LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN

COMPARACIÓN DE MÉTODOS DE AUDITORÍA

INTEGRANTES :LIZZETH HERRERA ESCAMILLA n°18LUIS HERNANDEZ LUGO n°16CARLOS CAAMAL RUIZ n°8AARON MAAS n° 21

8D1

FECHA DE ENTREGA: 26 DE MAYO 2010

MÉRIDA, YUCATÁNINTRODUCCIÓN

0

La presente investigación, es con el fin de conocer los enfoques internacionales

de auditoría, tales como el de William P. Leonard, el que presenta el Instituto

Americano de administración, análisis factorial del Banco de México y el método

de Rodríguez Valencia.

Se presenta comparativos de estos enfoque con los que el autor Alfonso Amador

Sotomayor propone al respecto.

INDICE

William P. Leonard…………………………………………………3

1

Instituto Americano de Administración…………………………..7

Análisis Factorial del Banco de México…………………………...11

Método Rodríguez Valencia………………………………………..18

Normas Internacionales de la Auditoría Administrativa…………22

Referencias bibliográficas…………………………………………..28

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MÉTODOS PARA LA APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

1. MÉTODO DE WILLIAM P. LEONARD

CONTENIDO DEL MÉTODO

3

En éste método se propone que antes de implantar un programa general de Auditoria

administrativa, es indispensable contar con la aprobación y apoyo de la dirección. Otros aspectos

fundamentales que deben considerarse al organizar un programa de Auditoria es la formulación

de una política que señale objetivos e indique un plan para su consecución. En este plan se debe

incluir: la selección del personal adecuado, la implantación de un programa de capacitación que

mejore la eficacia de la mano de obra y una base de control de tiempo y costo.

Los elementos en los métodos de administración y operación que exigen una constante

vigilancia, análisis y evaluación y que además deben conocerse bien ya que componen el

programa de la Auditoria son:

1. Planes y Objetivos. Se debe examinar y discutir con la dirección el estado actual de los planes

y objetivos.

2. Organización.

a. La estructura de la organización en el área que se evalúa.

b. Comparar la estructura presente con la que aparece en el organigrama (sí es que hay).

c. Conocer la estimación a los principios de una buena organización, funcionamiento y

departamentalización.

3. Políticas y prácticas. Se deben estudiar para ver si es necesario emprender acciones de

mejoramiento.

4. Reglamentos. Determinar si la organización cumple los reglamentos locales, estatales y

nacionales.

5. Sistemas y procedimientos. Conocer si los sistemas y procedimientos presentan deficiencias

o irregularidades e idear métodos para mejorarlos.

6. Controles. Determinar la eficacia de los métodos de control.

7. Operaciones. Se debe precisar que aspecto de las operaciones requiere un mejor control,

organización ó comunicación para lograr mejores resultados.

8. Personal. Conocer las necesidades del personal y cómo afecta al trabajo en el área evaluada.

9. Precisar si se pueden llevar a cabo mejoras en la disposición del equipo para su mayor

aprovechamiento.

10. Informe. Preparar un informe con las deficiencias que se encontraron y describir las

soluciones más convenientes.

1.1Cuadro comparativo de William P. Leonard con Adolfo Sotomayor.

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ENFOQUE

ALFONSO AMADOR SOTOMAYOR

WILLIAM P. LEONARD

DEFINICIÓN DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

“La auditoría es la conjucion de una técnica de control ya existente (La auditoria), disciplina que se inicia formalmente y que continua desarrollándose con nuevos enfoques (La administración)

“La auditoria administrativa puede definirse como el examen comprensivo y constitutivo de la estructura de una empresa, de una institución, de una sección del gobierno, o de cualquier parte de una organismo, en cuanto a sus planes y objetivos, sus métodos y controles, su forma de operación y sus facilidades humanas y físicas”.

ELEMENTOS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

1.Planeación2. Desarrollo3.Obtención del informe4.Seguimiento

1. Planes y Objetivos. 2. Organización. 3. Políticas y prácticas. 4. Reglamentos. 5. Sistemas y procedimientos. 6. Controles. 7. Operaciones. 8. Personal. 9. Equipo físico y su disposición.10. Informe.

OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Evaluar la efectividad de las operaciones desarrolladas en la organización a efecto de contrarrestar las deficiencias e irregularidades existentes o, apoyar las practicas de trabajoQue son llevadas a cabo en forma apropiada y diligente.

El objetivo primordial de la auditoría administrativa es descubrir las deficiencias o irregularidades en alguna de las partes de la empresa examinadas y encontrar sus probables remedios

VENTAJAS *Dentro de la auditoría interna que propone:Existe identificación hacia la empresa, lo cual hace que exista confianza con los empleados, facilitando así los cambios o mejoras*Las fallas son corregidas rápidamenteMenos resistencia al cambio

*Dentro de la auditoria administrativa interna el auditor conoce los procedimientos y el control interno de la empresa

* En éste método se propone que antes de implantar un programa general de Auditoria administrativa, es indispensable contar con la aprobación y apoyo de la dirección. * Otros aspectos fundamentales que deben considerarse al organizar un programa de Auditoria es la formulación de una política que señale objetivos e indique un plan para su consecución* La auditoría administrativa puede realizarse de una función específica, un departamento ó área de la organización ó de un grupo de ellos, de una división o de la empresa completa. Es decir, puede ser aplicada de acuerdo a las necesidades de la organización.

DESVENTAJAS *En ocasiones la auditoria administrativa suscita divergencias entre los profesionistas que la practican, los que se encuentran involucrados con la auditoria operacional, situación que en muchas veces surge por celo profesional entre contador público y el licenciado o

* Para poder llevar a cabo su plan de auditoría primero se tiene que hacer la selección del personal adecuado, la implantación de un programa de capacitación que mejore la eficacia de la mano de obra y una base de control de tiempo y costo. Esto demoraría mucho la auditoría

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2. MÉTODO DEL INSTITUTO AMERICANO DE ADMINISTRACIÓN

CONTENIDO DEL MÉTODO

1. Función económica. Es difícil precisar la importancia relativa de la actividad económica, quizás la mejor medida sería preguntarse: ¿qué perderían los individuos y grupos en caso de que la empresa desapareciera? 2. Estructura formal. La administración adecuada se caracteriza porque existe claridad en la autoridad y responsabilidad de cada uno de sus miembros, siempre equilibradas para lograr eficiencia. Para la toma de decisiones, los ejecutivos deben efectuar las comunicaciones necesarias y prevenir las consecuencias de sus instrucciones. Las técnicas y manuales de la organización se usan como instrumentos, pero no son los únicos factores, también se debe tomar en cuenta la organización como un todo. 3. Utilidades. La administración correcta genera buenas utilidades. Para conocerlas, se utilizan tendencias de tipo estadístico. Las utilidades no deben permanecer estáticas a lo largo del tiempo, porque significaría un retroceso debido a la pérdida del poder adquisitivo de la moneda. Los resultados en utilidades deben compararse con los obtenidos por la competencia, con la capacidad del mercado y las perspectivas del negocio. 4. Atención a los accionistas. Los representantes de los accionistas deben mantener un equilibrio entre las necesidades que demanda el negocio y las peticiones de los accionistas, las cuales generalmente incluyen: 1) evitar riesgos innecesarios de capital, 2) aumentar el capital contable por medio de reinversión de utilidades, 3) obtener dividendos razonables y 4) mantener informado a los accionistas de los 3 puntos anteriores. 5. Investigación y Desarrollo. Esta área proporciona nuevas soluciones a los problemas y propone la orientación para el futuro de la empresa. 6. Consejo de administración. Este grupo de personas que generalmente son ejecutivos y gente distinguida que no trabaja en la empresa, analiza los propósitos de la compañía y garantiza la continuidad de las operaciones. 7. Políticas financieras. Para poder obtener utilidades atractivas, es indispensable el manejo adecuado del dinero, y generalmente constituye uno de los problemas más importantes de las empresas. Se deben establecer políticas financieras a largo plazo, adoptar métodos de depreciación, vigilar estrictamente el presupuesto y evitar el abuso del crédito. 8. Eficiencia en la producción. La calidad y precio de los productos y servicios que ofrece la empresa es fundamental para lograr la lealtad de los consumidores. Por lo tanto, es necesario conocer los mejores métodos para incrementar constantemente la eficiencia y tomar en cuenta los problemas laborales y sueldos de los recursos humanos dentro del área de producción. 9. Distribución. Esta área representa el motor de las actividades de la empresa y requiere coordinación perfecta con el resto de las áreas de la organización. Se debe evaluar la selección y capacitación de vendedores, las operaciones de apoyo a ventas y políticas de precios. 10. Evaluación de los ejecutivos. El desempeño general de la empresa depende de las decisiones de su grupo de ejecutivos, en los cuáles interesa conocer principalmente: su habilidad, su integridad y su dinamismo.

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1.2 Cuadro comparativo entre Alfonso Amador Sotomayor con Instituto Americano de Administración.

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ENFOQUE

ALFONSO AMADOR SOTOMAYOR INSTITUTO AMERICANO

DE ADMINISTRACION

DEFINICION DE

AUDITORIA

ADMINISTRATIVA

“La auditoría es la conjunción de una técnica de control ya existente (La auditoria), disciplina que se inicia formalmente y que continua desarrollándose con nuevos enfoques (La administración)

la técnica de “auditoría administrativa”, para llevar a cabo

un examen y una evaluación sistemáticos e integrales de los problemas administrativos, sus

causas y las posibles soluciones`

ELEMENTOS DEL

PROGRAMA DE

AUDITORIA

1.Planeación2. Desarrollo3.Obtención del informe4.Seguimiento

1. Función económica2. Estructura forma3. Utilidades4. Atención a los accionistas5. Investigación y Desarrollo6. Consejo de administración7. Políticas financieras8. Eficiencia en la producción9. Distribución10. Evaluación de los ejecutivos

OBJETIVO DE LA

AUDITORIA

Evaluar la efectividad de las operaciones desarrolladas en la organización a efecto de contrarrestar las deficiencias e irregularidades existentes o, apoyar las practicas de trabajoQue son llevadas a cabo en forma apropiada y diligente.

VENTAJAS*Dentro de la auditoría interna que propone:Existe identificación hacia la empresa, lo cual hace que exista confianza con los empleados, facilitando así los cambios o mejoras*Las fallas son corregidas rápidamenteMenos resistencia al cambio

*Dentro de la auditoria administrativa interna el auditor conoce los procedimientos y el control interno de la empresa

- El esquema general de la Auditoria varía para los distintos tipos de organizaciones, de acuerdo a éste método. En cada tipo de organización se evalúan 10 áreas- El desempeño general de la empresa depende de las decisiones de su grupo de ejecutivos, por lo cual se cuenta con un cuestionario para conocer principalmente: su habilidad, su integridad y su dinamismo.

DESVENTAJAS

*En ocasiones la auditoria administrativa suscita divergencias entre los profesionistas que la practican, los que se encuentran involucrados con la auditoria operacional, situación que en muchas veces surge por celo profesional entre contador público y el licenciado o maestro en administración que reclama esta como su área natural.*Está enfocada más a los procesos y no abarca la parte financiera de la organización.

Su programa está adaptado mayormente para empresas con fines de lucro

AREAS DONDE SE

APLICAN

*La administración general y su proceso, estructuras organizacionales, sistematización administrativa y recursos

3. MÉTODO DEL ANÁLISIS FACTORIAL DEL BANCO DE MÉXICO.

ANTECEDENTES

El análisis factorial es una metodología de investigación industrial el cual constituye un enfoque ideal para el análisis de productividad, problemas de diagnóstico, en el desarrollo de nuevos proyectos en la industria y en la cuantificación de algunas actividades.

El concepto clave el que se sirve el análisis factorial es de dividir las actividades de una empresa en factores los cuales tienen una función sin la cual se vería afectada la totalidad de la misma. Para visualizar mejor este concepto se recurre a pensar en la empresa como una célula la cual cumple deseos y necesidades originados por sus mismos procesos y de los pertenecientes al “cuerpo económico”. De esta manera si una de estas células no realiza adecuadamente sus funciones la totalidad del cuerpo lo resentirá y no rendirá como debiera. Así mismo si uno de los orgánulos de la “célula” funciona erráticamente la eficiencia total de la misma se verá afectado.

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Es entonces cuando comprendemos que la empresa, vista de esta forma, no sólo cumple la función individual de obtener ganancias sino también el cumplimiento de funciones subordinadas a los intereses económicos y sociales de la comunidad.

De esta forma el análisis factorial hace uso de los denominados “factores de operación” cada uno de los cuales cumple una función sin la cual la totalidad de la empresa se vería afectada.

FACTORES DE OPERACIÓN.

Los factores de operación se definen y describen como sigue:

1. Medio ambiente: Conjunto de influencias externas que actúan sobre la operación de la empresa.

2. Política y dirección: (Administración general). Orientación y manejo de la empresa mediante la dirección y vigilancia de sus actividades.

3. Productos y procesos: Selección y diseño de los bienes que se han de producir y de los métodos usados en la fabricación de los mismos.

4. Financiamiento: Manejo de los aspectos monetarios y crediticios.

5. Medios de producción: Inmuebles, equipos, maquinaria, herramientas e instalaciones de servicio.

6. Fuerza de trabajo: Personal ocupado por la empresa.

7. Suministros: Materias primas, materias auxiliares y servicios.

8. Actividad productora: Transformación de los materiales en productos que pueden comercializarse.

9. Mercadeo: Orientación y manejo de la venta y de la distribución de los productos.

10. Contabilidad y estadística: Registro e información de las transacciones y operaciones.

Es muy importante considerar todos estos factores en su conjunto al realizar una investigación industrial mediante la metodología del análisis factorial ya que no es posible analizar cada factor por separado debido a que es el esfuerzo conjunto de todas ellas lo que permite que una empresa funcione.

En la siguiente figura se puede apreciar la interrelación de los factores de operaciones de una empresa:

Los niveles superiores de la industria manufacturera.

Los factores de operación anteriormente mencionados no solo nos sirven para realizar una investigación industrial a una empresa sino que también funcionan para los niveles superiores a los que la empresa pertenece.

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De esta forma tenemos que toda empresa pertenece a un ramo de la industria a la vez que este ramo pertenece a un sector industrial y este es parte de la totalidad de la industria manufacturera, la cual forma parte importante de la economía nacional.

Por lo tanto el método del análisis factorial nos permite indagar sobre los factores que intervienen en los niveles superiores de una empresa debido a que, básicamente, en cada nivel existen funciones similares a las de la empresa las cuales deben ser desempeñadas eficientemente y por lo tanto el equilibrio en la ejecución de las funciones es válida en todos los niveles de la industria.

Sin embargo hay que tener especial cuidado hay establecer estándares de ejecución y “ejecución óptima” ya que estos difieren según al nivel que se esté analizando. Para ello es útil mencionar el grado de responsabilidad de cada nivel para de esta manera realizar una adecuada evaluación de los factores.

I. Empresa.

Hacerse responsable de la ejecución óptima de las propias operaciones, considerando los propósitos y el desarrollo de los niveles superiores.

II. Rama industrial.

Tomar en cuenta la política y desarrollo en los niveles superiores e informar y asesorar a los responsables de estos niveles.

Mostrar una actitud crítica hacía los propósitos y el desarrollo del nivel I.

III. Sector industrial.

Tomar en cuenta la política y el desarrollo en los niveles superiores e informar y aconsejar a los responsables de estos niveles.

Mostrar una actitud crítica hacia los objetivos y el desarrollo en los niveles inferiores.

IV. Industria manufacturera.

Tomar en cuenta la política y el desarrollo en el nivele superior e informar y aconsejar a los responsables de la marcha de la economía nacional.

Mostrar una actitud crítica hacia los objetivos y el desarrollo en los niveles inferiores.

V. Economía nacional.

CONTENIDO DEL MÉTODO

Etapa I. Planear la investigación.

- - Definir la materia objeto de investigación.

- - Definir el propósito final de la investigación.

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- - Determinar el tiempo disponible para la investigación.

- - Planear las fases y el volumen del trabajo.

- - Determinar los medios de investigación e información y la facilidad para obtenerlos.

- - Obtener la autorización necesaria para la orientación y el programa de la investigación.

Etapa II. Analizar el tema.

- - Objeto de la investigación y su operación.

- - Determinar los factores pertinentes al tema y a su operación.

- - Averiguar las funciones de cada factor.

- - Determinar la información mínima necesaria.

- - Recopilar la información.

- - Verificarla.

- - Asegurarse de que esté completa.

Etapa III. Examinar cada factor.

- - ¿Hasta qué grado concuerda la operación de los factores con las funciones asignadas a éstos?

- - ¿Qué tendencias se registran en el campo de cada factor?

- - ¿Qué evolución ocurre en los campos relacionados?

- - ¿Cuáles elementos del factor ejercen una influencia limitadora?

- - ¿Qué objetivos debieran lograrse en el campo de cada factor?

- - ¿De qué medios se dispone para lograr estos objetivos?

ETAPA IV. Combinar los hallazgos para diagnosticar el total de las operaciones

- - ¿Cuál parece ser la capacidad óptima de acuerdo con los objetivos de operación? - - ¿Cuál es la ejecución total real? - - ¿Cuáles son los factores limitadores? - - ¿Qué factores deben estudiarse con mayor detalle? - - ¿Qué objetivos pueden alcanzarse con el empleo de los medios disponibles? - - Examinar el total de los hallazgos encontrados en cooperación con otros especialistas

ETAPA V. Presentar el diagnóstico.

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- - Preparar los documentos necesarios para su presentación y discusión, como por ejemplo, diagramas. - - Señalar claramente qué hallazgos y diagnósticos están sujetos al juicio de las personas responsables de la ejecución de las operaciones que se investigan. - - Exponer el desarrollo de los hallazgos. - - Obtener el acuerdo de las diferentes opiniones sobre cada uno de los pasos antes de avanzar. - - La decisión es prerrogativa de las personas responsables de la ejecución o dirección.

1.3 Cuadro comparativo entre Alfonso Amador Sotomayor y Análisis factorial de Banxico.

ANALISIS FACTORIAL DE BANXICO

METODO DE AMADOR SOTOMAYOR

DEFINICION

Es una metodología de investigación industrial el cual constituye un enfoque ideal para el análisis de productividad, problemas de diagnóstico, en el desarrollo de nuevos proyectos en la industria y en la cuantificación de algunas actividades.

La auditoría es la conjunción de una técnica de control ya existente (La auditoria), disciplina que se inicia formalmente y que continua desarrollándose con nuevos enfoques (La administración)

ELEMENTOS

Metodología:Planear la InvestigaciónAnalizar el temaExaminar cada factorCombinar los hallazgos para diagnosticar el total de las operacionesPresentar el diagnostico

Metodología:PlaneaciónDesarrolloObtención del informeSeguimiento

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CAMPOS DE APLICACIÓN

1. Medio ambiente: Conjunto de influencias externas que actúan sobre la operación de la empresa.

2. Política y dirección: Orientación y manejo de la empresa mediante la dirección y vigilancia de sus actividades

3. Políticas y procesos: Selección y diseño de los bienes que se han de producir y de los métodos usados

4. Financiamiento: Manejo de aspectos monetarios y crediticios.

5. Medios de producción: Inmuebles, equipos, maquinaria, herramientas e instalaciones de servicio.

6. Fuerza de trabajo: Personal ocupado por la empresa.

7. Suministros: Materias primas, materias auxiliares y servicios

8. Actividad productiva: Transformación de los materiales en productos que pueden comercializarse

9. Mercadeo: Orientación y manejo de la venta y de la distribución de los productos

10. Contabilidad y estadística: Registro e información de las transacciones y operaciones.

1. Administración general y su proceso: esta evaluación contempla tanto los aspectos administrativos generales que se desarrollan dentro de la organización, como los específicos, los cuales son bastante amplios y diversos.

2. Estructuras Organizacionales: se toman en consideración diversos factores, como la misión, visión, giro, tamaño, número de personas, tecnología, clarificación de funciones, niveles jerárquicos, puestos, plan general, objetivos, globalización y disposiciones gubernamentales.

3. Sistematización Administrativa: son de dos tipos, el que comprende los sistemas básicos de la organización u el que involucra a los sistemas analíticos que cada organización crea o adecua a sus necesidades.

4. Recursos financieros: planeación y administración de recursos, estrategias, y captación, aplicación y tratamiento de excedentes.

5. Recursos Humanos: Administración del proceso especifico de planeación, contratación del personal de calidad y con potencialidad de desarrollo, compensación y prestaciones y retiro.

6. Recursos materiales: Administración de las adquisiciones e insumos en general, así como de los servicios, instalaciones, equipo, análisis comparativo de cotizaciones y observancia de la normatividad.

7. Recursos técnicos: Integrados por la sistematización propia que la organización tiene establecida, los cuales requieren de la observancia obligatoria por medio de manuales, reglamentos y disposiciones expresas.

VENTAJAS

*No solo busca obtener ganancias, sino que da cumplimiento a intereses de la comunidad.*Evalúa factores tanto internos como externos, haciendo más profunda la determinación.

*Dentro de la auditoría interna que propone:Existe identificación hacia la empresa, lo cual hace que exista confianza con los empleados, facilitando así los cambios o mejoras*Las fallas son corregidas

DESVENTAJAS

1. No revela necesariamente todas las fuerzas que afectan las actividades debido a que ha sido concebido como un método de diagnóstico general.2. No es un procedimiento infalible ya que sólo es una herramienta para obtener información de manera racional y con esta formular juicios.3. Es necesario el criterio del investigador ya que muchos aspectos de las operaciones industriales no pueden medirse ni compararse cuantitativamente.4. Como toda metodología es factible de ser corregida, ampliada y mejorada.

*En ocasiones la auditoria administrativa suscita divergencias entre los profesionistas que la practican, los que se encuentran involucrados con la auditoria operacional, situación que en muchas veces surge por celo profesional entre contador público y el licenciado o maestro en administración que reclama esta como su área natural.*Está enfocada más a los procesos y no abarca la parte financiera de la organización.

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4. MÉTODO DE RODRÍGUEZ VALENCIA

CONCEPTO

1.4 Cuadro comparativo del método de Alfonso Amador Sotomayor con Rodríguez Valencia

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ENFOQUE

ALFONSO AMADOR

SOTOMAYOR

METODO RODRIGUEZ

VALENCIADEFINICION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

La auditoría es la conjunción de una técnica de control ya existente (La auditoria), disciplina que se inicia formalmente y que continua desarrollándose con nuevos enfoques (La administración)

“Técnica para evaluar sistemáticamente la efectividad de una función o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal especializado en el área de estudio, con el objeto de asegurar a la administración que sus objetivos se cumplan, y determinar qué condiciones pueden mejorarse”.

ELEMENTOS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

Metodología:PlaneaciónDesarrolloObtención del informeSeguimiento

1.- Estudio preliminar2.- Planear la auditoria administrativa 3.- Investigar y examinar los elementos funcional, analítico y ambiental. 4.- Analizar y evaluar la información obtenida. 5.- Informar los hallazgos de la auditoria. 6.- Implantar las recomendaciones.

OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Evaluar la efectividad de las operaciones desarrolladas en la organización a efecto de contrarrestar las deficiencias e irregularidades existentes o, apoyar las practicas de trabajoQue son llevadas a cabo en forma apropiada y diligente.

El objetivo de la Auditoria según este método es proporcionar un panorama administrativo general de la empresa que se audita, señalando el grado de efectividad con el que opera cada unidad administrativa que la integra; señalando áreas cuyos problemas exigen mayor atención.

VENTAJAS *Dentro de la auditoría interna que propone:Existe identificación hacia la empresa, lo cual hace que exista confianza con los empleados, facilitando así los cambios o mejoras*Las fallas son corregidas

* Para evaluar cada función o área de la empresa respecto a las normas, utilizan personal especializado en el área* El desempeño general de la empresa depende de las decisiones de su grupo de ejecutivos, por lo cual se cuenta con un cuestionario para conocer principalmente: su habilidad, su integridad y su dinamismo.* Este método analiza los aspectos teóricos y prácticos de la Auditoría Administrativa

DESVENTAJAS *En ocasiones la auditoria administrativa suscita divergencias entre los profesionistas que la practican, los que se encuentran involucrados con la auditoria operacional, situación que en muchas veces surge por celo profesional entre contador público y el licenciado o maestro en administración que reclama esta como su área natural.*Está enfocada más a los procesos y no abarca la parte financiera de la organización.

* Al utilizar personal especializado para evaluar cada área la auditoria resulta más costosa.* La adecuada aplicación de este método depende en gran medida de la información recabada, por lo cual, si la empresa auditada no proporciona toda la información o no lo hace a tiempo, se entorpecerá el trabajo de auditoría.* El programa de auditoría no contempla políticas y reglamentos a los que deba de apegarse, lo cual podría generar atrasos ocasionados por la falta de orientación y de normas en los procedimientos de la Auditoría administrativa

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA:Número de tema, Título del Documento y Normas/ Declaración.

100-199 Asuntos Introductorios1) Se declara de aplicación obligatoria las Normas Internacionales de Auditoría Relacionados y las Declaraciones Internacionales para la Práctica de Auditoría que se enuncian a continuación en este pronunciamiento.2) El presente pronunciamiento tendrá vigencia a partir del 1º de julio de 2000.

100 Prefacio a las Normas Internacionales de Auditoría El propósito de este prefacio es facilitar la comprensión de los objetivos y procedimientos operativos del Comité Internacional de Prácticas de Auditoría (IAPC), un comité permanente del Consejo de la Federación Internacional de Contadores Públicos, y el alcance y autoridad de los documentos que emite.

Glosario de términos Esta norma presenta un glosario de los términos de auditoría más comúnmente utilizados en estas normas internacionales.120 Marco de referencia de las Normas Internacionales de Auditoría Esta norma describe el marco en el cual se emiten las Normas Internacionales de Auditoría con relación a los servicios que los auditores pueden brindar, comprende los informesy revisión del trabajo de auditoría y que proporciona evidencia del trabajo efectuado para respaldar el dictamen emitido. Se refiere también al uso de papeles de trabajo y legajos estandarizados, su propiedad y custodia.240 Fraude y error (NIA 11) Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la detección de información significativamente errónea que resulte de fraude o error, al efectuar la auditoría de información financiera. Proporciona una guía con respecto a los procedimientos que debe aplicar el auditor cuando encuentra situaciones que son motivo de sospecha o cuando determina que ha ocurrido un fraude o error.

250 Consideración de las leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros 320 400-499(NIA 31) Esta norma tiene como objetivo establecer normas y pautas sobre la responsabilidad del auditor en la consideración de las leyes y reglamentaciones en una auditoría de estados financieros. Esta norma es aplicable a las auditorías de estados financieros pero no a otros trabajos en los que se contrata al auditor para emitir un informe especial sobre el cumplimiento de reglamentaciones específicas

Planificación

300 Planificación (NIA 4) Esta norma establece que el auditor debe documentar por escrito su plan general y un programa de auditoría que defina los procedimientos necesarios para implantar dicho plan.310 Conocimiento del negocio (NIA 30) El propósito de esta norma es determinar qué se entiende por conocimiento del negocio, por qué es importante para el auditor y para el equipo de auditoría que trabajan en una asignación, por qué es relevante para todas las fases de una auditoría y cómo el auditor obtiene y utiliza ese conocimiento.

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320 La importancia relativa de la auditoría (NIA 25) Esta norma se refiere a la interrelación entre la significatividad y el riesgo en el proceso de auditoría. Identifica tres componentes distintos del riesgo de auditoría: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. Tomando conciencia de la relación entre significatividad y riesgo, el auditor puede modificar sus procedimientos para mantener el riesgo de auditoría en un nivel aceptable

Control Interno 400 Evaluación de riesgos y control interno ( NIA 6) El propósito de esta norma es proporcionar pautas referidas a la obtención de una comprensión y prueba del sistema de control interno, la evaluación del riesgo inherente y de control y la utilización de estas evaluaciones para diseñar procedimientos sustantivos que el auditor utilizará para reducir el riesgo de detección a niveles aceptables.Auditoría en un ambiente de sistemas de información por computadora (NIA 15) Esta norma proporciona la orientación necesaria para cumplir con los principios básicos de auditoría cuando ésta es llevada a cabo en un ambiente computacional.A los fines de esta norma, existe un ambiente de sistemas de información computarizada cuando un computador de cualquier tipo o tamaño es utilizado por la entidad en el procesamiento de información financiera de importancia para la auditoría, ya sea que el computador es operado por la entidad o por un tercero. Enfatiza que el auditor debería conocer en forma suficiente el hardware y los sistemas de procesamiento para planificar el trabajo y comprender de qué manera afectan al estudio y a la evaluación del control interno y la aplicación de los procedimientos de auditoría, incluyendo técnicas asistidas por computador. 402 Consideraciones de auditoría en entidades que utilizan organizaciones prestadoras de servicios (Addendum 2 a NIA 6)Esta norma establece que el auditor debe obtener una comprensión adecuada de los sistemas contables y el control interno para planificar la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo. La entidad emisora de los estados financieros puede contratar los servicios de una organización que, por ejemplo, ejecuta transacciones y lleva la contabilidad o registro de las transacciones, y procesa los datos correspondiente. El auditor debe considerar de qué manera una organización prestadora de servicios afecta los sistemas contables y el control interno del cliente.500-599 Evidencia de Auditoría 500 Evidencia de Auditoría (NIA 8) El propósito de esta norma es ampliar el principio básico relacionado con la evidencia de auditoría suficiente y adecuada que debe obtener el auditor para poder arribar a conclusiones razonables en las que basar su opinión con respecto a la información financiera y los métodos para obtener dicha evidencia.501Evidencia de auditoría - Consideraciones adicionales para partidas específicas El propósito de esta norma es proporcionar pautas relacionadas con la obtención de evidencia de auditoría a través de la observación de inventarios, confirmación de cuentas a cobrar e indagación referida a acciones judiciales, ya que en general se considera que estos financieros y los servicios de auditoría y relacionados. Este marco no es aplicable a otros servicios, tales como impuestos, consultoría y asesoramiento financiero y contable.200-299 Responsabilidades 200 Objetivos y principios básicos que regulan una auditoría de estas financieros (NIA 1) Esta norma establece que el objetivo de la auditoría de estados financieros, preparados dentro del marco de políticas contables reconocidas, es permitir que el auditor exprese su opinión sobre dichos estados financieros para ayudar a establecer la credibilidad de los mismos. El auditor por lo general determina el alcance de auditoría de acuerdo con los requerimientos de las leyes,

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reglamentaciones o de los organismos profesionales correspondientes.Además, esta norma describe los principios básicos que regula las responsabilidades de un auditor, y que deben ser cumplidos cuando se lleva a cabo una auditoría. Dichos principios básicos son aplicables al examen de la información financiera de una entidad, ya sea ésta con o sin fines de lucro, y sin tener en cuenta su tamaño y forma jurídica, cuando dicho examen es conducido con el propósito de expresar una opinión sobre la misma.Esta norma cubre aspectos tales como integridad, objetividad e independencia, confiabilidad, destrezas y competencia, trabajo efectuado por terceros, documentación, planificación, evidencia de auditoría, conclusiones de auditoría e informe. 210 Cartas para el acuerdo de los términos sobre un trabajo de auditoría ( NIA 2) Esta norma proporciona pautas para la preparación de la carta de contratación, en la cual el auditor documenta y confirma la aceptación de un trabajo, el objetivo y alcance de la auditoría, el grado de su responsabilidad ante el cliente y el formato del informe a ser emitido. Si bien esta norma no requiere explícitamente que el auditor obtenga una carta de contratación, proporciona una orientación con respecto a su preparación de tal manera que se presume su uso.220 Control de calidad del trabajo de auditoría (NIA 7) Esta norma trata sobre el control de calidad que se relaciona con el trabajo delegado a un equipo de trabajo y con las políticas y procedimientos adoptados por un profesional para asegurar en forma razonable que todas las auditorías efectuadas están de acuerdo con los principios básicos que regulan la auditoría.230Documentación (NIA 9) Esta norma define “documentación” como los papeles de trabajo preparados u obtenidos por el auditor y conservados por él para ayudar a la planificación, realización, supervisiónprocedimientos brindan la evidencia de auditoría más confiable con respecto a ciertas afirmaciones.Además esta norma contiene algunas consideraciones sobre procedimientos de auditoría diseñados con el fin de constituir una base razonable para concluir si las inversiones a largo plazo están contabilizadas de acuerdo con los principios de contabilidad aplicables. 510 Trabajos iniciales - Balances de apertura (NIA 28) El propósito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a los saldos iniciales en el caso de los estados financieros auditados por primera vez o cuando la auditoría del año anterior fue realizada por otros auditores. 52O Procedimientos analíticos (NIA 12) Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a la naturaleza, objetivos y oportunidad de los procedimientos de revisión analítica. El término “ procedimiento de revisión analítica” se utiliza para describir el análisis de las relaciones y tendencias, que incluyen la investigación resultante de la variación inusual de los ítems.530 Muestreo de auditoría (NIA 19) Esta norma identifica los factores que el auditor debe tener en cuenta al elaborar y seleccionar su muestra de auditoría y al evaluar los resultados de dichos procedimientos. Se aplica tanto para el muestreo estadístico como para el no estadístico.540 Auditoría de estimaciones contables (NIA 26) Esta norma reafirma que los auditores tienen la responsabilidad de evaluar la razonabilidad de las estimaciones de la gerencia. Primero, deben tener en cuenta los controles, procedimientos y métodos de la gerencia para evaluar si ellos brindan una información correcta, completa y relevante. Deben poner especial atención en evaluaciones que resulten sensibles a variaciones, que sean subjetivas o susceptibles de errores significativos.En su evaluación, al auditor debe considerar su conocimiento del cliente, de su industria y la evidencia resultante de otras áreas de auditoría. Si como resultado, el auditor concluye que no se

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puede obtener una estimación razonable, debe proceder a emitir una opinión con salvedades o abstenerse de opinar.550 Partes relacionadas (NIA 17) Esta norma proporciona pautas referidas a los procedimientos que el auditor debería aplicar para obtener evidencia de auditoría con respecto a la identificación de las partes vinculadas y la exposición de las operaciones con dichas partes.560 Hechos posteriores (NIA 21) Esta norma no permite el uso de doble fecha en el informe de los estados financieros de cualquier entidad. Cubre los elementos básicos del informe del auditor, describe los distintos tipos de informes su examen al hecho que requirió y, en caso de hacerlo, debe hacer una manifestación de tal hecho en su nuevo informe.570 Empresa en marcha (NIA 23) Esta norma proporciona pautas para los auditores cuando surgen dudas sobre la aplicabilidad del principio de empresa en marcha como base para la preparación de estados financieros. 580 Representaciones de la administración (NIA 22) Esta norma orienta al auditor respecto de la utilización de las representaciones de la gerencia como evidencia de auditoría, los procedimientos que debe aplicar evaluar y documentar dichas representaciones y las circunstancias en las que se deberá obtener una representación por escrito. Trata también sobre las situaciones en las que la gerencia se niega a proporcionar o confirmar representaciones sobre asuntos que el auditor considera necesario.

Uso del trabajo de otros600 Uso del trabajo de otro auditor (NIA 5) Esta norma requiere que el auditor principal documente en sus papeles de trabajo los componentes examinados por otros auditores, su significatividad con respecto al conjunto, los nombres de otros auditores, los procedimientos aplicados y las conclusiones alcanzadas por el autor principal con respecto a dichos componentes. Requiere también que el auditor efectúe ciertos procedimientos además de informar al otro auditor sobre la confianza que depositará en la información entregada por él.610 Uso del trabajo de auditoría interna (NIA 10) Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a qué procedimientos deben ser considerados por el auditor externo para evaluar el trabajo de un auditor interno con el fin de utilizar dicho trabajo.620 Uso del trabajo de un experto (NIA 18) El propósito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a la responsabilidad del auditor y los procedimientos que debe aplicar con relación a la utilización del trabajo de un especialista como evidencia de auditoria. Cubre la determinación de la necesidad de utilizar el trabajo de un especialista, las destrezas y competencia necesaria, la evaluación de su trabajo y la referencia al especialista en el informe del auditor. 700 Dictamen del auditor sobre los estados financieros ( NIA 13) El propósito de esta norma es proporcionar pautas a los auditores con respecto a la forma y contenido del informe del auditor en relación con la auditoría indepen-diente de los estados financieros de cualquier entidad. Cubre los elementos básicos del informe del auditor, describe los distintos tipos de informes e incluye ejemplos de cada uno de ellos.720 Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados (NIA 14) Esta norma orienta al auditor con respecto al análisis de otra información incluida en documentos que contienen estados financieros junto con el informe del auditor sobre los mismos, sobre la cual no está obligado a informar. Establece que el auditor debería leer la otra información para asegurarse de que sea consistente con los estados financieros y/o no incluya información significativamente errónea.

Areas especializadas

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800 Dictamen del auditor sobre trabajos de auditoría con propósitos especiales (NIA 24) Esta norma proporciona pautas para informes sobre temas tales como componentes de los estados financieros, cumplimiento de acuerdos contractuales y estados preparados de acuerdo con bases contables integrales diferentes de las NIA o de normas locales, y estados financieros resumidos.810 El examen de información financiera proyectada ( NIA 27) Esta norma explica la responsabilidad del auditor al examinar información financiera prospectiva (como por ejemplo presupuesto y proyecciones) y los supuestos sobre los que están basados; da pautas sobre procedimientos deseables e inclusive ejemplos de informes.DECLARACIONES INTERNACIONALES PARA LA PRACTICA DE AUDITORIA Número de tema , Título del Documento, y Norma/Declaración. 1000Procedimientos de confirmación inter-bancos (suplementos 1-3 a tema 400) El propósito de esta Declaración es ayudar al auditor externo y a miembros de la gerencia del bando , tales como auditores internos o inspectores, en los procedimientos de confirmación interbancaria. Esta guía contribuirá a la efectividad de estos procedimientos y a la eficiencia del procesamiento de respuestas. 1001 Ambiente de procesamiento electrónico de datos - Microcomputadores (Declaración 1) El propósito de esta Declaración es ayudar al auditor en la aplicación de la norma 400 describiendo el sistema de micro computación usado en estaciones de trabajo individuales. Esta Declaración describe los efectos del microcomputador sobre el sistema contable y los controles internos relacionados y sobre los procedimientos de auditoría.1002 Ambiente de procesamiento electrónico de datos- Sistemas de computadores “en línea” (Declaración 2)Esta Declaración forma parte de una serie cuyo objeto es ayudar al auditor en la aplicación de la norma 400 mediante la descripción de los sistemas computarizados “ en línea” y su efecto en el sistema contable y los controles internos relacionados y en los procedimientos de auditoría.

Ambiente de procedimiento electrónico de datos- Sistemas de base de datos Declaración 3)

Esta Declaración forma parte de una serie cuyo objeto es ayudar al auditor en la aplicación de la norma 400 mediante la descripción de los sistemas de base de datos y su efecto en el sistema contable y los controles internos relacionados y en los procedimientos de auditoria.1004 Relación entre los supervisores bancarios y los auditores externo (Declaración 4) Esta Declaración define las responsabilidades fundamentales de la gerencia, analiza las características esenciales de los roles de los supervisores y auditores, considera el alcance de la supervisión de funciones, y sugiere un mecanismo para coordinar en forma más eficiente el cumplimiento de las tareas de supervisores y auditores.1005 Consideraciones particulares para la auditoría de pequeñas empresas (Declaración 5) El propósito de esta Declaración es asistir al auditor en la aplicación de las Normas Internacionales de Auditoría en las situaciones típicas que se presentan en las pequeñas empresas. 1006 Auditoría de bancos comerciales internacionales (Declaración 6) El propósito de esta Declaración es proporcionar una guía adicional a los auditores mediante la ampliación e interpretación de pautas para la auditoría de bancos comerciales internacionales.

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Sin embargo, no pretende ser una lista exhaustiva de los procedimientos y prácticas utilizados en este tipo de auditoría.1007 Comunicaciones con la administración (Declaración 7) Esta Declaración considera la relación del auditor con la gerencia, resume ciertos temas ya contemplados en las Normas Internacionales de Auditoría y brinda pautas adicionales. Algunos aspectos de la relación del auditor con la gerencia son determinados por requisitos legales y profesionales. Otros se rigen por los procedimientos y prácticas internas del auditor. Los auditores deben tener en cuenta estos requisitos, procedimientos y prácticas. A los fines de esta Declaración, el término “gerencia” comprende a los funcionarios otras personas que desempeñan funciones gerenciales jerárquicas. La gerencia sólo incluye a los directores y el comité de auditoría en aquellos casos en los que éstos desempeñan dichas funciones.1008 Evaluación de riesgos y control interno- Características y consideraciones en un ambiente de procesamiento electrónico de datos (Addendum 1 a NIA 6) Esta Declaración contiene las características y consideraciones más importantes del ambiente PED: estructura organizativa, naturaleza del procesamiento, aspectos de diseño y procesamientos, controles interno, controles generales PED, controles de aplicación PED, revisión y evaluación de los controles generales y de aplicación PED.

Tecnicas de auditoría con ayuda de computadora (NIA 16) Esta Declaración es una ampliación de la norma 401 y proporciona pautas detalladas con respecto al uso de técnicas de auditoría asistidas por la computadora.

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Bibliografía.

-Alfred W. Klein y Nathan Grabinsky. El análisis factorial.

-Banco de México, S.A, Investigaciones industriales. Séptima edición, 1990

-Alfonso, A. Auditoría Administrativa. pag: 223.México: McGrawHill.

-WWW.mitecnologico.com.mx

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