vasúti tevékenységek önköltségszámítása
DESCRIPTION
Győr, 2009. szeptember 14. Preislerné dr. Cserhalmi Dóra. Vasúti tevékenységek önköltségszámítása. Tartalom. Önköltség-számítási rendszer célja Önköltségszámítás szabályozása Az önköltségszámítás terjedelmének változása Önköltségszámítás alapelvei Önköltség-számítási rendszer eszközei - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
![Page 1: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/1.jpg)
Vasúti tevékenységek Vasúti tevékenységek önköltségszámításaönköltségszámítása
Győr, 2009. szeptember 14.Győr, 2009. szeptember 14.
Preislerné dr. Cserhalmi Dóra Preislerné dr. Cserhalmi Dóra
![Page 2: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/2.jpg)
Tartalom Önköltség-számítási rendszer célja Önköltségszámítás szabályozása Az önköltségszámítás terjedelmének
változása Önköltségszámítás alapelvei Önköltség-számítási rendszer eszközei Az önköltségszámítás tartalma Az utókalkuláció folyamata
![Page 3: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/3.jpg)
Szolgáltatások érdekében felhasznált költségek átláthatóságának biztosításaBelső célok
Üzleti célok• szolgáltatások eredményessége• árképzés Irányítási célok • Tervezés, • szabályozás, • ösztönzés, • ellenőrzésÉrtékelési célok (vagyonérték megh.)• Aktívált saját teljesítmények • saját termelésű készletek,• beruházások
számviteli törvény szerinti értékelése
Külső célok
Költségvetési célok• állami pénzeszközök
felhasználásának átláthatósága • közszolgáltatási
tevékenységek indokolt költségeinek meghatározása
Versenyszabályozási célok• vasúti pályaszolgáltatások
Önköltség-számítás célja
![Page 4: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/4.jpg)
Üzleti célok
ármeghatározás, árképzés felülvizsgálata (önköltség-típusú árak esetén)termékek, szolgáltatások jövedelmezőségének mérése (piaci árak esetén)
fedezetszámításSzolgáltatási szegmensek
Pályaszolgáltatások Személyszállítás (forgalmak) Áruszállítás (szállítmányok) Vontatás (vonattípus / mozdony) Jármű-karbantartás (járműtípus) Egyéb megrendelt szolgáltatások
gép- és járműkölcsönzés humánszolgáltatás, oktatás beszerzés, készletezés környezetvédelem, egészségügy pénzügyi, számviteli szolgáltatások épület-üzemeltetés
Területi szegmensek
Országos törzshálózat Budapesti elővárosi forgalom Régiók Vasútvonalak Menetrendi mezők Stb.
![Page 5: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/5.jpg)
Irányítási célok
Irányítási rendszer elemei
Üzleti tervezés Működés szabályozása Teljesítménymenedzsment Kontroll a költség-
hatékonyság és a belső működés felett
Önköltségszámítási eszközök
előkalkuláció belső elszámoló árak
képzése, karbantartása Teljesítmény-értékelés eredmény-centrumok
értékelése költségkontrolling
![Page 6: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/6.jpg)
Értékelési célok az éves beszámolóban kimutatott mérlegtételek
értékelésének alapja a beszerzési ár vagy az előállítási költség
Aktívált saját teljesítmények • saját termelésű készletek,• beruházások
számviteli törvény szerinti értékelése közvetlen önköltségen történik.
Az önköltségszámítás módját önköltségszámítási szabályzatban kell rögzíteni
(a számviteli politikában kezelendő)
![Page 7: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/7.jpg)
Költségvetési célok
Közszolgáltatási tevékenységek indokolt költségeinek meghatározása
Elszámoltatás az állami pénzeszközök felhasználásával a vasúti
személyszállítási közszolgáltatási tevékenység menetdíjbevétellel nem fedezett indokolt költségei,
• a vasúti személyszállítási közszolgáltatási tevékenység menetdíjbevétellel nem fedezett indokolt költségei,
![Page 8: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/8.jpg)
Versenyszabályozási céloka nyílt hozzáférés keretében biztosított pályahálózat-hozzáférési
szolgáltatások esetében az Önköltségszámítási és Díjképzési Szabályzatban előírt elvek szerinti tényleges önköltség
meghatározása91/440. irányelv a vasutak fejlesztésérőla) A vasutak vezetésének függetlenségeb) A vasutak pénzügyi helyzetének rendezésec) A vasúti infrastruktúra és szállítási tevékenység szétválasztásaközzé
d) Diszkriminációmentes infrastruktúra-használat és pályahasználati díjMódosítások:12/2001. EK irányelv: Részletesen előírja az infrastruktúra-szolgáltatások tartalmát
és a pályahasználati díj kalkulációs szabályait58/2007. EK irányelv: személyszállítási versenyszabályok
![Page 9: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/9.jpg)
Az önköltségszámítás szabályozása
Számviteli szabályok EGK 4. Sz. irányelv 2000. Évi C. törvény a számvitelrőlKözösségi versenyszabályok 91/440 EU irányelv a vasutak fejlesztéséről (Módosítások:12/2001, 58/2007) 169/2009.(02.26) EK rendelet a vasúti, közúti és belvízi közlekedési ágazatokra vonatkozó
versenyszabályok alkalmazásáról 1370/2007. (10.23.) EK rendelet a vasúti és közúti személyszállítási közszolgáltatásról Az Európai Parlament és a Tanács 2001/14. irányelve a vasúti infrastruktúra-kapacitás
elosztásáról, továbbá a vasúti infrastruktúra használati díjának felszámításáról Hazai előírások 2005. évi CLXXXIII tv. A vasúti közlekedésről 83/2007. (X.6.) GKM-PM együttes rendelet a vasúti hálózat-hozzáférési díjrendszer
kereteiről, valamint a hálózat-hozzáférési díjak képzésének és alkalmazásának alapvető szabályairól
50/2007. (04.26) GKM-PM rendelet a vasúti közlekedési tevékenységek társaságon belüli számviteli elkülönítéséről
![Page 10: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/10.jpg)
50/2007. (04.26) GKM-PM rendelet a vasúti közlekedési tevékenységek társaságon belüli
számviteli elkülönítéséről - Elkülönítendő tevékenységek
a) vasúti pályahálózat működtetése,b) vasúti személyszállítás, ezen belül közszolgáltatásként végzett személyszállítás,c) vasúti árufuvarozás,d) vontatás.
- Belső szolgáltatások elszámolása- Tényleges önköltségi áron, vagy piaci áron- Pályahasználati díj (HÜSZ szerint)
- Tevékenységenkénti beszámoló (felügyeleti jelentés) : mérleg, eredménykimutatás, cash-flow, tevékenységi kimutatás és szöveges értékelés
![Page 11: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/11.jpg)
Az önköltség-számítási feladatok terjedelmének változása
A társaság mérete, feladatköre integrált vasúttársaság vagy független társaságok
MÁV Zrt. - Tevékenység-kiszervezések Személyszállítás MÁV-START ZRT Átrakási tevékenység Záhony-Port Zrt EU által finanszírozott beruházások NIF Zrt-be Vontatás MÁV-Trakció Zrt. Járműkarbantartás MÁV Gépészet Zrt.
MÁV Zrt.- további változások: További társaságok eladása vagy felszámolása Folyamat-koordináció és eredmény optimalizálás
![Page 12: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/12.jpg)
A MÁV Zrt. áttérése a többszereplős piaci modellre
MÁV Cargo Zrt.Megalakulás:2006. 01.01.Apportált leányvállalatok:
MÁVTRANSPEDMÁV KombiterminálBilk Kombiterminál
MÁV RaktárTovábbi apport 2007-ben:
Tiszavas Kft.Értékesítés 2008 december
MÁV ZRt
2002. Január 1. Árufuvarozás számviteli elkülönítése a további MÁV szervezeti egységek egységektől
2003. Január 1. további MÁV szervezeti egységek számviteli elkülönítése személyszállítás, közp. irányítás, gépészet, működő infrastruktúra
MÁV-START Zrt.
2007. 07.01
MÁV-TRAKCIÓ Zrt. 2008.01.01
MÁV-Gépészet Zrt.2008. 01.0 1
Beolvadt: Északi ésSzolnoki Járműjavító
2008.06.01.
Záhony.Port Zrt.
2007.07.01.
VPE kft.2004.01.26.
(MÁV – GySEV)2004.05.01. GKM
MVH2006.01.01,
Megszűnt, 20080701.feladata az NKH-ba
MÁV Infrastruktúra
ÜzemeltetőZrt.
2010.
MÁVVagyon-Kezelő
Zrt.
![Page 13: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/13.jpg)
Önköltségszámítás alapelvei
Tevékenységenként kell elvégezni. az üzleti szegmensek által végzett szolgáltatásokra. elkülönítve a közszolgáltatási és a nem közszolgáltatási
tevékenységeket. az üzletszabályzatban kihirdetett díjszabási egységekre vonatkozóan. A közszolgáltatási és a nem közszolgáltatási kalkulációs egységekre
összevont valamennyi költségnek, ráfordításnak és bevételnek meg kell egyeznie az elkülönítendő tevékenységek elszámolt adataival.
A főkönyvekben az elkülönítés során a divíziókra elszámolt, azon belül a kalkulációs egységek között megosztandó költségek esetében az elkülönítési szabályzatban előírtakkal egyező módon kell a vetítési alapot alkalmazni.
![Page 14: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/14.jpg)
Önköltség-számítási rendszer eszközei
Számviteli információrendszer Gazdálkodásirányítási Információs Rendszer (GIR) Bérszámfejtési rendszer (IHIR), menetjegy feldolgozási rendszer.Statisztikai információrendszer Vasúti pálya műszaki adatok (építési hossz) SZIR (FOR-PASS) teljesítményi mutatók Menetrendi teljesítményi mutatók menetvonal
igénylési rendszerből (KAPELLA )
![Page 15: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/15.jpg)
Számviteli információrendszer
Gazdasági események több szempont szerinti rögzítése és nyilvántartása
15
Főkönyvek üzleti szegmensenként •Központi főkönyv, •Pályavasúti Főkönyv, •Térségi személyszállítás főkönyve
A költségek, ráfordítások és bevételek a főkönyveken belül:•Főkönyvi számlák (5, 8, 9 számlaosztály)•Főkönyvi szervezetek•Tevékenységi sorok (X számlaosztály)•pályaszakaszok
Számviteli információk elérése (jogosultsági rendszer)
![Page 16: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/16.jpg)
Statisztikai információkA SZIR-ből kinyerhető állomási adatok:· indult, átment, érkezett tehervonat db, rendezett, kiszolgált, valamint ki/besorozott
teherkocsi db. teljesítményi mutatók vonatnem és állomási pályaszakasz bontásban.SZIR-ből kinyerhető tehervonat vonatközlekedési adatok:· vonatkilométer (vkm), elegytonnakilométer (etkm), árutonna km (atkm)· rakott kocsitengely kilométer (rtgkm, üres kocsitengelykilométer (utgkm)teljesítményi mutatók vonatnem, vontatási nem és pályaszakasz bontásban.Menetrendi teljesítményi mutatókA menetvonal igénylési rendszerből (KAPELLA) kinyerhető:· közlekedett személyvonat db, mozdonyvonat db, mozdonyvonat vonatkilométerteljesítményi mutatók vonatszám, vonatnem és állomási pályaszakasz bontásban külön
megjelölve, hogy az állomás az adott vonat szempontjából induló, megálló, átmenő vagy végállomásnak minősül-e.
A KAPELLÁ-ból kinyerhető még a személyszállító vonatokra:· igényelt (és lemondott) közlekedett vonatdarab (vonatdb), vonatkilométer (vkm),teljesítményi mutatók vonatnem, vontatási nem és pályaszakasz bontásban.
![Page 17: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/17.jpg)
Önköltségszámítási fogalmakKalkulációs egység: ellenérték fejében végzett szolgáltatások termékegysége.
Nyílt hozzáférésű vasúti pályahálózat működtetés pályahálózat-hozzáférési szolgáltatásai esetében a HÜSZ, a többi elkülönítendő tevékenység esetében a gazdálkodás igénye, valamint a teljesítményi és a költség-elszámolási rendszerek lehetőségei határozzák meg (megegyezik a díjszabási egységgel)
Kalkulációs tétel: közvetlen, a vetítési mutató alapján osztott közvetett, és az általános költségek, valamint a bevételek (felosztandó összeg)
Vetítési alapok: közvetett és az általános költségek kalkulációs egységre történő felosztását meghatározó teljesítményi és költség adatok
Kalkulációs séma: a kalkuláció folyamatának leírásaKalkulációs szint: költségeknek és bevételeknek az UIC 374.sz. döntvénye
alapján a vasúti szállítási tevékenységre vonatkozó fedezeti szintek szerint (rentabilitási cél) csoportosított elemei
![Page 18: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/18.jpg)
Vasúti pályahálózat működtetése
a)A vasúti pályahálózathoz való nyílt hozzáférés keretében nyújtott szolgáltatások a hatályos Hálózati Üzletszabályzatban előírt tartalommal, melyen belül a vetítési alapok szerinti szolgáltatás csoportok:
Vágányút használat szerinti teljesítmény mutató alapjánEgyéb vetítési alapok alapján
b) Egyéb pályaműködtetés szolgáltatásaib1) A vasúti pályahálózathoz való nem nyílt hozzáférés keretében· Keskeny nyomközű térségi vasúti pályahasználat· Saját célú és összekötő pályahasználat idegen fél részére · Idegen fél részére nyújtott üzemi vágány használat b2) A vasúti pályahálózat működtetés egyéb szolgáltatásai idegen fél részére
![Page 19: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/19.jpg)
Pályavasút kalkulációs egységei(nyílt hozzáférés keretében nyújtott szolgáltatások)
· Alapszolgáltatások Ø Menetvonal biztosítás és lemondás Ø Közlekedtetés · Járulékos hozzáférési szolgáltatások Ø Felsővezetéki és energia ellátó rendszerek használata Ø Üzemanyagvételező helyek használata Ø Állomás használat (Személypályaudvarokhoz, Áruforgalmi terminálokhoz, rendező pályaudvarokhoz, stb.) Ø Járműtárolás Ø Egyéb járulékos szolgáltatások(Vasúti járműmérleghez való hozzáférés, Vonat adatfelvevői tevékenység) · Kiegészítő szolgáltatások Ø Vontatási villamos energia szolgáltatása Ø Vontatási felhasználású üzemanyag vételezése, vásárlása Ø Tehervonat kiszolgálási/rendezési célú tolatás Ø Veszélyes áruk, rendkívüli küldemények kiegészítő szolgáltatásai Ø Egyéb kiegészítő szolgáltatások Záhony körzetben (Mérlegelés, Áttengelyezés, Forgóváz használat) · Mellékszolgáltatások Ø Pályavasúti tolatószemélyzet eseti biztosítása Ø Oktatás, vizsgáztatás Ø Vontatójárművek részére vizsgálócsatornával rendelkező vágányok biztosítása Ø Egyéb mellékszolgáltatások (Állomási szolgálati helyiségek, területek, berendezések rendelkezésre bocsátása, stb.)
![Page 20: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/20.jpg)
Személyszállítás kalkulációs egységei
Alapszolgáltatások vonattípusonkénta) Budapesti elővárosi divízió (BED) szolgáltatásai b) Regionális divízió (RED) szolgáltatásai c) Távolsági és nemzetközi közszolgáltatási divízió (TND/K) szolgáltatásaid) Távolsági és nemzetközi nem közszolgáltatási divízió (TND/NK) szolgáltatásai e) Szolgáltatási divízió (SZD) szolgáltatásai
kerékpárszállítás, Menetrend értékesítés és egyéb árucikkek értékesítése, Utazási igazolványok kiállítása és egyéb szolgáltatás
![Page 21: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/21.jpg)
Árufuvarozás kalkulációs egységei
Árufuvarozási alapszolgáltatásoka) Árufuvarozás (tehervonatonként és fuvarozási iránycsoportonként )
Árufuvarozás belföldi tehervonattal Árufuvarozás nemzetközi vonattal (export-import-tranzit)RoLa (export-import-tranzit)
b) Iparvágány üzemeltetés (használat, kiszolgálás, személyzet biztosítása)c) Egyéb vasúti szolgáltatás (Rakodás, Átrakás, Mérlegelés, Szállítmányozás, Vámkezelés, Kocsi és egyéb eszköz biztosítás
Árufuvarozás egyéb kalkulációs egységei közúti áruszállítás bérbeadás és egyéb szolgáltatás
![Page 22: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/22.jpg)
Vontatás kalkulációs egységeiVontatás személy- és tehervonat vontatás villamos és dízelmozdonnyal személyvonat vontatás villamos motorvonattal és dízel motorkocsival, gőzmozdonnyal tengelyátszerelés tolatás kocsivizsgálatEgyéb vasúti vontató jármű bérbeadás egyéb vontatáson kívüli szolgáltatások (ipari és egyéb szolgáltatás
![Page 23: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/23.jpg)
Központ kalkulációs egységei Központi irányítás projekt koordináció, stratégia, pénzügy-számvitel-kontrolling irányítás, humán irányítás, jogi irányítás, biztonsági irányítás, belső ellenőrzés, kommunikáció Központi szolgáltatásokIngatlangazdálkodásPénzügyi-számviteli szolgáltatásÁltalános humán szolgáltatás, Oktatás-szervezésBeszerzés és készletezésFoglalkozás egészségügyi, környezetvédelem és munkabiztonságInformatikai és távközlési szolgáltatásKutatás-fejlesztésÜgykezelési dokumentációs szolgáltatás
![Page 24: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/24.jpg)
Fedezeti szintek
A kalkulációs egység költségelemei a rentabilitás értékelése céljából:0. szint: Szolgáltatások közvetlenül elszámolt költsége1. szint: Alaptevékenység kapcsolódó tevékenységeinek költsége
(vetítési alap arányában osztott költség, pl. pálya üzemeltetés, karbantartás építési hossz, állomási forgalmi szolgálat vonat db arányában)
2. szint: Általános költségek és ráfordítások (saját, igénybevett központi szolgáltatások, központi irányítás üzletágra osztott költsége), 0. és 1. szintekre az elszámolt munkaóra arányában kerül megosztásra
3. szint: Igénybevett belső közvetlen szolgáltatások (Pl. pályavasúti üzemi vágány használat, valamennyi anyagbeszerzés és készletezés, üzemi épületek kezelése és felügyelete) a vágányút-használat szerinti nyílt hozzáférés keretében végzett pályahálózat hozzáférési szolgáltatásokra kerülnek megosztásra e teljesítményi mutató alapján.
![Page 25: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/25.jpg)
Vetítési alapok alkalmazása A termékegységre közvetlenül el nem számolható
1. Szinten 2. Szinten
szereplő költségek termékegységre történő felosztását szolgálják.
általában teljesítményadatok vagy egyéb naturáliák (pl. létszám, munkaóra)
A felosztandó összeg természetétől függően választjuk ki a megfelelő vetítési alapot
![Page 26: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/26.jpg)
Vetítési alapok alkalmazása(példák)
Vonatkilométer teljesítmény (vkm) arányában kerül felosztásra: a vonatok pályahasználati, vontatási és egyéb gépészeti díjai, a személyvonati vonatkíséret és a személyvonati vezénylés költsége.
· Kocsitengelykilométer teljesítmény (ktgkm) arányában kerül felosztásra: a vasúti járművekre elszámolt karbantartási, tisztítási, kocsivizsgálati, bérbevételi és RIC használati költség, a járművek értékcsökkenési leírása
Vonatdb arányában az állomás környező nyíltvonali pályaszakaszaira kerül felosztásra: az állomási pályaszakaszon elszámolt kocsitisztítás, személykocsi irányítás, üzemzavar elhárító készenlét, utascsarnok, váróterem üzemeltetés
Ülőhelykilométer teljesítmény (ühkm) arányában kerül felosztásra: jegykiadás, helybiztosítás, információ és egyéb utaskiszolgálás, utólagos leszámolás és számítógépes adatfeldolgozás, vagyonvédelmi és egyéb vasútüzemi költségek, MVH és egyéb hatósági díjak, az általános költségek és ráfordítások, a menetdíj és helyjegy árbevételek, az árkiegészítés, valamint az egyéb, pénzügyi és rendkívüli bevételek
![Page 27: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/27.jpg)
Kalkulációs séma
A kalkuláció folyamatának leírása, amelynek tartalma:
A költségek kalkulációs szintek szerint csoportosított tartalma az üzleti szegmens kalkulációs egységeire vonatkozóan.
A költségek felosztásának mutatói (vetítési alap) az egyes költségelemek szerint jellemző teljesítmények.
A teljesítményi adatok a statisztikai rendszerekből kerülnek kimutatásra.
Üzleti egységenként kerül meghatározásra.
![Page 28: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/28.jpg)
A kalkulációs séma tételei Infrastruktúra
0. szint: Szolgáltatások közvetlen költségei Menetvonal-biztosítás, közlekedtetés, felsővezeték-használat Személyvonatok állmási és fordulóállomási költségei,
kocsikiszolgálás, elegyrendezés, vontatás, kocsivizsgálat Egyéb szolgáltatások közvetlen költségei Iparvágány, vontatóvágány, üzemi vágány karbantartás és kiszolgálás Ipari, építőipari és egyéb szolgáltatások közvetlen költségei1. szint: Szolgáltatások mutató alapján osztott költségei - Vasúti pálya- karbantartó eszközök költségei - Forgalomirányítás és lebonyolítás költségei - Távközlő berendezések költségei 2. szint: - Infrastruktúra üzletági általános és irányítási költségei - Központi szolgáltatások költségei
![Page 29: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/29.jpg)
A kalkulációs séma tételeiSzemélyszállítás
0. szint: Szolgáltatások közvetlen költségei- Közszolgáltató vonattípus (ICR, IC, IP, elővárosi vonat stb.) közvetlen költségei- Nem közszgolgáltató vonattípusok (EC, EN, különvonat, postavonat) követlen
költségei- Egyéb szolgáltatások bérbeadás, stb. közvetlen költségei 1. szint: Szolgáltatások mutatóval osztott költsége- Állomáson, illetve központilag végzett tevékenységek (jegykiadás, helybiztosítás,
utasterek takarítása stb.- Személyszállításhoz szükséges berendezések, járművek üzemeltetése 2. szint: - üzletági általános és irányítási költségek, ráfordítások (beleértve a Központi szolgáltatás számlázott költségeit)
![Page 30: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/30.jpg)
A kalkulációs séma tételeiÁruszállítás
0. szint: Szolgáltatások közvetlen költségei - tehervonattípus közvetlen költségei - egyéb szolgáltatások (rakodás, átrakás, mérlegelés, stb.) közvetlen költségei 1.szint: Szolgáltatások mutató alapján osztott költségei - állomáson, illetve központilag végzett tevékenységek - áruszállításhoz szükséges berendezések, járművek üzemeltetése 2. szint: - üzletági általános és irányítási költségek, ráfordítások - központi irányítás és szolgáltatások költségei
![Page 31: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/31.jpg)
A kalkulációs séma tételeiVontatás
0. szint: Szolgáltatások közvetlen költségei- vontatás, tolatás, kocsivizsgálat, személykocsi fűtés, világítás- egyéb szolgáltatások: segélykocsi, kölcsönzés, gépjavítás, stb. 1. szint: Szolgáltatások mutató alapján osztott költségei- központilag végzett tevékenységek (mozdonyirányítás, vezénylés )- berendezések, járművek üzemeltetése 2.szint: - üzletági általános és irányítási költségek, ráfordítások- központi irányítás és szolgáltatás költségei
![Page 32: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/32.jpg)
A kalkulációs séma tételeiKözponti szolgáltatások
0 szint: Központi szolgáltatások közvetlen költsége A központi szolgáltatást végző szervezetek szolgáltatásai közvetlen költségeit tartalmazza.
2 szint: Központi szolgáltatás általános költsége2.1 szint: Központi szolgáltatás saját általános költsége és igénybevett központi szolgáltatása2.2 szint: Központi szolgáltatás ráfordítása
![Page 33: Vasúti tevékenységek önköltségszámítása](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062411/5681565f550346895dc40d47/html5/thumbnails/33.jpg)
Kalkuláció készítés folyamata Az utókalkuláció év végén, az éves beszámoló készítéssel
egyidejűleg történik. Az önköltségszámítás számítógépes programrendszerrel
készül, mely az input érték adatokat (felosztandó összeg) a GIR-ből
gyűjti le, az input teljesítmény adatokat (vetítési alapok) a
teljesítmény statisztikai rendszerekből veszi át, az utókalkulációt a MÁV Zrt. OFA rendszerben végzi el, az utókalkuláció output adatainak rugalmas
lekérdezhetőségét a MÁV Zrt. OFA rendszerben biztosítja.