uchwaŁa nr 1798/41/2010 krajowej rady biegŁych...

UCHWAŁA NR 1798/41/2010 KRAJOWEJ RADY BIEGŁYCH REWIDENTÓW

z dnia 30 marca 2010r.

w sprawie szczegółowego zakresu tematycznego egzaminów w postępowaniu kwalifikacyjnym na biegłych rewidentów

Na podstawie art. 9 ust. 9 pkt 2 oraz w związku z art. 5 ust. 3 i 4 ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz. U. Nr 77, poz. 649) uchwala się, co następuje:

§. 1. Ustala się szczegółowy zakres tematyczny egzaminów w postępowaniu

kwalifikacyjnym na biegłych rewidentów, obejmujących dziedziny określone w art. 9

ust. 1 i 2 ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach

uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym, zwanej dalej

„ustawą”, ujętych w dziesięć egzaminów, określających zakres wiedzy teoretycznej oraz

zakres umiejętności wymaganych od kandydatów na biegłych rewidentów, stanowiący

załącznik do niniejszej uchwały.

§ 2. Egzamin z prawa gospodarczego dla osób, o których mowa w art. 5 ust. 3 i 4 ustawy,

obejmuje zakres tematyczny określony w punktach: 3, 4, 5.1, 5.3-5.6, 6 i 7 załącznika

do uchwały.

§ 3. Uchwała wchodzi w życie z dniem zatwierdzenia w trybie przepisów art. 72 ustawy.

1

Załącznik do uchwały Nr 1798/41/2010 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 30 marca 2010 r.

SZCZEGÓŁOWY ZAKRES TEMATYCZNY EGZAMINÓW W POSTĘPOWANIU KWALIFIKACYJNYM

NA BIEGŁYCH REWIDENTÓW

1. TEORIA I ZASADY RACHUNKOWO ŚCI

A. ZAKRES WIEDZY

1.1. Przedmiot, zakres i zasady rachunkowości

1.1.1. Rachunkowość jako element systemu informacyjnego jednostki.

1.1.2. Podstawowe pojęcia i definicje oraz funkcje, zadania i części składowe

rachunkowości.

1.1.3. Istota i znaczenie założeń koncepcyjnych i cech jakościowych

sprawozdań finansowych:

a) założenia koncepcyjne memoriału i kontynuacji działalności,

b) główne cechy jakościowe sprawozdania finansowego,

c) zasady rachunkowości,

d) zasady wyceny składników bilansu.

1.1.4. Harmonizacja rachunkowości:

a) organizacje międzynarodowe zajmujące się harmonizacją

rachunkowości,

b) rola, znaczenie i zastosowanie Międzynarodowych Standardów

Sprawozdawczości Finansowej i dyrektyw Unii Europejskiej

dotyczących rachunkowości.

1.2. Bilans, rachunek zysków i strat oraz rachunek przepływów pieniężnych

1.2.1. Bilans

1.2.1.1. Równanie bilansowe – jego znaczenie i wykorzystanie

w rachunkowości.

1.2.1.2 Kryteria kwalifikacji składników aktywów i zobowiązań.

1.2.1.3. Struktura aktywów bilansu jednostek (przedsiębiorstw)

2

prowadzących działalność produkcyjną, usługową i handlową.

1.2.1.4. Struktura pasywów bilansu jednostek (przedsiębiorstw)

prowadzących działalność produkcyjną, usługową i handlową.

1.2.1.5. Zasady sporządzania uproszczonego bilansu.

1.2.2. Rachunek zysków i strat.

1.2.2.1. Kryteria ujęcia przychodów i kosztów w rachunku zysków

i strat.

1.2.2.2. Struktura rachunku zysków i strat.

1.2.2.3. Zasady sporządzania uproszczonego rachunku zysków i strat.

1.2.3. Rachunek przepływów pieniężnych.

1.2.3.1. Rachunek memoriałowy a rachunek kasowy.

1.2.3.2. Podstawowe kategorie przepływów pieniężnych.

1.3. Zdarzenia gospodarcze (w tym operacje gospodarcze), zasady ich

dokumentowania oraz ewidencji

1.3.1. Rodzaje zdarzeń gospodarczych i ich wpływ na bilans.

1.3.2. Dokumentowanie zdarzeń gospodarczych; treść dowodów, korekta

błędnie wystawionych dowodów księgowych.

1.3.3. Kontrola i kwalifikowanie dowodów do ujęcia w księgach

rachunkowych.

1.3.4. Zapisy księgowe, ich treść i struktura.

1.3.5. Konto jako podstawowe urządzenie służące do ewidencji operacji

gospodarczych:

a) cechy, rodzaje i klasyfikacja kont,

b) podstawowe zasady funkcjonowania kont bilansowych, wynikowych

i pozabilansowych.

1.3.6. Zasady ewidencji typowych operacji gospodarczych (bilansowych

i wynikowych).

1.4. Prowadzenie ksiąg rachunkowych, w tym z zastosowaniem technologii

informacyjnych i systemów komputerowych

1.4.1. Zakres podmiotowy obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych.

3

1.4.2. Obligatoryjne elementy ksiąg rachunkowych prowadzonych różnymi

technikami, w tym z zastosowaniem technologii informacyjnych

i systemów komputerowych:

a) dziennik (funkcje i zasady prowadzenia różnymi technikami

księgowości),

b) konta księgi głównej (zasada podwójnego zapisu, funkcje kont księgi

głównej, zasady i terminy otwierania, prowadzenia i zamykania kont

księgi głównej w różnych technikach księgowości),

c) konta ksiąg pomocniczych (cele, formy i zakres prowadzenia kont

ksiąg pomocniczych, sposoby prowadzenia kont ksiąg

pomocniczych, zasady otwierania, prowadzenia i zamykania kont

ksiąg pomocniczych w różnych technikach księgowości),

d) zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej oraz zestawienie sald

kont ksiąg pomocniczych,

e) zasady uzgadniania ksiąg rachunkowych,

f) poprawianie błędów księgowych.

1.4.3. Kryteria oceny systemów rachunkowości informatycznej:

a) sposób realizacji podstawowych zasad księgowości podwójnej,

b) zgodność z przepisami prawa,

c) dostosowanie funkcji informacyjnych do potrzeb jednostki.

1.4.4. Kryteria uznawania ksiąg rachunkowych za prowadzone rzetelnie,

bezbłędnie, sprawdzalnie i bieżąco.

1.4.5. Miejsce prowadzenia i zasady przechowywania ksiąg rachunkowych.

1.4.6 Odpowiedzialność za prowadzenie ksiąg rachunkowych.

1.5. Inwentaryzacja

1.5.1. Zasady, metody, techniki i terminy przeprowadzania inwentaryzacji

aktywów i pasywów.

1.5.2. Ustalanie oraz rozliczanie różnic inwentaryzacyjnych i ich ujęcie

w księgach rachunkowych.

1.6. Elementy organizacji rachunkowości (dokumentacja i stosowanie)

1.6.1. Wymogi ustawowe odnośnie dokumentacji przyjętych przez jednostkę

4

zasad (polityki) rachunkowości.

1.6.2. Dokumentacja zasad emisji, obiegu i kontroli dowodów księgowych.

1.6.3. Dokumentacja zasad, terminów i metod przeprowadzania inwentaryzacji.

1.6.4. Dokumentacja zasad sprawowania kontroli wewnętrznej wspierającej

system rachunkowości jednostki.

B. ZAKRES UMIEJ ĘTNOŚCI

Kandydat na biegłego rewidenta powinien umieć w szczególności:

1) wyjaśnić potrzebę i cel sporządzania sprawozdań finansowych przez jednostki

prowadzące działalność w różnych formach prawnych, a w szczególności przez spółki

handlowe oraz wskazać użytkowników tych sprawozdań i uzasadnić ich zainteresowanie

informacjami prezentowanymi w sprawozdaniach finansowych;

2) wyjaśnić cele i sposoby stosowania nadrzędnych zasad rachunkowości oraz definiować

pojęcia, na które powołują się te zasady;

3) określać skutki zastosowania i niezastosowania nadrzędnych zasad rachunkowości oraz

nie spełnienia założenia kontynuacji działalności;

4) na podstawie przykładowych danych liczbowych inwentarza sporządzić uproszczony

bilans otwarcia w związku z rozpoczęciem prowadzenia ksiąg rachunkowych;

5) księgować na kontach księgi głównej i kontach ksiąg pomocniczych operacje

gospodarcze związane z:

a) przychodami, rozchodami i zużyciem (odpisy amortyzacyjne) środków trwałych,

wartości niematerialnych i prawnych,

b) rozliczaniem zakupu materiałów i towarów przy stosowaniu rzeczywistych cen

zakupu oraz stałych cen ewidencyjnych,

c) należnościami i zobowiązaniami,

d) obrotem aktywami pieniężnymi,

e) krótkoterminowymi rozliczeniami międzyokresowymi,

f) kapitałem podstawowym,

g) ujęciem kosztów produkcji w układzie rodzajowym i funkcjonalnym oraz ich

rozliczeniem na koszt wytworzenia wyrobów gotowych i nie-gotowych (w toku),

h) ujęciem kosztów sprzedaży i ogólnego zarządu,

i) procesem sprzedaży wyrobów, towarów i usług,

j) pozostałymi przychodami i kosztami operacyjnymi,

5

k) operacjami finansowymi,

l) operacjami nadzwyczajnymi,

m) obliczeniem wyniku finansowego metodą statystyczną oraz ustaleniem wyniku

finansowego metodą księgową,

n) poprawianiem błędów księgowych;

6) sporządzać:

a) zestawienia sald kont ksiąg pomocniczych,

b) zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej,

c) uproszczony bilans,

d) uproszczony rachunek zysków i strat,

e) uproszczony rachunek przepływów pieniężnych;

7) oceniać prawidłowość:

a) dowodów księgowych,

b) poszczególnych elementów ksiąg rachunkowych;

8) stosować zasady, metody i techniki inwentaryzacji, kwalifikować i rozliczać różnice

inwentaryzacyjne oraz księgować operacje gospodarcze w tym zakresie;

9) oceniać prawidłowość i kompletność:

a) dokumentacji przyjętych przez jednostkę zasad rachunkowości,

b) unormowań w zakresie inwentaryzacji, zasad emisji i obiegu dokumentów oraz

funkcjonowania kontroli wewnętrznej wspierającej system rachunkowości,

dokumentacji stosowanych systemów rachunkowości informatycznej.

2. EKONOMIA I KONTROLA WEWN ĘTRZNA

A. ZAKRES WIEDZY

2.1. Makroekonomia

2.1.1. Podstawowe pojęcia:

a) makroekonomia i mikroekonomia – zakres pojęcia,

b) dobra i kryteria ich podziału,

c) zasoby gospodarcze (naturalne, ludzkie, kapitałowe),

d) systemy analizy makroekonomicznej,

e) produkcja, produkt, koszt, cena,

f) konsumpcja, inwestycje, oszczędności.

2.1.2. Funkcjonowanie rynku:

6

a) rynek i konkurencja na nim (formy konkurencji),

b) problematyka ingerencji państwa w funkcjonowanie rynku

(interwencjonizm państwowy),

c) systemy gospodarcze,

d) równowaga na rynku,

e) efektywność gospodarowania w różnych strukturach rynkowych.

2.1.3. Produkt i dochód narodowy:

a) rachunek dochodu narodowego (ujęcie realne i nominalne),

b) PKB i PNB,

c) dyspozycyjny dochód ludności,

d) tempo wzrostu dochodu narodowego,

e) czynniki utrudniające porównywalność w czasie dochodu

narodowego,

f) zachwianie równowagi w gospodarce a kwestie rachunku dochodu

narodowego.

2.1.4. Polityka monetarna i fiskalna:

a) bank centralny jego rola i funkcje,

b) polityka monetarna i jej instrumenty,

c) polityka podatkowa państwa,

d) funkcje podatków i kryteria ich klasyfikacji,

e) źródła dochodu państwa o charakterze pozapodatkowym.

2.1.5. Handel zagraniczny i bilans płatniczy:

a) bilans płatniczy państwa,

b) rachunek obrotów bieżących i kapitałowych,

c) wpływ eksportu netto na PNB,

d) stopa procentowa i kurs walutowy,

e) stopień wymienialności pieniądza,

f) kwota importowa.

2.1.6. Problematyka popytu i podaży:

a) popyt i podaż oraz ich wzajemne oddziaływanie,

b) czynniki kształtujące popyt i podaż,

c) koszt stały, zmienny i krańcowy, użyteczność krańcowa,

d) elastyczność popytu i podaży,

7

e) warunki zachowania ceny równowagi w powiązaniu ze zmianami

popytu i podaży,

f) decyzje konsumenta.

2.2. Mikroekonomia

2.2.1. Funkcjonowanie podmiotów gospodarczych:

a) cechy przedsiębiorstwa,

b) formy prawne działalności podmiotów gospodarczych,

c) cele przedsiębiorstwa,

d) procesy koncentracji kapitału i działalności a formy organizacyjne

działalności gospodarczej,

e) racjonalność i efektywność jako przesłanki funkcjonowania

przedsiębiorstwa,

f) czynnik czasu i ryzyka w funkcjonowaniu firmy.

2.2.2. Narzędzia analizy ekonomicznej:

a) dane ekonomiczne, szeregi czasowe danych, dane przekrojowe,

b) wskaźniki i ich wykorzystanie (cen i inne),

c) wskaźniki nominalne i realne,

d) sposoby mierzenia zmian wielkości ekonomicznych,

e) modele ekonomiczne a dane ekonomiczne,

f) wykresy, linie i równania (ich wykreślanie i czytanie),

g) teorie ekonomiczne a rzeczywistość.

2.2.3. Konkurencja doskonała i monopol:

a) decyzje produkcyjne przedsiębiorstwa (podmiotu gospodarczego)

w warunkach konkurencji doskonałej (krzywe podaży),

b) konkurencja na rynkach światowych,

c) czysty monopol,

d) konkurencja monopolistyczna.

2.2.4. Ekonomia dobrobytu:

a) efektywna alokacja zasobów,

b) konkurencja doskonała a efektywność w sensie Pareto,

c) zakłócenia i rozwiązanie „drugie po najlepszym”,

d) zawodność rynku,

e) efekty zewnętrzne,

8

f) problemy środowiska naturalnego.

2.2.5. Przedsiębiorstwo i jego otoczenie:

a) elementy podsystemów realizacji celów przedsiębiorstwa,

b) istota procesów gospodarczych realizowanych przez

przedsiębiorstwo (podmiot gospodarczy),

c) zasady organizowania procesów gospodarczych,

d) otoczenie przedsiębiorstwa – elementy, kryteria podziału,

e) podejście systemowe i sytuacyjne w analizie wpływu otoczenia

na podmiot gospodarczy.

2.2.6. Kierowanie, zarządzanie, kontrolowanie:

a) zarządzanie, kierowanie, kontrolowanie – zdefiniowanie pojęć,

b) władza organizacyjna i czynniki ją kreujące,

c) role kierownicze w procesie zarządzania,

d) zależność między kwalifikacjami kierowników a ich usytuowaniem

w hierarchii organizacji.

2.2.7. Podejmowanie decyzji gospodarczych:

a) ujęcie przedmiotowe i podmiotowe problemu decyzyjnego,

b) kryteria podziału problemów decyzyjnych,

c) decydowanie – teorie podejmowania decyzji,

d) techniki podejmowania decyzji,

e) niepewność (ryzyko) jako nieodłączny element decydowania,

f) etapy procesu podejmowania decyzji,

g) planowanie decyzji gospodarczych i kryteria klasyfikacji planów.

2.3. Kontrola wewnętrzna

2.3.1. Ryzyko w działalności gospodarczej:

a) pojęcie ryzyka,

b) czynniki i źródła ryzyka,

c) rodzaje ryzyka,

d) indywidualna postawa wobec ryzyka,

e) ubezpieczenie a ryzyko,

f) niepewność a korzyści (przychody) z posiadanych aktywów,

g) wybór portfela inwestycyjnego a ryzyko,

h) efektywny rynek aktywów.

9

2.3.2 System kontroli wewnętrznej:

a) kontrola jako funkcja zarządzania,

b) etapy procesu kontroli,

c) kryteria klasyfikacji rodzajów kontroli w przedsiębiorstwie i ich

charakterystyka,

d) modele kontroli w zależności od typu przedsiębiorstwa,

e) zakres kontroli.

2.3.3 Funkcjonowanie kontroli wewnętrznej a jakość ksiąg rachunkowych

i sprawozdań finansowych:

a) związek kontroli wewnętrznej z rachunkowością,

b) kontrolne funkcje rachunkowości i sprawozdawczości finansowej,

c) elementy i instrumenty kontroli wewnętrznej dla zapewnienia

rzetelności ksiąg rachunkowych i sprawozdawczości finansowej,

d) kontrola wewnętrzna w środowisku informatycznym.

2.3.4 Audyt wewnętrzny – istota, funkcje, obszar działań.

2.3.5 Ład korporacyjny.


Kandydat na biegłego rewidenta oprócz wiedzy teoretycznej dotyczącej

podstawowych zagadnień z ekonomii i kontroli wewnętrznej powinien w szczególności:

1) rozumieć różnice między mikroekonomią i makroekonomią;

2) rozumieć dlaczego teoria jest widomym uproszczeniem rzeczywistości;

3) rozumieć proces budowy prostego modelu teoretycznego;

4) znać zastosowanie w praktyce podstawowych praw makro i mikroekonomii;

5) umieć wykorzystać w praktyce inne podstawowe zagadnienia mikroekonomii

(np. inwestycje, polityka kształtowania cen, itp.);

6) znać zasady gospodarowania będącymi w dyspozycji przedsiębiorstwa zasobami

materialnymi, kapitałowymi i ludzkimi oraz umieć ocenić racjonalność ich

wykorzystania;

7) znać zastosowanie w praktyce funkcjonowania podmiotu gospodarczego podstawowych

praw ekonomii i zarządzania;

8) znać organizację procesów gospodarczych w różnych rodzajach realizowanej działalności

gospodarczej;

10

9) umieć zdefiniować ryzyko oraz określić źródła i rodzaje ryzyka;

10) umieć ocenić zakres wykorzystania kontroli wewnętrznej w procesie zarządzania;

11) umieć zaprojektować (a także ocenić) strukturę i zasady funkcjonowania kontroli

wewnętrznej, zapewniającej rzetelność i prawidłowość ksiąg rachunkowych oraz

właściwą jakość informacji wykazywanych w sprawozdaniach;

12) znać zasady ładu korporacyjnego.

3. PRAWO – PRAWO CYWILNE, PRAWO PRACY I UBEZP IECZEŃ SPOŁECZNYCH, PRAWO SPÓŁEK, PRAWO O POSTĘPOWANIU UPADŁOŚCIOWYM I NAPRAWCZYM, PRAWO REGULUJ ĄCE DZIAŁALNO ŚĆ GOSPODARCZĄ

A. ZAKRES WIEDZY

3.1. Podstawy prawa

3.1.1. Źródła prawa powszechnie obowiązującego.

3.1.2. Pierwotne i wtórne prawo wspólnotowe.

3.1.3. Norma prawna a przepis prawa.

3.1.4. Obowiązywanie prawa.

3.2. Prawo cywilne

3.2.1. Podmioty prawa cywilnego, przedstawicielstwo, mienie, czynności

prawne, terminy, przedawnienie roszczeń.

3.2.2. Własność i inne prawa rzeczowe (własność, użytkowanie wieczyste,

prawa rzeczowe ograniczone, posiadanie).

3.2.3. Zobowiązania:

a) zagadnienia ogólne powstawania i wykonywania zobowiązań,

b) wielość dłużników i wielość wierzycieli,

c) ogólne przepisy o zobowiązaniach umownych, treść i forma umów,

d) bezpodstawne wzbogacenie,

e) czyny niedozwolone,

f) wykonanie zobowiązań i skutki ich niewykonania, potrącenie,

odnowienie, zwolnienie z długu, zmiana wierzyciela lub dłużnika,

g) ochrona wierzyciela w razie niewypłacalności dłużnika,

h) umowy: sprzedaży, zamiany, dostawy, kontraktacji, o dzieło,

o roboty budowlane, najmu i dzierżawy, leasingu, użyczenia,

11

pożyczki, rachunku bankowego, zlecenia, agencyjna, komisu,

przewozu, spedycji, ubezpieczenia, przechowania, składu, spółki,

poręczenia, darowizny, przekazu.

3.3. Prawo pracy i ubezpieczeń społecznych

3.3.1. Stosunek pracy i związane z nim obowiązki zakładu pracy i pracownika:

a) stosunek pracy,

b) wynagrodzenie za pracę i inne świadczenia pracodawcy na rzecz

pracownika,

c) obowiązki i uprawnienia zakładu pracy i pracownika,

d) odpowiedzialność materialna pracowników.

3.3.2. Czas pracy:

a) wymiar i rozkład czasu pracy,

b) czas pracy w ruchu ciągłym,

c) praca w godzinach nadliczbowych w nocy oraz w niedziele

i święta.

3.3.3. Urlopy pracownicze.

3.3.4. Prawo ubezpieczeń społecznych.

3.3.5. Zasady ustalania składek na ubezpieczenia społeczne.

3.3.6. Obowiązki ubezpieczonych.

3.3.7. Zwrot nienależnie pobranych świadczeń oraz odsetki za opóźnienie

w wypłacie świadczeń.

3.4. Prawo spółek

3.4.1. Przepisy ogólne, spółki osobowe i kapitałowe.

3.4.2. Powstawanie spółek.

3.4.3. Organy spółek. Prawa i obowiązki wspólników, akcjonariuszy.

3.4.4. Rozwiązanie i likwidacja spółek. Łączenie, podział i przekształcanie

spółek.

3.5. Prawo o postępowaniu upadłościowym i naprawczym

3.5.1. Przepisy ogólne o postępowaniu upadłościowym.

3.5.2. Ogłoszenie upadłości.

3.5.3. Skutki ogłoszenia upadłości.

3.5.4. Zgłoszenie i ustalenie wierzytelności.

3.5.5. Postępowanie naprawcze w razie zagrożenia niewypłacalnością.

12

3.6. Prawo regulujące działalność gospodarczą

3.6.1. Powszechnie obowiązujące warunki prowadzenia działalności

gospodarczej (m.in. zasada równości przedsiębiorców wobec prawa,

zasada rozliczeń bezgotówkowych, koncesjonowanie niektórych

rodzajów działalności gospodarczej lub wydawanie zezwoleń).

3.6.2. Powstawanie, funkcjonowanie, łączenie, przekształcanie, przejęcie

i likwidacja przedsiębiorstw osób fizycznych, przedsiębiorstw

państwowych, spółdzielni, banków i innych instytucji finansowych,

zakładów ubezpieczeń.

3.6.3. Ochrona środowiska w działalności gospodarczej.

3.6.4. Podstawy prawne działalności gospodarczej organizacji społecznych,

fundacji i stowarzyszeń oraz przedstawicielstw osób zagranicznych.

3.6.5. Prawo dewizowe.

3.7. Odpowiedzialność za naruszenie przepisów prawa dotyczących punktów 3.2.

3.3., 3.4., 3.5. i 3.6.


Kandydat na biegłego rewidenta powinien wykazać, oprócz wiedzy teoretycznej

w zakresie ustalonym w punkcie A, także umiejętność praktycznego wskazywania

i przestrzegania przepisów właściwych ustaw a szczególnie umiejętność:

1) wskazywania naruszeń warunków prowadzenia działalności wynikających z przepisów

ustawy prawo o działalności gospodarczej;

2) stosowania zasad wykonywania zobowiązań;

3) określania obowiązków i uprawnień stron umów cywilnoprawnych, a przede wszystkim

umów:

a) sprzedaży, dostawy, o roboty budowlane, komisu, przewozu, spedycji, składu,

b) o dzieło, zlecenia, agencyjnej,

c) najmu, dzierżawy i innych podobnych (leasingu),

d) rachunku bankowego, pożyczki, poręczenia, przekazu, darowizny i ubezpieczenia;

4) określania obowiązków i uprawnień stron umowy o pracę;

5) wywiązywania się z obowiązków w zakresie ubezpieczeń społecznych;

13

6) stosowania zasad dotyczących powstawania, funkcjonowania i likwidacji podmiotów

gospodarczych, działających w szczególności w formie osób prawnych, w zakresie:

a) dopełniania obowiązków rejestrowych,

b) gromadzenia kapitałów własnych i ich przeznaczenia w ujęciu formalno-prawnym,

c) obowiązków i uprawnień walnego zgromadzenia, rady nadzorczej (komisji rewizyjnej)

i zarządu w spółkach kapitałowych i spółdzielniach;

7) stosowania zasad prawa upadłościowego i naprawczego;

8) wskazywania naruszeń przepisów prawa regulującego działalność gospodarczą.

4. PRAWO PODATKOWE (część I)

A. ZAKRES WIEDZY

4.1. Zagadnienia ogólne

4.1.1. Istota podatku.

4.1.2. Źródła prawa podatkowego.

4.1.3. Organy podatkowe i administracja podatkowa.

4.1.4. Urzędowe interpretacje prawa podatkowego.

4.2. Materialne prawo podatkowe

4.2.1. Obowiązek podatkowy a zobowiązania podatkowe.

4.2.2. Powstawanie i wygasanie zobowiązań podatkowych.

4.2.3. Zaległość podatkowa.

4.2.4. Nadpłata podatku.

4.2.5. Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych.

4.2.6. Odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe.

4.3. Formalne prawo podatkowe

4.3.1. Postępowanie podatkowe.

4.3.2. Dowody w postępowaniu podatkowym.

4.3.3. Szacowanie podstawy opodatkowania.

4.3.4. Decyzje i postanowienia jako formy rozstrzygnięć w postępowaniu

podatkowym.

4.3.5. Odwołania i zażalenia w postępowaniu podatkowym.

4.3.6. Zmiana lub uchylenie decyzji ostatecznej.

4.3.7. Czynności sprawdzające i kontrola podatkowa.

14

4.3.8. Szczególny nadzór podatkowy.

4.3.9. Tajemnica skarbowa.

4.3.10. Ewidencja oraz identyfikacja podatników i płatników.

4.4. Szczegółowe prawo podatkowe

4.4.1. Podatek od towarów i usług (zakres opodatkowania, podatnicy i ich

rejestracja, obowiązek podatkowy, zwolnienia przedmiotowe, zwolnienia

podmiotowe, miejsce świadczenia, podstawa opodatkowania, stawki

podatku, sprzedaż zwolniona i opodatkowana, podatek należny,

dokumentowanie sprzedaży i jej ewidencja; podatek naliczony,

dokumentacja zakupów i ich ewidencja, obliczenie i zwrot podatku,

deklaracje podatkowe i informacje podsumowujące, dokumentacja

i terminy rozliczeń, procedury szczególne).

4.4.2. Podatek akcyzowy (przedmiot opodatkowania, podatnicy, obowiązek

podatkowy, podstawa opodatkowania, stawki podatku, podatek

akcyzowy w imporcie i w eksporcie, w dostawach i nabyciach wewnątrz

wspólnotowych, terminy i tryb regulowania zobowiązań z tytułu podatku

akcyzowego).

4.4.3. Opłata skarbowa, podatek od czynności cywilnoprawnych (przedmiot

opłaty i podatku, obowiązek uiszczania, podstawa obliczania, płatnicy,

pobór).

4.4.4. Podatek od gier (przedmiot opodatkowania, podatnicy, stawki podatku,

terminy i tryb płatności, udział płatników w poborze podatku od gier).

4.5. Prawo celne

4.5.1. Podstawowe pojęcia Wspólnotowego Kodeksu Celnego (np. dozór celny,

dług celny, kontrola celna, obszar celny, zgłoszenie celne).

4.5.2. Wartość celna towarów.

4.5.3. Składy celne, wolne obszary celne, składy wolnocłowe.

4.5.4. Procedury celne.

4.5.5. Przedstawicielstwa celne, agencje celne, organy celne.

4.6 Prawo karne skarbowe

4.6.1 Przestępstwa i wykroczenia skarbowe.

4.6.2 Kary za przestępstwa skarbowe.

15


Oprócz posiadania wiedzy teoretycznej o wyżej ustalonym zakresie, kandydat na biegłego

rewidenta powinien w hipotetycznych sytuacjach, dysponując przykładowymi danymi

liczbowymi, umieć zastosować przepisy właściwych ustaw i wydanych na ich podstawie

aktów prawnych, uwzględniających również dyrektywy Rady Unii Europejskiej,

a w szczególności umieć:

1) stosować zasady ustalania podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług

(VAT) i stawki tego podatku;

2) oceniać prawidłowość faktur VAT dokumentujących zakupy i sprzedaż;

3) przewidzieć konsekwencje nieprawidłowości w dokumentowaniu zakupów i sprzedaży

oraz w ewidencji prowadzonej dla potrzeb VAT;

4) stosować zasady i terminy odliczania podatku VAT;

5) wykonywać obowiązki podatnika związane z dokumentacją i z ewidencją dla celów

VAT, sporządzaniem deklaracji i informacji podsumowujących, uiszczaniem podatku

należnego do zapłaty;

6) ustalać podstawy i kwoty podatku akcyzowego i podatku od gier oraz wykonywać inne

obowiązki podatników tych podatków;

7) ustalać wartość celną towarów;

8) stosować zasady postępowania podatkowego w przykładowych sytuacjach dotyczących

zobowiązań podatkowych.

5. FINANSE

A. ZAKRES WIEDZY

5.1. Rynek finansowy

5.1.1. Elementy rynku finansowego i jego instrumenty:

a) rynek pieniężny:

− międzybankowy rynek pieniężny, rynek krótkoterminowych

bonów pieniężnych, krótkoterminowy lokacyjno-kredytowy

rynek bankowy, rynek walutowy,

− weksel jako element rynku pieniężnego (rodzaje weksli, ich

elementy i funkcje oraz nadużycia wekslowe),

− czek jako element rynku pieniężnego (rodzaje czeków, ich

16

elementy i funkcje, czeki w obrocie zagranicznym, nadużycia

w obrocie czekowym),

b) rynek kapitałowy (rynek długoterminowego kredytu bankowego,

rynek długoterminowych papierów wartościowych, obligacje

i akcje jako elementy tego rynku, ich znaczenie, klasyfikacja,

zasady emisji i obrotu oraz ceny),

c) system zorganizowanego obrotu instrumentami finansowymi

(charakterystyka i zasady funkcjonowania giełd papierów

wartościowych, transakcje giełdowe, systemy i syntetyczne

wskaźniki notowań giełdowych, równoległe i pozagiełdowe rynki

papierów wartościowych, wskaźniki rynku kapitałowego),

d) fundusze inwestycyjne – zasady funkcjonowania,

e) fundusze emerytalne – funkcje, zasady działania.

5.1.2. Rodzaje instytucji finansowych, ich funkcje i zasady działania.

5.1.3. System nadzoru nad rynkiem finansowym.

5.2. Zarządzanie finansami jednostek gospodarczych

5.2.1. Kapitały (fundusze) własne jednostek gospodarczych.

5.2.2. Rozliczenia pieniężne gotówkowe i bezgotówkowe, w tym w walutach

obcych.

5.2.3. Zasilanie finansowe, analiza i prognozowanie przepływów

pieniężnych.

5.2.4. Wycena przepływów pieniężnych:

a) wartość przyszła i procent złożony,

b) wartość bieżąca i dyskonto,

c) annuity i perpetuity.

5.2.5. Planowanie nakładów kapitałowych – wartość bieżąca netto (NPV)

i wewnętrzna stopa zwrotu (IRR), analiza i ocena projektu

inwestycyjnego, decyzje inwestycyjne w warunkach ryzyka

i niepewności.

5.2.6. Długoterminowe decyzje finansowe:

a) źródła finansowania długoterminowego:

− kredyty i pożyczki długoterminowe,

− obligacje, zamienne papiery wartościowe i prawa

17

pierwokupu,

− inne, alternatywne źródła finansowania (leasing, factoring,

private equity),

b) zasady emisji i plasowania emisji na rynku,

c) koszt kapitału:

− koszt kapitału własnego,

− koszt kapitału obcego,

− średni ważony koszt kapitału,

d) struktura finansowania, zasady działania dźwigni finansowej,

e) restrukturyzacja długu,

f) polityka dywidend.

5.2.7. Krótkoterminowe decyzje finansowe:

a) zarządzanie środkami pieniężnymi i płynnością,

b) zarządzanie zapasami, należnościami i zobowiązaniami

krótkoterminowymi:

− polityka kredytu kupieckiego,

− koszt kredytów i pożyczek krótkoterminowych,

− pożyczki zabezpieczone i obrót wierzytelnościami,

− bony komercyjne,

c) zarządzanie kapitałem obrotowym netto.

5.2.8. Planowanie finansowe: prognozy, zakres, modele.

5.2.9 Zarządzanie ryzykiem w gospodarce finansowej przedsiębiorstwa:

a) pojęcie zarządzania ryzykiem,

b) proces zarządzania ryzykiem,

c) metodyka pomiaru ryzyka,

d) pomiar ryzyka rynkowego i płynności,

e) strategia sterowania ryzykiem rynkowym,

f) strategia sterowania ryzykiem płynności,

g) zarządzanie ryzykiem w przedsiębiorstwie.

5.2.10 Postępowanie naprawcze oraz upadłościowe – aspekty finansowe.

5.3. Wycena przedsiębiorstw

5.3.1. Wycena przedsiębiorstw metodami majątkowymi:

a) metodą księgową,

18

b) metodą ogólnej siły nabywczej pieniądza,

c) metodą wartości odtworzenia,

d) metodą likwidacyjną.

5.3.2. Wycena przedsiębiorstw metodą dochodową (zdyskontowanych

przepływów pieniężnych).

5.3.3. Wycena przedsiębiorstw metodami mieszanymi:

a) metodą stopy pomnażania wartości,

b) metodą średniej wartości,

c) metodą z zyskiem dodatkowym.

5.3.4. Wycena przedsiębiorstw innymi metodami:

a) rynkową metodą wyceny mnożnikowej,

b) uproszczoną metodą drogą porównań,

c) metody wyceny przedsiębiorstw nierentownych.

5.4. Finanse banków i instytucji finansowych

5.4.1. System bankowy – bank centralny i jego funkcje, banki komercyjne,

w tym państwowe i spółdzielcze oraz w formie spółek akcyjnych,

oddziały i przedstawicielstwa banków zagranicznych.

5.4.2. Operacje bankowe i operacje w innych instytucjach finansowych.

5.4.3. Finansowe aspekty struktury aktywów i pasywów banku komercyjnego,

funduszu inwestycyjnego i innych instytucji finansowych.

5.4.4. Ryzyko w działalności bankowej i zarządzanie nim (ogólne zasady

i warunki udzielania kredytów – zabezpieczenia, przestrzeganie granic

koncentracji, ograniczenie dopuszczalnej wartości udziałów

wnoszonych przez bank do innych osób prawnych, normy pozycji

walutowej, rezerwa na ryzyko ogólne, rezerwy celowe i odpisy z tytułu

utraty wartości, fundusz ryzyka ogólnego).

5.4.5. Ocena wypłacalności banku i instytucji finansowej.

5.4.6. Gwarantowanie depozytów w bankach i gwarantowanie lokat w innych

instytucjach finansowych.

5.5. Finanse zakładów ubezpieczeń

5.5.1. System ubezpieczeń majątkowych i osobowych (formy organizacyjno-

prawne prowadzenia działalności ubezpieczeniowej, istota i rodzaje

ubezpieczeń).

19

5.5.2. Operacje w działalności ubezpieczeniowej.

5.5.3. Finansowe aspekty struktury aktywów i pasywów zakładu ubezpieczeń.

5.5.4. Działalność lokacyjna.

5.5.5. Ryzyko ubezpieczeniowe, zarządzanie nim i jego równoważenie

(m.in. rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe).

5.5.6. Ocena wypłacalności zakładu ubezpieczeń.

5.5.7. Ubezpieczeniowy Fundusz Gwarancyjny – funkcje, zasady działania.

5.5.8. Inne instytucje rynku ubezpieczeniowego – aspekty finansowe.

5.6. Finanse publiczne

5.6.1. Jednostki zaliczane do sektora finansów publicznych.

5.6.2. Ogólne zasady gospodarki finansowej jednostek sektora finansów

publicznych (źródła finansowania zadań publicznych, plany finansowe,

dyscyplina finansów publicznych).

5.6.3. System finansowy jednostek budżetowych, zakładów budżetowych oraz

fundusze celowe agencji wykonawczych i instytucji gospodarki

budżetowej.

5.6.4. Wykonywanie budżetu:

a) budżet państwa i budżety jednostek samorządu terytorialnego

(definicja, dochody i wydatki, zasady uchwalania),

b) dysponenci środków budżetowych,

c) klasyfikacja środków publicznych,

d) dotacje budżetowe, ich rodzaje, przeznaczenie, zasady rozliczania,

podmioty, które mogą je otrzymać.

5.6.5. System finansowego wspomagania gospodarki funduszami Unii

Europejskiej.


Oprócz wiedzy teoretycznej określonej tezami wymienionymi w części A kandydat

na biegłego rewidenta powinien w szczególności umieć:

1) wyceniać przepływy pieniężne;

2) na podstawie danych finansowych oraz przeprowadzonych obliczeń i analiz (m.in. przy

zastosowaniu metod matematyki finansowej i statystyki) formułować wnioski i oceniać

decyzje w sprawie zarządzania finansowego w jednostkach gospodarczych;

20

3) kalkulować koszt kapitału własnego i obcego, w tym kredytów i pożyczek;

4) stosować elementy polityki kredytu kupieckiego;

5) sporządzać plany i prognozy finansowe;

6) oceniać sytuację finansową jednostki gospodarczej, zwłaszcza płatniczą;

7) dobierać i stosować metody wyceny przedsiębiorstw;

8) stosować podstawowe instrumenty zarządzania ryzykiem bankowym;

9) obliczać i oceniać wskaźnik wypłacalności banku;

10) stosować zasady tworzenia rezerw techniczno-ubezpieczeniowych (z wyłączeniem metod

aktuarialnych);

11) stosować podstawowe instrumenty zarządzania ryzykiem ubezpieczeniowym;

12) ustalać i oceniać mierniki wypłacalności zakładu ubezpieczeń;

13) stosować zasady gospodarki finansowej jednostek finansów publicznych;

14) oceniać gospodarowanie środkami publicznymi;

15) oceniać prawidłowość wykorzystania środków z funduszy Unii Europejskiej.

6. RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA

A. ZAKRES WIEDZY

6.1. Rachunkowość finansowa jednostek, w tym spółek publicznych – według

ustawy o rachunkowości i MSSF (z wyłączeniem jednostek prowadzących

działalność na podstawie prawa bankowego, ustawy o obrocie instrumentami

finansowymi, przepisów o funduszach inwestycyjnych, ustawy o spółdzielczych

kasach oszczędnościowo-kredytowych oraz przepisów o działalności

ubezpieczeniowej, przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy

emerytalnych i ustawy o finansach publicznych)

6.1.1. Wycena bieżąca i bilansowa poszczególnych składników aktywów

i pasywów:

a) przy założeniu kontynuacji działania,

b) w warunkach utraty kontynuacji działania,

c) wyrażonych w walutach obcych.

6.1.2. Ujęcie w księgach rachunkowych i prezentacja w sprawozdaniu

finansowym zdarzeń związanych z działalnością operacyjną,

inwestycyjną i finansową dotyczących:

21

a) aktywów trwałych (wartości niematerialne i prawne, rzeczowe

aktywa trwałe, należności długoterminowe, inwestycje

długoterminowe, długoterminowe rozliczenia międzyokresowe),

b) aktywów obrotowych (zapasy, należności krótkoterminowe,

inwestycje krótkoterminowe, krótkoterminowe rozliczenia

międzyokresowe),

c) kapitałów (funduszy) własnych (podstawowy, należne wpłaty

na kapitał podstawowy, udziały (akcje) własne, zapasowy,

z aktualizacji wyceny, pozostałe rezerwowe, zysk, strata, odpisy

z zysku),

d) zobowiązań i rezerw na zobowiązania (rezerwy na zobowiązania,

zobowiązania długoterminowe, zobowiązania krótkoterminowe,

rozliczenia międzyokresowe).

6.1.3. Ujęcie w księgach rachunkowych i prezentacja w sprawozdaniu

finansowym różnic pomiędzy wyceną bieżącą i wyceną bilansową

aktywów i pasywów (w tym) z tytułu:

a) różnic kursowych,

b) przeszacowania wartości,

c) wyceny w wartości godziwej,

d) utraty wartości aktywów,

e) zastosowania zasady ostrożnej wyceny i zasady współmierności.

6.1.4. Księgowe ujęcie i prezentacja w sprawozdaniu finansowym procesu

sprzedaży produktów i towarów:

a) identyfikacja transakcji i ustalanie przychodów przy sprzedaży dóbr

i świadczeniu usług,

b) identyfikacja transakcji i ustalanie przychodów przy sprzedaży

towarów,

c) sprzedaż towarów hurtowa, detaliczna, wysyłkowa, elektroniczna,

komisowa, obrót tranzytowy,

d) reklamacje dotyczące sprzedanych produktów i towarów.

6.1.5. Wycena, ujęcie w księgach rachunkowych i prezentacja w sprawozdaniu

finansowym pozostałej działalności operacyjnej:

a) pozostałe przychody operacyjne (w tym m.in. dotacje, subwencje,

22

opłaty, darowizny, sprzedaż rzeczowych aktywów trwałych

i wartości niematerialnych i prawnych, rozwiązane rezerwy),

b) pozostałe koszty operacyjne (w tym m.in. aktualizacja aktywów

niefinansowych, odszkodowania, kary, grzywny, koszty utrzymania

obiektów socjalnych).

6.1.6 Wycena, księgowe ujęcie i prezentacja w sprawozdaniu finansowym

operacji finansowych i nadzwyczajnych:

a) przychody finansowe (w tym m.in. dywidendy i udziały w zyskach,

odsetki, aktualizacja aktywów finansowych, dodatnie różnice

kursowe),

b) koszty finansowe (w tym m.in. odsetki, aktualizacja aktywów

finansowych, ujemne różnice kursowe),

c) straty i zyski nadzwyczajne.

6.1.7. Ustalanie wyniku finansowego i jego rozliczanie a w tym:

a) ustalanie wyniku finansowego w wariancie porównawczym,

b) ustalanie wyniku finansowego w wariancie kalkulacyjnym,

c) podział wyniku finansowego.

6.1.8. Zasady wyceny, ujmowania i prezentacji w sprawozdaniu finansowym

wybranych zagadnień, w szczególności takich jak:

a) umowy długoterminowe,

b) leasing,

c) utrata wartości aktywów,

d) podatek odroczony,

e) dotacje rządowe,

f) udziały we wspólnych przedsięwzięciach,

g) instrumenty finansowe, w tym także wbudowane instrumenty

pochodne,

h) obrót wierzytelnościami,

i) zmiany zasad rachunkowości i odstępstwa od nich,

j) zdarzenia po dacie bilansu,

k) błąd lat ubiegłych.

6.1.9. Szczególne wymagania wobec rachunkowości spółek publicznych.

23

6.2. Rachunkowość finansowa jednostek prowadzących działalność na podstawie

prawa bankowego, ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, przepisów

o funduszach inwestycyjnych i ustawy o spółdzielczych kasach

oszczędnościowo-kredytowych – według ustawy o rachunkowości i MSSF.


i pasywów.

6.2.2. Ujęcie w księgach rachunkowych zdarzeń gospodarczych związanych

z działalnością operacyjną oraz inwestycyjną i finansową

scharakteryzowanych w punkcie 6.1.2. a ponadto operacji specyficznych

dla działalności bankowej, maklerskiej, inwestycyjnej, związanych

w szczególności z:

a) rozliczeniami pieniężnymi krajowymi i transgranicznymi oraz innymi

operacjami bankowymi,

b) rozrachunkami z bankiem centralnym, z podmiotami rynku

finansowego i z pozostałymi jednostkami,

c) instrumentami finansowymi, w tym:

− należnościami z tytułu kredytów, pożyczek, skupionych

wierzytelności i innych,

− papierami wartościowymi i udziałami,

d) aktywami przejętymi za długi,

e) zobowiązaniami finansowymi, w tym z tytułu depozytów,

f) zobowiązaniami warunkowymi, w tym z tytułu udzielonych

zabezpieczeń (poręczeń, zastawów i innych) oraz wynikającymi

z tytułu operacji kupna-sprzedaży z klauzulą odkupu,

g) przychodami i kosztami z tytułu odsetek, prowizji oraz innymi

operacjami wpływającymi na wynik na działalności bankowej,

maklerskiej,

h) kosztami działania banku, funduszu, firmy inwestycyjnej (w tym

domu maklerskiego, banku prowadzącego działalność maklerską),

spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej,

i) dokonywaniem odpisów z tytułu utraty wartości należności i ich

aktualizacją oraz tworzeniem i rozwiązywaniem rezerw

m.in. na zobowiązania warunkowe,

24

j) operacjami maklerskimi i dokonywanymi w funduszach

inwestycyjnych oraz w spółdzielczych kasach oszczędnościowo-

kredytowych.

6.2.3. Specyfika inwentaryzacji należności (w tym z tytułu kredytów)

i zobowiązań w bankach.

6.2.4. Ujęcie w księgach rachunkowych różnic pomiędzy wyceną bieżącą

i wyceną bilansową.

6.2.5. Wycena i księgowe ujęcie operacji pochodnymi instrumentami

finansowymi oraz stosowanie rachunkowości zabezpieczeń.

6.2.6. Ustalanie wyniku finansowego i jego rozliczanie.

6.2.7. Szczegółowe zasady rachunkowości dla firm inwestycyjnych.

6.3. Rachunkowość finansowa jednostek prowadzących działalność na podstawie

przepisów o działalności ubezpieczeniowej oraz przepisów o organizacji

i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych – według ustawy o rachunkowości

i MSSF.


i pasywów.

6.3.2. Ujęcie w księgach rachunkowych zdarzeń gospodarczych związanych

z działalnością operacyjną i finansową scharakteryzowanych w punkcie

6.1.2., a ponadto operacji specyficznych dla działalności

ubezpieczeniowej, związanych w szczególności z:

a) działalnością lokacyjną,

b) należnościami od ubezpieczających, od pośredników

ubezpieczeniowych oraz z tytułu reasekuracji,

c) rezerwami techniczno-ubezpieczeniowymi,

d) zobowiązaniami depozytowymi wobec reasekuratorów,

e) zobowiązaniami z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich i z tytułu

reasekuracji,

f) przychodami ze składek i z lokat,

g) wypłatami odszkodowań i świadczeń z uwzględnieniem udziału

reasekuratorów,

h) kosztami akwizycji,

i) kosztami działalności ubezpieczeniowej (administracyjnymi),

25

j) kosztami działalności lokacyjnej.

6.3.3. Specyfika inwentaryzacji rezerwy składek oraz szkód zgłoszonych a nie

zlikwidowanych w zakładach ubezpieczeń.

6.3.4. Ujęcie w księgach rachunkowych różnic pomiędzy wyceną bieżącą

i wyceną bilansową.

6.3.5. Księgowe ujęcie pozostałych kosztów i przychodów operacyjnych.

6.3.6. Ustalanie wyniku technicznego i finansowego.

6.3.7. Specyficzne zagadnienia rachunkowości funduszy emerytalnych.

6.4. Rachunkowość jednostek sektora finansów publicznych

6.4.1.

Rachunkowość jednostek sektora finansów publicznych posiadających

osobowość prawną.

6.4.2. Rachunkowość budżetowa, w tym jednostek samorządu terytorialnego.

6.5. Rachunkowość jednostek w szczególnych sytuacjach (według ustawy

o rachunkowości i MSSF), a w tym:

a) zakładanie i przekształcanie jednostek gospodarczych,

b) łączenie, podział i przejęcia spółek,

c) postępowanie naprawcze, likwidacja, upadłość jednostek gospodarczych.

6.6. Zmiana podstawy prawnej sporządzania sprawozdań finansowych

a) ciągłość zapisów w księgach rachunkowych i zasada porównywalności

sprawozdań finansowych,

b) MSSF 1 Zastosowanie MSSF po raz pierwszy,

c) uzgodnienia miedzy sprawozdaniem finansowym sporządzanym

według ustawy o rachunkowości i MSSF.


Oprócz wiedzy teoretycznej i umiejętności przewidzianych w zakresie tematycznym

egzaminu TEORIA I ZASADY RACHUNKOWOŚCI oraz wiedzy przedstawionej w części

A, kandydat na biegłego rewidenta powinien posiadać w szczególności następujące

umiejętności:

1) stosowania zasad wyceny bieżącej poszczególnych składników aktywów i pasywów

wszystkich jednostek prowadzących księgi, rachunkowe w tym także banków i innych

instytucji finansowych, zakładów ubezpieczeń oraz jednostek sektora finansów

publicznych;

26

2) dokumentowania i dekretowania na konta księgi głównej i ksiąg pomocniczych oraz

prezentacji w sprawozdaniu finansowym zdarzeń w tym operacji dotyczących:

a) wartości niematerialnych i prawnych,

b) środków trwałych i leasingu,

c) środków trwałych w budowie,

d) inwestycji w nieruchomości i w wartości niematerialne i prawne,

e) inwestycji długoterminowych i krótkoterminowych w aktywa finansowe,

f) instrumentów finansowych,

g) gotówki, środków na rachunkach bankowych, kredytów bankowych, weksli i czeków,

h) środków pieniężnych w drodze i innych środków pieniężnych,

i) rozrachunków z odbiorcami i dostawcami,

j) rozrachunków publicznoprawnych,

k) rozrachunków z pracownikami,

l) pożyczek długo i krótkoterminowych,

m) pozostałych rozrachunków,

n) rozliczenia zakupu materiałów, towarów i dóbr inwestycyjnych,

o) zakupu usług,

p) zakupu i sprzedaży wierzytelności,

q) materiałów i towarów,

r) kosztów działalności (w tym według rodzajów, rozliczenia kosztów i kosztów

rozliczonych),

s) pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych,

t) przychodów i kosztów finansowych,

u) rozliczeń międzyokresowych kosztów, w tym aktywów z tytułu podatku odroczonego

v) wyrobów i półfabrykatów,

w) obrotów wewnętrznych i kosztów własnych obrotów wewnętrznych,

x) sprzedaży wyrobów, półfabrykatów i usług (produktów), towarów, materiałów,

sprzedaży komisowej,

y) zysków i strat nadzwyczajnych,

z) kapitałów (funduszy) zasadniczych,

aa) rezerw (w tym na odroczony podatek dochodowy, na ryzyko bankowe na przyszłe

zobowiązania oraz rezerw techniczno-ubezpieczeniowych),

bb) funduszy specjalnego przeznaczenia,

27

cc) operacji bankowych i innych operacji typowych dla działalności banku, domu

maklerskiego, funduszy inwestycyjnych,

dd) działalności ubezpieczeniowej,

ee) ustalania wyniku finansowego,

ff) podatku dochodowego i innych obowiązkowych obciążeń wyniku,

gg) rozliczania wyniku finansowego;

3) stosowania zasady współmierności przychodów i związanych z nimi kosztów, w tym

kosztów i przychodów długoterminowych umów budowlanych;

4) stosowania zasad wyceny bilansowej poszczególnych składników aktywów i pasywów

we wszystkich rodzajach jednostek (z uwzględnieniem zasad rachunkowości, w tym

zasady ostrożności) i księgowania różnic powstałych w związku z wyceną bilansową;

5) stosowania zasad rachunkowości obowiązujących jednostki w stanie likwidacji

i upadłości oraz związanych z połączeniem jednostek i postępowaniem naprawczym;

6) prezentowania w jednostkowym sprawozdaniu finansowym aktywów i pasywów,

przychodów i kosztów oraz w szczególności związanych z nimi zdarzeń i transakcji;

7) zastosowania międzynarodowych standardów sprawozdawczości finansowej (szczególnie

po raz pierwszy).

7. PRAWO PODATKOWE (część II)

A. ZAKRES WIEDZY

7.1. Podatek dochodowy od dochodów z działalności gospodarczej

7.1.1. Podatnicy.

7.1.2. Przedmiot opodatkowania.

7.1.3. Rok podatkowy.

7.1.4. Przychody.

7.1.5. Koszty uzyskania przychodów.

7.1.6. Opodatkowanie stron umowy leasingu.

7.1.7. Zwolnienia przedmiotowe.

7.1.8. Podstawa opodatkowania i wysokość podatku z działalności gospodarczej.

7.1.9. Obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

7.1.10. Podatek od dywidend.

7.1.11. Przedsiębiorstwa powiązane.

7.1.12. Ceny transferowe.

28

7.1.13. Pobór podatku (zaliczki i rozliczenie roczne).

7.1.14. Deklaracje, zeznania, oświadczenia i informacje podatkowe.

7.2. Podatek od nieruchomości

7.2.1. Podatnicy.

7.2.2. Przedmiot i podstawa opodatkowania.

7.2.3. Powstanie i wygaśnięcie obowiązku podatkowego.

7.2.4. Ulgi i zwolnienia.

7.2.5. Wymiar i pobór podatku.

7.3. Podatek od środków transportowych

7.3.1. Podatnicy.





7.4. Podatek rolny

7.4.1. Podatnicy.

7.4.2 Przedmiot i podstawa opodatkowania.

7.4.3 Powstanie i wygaśnięcie obowiązku podatkowego.



7.5. Podatek leśny

7.5.1. Podatnicy.





7.6. Opodatkowanie w stosunkach z zagranicą

7.6.1. Rezydencja podatkowa.

7.6.2. Podwójne opodatkowanie.

7.6.3. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

7.6.4. Konwencja Modelowa OECD.

7.6.5. Zasady przeliczania przychodów, dochodów i podatków z walut obcych

na walutę polską.

29

7.6.6. Harmonizacja podatkowa.

7.6.7. Zakaz dyskryminacji i protekcjonizmu podatkowego.

7.6.8. Wymiana informacji podatkowych z innymi państwami.

7.7. Obciążenia jednostek z tytułu wniesienia kapitału przez Skarb Państwa


Oprócz wiedzy teoretycznej w toku egzaminów od kandydatów na biegłych rewidentów

będą egzekwowane w szczególności umiejętności, na podstawie hipotetycznych sytuacji i

danych liczbowych:

1) ustalania przychodów podlegających opodatkowaniu, kosztów uzyskania przychodów i

podstaw opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych i fizycznych

prowadzących działalność gospodarczą oraz kwot podatku;

2) wykonywania obowiązków płatnika podatku dochodowego, ustalanie zaliczek na podatek

dochodowy od dochodów osób fizycznych i dywidend;

3) określania przedmiotu opodatkowania podatkiem od nieruchomości, podatkiem

od środków transportu, podatkiem rolnym, podatkiem leśnym oraz obciążeniami z tytułu

wniesienia do przedsiębiorstw kapitału przez Skarb Państwa;

4) wskazywania podatników podatków wymienionych w p. 3 i umiejętność obliczania tych

podatków;

5) określania miejsca rezydencji;

6) określania możliwości i skutków zastosowania postanowień umów międzynarodowych

o unikaniu podwójnego opodatkowania;

7) wskazania i zastosowania sposobów eliminowania podwójnego opodatkowania;

8) wskazania i zastosowania trybu postępowania przy korekcie zysków przedsiębiorstw

powiązanych;

9) przeliczania przychodów, dochodów i podatków z walut obcych na walutę polską;

10) ustalanie różnic kursowych na podstawie przepisów podatkowych;

11) stosowania przepisów właściwych ustaw i innych aktów prawnych wydanych

na podstawie delegacji ustawowych.

30

8. RACHUNEK KOSZTÓW I RACHUNKOWO ŚĆ ZARZĄDCZA

A. ZAKRES WIEDZY

8.1. Rachunek kosztów

8.1.1. Koszty i pojęcia bliskoznaczne.

8.1.2. Miejsce rachunku kosztów w systemie informacyjnym przedsiębiorstwa,

przedmiot, cele i zadania rachunku kosztów, ewolucja rachunku kosztów.

8.1.3. Klasyfikacja kosztów dla potrzeb rachunkowości finansowej.

8.1.4. Koszty a struktura organizacyjna przedsiębiorstwa.

8.1.5. Przekroje ewidencyjne kosztów a układ rachunku zysków i strat,

dostosowanie ewidencji kosztów do potrzeb jednostki, uproszczenia

w ewidencji kosztów.

8.1.6. Istota, przedmiot, rodzaje i metody kalkulacji kosztów.

8.1.7. Koszty działalności pomocniczej i ich rozliczenie.

8.1.8. Sprawozdawczy rachunek kosztów.

8.1.9. Rachunek kosztów normalnych, uzasadniona część pośrednich kosztów

produkcyjnych.

8.1.10. Rachunek kosztów standardowych (normatywnych, postulowanych):

a) kalkulacja i analiza odchyleń kosztów rzeczywistych

od standardowych,

b) odchylenia kosztów faktycznych od kosztów standardowych

wytworzenia w zakresie kosztów materiałów bezpośrednich, płac

bezpośrednich i kosztów pośrednich,

c) przyczyny odchyleń kosztów bezpośrednich oraz pośrednich kosztów

stałych i zmiennych,

d) struktura odchyleń cząstkowych składających się na odchylenie zysku

operacyjnego.

8.1.11. Klasyfikacja kosztów dla celów zarządzania.

8.1.12. Rachunek kosztów zmiennych, metody wyodrębniania kosztów stałych

i zmiennych, rachunek kosztów zmiennych a krótkookresowy wynik

finansowy. Wykorzystanie rachunku kosztów zmiennych przy

podejmowaniu decyzji i ocenie efektywności.

8.1.13. Koszty jako efekt celowego wykorzystania zasobów, obiekty kosztów.

Controlling kosztów.

31

8.1.14. Rachunek kosztów działań oraz jego wykorzystanie w zarządzaniu

przedsiębiorstwem.

8.1.15. Zarządzanie kosztami nowych produktów i technologii. Rachunek

kosztów cyklu zużycia produktu, rachunek kosztów docelowych (target

costing). Kaizen costing.

8.2. Rachunkowość zarządcza

8.2.1. Rola rachunkowości zarządczej w podejmowaniu decyzji.

8.2.2. Pomiar kosztów i korzyści w rachunkowości zarządczej.

8.2.3. Decyzje krótkookresowe w oparciu o analizę relacji koszty – rozmiary

produkcji – zysk oraz koncepcję marży na pokrycie, kalkulacja progu

rentowności, analiza wrażliwości na zmiany przychodów i kosztów,

marża bezpieczeństwa, koncepcja rachunku wielostopniowego i marży

segmentowej, decyzje przy istnieniu czynników ograniczających, decyzje

cenowe dla zamówień specjalnych.

8.2.4. Decentralizacja zarządzania, ośrodki odpowiedzialności, mierniki oceny

efektywności działania ośrodków odpowiedzialności.

8.2.5. Planowanie i budżetowanie oraz ocena wykonania budżetów:

a) planowanie i kontrola w zarządzaniu; znaczenie wewnętrznych

sprawozdań informujących o wykonaniu zamierzeń i odchyleniach

pomiędzy wielkościami planowanymi a rzeczywistymi,

b) budżet główny (wiodący), jego elementy i sposób przygotowania,

budżet operacyjny i budżet finansowy; budżety elastyczne,

c) sprawozdania z wykonania budżetów,

d) budżetowanie z wykorzystaniem rachunku kosztów działań.

8.2.6. Rachunek efektywności decyzji długookresowych:

a) rodzaje inwestycji,

b) budżetowanie kapitałowe,

c) metody oceny efektywności decyzji inwestycyjnych,

d) ryzyko związane z podejmowaniem decyzji długookresowych.

8.2.7. Nowoczesne systemy pomiaru i oceny dokonań w przedsiębiorstwie,

stosowanie systemów zarządzania wykorzystujących niefinansowe

mierniki pomiaru osiągnięć, zrównoważona karta osiągnięć (Balanced

Scorecard).

32


Od kandydatów na biegłych rewidentów będą wymagane w szczególności następujące

umiejętności:

1) odróżniania kosztów od wydatków i strat;

2) kwalifikowania poszczególnych składników kosztów do:

a) kosztów bezpośrednich i pośrednich,

b) kosztów produktu i okresu,

c) kosztów stałych i kosztów zmiennych,

d) kosztów zapadłych, kosztów znaczących i utraconych korzyści,

e) kosztów kontrolowanych i niekontrolowanych;

3) przeprowadzania analizy wpływu zmian w otoczeniu rynkowym i produkcyjnym

na poziom i strukturę kosztów;

4) ustalania wyniku finansowego przy zastosowaniu rachunku kosztów pełnych oraz

rachunku kosztów zmiennych;

5) ustalania wpływu metody wyceny zużycia materiałów na koszt wytworzenia (cen

przeciętnych, metody FIFO, metody LIFO);

6) rozliczania kosztów wydziałów pomocniczych;

7) kalkulacji kosztów produktów w rachunku kosztów działań;

8) obliczania progu rentowności dla produktu jednorodnego i niejednorodnego;

9) obliczania marży na pokrycie, marży bezpieczeństwa i dźwigni operacyjnej;

10) przeprowadzania analizy problemów typu:

a) wytworzyć czy kupić,

b) jednorazowe zamówienie w ramach wolnych mocy produkcyjnych,

c) optymalizacja struktury asortymentowej,

d) regulacja zapasów;

11) ustalania dolnych granic cen rynkowych na wytwarzane produkty oraz wielkości

zamówienia (ceny wewnętrzne – transferowe i zewnętrzne);

12) sporządzania wielostopniowego i wieloblokowego rachunku kosztów i wyników okresu;

13) odróżniania planowania strategicznego i operacyjnego;

14) opracowania elementów budżetu głównego (wiodącego);

15) ustalania standardowego kosztu wytworzenia produktu oraz sporządzania elastycznych

budżetów kosztów;

33

16) obliczania odchyleń kosztów bezpośrednich i kosztów pośrednich oraz przeprowadzania

analizy ich przyczyn;

17) posługiwania się programowaniem liniowym i innymi metodami matematycznymi

w zakresie zastosowań niezbędnych w rachunkowości zarządczej;

18) wykorzystania nowoczesnego systemu pomiaru i oceny efektów działalności

przedsiębiorstwa;

19) wykorzystania rachunku kosztów działań do zarządzania efektywnością zasobów

i procesów oraz rentownością klientów.

Ponadto kandydat na biegłego rewidenta powinien wykazać między innymi wiedzę o:

1) identyfikacji atrybutów dobrej informacji;

2) znaczeniu kosztów i konsekwencjach braku odpowiedniej informacji o kosztach;

3) konsekwencjach kreowania odpowiedniego wyniku finansowego poprzez

dostosowywanie rozwiązań rachunkowości finansowej do bieżących doraźnych potrzeb,

w tym podatkowych, na sytuację finansową przedsiębiorstwa w długim okresie czasu,

w sytuacji, gdy spółka zamierza wejść na giełdę;

4) zagrożeniach, jakie niosą za sobą decyzje podejmowane w oparciu o niewłaściwe

informacje;

5) znaczeniu oceny rezultatów działania firmy za pomocą mierników (często

niefinansowych), które odzwierciedlają proces kreowania wartości dla akcjonariusza

znacznie lepiej niż tradycyjne mierniki finansowe;

6) przydatności informacji strategicznych dla inwestorów;

7) znaczeniu weryfikacji przez biegłego rewidenta informacji niefinansowych oraz

informacji o prognozowanych wielkościach finansowych.

9. SPRAWOZDANIA FINANSOWE I ICH ANALIZA

A. ZAKRES WIEDZY

9.1. Ogólne zasady sporządzania sprawozdań

9.1.1.

Rodzaje sprawozdań, ich przeznaczenie i wykorzystanie dla potrzeb

zarządzania jednostką i zewnętrznych.

9.1.2. Raport roczny – źródło informacji dla inwestora.

9.1.3. Funkcje sprawozdań finansowych.

9.1.4. Normy (standardy) sprawozdawczości finansowej.

9.1.5. Ustalanie podmiotu dominującego.

34

9.2. Roczne jednostkowe sprawozdanie finansowe banków i innych instytucji

finansowych, zakładów ubezpieczeń oraz pozostałych jednostek

9.2.1. Części składowe sprawozdań finansowych.

9.2.2. Ciągłość bilansowa, układ bilansu i treść ekonomiczna

poszczególnych jego części; związek danych w poszczególnych

pozycjach bilansu z danymi księgi głównej i ksiąg pomocniczych;

różnice pomiędzy danymi w księdze głównej i w niektórych

pozycjach bilansu; stosowanie zasady wykazywania w bilansie

danych w wartości netto.

9.2.3. Okresy objęte rachunkiem zysków i strat, jego układ i treść

ekonomiczna poszczególnych części i pozycji; wariant porównawczy

i wariant kalkulacyjny rachunku zysków i strat (nie stosowane przez

banki i zakłady ubezpieczeń), rachunek zysków i strat banku,

techniczny rachunek ubezpieczeń majątkowych i osobowych,

techniczny rachunek ubezpieczeń na życie, ogólny rachunek zysków

i strat ubezpieczyciela; związek danych w poszczególnych pozycjach

rachunku zysków i strat z danymi księgi głównej i ksiąg

pomocniczych; ujęcie różnic wynikających ze stosowania przepisów

ustawy o rachunkowości i przepisów prawa podatkowego.

9.2.4. Informacje dodatkowe obejmujące wprowadzenie do sprawozdania

finansowego oraz dodatkowe informacje objaśniające do pozycji

bilansowych i rachunku zysków i strat, zestawienia zmian w kapitale

(funduszu) własnym oraz rachunku przepływów pieniężnych,

proponowany podział zysku lub pokrycie straty i inne objaśnienia

niezbędne dla zrozumienia sprawozdania finansowego.

9.2.5. Rachunek przepływów pieniężnych (jednostki zobowiązane do jego

sporządzania), rodzaje przepływów, treść ekonomiczna

poszczególnych wielkości i wskaźników, w tym przepływy pieniężne

netto; bilansowa zmiana środków pieniężnych, środki pieniężne

na początek i koniec okresu, wykorzystywanie analizy środków

pieniężnych do oceny sytuacji finansowej jednostki.

9.2.6. Zestawienie zmian w kapitale (funduszu własnym) – treść

zestawienia, jednostki zobowiązane do jego sporządzenia, treści

35

ekonomiczne poszczególnych pozycji zestawienia.

9.2.7. Sprawozdanie z działalności jednostki (treść sprawozdania, jednostki

zobowiązane do sporządzania), wymogi sprawozdania, istotne zmiany

w stanie majątkowym i sytuacji finansowej, wskazanie czynników

ryzyka i opis zagrożeń dla jednostki.

9.2.8. Części składowe sprawozdania finansowego jednostki, w skład której

wchodzą wewnętrzne jednostki sporządzające samodzielnie

sprawozdania finansowe; rachunek wyłączeń z łącznego sprawozdania

finansowego jednostki; sposób i zasady ujęcia w łącznym

sprawozdaniu finansowym sprawozdań finansowych oddziałów

(zakładów) znajdujących się poza terytorium RP, zasady przeliczania

danych bilansu i rachunku zysków i strat z walut obcych na walutę

polską do ujęcia w łącznym sprawozdaniu finansowym.

9.2.9 Terminy i tryb sporządzania i zatwierdzania rocznych sprawozdań

finansowych, postępowanie w związku ze zdarzeniami po dacie

sprawozdania finansowego mającymi istotny wpływ na treść

sprawozdania, sposób postępowania przy błędach z lat ubiegłych.

9.2.10. Wymagania prawa podatkowego odnoszące się do jednostkowych

rocznych sprawozdań finansowych.

9.2.11. Zasady sporządzania sprawozdań z działalności emitentów papierów

wartościowych dopuszczonych do publicznego obrotu lub

ubiegających się o ich dopuszczenie.

9.2.12. Wymogi stawiane przez MSR w stosunku do sprawozdawczości

finansowej.

9.2.13 Metody i formy elektronicznego przekazywania danych finansowych.

9.2.14 Analiza kompletności i zasadności ujawnień.

9.3. Roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe grupy kapitałowej

9.3.1. Podmioty zobowiązane do sporządzania rocznych skonsolidowanych

sprawozdań finansowych, elementy tych sprawozdań, sprawozdania

podmiotów objęte sprawozdaniem skonsolidowanym, wyłączenia

i zwolnienia.

9.3.2. Jednostki wyłączone z konsolidacji. Wyłączenia fakultatywne zgodne

z MSR.

36

9.3.3. Warunki zwolnienia od sporządzania sprawozdania

skonsolidowanego.

9.3.4. Metoda pełna; obowiązki członków grupy kapitałowej w zakresie

terminów sporządzania jednostkowych rocznych sprawozdań

finansowych oraz stosowania w nich jednakowych zasad wyceny

aktywów i pasywów; eliminacja obrotów i niezrealizowanych

wyników wewnętrznych; ustalanie, rozliczanie i ewidencjonowanie

wartości firmy i ujemnej wartości firmy. Kapitał z aktualizacji

wyceny; udziały i wyniki mniejszościowe.

9.3.5. Metoda proporcjonalna; udziały w jednostkach współzależnych;

zasady i tytuły wyłączeń, wartość firmy, ujemna wartość firmy,

rozliczenie wartości firmy, dzień na który ustala się różnice.

9.3.6. Metoda praw własności; zakres stosowania metody, wycena udziałów

na dzień rozpoczęcia wywierania znaczącego wpływu, wycena

udziałów na koniec roku obrotowego i w latach następnych, zasady

ustalania i rozliczania wartości firmy i ujemnej wartości firmy,

wyłączenia.

9.3.7 Ujmowanie zmiany poziomu proporcji własnościowych

w jednostkach zależnych, w tym utraty kontroli w jednostce zależnej,

ujęcie księgowe inwestycji w jednostki zależne i wspólnie

kontrolowane oraz stowarzyszone.

9.3.8 Rozliczenie połączenia według danych wstępnych (rozliczenie

prowizoryczne) oraz rozliczenie transakcji nabycia przebiegającej

etapami, rozliczenie przejęcia bez przekazanej zapłaty, przejęcie

odwrotne, identyfikacja wartości niematerialnych, ponowne

oszacowanie umów wcześniej zawartych jednostki przejmowanej

(MSR).

9.3.9 Test na utratę wartości firmy.

9.3.10. Terminy sporządzania i zatwierdzania skonsolidowanych sprawozdań

finansowych.

9.3.11. Dokumentacja konsolidacyjna.

9.3.12. Skonsolidowane sprawozdania finansowe emitentów papierów

wartościowych dopuszczonych do publicznego obrotu (spółek

37

publicznych) oraz banków.

9.3.13. Wymogi stawiane przez MSR w stosunku do sprawozdań

skonsolidowanych.

9.3.14. Dekonsolidacja na bazie braku spełnienia założenia o dalszym

kontynuowaniu działania jednostki oraz dla celów specjalnych.

9.3.15. Skonsolidowany wymóg kapitałowy.

9.3.16. Specyficzne problemy konsolidacji: waluta funkcjonalna

i prezentacji, uznanie różnic kursowych z tytułu konsolidacji,

konsolidacja udziałów przeciwstawnych, różne systemy

sprawozdawcze.

9.4. Obowiązki sprawozdawcze spółek, których akcje znajdują się w publicznym

obrocie

9.5. Analiza finansowa

9.5.1.

Cele i metody analizy finansowej:

a) funkcje i płaszczyzny analizy finansowej,

b) metody analizy finansowej i ich dobór,

c) kryteria, miary i mierniki analizy finansowej i ich dobór,

d) modelowe rozwiązania analizy finansowej i kierunki ich

ewolucji.

9.5.2 Wstępna ocena sytuacji jednostki na podstawie raportu rocznego.

9.5.3. Wskaźniki wstępnej oceny sytuacji jednostki na podstawie

sprawozdania finansowego; wskaźniki dynamiki i wskaźniki struktury

składników majątkowych i źródeł ich finansowania.

9.5.4. Przygotowanie sprawozdań finansowych do dokonania analizy

(grupowanie pozycji, doprowadzenie do porównywalności

sprawozdań dotyczących różnych okresów i sporządzonych według

odmiennych zasad, eliminacja pozycji dotyczącej operacji

wewnętrznych, uwzględnienie inflacji).

9.5.5. Wskaźniki oceniające wykorzystanie majątku i kapitałów.

9.5.6. Wskaźniki oceniające rentowność (w tym również wyniki finansowe).

9.5.7. Wskaźniki płynności, wskaźniki cash flow.

9.5.8 Wskaźniki ostrożnościowe w bankach i innych jednostkach z sektora

finansowego.

38

9.5.9. Wskaźniki rynku kapitałowego.

9.5.10. Ocena wiarygodności i pełności danych z punktu widzenia analizy

finansowej.


Od kandydatów na biegłych rewidentów będą wymagane w szczególności następujące

umiejętności:

1) sporządzania wszystkich elementów rocznych, łącznych i skonsolidowanych sprawozdań

finansowych:

a) banków i innych instytucji finansowych,

b) zakładów ubezpieczeń,

c) pozostałych jednostek

oraz sprawozdań z działalności;

2) oceny prawidłowości sprawozdań wymienionych w punkcie 1;

3) przygotowywania danych ze sprawozdań finansowych w zakresie niezbędnym

do przeprowadzania analizy finansowej;

4) dokonywania – przy pomocy metod statystycznych oraz przy wykorzystaniu technologii

informatycznych i systemów komputerowych – obliczeń służących do analizy finansowej

banków, zakładów ubezpieczeń i pozostałych jednostek (w tym spółek, których akcje

znajdują się w publicznym obrocie);

5) w zakresie komentowania i opiniowania sytuacji finansowej i majątkowej jednostek oraz

jej elementów.

10. REWIZJA FINANSOWA

A. ZAKRES WIEDZY

10.1. Wymogi prawne dotyczące badania sprawozdań finansowych oraz biegłych

rewidentów i podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań

finansowych

10.1.1. Obowiązek badania i ogłaszania sprawozdań finansowych.

10.1.2.

Biegły rewident w Polsce, zasady prawne jego działania

i odpowiedzialności.

10.1.3 Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych w Polsce,

39

zasady prawne jego działania i odpowiedzialności; szczególne

obowiązki podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań

finansowych wykonujących czynności rewizji finansowej w jednostce

zainteresowania publicznego.

10.1.4. Zasady etyki zawodowej biegłych rewidentów.

10.1.5. Przedmiot, struktura i zakres stosowania standardów rewizji

finansowej.

10.1.6.

Zasady wewnętrznej kontroli jakości podmiotu uprawnionego

do badania sprawozdań finansowych.

10.1.7. Zasady obligatoryjnego doskonalenia zawodowego dla biegłych

rewidentów.

10.1.8. Samorząd zawodowy biegłych rewidentów.

10.1.9 Zasady postępowania dyscyplinarnego wobec biegłych rewidentów.

10.1.10. Nadzór publiczny nad wykonywaniem zawodu biegłego rewidenta, nad

działalnością podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań

finansowych oraz nad działalnością Krajowej Izby Biegłych

Rewidentów.

10.2. Rewizja finansowa oraz zasady i sposoby jej przeprowadzania według

krajowych i mi ędzynarodowych standardów rewizji finansowej

10.2.1. Cel badania sprawozdania finansowego.

10.2.2. Sposób badania.

10.2.3. Dowody badania.

10.2.4. Planowanie badania.

10.2.5. Szczególne problemy badania:

a) badanie przez biegłego rewidenta po raz pierwszy sprawozdania

finansowego jednostki,

b) udział w inwentaryzacji znaczących składników aktywów,

c) badanie zobowiązań warunkowych i roszczeń,

d) badanie danych szacunkowych,

e) badanie danych porównawczych,

f) badanie zdarzeń, jakie nastąpiły po dniu bilansowym,

g) badanie zdolności jednostki do kontynuacji działalności,

h) badanie sprawozdania z działalności jednostki,

40

i) badanie sprawozdań finansowych małych jednostek,

j) badanie transakcji z jednostkami powiązanymi.

10.2.6. Sposoby badania poszczególnych pozycji sprawozdania finansowego

(programy badania).

10.2.7. Nadużycia, błędy, naruszenia prawa.

10.2.8. Wykorzystanie podczas badania wyników pracy innych biegłych

rewidentów, ustaleń audytu wewnętrznego, kontroli zewnętrznej oraz

rzeczoznawców.

10.2.9. Opinia i raport.

10.2.10. Dokumentacja rewizyjna i jej archiwowanie.

10.2.11 Komunikacja z komitetem audytu działającym w jednostkach

zainteresowania publicznego.

10.2.12 Specyfika badania sprawozdań finansowych jednostek sektora

finansowego.

10.2.13 Badanie skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup

kapitałowych.

10.2.14 Przeprowadzanie przeglądów sprawozdań finansowych i skróconych

sprawozdań finansowych.

10.2.15. Kontrola jakości badania sprawozdań finansowych.

10.2.16. Zastosowanie technologii informacyjnych i systemów

komputerowych do wykonywania i dokumentowania czynności

rewizyjnych.

10.3. Zasady i sposoby wykonywania innych usług poświadczających, o których

mowa w odrębnych przepisach lub standardach rewizji finansowej

10.3.1. Warunki i kryteria zakwalifikowania usługi do innych usług

poświadczających niż badania i przeglądy sprawozdań finansowych.

10.3.2. Sposób wykonywania przewidzianych przepisami prawa innych

usług poświadczających niż badania i przeglądy sprawozdań

finansowych.

10.3.3. Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z wykonania innej

usługi poświadczającej niż badanie i przegląd sprawozdania

finansowego.

41


Kandydat na biegłego rewidenta powinien w szczególności umieć:

1) stosować prawne i etyczne zasady postępowania ofertowego oraz formułować istotne

postanowienia umów o badanie sprawozdań finansowych;

2) stosować:

a) odnoszące się do rewizji finansowej przepisy prawa,

b) krajowe i międzynarodowe standardy rewizji finansowej, a w tym zarządzać ryzykiem

usług poświadczających,

c) zasady wewnętrznej kontroli jakości podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań

finansowych;

3) kreować swoje postępowanie zgodnie z zasadami etyki zawodowej biegłych rewidentów;

4) dobierać i stosować odpowiednie procedury rewizyjne i wykonywać czynności rewizji

finansowej w sposób ustalony w standardach rewizji finansowej, w tym zarządzać

ryzykiem rewizji finansowej;

5) oceniać wartość dowodową dokumentów rewizyjnych;

6) oceniać możliwość kontynuacji działania przez jednostkę;

7) oceniać systemy rachunkowości prowadzonej różnymi technikami, w tym

z zastosowaniem technologii informacyjnych i systemów komputerowych, a także

systemy kontroli wewnętrznej i ich funkcjonowanie;

8) sporządzać dokumenty robocze i raport z badania sprawozdania finansowego, a także

oceniać wpływ faktów rewizyjnych na rodzaj sporządzanej opinii biegłego rewidenta;

9) kwalifikować usługi do innych usług poświadczających niż badania i przeglądy

sprawozdań finansowych;

10) sporządzać dokumenty robocze i sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta

z wykonania innej usługi poświadczającej niż badanie i przegląd sprawozdania

finansowego;

11) wykonywać obowiązki podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych

związane z wykonywaniem czynności rewizji finansowej w jednostkach zainteresowania

publicznego.

uchwaŁa nr 1798/41/2010 krajowej rady biegŁych...

Documents