szwajcaria - wyjątkowe miejsce dla twojego biznesu

Szwajcaria –wyjątkowe miejsce dlaTwojego biznesu

Luty 2016

PwC

Następny przystanek - Szwajcaria

1

Szwajcaria –

wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •

Luty 2016

2

Szwajcaria –


Section 1 – Następny przystanek - Szwajcaria

Szwajcaria - Ustrój polityczny

Rząd 7 Ministrów wybranych na 4 lata. Prezydent Konfederacji Szwajcarskiej jest wybierany na 1 rok i posiada pozycję primus inter pares.

Parlament 2 izby (Rada Narodów, Rada Kantanów).

Federacja 26 kantonów Szeroka autonomia w wielu obszarach

(np. system kształcenia, podatkowy, opieka zdrowia).

Gminy Szeroka autonomia w zależności od kantonu (np. system podatkowy, transport publiczny).

Demokracja bezpośredniaWybory Wybory bezpośrednie władz

federalnych, kantonalnych, gminnych.

Referendum Prawie wszystkie kwestie prawne mogą być i w praktyce są przedmiotemreferendum na wszytkich poziomach tj. poziomie federalnym, kantonalnymoraz gminnym.

Luty 2016

3

Szwajcaria –



Szwajcaria – ‘bezpieczny port’ w niepewnychczasach

CH

Luty 2016

4

Szwajcaria –



Doskonała reputacja międzynarodowa.

Inwestycje w innowacje, zaawansowane technologie (m. in. dla przemysłu, medycyny, rolnictwa).

Stabilny i godny zaufania system polityczny i prawny, liberalne prawo pracy, elastyczne przepisy korporacyjne i prawo umów.

W pełni zintegrowana z europejską i światową gospodarką – nie będąc państwem członkowskim UE.

2

3

4

5

1

Wysoko rozwinięty system bankowy i rynek kapitałowy.

Korzystne stawki podatkowe dla spółek i osób fizycznych.

Szeroka baza umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, umowy dwustronne z UE oraz umowy o wolnym handlu np. z Chinami.

Wiążące interpretacje indywidualne ustalane w drodze konsultacji z federalnymi i kantonalnymi władzami podatkowymi (przyjazne relacje ukierunkowane na wsparcie biznesu).

Sprawdzone europejskie i międzynarodowe struktury podatkowe.

Korzystne opodatkowanie majątku prywatnego.

2

3

4

5

1

Szwajcaria – kraj korzyściAtrakcyjne otoczenie

System podatkowy6 Mocne międzynarodowe środowisko biznesowe i doskonała infratruktura.

PwC

Otwarcie biznesu w Szwajcarii

5

Szwajcaria –


Luty 2016

6

Szw ajcaria –

w yjątkow e miejsce dla Tw ojego biznesu

2 Otw arcie biznesu w Szw ajcarii

Spółka osobowa

• KollG / Sp.Partn.,• KommG/Sp.Kom.

Jednoosobowa działalność

gospodarcza

Spółka kapitałowa

• GmbH/Sp. z o.o. • AG / SA

Formy prawne prowadzenia działalności

Oddział

Luty 2016

7

Szwajcaria –


Section 2 – Otwarcie biznesu w Szwajcarii

Założenie spółki

Przygotowaniedokumentów

prawnych

Założenie szwajcarskiego

rachunku bankowego

Wpłata na kapitał

zakładowy

Poświadczenie dokumentów

założycielskich przez

notariusza

Rejestracja w Kantonalnym

Rejestrze Handlowym

Doing business

Założenie spółki

7-14 dni 2-3 tygodni 1-2 dni 3-7dni 7-30 dni

Zorganizowanie księgowości Wybór audytora Rejestracja na ubezpieczenie emerytalne i rentowe (AHV) Wybór funduszu emerytalnego dla pracowników (PK) Rejestracja VAT inne …

Luty 2016

9

Szwajcaria –



Polska gospodarka

PlanBalcerowicza

Lata 90: rozwój sektora prywatnegoTerapia szokowa

Wolność!!! Polska – nowa era

Globalne polskie marki

2013: netto eksporter

Nowe rynki

Rosnąca siła nabywcza High volume - High Tech

Luty 2016

10

Szwajcaria –



Operacje w średnio 7 państwach UE

65% dużych firm prowadzi export39% powiększy swój zakres ekspansji w przeciągu dwóch lat97% jest zadowolonych z decyzji ekspansji

Fundacja Kronenberga - 2015

Luty 2016

11

Szwajcaria –



Jakie jest zapotrzebowanie firmy?

Luty 2016

12

Szwajcaria –



Doradztwolokalizacyjne

KapitałInformacjerynkowe

Główne wyzwania związane z ekspansją

Luty 2016

15

Szwajcaria –



Case study

Dzień 1

Dzień 2

Obszar tematyczny 1: Powierzchnia biznesowa / co working.Wizyta w co-working’ach: Shoreditch, Whitechapel, Bloomsbury – Tech City. Google Campus, Central Working, Hoxton Mix, etc.

Obszar tematyczny 2: finansowanie - wsparcie rządowe / granty / itp.:Spotkania z ekspertami ds. grantów rządowych, wsparcia UE, VC, business angels, itp.

Event networking’owy (przykłady):Live 3D printing show @ Ambasada RP w Londynie– ok. 100 gości Networking / Promo event @ Whitechapel Central Working – ok 80 osób – scena start up / high tech

Obszar tematyczny 3: Prowadzenie biznesu w Londynie:Dyskusja z London & Partners

Obszar tematyczny 4: Case studies:Spotkania z firmami, które już operują na terenie Londynu

Obszar tematyczny 5: Kadry / zasoby ludzkie

Obszar tematyczny 6: Prawo / księgowość

Obszar tematyczny 7: Marketing / komunikacja

Obszar tematyczny 8: wg. uznania polskiego inwestora

Projekt: otwarcie biura polskich firm IT / high techProfil firm: MiŚ oraz duże przedsiębiorstwaLokalizacja inwestycyjna: Wielka Brytania, LondynData: 2013/2014/2015

Luty 2016

16

Szwajcaria –



Następny case study

– Szwajcaria?

PwC

Opodatkowanie spółek w Szwajcarii

17

Szwajcaria –


Luty 2016

18

Szwajcaria –


Section 3 – Opodatkowanie spółek w Szwajcarii

Opodatkowanie CIT

• Niski poziom opodatkowania

• Brak reguł CFC

• Brak szczególnych zasad TP, poza wymogiem rynkowego poziomu transakcji

• Szczgólne relacje z organami podatkowami/ interpretacje podatkowe wynikiem konsultacji

• Podatkowa rywalizacja między kantonami

• Reżimy podatkowe

• Faktyczny brak opodatkowaniarestrukturyzacji

• Szeroka baza umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (116 traktatów bilateralnych i dwustronna umowa z UE)

* Stawki podatkowe na podstawie danych z 2015 r.

10%

20%

27%

22%

20%

25%

23%

18%

25%21%

12.5%

33,33%

30%

22%

19%29.58%34%

31.4%

10%

15%

15%

15%

26%

19%

18%

19%16%

15%

21%

24.5%

Stawki podatkowe w

Szwajcarii

12.32%-24.17%

(2015)

Malta35%

Cypr12.5%

Luksemburg29.22%

Luty 2016

Specjalne reżimy podatkowe

19

Szwajcaria –



Spółka mieszana:Efektywna stawka podatkowa ok. 8.5% do 12%; dobrowolne podwyższenie stawski do 14.25%, możliwe w kilku kantonach (np. Zug)

Spółka holdingowa:Spółki czysto holdingowe nie płacą podatku dochodowego

Spółka - pryncypał: Efektywna stawka podatkowa ok. 4% do 9%

Oddział finansowy: Efektywna stawka podatkowa ok. 1.5% do 2%

‘Wakacje’ podatkowe: Zwolnienie z opodatkowania do 100% podatku przez okres do 10 lat

Inne: i.e. specjalny reżim IP, odliczalność kalkulacyjnych odsetek (NID) dostępne od 2019

Luty 2016

Dochody pasywne

20

Szwajcaria –



0% WHT na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania i umowy z UE

Dochody pasywne

Dochód kwalifikowany

Dy widendy

Możliwe pełne zwolnienie

Mechanizm obniżenia podatków

%Odsetki

®Należności licencyjne

Udział kwalifikowany

Podmiotypowiązane

Okres Posiadaniaudziałów Kredyt podatkowy

Zwolnienie partycypacyjne

Potwierdzone stawki odsetek

Luty 2016

21

Szwajcaria –



Polskie zasady CFC vs. Szwajcaria

Stawka CIT

12%-24%

Rzeczywista działalność

gospodarcza;

10% udziału

dochodu w przychodach

Umowa PL-CH

min. 25% udziałów

przez co najmniej

30 dni

CFC

Rules

Co najmniej 50%

dochodów pasywnych

Luty 2016

22

Szwajcaria –



Zmiany na arenie międzynarodowej -

Wpływ na Szwajcarię

OECD CTR III

Interpretacje indywidualne

Competition

Outcome Raportowanie

Reforma podatkowa (CTR III)

Zniesienie specjalnych reżimów podatkowych

Wprowadzenie reżimu IP i NID odpowiadających wymaganiom OECD

• Wejście w życie ~2018/2019

• Implementacja w kantonach ~ 2019/2020

• Możliwy step-up w celu utrzymania obecnej efektywanej stawki podatkowej przez 5 lat

Wymiana informacji

dot. interpretacji podatkowych -> Konwencja UE/OECD o wzajemnej pomocy administracyjnej w sprawach podatkowych podpisana i implementowana. Spodziewana data wejścia w życie – 2018 r. dlawszystkich interpretacjiobowiązujących w 2017 r. Konieczny przegląd interepreacji i ew. zmiany w 2016!

Raportowanie Country-by-Country

CbC wymaga w Szwajcarii stworzeniaram prawnych (dokumentacja grupowa i dokumentacja lokalna tzw. Master file ilocal file pozostaną prawdopodobniedobrowolne). Obecnie tworzoneregulacje. Wejście w życie prawdopodobnie w 2017.

Ograniczona autonomia krajowego ustawodawcy

Podpisanie porozumienia z UE - obietnica zniesieniaspecjalnych reżimów podatkowych.

Rozwój nowych zasad i regulacji

Wpływ na podatkową konkurencyjność na arenie międzynarodowej

CTR III

PwC

Reforma podatkowa CTR III

CTR III

Wprowadzenie mechanizmów niwelujących skutki zniesienia specjalnych reżimów podatkowych

Częściowe opodatkowanie dy widend osób fizychnych

Zwolnienie partycypacyjne

Rozliczenie w czasie strat podatkowych

Podatek od zysków kapitałowych dla os. fiz.

Opłata skarbowa od emisji udziałów

Inne

Ryczałtowy kredyt podatkowy dla oddziałów

Patent Box R&D –Wsparcie nastworzenie

NIDOdliczenie

kalk.odsetek

Zmiany statusu podatk.

(“Step-up” ukrytych rezerw)

Obniżenie stawek CIT

Dopasowanie podatku od

kapitału

Luty 2016

24

Szwajcaria –



Po reformie CTR III Szwajcaria nadal atrakcyjna

Bardzo atrakcyjne podstawowe stawki podatkowe dla spółek:

• Wiele kantonów zapowiedziało obniżenie stawek podatkowych (Zurych ≈ 17-20%, Zug 12%, Lucerna 12%, Genewa 16%).

Stabliność aktualnych efektywnych stawek podatkowych przez kolejne 8 do 13 lat !

• Specjalne reżimy podatkowe są dostępne do 2019

• Dzięki step-up aktualne stawki podatkowe zostaną utrzymane dla podmiotów korzystajych z tych reżimów na kolejne 5 do 10 lat po reformie

Atrakcyjne rozwiązania obowiązujące od 2019 r.:

• Specjalny reżim IP; Odliczalność odsetek tzw. Notional Interest Deduction (NID); inne

Luty 2016

25

Szwajcaria –



Obowiązki pracodawcy w Szwajcarii

Pobranie podatku u źródła od wynagrodzenia

Kalkulacja miesięcznego podatku u źródła w stosunku do wynagrodzenia pracowników podlegających temu podatkowi oraz przesłanie pobranej kwoty do organów podatkowych

Pobranie składek ubezpieczeniowych

Kalkulacja składek od miesięcznego wynagrodzenia, pobranie i przesłanie odpowiedniej kwoty do organów

Pracodawca szwajcarski

Pracodawca polski(oddelegowanie do

Szwajcarii)

Co do zasady brak tego obowiązku

• Kalkulacja składek od miesięcznego wynagrodzenia, pobranie i przesłanie odpowiedniej kwoty do organów w przypadku, gdy szwajcarskie prawo ubezpieczeń ma zastosowanie w odniesieniu do pracownika

• Składki mogą być przesłane przez pracownika, jednak pracodawca pozostaje odpowiedzialny za wszystkie wpłaty

Luty 2016

26

Szwajcaria –



Delegowanie pracowników do Szwajcarii. Obowiązki pracodawcy w Polsce

Określenie kraju rezydencji podatkowej pracownika

Określenie miejsca opodatkowania dochodów pracownika

Podział wynagrodzenia pracownika (na podstawie Polsko – Szwajcarskiej UPO,informacje w przedmiocie opodatkowania w Szwajcarii, kalendarz podatkowy przygotowany przez pracownika)

Ogólna zasada: Obowiązki z tytułu ubezpieczeń społecznych powinny zostać zrealizowane w kraju wykonywania pracy

Wyjątek: Obowiązki z tytułu ubezpieczeń społecznych mogą zostać zrealizowane w Polsce, zakładając, że oddelegowanie trwa do 24 miesięcy (wymagana deklaracja A1)

PIT

PIT

PIT

ZUS

ZUS

This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and does not constitute professional advice. You should not act upon the information contained in this publication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty (express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information contained in this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers AG, its members, employees and agents do not accept or assume any liability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decision based on it.

© 2016 PwC. All rights reserved. In this document, “PwC” refers to PricewaterhouseCoopers AG which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.

PwC

PwC Szwajcaria

Justyna Pluta

Senior Manager, ITS

Tel: +41 58 792 68 74

E-Mail: [email protected]

Anna SkibińskaSenior Consultant, ITS

mobile: +41 79 671 91 69

[email protected]

PwC Polska

Agata OktawiecDyrektor, ITS

mobile: +48 502 18 4864

[email protected]

PAIiIZAleksander LiberaWydział Polskich

Inwestycji Zagranicznych

Tel: +48 22 334 98 30

[email protected]

iz.gov.pl www.paiz.gov.pl

http://ch-expertfinder/app/en/private/experts/cache/allusers/113978/picture/Download

http://ch-expertfinder/app/en/private/experts/cache/allusers/113978/picture/Download

mailto:[email protected]@paiz.gov.pl

http://www.paiz.gov.pl/

PwC

Załączniki

Luty 2016

30

Szwajcaria –



Formy prawne prowadzenia działalności (1/2)

Establishment of the company

Jednoosobowadziałalność

gospodarcza

Spółka osobowa(KollG/Sp.Partn.,

KommG/Sp. Kom)

Spółka zograniczoną

odpowiedzialnością(GmbH)

Spółka akcyjna(AG)

Stały zakładpodatkowy

(PE/ZN)

Dla kogo? Jednoosobowadziałalność

gospodarcza.Mały

biznes zatrudniający

kilku pracowników.

Silnie spersonalizowanypodmiot; co najmniej

dwóch partnerów;

partnerzy bezpośrednio

zaangażowani w działalność. Mały biznes.

Główny cel - zy sk; jedenlub więcej wspólników.

Małe i średnie

przedsiębiorstwa.

Główny cel - zy sk; jeden lub więcej

wspólników.

Przedsiębiorstwa

każdej wielkości.

Podmiot prowadzącydziałalność (stałe

miejsce działalności)

nie posiadający

oddzielnej osobowościprawnej. Prawnie jest

częścią centrali.

Prawowłasności

Przedsiębiorca (osobafizy czna)

Spółka osobowa GmbH AG Centrala

Ryzyka Nieograniczonaodpowiedzialność

osobista właściciela

działalności i.e.

właściciel odpowiadacały m majątkiem

pry watnym.

Nieograniczonaodpowiedzialność

partnerów/

komplementariuszy i.e.

odpowiadają całymswoimmajątkiem prywatnym.

Jedy nie GmbH jest odpowiedzialna za

zobowiązania spółki.

Brak odpowiedzialności

osobistej wspólników.

Jedy nie AG jest odpowiedzialna za

zobowiązania spółki.

Brak

odpowiedzialnościosobistej

wspólników.

Centrala

Założyciele/Udziałowcy

• Jeden właściciel -założyciel

• Ty lko dla osób

fizy cznych

• Co najmniej 2partnerów

• Partner o nieogr. odp.

jest osobąfizy czną

• Partner o ogr. odp. może by ć osobąprawną

• Co najmniej jedenwspólnik

• Dla osób fizy cznych i

osób prawnych

• Co najmniejjeden wspólnik

• Dla osób

fizy cznych i osób

prawnych

• Założony przezCentralę

• Centrala może

działać w dowolnej

formie prawnej

Luty 2016

31

Szwajcaria –



Establishment of the company


gospodarcza


KommG/Sp.Kom)


odpowiedzialnością(GmbH)



(PE/ZN)

Narodowość/Rezydencja

Miejsce zamieszkaniawłaściciela w Szwajcarii;

status rezydenta nie jest

wy magany.

n/a Co najmniej jednaosoba umocowana do

podpisywania

dokumentów w imieniu

spółki z miejscemzamieszkania w

Szwajcarii.

Co najmniej jedendy rektor

umocowany do

podpisywania

dokumentów w imieniu spółki z

miejscem

zamieszkania w

Szwajcarii.

Osoba zarządzającaoddziałem

umocowana do

podpisywania

dokumentów z miejscem

zamieszkania w

Szwajcarii.

Założenie Brak wymogówformalnych

Umowa spółkiosobowej

Rejestracjaw Kantonalnym RejestrzeHandlowym

Rejestracja w KantonalnymRejestrzeHandlowym

Uchwała Centali ialokacjaaktywów

Min. Kapitałzakładowy

n/a n/a CHF 20’000 CHF 100’000(co najmniej CHF 50’000 pokryte namoment rejestracji)

n/a

Audyt nieobowiąykowy nieobowiązkowy tak, ale możliwość tzw.‘opting out’

tak, ale możliwośćtzw. ‘opting out’

Zgodnie z prawemsiedziby Centrali

Księgowość tak, jeśli roczny obrót >CHF 500’000

tak tak tak nie


Luty 2016

32

Szwajcaria –




gospodarcza


KommG/Sp.

Kom)


odpowiedzialnością

(GmbH)



(PE/ZN)

Plusy • Mniej regulacji• Elastyczność w

prowadzeniu bieżącejdziałalności

• Brak wymogu min. kapitału

• Elastyczność co do sformułowaniazasad spółkiosobowej, tj. w zakresie dystrybucjizy sków, zasadprowadzeniadziałalności itp.

• Odpowiedzialnośćograniczona do wy sokości kapitałuzakładowego

• Brak osobistejodpowiedzialnościwspólników

• Elastyczność w transferze udziałów

• Relatywnie niski min. kapitał zakładowy

• Odpowiedzialnośćograniczona do wy sokościkapitałuzakładowego

• Brak osobistejodpowiedzialnościwspólników

• Elastyczność w transferzeudziałów

• Anonimowośćwspólników

• Nie wymagazałożenia nowegopodmiotu

• Efektywny kosztowo

Minusy • Nieograniczonaosobistaodpowiedzialnośćwłaściciela

• Niska zdolnośćkredytowa

• Finansowanagłówniekapitałem własnym

• Ograniczony dostęp dofinansowania zew.

• Nieograniczonaosobistaodpowiedzialnośćpartnerów

• Niska zdolnośćkredytowa

• Małorozpowszechniona/ praktycznienieużywanaw praktyce

• Transparentnastrukturawspólników

• Niższa ‘ranga’ niżspółkiakcyjnej

• Wy ższypoczątkowywy magany wkładna kapitałzakładowy.

• Zależnośćfinansowa od Centrali

• Alokacjaprzychodów ikosztówprzedmiotemdy skusjiz organamipodatkowymi

H


Luty 2016

Stawki podatkowe

33

Szwajcaria –



Typ podatku Przedmiot opodatkowania ETR 2015 Komentarz

CIT Dochód po opodatkowaniu(wg. rachunku zysków i strat)

12.32% - 24.17% Stawka efektywna od dochodu przedopodatkowaniem (podatek jest kosztempodatkowym); różne w zależności od kantonui gminy

Podatek od kapitału Kapitał własny pomniejszony o dywidendę

0.001% -0.5250%

Zależy od kantonu i gminy

Podatek u źródła(WHT)

Dywidendy, odsetki(brak na odsetkach od pożyczekwewnątrzgrupowych oraznależnościach licencyjnych)

35% Zwolnienie/obniżenie zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania; 0% napłatnościach do lub z Polski

Opłata skarbowa od kapitału

Tworzenie kapitału, głównie wpłatyna kapitał

1% Rzadko płacony – możliwość strukturyzacji, zwolnienie dla 1 miliona CHF

Opłata skarbowa od transferu papierówwartościowych

Transfer papierów wartościowychza pośrednictwem szwajcarskiego‘maklera’

Papierywartościowe:• 0.15%

szwajcarskie,• 0.3%

zagraniczne

Nie obejmuje wewnątrzgrupowychtransferów i restrukturyzacji

VAT Transakcje podlegające VAT 8% Zbliżone do regulacji w UE, spółkiholdingowe mają prawo do odliczenia VAT naliczonego

Luty 2016

34

Szwajcaria –



Stawki CIT w wybranych kantonach

Zurych Zug Bern Genewa Lucerna

Efektywna stawka

podatkowa

(max. ETR)

21.15% 14.60% 21.64% 24.16% 12.32%

ETR dla ‘Spółek

Mieszanych’10.85% 9.51% 11.73% 11.66% 9.7%

Stawka podatku

kapitałowego

(max. CTR)

0.1718% 0.0748% 0.1438% 0.4452% 0.1850%

CTR dla ‘Spółek

Mieszanych’0.0344% 0.0150% 0.0416% 0.4007% 0.0010%

Distance to Airport 15 min (ZHR) 30 min (ZHR) 1h 20min (ZHR) 10 min (GVA) 1h (ZHR)

Luty 2016

35

Szwajcaria –



Dochód pasywny ze SzwajcariiRozliczenia w Polsce

Szwajcarska

Spółka

PolCo

Dywidendy/Odsetki

http://www.flags.net/SWIT.htm


Luty 2016

36

Szwajcaria –



WHT PIT/CIT podstawowastawka

PLPIT/CIT (UPO)

PLCIT: Dyrektywy UE

Należnościlicencyjne/odsetki

20%

5%albo0% dla polskich spółek jeżeli posiadająmin. 25 % udziałów

0% jeżeli spółki posiadająmin. 25 % udziałów przez co najmniej 2 lata, + Uwaga: GAAR

Należności licencyjne i odsetki wypłacanedo SzwajcariiWHT w Polsce

Szwajcarska

Spółka

PolCoNależnościlicencyjne/odsetki

IP



Luty 2016

37

Szwajcaria –



Czym są regulacje CFC i kogo obejmują? • Regulacje dotyczące CFC mają zapobiegać nadużyciom podatkowym występującym w stosunkach między

podmiotami powiązanymi, w ramach których dochód spółki osiągnięty w danym kraju podlega podatkowi w

innym kraju o bardziej preferencyjnych warunkach opodatkowania (unikanie opodatkowania).

• Regulacje CFC wprowadziły szereg wymogów administracyjnych i sprawozdawczych (np. obowiązek prowadzenia

rejestru zagranicznych spółek z uwzględnieniem ewidencji zdarzeń zaistniałych w tych spółkach) oraz 19% stawkę CIT/PIT od dochodów uzyskiwanych za pośrednictwem zagranicznych spółek kontrolowanych (istnieje możliwość

dokonywania pewnych odliczeń).

• Nowe przepisy, obowiązujące od 1 stycznia 2015 roku dotyczą w szczególności:

I. Spółek zagranicznych mających siedzibę lub zarząd w tzw. rajach podatkowych.

II. Spółek zagranicznych, w których:

• podatnik posiada bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25% udziałów w kapitale lub 25% praw głosu lub 25% udziałów związanych z prawem do uczestnictwa w zyskach; oraz

• co najmniej 50% przychodów spółki zagranicznej pochodzi z tzw. dochodów biernych (np. dywidend,

odsetek, należności licencyjnych); oraz

• co najmniej jeden z rodzajów dochodów biernych uzyskiwanych przez zagraniczną spółkę kontrolowaną podlega w państwie siedziby lub zarządu opodatkowaniu stawką nominalną niższą niż 14,25% lub

zwolnieniu lub wyłączeniu z opodatkowania podatkiem dochodowym.

III. Działalności prowadzonej odpowiednio w formie zakładów zagranicznych.

SpZag wrajach podatkowy ch

I.SpPl

SpZag

Udzi ał> 25%

II.SpPl SpPl

Zakład zagraniczny

III.

Luty 2016

38

Szwajcaria –



Wyłączenia - istota rzeczywistej działalności gospodarczej

Wyłączenia

• Przepisy CFC nie znajdą zastosowanie w przypadku, gdy

zagraniczna spółka kontrolowana lub zagraniczny zakład:

• uzyskuje przychody nieprzekraczające w roku podatkowym równowartości w PLN kwoty 250 tys. EUR;

lub

• prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w państwie członkowskim UE lub EOG, w którym podlega

opodatkowaniu od całości swoich dochodów; lub

• prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w państwie innym niż państwo członkowskie UE lub EOG,

w którym podlega opodatkowaniu od całości swoich dochodów i jej dochód nie przekracza 10%

przychodów osiągniętych z tytułu prowadzonej rzeczywistej działalności gospodarczej (pod

warunkiem istnienia podstawy do wymiany informacji podatkowych pomiędzy państwami) - przepis

obejmuje swoim zakresem Szwajcarię.

Rzeczy wista

działalność

gospodarcza

Wy konywanie swoich podstawowych funkcji

gospodarczych odbywa się w oparciu o własne zasoby w tym

osoby zarządzające

Istnieje współmierność m iędzy zakresem działalności

a posiadanymi aktywami (lokal, wyposażenie, personel)

Przedsiębiorcy niefunkcjonują

w oderwaniu od przy czyn ekonomicznych

Dokony wane czynnościm ają uzasadnienie

gospodarcze

Luty 2016

39

Szwajcaria –



Co w praktyce oznacza wprowadzenie regulacji CFC?

W związku z planowanymi regulacjami dotyczącymi CFC przedsiębiorcy powinni:

• przeanalizować dotychczas posiadane inwestycje zagraniczne pod kątem zastosowania przepisów CFC i

ewentualnych dodatkowych obciążeń podatkowych;

• uwzględnić proponowane przepisy CFC przy planowaniu przyszłych inwestycji zagranicznych m.in. pod kątem wyboru kraju, w którym prowadzona będzie działalność;

• dopełnić szeregu wymogów sprawozdawczych, m.in. prowadzenie rejestrów zagranicznych spółek, odrębnej

ewidencji rachunkowej, składanie zeznań podatkowych dla zagranicznych spółek zależnych.

Luty 2016

40

Szwajcaria –



Eksport towarów do Szwajcarii. VAT & obowiązki celne

Stawka 0% VAT w przypadku eksportu towarów do Szwajcarii pod warunkiem uzyskania potwierdzenia, że towary fizycznie opuściły granice UE

Stawka 0% VAT w przypadku eksportu towarów pod warunkiem uzyskania identyfikacji towarów

Umowa o wolnym handlu zawarta, pomiędzy Szwajcarią, a UE pozwala wyłączyć obowiązek opłaty cła na towary z pochodzenia celnego UE

Szwajcaria zawarła umowy o wolnym handlu z krajami takimi jak Chiny (UE nie ma umowy o wolnym handlu z Chinami)

VAT

VAT

Cło

Cło

szwajcaria - wyjątkowe miejsce dla twojego biznesu

Economy & Finance