un efectivo intercambio de información entre administraciones tributarias

Adecuación normativa y Adecuación normativa y medidas administrativas necesarias medidas administrativas necesarias

para un efectivo intercambio de información para un efectivo intercambio de información

entre Administraciones Tributarias: "El caso Uruguayo"entre Administraciones Tributarias: "El caso Uruguayo"

Cr. Pablo Ferreri, Director General de Rentas

27 de abril de 2011

SITUACIÓN INTERNACIONALSITUACIÓN INTERNACIONAL

los denominados “paraísos fiscales” tenían escasa importancia.

En este contexto económico, la legislación tributaria era concebida teniendo en consideración factores fundamentalmente internos y

pensando básicamente en su proyección sobre operaciones internas.

El DISEÑO DE LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS EN EL SIGLO XX:

el comercio internacional recaía esencialmente sobre tangibles;

el comercio internacional se desarrollaba esencialmente entre entidades independientes;

escaso desarrollo de los servicios de telecomunicaciones;

se requería la presencia física en otro Estado para el desarrollo de actividades empresariales;

el capital carecía de la movilidad internacional que hoy conocemos;


incremento sin precedentes del volumen de operaciones financieras

aparición y naturaleza de nuevos productos e instrumentos financieros

(bonos, swaps, opciones, futuros, etc.) introducción de nuevos instrumentos operativos que organizan y canalizan la actividad financiera (holdings, fondos de inversión de alto riesgo, etc).

incidencia de la globalización en las estructuras políticas y económicas

En esta economía mundial globalizada, su actor principal es la empresa transnacional, que tiene los recursos técnicos y financieros y la capacidad

organizacional para proyectarse a nivel mundial y desterritorializarse más allá del espacio nacional.

SITUACIÓN INTERNACIONAL EN EL SIGLO XXI: UNA ECONOMÍA GLOBALIZADA


Limitaciones (voluntarias) inducidas por el mercado: Race to the Bottom sobre determinados tipos de rentas (capital mobiliario/ahorro privado)

Limitaciones convencionales (negociadas): los Estados pactan sobre

parcelas de su base de imposición (Convenios para evitar la doble imposición internacional)

Limitaciones externas (impuestas): medidas coercitivas adoptadas por algunos Estados unilateralmente (normas antielusivas) o multilateralmente dirigidas a que otro Estado o conjunto de países modifiquen aspectos de su legislación fiscal

Limitaciones sobre la “independencia administrativa u operacional”: la capacidad que tiene un Estado para “gestionar” su sistema tributario sin

asistencia de las autoridades fiscales de otros países

REPERCUSIÓN DE LA GLOBALIZACIÓN ECONÓMICA

EN LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS

Coordinación Fiscal Internacional

Dos hitos claves han reforzado la política de los países desarrollados en materia de cooperación tributaria internacional y transparencia fiscal:


Atentados del

11 de setiembre de 2001

Crisis económica global

de 2008

5to. Foro Global sobre Transparencia e 5to. Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de InformaciónIntercambio de Información

Estándar internacional en materia de cooperación internacional

Intercambio de información a petición, “previsiblemente relevante”.

No haya restricciones motivadas por el secreto bancario

Acceso a información confiable

Respeto a los derechos de los contribuyentes

Estricta confidencialidad

7

Diagnóstico

Marco legal

Aspectos estructurales

Normas administrativas y procedimientos

RRHH

Recursos materiales

Aspectos a tener en cuenta para Aspectos a tener en cuenta para una efectiva implementación del IDIuna efectiva implementación del IDI

Funcionalidad

8

Diagnóstico

Marco legal



RRHH

Recursos materiales

Funcionalidad

Diagnóstico: Marco LegalDiagnóstico: Marco Legal

Instrumentos de Intercambio de Información

Artículo 26 de los Modelos OCDE y ONU Conveniospara Evitar la Doble Imposición

Modelos de Acuerdos de Intercambio de Información Tributaria de la OCDE


VigentesVigentes

HUNGRIA

ALEMANIA

MEXICO

ESPAÑA

Firmados y ratificados por UruguayFirmados y ratificados por Uruguay FRANCIA* (IDI)

Firmados e ingresados al parlamento Firmados e ingresados al parlamento uruguayo, pero aún no ratificadosuruguayo, pero aún no ratificados

SUIZA

LIECHTENSTEIN

PORTUGAL

Firmados por Uruguay, pero aún no Firmados por Uruguay, pero aún no ingresados al parlamento uruguayoingresados al parlamento uruguayo

MALTA

ALEMANIA (Renegoc)

Con acuerdo TécnicoCon acuerdo Técnico

COREA DEL SUR

FINLANDIA

INDIA

BÉLGICA

En negociaciónEn negociación

ECUADOR

MALASIA

LUXEMBURGO

ESTADO ACTUAL DE LOS ESTADO ACTUAL DE LOS CONVENIOS FIRMADOS POR CONVENIOS FIRMADOS POR

URUGUAYURUGUAY


Art. 26 MCDI OCDEArt. 26 MCDI OCDE

Tipo de informaciónTipo de información

Antes: información necesaria

Hoy: información previsiblemente relevante (No “fishing expedition”)

Espectro amplio:Espectro amplio:

puede implicar informaciones sobre no residentespuede referirse a la administración o la exigencia de impuestos no abarcados por el ámbito objetivo del convenio.


Art. 26 MCDI OCDEArt. 26 MCDI OCDE

Secreto tributario internacional.

Existen razones por las que un Estado puede negarse legítimamente brindar información que le fuera requerida

Solo información que el requirente podría pedir a sus contribuyentes

No alegable secreto bancario

Diagnóstico: Aspectos Diagnóstico: Aspectos EstructuralesEstructurales

13

Diagnóstico

Aspectos

estructurales


RRHH

Recursos materiales

Funcionalidad

Marco legal

Diagnóstico: aspectos Diagnóstico: aspectos estructuralesestructurales

14

Importancia

Delimitar responsabilidades

Asignar RRHH y materiales

Especializar RRHH

Establecer procedimientos para que interactúen las áreas involucradas

ModelosCentralizado

Descentralizado

Diagnóstico: Normas Diagnóstico: Normas Administrativas y Administrativas y ProcedimientosProcedimientos

15

Diagnóstico


RRHH

Recursos materiales

Funcionalidad

Marco legal


Diagnóstico: Normas Diagnóstico: Normas Administrativas y Administrativas y ProcedimientosProcedimientos

16

Normas administrativas

Memorandos de entendimiento

Otras normas administrativas para regular:

Remisión/recepción de solicitudes de información

Remisión/recepción de información

Funciones de la autoridad competente.

Comunicación directa.

Control de gestión del intercambio de información

Diagnóstico: Recursos HumanosDiagnóstico: Recursos Humanos

17

Diagnóstico

RRHH

Funcionalidad

Marco legal



Recursos materiales

Diagnóstico: Recursos HumanosDiagnóstico: Recursos Humanos

18

Analizar los siguientes aspectos preliminares

Dotación de personal

Perfil del personal a afectar

Necesidades de capacitación y Asistencia Técnica

Competencias requeridas

Conocimiento de la red de instrumentos de IDI y su utilización

Habilidades para procesar información del exterior y bases de datos

Conocimiento de estándares para el IDI

Diagnóstico: Recursos Diagnóstico: Recursos MaterialesMateriales

19

Diagnóstico

RRHH

Recursos materiales

Funcionalidad

Marco legal



Diagnóstico: Recursos Diagnóstico: Recursos MaterialesMateriales

20

Evaluar:

-Presupuesto disponible.

-Otros recursos materiales disponibles.

Para constituir oficinas especializadas

Para contar con tecnologías que permitan intercambiar información en forma segura (sistemas de encriptación, etc.)

Para sustentar gastos de gestión

Para sustentar gastos de traducción de documentos

Para sustentar viajes al exterior

Para fortalecer bases de datos internas y procesar la información que se origine en la implementación de regímenes de información.

Diagnóstico: FuncionalidadDiagnóstico: Funcionalidad

21

Diagnóstico

RRHH

Funcionalidad

Marco legal



Recursos materiales

FUNCIONALIDAD DEL INTERCAMBIOFUNCIONALIDAD DEL INTERCAMBIODE INFORMACIONDE INFORMACION

Control (en un ordenamiento Globalizado) En beneficio del contribuyente

Diagnóstico: FuncionalidadDiagnóstico: Funcionalidad

MUCHAS GRACIAS

un efectivo intercambio de información entre administraciones tributarias

Economy & Finance