régimen de incorporacion 25 11-2013 tao, tributo y gabo

Carga contable, fiscal y administrativa

Efectos en IVA

Régimen de incorporación 2014

25/11/2013 1 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López

25/11/2013 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz

López 2

Tratamiento en LISR

Justificación del nuevo régimen

25/11/2013 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López 3

¡En tu primer ejercicio no pagarás impuestos!

¡Es fácil y sencillo, no requieres Contador…!

¡Este régimen nuevo permitirá ampliar la base

de contribuyentes!

¡Acercará a la formalidad a los

informales!...

La realidad del nuevo Régimen


+ 3’000,000 de REPECOS pasarán de la informalidad

Administrativa – fiscal a la formalidad

Carga administrativa excesiva:

Comprobación fiscal (CFDI), trámite de FIEL,

Contraseña, etc.

Contabilidad en línea.

Nóminas, DIOT, anual de clientes y proveedores,

entre otras.

La trampa oculta del nuevo régimen


No pago de ISR en el primer año (efecto de reducción previsto

en nueva ley de ISR), pero si pago de IVA.

La reducción del ISR condicionada a la presentación de la

informativa de clientes y proveedores de cada año.

Pérdida de facilidades en deducciones inmediata de ciertos

activos fijos que aplica en Intermedios con ley que se abroga.

Absorción del subsidio para el empleo entregado a trabajadores

en algunos casos.

Mecánica de cálculo de ISR


Ingresos

(-) deducciones

(=) Base gravada

Tabla art 111 (Nueva LISR)

(=) ISR a cargo

(-) reducción conforme tabla

(=) ISR a pagar

Tabla de reducción del ISR


Ejemplo de cálculo y reducción


Cálculo para el primer ejercicio de incorporación

Ingresos $150

(-) deducciones $ 50

(=) Base gravada $100

Tabla art 111 (Nueva LISR) 30%

(=) ISR a cargo $ 30

(-) reducción conforme tabla $ 30

(=) ISR a pagar $ 0

Ejemplo de cálculo y reducción


Cálculo para el tercer ejercicio de incorporación

Ingresos $150

(-) deducciones $ 50

(=) Base gravada $100

Tabla art 111 (Nueva LISR) 30%

(=) ISR a cargo $ 30

(-) reducción conforme tabla $ 24

(=) ISR a pagar $ 6

Exceptuados de Incorporación


Prestación de servicios profesionales.

Franquiciatarios.

REPECOS (art. XXVI transitorio LISR)

Estos últimos al no reunir requisitos tributaran en la sección I (AE régimen Gral.) y en el primer año, el SAT podrá aplicar lo señalado en el art. 58-A CFF (utilidad estimada según actividades) a sus Pagos provisionales. (referencia en el artículo 90 de la LISR que se abroga).

Total inseguridad jurídica


López 11

Tratamiento en IVA

Artículo adicionado para 2014


Artículo 5º E

En lugar de efectuar pagos mensuales serán bimestrales y definitivos.

Excepción a esta norma: las importaciones (harán pagos conforme a lo señalado en el artículo 28 y 33 de la Ley de la materia).

Obligados a retener (art. 1-A LIVA)


Los obligados a retener y enterar conforme al 1-A de la LIVA, lo harán en forma bimestral (congruencia en fecha del entero).

Mecánica de cálculo del IVA


Igual que todos los demás contribuyentes de la materia:

IVA causado (-) IVA efectivamente pagado (-) IVA retenido en su caso (=) IVA a pagar o IVA a favor


Obligaciones formales


Conclusiones

¿Fin de la informalidad?


López 18

Recomendaciones


Anticipar los trámites administrativos: RFC, FIEL,

Contraseña, cuentas bancarias, etc.

Analizar la conveniencia de la incorporación, ya que

está condicionada a obligaciones formales

(declaraciones por ejemplo).

Cuidar no caer en el transitorio XXVI de la LISR y

pagar el primer año en función a estimativa de

ingresos.


Datos de contacto


Twitter: @gabriel_fiscal

Correo: [email protected]

Skype: gabriel_fiscal69

http://contaofiscal.blogspot.mx

http://elcoachingdebolsillo.blogspot.mx

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