modulo2 1. come silegge il bilancio (1-2011)

*4

La gestione aziendale e la lettura del bilancio

Esiste un modo giusto ed uno sbagliato di fare le cose. Tu ti puoi allenare a tirare 8 ore al giorno, ma se la tua tecnica sbagliata, tutto quello che diventerai bravissimo a tirare nella maniera sbagliata.

Assimila bene i fondamentali ed il livello di tutto ci che farai crescer

Michael Jordan

INDICE SISTEMATICO

Premesse sulla gestioneIl finanziamentoEsemplificazioniLacquisto dei fattori produttiviEsemplificazioniLa vendita del prodotto/servizioEsemplificazioniLa sintesi dei valori per la determinazione del risultato economicoEsemplificazioniLa determinazione del risultato economicoDalla tavola dei valori al bilancioAppendiceBibliografia

Premesse sulla gestione

*IL SISTEMA DELLE OPERAZIONI DAZIENDA REPERIMENTOCapitale proprioCapitale di terziRIMBORSO O ESTINZIONECapitale proprioCapitale di terziEntrate (immediate o differite)Uscite(immediate o differite)Aspetto finanziarioVendite di beni e servizi ovverodisinvestimenti(ricavi)Acquisti di fattori produttiviovvero investimenti(costi o spese) Aspetto economicoFINANZIAMENTITRASFERIMENTO O TRASFORMAZIONEPROCESSO PRODUTTIVO INTERNOa)b)c)

*LAmaduzzi, dal quale abbiamo riadattato la rappresentazione schematica del circuito, immagina che i mezzi monetari tramontino aldil della linea dellorizzonte (la linea di demarcazione) per divenire fattori produttivi e che risorgano, poi, come mezzi monetari allatto del conseguimento dei ricavi di vendita dei prodotti ottenuti. (A. AMADUZZI 1966, LAZIENDA NEL SUO SISTEMA E NELLORDINE DELLE SUE RILEVAZIONI, p. 149).

Pu dirsi che la gestione un processo di ricambio tra mezzi numerari e mezzi economici, coordinati in un organismo aziendale. Il denaro, per il tramite delle operazioni di acquisto, si investe in beni; essi, attraverso operazioni di vendita, si trasformano in denaro.GLI ASPETTI DELLA GESTIONE

Il finanziamento

*

FINANZIAMENTOCAPITALE DI FINANZIAMENTOEsterno (banche o altri)

RICORSO AL CREDITO

CAPITALE DI TERZI

I FINANZIAMENTI Interno (titolare o soci)

DOTAZIONE PATRIMONIALE

CAPITALE PROPRIO

Per svolgere la propria attivit lazienda deve disporre di mezzi finanziari, che provengono allazienda da differenti fonti; sono utilizzati promiscuamente e congiuntamente, per cui non possibile riscontrare una diretta corrispondenza tra singoli finanziamenti e singoli investimenti.I finanziamenti interni o di capitale proprio derivano dagli apporti effettuati, in sede di costituzione o di ampliamento dellazienda, dal proprietario o dai soci. Il capitale proprio aumenta anche a causa degli utili non prelevati dal proprietario o non distribuiti ai soci (autofinanziamento).I finanziamenti esterni sono dati dai capitali ottenuti in prestito da terzi. Si vincolano allazienda per durate prefissate e sono rimunerati dallinteresse concordato con il creditore.I FINANZIAMENTI INTERNI ED ESTERNI

*Per rappresentare loperazione necessario indicare:1) la qualit del capitale (cio: come impiegato);2) la provenienza del capitale (cio: le fonti).

Avremo quindi, inizialmente, una situazione simile a quella messa in evidenza dal seguente prospetto:IL FINANZIAMENTO: la rappresentazione (1/2)Un tale prospetto denominato TAVOLA DEI VALORI ed evidenzia il Capitale iniziale dellimpresa.

Sol. 2

IMPIEGHIFONTI

LIQUIDITA'CAPITALE DI PROPRIETA'

Banca500Capitale sociale500

TOTALE500TOTALE500

Sol.3

IMPIEGHIFONTI

1. LIQUIDITA'6. CAPITALE DI RISCHIO

Depositi bancari1,200Capitale sociale10,000

Depositi postali30

Cassa1001,330

=====7. CAPITALE DI CREDITO

3. SPESE DI INVESTIMENTODebiti verso banche8,100

Immobilizzazioni immaterialiDebiti verso altri finanziatori1,8509,950

Costi di impianto120=====

Brevetti industriali4005208. DEBITI DI DILAZIONE

====Debiti verso fornitori650

Immobilizzazioni materialiDebiti verso ist. di previd.320

Fabbricati2,500Debiti verso dipendenti1401,110

Impianti e macchinario8,400=====

Attrezzature ind.li e comm.li420

Automezzi360

Immob. Mat. In corso10011,780

====

Investimenti finanziari

Partecipazioni in imp. Coll.320

Titoli di Stato15047012,770

=========

5. SPESE CORR. DI ESERCIZIO

Costi per materie prima1,800

Acconti a fornitori di materie60

Costi per servizi industriali1,300

Costi per servizi comm.li200

Costi per serv. Amm.vi700

Salari e stipendi1,800

Oneri sociali800

Int. Passivi su finanziamenti3006,960

=====------------------

21,06021,060

==========

Sol.4

IMPIEGHIFONTI

LIQUIDITA'CAPITALE DI RISCHIO

Banca400Capitale sociale2,000

CREDITICAPITALE DI CREDITO

Crediti verso clienti1,700Debiti verso banche3,000

SPESE DI INVESTIMENTODEBITI DI DILAZIONE

Impianti e ed altri fatt. pl.4,100Debiti verso fornitori1,500


=====

SPESE CORRENTIRICAVI

Sp. di acquisto materie1,200Vendita prodotti4,500

Retribuzione ed oneri2,500Ricavi complementari1004,600

Servizi operativi1,1004,800=====

Oneri finanziari=====

--------------------

TOTALE11,100TOTALE11,100

============

Es.6

IMPIEGHIFONTI



Cassa50850

=====

2. CREDITI7. CAPITALE DI CREDITO

Crediti v/clienti4,200Debiti verso banche4,450

Altri crediti3004,500Altri finanziamenti1,5005,950

==========

3. SPESE DI INVESTIMENTO8. DEBITI DI DILAZIONE

Immobilizzazioni immaterialiDebiti verso fornitori1,100

Spese di impianto300Debiti verso dipendenti300

Brevetti industriali600900Debiti verso enti900

====Debiti tributari280

Immobilizzazioni materialiAltri debiti4203,000

Immobili2,200=====

Impianti e macchinario8,600

Altre immobilizzazioni2,400

Anticipi a fornitori60013,800

====


Partecipazioni700

Titoli di Stato100

Prestiti ad imprese contr.2001,00015,700

=========

5. SPESE CORR. DI ESERCIZIO10. RICAVI

Spese di acquisto materie3,500Ricavi di vendita del prodotto16,680

Retribuzioni e contributi7,400Ricavi per servizi2,100

Spese generali industriali2,900Proventi finanziari40

Spese generali di amm.ne1,200Altri proventi38019,200

Spese commerciali1,600=====

Altre spese e perdite300

Oneri finanziari20017,100

=====------------------

38,15038,150

==========

Sol. 7

IMPIEGHIFONTI



Cassa50872

=====



Altri crediti300Altri finanziamenti1,6006,350

Ratei attivi34,403=====

=====





====Debiti tributari1,380

Immobilizzazioni materialiAltri debiti420

Immobili2,134Fondo TFR550

Impianti e macchinario7,310Ratei passivi20

Altre immobilizzazioni2,160Fondo spese di man.ne1004,770

Anticipi a fornitori60012,204=====

====


Partecipazioni693

Titoli di Stato95

Prestiti ad imprese contr.20098813,992

=========

4. SPESE ANT. DI ESERCIZIO9. RICAVI ANT. DI ESERCIZIO

Materie in rimanenza200Risconti passivi30

Prodotti in rimanenza3,000

Risconti attivi1003,300

=====



- Rimanenze di materie-200Ricavi per servizi2,100

Retribuzioni e contributi7,400Proventi finanziari65

Spese generali industriali2,800Altri proventi350

Spese generali di amm.ne1,200Rimanenze di prodotti3,00022,195



Oneri finanziari600

Quote ammortamento1,696

Svalutazione partecipazioni7

Svalutazione titoli di Stato5

Accantonamento TFR550

Svalutazione crediti100

Accantonamento imposte1,100

Acc. spese di manutenzione10020,778

=====------------------

43,34543,345

==========

Foglio5

Foglio6

Foglio7

Foglio8

Foglio9

Foglio10

Per rappresentare la seconda operazione, quella inerente il prestito ottenuto da terzi a titolo di credito, necessario indicare nuovamente1) la qualit del capitale (cio: come impiegato);2) la provenienza del capitale (cio: le fonti).

Avremo quindi, una situazione che tenuto conto di quanto rappresentato in precedenza messa in evidenza dal seguente prospetto:Il denaro messo a disposizione sar opportunamente investito nei fattori produttivi di cui lazienda avr bisogno.IL FINANZIAMENTO. la rappresentazione (2/2)

Sol. 2

IMPIEGHIFONTI


Banca (500+300)800Capitale sociale500

CAPITALE DI TERZI

Debiti di finanz.to300

TOTALE800TOTALE800

Sol.3

IMPIEGHIFONTI



Depositi postali30

Cassa1001,330











Automezzi360


====




=========








Oneri sociali800


=====------------------

21,06021,060

==========

Sol.4

IMPIEGHIFONTI








=====






--------------------


============

Es.6

IMPIEGHIFONTI



Cassa50850

=====




==========







Immobili2,200=====




====


Partecipazioni700

Titoli di Stato100


=========









=====------------------

38,15038,150

==========

Sol. 7

IMPIEGHIFONTI



Cassa50872

=====





=====











====


Partecipazioni693

Titoli di Stato95


=========





=====









Oneri finanziari600








=====------------------

43,34543,345

==========

Foglio5

Foglio6

Foglio7

Foglio8

Foglio9

Foglio10

LE CATEGORIE DI FINANZITORI ESTERNIBancheRisparmiatoriAltriSoggetti erogatori: Mutui C/c passivi Anticipi su fatture Anticipazioni ObbligazioniLeasingFactoringIn ipotesi di gruppi aziendali, societ del gruppoDEBITI DI FINANZIAMENTOO FINANZIARI

ULTERIORI APPROFONDIMENTI: IL RIMBORSO DEI FINANZIAMENTIQUOTA CAPITALERimborso effettivo di quanto preso in prestitoRimborso e compenso stabiliti contrattualmenteDEBITI DI FINANZIAMENTO O FINANZIARIQUOTA INTERESSIRimborso del compenso (interesse) del servizio offertoI = C*i*t

Lacquisto dei fattori produttivi

*SPESE DI INVESTIMENTODetermina (dal punto di vista economico) il formarsi di

SPESE (o COSTI)Acquisizione dei fattori produttivi necessari per la produzione.Pu trattarsi diSPESE CORRENTII COSTI O SPESE (1/4) La parte del capitale finanziario che viene impiegata in questi fattori prende il nome di capitale fisso. Sono anche denominate, in gergo tecnico, immobilizzazioni.I fattori di esercizio appartengono a quella parte del capitale che viene generalmente definita capitale circolante. Sono anche denominate spese di esercizio.

Investimenti in beni e servizi funzionali allattivit di produzionematerialiimmaterialiTrattasi, in prevalenza, di costi a fronte dei quali lazienda iscrive nella tavola dei valori lacquisto di quote di capitale di propriet di altre aziende o i finanziamenti erogati a beneficio di altri soggetti. (Cfr. App.1)FINANZIARIEIMMOBILIZZAZIONITECNICHEI COSTI O SPESE (2/4)

Gli impianti e le materie prime generano un reddito solo insieme ad altri fattori produttivi.Le obbligazioni e le partecipazioni generano un reddito senza bisogno del supporto di nessun altro fattore produttivo.IMMOBILIZZAZIONIFINANZIARIETECNICHEI COSTI O SPESE (3/4)

Il costo esprime la quantit di risorse a cui lazienda deve rinunciare per procurarsi i fattori produttivi ed misurato dalla quantit di mezzi monetari o assimilati alla moneta (altrimenti detti mezzi finanziari)impiegati dallazienda per lacquisto. Pi precisamente, il costo di un qualsiasi iesimo fattore (Ci) dato dalla quantit oggetto di negoziazione delliesimo fattore (fi) moltiplicata per il suo prezzo di acquisto (pi). In formula:Ci = fi * piIl prezzo di acquisto di un fattore produttivo la quantit di denaro che occorre cedere per ottenere una unit di quel fattore.I COSTI O SPESE (4/4)

A dilazione

Debito di dilazione(o di funzionamento)

SOSTITUISCE TEMPORANEAMENTE LA MONETA NELLE OPERAZIONI DI SCAMBIO

In contanti

Il pagamento contestuale

SI ORIGINA UNA IMMEDIATA DIMINUZIONE DELLA DISPONIBILITA LIQUIDAIL PAGAMENTO DELLE SPESE Ne consegue che, limporto dei costi determinato dagli esborsi effettuati o dallammontare dei debiti di dilazione sorti allatto del loro sostenimento.Lacquisizione dei fattori produttivi avviene attraverso limpiego di mezzi monetari.

SEGUE. IL PAGAMENTO DELLE SPESE E I DEBITI DI DILAZIONE Lacquisto dei fattori produttivi con regolamento del prezzo a dilazione determina il formarsi di valori relativi al finanziamento ottenuto dai fornitori. I suddetti valori, denominati debiti di dilazione o di funzionamento o commerciali, rappresentano valori transitori, aventi vita dal momento dellacquisto dei fattori produttivi fino alla scadenza della dilazione.Essi devono la loro nascita al ritardo, pattuito contrattualmente (e spesso reso sicuro dalla costituzione di garanzie) nellafflusso di cassa relativo allincasso del prezzo di acquisto.Nel momento della scadenza della dilazione ottenuta dai fornitori, luscita dei valori monetari relativi al prezzo di acquisto determiner lestinzione dei valori relativi ai debiti verso i fornitori stessi.

LE SPESE: la rappresentazione (1/2)Fatto riferimento alla azienda Alfa, si ipotizzi il sostenimento, con pagamento in contanti, di spese di investimento per 350 e di spese correnti per 400.La tavola precedente:Si modifica cos:

Sol. 2

IMPIEGHIFONTI


Banca (500+300)800Capitale sociale500

CAPITALE DI TERZI

Debiti di finanziamento300

TOTALE800TOTALE800

Sol.3

IMPIEGHIFONTI



Depositi postali30

Cassa1001,330











Automezzi360


====




=========








Oneri sociali800


=====------------------

21,06021,060

==========

Sol.4

IMPIEGHIFONTI








=====






--------------------


============

Es.6

IMPIEGHIFONTI



Cassa50850

=====




==========







Immobili2,200=====




====


Partecipazioni700

Titoli di Stato100


=========









=====------------------

38,15038,150

==========

Sol. 7

IMPIEGHIFONTI



Cassa50872

=====





=====











====


Partecipazioni693

Titoli di Stato95


=========





=====









Oneri finanziari600








=====------------------

43,34543,345

==========

Foglio5

Foglio6

Foglio7

Foglio8

Foglio9

Foglio10

Sol. 2

IMPIEGHIFONTI



SPESE DI INVESTIMENTO350CAPITALE DI TERZI

SPESE CORRENTI400Debiti di finanziamento300

TOTALE800TOTALE800

Sol.3

IMPIEGHIFONTI



Depositi postali30

Cassa1001,330











Automezzi360


====




=========








Oneri sociali800


=====------------------

21,06021,060

==========

Sol.4

IMPIEGHIFONTI








=====






--------------------


============

Es.6

IMPIEGHIFONTI



Cassa50850

=====




==========







Immobili2,200=====




====


Partecipazioni700

Titoli di Stato100


=========









=====------------------

38,15038,150

==========

Sol. 7

IMPIEGHIFONTI



Cassa50872

=====





=====











====


Partecipazioni693

Titoli di Stato95


=========





=====









Oneri finanziari600








=====------------------

43,34543,345

==========

Foglio5

Foglio6

Foglio7

Foglio8

Foglio9

Foglio10

LE SPESE: la rappresentazione (2/2)Fatto riferimento al precedente esempio, nel caso in cui lazienda Alfa dovesse sostenere lacquisto delle spese (di investimento per 350 e spese correnti per 400) dilazionandone 600 a 60gg, si avrebbe:Lacquisto con pagamento a 60gg determina il sorgere di un debito verso fornitori. Tale debito non sarebbe sorto se i fattori fossero stati acquisiti in contanti. Il debito, rappresenta una nuova tipologia di capitale di terzi. Si sostituisce allesborso monetario fino alla scadenza dei 60 gg determinando un aumento delle fonti e, dunque del valore della tavola, rispetto allipotesi precedente.

Sol. 2

IMPIEGHIFONTI



SPESE DI INVESTIMENTO350CAPITALE DI TERZI

SPESE CORRENTI400Debiti di finanziamento300

Debiti di funzionamento600


Sol.3

IMPIEGHIFONTI



Depositi postali30

Cassa1001,330











Automezzi360


====




=========








Oneri sociali800


=====------------------

21,06021,060

==========

Sol.4

IMPIEGHIFONTI








=====






--------------------


============

Es.6

IMPIEGHIFONTI



Cassa50850

=====




==========







Immobili2,200=====




====


Partecipazioni700

Titoli di Stato100


=========









=====------------------

38,15038,150

==========

Sol. 7

IMPIEGHIFONTI



Cassa50872

=====





=====











====


Partecipazioni693

Titoli di Stato95


=========





=====









Oneri finanziari600








=====------------------

43,34543,345

==========

Foglio5

Foglio6

Foglio7

Foglio8

Foglio9

Foglio10

La classificazione in precedenza proposta quella che distingue le spese a seconda della loro natura, cio delloggetto o causa per il quale sono stati sostenuti.Le spese di investimento dette anche costi pluriennali e sono quelle sostenute, prevalentemente, per lacquisto delle immobilizzazioni materiali ed immateriali e finanziarie (*) cio di quegli elementi del capitale che danno la loro utilit per pi anni e vengono impiegati pi volte nel processo produttivo. Si tratta dei costi relativi allacquisto di fattori produttivi a lungo ciclo di utilizzo.

(*) Lanalisi di tale componente di costo contenuta in appendice.

LE SPESE DI INVESTIMENTO E LA LORO CLASSIFICAZIONE (1/3)

Le spese di investimento denominate IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI si classificano come segue:

Costi di impianto e di ampliamentoCosti di ricerca e sviluppoCosti di pubblicitDiritti di brevetto e di utilizzo delle opere dellingegnoConcessioni, licenze, marchi e diritti similiAvviamentoAltre immobilizzazioni immaterialiImmobilizzazioni in corsoAcconti per immobilizzazioni immaterialiLE SPESE DI INVESTIMENTO E LA LORO CLASSIFICAZIONE (2/3)

LE SPESE DI INVESTIMENTO E LA LORO CLASSIFICAZIONE (3/3) Le IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI si classificano come segue:

Terreni e fabbricatiImpianti e macchinarioAttrezzature industriali e commercialiAltre immobilizzazioni materialiImmobilizzazioni in corsoAcconti per immobilizzazioni materialiLacquisto di fabbricati, di impianti, di macchine spesso accompagnato dal sostenimento di altre spese (spese notarili, spese di registrazione dellatto, spese di installazione e collaudo, ecc). Solitamente tali spese si considerano di competenza di pi esercizi e si portano in aumento del costo del bene acquistato; in tal caso s dice che si capitalizzano, diventano cio elementi attivi del capitale lordo di funzionamento come costi pluriennali.

LE SPESE DI ESERCIZIO E LA LORO CLASSIFICAZIONE (1/5) Le spese di esercizio o spese correnti sono quelle che riguardano lacquisto dei cosiddetti fattori di esercizio. Essi sono chiamati cos poich vengono utilizzati completamente per la produzione dellanno; in altre parole, sono utilizzati immediatamente, nel momento stesso in cui sono acquistati, o entro un breve intervallo di tempo. Questo fatto li differenzia dai fattori pluriennali, i quali invece vengono utilizzati gradualmente, in pi anni.

In unazienda commerciale, ad esempio, il principale fra questi fattori rappresentato dalle merci; altri sono il lavoro dei dipendenti e tutti i servizi complementari necessari per lo svolgimento della produzione o, ancora, gli Oneri finanziarie quelli Oneri fiscali

Le spese di esercizio riguardanti il lavoro dipendente sono i costi sostenuti per il proprio personale, o costi del lavoro. Sono costituiti non solo dai salari e dagli stipendi pagati ad operai, impiegati, dirigenti, ma anche dagli oneri per le assicurazioni sociali obbligatorie e dalle indennit (o trattamenti) di fine rapporto. Questi ultimi maturano ogni anno a favore dei lavatori, in proporzione alla loro retribuzione, ma saranno pagati solo al termine del contratto di lavoro (allatto del licenziamento, pensionamento o della morte del lavoratore). I costi del lavoro sono dati da: salari e stipendi mensili mensilit aggiuntive (tredicesima,ecc.) - contributi sociali obbligatori indennit di fine rapporto maturate nellanno altre spese (mense, colonie estive, ecc.)LE SPESE DI ESERCIZIO E LA LORO CLASSIFICAZIONE (2/5)

LE SPESE DI ESERCIZIO E LA LORO CLASSIFICAZIONE (3/5) Le spese di esercizio inerenti lacquisto di servizi comprendono un insieme di costi, relativi al funzionamento ed allamministrazione dellazienda nel suo complesso, denominati spese di vendita e spese di amministrazione; sono dati da: fitti passivi spese di riscaldamento costi di trasporto costi di magazzinaggio presso terzi spese di cancelleria spese di illuminazione e forza motriceLe spese di esercizio inerenti i delle merci o materie sono quelli sostenuti per lacquisto delle merci in genere o materie prime, materie sussidiarie, materiali di consumo, prodotti finiti, imbalaggi, etc.

- spese di consulenza spese di vigilanza abbonamenti a giornali e riviste spese di pubblicit spese di addestramento del personale provvigioni a rappresentanti spese postali, telegrafiche e telefoniche premi di assicurazione spese di manutenzione spese raccolta rifiuti solidi spese varieLE SPESE DI ESERCIZIO E LA LORO CLASSIFICAZIONE (4/5)

Le spese di esercizio inerenti gli oneri finanziari rappresentano costi pagati per ottenere finanziamenti a breve, medio o lungo termine; sono dati da: interessi passivi su c/c bancari interessi passivi su mutui passivi interessi passivi pagati a fornitori interessi passivi su obbligazioni interessi passivi su debiti vi societ controllate o collegate- commissioni, provvigioni, spese bancarie diverse

Le spese di esercizio per oneri fiscali sono costituite da costi pagati allo Stato o agli enti locali (per esempio al Comune) per imposte e tasse; sono dati da: imposte sul reddito imposta di bollo imposta di registro imposte di fabbricazione tasse di concessione governativa imposte e tasse varie.LE SPESE DI ESERCIZIO E LA LORO CLASSIFICAZIONE (5/5)

*In relazione alle differenti tipologie di spesa si avr, in ipotesi di pagamento dilazionato, un corrispondente debito di funzionamento. Si avranno dunque,I DEBITI DI FUNZIONAMENTO E LA LORO CLASSIFICAZIONEDebiti verso fornitori di impianti, macchinari, attrezzature, etc.Debiti verso fornitori di materie prime, merci, etc.Debiti verso fornitori di serviziDebiti verso il personaleDebiti verso enti previdenzialiDebiti tributari

ALCUNI ESEMPI

*In relazione alla vita gestionale dellazienda XYZ, presentare la tavola dei valori al termine delle operazioni sotto riportate:

1) Costituita lazienda con un capitale sociale di 2.000, sottoscritto per 1.500 in denaro (interamente versato), e per la differenza con il conferimento di un fabbricato;2) Sostenute spese di costituzione (costi di impianto) per 150, regolate in contanti;3) Acquistati impianti e macchinari per 300, con regolamento a dilazione;4) Ottenuto un mutuo di 500 con anticipazione diretta su c/c;5) Acquistate materie per 150 (a dilazione) e sostenute spese per servizi per 150 (in contanti);6) Pagati i debiti verso i fornitori di materie ( 150);7) Rimborsata la prima rata del mutuo, pari a 20, di cui 15 per interessi passivi;8) Acquistati mobili e arredamenti. Il costo complessivo ammonta a 500 e il pagamento avviene per 100 in contanti. La differenza regolata a dilazione. Esempio n. 1

Per rappresentare la prima operazione necessario indicare nuovamente1) la qualit del capitale (cio: come impiegato);2) la provenienza del capitale (cio: le fonti).

Avremo quindi, una situazione che tenuto conto di quanto detto in precedenza messa in evidenza dal seguente prospetto:Il fabbricato (spesa di investimento) messo a disposizione del socio entra nelle disponibilit dellazienda come se essa lo avesse acquisito a titolo oneroso.Esempio 1. Svolgimento (1/8)

Sol. 2

IMPIEGHIFONTI


Banca1,500Capitale sociale2,000

SPESE DI INVESTIMENTO

Immobilizz. Materiali

Fabbricato500


Sol.3

IMPIEGHIFONTI



Depositi postali30

Cassa1001,330











Automezzi360


====




=========








Oneri sociali800


=====------------------

21,06021,060

==========

Sol.4

IMPIEGHIFONTI








=====






--------------------


============

Es.6

IMPIEGHIFONTI



Cassa50850

=====




==========







Immobili2,200=====




====


Partecipazioni700

Titoli di Stato100


=========









=====------------------

38,15038,150

==========

Sol. 7

IMPIEGHIFONTI



Cassa50872

=====





=====











====


Partecipazioni693

Titoli di Stato95


=========





=====









Oneri finanziari600








=====------------------

43,34543,345

==========

Foglio5

Foglio6

Foglio7

Foglio8

Foglio9

Foglio10

Per rappresentare la seconda operazione occorre ricordare quanto detto a proposito della capitalizzazione di alcune spese (vedi pag.).Avremo quindi:Nessuna variazione interessa le Fonti. A ben vedere, la liquidit diminuisce (1.500-150) per acquisire una spesa di investimento immateriale di pari valore.Esempio 1. Svolgimento (2/8)

Sol. 2

IMPIEGHIFONTI




Immobilizz. Materiali

Fabbricato500

Immobilizz. Immateriali

Costi di impianto150


Sol.3

IMPIEGHIFONTI



Depositi postali30

Cassa1001,330











Automezzi360


====




=========








Oneri sociali800


=====------------------

21,06021,060

==========

Sol.4

IMPIEGHIFONTI








=====






--------------------


============

Es.6

IMPIEGHIFONTI



Cassa50850

=====




==========







Immobili2,200=====




====


Partecipazioni700

Titoli di Stato100


=========









=====------------------

38,15038,150

==========

Sol. 7

IMPIEGHIFONTI



Cassa50872

=====





=====











====


Partecipazioni693

Titoli di Stato95


=========





=====









Oneri finanziari600








=====------------------

43,34543,345

==========

Foglio5

Foglio6

Foglio7

Foglio8

Foglio9

Foglio10

Per rappresentare la terza operazione occorre ricordare quanto detto a proposito dellacquisto a dilazione. Avremo quindi:Le fonti sono aumentate per effetto dellaumento del capitale di terzi di 300. Conseguentemente gli impieghi hanno visto un aumento per effetto del carico, nella tavola, del valore degli impianti e macchinari. Nessuna variazione interessa le disponibilit liquide.Esempio 1. Svolgimento (3/8)

Sol. 2

IMPIEGHIFONTI




Immobilizz. MaterialiDEBITI DI FUNZIONAMENTO

Fabbricato500verso fornitori300

Impianti e macchinari300

Immobilizz. Immateriali



Sol.3

IMPIEGHIFONTI



Depositi postali30

Cassa1001,330











Automezzi360


====




=========








Oneri sociali800


=====------------------

21,06021,060

==========

Sol.4

IMPIEGHIFONTI








=====






--------------------


============

Es.6

IMPIEGHIFONTI



Cassa50850

=====




==========







Immobili2,200=====




====


Partecipazioni700

Titoli di Stato100


=========









=====------------------

38,15038,150

==========

Sol. 7

IMPIEGHIFONTI



Cassa50872

=====





=====











====


Partecipazioni693

Titoli di Stato95


=========





=====









Oneri finanziari600








=====------------------

43,34543,345

==========

Foglio5

Foglio6

Foglio7

Foglio8

Foglio9

Foglio10

Per rappresentare la quarta operazione occorre ricordare quanto detto a proposito dei debiti finanziari. Avremo quindi:Le fonti sono aumentate per effetto dellottenimento di un mutuo. Conseguentemente gli impieghi registrano un aumento di pari importo per effetto dellaumento delle disponibilit liquide.Esempio 1. Svolgimento (4/8)

Sol. 2

IMPIEGHIFONTI



SPESE DI INVESTIMENTODEBITI DI FUNZIONAMENTO

Immobilizz. Materialiverso fornitori300

Fabbricato500

Impianti e macchinari300DEBITI DI FINANZIAMENTO

Immobilizz. Immaterialiverso banche500



Sol.3

IMPIEGHIFONTI



Depositi postali30

Cassa1001,330











Automezzi360


====




=========








Oneri sociali800


=====------------------

21,06021,060

==========

Sol.4

IMPIEGHIFONTI








=====






--------------------


============

Es.6

IMPIEGHIFONTI



Cassa50850

=====




==========







Immobili2,200=====




====


Partecipazioni700

Titoli di Stato100


=========









=====------------------

38,15038,150

==========

Sol. 7

IMPIEGHIFONTI



Cassa50872

=====





=====











====


Partecipazioni693

Titoli di Stato95


=========





=====









Oneri finanziari600








=====------------------

43,34543,345

==========

Foglio5

Foglio6

Foglio7

Foglio8

Foglio9

Foglio10

Per rappresentare la quinta operazione occorre ricordare quanto detto a proposito delle spese correnti e del loro pagamento, che pu essere tanto in contanti quanto a dilazione. Avremo quindi:Esempio 1. Svolgimento (5/8)

Sol. 2

IMPIEGHIFONTI





Fabbricato500




SPESE DI ESERCIZIO

Materie150

Servizi150


Sol.3

IMPIEGHIFONTI



Depositi postali30

Cassa1001,330











Automezzi360


====




=========








Oneri sociali800


=====------------------

21,06021,060

==========

Sol.4

IMPIEGHIFONTI








=====






--------------------


============

Es.6

IMPIEGHIFONTI



Cassa50850

=====




==========







Immobili2,200=====




====


Partecipazioni700

Titoli di Stato100


=========









=====------------------

38,15038,150

==========

Sol. 7

IMPIEGHIFONTI



Cassa50872

=====





=====











====


Partecipazioni693

Titoli di Stato95


=========





=====









Oneri finanziari600








=====------------------

43,34543,345

==========

Foglio5

Foglio6

Foglio7

Foglio8

Foglio9

Foglio10

Per rappresentare la sesta operazione occorre ricordare quanto detto a proposito del regolamento dei debiti. Avremo quindi:Esempio 1. Svolgimento (6/8)Le fonti sono diminuite per effetto del pagamento condotto. Il rimborso di capitale di terzi determina sempre diminuzioni di capitale.

Sol. 2

IMPIEGHIFONTI





Fabbricato500




SPESE DI ESERCIZIO

Materie150

Servizi150


Sol.3

IMPIEGHIFONTI



Depositi postali30

Cassa1001,330











Automezzi360


====




=========








Oneri sociali800


=====------------------

21,06021,060

==========

Sol.4

IMPIEGHIFONTI








=====






--------------------


============

Es.6

IMPIEGHIFONTI



Cassa50850

=====




==========







Immobili2,200=====




====


Partecipazioni700

Titoli di Stato100


=========









=====------------------

38,15038,150

==========

Sol. 7

IMPIEGHIFONTI



Cassa50872

=====





=====











====


Partecipazioni693

Titoli di Stato95


=========





=====









Oneri finanziari600








=====------------------

43,34543,345

==========

Foglio5

Foglio6

Foglio7

Foglio8

Foglio9

Foglio10

Per rappresentare la settima operazione occorre ricordare quanto detto a proposito del regolamento dei debiti e dellinteresse. Avremo quindi:Esempio 1. Svolgimento (7/8)Le fonti sono diminuite per effetto del pagamento condotto ma solo per la quota capitale. Il rimborso determina la diminuzione di liquidit e linserimento dellinteresse passivo tra le spese di esercizio.

Sol. 2

IMPIEGHIFONTI





Fabbricato500




SPESE DI ESERCIZIO

Materie150

Servizi150

oneri finanziari15


Sol.3

IMPIEGHIFONTI



Depositi postali30

Cassa1001,330











Automezzi360


====




=========








Oneri sociali800


=====------------------

21,06021,060

==========

Sol.4

IMPIEGHIFONTI








=====






--------------------


============

Es.6

IMPIEGHIFONTI



Cassa50850

=====




==========







Immobili2,200=====




====


Partecipazioni700

Titoli di Stato100


=========









=====------------------

38,15038,150

==========

Sol. 7

IMPIEGHIFONTI



Cassa50872

=====





=====











====


Partecipazioni693

Titoli di Stato95


=========





=====









Oneri finanziari600








=====------------------

43,34543,345

==========

Foglio5

Foglio6

Foglio7

Foglio8

Foglio9

Foglio10

*Esempio 1. Svolgimento (8/8)Lultima operazione permette di definire la composizione del prospetto finale. Avremo quindi:

Sol. 2

IMPIEGHIFONTI



SPESE DI INVESTIMENTODEBITI DI FINANZIAMENTO

Immobilizzazioni immaterialiDebiti verso banche495

Spese di impianto150

DEBITI DI FUNZIONAMENTO

Immobilizzazioni materialiDebiti verso fornitori700

Terreni e fabbricati500

Impianti e macchinario300

Mobili e arredi5001,450

=====

SPESE CORRENTI

Spese di acquisto materie150

Spese per servizi150

Oneri finanziari15315

=====


Sol.3

IMPIEGHIFONTI



Depositi postali30

Cassa1001,330











Automezzi360


====




=========








Oneri sociali800


=====------------------

21,06021,060

==========

Sol.4

IMPIEGHIFONTI








=====






--------------------


============

Es.6

IMPIEGHIFONTI



Cassa50850

=====




==========







Immobili2,200=====




====


Partecipazioni700

Titoli di Stato100


=========









=====------------------

38,15038,150

==========

Sol. 7

IMPIEGHIFONTI



Cassa50872

=====





=====











====


Partecipazioni693

Titoli di Stato95


=========





=====









Oneri finanziari600








=====------------------

43,34543,345

==========

Foglio5

Foglio6

Foglio7

Foglio8

Foglio9

Foglio10

*Posizionare le seguenti voci nella relativa tavola dei valori:COSTI PER SERVIZI COMMERCIALI200FABBRICATI2.500DENARO IN CASSA100DEBITI VERSO BANCHE8.100DIRITTI DI BREVETTO INDUSTRIALE400COSTI PER MATERIE PRIME1.800PARTECIPAZIONI IN IMPRESE COLLEGATE320DEPOSITI POSTALI30COSTI PER SERVIZI INDUSTRIALI1.300AUTOMEZZI460CAPITALE SOCIALE1

modulo2 1. come silegge il bilancio (1-2011)

Documents