Tao, Tributo y Gabo

Tips para el cierre fiscal 2013

Charla Anafinet 16-12-2013

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En materia de ingresos

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Mejoras que pasan a poder del arrendador

Art. 20 Fracción IV LISR • El ingreso se determina al termino del contrato. • El monto en función al avalúo que tengan las inversiones a esa fecha. • Avalúo realizado por personas autorizadas por las autoridades fiscales.

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Recuperación de cantidades de créditos incobrables (deducidos previamente)

Art. 20 Fracción VI LISR • Recuperación de créditos previamente deducidos por incobrables. Correlación: • Artículo 29 Fracción VI LISR • Artículo 31 fracción XVI LISR • (deducciones y requisitos de ellas). • Créditos menores a 30,000 Udis • Avisos a sociedades de información crediticia.

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Estímulo fiscal de casetas (transportistas)

Art. 16 fracción V LIF 2013 • Acumulación de l estímulo al periodo siguiente de aplicación del mismo. • Máximo un 50% en tramos carreteros autorizados. • Forma oficial que al efecto publique el SAT en RM. • Pérdida de derecho en caso de no aplicarlo.

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Viáticos no comprobados (Personas Físicas)

Artículo 109 fracción XIII LISR • Se considera ingreso la cantidad no comprobada por el trabajador de las cantidades erogadas a favor del patrón por este concepto. • Acumulan para ISR en la anual del trabajador. • Información en la constancia de percepciones y anual de sueldos y salarios.

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Ajuste anual por inflación acumulable

Artículos 46 al 48 LISR 2013 • Comparación de ciertos activos vs todos los pasivos. • Incluyendo las aportaciones para futuros aumentos de capital (no protocolizadas). • Excepción de los impuestos directos y retenidos a terceros (ISR, IDE, IETU). • Cuidado especial de crecimiento de pasivos en las empresas o acumularan un efecto meramente fiscal en los ingresos.

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En materia de deducciones

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Costo fiscal de anticipos (la deducción olvidada)

Regla I.3.2.4 RM 2013 • Como opción se acumulan los ingresos en función al saldo de la cuenta anticipos de clientes. • Aplica únicamente para el inciso c) fracción I del artículo 18 de la LISR (ref. 2013) • Se permite considerar un costo fiscal de dichos anticipos tomando como referencia el % de costo de ventas que tenga determinado el contribuyente.

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Anticipo de gastos o compras

Artículo 31 fracción XIX • Anticipo para gastos fracción III deducibles únicamente en el ejercicio en que se realicen. • Estar amparados con los comprobantes fiscales respectivos, artículo 29 y 29 A CFF.

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Donativos

Artículo 31 fracción I • Tope al 7% de la utilidad fiscal del ejercicio anterior. • No onerosos ni remunerativos. • Disminución del tope límite en 2014.

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En materia administrativa y legal

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Cuestiones legales - societario

• Contar con libro de actas de asamblea y accionistas. • Acciones suscritas, pagadas y exhibidas. • Acta de por medio en aportaciones para futuros aumentos de capital. (no simular) • Actualización de la CUCA Y CUFIN.

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