SIR ISACA, 12.02.2008 1

Slovenska standardna davčna inšpekcijska datoteka

Boris Hervatič

Ljubljana

SIR ISACA, 12.02.2008 2

V Uradnem listu Republike Slovenije številka 59, z dne 04.07.2007, je bil objavljen

»Pravilnik o vsebini, obliki, načinu in rokih za predložitev izpisa podatkov iz elektronsko vodenih poslovnih knjig in evidenc zavezanca za davek«.

S pravilnikom, s katerim je tudi naša država skladno z Zakonom o davčni službi vpeljala v prakso priporočila držav EU in OECD se določajo vsebina, oblika, način in roki za predložitev izpisa podatkov iz elektronsko vodenih poslovnih knjig in evidenc zavezanca za davek v postopkih davčnega nadzora.

Pravilnik, ki se je začel uporabljati s 01.01.2008 predpisuje, da morajo vsi zavezanci za davek, ki elektronsko obdelujejo podatke, na zahtevo davčnega organa v postopku davčnega nadzora predložiti izpis podatkov iz svojih elektronsko vodenih poslovnih knjig in evidenc v urejenih strukturiranih računalniških datotekah v vsebini, obliki in na način, ki je določen v prilogi pravilnika.

UVOD

SIR ISACA, 12.02.2008 3

S pravilnikom uvaja Davčna uprava Republike Slovenije v postopke davčnega nadzora

»Slovensko standardno davčno inšpekcijsko datoteko«,

za katero se sicer v angleški literaturi uporablja izraz »Standard audit file« - standardna revizijska datoteka. Po definiciji Evropske komisije, davčnih uprav držav EU in OECD je to datoteka, v katero so iz izvornega računovodskega sistema zavezanca za davek zapisani davčno pomembni podatki za določeno časovno obdobje, ki jih lahko zaradi standardizirane vsebine, oblike in formata uslužbenci davčne uprave preprosto nadalje obdelujejo, da bi preverili pravilnost davčnih obračunov zavezanca za davek.

SIR ISACA, 12.02.2008 4

Pravne temelje za izdelavo inšpekcijske datoteke najdemo v 38. in 39. členu Zakona o davčnem postopku, smernice za definiranje »Standardne davčne revizijske datoteke« pa najdemo v dveh dokumentih, ki jih je izdal OECD:

1. Guidance note: Guidance on Tax Compliance for Business and Accounting Software in

2. Guidance note: Guidance for the Standard Audit File – Tax (SAF-T)

V prvem dokumentu je naveden niz standardov, ki naj bi se jih uporabilo pri razvoju knjigovodskih računalniških programov z namenom, da se minimizira stroške za doseganje skladnosti z zahtevami finančnih oblasti, v drugem pa je priporočena vsebina standardne davčne revizijske datoteke podrobno definirana in opisana.

Smernice so seveda pisane tako, da spoštujejo posebnosti v sodni in davčni zakonodaji, ki se od države do države razlikujejo.

PRAVNI TEMELJIPRAVNI TEMELJI

SIR ISACA, 12.02.2008 5

• Ima programska oprema možnost izvoza podatkov, potrebnih za pripravo informacije o plačanih davkih;

• Imajo uporabniški programi izčrpno in razumljivo dokumentacijo, ki bo uporabnikom in revizorjem olajšala razumevanje delovanja programa in njegovega povezovanja z okoljem in sistemom, v katerem deluje;

• Ima programska oprema vgrajene primerne notranje kontrole, ki zagotavljajo njeno zanesljivo delovanje;

• Programska oprema tvori primerne revizijske sledi, ki bodo omogočile revizorjem izvajati revizijo njenega delovanja;

• Bo elektronske kontrolne zapise možno preveriti in potrditi s primernimi programi za izvajanje nadzora;

• Bo možno programe testirati z računalniškimi revizijskimi tehnikami;• Bo programska oprema omogočala revizorjem hiter dostop do

podatkov za preverjanje njihove resničnosti in skladnosti z veljavnimi predpisi;

• Bodo postopki za arhiviranje zagotovili celovitost in čitljivost elektronsko shranjenih podatkov v času ter njihovo dostopnost revizorjem.

Razvijalce programske opreme spodbujajo, da zagotovijo da:

SIR ISACA, 12.02.2008 6

• Začnejo z izvedbenim načrtom, ki naj vključuje dvostransko in večstransko sodelovanje z drugimi finančnimi oblastmi;

• Preučijo možnosti vzpostavitve postopkov overovljanja in sodelovanja z ostalimi državami članicami OECD;

• Sodelujejo z razvijalci poslovne programske opreme in knjigovodskimi servisi s ciljem, da se te Smernice vgradijo v njihove knjigovodske programske pakete;

• Vgradijo te Smernice v svoje razvojne postopke izgradnje poslovne programske opreme;

• Sodelujejo z razvijalci poslovne programske opreme s ciljem, da bi le ti vgradili v svoje programe možnost avtomatskega izvoza podatkov, potrebnih za elektronsko izpolnjevanje davčnih obveznosti;

• Uporabljajo SAF-T pristop v svojih revizijskih in potrditvenih postopkih;• Sodelujejo s pomembnimi vladnimi ustanovami, poslovnimi združenji in drugimi

organizacijami, kot so na primer razvijalci knjigovodske programske opreme in zasebnimi revizorji, z namenom širjenja teh Smernic in SAF-T-a ter vzpostavitve primernih ureditvenih pravil;

• Sodelujejo s pomembnimi vladnimi ustanovami, poslovnimi združenji in drugimi organizacijami, kot so na primer inštituti za standardizacijo z namenom, da se določi do kakšne mere se lahko prevzame mednarodne standarde;

• Sodelujejo pri bodočem delu in raziskavah na Smernicah z namenom, da se pripravi priporočen niz neodvisnih preizkusov, primernih tudi za davčne namene.

Finančne oblasti pa spodbujajo da:

SIR ISACA, 12.02.2008 7

Upoštevajoč omenjene smernice in predlagane podatke, ki naj bi jih vseboval SAF-T, smo v Sloveniji sprejeli pravilnik, ki določa podatke, ki jih bodo morali zavezanci za davek na zahtevo davčnega organa v postopku davčnega nadzora predložiti davčnemu organu. Ti so:

1. podatki glavne knjige (izpis glavne knjige),2. podatki o odbitnem DDV (izpis odbitka DDV) in3. podatki o obračunanem DDV (izpis obračunanega DDV).

Nahajati se bodo morali v treh ločenih računalniških datotekah, katerih oblika in vsebina je podrobno opisana v prilogi pravilnika.

Datoteke so tekstovnega (ASCII) formata, zapisane s kodno stranjo CP1250, fiksne dolžine, s podpičjem kot ločilom med posameznimi polji in vrsticami. Podatki bodo morali biti zapisani na standardnih računalniških hranilnih medijih (disketa, CD, DVD) in predloženi uradni osebi davčnega organa, ki opravlja davčni nadzor.

VSEBINA INŠPEKCIJSKE DATOTEKEVSEBINA INŠPEKCIJSKE DATOTEKE

SIR ISACA, 12.02.2008 8

Izpis podatkov glavne knjige obsega koledarsko ali poslovno leto. V datoteko se bodo zapisovali podatki glavne knjige, kakor je opredeljena v Slovenskih računovodskih standardih.

Podatki o odbitnem DDV se bodo zapisovali za koledarsko leto, kakor so izkazani na ustreznih listinah: prejeti računi, knjigovodske listine o plačilih in izplačilih, knjigovodske listine o naknadnih popravkih odbitnega DDV, uvozne carinske deklaracije, odločbe carinskega in davčnega organa ter druge listine, ki so pomembne za odbitek DDV.

Podatki o obračunanem DDV se bodo zapisovali za koledarsko leto, kakor so izkazani na ustreznih listinah: izdani in prejeti računi, knjigovodske listine o plačilih in izplačilih, knjigovodske listine o naknadnih popravkih obračunanega DDV, izvozne carinske deklaracije, odločbe carinskega in davčnega organa ter druge listine, s katerimi se dokazuje izvozna dobava kot tudi vse druge listine, ki so pomembne za obračun in plačilo DDV.

SIR ISACA, 12.02.2008 9

IZPIS GLAVNE KNJIGE.TXT

Zap. št.

Pozicija od

Pozicija do

Dolžina Tip polja

Ime polja z opisom Krajše ime polja

1 1 10 10 N Številka konta (prvih 10 znakov, leva poravnava) Konto 2 12 61 50 AN Ime konta (prvih 50 znakov, leva poravnava) Ime

konta 3 63 70 8 N Datum knjiženja (v obliki DDMMLLLL) Dan knj 4 72 79 8 N Datum knjigovodske listine (v obliki DDMMLLLL) Dat lis 5 81 110 30 AN Oznaka/številka knjigovodske listine (prvih 30 znakov, leva

poravnava) Oznaka listine

6 112 114 3 AN Oznaka za odpiranje (OTV) ali zaključevanje (ZAK) glavne knjige

Tip

7 116 165 50 AN Opis poslovnega dogodka (prvih 50 znakov, leva poravnava) Opis 8 167 182 16 N Znesek v breme (desna poravnava, v obliki -999999999999,99) Breme 9 184 199 16 N Znesek v dobro (desna poravnava, v obliki -999999999999,99) Dobro 10 201 360 160 AN Opombe (leva poravnava); neobvezno polje – zavezanec se sam

odloči, ali bo kaj vpisal v to polje, v nasprotnem primeru je polje prazno. Vpisujejo se morebitne druge oznake, ki podrobneje pojasnjujejo knjiženja poslovnih dogodkov, npr.: oznaka dnevnika, oznaka vrste listin, oznake zbirnikov, oznake razdelilnikov, imena knjigovodskih listin, oznake stroškovnih mest, oznake skupin poslovnih dogodkov, oznake zapiranja kontov poslovnega izida, oznaka vkalkuliranja, oznaka popravkov napak, navedba protiknjižbe, oznaka knjigovodskih postopkov, oznaka obdobja, oznaka poslovne enote, oznaka partnerja, itd.. Znotraj tega polja se lahko oblikuje več podpolj. Če se oblikuje več podpolj, je potrebno pojasniti začetek in konec posameznega podpolja ter vsebino podpolja. Ločilo med podpolji je podpičje.

Opombe

SIR ISACA, 12.02.2008 10

IZPIS ODBITKA DDV.TXT Zap. št.

Pozicija od

Pozicija do

Dolžina Tip polja

Ime polja z opisom Krajše ime polja

1 1 4 4 N Davčno obdobje Obd 2 6 13 8 N Datum knjiženja listine (v obliki DDMMLLLL) Dat knj 3 15 22 8 N Datum prejema listine (v obliki DDMMLLLL) Dat pre 4 24 53 30 AN Številka listine (prvih 30 znakov, leva poravnava) Številka listine 5 55 62 8 N Datum listine (v obliki DDMMLLLL) Dat lis 6 64 113 50 AN Firma/Ime in sedež dobavitelja (prvih 50

znakov, leva poravnava) Dobavitelj

7 115 134 20 AN Dobaviteljeva identifikacijska številka za DDV (prvih 20 znakov, leva poravnava)

IŠ za DDV

8 136 151 16 N Vrednost z listine brez DDV (desna poravnava, v obliki -999999999999,99)

Vred brez DDV

9 153 168 16 N Oproščene nabave in pridobitve (desna poravnava, v obliki -999999999999,99)

Vrednost ON

10 170 185 16 N DDV, ki se ne odbija (desna poravnava, v obliki -999999999999,99)

Neodbitni DDV

11 187 202 16 N Odbitni 8,5% DDV od nabav na domačem trgu (desna poravnava, v obliki -999999999999,99)

VST 8,5% DDV

12 204 219 16 N Odbitni 20% DDV od nabav na domačem trgu (desna poravnava, v obliki -999999999999,99)

VST 20% DDV

13 221 236 16 N Odbitni DDV od uvoza (desna poravnava, v obliki -999999999999,99)

VST DDV uvoz

14 238 253 16 N Odbitni DDV od samoobdavčitve kot prejemnik blaga in storitev (desna poravnava, v obliki -999999999999,99)

VST DDV samoobd

15 255 270 16 N Odbitni DDV od pridobitev blaga znotraj skupnosti (desna poravnava, v obliki -999999999999,99)

VST DDV EU

16 272 287 16 N Pavšalno nadomestilo 4% (desna poravnava, v obliki -999999999999,99)

Pav nadomestilo

17 289 448 160 AN Opombe (leva poravnava); neobvezno polje – zavezanec se sam odloči, ali bo kaj vpisal v to polje, v nasprotnem primeru je polje prazno. Vpisujejo se morebitne druge oznake, ki podrob-neje pojasnjujejo knjiženja v zvezi z odbitkom DDV. Znotraj tega polja se lahko oblikuje več podpolj. Če se oblikuje več podpolj, je potrebno pojasniti začetek in konec posameznega podpolja ter vsebino podpolja. Ločilo med podpolji je podpičje.

Opombe

SIR ISACA, 12.02.2008 11

IZPIS OBRAČUNANEGA DDV.TXT

Zap. št.

Pozicija od

Pozicija do

Dolžina Tip polja

Ime polja z opisom Krajše ime polja

1 1 4 4 N Davčno obdobje Obd 2 6 13 8 N Datum knjiženja listine (v obliki DDMMLLLL) Dat knj 3 15 44 30 AN Številka listine (prvih 30 znakov, leva poravnava) Številka listine 4 46 53 8 N Datum listine (v obliki DDMMLLLL) Dat lis 5 55 104 50 AN Firma/Ime in sedež kupca (prvih 50 znakov, leva

poravnava) Kupec

6 106 125 20 AN Kupčeva identifikacijska številka za DDV (prvih 20 znakov, leva poravnava)

IŠ za DDV

7 127 142 16 N Vrednost z listine brez DDV (desna poravnava, v obliki -999999999999,99)

Vred brez DDV

8 144 159 16 N Oproščen promet brez pravice do odbitka DDV (desna poravnava, v obliki -999999999999,99)

OP brez pravice

9 161 176 16 N Izvoz blaga (desna poravnava, v obliki -999999999999,99)

Izvoz blaga

10 178 193 16 N Oproščena dobava blaga znotraj skupnosti (desna poravnava, v obliki -999999999999,99)

Op dob skupnost

11 195 210 16 N Prodaja blaga na daljavo in montaža ali inštaliranje blaga (desna poravnava, v obliki -999999999999,99)

Prod dalj mon

12 212 227 16 N Obračunan DDV po 8,5% (desna poravnava, v obliki -999999999999,99)

OBR 8,5% DDV

13 229 244 16 N Obračunan DDV po 20% (desna poravnava, v obliki -999999999999,99)

OBR 20% DDV

14 246 261 16 N Obračunan DDV za pridobitve blaga znotraj skupnosti (desna poravnava, v obliki -999999999999,99)

OBR DDV EU

15 263 278 16 N Obračunan DDV na podlagi samoobdavčitve kot prejemnik blaga in storitev (desna poravnava, v obliki -999999999999,99)

OBR DDV samoobd

16 280 439 160 AN Opombe (leva poravnava); neobvezno polje – zave-zanec se sam odloči, ali bo kaj vpisal v to polje, v nasprotnem primeru je polje prazno. Vpisujejo se morebitne druge oznake, ki podrobneje pojasnjujejo knjiženja v zvezi z obračunanim DDV. Znotraj tega polja se lahko oblikuje več podpolj. Če se oblikuje več podpolj, je potrebno pojasniti začetek in konec posameznega podpolja ter vsebino podpolja. Ločilo med podpolji je podpičje.

Opombe

SIR ISACA, 12.02.2008 12

Že bežna primerjava med vsebino datotek, kot jih predpisuje naš pravilnik in priporočeno vsebino revizijske datoteke, kot jo priporoča SAF-T nam razkrije, da so v naših treh datotekah zajeti praktično vsi podatki, ki jih SAF-T priporoča kot obvezne, razlika je le v osnovnih informacijah o podjetju, na katerega se podatki nanašajo in ki morajo biti po našem pravilniku napisane na računalniškem hranilnem mediju, na katerem so datoteke shranjene, SAF-T pa jih priporoča kot obvezen zapis v datoteki.

Podobno velja tudi za podatke o dobaviteljih in kupcih. Medtem ko SAF-T sicer kot neobvezne priporoča zelo podrobne podatke o dobaviteljih in kupcih, naš pravilnik predvideva le ime in sedež firme ter njeno identifikacijsko številko za DDV, kar se sicer sklada z obveznimi priporočenimi podatki po SAF-T.

Ostali podatki v datotekah, ki jih predpisuje naš pravilnik, se skladajo z obveznimi priporočenimi v SAF-T, ob upoštevanju naših knjigovodskih posebnostih.

RAZLIKA MED INŠPEKCIJSKO RAZLIKA MED INŠPEKCIJSKO DATOTEKO IN SAF-TDATOTEKO IN SAF-T

SIR ISACA, 12.02.2008 13

Seveda pa bo za zavezance za davek, ki ne bodo mogli zagotoviti predpisanih datotek, še vedno obstajala možnost, da podatke predložijo v drugačnem formatu (na primer v datotekah tipa Excel, dBase, Access, Oracle, SQL, DB2, XML ...) ali obliki (spremenljiva dolžina polj, drugačna dolžina polj, drugačni datumski zapisi, drugačni številčni zapisi, drugačna ločila med polji, itd.), vendar pa bodo morale datoteke vsebovati najmanj vse predpisane vsebinske podatke.

Za konec lahko ugotovimo, da se za zavezance za davek s sprejemom tega pravilnika njihove obveznosti ne bodo prav nič povečale, saj so morali na podlagi 38. člena Zakona o davčnem postopku na zahtevo davčnega organa v postopkih davčnega nadzora že sedaj predložiti svoje podatke v elektronski obliki.

Bistvena sprememba je le v tem, da so sedaj zavezanci za davek že v naprej seznanjeni z vsebino in obliko podatkov, ki jih morajo predložiti davčnemu organu na njegovo zahtevo.

SIR ISACA, 12.02.2008 14

Slovenska standardna davčna inšpekcijska datoteka ne bo uporabna samo za DURS, ampak jo bodo lahko uporabljali tudi sami zavezanci za davek za svoje poslovne potrebe, notranji revizorji zavezancev za davek, zunanji revizorji, Računsko sodišče Republike Slovenije in druge nadzorne institucije v Republiki Sloveniji.

A sam obstoj inšpekcijske datoteke nikakor še ne pomeni tudi avtomatsko zagotovilo za popolne in pravilne podatke. Res je, da bo v veliki večini primerov rednega inšpekcijskega nadzora poslovanja zavezanca za davek rutinski pregled inšpekcijske datoteke popolnoma zadoščal, a za podrobnejše in natančnejše preglede sama inšpekcijska datoteka ne bo zadoščala.

V primerih, ko bo DURS želel preveriti popolnost in pravilnost podatkov, ki mu jih je zavezanec za davek v postopku davčne inšpekcije predložil v obliki inšpekcijske datoteke ali v drugi obliki, ki zadošča zahtevam pravilnika, bo še vedno moral pristopiti h klasičnemu pregledu papirne dokumentacije oziroma k pridobivanju drugih podatkov v elektronski obliki.

ZAKLJUČEKZAKLJUČEK

SIR ISACA, 12.02.2008 15

Vprašanja ?

Hvala za pozornost !