people focus, январь 2016 г

В этом выпуске:

Вступление ................................. 1 Сергей Макеев

Вопросы соблюдения налогового законодательства по персональным налогам за 2015 год ................................. 2 Елена Непомнящая

Аренда жилья сотрудникам: платить ли НДФЛ? ..................... 4 Людмила Сапронова

Амнистия, обмен информацией, налогообложение процентов ................................... 5 Анна Савон

Обзор изменений в миграционном законодательстве ...................... 7 Екатерина Матвеева

О них невозможно забыть — новости об американских налогах ....................................... 9 Ксения Павлова

Политики в области международного перемещения персонала: основные тенденции .................................10 Владимир Фесенко

ВступлениеДобро пожаловать на страницы нашего первого издания People Focus в 2016 году!

Начало года это время задуматься о необходимости подачи персональной налоговой отчетности физическими лицами. Если у вас был какой-либо доход, налог с которого не был удержан у источника выплаты в России в 2015 году, у вас могут быть неисполненные налоговые обязатель-ства за прошлый год. Срок подачи налоговых деклараций за 2015 год будет продлен на несколько дней, так как в этом году 30 апреля выходной день.

На страницах нашего издания мы расскажем об изменениях, касающихся расчета пени за позднюю уплату налога, а также о новых сроках получения зачета налога, уплаченного за рубежом. Мы также расскажем об изменениях, касающихся налогообложения процентов по вкладам в иностранных банках, и о всевозможных инструментах обмена информацией, разработанных налоговыми органами разных стран. Несмотря на то, что Россия еще не подписала соглашение ОЭСР по автоматическому обмену информацией, наша страна выразила намерение присоединить-ся к нему с 2017 года. Это усложнит ситуацию для российских граждан, у которых есть банковские счета за рубежом, и кто, по каким-либо причинам, не подаст необходимую отчетность по ним.

Еще один вопрос, который не является чем-то новым, но по которому нет единого мнения, это вопрос налогообложения аренды жилья, предоставляемой работнику работодателем. В нашей статье мы приводим возможные варианты обоснования освобождения аренды жилья для работни-ков от НДФЛ. Возможно, читатели найдут приемлемыми предлагаемые обоснования, а также уровень риска, связанный с выбором какого-либо из рассматриваемых вариантов, для принятия взвешенного решения по этому вопросу.

Являясь командой, оказывающей услуги по американскому налогообложению, мы включили в этот выпуск традиционный обзор новостей из этой сферы. Мы надеемся, что наша статья будет интересна тем из вас, кто каким-либо образом связан с Америкой.

В дополнение к обзору новостей миграционного законодательства, мы включили информацию об изменении адреса УФМС России по г. Москве, отвечающего за прием документов на оформление разрешений на работу. Теперь документы необходимо подавать в Миграционном центре, расположенном около 50 км от МКАД, поэтому планируйте свое время соответственно.

В текущих экономических условиях мы желаем вашему бизнесу взвешенного оптимизма и правильной стратегии. Мы всегда готовы помочь вам!

People FocusЕжеквартальное изданиеЯнварь 2016 года

2 | People Focus Январь 2016 года

Вопросы соблюдения налогового законодательства по персональным налогам за 2015 год

Вот и подошли к концу долгожданные новогодние праздники, и многие из нас возвращаются к обычному ритму работы. Налогоплательщикам, получившим доход в 2015 году, который подлежит налогообложению в России, и налог с которого не был удержан у источника налоговым агентом, самое время задуматься о подаче налоговой декларации. Согласно Налоговому кодексу (НК РФ), крайним сроком подачи декларации является 30 апреля года, следующего за отчетным. Поскольку 30 апреля 2016 года приходится на выходной день, то с учетом майских праздников, срок подачи налоговых деклараций за 2015 год продлится до 4 мая 2016 года.

Начиная с 1 января 2016 года у налого-вых резидентов появилась возможность получать социальные налоговые вычеты через работодателя. Подав в налоговую инспекцию документы, подтверждающие понесенные расходы, и получив специ-альное уведомление для работодателя, у налогоплательщиков больше нет необ-ходимости подавать налоговую деклара-цию, а на основании уведомления сразу оформить в бухгалтерии работодателя налоговый вычет. Поскольку данное изменение в законодательстве касается расходов, понесенных после 1 января 2016 года, то в отношении расходов, которые были понесены до этой даты, будут применяться старые правила.

Новая форма декларации по налогу на доходы физических лиц В конце декабря Минюстом России был зарегистрирован приказ о внесение изменений в форму налоговой деклара-ции по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) и порядок ее заполнения. Необходимость поправок обусловлена тем, что с 1 января 2016 года в НК РФ были введены инвестиционные налого-вые вычеты, а также появилась возмож-ность декларировать прибыль контроли-руемых иностранных компаний (КИК), в связи с чем в соответствующем поле 3-НДФЛ можно указывать вид дохода, полученного в виде суммы прибыли КИК. Кроме того, новая форма декларации предполагает иной порядок отображения дивидендов. Для этих целей предусмо-трен отдельный лист декларации для

расчета налоговой базы и налога на дохо-ды физических лиц по дивидендам. Декларацию по новой форме можно по-дать как в бумажном виде, так и в элек-тронном формате. Второй опцией можно воспользоваться при подаче декларации через личный кабинет налогоплательщика.

Санкции за несоблюдение налогового законодательстваДействующим законодательством установлено, что налог на доходы физических лиц должен быть уплачен до 15 июля года, следующего за отчет-ным (т.е. до 15 июля 2016 года в отноше-нии налога за 2015 год). За каждый ка-лендарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, законом предусмотрено начисление пени, которая определяется в процентах от неупла-

3People Focus Январь 2016 года |

ченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсо-той действующей в это время ставки ре-финансирования ЦБ РФ. На протяжении последних трех лет значение ставки рефинансирования не менялось и составляло 8.25%.

По решению Совета директоров Банка России, с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования приравнено к значению ключевой ставки, определен-ному на соответствующую дату. Таким образом, с начала 2016 года самостоя-тельное значение ставки рефинансирова-ния не устанавливается. В настоящее время значение ключевой ставки состав-ляет 11%. Соответственно, с момента при-равнивания значения ставки рефинанси-рования к значению ключевой ставке, пени за позднюю уплату налога увеличи-лись, если только ЦБ РФ не примет реше-ние снизить ключевую ставку. Ближайшее заседание Совета директо-ров Банка России, на котором будет рас-сматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на конец января 2016 года.

Срок подачи документов при зачете иностранного налога С 1 января 2016 года в статью 232 НК РФ вступили в силу существенные изменения касательно зачета налога, уплаченного за границей. Так, при нали-чии соглашения об избежании двойного налогообложения, налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами в России, теперь могут заявлять на рос-сийской налоговой декларации суммы налога, уплаченного в иностранном госу-дарстве, в течение трех лет после оконча-ния налогового периода, в котором были получены соответствующие доходы. Предыдущая версия закона для целей зачета иностранного налога требовала предоставить документы из иностранных налоговых органов до 31 декабря года, следующего за отчетным.

Ввиду отсутствия положений в законода-тельстве и дополнительных разъяснений Министерства Финансов о том, в какой срок можно будет заявлять об уплате иностранного налога на доходы, получен-ные в течение 2015 года (т.е. до вступле-ния в силу соответствующих поправок в статью 232 НК РФ), существует вероят-ность того, что на практике могут возник-нуть трудности с получением зачета налога, уплаченного в иностранном государстве в 2015 году, если подтверж-дающие документы будут представлены в российские налоговые органы после 31 декабря 2016 года.

Мы будем продолжать отслеживать дальнейшие изменения в области индивидуального налогообложения и сообщать о таких изменениях. Мы желаем вам, чтобы сезон подачи налоговых деклараций и уплаты налогов за 2015 год прошел необременительно для вас, и будем рады помочь, если вам потребуется соответствующая поддержка.


Многие работодатели обеспечивают жильем работников, которые переехали для работы в другой регион или страну. Однако, несмотря на то, что предоставление такой льготы не является чем-то новым на рынке, единого мнения по вопросу налогообложения таких выплат не сформировалось. Налоговые органы и Министерство Финансов рассматривают оплату аренды квартир как доход в натуральной форме, который должен облагаться НДФЛ. В то же время судебная практика иногда поддерживает иной подход. Ниже мы приведем возможные варианты обоснования освобождения аренды жилья для работников от НДФЛ.

Аренда жилья сотрудникам: платить ли НДФЛ?

1 «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)

Вариант 1: аренда жилья осуществляется вследствие интереса работодателя, а не работника Данная позиция недавно была выражена Президиумом Верховного суда РФ в сво-ем обзоре судебной практики1. Согласно разъяснениям Верховного суда главным фактором является определение наличия экономической выгоды. В деле, которое приводится в обзоре, договоры аренды жилых помещений заключались по ини-циативе работодателя в связи с открыти-ем филиала, расположенного в другом городе, и необходимостью привлечения

к труду в филиале иногородних работни-ков, имеющих особый опыт и квалифика-цию, которые в отсутствие такой необхо-димости самостоятельно не изменили бы место жительства (пребывания). При этом предоставленные работникам квартиры обеспечивали комфортное проживание, соответствовали статусу работников, но не относились к категории элитного жилья с элементами роскоши, что могло бы свидетельствовать о том, что при выборе помещений организация преследовала цель удовлетворения индивидуальных потребностей граждан- работников, обусловленных преимуще-ственно избранным ими образом жизни.

Таким образом, Верховный суд делает вывод о том, что затраты на аренду жилья для работников производились организацией прежде всего в своих интересах, что свидетельствует об отсутствии преобладающего интереса физических лиц и, соответственно, об отсутствии личного дохода, подлежа-щего налогообложению.


2 п. 5 ст. 16 Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан» от 25.07.2002 N 115-ФЗ, пп. г п. 3 Положения о представлении гарантий материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранных граждан и лиц без гражданства на период их пребывания в РФ, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 24 марта 2003 N 167

Вариант 2: аренда жилья предоставляется в качестве компенсации при переезде в другую местностьИногда работодателям удается доказать в суде, что аренда жилья должна отно-ситься к компенсационным выплатам в связи с переездом на работу в другую местность, которая не должна облагаться НДФЛ. Трудовой кодекс в ст. 165 и 169 устанавливает обязанность работодателя компенсировать расходы по переезду на работу в другую местность, а также расходы по обустройству на новом месте. Также предусмотрена возможность опре-деления порядка и размеров возмещения расходов при переезде локальным норма-тивным актом либо по соглашению сто-рон трудового договора. Однако в данном случае налоговые органы могут оспаривать два момента. Во-первых, работодателю придется доказать факт переезда работника на работу в другую местность. В некоторых своих письмах Минфин указывает на необходимость осу-ществления переезда вместе с работода-телем, то есть в рамках действующих тру-довых отношений, что не позволит освободить от налогообложения новых работников. Во-вторых, может быть оспо-рена целесообразность предоставления оплаты аренды, поскольку трудовое зако-нодательство предусматривает возмещение расходов на переезд и обу-стройство, а осуществление постоянных выплат напрямую не предусмотрено.

Вариант 3: предоставление жилья иностранному гражданину осуществляется в связи с требованиями законодательстваСогласно положениям действующего законодательства о правовом положении иностранных граждан обязанность по жилищному обеспечению иностранно-го работника лежит на работодателе2. В связи с этим суды могут принимать позицию, что оплата аренды не должна облагаться НДФЛ, поскольку работода-тель исполняет возложенную на него законом обязанность о предоставлении жилого обеспечения иностранных граж-дан. При применении данной позиции есть вероятность, что предоставляемое жилье может сравниваться с социальной нормой площади, поскольку данный ми-нимум работодатель должен гарантиро-вать. Таким образом, есть риск оспарива-ния предоставления дорогих квартир.

Как мы видим из анализа судебной практики, вопрос налогообложения предоставления аренды сотрудникам является спорным. Кроме того, работода-тели могут выбирать различные позиции для аргументирования в зависимости от их конкретной ситуации. Однако наиболее консервативным подходом до сих пор является уплата НДФЛ с сумм аренды квартир, поскольку в случае про-верки налоговыми органами обоснован-ность освобождения аренды от налогоо-бложения, скорее всего, придется отстаивать в суде.


Амнистия, обмен информацией, налогообложение процентов

По секрету всему свету или для тех, кто имеет интересы за рубежомГлобализация мировой экономики суще-ственно усложняет работу российских налоговых органов, поскольку меняется терминология, вводятся новые понятия, все больше регламентируются требова-ния и процедуры, развивается сотрудни-чество с другими юрисдикциями, появля-ются другие подходы к трактовке положений, казавшихся ранее незыбле-мыми. Чтобы справиться с этими вызова-ми, необходима серьезная работа не только в рамках национальных границ, но и во взаимодействии с зарубежными коллегами, а также изучение и адаптация к российским реалиям передового миро-вого опыта.

Прошедший 2015 год был насыщен событиями, радикально изменившими условия налогообложения российских налоговых резидентов.

В этой статье мы не будем затрагивать такие вопросы как концепция контроли-руемых иностранных компаний и безна-логовая ликвидация иностранных организаций, а также некоторые другие важные изменения в законодательстве о налогообложении физических лиц

(инвестиционные налоговые вычеты, увеличение срока владения недвижимо-стью для ее безналоговой продажи, новые правила зачета налога, уплаченно-го за рубежом, и так далее).

Вместо этого мы рассмотрим уточненные правила налогообложения в России процентов от зарубежных банков, наби-рающий оборот обмен данными между налоговыми органами разных стран и продленную программу добровольного декларирования капитала. Эти вопросы непосредственно затрагивают лиц, имею-щих активы за рубежом, но при этом, как мы полагаем, могут быть не так хорошо известны широкому кругу читателей.

Налогообложение процентов по вкладам в банкахRСтатья 214.2 НК РФ «Особенности определения налоговой базы при получе-нии доходов в виде процентов, получае-мых по вкладам в банках», позволявшая по-разному интерпретировать вопрос налогообложения процентов от зарубеж-ных банков, с января 2016 года получила новое название — «Особенности опреде-ления налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам физических лиц в банках,

находящихся на территории Российской Федерации». Таким образом, законода-тель подчеркнул, что необлагаемый лимит можно применять только к процентным доходам от российских банков.

Напомним, что до января 2016 года пе-ред налогоплательщиками, получавшими процентные доходы по вкладам в зару-бежных банках, вставал вопрос, следо-вать ли положениям первой части НК РФ и облагать зарубежные проценты или опираться на более специальные поло-жения Кодекса и применять необлагае-мые лимиты к таким процентам. Эта нео-пределенность была связана с тем, что, с одной стороны, согласно статьи 11 НК РФ банками являются только органи-зации, имеющие соответствующую лицензию Банка России, в связи с чем ни один иностранный банк не подпадает под определение банка для целей налога на доходы. С другой стороны, специаль-ная статья 214.2 НК РФ не содержала прямых ограничений по применению необлагаемых лимитов, более того, такая позиция также поддерживалась некото-рыми письменными разъяснениями кон-тролирующих органов.


Необлагаемые лимиты для вкладов в рос- сийских банках не поменялись – по-преж-нему не подлежит налогообложению НДФЛ процентный доход в рублях, не превышающий ставку рефинансиро-вания увеличенную на 5% (на 10% для процентов, начисленных с 15 дека-бря 2014 года по 31 декабря 2015), и процентный доход в валюте, не превы-шающий 9% годовых.

Важно помнить, что с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования при-равнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответ-ствующую дату.

Полагаем, что в связи с введением требо-вания о подаче отчетности о движении средств по зарубежным банковским сче-там физическими лицами, а также в связи с активизацией работы налоговых орга-нов по обмену информацией, владельцам зарубежных счетов стоит как можно ско-рее провести сверку имеющихся данных о счетах (начисляемом доходе, его декла-рировании, структурировании приходных и расходных операций). Необходимо пом-нить, что возможности российских нало-говых органов по получению информа-ции о зарубежных счетах постоянно растут.

Обмен информациейМногие годы налоговые органы разных стран стремились получить данные о сво-их резидентах, имеющих активы за рубе-жом. Для этого было разработано множе-ство инструментов, например:

Соглашения об избежании двойного налогообложенияРоссия имеет более 80 таких соглашений, в том числе с Кипром, Нидерландами, Швейцарией.

Соглашения об обмене налоговой информацией в рамках ОЭСРМногие низконалоговые юрисдикции имеют такие соглашения со странами ОЭСР. Информация предоставляется по запросу налогового органа в соответ-ствии с процедурой, предусмотренной соглашением и законодательством страны. У России таких соглашений нет, поскольку она пока не является членом ОЭСР.

Предоставление информации в рамках международного сотрудничества по борьбе с отмыванием денегЗаконодательство по борьбе с отмывани-ем денег предусматривает, среди проче-го, раскрытие информации о счетах и их бенефициарах по запросу. Страна-член ФАТФ, скорее всего, раскроет информа-цию по правильно оформленному запро-су из другой страны (в том числе из России) в рамках оказания помощи в рас-следовании уголовного дела об отмыва-нии денег.

Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым деламС 1 июля 2015 года у ФНС России появи-лась возможность обмениваться налого-вой информацией с компетентными орга-нами иностранных государств. Согласно положениям Конвенции административ-ная помощь по налоговым делам включа-ет в себя обмен информацией (включая проведение одновременных проверок и участие в налоговых проверках за гра-ницей), помощь во взимании налогов (в том числе принятие мер обеспечения) и направление документов. В список юрисдикций, с которыми возможен обмен информацией в рамках Конвенции, входят Гернси, Джерси, остров Мэн и многие другие.

Закон о контроле над зарубежными счетами резидентов (FATCA)Закон требует от компаний и физлиц США сообщать в налоговую службу страны сведения о собственных зарубежных активах, банковских счетах и движениях средств по ним. С 1 июля 2014 года в соответствии с законом иностранные финансовые организации обязаны про-водить ревизию своих счетов и сообщать властям США о тех из них, которые связа-ны с американскими гражданами, под угрозой колоссальных штрафов.

Автоматический обмен налоговой информацией в соответствии со стандартом ОЭСР (CRS) Инициатива ОЭСР об автоматическом (без специальных запросов) обмене налоговой информацией во многом схо-жа с концепцией FATCA и является самой «свежей» инициативой по международ-ному обмену налоговыми данными.

Суть стандарта состоит в том, что налого-вые органы будут получать от банков и других финансовых учреждений информацию о счетах нерезидентов и передавать ее налоговым органам страны, в которой лицо является резиден-том. Обмен будет производиться в авто-матическом режиме в отношении счетов с остатком свыше 250 тыс. долл. США.

Соглашение было подписано представи-телями более 50 стран, включая основ-ные развитые страны, а также многие низконалоговые юрисдикции (Бермуды, Гернси, БВО и другие). Банки и финансо-вые учреждения этих стран уже с 2016 года должны принимать новых клиентов на обслуживание в соответствии с требо-ваниями CRS. Автоматический обмен информацией предполагается начать в 2017 году.

Россия пока не подписала соглашение по автоматическому обмену данными, однако выразила намерение присоеди-ниться к нему с 2017 года.


Тенденция налицо — повышается степень детализации запрашиваемой и предо-ставляемой налоговыми органами информации, ужесточаются механизмы налогового администрирования как на международном уровне, так и в России. Причем некоторые договорен-ности об обмене данными между страна-ми затрагивают правоотношения, возник-шие до подписания соответствующего соглашения. Соответственно, остается открытым вопрос, связанный с историче-скими рисками.

Возможно, активизация обмена налого-вой информацией придаст программе по добровольному декларированию капитала физическими лицами новый импульс.

АмнистияДо 30 июня 2016 года продлен срок представления специальной декларации в рамках добровольного декларирования капитала физическими лицами.

Напомним, что соответствующий закон создает правовую основу для доброволь-ного декларирования в России зарубеж-ного имущества и зарубежных банков-ских счетов, в том числе оформленных на номинальных владельцев, и предполага-ет освобождение декларантов от уголов-ной, административной и налоговой от-ветственности за определенные правонарушения, связанные с деклари-руемым имуществом. Изначально закон предусматривал в качестве даты оконча-ния действия программы 31 декабря 2015 года.

Однако, в связи с тем, что результаты программы по количеству поданных специальных деклараций и возвращен-ных в страну активов оказались ниже ожидаемых законодателями, было приня-то решение продлить ее действие, а так-же внести существенные изменения в программу с тем, чтобы улучшить для де-кларантов условия в части защиты соб-ственности и ответственности за совер-шенные правонарушения.

Пока закон об уточнении положений про-граммы о добровольном декларировании не принят.

Подводя итогНа данный момент исходя из имеющихся норм законодательства российские нало-гоплательщики, имеющие незадеклари-рованные активы за рубежом, могут вы-бирать один из следующих вариантов своих дальнейших действий:

• Будь что будет. Оставить все без изме-нений, несмотря на высокий риск быть привлеченным к ответственности.

• С чистого листа. Забыв про прошлые правонарушения, начать соблюдать теперь уже совершенно четкие нормы законодательства.

• Вспомнить все. Устранить историче-ские риски, приняв участие в кампа-нии по амнистии, и начать соблюдать законодательство.

Выбор того или иного решения должен быть четко продуман и взвешен с учетом, в том числе, таких факторов, как крайне низкий порог уголовной ответственности за совершенные правонарушения и уро-вень уверенности в сохранности имею-щейся собственности в будущем.


Обзор изменений в миграционном законодательстве

В начале 2016 года в миграционное законодательство РФ вступили в силу многие изменения, утвержденные в 2015 году. Также в минувшем году был предложен ряд законодательных инициатив, которые находятся на стадии рассмотрения. На страницах этого издания мы познакомим Вас с некоторыми из этих изменений.

Упрощение получения разрешения на временное проживание и вида на жительство для граждан Республики Беларусь

30 декабря 2015 года Президент подпи-сал закон, предусматривающий освобо-ждение граждан Белоруссии от необхо-димости сдачи экзамена по русскому языку, истории и основам законодатель-ства РФ для целей подачи документов на оформление разрешения на времен-ное проживание или вида на жительство в Российской Федерации.

Закон вступил в силу 12 января 2016 года.

Изменение суммы авансового платежа для патентаC 1 января 2016 года размер суммы авансового платежа для иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность в Москве на основании патента, увеличен и составляет 4 200 рублей в месяц.

Напоминаем Вам, что срок действия патента зависит от срока, за который уплачен авансовый платеж.

Ограничение деятельности иностранных граждан в СМИ РФВ 2014 году был подписан закон о внесе-нии поправок в закон «О СМИ». Поправки вступили в силу с 1 января 2016 года.

В соответствии с изменениями иностран-ным гражданам будет запрещено учреж-дать, прямо или косвенно владеть и кон-тролировать более 20% капитала любого российского СМИ. Данная норма будет применяться в отношении физических лиц (в том числе россиян с иным граж-данством), компаний, международных организаций и иностранных государств, а также в отношении российских юриди-ческих лиц, которые контролируются ино-странцами или зарубежными фирмами.

Вышеперечисленным категориям людей и организаций будут запрещены любые иные формы контроля СМИ, которые позволят прямо или косвенно владеть, управлять, контролировать учредителя или редакцию и фактически определять решения, принимаемые данными лицами.

В случае нарушения требований законо-дательства, указанные лица будут огра-ничены в своих правах таких, как право голосования, право управления и т. д., в качестве акционеров учредителей СМИ. Любые сделки, влекущие нарушения закона, будут признаваться недействи- тельными.

30 декабря 2015 года Президент подпи-сал закон, который предусматривает обя-занность издателя или редакции подать в соответствующий орган исполнитель-ной власти РФ уведомление о получении денежных средств от иностранного госу-дарства, международной организации, а также находящихся под их контролем организаций, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, лиц без граж-данства, граждан Российской Федерации, имеющих гражданство другого государ-ства, в течение 30 дней с момента полу-чения от указанных лиц денежных средств или иного имущества.

Неподача или нарушение сроков подачи соответствующих уведомлений повлечет наложение штрафа на должностных лиц в размере до 50 000 рублей, на юридиче-ских лиц – в размере полученных денеж-ных средств или стоимости полученного имущества.

Ограничение доли иностранных работников в некоторых отраслях деятельности12 декабря 2015 года Правительство и Министерство Труда РФ подписали Постановление, которое утверждает допустимую долю иностранных работни-ков для некоторых отраслей российской экономики. Данная доля рассчитывается от общей численности работником компании.


Соответствующим Постановлением уста-новлена допустимая доля иностранных сотрудников для работы в организациях, занятых в таких отраслях, как выращива-ние овощей (50% за исключением ряда регионов, для которых доли не предусмо-трены), спорт (25%), торговля в специа-лизированных магазинах алкогольными напитками (включая пиво) и табачными изделиями (15%), сухопутный пассажир-ский транспорт (40 %) и автомобильный грузовой транспорт (35 %).

Компании, занимающиеся розничной торговлей лекарственными препаратами в специализированных магазинах (аптеках), розничной торговлей на рынках не смогут привлекать иностранных граждан.

Важно отметить, что ограничения по до-лям не коснулись компаний, работающих в строительной отрасли.

Положения Постановления вступили в силу 1 января 2016 года, в связи с чем компаниям, осуществляющим свою деятельность в указанных отраслях, необходимо привести численность своих иностранных работников в соответствие с установленной нормой.

Система «МИР»В начале 2016 года должна начать функ-ционировать система «МИР», которая бу-дет представлять совокупность информа-ционных систем для учета граждан РФ и иностранных граждан. Планируется, что к системе должны подключиться 14 различных министерств и ведомств РФ, каждое из которых будет формиро-вать информацию в рамках своей компе-тенции. Каждым ведомством будет пре-доставлен общий доступ к своей базе. Контроль над системой будет осущест-влять ФМС России.

Одним из векторов деятельности системы «МИР» является обеспечение прав и законных интересов российских и ино-странных граждан или лиц без граждан-ства, находящихся в России, а также формирование полной, достоверной и актуальной информации о перемеще-ниях иностранных граждан, осуществле-нии ими трудовой деятельности, включая информацию о передвижении граждан РФ. Предполагается, что вся информация о каждом человеке, проживающем или пребывающем в РФ в установленном за-коном порядке, будет храниться в элек-тронном виде и будет доступна круглосу-точно для межведомственного обмена.

Главным преимуществом системы «МИР» должно стать сокращение количества документов и инстанций, которые граж-дане должны посещать в настоящее время для прохождения различных формальностей.

Введение въездного сбора для иностранных граждан, въезжающих в РФ в порядке, не требующем получения визыВ настоящее время в Госдуме РФ нахо-дится на рассмотрении законопроект, устанавливающий обязанность иностран-ных граждан или лиц без гражданства, въезжающих в РФ в порядке, не требую-щем получения визы, уплатить въездной сбор. Размер суммы такого сбора будет определяться правительством РФ.

В случае если при пересечении границы сбор не уплачен, въезд в Россию такому иностранному гражданину не разрешает-ся. Освобождены от уплат сбора будут те иностранцы, которые проезжают Россию транзитом.

Сумма уплаченных сборов будет перечис-ляться в бюджет РФ и будет направлена на покрытие расходов, выделяемых госу-дарством для осуществления депортации или выдворения из страны иностранных граждан, нарушивших закон РФ.

При этом законопроект не уточняет, должен ли въездной сбор быть уплачен до въезда в РФ или при пересечении границы. Также законопроект не предус-матривает, каким образом должен быть уплачен сбор; кем и в каком порядке будет проверяться и подтверждаться факт уплаты сбора.

Освобождение иностранных студентов от получения разрешений на работу или патентовНа настоящий момент Госдумой РФ в первом чтении был рассмотрен законо-проект, предусматривающий отмену обязательства иностранных студентов, достигших возраста восемнадцать лет на период обучения по очной форме в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования в Российской Федерации, получать па-тент или разрешение на работу для осу-ществления трудовой деятельности в РФ.

Однако в законопроекте говорится, что данные иностранные студенты должны проживать в общежитии, которое предо-ставлено вышеуказанными образова-тельными организациями, что является основным требованием на данный момент.

Также предлагается выдавать вышеука-занной категории иностранных граждан разрешения на временное проживание без учета квоты, ежегодно устанавливае-мой правительством РФ.

Изменение адреса УФМС России по г. МосквеС января 2016 г. офис УФМС России по г. Москве находится в Многофунк- циональном Миграционном центре, расположенном около деревни Сахарово в Новой Москве (около 50 км от МКАД). Таким образом, подача документов на оформление разрешений на работу, и выдача готовых документов, подача уведомлений и других документов теперь должна осуществляться по данно-му адресу вместо ул. Корнейчука, д. 47А (прежний адрес УФМС).


О них невозможно забыть — новости об американских налогах

2016 год наконец-то наступил и мы рады рассказать вам о последних новостях и изменениях в американских налогах. Сред них как измене-ние срока подачи налоговых деклараций, закон о налоговых льготах так и отчетность в связи с реформами в законе о здравоохранении — так называемый Obamacare Act.

Срок подачи налоговых деклараций за 2015 годНалоговый сезон 2016 года начался 19 января 2016 года — день, когда Налоговая Служба США начинает прини-мать налоговые декларации. Так называ-емый «День Налогов» («Tax Day»), кошмар для многих американцев, живущих в США и за границей, неумоли-мо приближается. Обычно, налоговые декларации должны подаваться до 15 апреля, за исключением случаев, когда налогоплательщик постоянно находится за пределами США. В таких случаях, налогоплательщику автоматиче-ски продляют срок для подачи деклара-ции на 2 месяца.

В этом году у нас есть время до 18 апре-ля для подачи декларации. В пятницу 15 апреля 2016 года празднуется День Эмансипации. Так как 15 апреля выпада-ет на пятницу, срок подачи деклараций передвинут на следующий понедельник – 18 апреля 2016 года, а в штатах Мэн и Массачусетс, где празднуют день патри-ота и того позже — на 19 апреля.

Как и всегда, если не удается подать налоговую декларацию в установленный срок, вы можете попросить о продлении срока подачи декларации, представив форму 4868 не позднее 18 апреля. Продление срока представления декла-рации, однако, не освобождает от необ-ходимости уплатить налоговый баланс.

Закон о продлении налоговых льгот утвержден ОбамойВ самом конце 2015 года, 18 декабря, президент Обама утвердил $622 милли-ардный акт о продлении налоговых льгот. Многочисленные положения о налоговых льготах стали постоянными, а некоторые продлили на 5 или на 2 года, начиная с 2016 года. Среди продленных льготы, истекшие в конце 2014 года, в то время как некоторые теряли бы силу в течение нескольких последующих лет. Среди положений, которые стали постоянными - налоговый вычет на ребенка (child tax credit), налоговый вычет на образование (American Opportunity Tax Credit), и нало-говый вычет на зарплату (earned income tax credit).

Закон о доступном здравоохранении (Affordable Care Act (ACA) — просто проставить галочку?В связи с реформами в здравоохранении, введена обязанность для граждан США приобретать медицинскую страховку, если они не застрахованы. Американцы должны оформить медицинскую страхов-ку через работодателя, либо самостоя-тельно, на весь календарный год, за исключением тех, у кого есть право на освобождение, а также тех, кто уча-ствует в специальной программе (Положение о разделенной ответственно-сти физических лиц).

Для того чтобы соблюдать налоговые правила в рамках реформ, также как и в прошлом году, большинству налого-плательщиков просто придется поставить галочку в их налоговой декларации, как свидетельство того, что каждый член их семьи имел требуемое страховое покрытие на протяжении всего года.

Если вы или другой человек, указанный в вашей декларации, приобрели страхов-ку на страховом рынке (Health Insurance Marketplace), то можно претендовать на вычет за страховые взносы (premium tax credit). Данная льгота дает лицам и се-мьям с низким или средним доходом воз-можность на получение страховки. Не забудьте приложить Форму 8962 к вашей налоговой декларации.

***И напоследок, напоминаем вам — не забудьте вовремя (а еще лучше, заранее) подать вашу налоговую декларацию, чтобы избежать дополни-тельной головной боли.


В этом году Чикаго принимал десятую юбилейную конференцию EY Human Capital (People Advisory Services). Тема конференции — «Ветер перемен» — вполне соответствовала месту её проведения, поскольку Чикаго часто называют «Городом ветров». На протяжении четырёх дней с 18 по 21 октября свыше 300 участников из 80 с лишним стран получали новые знания и опыт в ходе более чем 30 сессий, посвящённых международному перемещению персонала. В качестве модераторов сессий выступали руководители соответствующих корпоративных структур крупнейших мировых компаний.

Политики в области международного перемещения персонала: основные тенденции

В современном постоянно меняющемся мире важнейшее значение приобретает способность приспосабливаться к изме-няющимся условиям деятельности. Необходимо уметь использовать преиму-щества этих изменений, включая появле-ние прорывных технологий и новых рынков, для эффективного развития. В данной статье рассмотрены основные глобальные тенденции и их влияние на политики в области международного перемещения персонала

Выход на развивающиеся рынки Рыночная конъюнктура никогда не была столь разнообразной, как сейчас. Чтобы расширить сферу своего присутствия, компании готовы выходить на новые и сложные рынки и работать в Африке, Южной Америке, Индии и Китае.

И это не удивительно – возьмём, напри-мер, Китай. Его валовой внутренний про-дукт составляет 10,3 триллиона долларов США, это вторая экономика мира. В этой стране работает множество иностранных работников, а многие китайские специа-листы трудятся за рубежом, при этом чис-ло и тех и других постоянно растёт. Тем не менее, обеспечение соблюдения зако-нодательных требований продолжает оставаться непростой задачей для компа-ний, ведущих бизнес в этой стране. Сотрудники, направляемые на работу в другие страны, и особенно в развиваю-щиеся, сталкиваются с целым рядом сложностей: культурными и языковыми барьерами, необходимостью соблюдать жесткие миграционные требования, угро-зами здоровью и безопасности. Чтобы компенсировать изменения в условиях труда, организации начинают приводить свои политики в соответствие с новыми

потребностями перемещаемых специали-стов. В качестве примера, можно назвать включение в них положений об оказании содействия в изучении иностранного язы-ка, предоставлении медицинской стра-ховки в рамках политики компенсации и вознаграждения, оплате услуг по вы-полнению налоговых требований и т.п.

Налоговая прозрачность и соблюдение законодательства Усилия, которые предпринимаются по всему миру для обеспечения налоговой прозрачности, ещё больше усложняют процесс международного перемещения персонала. Не только США стремятся собирать информацию о своих гражда-нах, работающих за рубежом, в соответ-ствии с законом «О выполнении налого-вых требований по зарубежным счетам»

Контактная информацияПитер Рейнхард Тел.: +7 (495) 705 9738 [email protected]

Антон Ионов Тел: +7 (495) 755 9747 [email protected]

Жанна Добрицкая Тел.: +7 (495) 755 9675 [email protected]

Екатерина Ухова Тел.: +7 (495) 641 2932 [email protected]

Сергей Макеев Тел.: +7 (495) 755 9707 [email protected]

Геладжо Дикко Тел.: +7 (495) 755 9961 [email protected]


(FATCA) — правительства других стран также принимают меры к тому, чтобы распространить действие налогового за-конодательства за пределы своей юрис-дикции и принудить своих налоговых резидентов уплачивать все применимые налоги. Принятие Организацией экономи-ческого сотрудничества и развития стра-тегии по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибы-ли из-под налогообложения (BEPS) стало еще одним серьезным сигналом для фи-зических лиц и компаний из самых раз-ных стран мира. В настоящее время нало-говые службы располагают механизмом и инфраструктурой, которые не позволя-ют налогоплательщикам скрывать доходы в других юрисдикциях или использовать двусторонние налоговые соглашения для уклонения от уплаты налогов. Чтобы обеспечить выполнение сотрудниками требований налогового и валютного законодательства как направляющей, так и принимающей страны, необходимо эффективно управ-лять их персональными данными (гражданство, налоговое резидентство, семейное положение и т.д.).

Обеспечить соблюдение требований на-логового законодательства становится все труднее, поскольку нормативные тре-бования постоянно усложняются. Для ре-шения этой задачи, как на корпоратив-ном, так и индивидуальном уровне компании продолжают выделять ресурсы для повышения эффективности планиро-вания и структурирования зарубежных поездок. Помимо этого, они следуют

принципам налогового выравнивания с тем, чтобы совокупная налоговая на-грузка на сотрудников оставалась на том же уровне, как если бы они не были на-правлены на работу за рубеж, а также следят за соблюдением ими требований налогового законодательства.

Непродолжительные деловые поездки могут создать дополнительные трудности для организации в отсутствие их контро-ля. Для решения этой серьёзной пробле-мы компании инвестируют в разработку и внедрение технологий, при помощи ко-торых можно отслеживать перемещение сотрудников и быть в курсе возможных нарушений миграционного и налогового законодательства.

Снижение затрат на перемещения Еще одна очень важная тенденция в области международного перемещения сотрудников заключается в том, что все больше внимания уделяется увеличению эффективности и снижению затрат на международное перемещение персонала.

Сокращение периода командирования является одним из самых распространен-ных методов снижения затрат. В процессе международного перемещения персона-ла очень важную роль по-прежнему игра-ют семейные вопросы, и именно из-за них многие сотрудники не готовы к длитель-ному пребыванию за рубежом. В каче-стве решения проблемы сотрудника

можно отправить в краткосрочную коман-дировку (длительностью менее года), которая не потребует перемещения чле-нов его семьи. Таким образом, компания может убить двух зайцев одним ударом: экономия средств и отсутствие у переме-щаемого сотрудника сложностей, связан-ных с семьей.

Кроме того, международным организаци-ям хорошо известно, как расчёт прибыли от инвестиций (ROI) может повысить эф-фективность международных командиро-вок. Некоторые руководители, мыслящие стратегически, уже внедрили расчёт при-были от инвестиций в качестве одного из составных элементов политики в области международного перемещения персона-ла. Другие, привыкшие действовать в ре-жиме реагирования и с большой осто-рожностью принимающие нововведения, всё ещё обдумывают этот вопрос, указы-вая на отсутствие очевидного способа оценки «инвестиции» и «прибыли» в определенных случаях.

*** При направлении сотрудника на работу за рубеж необходимо учесть множество вопросов. Именно поэтому важно быть в курсе всех происходящих в мире изме-нений и их влияния на процессы между-народного перемещения персонала. Конкурентное преимущество получат те, кто смогут справиться с этой задачей лучше всего.

EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory

Краткая информация о компании EYEY является международным лидером в области аудита, налогообложения, сопровождения сделок и консультирования. Наши знания и качество услуг помогают укреплять доверие общественности к рынкам капитала и экономике в разных странах мира. Мы формируем выдающихся лидеров, под руководством которых наш коллектив всегда выполняет взятые на себя обязательства. Тем самым мы вносим значимый вклад в улучшение деловой среды на благо наших сотрудников, клиентов и общества в целом.

Мы взаимодействуем c компаниями из стран СНГ, помогая им в достижении бизнес-целей. В 20 офисах нашей фирмы (в Москве, Санкт-Петербурге, Новосибирске, Екатеринбурге, Казани, Краснодаре, Ростове-на-Дону, Владивостоке, Южно-Сахалинске, Тольятти, Алматы, Астане, Атырау, Бишкеке, Баку, Киеве, Ташкенте, Тбилиси, Ереване и Минске) работают 4500 специалистов.

Название EY относится к глобальной организации и может относиться к одной или нескольким компаниям, входящим в состав Ernst & Young Global Limited, каждая из которых является отдельным юридическим лицом. Ernst & Young Global Limited — юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Великобритании, — является компанией, ограниченной гарантиями ее участников, и не оказывает услуг клиентам. Более подробная информация представлена на нашем сайте: ey.com.

© 2016 «Эрнст энд Янг (СНГ) Б.В.» Все права защищены.

people focus, январь 2016 г

Documents