precios de transferencia ( el salvador) febrero, 2014
DESCRIPTION
PRECIOS DE TRANSFERENCIA ( EL SALVADOR) FEBRERO, 2014. “El precio pactado en la transferencia de bienes tangibles o intangibles, prestación de servicios, o cualquier otra operación realizada entre entidades o sujetos relacionados”. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
PRECIOS DE TRANSFERENCIA( EL SALVADOR)
FEBRERO, 2014
PREC
IO D
E TR
ANSF
EREN
CIA “El precio pactado en la transferencia
de bienes tangibles o intangibles, prestación de servicios, o cualquier otra operación realizada entre entidades o sujetos relacionados”.
“Los Precios de Transferencia deben estar sustentados en operaciones efectivamente realizadas“.
PRIN
CIPI
O D
E LI
BRE
COM
PETE
NCI
A
• Este principio considera que “el precio, la utilidad o beneficio que se obtenga en una transacción entre entidades o sujetos relacionados (Operación vinculada) debe ser el precio, utilidad o beneficio que se hubiera obtenido en una transacción comparable entre entidades o sujetos independientes (Operación no Vinculada)”.
NO
RMAT
IVA
LEG
AL
REFO
RMAS
200
4
Art. 199-A. Estimación de la base imponible Se faculta a la Administración Tributaria a efectuar estimación de la base imponible del impuesto, si por cualquier razón el precio de la transferencia de bienes o la remuneración de servicios no fueren fidedignos o resultaren inferiores o superiores al corriente de mercado.
NO
RMAT
IVA
LEG
AL
REFO
RMAS
200
4Art. 199-B Precio de Mercado Nacional: Precio de venta que tengan los bienes o servicios, en negocios o establecimientos ubicados en el país no relacionados con el fiscalizado, que transfieran bienes o presten servicios de la misma especie. (método comparativo)
Al exterior: Precio al que otros sujetos distintos al fiscalizado y no relacionados hayan transferido bienes o prestado servicios desde El Salvador al mismo país de destino.
Utilización de precios promedio en caso de más de tres oferentes.
En caso de no poder determinarse, le brinda a la Administración tributaria la facultad de establecer el mismo con respecto a la actuación del fiscalizado con terceros.
NO
RMAT
IVA
LEG
AL
REFO
RMAS
200
9Art. 62-A. Determinación de PreciosObligación del contribuyente de determinar precios, considerando precios de mercado utilizados en transacciones entre sujetos independientes, en operaciones o transacciones con sujetos relacionados o con sujetos domiciliados o ubicados países de baja o nula tributación o paraísos fiscales
Nacen dos conceptos:•Sujetos relacionados•Sujetos domiciliados o ubicado en países de baja o nula tributación o paraísos fiscales.
PAIS
ES D
E BA
JA Y
NU
LA
TRIB
UTA
CIO
N • Rentas no Gravadas o ISR inferior al 80% de El Salvador (25-30% rentas netas)
• Clasificados por OCDE y GAFI. (instructivo publicado por el Ministerio de Hacienda
SUJE
TOS
RELA
CIO
NAD
OS. Art. 199- C.
Participación en Capital o Derechos de Voto Posesión Directa o Indirecta al menos del 25% de su capital social o derecho de voto. Extiende dicho presupuesto a 5 personas.Unidad de Decisión o Grupo Empresarial, por mayoría de derechos de voto Persona natural con grado de parentesco (4º. Consanguinidad y 2º. Afinidad)
Específicos UDP, Sociedad Hecho, Contrato de Colaboración o Participación, con miembro mayor al 25% Distribuidor Exclusivo Compras a Proveedor mayores al 50% Establecimientos Permanentes
NO
RMAT
IVA
LEG
AL
REFO
RMAS
200
9
Art. 124-A Informe de Operaciones con Sujetos Relacionados
Obligación de presentar informe de operaciones con sujetos relacionados o de baja o nula tributación o paraísos fiscales.
FORM
ULA
RIO
S
Se deberá presentar a más tardar dentro de los tres primeros meses siguientes de finalizado el ejercicio fiscal : •Si los contribuyentes celebran operaciones con sujetos relacionados o sujetos domiciliados en regímenes fiscales preferentes o paraíso fiscal
• Cuando los montos de las operaciones durante un ejercicio fiscal, ya sea en forma individual o conjunta, son iguales o superiores a $571,429.00
FORM
ULA
RIO
NO
RMAT
IVA
LEG
AL
REFO
RMAS
200
9Art. 199-D Criterios de Comparabilidad. Eliminación de DiferenciasEstablece criterios de características económicas relevantes para verificar operaciones realizadas y si estas fueron hechas a precio de mercado:a)Características de objeto de la operación, transferencia de bienes muebles, intangibles o serviciosb)Análisis de las funciones o actividades desempeñadas incluyendo activos utilizados y riesgos asumidosc)Términos contractuales o actividades desempeñadas por las partes involucradas.d)Circunstancias económicas.e)Estrategia de negocios
1) Plazo de pago 2) Cantidad
3) Propaganda publicidad4) Costo de Intermediación entre otras.
NO
RMAT
IVA
LEG
AL
REFO
RMAS
200
9
Art. 135 lit. f) Obligación del Auditor
Establecer en su informe si el sujeto fiscalizado cumple con la legislación tributaria en referencia a realizar sus transacciones con sujetos relacionados bajo precio de mercado.
Art. 147 lit. e) Conservación de Información y pruebas Obligación de conservar documentación con sujetos relacionados o con paises de baja o nula tributación por 10 años.
Art. 244 lit. l) Incumplimiento de presentación de formulario. Multa: 0.5 % sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance general menos el superavit por revalúo de activos no realizado.
