimento contábil:

Na data do recebimento do valor, credita-se uma conta de Passivo a débito de caixa

Ao final de cada período, a parte do valor dos serviços prestados deverá ser transferida da conta de adiantamento de cliente para a conta de resultado


Quadro–resumo da despesa

Despesas A vista A prazo Demonstrações

Atual Despesa Despesa Resultadoa Caixa a Despesa a pagar do Exercício

Futura Desp. Antec. Desp. Antecipada Balançoa Caixa a Despesa a pagar Patrimonial

(-) Caixa (+) Dívida


Quadro–resumo da receita

Receitas A vista A prazoDemonstrações

Atual Caixa Receita a Receber Resultado a Receita a Receita do Exercício

Futura Caixa Valores a receber Balanço a Adiant. Cliente a Adiant. Cliente Patrimonial

(+) Caixa (+) Direitos


Quadro de ajustes

Folha de papel com colunas especiais usada para facilitar o trabalho de apuração de resultados periódicos e confecção de demonstrações contábeis

Meio extracontábil de se chegar ao resultado do período e à preparação das demonstrações

Os ajustes nele feitos deverão ser escriturados no livro Diário e com o devido transporte para o Razão


Seqüência dos Procedimentos Contábeis

Lançamentos no Diário e respectivos registro no Razão;Levantamento do balancete de verificação;

Preenchimento total do quadro de ajustes;

Lançamentos de ajustes e de encerramento e registro no Razão (e no diário);

Levantamento de balancete de verificação;

Preparação das demonstrações: Balanço e DRE.

1.2.3.4.5.6.

material contábil

Technology