procedura operationala privind inventarierea elementelor de activ si de pasiv

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA

PROCEDURA OPERAIONAL privind inventarierea elementelor

de activ i de pasiv

Ediia: 1Nr.de ex.: 1Revizia: -Nr.de ex. :-

Cod: P.O. 02 Pagina 1 din 44Exemplar nr.: 1

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii operaionale

Elemente privind responsabilii/operaiunea

Numele iprenumele Funcia Data Semntura

1 2 3 4 51.1. Elaborat Ec. Popa Nina ef Serv.

Financiar Contabilitate Buget

1.2. Verificat Ec. Androne Violeta Director Financiar Contabil

1.3 Aprobat Dr. Cpn Dnu Manager

2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale

Ediia/ revizia n cadrul ediiei

Componena revizuit Modalitatea revizieiData de la care se aplic prevederile ediiei sau reviziei

ediiei1 2 3 4

2.1. Ediia 1 x x2.2. Revizia 12.3 Revizia 2

3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii operaionale

Scopul difuzarii

Exem-plar nr.

Compar-timent Functia Nume si prenumeData

primirii Semnatura

1 2 3 4 5 6 73.1. Aplicare 1 Contabilitate3.2. Aplicare 1 Gestionarii de fapt,

Gestionarii de Drept stabilii n baza Dispoziiei nr. 1610/28.11.2012i a Dispoziiei nr. 387/18.03.2013

3.3. Aplicare 1 Secretariat3.4. Informare 1 Contabilitate

1

Oana OlaruStamp

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



3.5. Evidenta 1 Contabilitate3.6. Arhivare 1 Contabilitate3.7. Alte scopuri - - - - -

4. Scopul procedurii operaionale

Procedura este elaborat n scopul prezentrii regulilor minime privind modul de organizare i efectuare a inventarierii elementelor de activ i pasiv pentru asigurarea unui echilibru ntre sarcini, competene i responsabiliti i pentru meninerea unor riscuri acceptabile ale aciunii de inventariere.

Inventarierea are ca scop principal stabilirea situaiei reale a tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii ale fiecrei entiti, precum i a bunurilor i valorilor deinute cu orice titlu, aparinnd altor persoane juridice sau fizice, n vederea ntocmirii situaiilor financiare anuale care trebuie s ofere o imagine fidel a poziiei financiare i a performanei entitii pentru respectivul exerciiu financiar.

5. Domeniul de aplicare a procedurii operaionale

n temeiul prevederilor Legii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, unitile au obligaia s efectueze inventarierea general a elementelor de activ i de pasiv deinute la nceputul activitii, cel puin o dat pe an pe parcursul funcionrii lor, n cazul fuziunii sau ncetrii activitii, precum i n urmtoarele situaii:a). la cererea organelor de control, cu prilejul efecturii controlului, sau a altor organe prevzute de lege;b). ori de cte ori sunt indicii c exist lipsuri sau plusuri n gestiune, care nu pot fi stabilite cert dect prin inventariere;c). ori de cte ori intervine o predare-primire de gestiune;d). cu prilejul reorganizrii gestiunilor;e). ca urmare a calamitilor naturale sau a unor cazuri de for major; f). n alte cazuri prevzute de lege.

6. Baza legal

6.1. OMFP nr. 2861/2009 - pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv datoriilor i capitalurilor proprii6.2. Legea nr. 82/1991 Legea contabilitii (**republicat**).6.3. OMFP nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile*)6.4. OMFP nr. 1917/2005 - pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, planul de conturi pentru instituii publice i a instruciunilor de aplicare a acestuia.6.5. Decret nr. 209/1976 - pentru aprobarea Regulamentului operaiunilor de cas.6.6. Legea nr. 22/1969 - privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanii i rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor, modificat prin Legea nr.54/1994.

7. Definiii si abrevieri

7.1. Definiii

2

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



1. Inventarierea patrimoniului reprezint ansamblul operaiunilor prin care se constat existena tuturor elementelor de activ i de pasiv, cantitativ-valoric sau numai valoric, dup caz, la data la care acesta se efectueaz.

2. Decizia de inventariere reprezint actul administrativ intern al ordonatorului de credite n care se menioneaz n mod obligatoriu componena comisiei de inventariere, numele responsabilului comisiei, data de ncepere i de terminare a operaiunilor.

3. Comisia de inventariere are n componen persoane cu pregtire corespunztoare economic i tehnic i rspunde de efectuarea tuturor lucrrilor de inventariere, potrivit prevederilor legale.

4. Lista de inventariere reprezint:- documentul pentru inventarierea bunurilor aflate n gestiunea unitii- document pentru stabilirea lipsurilor i plusurilor de bunuri (imobilizri, stocuri materiale) i a

altor valori (elemente de trezorerie etc.);- document justificativ de nregistrare n evidena magaziilor (depozitelor)i n contabilitate a

plusurilor i minusurilor constatate;- document pentru ntocmirea registrului-inventar;- document pentru stabilirea provizioanelor pentru deprecieri;- document centralizator al operaiunilor de inventariere.5. Extrasul de cont reprezint instrumentul de conciliere prealabil ce servete la comunicarea i

solicitarea de la debitor a sumelor pretinse, rmase neachitate provenite din relaii economico-financiare.

6. Registrulinventar reprezint documentul contabil obligatoriu n care se nscriu rezultatele inventarierii elementelor de activ i de pasiv, grupate dup natura lor, conform posturilor din bilan.

7. Procesul-verbal reprezint documentul ntocmit de ctre comisia de inventariere n care se nscriu rezultatele inventarierii.

8. Valoarea de nlocuire reprezinta costul de achiziie al unui bun cu caracteristici i grad de uzur similare celui lips n gestiune la data constatrii pagubei, care va cuprinde preul de cumprare practicat pe pia, la care se adaug taxele nerecuperabile, inclusiv T.V.A., cheltuielile de transport, aprovizionare i alte cheltuieli accesorii necesare pentru punerea n stare de utilitate sau pentru intrarea n gestiune a bunului respectiv. .

9. Valoarea contabil reprezint valoarea de nregistrare a bunurilor constatate lips la inventar.10. Valoarea just reprezint valoarea rezultat n urma evalurii efective.11. Valoarea de inventar reprezint valoarea actual a fiecrui element, stabilit n funcie de

utilitatea bunului, starea acestuia i preul pieei. 12. Serviciul Financiar Contabilitate-Buget este structura organizatoric din cadrul instituiei

publice n care este organizat execuia bugetar;13. Contabil reprezint denumirea generic pentru persoana i/sau persoanele care lucreaz n

compartimentul financiar-contabil, care verific documentele justificative i ntocmesc instrumentele de plat a cheltuielilor efectuate pe seama fondurilor publice;

14. Procedur operaional este prezentarea formalizat, n scris, a tuturor pailor ce trebuie urmai, a metodelor de lucru stabilite i a regulilor de aplicat n vederea realizrii activitii, cu privire la aspectul procesual.

15. Ediie a unei proceduri reprezint form iniial sau actualizat, dup caz, a unei proceduri operaionale, aprobat i difuzat.

3

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



16. Revizia n cadrul unei ediii aciunile de modificare, adugare, suprimare sau altele asemenea, dup caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei ediii a procedurii operaionale, aciuni care au fost aprobate i difuzate.

7.2. Abrevieri

Nr. crt.

Abrevierea Termenul abreviat

1 P.O Procedur operaional2 E Elaborare3 V Verificare4 Ap Aplicare5 A Aprobare6 Ah Arhivare7 S.C.J.U Spitalul Clinic Judeean de Urgen Constana8 MFP Ministerul Finanelor Publice9 CFP Control financiar preventiv

8. Descrierea procedurii operaionale

8.1. Generaliti

Inventarierea elementelor de activ i de pasiv reprezint ansamblul operaiunilor prin care se constat existena tuturor elementelor respective, cantitativ-valoric sau numai valoric, dup caz, la data la care aceasta se efectueaz.

Inventarierea are ca scop principal stabilirea situaiei reale a tuturor elementelor de activ i de pasiv ale fiecrei uniti, precum i a bunurilor i valorilor deinute cu orice titlu, aparinnd altor persoane juridice sau fizice, n vederea ntocmirii situaiilor financiare anuale care trebuie s ofere o imagine fidel a poziiei financiare i a performanei unitii pentru respectivul exerciiu financiar.

Organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv din cadrul instituiilor publice, asociaiilor i celorlalte persoane juridice cu i fr scop patrimonial, precum i ale persoanelor fizice care desfoar activiti productoare de venituri, denumite n continuare uniti, se efectueaz potrivit prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, ale reglementrilor contabile aplicabile, precum i ale prezentelor norme.

Inventarierea anual a elementelor de activ i de pasiv se face, de regul, cu ocazia ncheierii exerciiului financiar, avndu-se n vedere i specificul activitii fiecrei uniti.

Inventarierea elementelor de activ i de pasiv se efectueaz de ctre comisii de inventariere, formate din cel puin dou persoane, numite prin decizie scris. n decizia de numire se menioneaz n mod obligatoriu componena comisiei, numele responsabilului comisiei, modul de efectuare a inventarierii, gestiunea supus inventarierii, data de ncepere i de terminare a operaiunilor.

Comisia de inventariere rspunde de efectuarea tuturor lucrrilor de inventariere, potrivit prevederilor legale.

8.2. Documente utilizate 8.2.1. Lista i proveniena documentelor

4

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



Documentele utilizate sunt:- Decizia de iniiere a activitii de inventariere;- Declaraia de nceput de inventariere;- Lista de inventariere;- Registrul de inventar;

8.2.2. Coninutul i rolul documentelorDecizia de iniiere a activitii de inventariere- ntocmirea deciziei de inventariere trebuie s cuprind componena comisiei precum i perioada

desfurrii operaiunii de inventariere a elementelor de activ i de pasiv care conine temeiul legal care st la baza efecturii operaiunii, componena comisiei, perioada desfurrii operaiunii respective, termenele de predare a procesului verbal conductorului instituiei publice i are rolul de a iniia nceperea activitii de efectuare a operaiunii de inventariere a elementelor de activ i de pasiv.

Declaraia de nceput de inventariereCompletarea declaraiei de inventariere de ctre gestionarul de valori materiale din care s rezulte

dac:- gestioneaz bunuri i n alte locuri de depozitare;- n afara bunurilor unitii respective, are n gestiune i alte bunuri aparinnd terilor, primite cu sau fr documente;- are plusuri sau lipsuri n gestiune, despre a cror cantitate sau valoare are cunotin;- are bunuri nerecepionate sau care trebuie expediate (livrate), pentru care s-au ntocmit documentele aferente;- a primit sau a eliberat bunuri fr documente legale;- deine numerar sau alte hrtii de valoare rezultate din vnzarea bunurilor aflate n gestiunea sa;- are documente de primire-eliberare care nu au fost operate n evidena gestiunii sau care nu au fost predate la contabilitate.

De asemenea, gestionarul va meniona n declaraia scris felul, numrul i data ultimului document de intrare/ieire a bunurilor n/din gestiune.

Declaraia se dateaz i se semneaz de ctre gestionarul rspunztor de gestiunea bunurilor i de ctre comisia de inventariere, care atest c a fost dat n prezena sa.

Lista de inventariere1. Servete ca: - document pentru inventarierea bunurilor aflate n gestiunile unitii; - document pentru stabilirea lipsurilor i plusurilor de bunuri (imobilizri, stocuri materiale) i a altor valori (elemente de trezorerie etc.); - document justificativ de nregistrare n evidenta magaziilor (depozitelor) i n contabilitate a plusurilor si minusurilor constatate; - document pentru ntocmirea registrului-inventar; - document pentru stabilirea provizioanelor pentru deprecieri; - document centralizator al operaiunilor de inventariere. 2. Se ntocmete intr-un exemplar, la locurile de depozitare, anual sau n situaiile prevzute de dispoziiile legale, de comisia de inventariere, pe gestiuni, conturi de valori materiale, eventual grupe sau subgrupe, separat pentru bunurile unitii si separat pentru cele aparinnd altor uniti, aflate asupra personalului unitii la data inventarierii, primite pentru prelucrare etc. si se semneaz de ctre membrii comisiei de inventariere si de ctre gestionar.

n cazul unei gestiuni colective, cu mai multe schimburi, listele de inventariere se semneaz de ctre toi gestionarii, iar n cazul predrii-primirii gestiunii, acestea trebuie semnate att de

5

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



persoana (sau persoanele) care preda gestiunea, ct i de gestionarul (gestionarii) care primete gestiunea.

n listele de inventariere a bunurilor aflate n ambalaje originale intacte, a lichidelor a cror cantitate efectiv nu se poate stabili prin transvazare si msurare sau a materialelor de masa, n vrac etc., a cror inventariere prin cntrire sau msurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce la degradarea bunurilor respective, se vor ataa notele de calcul privind inventarierea, precum i datele tehnice care au stat la baza calculelor.

Materialele, obiectele de inventar, produsele finite i ambalajele se nscriu n listele de inventariere pe feluri, indicndu-se codul, unitatea de msur, unii indici calitativi (trie alcoolic, grad de umiditate la cereale etc.).

Listele de inventariere ntocmite pentru bunurile aparinnd altor uniti trebuie s conin, pe lng elementele comune (felul materialului sau produsul finit, cantitatea, valoarea etc.), numrul i data actului de predare-primire.

Pentru stocurile fr micare, de calitate necorespunztoare, depreciate, fr desfacere asigurat, se ntocmesc liste de inventariere separate, la care se anexeaz procesele-verbale n care se arat cauzele nefolosirii, caracterul i gradul deteriorrii sau deprecierii, dac este cazul, cauzele care au determinat starea bunurilor respective, precum i persoanele vinovate, dup caz. 3. Circula: - la comisia de inventariere, pentru stabilirea minusurilor, plusurilor i a deprecierilor constatate la inventar, precum i pentru consemnarea n procesul-verbal a rezultatelor inventarierii; - la gestionar, prin semnarea fiecrei file, menionnd pe ultima fil a listei de inventariere c toate cantitile au fost stabilite n prezena sa, c bunurile respective se afl n pstrarea i rspunderea sa; - la compartimentul financiar-contabil, pentru calcularea diferenelor valorice i semnarea listei de inventariere privind exactitatea soldului scriptic, precum i pentru verificarea calculelor efectuate; - la conductorul compartimentului financiar-contabil i la compartimentul juridic, mpreun cu procesele-verbale cuprinznd cauzele degradrii sau deteriorrii bunurilor, inclusiv persoanele vinovate, precum i cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii pentru avizarea propunerilor fcute de comisia de inventariere; - la conductorul unitii, mpreun cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii, pentru a decide asupra soluionrii propunerilor fcute; - la unitatea creia i aparin valorile materiale primite n custodie, pentru prelucrare etc., n scopul comunicrii eventualelor nepotriviri (exemplarul 2). 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea formularului - data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului- denumirea unitii- gestiunea; locul de depozitare - numrul curent- denumirea bunurilor inventariate- codul sau numrul de inventar - unitatea de msur - cantiti: stocuri faptice, stocuri scriptice, diferene n plus, diferene n minus - pre unitar - valoarea contabil: valoarea, diferene n plus, diferene n minus

6

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



- valoarea de inventar- deprecierea: valoarea, motivul- comisia de inventariere: numele i prenumele, semntura - gestionar: numele i prenumele, semntura - contabilitate: numele i prenumele, semntura.

Registrul inventar1. Servete ca document contabil obligatoriu de nregistrare a rezultatelor inventarierii elementelor de activ si de pasiv. 2. Se ntocmete de ctre persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, ntr-un singur exemplar, dup ce a fost numerotat, nuruit, parafat i nregistrat n evidena unitii.

Se ntocmete la nceputul activitii, la sfritul exerciiului financiar sau cu ocazia ncetrii activitii, fr tersturi i fr spaii libere, pe baza datelor cuprinse n listele de inventariere i procesele-verbale de inventariere a elementelor de activ i de pasiv, prin gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi.

Registrul inventar se completeaz pe baza inventarierii faptice a elementelor de activ i de pasiv grupate dup natura lor conform posturilor din bilan. n cazul n care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operaiunea de inventariere se actualizeaz cu intrrile i ieirile din perioada cuprins ntre data inventarierii i data ncheierii exerciiului financiar, datele actualizate fiind apoi cuprinse n registrul-inventar. Operaiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere se va efectua astfel nct la sfritul exerciiului financiar s fie reflectat situaia real a elementelor de activ i de pasiv.

n cazul ncetrii activitii, registrul inventar se completeaz cu valoarea elementelor de activ i de pasiv inventariate faptic la acea dat.

n cazul n care o unitate are subuniti dispersate teritorial care conduc contabilitatea pn la balana de verificare, registrul-inventar se va conduce de ctre subuniti, n condiiile nregistrrii acestuia n evidena subunitii. n coloana 1 se nscrie numrul curent al fiecrei operaiuni nregistrate n ordine cronologic, de la deschiderea acestuia pn la epuizarea filelor sau ncetarea activitii. n coloana 2 vor fi recapitulate elementele inventariate, detaliat pe fiecare cont de activ i de pasiv, conturile de valori materiale putnd fi defalcate pe gestiuni. n coloana 3 se nscrie valoarea contabil a elementelor inventariate. n coloana 4 se nscrie valoarea de inventar a elementelor de activ i de pasiv, stabilit de membrii comisiei de inventariere (pe baza listelor de inventariere i a proceselor-verbale de inventariere). n coloana 5 se trec diferenele din evaluare de nregistrat, calculate ca diferen ntre valoarea contabil i valoarea de inventar. n coloana 6 se menioneaz cauzele diferenelor (deprecieri, etc.). 3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil .4. Se arhiveaz la compartimentul financiar contabil, mpreun cu documentele justificative care au stat la baza ntocmirii.

8.3. Resurse necesare8.3.1. Resurse materiale

7

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



Serviciul Financiar Contabilitate-Buget dispune de baza materiala necesar organizrii inventarierii elementelor de activ i pasiv, evidenta analitic i sintetic a acestor elemente se realizeaz cu programul informatic, cu posibilitai de stocare a informaiilor. 8.3.2. Resurse umane

Serviciile si compartimentele care sunt implicate prin atribuiile /sarcinile de serviciu n realizarea activitii procedurate sunt:

- Serviciul Financiar Contabilitate-Buget- Seciile i compartimentele din structura organizatoric a Spitalului Clinic Judeean de Urgen

Constana.Prin deciziile de inventariere anual i cele din cursul anului sunt precizate persoanele care

particip la activitatea de realizare a inventarului elementelor de activ i pasiv din cadrul S.C.J.U. Constana.

9. Modul de lucru

9.1. Planificarea operaiunilor i aciunilor activitii procedurate

Conform O.G. 2.861/2009, toate elementele de natura activelor trebuie s fie date n rspundere gestionar sau n folosin, dup caz, salariailor ori administratorilor entitii.

Organizarea activitii de inventariere a elementelor de activ i de pasiv cuprinde urmtoarele activiti i operaiuni:

Etapele efectuarii inventarierii

* ntocmirea unui referat de ctre serviciul financiar contabilitate - privind componena comisiilor precum, gestiunile inventariate i perioada desfurrii operaiunii de inventariere a elementelor de pasiv i activ;

Gestiunile supuse inventarierii

Gestiunea/ile S.C.J.U. precum i responsabilii acestora sunt:1.Denumire: Locaie: Gestionar:. Data inventarierii..

2.Denumire:. Locaie:.. Gestionar:. Data inventarierii..

* ntocmirea deciziei de inventariere

8

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



Inventarierea ncepe cu stabilirea celor mai importante date privind: perioada desfurrii inventarierii i participanii la proces. Acesta este documentul cheie, pe baza cruia se vor derula mai departe celelalte etape ale inventarierii. Pentru a formaliza aceste decizii, se ntocmete o decizie scris de inventariere, n care se menioneaz n mod obligatoriu:

componena comisiei/iilor (numele preedintelui, responsabiilor comisiilor, membrilor comisiei/iilor);

modul de efectuare a inventarierii;

metoda de inventariere utilizat;

gestiunea supus inventarierii

data de ncepere i de terminare a operaiunilor.

RestriciiDin comisia de inventariere nu vor face parte:

gestionarii depozitelor supuse inventarierii

contabilii care in evidena gestiunii respective i

auditorii interni

Comisiile de inventariere sunt coordonate, de ctre o comisie central.

Atributiile comisiei centrale de inventariere : s organizeze

s instruiasc

s supravegheze i

s controleze modul de efectuare a operaiunilor de inventariere

rspunde de efectuarea tuturor lucrrilor de inventariere, potrivit prevederilor legale.

S.C.J.U va nominaliza n decizia de inventariere componena comisiilor i va desemna un responsabil pentru fiecare comisie.

* Comunicarea deciziei i informarea membrilor

Preedintele comisiei de inventariere va informa membrii comisiilor cu privire la atribuiile lor n procesul de inventariere, termenele de efectuare a inventarierii precum i aspura modalitii de efectuare, astfel nct s se asigure c inventarierea se va derula n cele mai bune condiii.Dup caz, n funcie de conveniena din momentul respectiv, infomarea va fi fcut ntr-o edin cu toi participanii, pe mail, telefon, sau orice alt modalitate agreat la momentul respectiv.

* Instruirea comisiilor de inventariere

9

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



La nceputul procesului de inventariere, s-a procedat la instruirea persoanelor care fac parte din comisiile de inventariere prin ntocmirea unui proces-verbal de instruire.

* Pregtirea efecturii inventarierii

n vederea bunei desfurri a operaiunilor de inventariere responsabilii cu inventarierea, aa cum au fost stabilii la punctul anterior, trebuie s ia msuri pentru crearea condiiilor corespunztoare de lucru comisiei/iilor de inventariere prin:

organizarea depozitrii bunurilor grupate pe sorto-tipodimensiuni, codificarea acestora i ntocmirea etichetelor de raft;

inerea la zi a evidenei tehnico-operative la gestiuni i a celei contabile i efectuarea confruntrii datelor din aceste evidene;

participarea ntregii comisii de inventariere la lucrrile de inventariere;

asigurarea personalului necesar pentru manipularea bunurilor care se inventariaz, respectiv pentru sortare, aezare, cntrire, msurare, numrare etc.;

asigurarea participrii la identificarea bunurilor inventariate (calitate, sort, pre etc.) i la evaluarea lor, conform reglementrilor contabile aplicabile, a unor specialiti din entitate sau din afara acesteia, la solicitarea preedintelui comisiei de inventariere. Aceste persoane au obligaia de a semna listele de inventariere pentru atestarea datelor nscrise;

dotarea gestiunii cu aparate i instrumente adecvate i n numr suficient pentru msurare, cntrire, cu cititoare de coduri de bare etc., cu mijloace de identificare (cataloage, mostre, sonde etc.), precum i cu birotica necesar;

dotarea comisiei de inventariere cu mijloace tehnice de calcul i de sigilare a spaiilor inventariate;

asigurarea proteciei membrilor comisiei de inventariere n conformitate cu normele de protecie a muncii;

asigurarea securitii uilor, ferestrelor, porilor etc. de la magazine, depozite, gestiuni etc.

* Pregatirea listelor de inventariere :

Inventarierea urmeaza a fi efectuata pe baza listelor de inventariere.Responsabil cu intocmirea listelor : Serviciul Financiar Contabilitate BugetListele de inventariere se [emit in format electronic] /[ intocmesc manual] i sunt verificate cu balana de verificare, la data de referin a inventarierii.Listele de inventariere sunt :

documente pentru inventarierea bunurilor aflate n gestiunile unitii;

documente pentru stabilirea lipsurilor i plusurilor de bunuri (imobilizri, stocuri materiale) i a altor valori (elemente de trezorerie etc.);

documente justificativ de nregistrare n evidena magaziilor (depozitelor) i n contabilitate a plusurilor i minusurilor constatate;

10

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



documente pentru ntocmirea registrului-inventar;

documente pentru determinarea ajustrilor pentru depreciere/pierdere de valoare;

documente centralizatoare al operaiunilor de inventariere.

Formatul listelor de inventariere utilizate de entitate este conform cu prevederile Ordinului 3512/ 27 noiembrie 2008 privind documentele financiar-contabile.Departamentul contabilitate este responsabil cu actualizarea formatului listelor de inventariere cu ocazia fiecarei modificari legislative.Listele de inventariere, pe tipuri de elemente inventariate (mijloace fixe, stocuri, etc.), se predau sub semntura responsabililor comisiilor la nceputul inventarierii.

* Lucrri organizatorice la nceputul inventarierii

*Luarea de declaraii de la gestionar

nainte de nceperea operaiunii de inventariere se ia de la gestionarul rspunztor de gestiunea bunurilor o declaraie scris din care s rezulte dac:

gestioneaz bunuri i n alte locuri de depozitare;

n afara bunurilor entitii respective are n gestiune i alte bunuri aparinnd terilor, primite cu sau fr documente;

are plusuri sau lipsuri n gestiune, despre a cror cantitate ori valoare are cunotin;

are bunuri nerecepionate sau care trebuie expediate (livrate), pentru care s-au ntocmit documentele aferente;

a primit sau a eliberat bunuri fr documente legale;

deine numerar sau alte hrtii de valoare rezultate din vnzarea bunurilor aflate n gestiunea sa;

are documente de primire-eliberare care nu au fost operate n evidena gestiunii sau care nu au fost predate la contabilitate.

De asemenea, gestionarul va meniona n declaraia scris felul, numrul i data ultimului document de intrare/ieire a bunurilor n/din gestiune.Aici se include i declaraia luat de la persoana nsrcinat cu gestionarea casieriei.Declaraia se dateaz i se semneaz de ctre gestionarul rspunztor de gestiunea bunurilor i de ctre comisia de inventariere. Semnarea declaraiei de ctre gestionar se face n faa comisiei de inventariere;

*Identificarea locurilor n care exist bunuri ce urmeaz a fi inventariate

Comisiile vor identifica toate locurile unde sunt depozitate bunuri, pentru a se asigura ca vor fi inventariate.

11

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



*nchiderea i sigilarea spaiilor de depozitare

Aceasta se face n prezena gestionarului, ori de cte ori se ntrerup operaiunile de inventariere i se prsete gestiunea.Atunci cnd bunurile supuse inventarierii, gestionate de ctre o singur persoan, sunt depozitate n locuri diferite sau gestiunea are mai multe ci de acces, membrii comisiei care efectueaz inventarierea trebuie s sigileze toate aceste locuri i cile lor de acces, cu excepia locului n care a nceput inventarierea, care se sigileaz numai n cazul cnd inventarierea nu se termin ntr-o singur zi. La reluarea lucrrilor se verific dac sigiliul este intact; n caz contrar, acest fapt se va consemna ntr-un proces-verbal de constatare, care se semneaz de ctre comisia de inventariere i de ctre gestionar, lundu-se msurile corespunztoare.Documentele ntocmite de comisia de inventariere rmn n cadrul gestiunii inventariate n locuri special amenajate (fiete, casete, dulapuri etc.), ncuiate i sigilate. Preedintele comisiei de inventariere rspunde de operaiunea de sigilare;

*Bararea fielor de magazie

Comisia are obligaia s bareze i s semneze, la ultima operaiune, fiele de magazie, menionnd data la care s-au inventariat bunurile, s vizeze documentele care privesc intrri sau ieiri de bunuri, existente n gestiune, dar nenregistrate, s dispun nregistrarea acestora n fiele de magazie i predarea lor la contabilitate, astfel nct situaia scriptic a gestiunii s reflecte realitatea;

*Verificarea numerarului din casierie

Comisia are obligaia s verifice numerarul din cas i s stabileasc suma ncasrilor din ziua curent, solicitnd depunerea numerarului la casieria entitii;

* Verificarea aparatelor de msur i cntrire

Comisia are obligaia s controleze dac toate instrumentele i aparatele de msur sau de cntrire au fost verificate i dac sunt n bun stare de funcionare;

n cazul n care gestionarul nu s-a prezentat la data i ora fixate pentru nceperea operaiunilor de inventariere, comisia de inventariere sigileaz gestiunea i comunic aceasta comisiei centrale. Aceste persoane au obligaia s l ncunotineze imediat, n scris, pe gestionar despre reprogramarea inventarierii ce trebuie s se efectueze, indicnd locul, ziua i ora fixate pentru nceperea operaiunilor de inventariere.Dac gestionarul nu se prezint nici de aceast dat la locul, data i ora fixate, inventarierea se efectueaz de ctre comisia de inventariere n prezena reprezentantului su legal sau a altei persoane, numit prin decizie scris, care s l reprezinte pe gestionar.Pentru desfurarea corespunztoare a inventarierii este indicat, dac este posibil, s se sisteze operaiunile de intrare/ieire a bunurilor supuse inventarierii, lundu-se din timp msurile corespunztoare pentru a nu se stnjeni procesul normal de livrare sau de primire a bunurilor.Dac operaiunile de aprovizionare-livrare a bunurilor nu pot fi suspendate, trebuie creat o zon tampon n care s se depoziteze bunurile primite n timpul inventarierii sau din care se pot expedia bunurile la clieni, operaiunile respective efectundu-se numai n prezena comisiei de inventariere, care va meniona pe documentele respective "primit n timpul inventarierii" sau "eliberat n timpul inventarierii", dup caz, n scopul evitrii inventarierii duble sau a omisiunilor.

12

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



Pe toat durata inventarierii, programul i perioada inventarierii se afieaz la loc vizibil.

* Inventarierea propriu zis

Inventarierea imobilizrilor necorporale

Inventarierea imobilizrilor necorporale se efectueaz prin constatarea existenei i apartenenei acestora la entitate, iar n cazul brevetelor, licenelor, mrcilor de fabric i al altor imobilizri necorporale este necesar dovedirea existenei acestora pe baza titlurilor de proprietate sau a altor documente juridice de atestare a unor drepturi legale.

Inventarierea imobilizrilor corporale

Inventarierea imobilizarilor se efectueaz pe baza listelor de inventariere, ntocmite pe gestiuni.n cazul imobilizrilor corporale, precum i al celorlalte elemente de natura activelor pentru care exist constituite ajustri pentru depreciere sau ajustri pentru pierdere de valoare, n listele de inventariere se nscrie valoarea de nregistrare n contabilitate a acestora, mai puin ajustrile pentru depreciere sau pierdere de valoare nregistrate pn la data inventarierii, care se compar cu valoarea lor actual, stabilit cu ocazia inventarierii, pe baz de constatri faptice.n situaia n care elementele de natura activelor sunt inventariate prin metode de identificare electronic (de exemplu: cititor de cod de bare etc.), datele fiind transmise direct n sistemul informatic financiar-contabil, listele de inventar sunt editate direct din sistemul informatic. Se vor edita listele complete cu toate poziiile inventariate sau n mod selectiv numai pentru acele poziii, repere unde se constat diferene cantitative sau valorice (deprecieri), dup caz.

Terenuri

Inventarierea terenurilor se efectueaz pe baza documentelor care atest dreptul de proprietate al acestora i a altor documente, potrivit legii.

Cldiri

Cldirile se inventariaz prin identificarea lor pe baza titlurilor de proprietate i a dosarului tehnic al acestora.

Construcii i echipamente speciale

Construciile i echipamentele speciale cum sunt: reelele de energie electric, termic, gaze, ap, canal, telecomunicaii, cile ferate i altele similare se inventariaz potrivit regulilor stabilite de deintorii acestora.

Imobilizrile corporale care n perioada inventarierii se afl n afara entitii (vapoare, locomotive, vagoane, avioane, autovehicule etc.), plecate n curs de lung durat, mainile de for i utilajele energetice, mainile, utilajele i instalaiile de lucru, aparatele i instalaiile de msurare, control i reglare i mijloacele de transport date pentru reparaii n afara entitii se inventariaz naintea ieirii lor temporare din gestiunea entitii [ sau prin confirmare scris primit de la entitatea unde acestea se gsesc].

13

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



Inventarierea lucrrilor de modernizare nefinalizate sau de reparaii ale cldirilor, instalaiilor, mainilor, utilajelor, mijloacelor de transport i ale altor bunuri se face prin verificarea la faa locului a stadiului fizic al lucrrilor. Astfel de lucrri se consemneaz ntr-o list de inventariere distinct, n care se indic denumirea obiectului supus modernizrii sau reparaiei i valoarea determinat potrivit costului de deviz i celui efectiv al lucrrilor executate.

Inventarierea celorlalte tipuri de mijloace fixe (echipamente IT, aparate de msur i control, mobilier, etc)

Inventarierea acestor bunuri se face pe baza listelor de inventariere. Identificarea mijloacelor fixe se face pe baza numerelor de inventariere trecute n lista de inventariere i lipite /imprimate pe fiecare echipament.Comisiile de inventariere vor verifica:

concordana ntre denumirea mijlocului fix din lista de inventariere i natura bunului existent faptic, purttor al aceluiai numr de inventar;

dac mijloacele fixe sunt n locaia menionat n lista de inventariere. Pot exista situaii n care mijloacele fixe sunt mutate n alt gestiune fr ca n contabilitatea de gestiune s se opereze modificarea, pe baza bonului de miscare. n astfel de situaii mijloacele fixe vor aprea ca plus de inventar ntr-o gestiune i ca minus de inventar n alt gestiune.

n fiecare gestiune, se vor verifica att mijloacele fixe din lista de inventariere, ct i orice alt echipament gsit n plus. Acestea se vor trece pe liste separate de inventariere.

gradul de uzur al bunurilor : se vor meniona pe listele de inventariere orice deprecieri constatate ( ex. mobilier deteriorat care nu mai poate fi utilizat, aparatura electronic nefuncional, depit moral, echipamente electronice care prezint defeciuni i necesit nlocuirea anumitor componente, etc).

Toate aceste constatri ale comisiilor vor fi trecute pe listele de inventar n dreptul fiecrui numr de inventar (sau poziie), astfel ca, n final, toate aceste observatii, dup aprobarea lor de ctre persoanele abilitate din cadrul entitii, vor fi operate n contabilitate (casri, ajustri pentru depreciere ,etc).

Inventarierea imobilizrilor aflate n curs de execuie

n listele de inventariere a imobilizrilor necorporale i corporale, aflate n curs de execuie, se menioneaz pentru fiecare obiect n parte, pe baza constatrii la faa locului:

denumirea obiectului i

valoarea determinat potrivit stadiului de execuie, pe baza valorii din documentaia existent (devize), precum i n funcie de volumul lucrrilor realizate la data inventarierii.

Materialele i utilajele primite de la beneficiari pentru montaj i nencorporate n lucrri se inventariaz separat.Investiiile puse n funciune total sau parial, crora nu li s-au ntocmit formele de nregistrare ca imobilizri corporale, se nscriu n liste de inventariere distincte. De asemenea, lucrrile de investiii care nu se mai execut, fiind sistate sau abandonate, se nscriu n liste de inventariere distincte, menionndu-se cauzele sistrii sau abandonrii, aprobarea de sistare ori abandonare i msurile ce se propun n legtur cu aceste lucrri.

14

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



Inventarierea stocurilor

Stabilirea stocurilor faptice se face prin numrare, cntrire, msurare sau cubare, dup caz. Bunurile aflate n ambalaje originale intacte se desfac prin sondaj, acest lucru urmnd a fi menionat i n listele de inventariere respective.La lichidele a cror cantitate efectiv nu se poate stabili prin transvazare i msurare, coninutul vaselor - stabilit n funcie de volum, densitate, compoziie etc. - se verific prin scoaterea de probe din aceste vase, inndu-se seama de densitate, compoziie i de alte caracteristici ale lichidelor, care se constat fie organoleptic, fie prin msurare sau probe de laborator, dup caz.Materialele de mas ca: ciment, oel beton, produse de carier i balastier, produse agricole i alte materiale similare, ale cror cntrire i msurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce la degradarea bunurilor respective, se pot inventaria pe baz de calcule tehnice.n listele de inventariere se menioneaz modul n care s-a fcut inventarierea, precum i datele tehnice care au stat la baza calculelor respective.Bunurile din domeniul public al statului i al unitilor administrativ-teritoriale, date n administrare, concesionate sau nchiriate instituiilor publice, potrivit legii, se inventariaz i se nscriu n liste de inventariere distincte].Bunurile cu un grad mare de perisabilitate se inventariaz cu prioritate, fr a se stnjeni consumul/comercializarea imediat a acestora.Toate bunurile ce se inventariaz se nscriu n listele de inventariere, care trebuie s se ntocmeasc pe locuri de depozitare, pe gestiuni i pe categorii de bunuri.

Inventarierea bunurilor aflate asupra angajatilor

Bunurile aflate asupra angajailor la data inventarierii (echipament, cazarmament, scule, unelte etc.) se inventariaz i se trec n liste de inventariere distincte, specificndu-se persoanele care rspund de pstrarea lor. n cadrul evidenierii acestora pe formaii i locuri de munc, bunurile vor fi centralizate i comparate cu datele din evidena tehnico-operativ, precum i cu cele din evidena contabil.

Inventarierea bunurilor apartinand altor entitati

Bunurile existente n entitate i aparinnd altor entiti : nchiriate;

n leasing

n concesiune

n administrare

n custodie

primite n vederea vnzrii n regim de consignaie, spre prelucrare etc.

se inventariaz i se nscriu n liste de inventariere distincte.

15

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



Listele de inventariere pentru aceste bunuri trebuie s conin informaii cu privire la numrul i data actului de predare-primire i ale documentului de livrare, precum i alte informaii utile. Listele de inventariere cuprinznd bunurile aparinnd terilor se trimit i persoanei fizice sau juridice, romne ori strine, dup caz, creia i aparin bunurile respective, n termen de cel mult 15 zile lucrtoare de la terminarea inventarierii, urmnd ca proprietarul bunurilor s comunice eventualele nepotriviri n termen de 5 zile lucrtoare de la primirea listelor de inventariere. n caz de nepotriviri, entitatea deintoare este obligat s clarifice situaia diferenelor respective i s comunice constatrile sale persoanei fizice sau juridice creia i aparin bunurile respective, n termen de 5 zile lucrtoare de la primirea sesizrii. Pentru situaiile prevzute la prezentul punct, entitile deintoare ale bunurilor sunt obligate s efectueze inventarierea i s trimit spre confirmare listele de inventariere, dup cum proprietarii acelor bunuri sunt obligai s cear confirmarea privind bunurile existente la teri. Neprimirea confirmrii privind bunurile existente la teri nu reprezint confirmare tacit. Pentru bunurile depreciate, inutilizabile sau deteriorate, fr micare ori greu vandabile, comenzi n curs, abandonate sau sistate, precum i pentru creanele i obligaiile incerte ori n litigiu se ntocmesc liste de inventariere distincte sau situaii analitice separate, dup caz. Determinarea stocurilor faptice se face astfel nct s se evite omiterea ori inventarierea de dou sau de mai multe ori a acelorai bunuri. Bunurile aflate n expediie se inventariaz de ctre entitile furnizoare, iar bunurile achiziionate aflate n curs de aprovizionare se inventariaz de entitatea cumprtoare i se nscriu n liste de inventariere distincte.

Inventarierea produselor in curs de executie

nainte de nceperea inventarierii produselor n curs de execuie i a semifabricatelor din producia proprie, este necesar:

s se predea la magazii i la depozite, pe baza documentelor, toate produsele i semifabricatele a cror prelucrare a fost terminat;

s se colecteze din secii sau ateliere toate produsele reziduale i deeurile, ntocmindu-se documentele de constatare;

s se ntocmeasc documentele de constatare i s se clarifice situaia semifabricatelor a cror utilizare este ndoielnic.

n cazul produselor n curs de execuie se inventariaz att produsele care nu au trecut prin toate fazele (stadiile) prelucrrii impuse de procesul tehnologic de producie, ct i produsele care, dei au fost terminate, nu au trecut toate probele de recepionare tehnic sau nu au fost completate cu toate piesele i accesoriile lor. Inventarierea se efectueaz, de asemenea, pentru lucrrile i serviciile n curs de execuie sau neterminate.Materiile prime, materialele, piesele de schimb, semifabricatele etc., aflate n seciile de producie i nesupuse prelucrrii, nu se consider produse n curs de execuie. Acestea se inventariaz separat i se repun n conturile din care provin, diminundu-se cheltuielile, iar dup terminarea inventarierii acestora se evideniaz n conturile iniiale de cheltuieli.Inventarierea produselor, lucrrilor i serviciilor n curs de execuie din cadrul seciilor auxiliare se face prin stabilirea stadiului de executare a acestora.

16

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



Inventarierea creantelor si datoriilor fata de terti

Creanele i obligaiile fa de teri sunt supuse verificrii i confirmrii pe baza extraselor soldurilor debitoare i creditoare ale conturilor de creane i datorii care dein ponderea valoric n totalul soldurilor acestor conturi, potrivit "Extrasului de cont" sau punctajelor reciproce scrise.n situaia entitilor care efectueaz decontarea creanelor i obligaiilor pe baz de deconturi interne sau deconturi externe periodice confirmate de ctre parteneri, aceste documente pot ine locul extraselor de cont confirmate.Responsabilitate n trimiterea extraselor de cont ctre tere pri revine departamentului contabilitate.Extrasele se pot trimite :

prin fax (in acest caz se va pastra confirmarea de trimitere listata de fax);

prin mail (avand grija ca extrasele sa fie primite inapoi scanate, semnate si stampilate)

prin posta, cu confirmare de primire.

Dup primirea extraselor se vor face reconcilieri ntre evidena proprie i evidena terului i se vor regla eventualele diferene :Exemple de situaii care pot s apar :

n cazul furnizorilor, se poate constata c anumite facturi emise de furnizori nu au fost primite i nregistrate de societate. n acest caz, se va solicita retrimiterea acestora de ctre furnizori i se va asigura, n msura posibilitilor, nregistarea lor pn la sfritul exerciiului financiar, mai ales dac suma acestora este semnificativ.

n cazul clienilor se poate constata c anumite facturi emise de societate nu au fost nregistrate de client, i atunci se vor retrimite documentele ctre acetia. Aceasta situaie nu afecteaz contabilitatea societii.

Exist posibilitatea ca datorit unor probleme de comunicare (furnizori din alt ar, pentru care nu se poate stabili o comunicare prin fax/mail/telefon/pot, sau la care nu exist disponibilitatea de a da curs solicitrii companiei) s nu poat fi obinute toate extrasele. Cu toate acestea, se va ncerca obinerea mcar a confirmrilor de la furnizorii semnificativi. Formatul extrasului de cont este cel recomandat de O 3512/2008. Extrasele se vor semna i tampila nainte de trimitere i li se vor aloca numere de ieire n registrul de intrri/ieiri al unitii.Pentru furnizorii/ clienii externi, confirmrile de sold se vor ntocmi ntr-o limb de circulaie universal. Arhivarea : extrasele de cont insotite de confirmarea trimiterii, de raspunsurile la extrase provenite de la terti si de o reconciliere a celor doua solduri se vor arhiva intr-un dosar separat, anexa la dosarul de inventariere.

Inventarierea disponibilitilor bneti i altor valori similare

Serviciul financiar contabilitate buget va ntocmi situaii cu soldurile conturilor de trezorerie.Disponibilitile bneti, cecurile, cambiile, biletele la ordin, scrisorile de garanie, acreditivele, ipotecile, precum i alte valori aflate n casieria entitilor se inventariaz n conformitate cu prevederile legale. Disponibilitile n lei i n valut din casieria entitii se inventariaz obligatoriu n ultima zi lucrtoare a exerciiului financiar, dup nregistrarea tuturor operaiunilor de ncasri i pli privind exerciiul respectiv, confruntndu-se soldurile din registrul de cas cu monetarul i cu cele din contabilitate

17

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



Disponibilitile aflate n conturi la bnci sau la unitile Trezoreriei Statului se inventariaz prin confruntarea soldurilor din extrasele de cont emise de acestea cu cele din contabilitatea entitii.n acest scop, extrasele de cont din ziua de 31 decembrie sau din ultima zi bancar, puse la dispoziie de instituiile de credit i unitile Trezoreriei Statului, vor purta tampila oficial a acestora.In dosarul de inventariere se va anexa o copie dupa registrul de cas i dup extrasele de cont de la data de referin a inventarului, declaraia de la casier, i copie dupa ultimele documente de intrare/ieire a numerarului din casierie, precum i o reconciliere a sumelor .

Inventarierea activelor fr substan material, a datoriilor i capitalurilor proprii

Pentru inventarierea elementelor de natura activelor care nu au substan material, a datoriilor i capitalurilor proprii se ntocmesc situaii analitice distincte, de catre departamentul contabilitate.

Totalul situaiilor analitice astfel ntocmite se verific cu soldurile conturilor sintetice corespunztoare, care se preiau n "Registrul-inventar" .

Pentru a confirma realitatea soldurilor se vor ataa documente justificative pentru micrile nregistrate pe conturi de la ultima inventariere.

Predarea listelor de inventariere

Dup verificarea listelor /situatiilor analitice scriptice cu situaia faptic, misiunea comisiilor de inventariere se apropie de sfrit.Pe ultima fil a listei de inventariere, gestionarul trebuie s menioneze dac toate bunurile i valorile bneti din gestiune au fost inventariate i consemnate n listele de inventariere n prezena sa. De asemenea, acesta menioneaz dac are obiecii cu privire la modul de efectuare a inventarierii. n acest caz, comisia de inventariere este obligat s analizeze obieciile, iar concluziile la care a ajuns se vor meniona la sfritul listelor de inventariere.Listele de inventariere se semneaz pe fiecare fil de ctre preedintele i membrii comisiei de inventariere, de ctre gestionar, precum i de ctre specialiti solicitai de ctre preedintele comisiei de inventariere pentru participarea la identificarea bunurilor inventariate.n cazul gestiunilor colective (cu mai muli gestionari), listele de inventariere se semneaz de ctre toi gestionarii, iar n cazul predrii-primirii gestiunii, acestea se semneaz att de ctre gestionarul predtor, ct i de ctre cel primitor.

Stabilirea rezultatelor inventarierii

Rezultatele inventarierii se stabilesc prin compararea datelor constatate faptic i nscrise n listele de inventariere cu cele din evidena tehnico-operativ (fiele de magazie) i din contabilitate.nainte de stabilirea rezultatelor inventarierii se procedeaz la o analiz a tuturor stocurilor nscrise n fiele de magazie i a soldurilor din contabilitate pentru bunurile inventariate. Erorile descoperite cu aceast ocazie trebuie corectate operativ, dup care se procedeaz la stabilirea rezultatelor inventarierii prin

18

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



confruntarea cantitilor consemnate n listele de inventariere cu evidena tehnico-operativ pentru fiecare poziie.Resposabil cu reconcilierea inventarului faptic i scriptic este : comisia de inventariere, coordonat de preedinte.

Evaluarea la inventar

Evaluarea, cu ocazia inventarierii, a elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii se va efectua cu respectarea principiului permanenei metodelor, potrivit cruia modelele i regulile de evaluare trebuie meninute, asigurnd comparabilitatea n timp a informaiilor contabile.La stabilirea valorii de inventar a bunurilor se aplic principiul prudenei, potrivit cruia se ine seama de toate ajustrile de valoare datorate deprecierilor sau pierderilor de valoare.n cazul n care se constat c valoarea de inventar este mai mare dect valoarea cu care acesta este evideniat n contabilitate, n listele de inventariere se nscriu valorile din contabilitate.n cazul n care valoarea de inventar a bunurilor este mai mic dect valoarea din contabilitate, n listele de inventariere se nscrie valoarea de inventar.Pentru elementele de natura activelor la care s-au constatat deprecieri, pe baza listelor de inventariere ntocmite distinct comisia de inventariere face propuneri de ajustri pentru depreciere sau ajustri pentru pierdere de valoare, dup caz, ori de nregistrare a unor amortizri suplimentare (pentru deprecierile ireversibile ale imobilizrilor amortizabile), acolo unde este cazul, artnd totodat cauzele care au determinat aceste deprecieri.

Plusuri si lipsuri la inventar

Pentru toate plusurile, lipsurile i deprecierile constatate la bunuri, precum i pentru pagubele determinate de expirarea termenelor de prescripie a creanelor sau din alte cauze, comisia de inventariere solicit explicaii scrise de la persoanele care au rspunderea gestionrii bunurilor, respectiv a urmririi decontrii creanelor. Pe baza explicaiilor primite i a documentelor analizate, comisia de inventariere stabilete natura lipsurilor, pierderilor, pagubelor i deprecierilor constatate, precum i natura plusurilor, propunnd, n conformitate cu dispoziiile legale, modul de regularizare a diferenelor dintre datele din contabilitate i cele faptice, rezultate n urma inventarierii.n situaia constatrii unor plusuri n gestiune, bunurile respective se evalueaz potrivit reglementrilor contabile aplicabile.

Compensarea plusurilor i minusurilor de inventar

La stabilirea valorii debitului, n cazurile n care lipsurile n gestiune nu sunt considerate infraciuni, se are n vedere posibilitatea compensrii lipsurilor cu eventualele plusuri constatate, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:

s existe riscul de confuzie ntre sorturile aceluiai bun material, din cauza asemnrii n ceea ce privete aspectul exterior:

culoare,

desen19

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



model

dimensiuni

ambalaj sau

alte elemente;

diferenele constatate n plus sau n minus s se refere la:

aceeai perioad de gestiune i la

aceeai gestiune.

Nu se admite compensarea n cazurile n care s-a fcut dovada c lipsurile constatate la inventariere provin din sustragerea sau din degradarea bunurilor respective datorat vinoviei persoanelor care rspund de gestionarea acestor bunuri.

Liste cu produse compensabile

Anual, administratorul/ii societii aprob listele cu sorturile de produse, mrfuri, ambalaje i alte valori materiale care ntrunesc condiiile de compensare datorit riscului de confuzie .Aceste liste servesc pentru uzul intern al societii, ca document justificativ pentru compensrile care au loc cu ocazia inventarierii.

Efectuarea compensarii

Compensarea se face pentru cantiti egale ntre plusurile i lipsurile constatate.n cazul n care cantitile sorturilor supuse compensrii, la care s-au constatat plusuri, sunt mai mari dect cantitile sorturilor admise la compensare, la care s-au constatat lipsuri, se va proceda la stabilirea egalitii cantitative prin eliminarea din calcul a diferenei n plus. Aceast eliminare se face ncepnd cu sorturile care au preurile unitare cele mai sczute, n ordine cresctoare. n cazul n care cantitile sorturilor supuse compensrii, la care s-au constatat lipsuri, sunt mai mari dect cantitile sorturilor admise la compensare, la care s-au constatat plusuri, se va proceda, de asemenea, la stabilirea egalitii cantitative prin eliminarea din calcul a cantitii care depete totalul cantitativ al plusurilor. Eliminarea se face ncepnd cu sorturile care au preurile unitare cele mai sczute, n ordine cresctoare.Pentru bunurile la care sunt acceptate sczminte, n cazul compensrii lipsurilor cu plusurile stabilite la inventariere, sczmintele se calculeaz numai n situaia n care cantitile lips sunt mai mari dect cantitile constatate n plus.n aceast situaie, cotele de sczminte se aplic n primul rnd la bunurile la care s-au constatat lipsurile. Dac n urma aplicrii sczmintelor respective mai rmn diferene cantitative n minus, cotele de sczminte se pot aplica i asupra celorlalte bunuri admise n compensare, la care s-au constatat plusuri sau la care nu au rezultat diferene. Diferena stabilit n minus n urma compensrii i aplicrii tuturor cotelor de sczminte, reprezentnd prejudiciu pentru entitate, se recupereaz de la persoanele vinovate, n conformitate cu dispoziiile legale.

20

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



Normele privind limitele admisibile la perisabilitate sau cele stabilite intern nu se aplic anticipat, ci numai dup constatarea existenei efective a lipsurilor i numai n limita acestora.De asemenea, limitele de perisabilitate nu se aplic automat, acestea fiind considerate limite maxime.

Imputarea

n cazul constatrii unor lipsuri imputabile n gestiune, administratorii trebuie s imput persoanelor vinovate bunurile lips la valoarea lor de nlocuire. Prin valoare de nlocuire se nelege costul de achiziie al unui bun cu caracteristici i grad de uzur similare celui lips n gestiune la data constatrii pagubei, care cuprinde preul de cumprare practicat pe pia, la care se adaug taxele nerecuperabile, inclusiv TVA, cheltuielile de transport, aprovizionare i alte cheltuieli, accesorii necesare pentru punerea n stare de utilitate sau pentru intrarea n gestiune a bunului respectiv. n cazul bunurilor constatate lips, ce urmeaz a fi imputate, care nu pot fi cumprate de pe pia, valoarea de imputare se stabilete de ctre o comisie format din specialiti n domeniul respectiv.

Intocmirea procesului verbal de inventariere

Rezultatele inventarierii se nscriu de ctre comisia de inventariere ntr-un proces-verbal.Procesul-verbal privind rezultatele inventarierii va conine, n principal, urmtoarele elemente:

data ntocmirii;

numele i prenumele membrilor comisiei de inventariere;

numrul i data deciziei de numire a comisiei de inventariere;

gestiunea/gestiunile inventariat/inventariate

data nceperii i terminrii operaiunii de inventariere

rezultatele inventarierii,

concluziile i propunerile comisiei cu privire la cauzele plusurilor i ale lipsurilor constatate i persoanele vinovate, precum i propuneri de msuri n legtur cu acestea

volumul stocurilor depreciate, fr micare, cu micare lent, greu vandabile, fr desfacere asigurat i

propuneri de msuri n vederea reintegrrii lor n circuitul economic

propuneri de scoatere din funciune a imobilizrilor corporale, respectiv din eviden a imobilizrilor necorporale

propuneri de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar i declasare sau casare a unor stocuri

constatri privind pstrarea, depozitarea, conservarea, asigurarea integritii bunurilor din gestiune, precum i alte aspecte legate de activitatea gestiunii inventariate.

Termen de predare : 7 zile lucrtoare de la data ncheierii inventarierii.21

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



Propunerile cuprinse n procesul-verbal al comisiei de inventariere se prezint, n termen de 7 zile lucrtoare de la data ncheierii operaiunilor de inventariere, administratorului, ordonatorului de credite sau persoanei responsabile cu gestiunea entitii. Acesta, cu avizul conductorului compartimentului financiar-contabil i al conductorului compartimentului juridic, decide asupra soluionrii propunerilor fcute, cu respectarea dispoziiilor legale.Dup ntocmirea i aprobarea proceselor verbale de inventariere, misiunea comisiilor de inventariere nceteaz.

Inregistrarea rezultatelor inventarului

Termen : 7 zile lucrtoare de la aprobarea procesului verbal de inventariere.Rezultatele inventarierii trebuie nregistrate n evidena tehnico-operativ n termen de cel mult 7 zile lucrtoare de la data aprobrii procesului-verbal de inventariere de ctre administrator, ordonatorul de credite sau persoana responsabil cu gestiunea entitii.Responsabilitatea nregistrrii rezultatului inventarierii revine departamentului contabilitate.

Casarea

n urma efecturii inventarierii pot rezulta din partea comisiei de inventariere, propuneri de casare . Pentru aceste propuneri se ntocmesc liste de casare separate.n urma aprobrii inventarului se trece la casarea propriu zis.

Numirea comisiei de casare

Casarea se efectuaz de ctre o comisiei de casare numit prin decizie scris emis de aceleai persoane care semneaz decizia de inventariere menionat la punctul 6.1. Procesul verbal de casare

Comisia de casare ntocmete procesul verbal de casare care s ateste efectuarea casrii.Dac n urma casrii rezult materiale care pot fi valorificate, se ntocmete i un proces verbal de valorificare n care sunt trecute materialele rezultate (denumire i cantitate).La dosarul de casare se arhiveaz :

- procesele verbale de inventariere n care s-au fcut propunerile de casare , aprobate de persoanele abilitate conform prezentei proceduri ;

- decizia de numire a comisiei de casare;

- procesul verbal de casare;

- procesul verbal de valorificare.

ntocmirea registrului inventar

22

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



"Registrul-inventar" este un document contabil obligatoriu n care se nscriu rezultatele inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, grupate dup natura lor, conform posturilor din bilan.Elementele de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii nscrise n registrul-inventar au la baz listele de inventariere, procesele-verbale de inventariere i situaiile analitice, dup caz, care justific coninutul fiecrui post din bilan.n cazul n care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operaiunea de inventariere se actualizeaz cu intrrile sau ieirile din perioada cuprins ntre data inventarierii i data ncheierii exerciiului financiar, datele actualizate fiind apoi cuprinse n registrul-inventar. Operaiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere se va efectua astfel nct la sfritul exerciiului financiar s fie reflectat situaia real a elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii.Completarea registrului-inventar se efectueaz n momentul n care se stabilesc soldurile tuturor conturilor bilaniere, inclusiv cele aferente impozitului pe profit, i ajustrile pentru depreciere sau pierdere de valoare, dup caz.Pe baza registrului-inventar i a balanei de verificare ntocmite la finele exerciiului financiar se ntocmete bilanul, parte component a situaiilor financiare anuale, ale crui posturi trebuie s corespund cu datele nregistrate n contabilitate, puse de acord cu situaia real a elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, stabilit pe baza inventarului.

Arhivarea dosarului de inventar

Dosarul de inventariere va fi arhivat alaturi de documentele financiar-contabile ale anului. Inainte de predarea la arhiva, departamentul financiar- contabil va efectua o ultima verificare a continutului acestuia. Ca si o recapitulare a procedurilor descrie anterior, dosarul de inventariere va cuprinde urmatoarele documente, semnate de persoanele abilitate, asa cum au fost prezentate anterior.

decizia de inventariere ;

declaratiile de inceput de inventar de la gestionari/casieri;

listele de inventariere ;

documentele justificative pentru situatia conturilor : registru de casa, extras de cont, state de plata, etc.

extrasele de cont cu confirmarile de la terti;

documentele justificative privind reconcilierile efectuate intre faptic si scriptic;

lista de produse compensabile;

procesul verbal de inventariere;

procesul verbal de casare

10. Responsabiliti n derularea activitii de inventariere

23

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



10.1. Ordonatorul de credite:10.1.1. Rspunde de organizarea lucrrilor de inventariere.10.1.2. Rspunde de organizarea activitilor privind urmrirea i recuperarea lipsurilor i

pagubelor constatate.10.2. Directorul financiar contabil i eful serviciului financiar contabilitate buget

10.2.1. Rspund de nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor inventarierii.10.2.2. Rspund de evidenierea n contabilitate, a pagubelor constatate la inventariere, n conturi

analitice distincte , iar n cadrul acestora, pe fiecare debitor.10.2.3. Rspund de efectuarea nregistrrilor n Registrul-inventar.10.2.4. Rspund de cuprinderea rezultatelor inventarierii n situaiile financiare ntocmite pentru

exerciiul financiar respectiv.

10.3. Membrii Comisiei de inventariere:

10.3.1. Rspund de efectuarea la timp a lucrrilor de inventariere10.3.2. Rspund de respectarea prevederilor OMFP nr. 2861/2009 - pentru aprobarea Normelor

privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv. a) nainte de nceperea operaiunii de inventariere ia de la gestionarul rspunztor de gestiunea bunurilor o declaraie scris care se dateaz i se semneaz de ctre gestionarul rspunztor de gestiunea bunurilor i de ctre comisia de inventariere, care atest c a fost dat n prezena sa,din care s rezulte dac:

- gestioneaz bunuri i n alte locuri de depozitare;- n afara bunurilor unitii respective, are n gestiune i alte bunuri aparinnd terilor,

primite cu sau fr documente;- are plusuri sau lipsuri n gestiune, despre a cror cantitate sau valoare are cunotin;- are bunuri nerecepionate sau care trebuie expediate (livrate), pentru care s-au ntocmit

documentele aferente;- a primit sau a eliberat bunuri fr documente legale;- deine numerar sau alte hrtii de valoare rezultate din vnzarea bunurilor aflate n gestiunea

sa;- are documente de primire-eliberare care nu au fost operate n evidena gestiunii sau care nu

au fost predate la contabilitate.- felul, numrul i data ultimului document de intrare/ieire a bunurilor n/din gestiune.

b) identifica toate locurile (ncperile) n care exist bunuri ce urmeaz a fi inventariate; c) asigura nchiderea i sigilarea spaiilor de depozitare, n prezena gestionarului, ori de

cte ori se ntrerup operaiunile de inventariere i se prsete gestiunea.

d) bareza i semneza, la ultima operaiune, fiele de magazie, menionnd data la care s-au inventariat bunurile, vizeaza documentele care privesc intrri sau ieiri de bunuri, existente n gestiune, dar nenregistrate, dispune nregistrarea acestora n fiele de magazie i predarea lor la contabilitate, astfel nct situaia scriptic a gestiunii s reflecte realitatea.

e) verifica numerarul din cas i stabileste suma ncasrilor din ziua curent, solicitnd ntocmirea monetarului ;

f) afieaza la loc vizibil programul si perioada inventarierii.

10.4. efii compartimentelor de specialitate:24

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



10.4.1. Rspund de asigurarea condiiilor organizatorice necesare participrii la inventariere a personalului subordonat.10.4.2. Rspund de soluionarea propunerilor i recomandrilor comisiei de inventariere.

10.5. Gestionarii i responsabilii de bunuri:10.5.1. Rspund de corectitudinea informaiilor i datelor furnizate comisiei de inventariere.10.5.2. Rspund de buna gestiune a bunurilor i valorilor ncredinate.

11. Anexe

Nr.anexa

Denumireaanexei

Elabora-tor

Aprobat Nr.deexemplare

Difuzare Arhivare Alteloc perioa-

da0 1 2 3 4 5 6 7 81 Gruparea

conturilor contabile

Financiar-Contabilitate-Buget

2 Referat de aprobare

Contabilitate Administrativ

Secretariat3 Dispoziia /

decizia privind organizarea inevntarierii

Contabilitate Membrii comisiilor de

inventariereSecretariat

4 Proces verbal privind instruirea

Contabilitate Membrii comisiilor de inventariere Secretariat

5 Declaraie de inventar


6 Proces verbal al Comisiei de inventariere


Anexa Nr.: 1

GRUPAREA CONTURILOR CONTABILE

a). Conturile contabile care conin imobilizri i stocuri,constituite n gestiuni sau date n pstrare responsabililor de bunuri

25

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



Indicatori de bilan Denumirea contului

1. Active fixe necorporale

ct. 203 Cheltuieli de dezvoltare ct. 205 Concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale, drepturi i active similarect. 206 nregistrri ale evenimentelor cultural-sportivect. 208 Alte active fixe necorporalect. 233 Active fixe necorporale n curs de execuie

2. Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale, plantaii, mobilier, aparatura

birotica i alte active corporale

ct. 2131 Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru)ct. 2132 Aparate i instalaii de msurare, control i reglarect. 2133 Mijloace de transportct. 2134 Animale i plantaiict. 214 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active fixe corporalect. 231 Active fixe corporale n curs de execuie

3. Terenuri i cldirict. 2111 Terenurict. 2112 Amenajri la terenurict. 212 Construciict. 231 Active fixe corporale n curs de execuie

4. Stocuri

Gr.ct. 30 Stocuri de materii i materialeGr.ct. 33 Productia n curs de execuieGr.ct.34 ProduseGr.ct. 35 Stocuri aflate la teriCt. 361 Animale i psriCt. 371 MrfuriCt. 381 Ambalaje

b). Conturile contabile care conin disponibilitile bneti din trezorerii i bnci comerciale, creane i obligaii fa de teri, numerarul din casieria unitii i a alte valori

Indicatori de bilan Denumirea contuluiGr.ct. 51 "Conturi la trezoreria statului i bnci"ct. 5311 "Casa n lei"ct. 5314 "Casa n valuta"ct. 5321 "Timbre fiscale i potale"

26

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



1. Conturi la trezorerie,bnci comerciale, casa, alte valori,

avansuri de trezorerie.

ct. 5322 "Bilete de tratament i odihna"ct. 5323 "Tichete i bilete de cltorie"ct. 5324 "Bonuri valorice pentru carburani auto"ct. 5325 "Bilete cu valoare nominal"ct. 5326 "Tichete de masa"ct. 5328 "Alte valori"

2. Creane necurente / sume ce urmeaz a fi ncasate dup o perioada mai mare de 1 an

ct. 4112 "Clieni cu termen peste 1 an"ct. 4612 "Debitori peste 1 an"

3. Creane din operaiuni comerciale i avansuri

ct. 232 Avansuri acordate pentru active fixe corporalect. 234 Avansuri acordate pentru active fixe necorporalect. 409 Furnizori- debitorict. 4111 Clieni cu termen sub 1 anct. 4118 Clieni incerti sau n litigiuct. 4611 Debitori sub 1 an

4. Sume necurente de plata ct. 4042 Furnizori de active fixe peste 1 anct. 4622Creditori peste 1an

5. Datorii comerciale i avansuri

ct. 401 Furnizorict. 408 Furnizori-facturi nesositect. 4041 Furnizori de active fixe sub 1 anct. 4621 Creditori sub 1 an

REFERAT DE APROBAREpentru

DISPOZIIA / DECIZIAprivind organizarea inventarierii .

(A) n conformitate cu prevederile art. 7 al. (1) din Legea contabiltii nr. 82 / 1991, republicat, n perioada . este necesar desfurarea activitii de inventariere a .. (se trec elementele care vor fi inventariate i justificarea necesitii)

(B) Pentru realizarea acestei activiti este necesar constituirea unui numr de .......... comisii, compuse din . membri fiecare, deoarece ...................................

27

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



.(se justific prin numrul, complexitatea i dispersia teritorial elementelor inventariate)

(C)Comisiile de inventariere propuse, sunt:

Nr. comi-

sie

Componena comisiei (numele, prenumele,

funcia)

Obiectul inventarierii

Locul inventarierii

Numele i prenumele

gestionarului

Intervalul de timp

n cadrul compartimentului de contabilitate:a) primirea listelor de inventariere, verificarea calculelor, confirmarea soldului scriptic i

calcularea diferentelor valorice, pentru fiecare cont contabil, va fi efectuat de d-l/d-na .;b) operaiunile de confirmare a creanelor i obligaiilor i de comunicare a listelor de inventar cu

bunurile aparinnd terilor, vor fi efectuate de d-l/d-na .;c) ntocmirea situaiilor analitice distincte pentru justificarea soldurilor sintetice, care nu conin

bunuri, va fi executat de d-l/d-na .;

(D)Pentru asigurarea condiiilor de inventariere sunt necesare:-

(E) Intruirea se va face pe baza Normelor proprii privind activitatea de inventariere.

(verso referat)

La (A) se va trece justificarea inventarierii prin una din situaiile de mai jos:a) la nceputul activitii;b) anual n timpul funcionrii, de regul la sfritul anului;c) n cazul fuziunii sau ncetrii activitii;d) lunar asupra disponibilitilor bneti i altor valori din trezorerie;e) n alte situaii: la cererea organelor de control; cnd sunt indicii c exist lipsuri sau plusuri n gestiuni; de cte ori intervine o predare-primire de gestiune; ca urmare a calamitilor naturale sau n cazuri de for major; pentru aplicarea cotelor de sczminte ; n alte cazuri prevzute de lege.

28

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



La (D) propuneri de msuri n vederea asigurrii condiiilor de inventariere referitoare la: asigurarea unor experi pentru acordarea de asisten tehnic; asigurarea de aparate i instrumente pentru msurat , mijloace de identificare

(cataloage, mostre, etc.), formulare , rechizite i mijloace de sigilare; achiziionarea de mijloace materiale pentru asigurarea proteciei membrilor comisiei

de inventariere, conform normelor de protecia muncii; asigurarea cu personal manipulant suplimentar; sistarea sau limitarea achiziiilor la strictul necesar pe durata desfsurrii

inventarierii; data organizrii instruirii membrilor comisiilor de inventariere

DISPOZIIA / DECIZIAprivind organizarea inventarierii .

*, Analiznd Referatul de aprobare Nr.: ..din data de . al ________

______________________________ prin care s-a propus efectuarea inventarierii,avnd n vedere prevederile art. 7 din Legea nr. 82/1991 Legea contabilitii (republicat)

i a OMFP nr. 2861/2009 - pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv,

n temeiul art. 71 din legea 215 / 2001 privind administraia public local,

D I S P U N E / D E C I D E :

Art. 1. ncepnd cu data prezentei, pentru inventarierea patrimoniului ..**, se constituie urmtoarele comisii:

Componena comisiei Obiectul Locul Numele i Intervalul 29

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



Nr. comi-sie

(numele, prenumele, funcia)

inventarierii inventarierii prenumele gestionarului

de timp

Art. 2. Pentru instruirea comisiei de inventariere se mputernicete d-l/d-na Art. 6. Pentru primirea listelor de inventariere, verificarea calculelor, confirmarea soldului

scriptic i calcularea diferentelor valorice, pentru fiecare cont contabil se mputernicete d-l/d-na

Art. 4. Pentru efectuarea operaiunile de confirmare a creanelor i obligaiilor i de comunicare a listelor de inventar cu bunurile aparinnd se mputernicete d-l/d-na

Art. 8. Pentru ntocmirea situaiilor analitice distincte pentru justificarea soldurilor sintetice ,care nu conin bunuri se mputernicete d-l/d-na

Art. . Comisia / comisiile de inventarire i d-l /d-na . vor duce la ndeplinire prezenta dispoziie.

A P R O B A T ___________

.Elaborat: . ________

4/3 ex.* - Se trece funcia ordonatorului de credite,** - Se trece denumirea instituiei publice

Se vor trece dup caz, i:(A)numele i prenumele personalului care asigur manipularea bunurilor supuse

inventarierii;data instruirii membrilor comisiei de inventariere.

30

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



PROCES VERBAL

ncheiat azi cu ocazia instruirii membrilor Comisiilor de inventariere numii prin Dispoziia nr. / .. privind organizarea inventarierii ..

Instruirea a fost efectuat de ctre i a cuprins urmtoarele capitole:

Cap. 1. Prezentarea principalelor prevederi ale OMFP nr. 2861/2009 - pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv i procedura general de execuie . : Inventarierea elementelor de activ i de pasiv.

Cap. 2. A fost prezentat modul de organizare a evidenei tehnico - operative a gestiunilor, a metodelor de calcul tehnic utilizate n inventarierea faptic a unor bunuri sau valori precum i a normelor de ntocmire i utilizare a formularelor specifice ( listele de inventariere ).

Cap. 3. Au fost prelucrate modalitile de inventariere, a unor elemente de activ sau pasiv specifice instituiei i au fost predate participanilor precizri scrise.

Cap. 4. Au fost prelucrate principalele norme de protecia muncii i PSI, specifice gestiunilor care vor fi inventariate.

Cap. 5. A fost prezentat modelul de declaraie al gestionarilor i modul de obinere a acesteia i s-a subliniat necesitatea verificrii existenei, actelor de decizie intern transmise gestionarilor privind pstrarea, depozitarea, conservarea i asigurarea integritii acestora, de ctre fiecare subcomisie.

Cap. 6. Nu / A fost predat echipament de protecie deoarece ..Cap. 7. Nu / Au fost predate instrumente sau aparate de msurat deoarece

Persoana care a efectuat instruirea:

31

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



.. __________________(numele i prenumele) (semntura)

Membrii comisiilor de inventariere care au participat la instruire i care au primit precizri scrise:

Nr. crt.

Numele i prenumele Semntura

PRECIZRIprivind activitatea de inventariere

Atribuiile gestionarilor pentru pregtirea gestiunii n vederea inventarierii:

(1) Aranjarea bunurilor pe sortotipodimensiuni;(2) Codificarea tuturor bunurilor i etichetarea de raft;(3) Inscripionarea mijloacelor fixe i a obiectelor de inventar;(4) Confruntarea datelor din evidena contabil cu cele din evidena tehnico-operativ a

gestiunii.

Atribuiile comisiei de inventariere:

(1) Luarea declaraiei scrise de la gestionar (conform modelului prezentat);(2) Identificarea tuturor locurilor (ncperilor) n care pot fi depozitate bunuri de natura celor

supuse inventarierii i aplicarea sigiliilor n situaia n care exist mai multe ci de acces ntr-un spaiu de depozitare;

(3) Bararea i semnarea n dreptul ultimei operaiuni nscrise n fiele de magazie;(4) S controleze dac toate instrumentele i aparatele de msur au fost verificate, etalonate

i sunt n stare de funcionare;(5) S organizeze zone tampon, n care vor avea loc toate operaiile de intrri i iesiri, din

timpul inventarierii, i care vor fi certificate n documentele justificative ntocmite, de ctre membrii comisiei de inventariere cu meniunile primit / eliberat n timpul inventarierii;

(6) Afiarea pe ua de intrare n gestiune a perioadei de efectuare a inventarierii.(7) Prezentarea listelor de inventar persoanei mputernicite din compartimentul financiar

contabil, pentru certificarea coninutului (calcularea diferenelor valorice, exactitatea soldului scriptic, exactitatea calculelor efectuate).

Inventarierea ACTIVELOR FIXE NECORPORALE const n:a) identificarea faptic a activelor, n baza documentelor prin care se atest dreptul de

proprietate, existena i apartenena la unitatea deintoare;b) determinarea gradului de utilitate i de depreciere, prin stabilirea urmtoarelor stri:

ncetrii sau apropierii ncetrii cererii sau nevoii de servicii furnizate de activ;32

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



bunul va fi inutilizabil sau trebuie cedat; exist o decizie de oprire a construciei unui activ nainte de terminare sau punere n

funciune; performana sa n furnizarea serviciilor este inferioar celei preconizate; modificri de tehnologie sau legislaie n domeniu.

Inventarierea ACTIVELOR FIXE CORPORALE const n :a) identificarea faptic a activelor, n baza documentelor prin care se atest dreptul de

proprietate,schielor de amplasament i a dosarelor tehnice;b) determinarea gradului de utilitate i de depreciere prin stabilirea urmtoarelor stri :

deteriorrii fizice a activului; ncetrii sau apropierii ncetrii cererii sau nevoii de servicii furnizate de activ; bunul va fi inutilizabil sau trebuie cedat; exist o decizie de oprire a construciei unui activ nainte de terminare sau punere n

funciune; performana sa n furnizarea serviciilor este inferioar celei preconizate; modificri de tehnologie sau legislaie n domeniu.

Inventarierea IMOBILIZRILOR CORPORALE I NECORPORALE N CURS DE EXECUIE const n:

a) verificarea conformitii documentaei existente;b) evaluarea, stadiului fizic al fiecrui obiect n parte,la data inventarierii, pe baza

documentaiei i a lucrrilor efectiv constatate la fata locului.c) stabilirea cauzelor care au condus la existena unor investiii sistate sau abandonate ;

Inventarierea ACTIVELOR FINANCIARE const n:identificarea nominal a titlurilor de crean i nregistrarea acestora n situaii analitice care s cuprind:

a) pentru aciunile deinute la societi comerciale, n calitate de acionar: denumirea i durata societii comerciale; numrul, categoria i valoarea nominal a aciunilor; nr. i data actului constitutiv sau aditional;

b) pentru titluri de participare la organisme financiare internaionale: denumirea organismului internaional; numrul, tipul sau categoria titlului ; seria i data titlului; valoarea nominal.

c) pentru depozite i garanii depuse la furnizorii de utiliti: denumirea instituiei sau a societii debitoare; tipul, durata acordrii, tipul de depozit, felul garaniei, valoarea; nr.i data contractului sau a actului prin care s-a constituit dreptul de crean.

Inventarierea STOCURILOR const n :a) determinarea stocurilor faptice prin numrare, cntrire, transvazare i msurare sau

cubare, dup caz;

33

SPITALUL

CLINIC JUDEEAN DE

URGEN CONSTANA


de activ i de pasiv



b) n situaia lichidelor i a altor produse de mas a cror cantitate nu poate fi stabilit prin metode clasice se vor respecta modalitile specifice de inventariere a unor bunuri aprobate de ordonatorul de credite.

c) materialele de natura obiectelor de inventar n folosin, inventariate pe fiecare persoan, se centralizeaz i se compar cu datele din evidena tehnico-operativ,precum i cu datele din evidena contabil.

d) pentru bunurile aflate la teri, comisia de inventariere verific: existena i conformitatea documentelor de predare - pri

procedura operationala privind inventarierea elementelor de activ si de pasiv

Documents