zakon o fiskalnoj odgovornosti – s primjerima iz Školske prakse jasna nikić, savjetnica-urednica

www.rif.hr

ZAKON O FISKALNOJ ODGOVORNOSTI – S PRIMJERIMA

IZ ŠKOLSKE PRAKSE

Jasna Nikić, savjetnica-urednica

UPITNIK O FISKALNOJ ODGOVORNOSTI

PODRUČJE PLANIRANJE PRORAČUNA/FINANCIJSKOG PLANA

6. Financijski plan proračunskog korisnika JLP(R)S sadrži prihode i primitke iskazane po vrstama, rashode i izdatke predviđene za trogodišnje razdoblje, razvrstane prema proračunskim klasifikacijama, obrazloženje prijedloga financijskog plana i plan razvojnih programa

ReferencaPreslika odnosno referenca financijskog plana usvojenog do 31. prosinca

ReferencaPreslika odnosno referenca financijskog plana

Novi upitnik Stari upitnik

7. Obrazloženje financijskog plana proračunskog korisnika državnog proračuna i proračunskog korisnika JLP(R)S sadrži sažetak djelokruga rada proračunskog korisnika, obrazložene programe, zakonske i druge podloge na kojima se zasnivaju programi, usklađene ciljeve, strategiju i programe s dokumentima dugoročnog razvoja, ishodište i pokazatelje na kojima se zasnivaju izračuni i ocjene potrebnih sredstava za provođenje programa, izvještaj o postignutim ciljevima i rezultatima programa temeljenim na pokazateljima uspješnosti iz nadležnosti proračunskog korisnika u prethodnoj godini te ostala obrazloženja i dokumentaciju

ReferencaPreslika odnosno referenca obrazloženja financijskog plana usvojenog do 31. prosinca

ReferencaPreslika odnosno referenca obrazloženja financijskog plana


13. Uz proračun JLP(R)S odnosno financijski plan proračunskog i izvanproračunskog korisnika za iduću proračunsku godinu donijele su se i projekcije za sljedeće dvije proračunske godine

ReferencaBroj službenog glasila i datum objave za proračunePreslika odnosno referenca financijskog plana usvojenog do 31. prosinca za proračunske i izvanproračunske korisnike


PODRUČJE IZVRŠAVANJE PRORAČUNA/FINANCIJSKOG PLANA

20.

Poduzete su sve potrebne mjere za potpunu naplatu prihoda i primitaka iz nadležnosti i uplatu u proračun.

Na uzorku od 10% dospjelih nenaplaćenih potraživanja sa stanjem 31.prosinca dokazi o poduzetim radnjama za naplatu (preslike odnosno reference odgovarajućih dopisa, opomena), a najviše 100

Poduzete su sve potrebne mjere za potpunu i pravodobnu naplatu prihoda i primitaka iz nadležnosti i uplatu u proračun.

Dokaz o uplati 10% ukupno naplaćenih prihoda, a na uzorku od 10% nenaplaćenih potraživanja dokazi o poduzetim radnjama za naplatu (preslike odnosno reference odgovarajućih dopisa, opomena)


23. NOVO PITANJE

• Sredstva su utrošena u skladu s proračunom odnosno financijskim planom.

• Referenca:• Usporedba izvršenja i financijskog plana iz koje se vidi da nije

utrošeno više sredstava od odobrenih financijskim planom (osim za namjenske prihode i primitke definirane člankom 48. Zakona o proračunu) za proračunske i izvanproračunske korisnike

• Ponuđeni odgovori DA ili NE, nije moguće NIJE PRIMJENJIVO

24. Isplata sredstava temeljila se na vjerodostojnoj dokumentaciji.

ReferencaNasumično odabrano najmanje 5 isplata po svakoj od vrsta rashoda na razini definiranoj u Tablici: Testiranje uz pitanje 24. danoj u dodatku 1. Upitnika

ReferencaNasumično odabrano najmanje 5 isplata po svakoj od vrsta rashoda


• 3111 – Plaže za redovan rad – ugovor o radu, koeficijent prema rješenju, evidencija radnog vremena, dodaci na plaću, plaćeni dopust, porezna olakšica, obračun obustava, potpis djelatnika na platnoj listi, plaće po sudskim presudama

• 3121 – ostali rashodi za zaposlene – nagrade, darovi, otpremnine, naknade za bolest, smrtni slučaj, … - obračun za isplatu + zakonska osnova (interni akt, kol. ugovor, odluka, …)

• Službena putovanja,naknade za prijevoz, rad na terenu, odvojeni život, stručno usavršavanje, ostale naknade

• 322, 323 - rashodi za materijal i energiju, usluge – podloga za isplatu račun, ugovor (reprezentacija, članarine, pristojbe-biljezi)

• 324 – naknade troškova izvan radnog odnosa• 3291 – naknade za rad školskih odbora – odluka nadležnog tijela

25. Pratilo se i kontroliralo namjensko isplaćivanje donacija, pomoći, subvencija do krajnjeg korisnika te korištenje istih

• 25.1. – dostupne su preslike odnosno referenca ugovora koje su podloga za isplate

• 25.2. – obavljene su provjere na licu mjesta kod krajnjih korisnika na uzorku za pojedinačne isplate iznad 20.000 kuna

• 25.3. postoji izvješće od krajnjeg korisnika o utrošku sredstava/realizaciji projekta za pojedinačne isplate iznad 10.000 kuna

26.

Prilikom isporuke opreme /izvođenja radova obavljene su sve potrebne provjere.

Provjera na uzorku 5% ukupnog broja svih nabava dugotrajne nefinancijske imovine i min 5% ukupne vrijednosti svih nabava dugotrajne nefinancijske imovine

26.1. – 26.7. oprema je isporučena / radovi su izvedeni

Prilikom isporuke robe /obavljanja usluga /izvođenja radova obavljene su sve potrebne provjere.

Provjera na uzorku 5% ukupnog broja svih nabava i min 5% ukupne vrijednosti svih nabava

26.1. – 26.7. roba je isporučena, usluga je obavljena, radovi su izvedeni


•17. Obveze po ugovorima koji zahtijevaju plaćanje iz proračuna u sljedećim godinama …

•18. Obveze po investicijskim projektima preuzimaju se isključivo ako su predviđene u proračunu i projekcijama, financijskom planu i po provedenom stručnom vrednovanju i ocjeni opravdanosti te učinkovitosti investicijskog projekta.

•28. Svi ugovori se čuvaju i arhiviraju sukladno propisima o čuvanju arhivske građe – preslika odnosno referenca ovitaka predmeta na uzorku od 5% svih ugovora, a najviše 100.

• 16. Procedura stvaranja ugovornih obveza jasno je definirana i dostupna svim ustrojstvenim jedinicama/upravnim odjelima

Povjerenstvo?

Prijedlog ugovoraOdluka o odabiru – sklapanje ugovora

Supotpisnici ugovoraObjava ugovora

Suglasnost - statut

Kome ravnatelj daje ovlasti za pojedini prijedlog?Vrijednost – gotovinsko plaćanje – akontacija?Kada prijedlog dobiva vrijednost?Tko ispostavlja narudžbenice?Tko je odgovoran za pojedinu nabavu?

• 27. Propisana je procedura zaprimanja računa, njihove provjere u odgovarajućim ustrojstvenim jedinicama/upravnim odjelima i pravovremenog plaćanja.

Red. br. DOGAĐAJ NADLEŽNOST AKTIVNOST ROK

1. 2. 3. 4. 5.

1.

Primljen račun dobavljača

Zaposlenik koji je predložio nabavu

Provodi: - suštinsku kontrolu računa -kompletira račun sa zapisnikom/otpremnicom /narudžbenicom- Prosljeđuje administratoru

2 dana od dana zaprimanja fakture

2.

Primljen račun dobavljača ovjeren i odobren od strane zaposlenika

Administrator

Provodi: - formalnu kontrolu računa-stavlja prijemni štambilj i potpis-upućuje račun sa prilozima u računovodstvo

Istog dana

3. Primljen račun dobavljača ovjeren od strane korisnika robe/usluga/radova i administratora

Zaposlenik nadležan za financije

Provodi: - računsku kontrolu računa-zaprima račune i provodi formalnu kontrolu -račun evidentira u KUF-podnosi ravnateljici na potpis i odobrenje isplate računa-ispostavlja nalog za plaćanje računa u skladu s datumom dospijeća i raspoloživim novčanim sredstvima. na računu škole.

Najduže do 60 dana od dana primitka računa

PROCEDURA ZAPRIMANJA RAČUNA, NJIHOVE PROVJERE I PRAVOVREMENOG PLAĆANJA

Izvještaj o obvezama po

dospijeću i dobavljaču

Tko ovjerava ulazne račune, za izvršene usluge

Red. br.

Događaj

Nadležnost

Aktivnost

Rok

1. Zaprimanje računa

Računovođa Računi se zaprimaju u računovodstvu škole; na račun se stavlja prijamni štambilj s datumom primitka

Istog dana

2. Primljen račun dobavljača

Računovođa Provodi formalne provjere svih elementa računa i matematičke kontrole te kompletira račun sa otpremnicom, odnosno zapisnikom o obavljenoj usluzi i narudžbenicom.

3 dana od dana zaprimanja računa, ne računajući potr.izmjene ili traženje dodatne dokumentacije

3. Primljen račun od dobavljača od računovođe

Računovođa Obavlja materijalnu i formalnu kontrolu računa , provjerava postojanje svih zakonskih elemenata, postojanje reference na broj narudžbenice/ugovora, postojanje popratnih dokumenta u privitku

2 dana od dana zaprimanja računa

4. Obrada Računovođa Upis u knjigovodstveni program URA, dodjela brojeva

Istoga dana

5. Plaćanje prema dospijeću

Računovođa Unos računa u Poba-klik sustav Istoga dana

6. Odobrenje plaćanja računa

Ravnatelj Svojim potpisom odobrava isplatu računa Istoga dana

7. Knjiženje računa Računovođa

Kontira račun pridružujući konta na petoj razini i konta obveza prema dobavljačima

Unutar mjeseca na koji se račun odnosi

8. Odlaganje računa Računovođa Odlaganje prema redoslijedu u registratore, označavanje brojeva URA i godinu, te rok čuvanja, Klasu i Urbroj arhiviranja

Rb AKTIVNOST ODGOVORNOST RADNJE ZA PROVJERU ROK PROCEDURA ZAPRIMANJA RAČUNA I NIHOVE PROVJERE1. Zaprimljen račun

dobavljačaRavnatelj-ica Tajnik-ca

-zaprima sve ulazne račune -stavlja prijemni štambilj sa datumom primitka,-kompletira račun s kontrolnim listama (25.)-kompletira račun sa zapisnikom o isporučenoj robi ili izvršenoj usluzi (44.), -provjerava postoji li žig, potpis ili druga oznaka koja jamči istinitost isprave te ju odobrava za evidentiranje (50.)-sve to ovjerava svojim potpisom-prosljeđuje likvidatoru

-dva dana od zaprimanja računa

2. Račun dobavljača zaprimljen i kontroliran od strane tajnice prosljeđuje se likvidatoru

Likvidator - voditelj-ica računovodstvaZaposlenici – učitelji nositelji pojedinih poslova i aktivnosti

Računovođa

-provodi formalnu provjeru svih elemenata računa i matematičke kontrole (46., 49.), -kontrolira da li je prilikom preuzimanja robe utvrđena količina, stanje i kvaliteta zaprimljene robe te potpisana otpremnica od strane krajnjeg korisnika (43.)-kontrolira sadrži li račun referencu na broj narudžbenice/ugovora na temelju kojeg su roba/usluge/radovi isporučeni/izvršeni (47.)-kontrolira sadrži li račun detaljnu specifikaciju roba/usluga/radova iz narudžbenice/ugovora (48.)-svakom računu dodjeljuje oznaku aktivnosti kojoj pripada, ekonomske klasifikacije i izvora financiranja (51.)-sve to ovjerava svojim potpisom

-10 dana od dana primitka računa, uključujući sve kontrole,

3. Račun dobavljača ovjeren potpisom likvidatora ponovo ide ravnatelju

Ravnatelj-ica -nakon svih obavljenih kontrola i kompletiranja računa dobavljača s popratnim dokumentima, daje nalog za isplatu ( štambilj – isplatu odobrava)

-isti dan

4.

Račun dobavljača odobren za plaćanje vraća se u trajno u računovodstvo

Računovođa -evidentira račune u računovodstvenom sustavu,-plaća račune u skladu s datumom dospijeća, vodeći računa o priljevu sredstava.

-prema potrebi

PODRUČJE RAČUNOVODSTVO

• 42. Rashodi su evidentirani u glavnoj knjizi na temelju nastanka poslovnog događaja (obveze) i u izvještajnom razdoblju na koje se odnose neovisno o plaćanju

• 43. Narudžbenice su valjano ispunjene na način da se vidi tko je nabavu inicirao, tko je nabavu odobrio, koja vrsta roba / usluga /radova se nabavlja uz detaljnu specifikaciju jedinica mjere, količina, jediničnih cijena te ukupnih cijena.

• 44. U potpisanim ugovorima s dobavljačima/pružateljima usluga/izvršiteljima radova detaljno je utvrđena vrsta robe/usluga/ radova koji se nabavljaju

• 45. Iz primke, otpremnice i drugog odgovarajućeg dokumenta potpisanog od skladištara ili druge osobe zadužene za zaprimanje robe i dobavljača vidljivo je da je prilikom preuzimanja robe utvrđena količina, stanje i kvaliteta zaprimljene robe

• 46. Postoji izvještaj o obavljenoj usluzi, odnosno druga vrsta pisanog odobrenja ili dokumentacije kojom se potvrđuje izvršenje

usluge

• 47. O izvedenim radovima, sukladno definiranoj proceduri odobrenja radova, postoji privremena, odnosno konačna obračunska situacija, koju odobrava osoba, odnosno tijelo koje nadzire i odobrava radove

• 48. Na zaprimljenim računima navedeni su svi zakonski elementi računa

• 50. Računi sadrže detaljnu specifikaciju roba/usluga/radova koje odgovaraju opisu i specifikaciji roba/usluga/radova definiranih narudžbenicom odnosno ugovorom

• 51.Za svaki račun obavljena je matematička kontrola ispravnosti iznosa koji je zaračunan što je naznačeno na računu

• 52. Provjereno je postojanje potpisa, žiga ili druge oznake kojom se može potvrditi da je račun odobren za plaćanje

• Obavljena je kontrola usklađivanja analitičke evidencije i glavne knjige - BRISANO

• 54. Prihodi su evidentirani u glavnoj knjizi u trenutku u kojem su postali raspoloživi i mjerljivi.

49.

Zaprimljeni računi sadrže referencu na broj ugovora sklopljenog temeljem postupka javne nabave temeljem kojeg su roba/usluge/radovi isporučeni, izvršene odnosno izvedeni.

ReferenceUzorak do 1% svih računa po ugovorima sklopljenim temeljem postupaka javne nabave, a najviše 100

Zaprimljeni računi sadrže referencu na broj narudžbenice/ugovora na temelju kojeg su roba/usluge/radovi isporučeni.

ReferenceUzorak do 1% svih računa, a najviše 100.


PODRUČJE JAVNA NABAVA

Ako se u godini za koju se daje Izjava o fiskalnoj odgovornosti nisu provodili postupci javne nabave na sva pitanja iz ovog područja se odgovara sa „NIJE PRIMJENJIVO – N/P”Ako je provođenje postupaka javne nabave objedinjeno na razini osnivača, obveznik odgovara „NIJE PRIMJENJIVO – N/P”

29.

U zaključenim ugovorima o nabavama velike vrijednosti ugovoreni su instrumenti za osiguranje urednog ispunjenja ugovornih obveza ili odredbe o ugovornoj kazni.

Referencepreslike odnosno reference ugovora, navesti članak u kojem stoje odredbe o instrumentima urednog ispunjenja ugovornih obveza ili odredbe o ugovornoj kazniBrisano pitanje 31.

U zaključenim ugovorima ugovoreni su instrumenti osiguranja plaćanja i odredbe o ugovornoj kazni.

Referencepreslike odnosno reference ugovora


NOVO PITANJE

• 30. Ugovori o javnoj nabavi zaključeni su u skladu s uvjetima određenim u dokumentaciji za nadmetanje i odabranom ponudom.

• Reference• Preslike odnosno reference dokumentacije o provedenim

postupcima i preslike odnosno reference ugovora

NABAVA ŽIVEŽNIH NAMIRNICA• Mišljenja smo da bi prehrambene proizvode za školsku kuhinju

mogli odrediti kao sljedeće predmete nabave: meso i mesne prerađevine, mlijeko i mliječni proizvodi, kruh i krušni proizvodi, svježe voće, svježe povrće, konzervirano voće i povrće te ostale namirnice za potrebe školske kuhinje.

• Nadalje, mišljenja smo da meso i mesne prerađevine možete podijeliti na sljedeće grupe: junetina i teletina, svinjetina, piletina i puretina, riba, mesne prerađevine. Mlijeko i mliječne proizvode možete podijeliti na grupe: mlijeko i mliječni proizvodi. Konzervirano voće i povrće možete podijeliti na grupu konzervirano voće i konzervirano povrće.( Izvadak iz Mišljenja Uprave za sustav javne nabave od 13. ožujka 2012. godine

NOVO PITANJE

• 31. Na internetskim stranicama ( ili u službenom glasilu ili na oglasnoj ploči ili na drugi način) je dostupan popis gospodarskih subjekata s kojima je obveznik odnosno predstavnik naručitelja ili s njime povezane osobe u sukobu interesa u smislu propisa o javnoj nabavi.

• Reference• Adresa internetske stranice ili broj službenog glasila ili druga

oznaka mjesta gdje je popis objavljen

34.

Donesen je plan nabave u skladu s propisima o javnoj nabavi.

ReferenceAdresa internetskih stranica gdje je objavljen plan nabave

Donesen je plan javne nabave u skladu sa Zakonom o javnoj nabavi.

Referencepreslika odnosno referenca plana


35.

U pripremi i provedbi postupaka javne nabave najmanje jedan ovlašteni predstavnik imao je važeći certifikat u području javne nabave u skladu s propisima o javnoj nabavi.

ReferencePreslika odnosno referenca potvrda i internih odluka o imenovanju ovlaštenih predstavnika naručitelja.

U pripremi i provedbi postupaka javne nabave gdje je procijenjena vrijednost bila viša od 300.000 kuna za robu i usluge i 500.000 kuna za radove sudjelovala je najmanje jedna osoba koja ima završen specijalistički program izobrazbe u području javne nabave.

Referencepreslika odnosno referenca potvrda i odluka o početku postupka


38.

Naručitelj vodi registar ugovora o javnoj nabavi i okvirnih sporazuma koji sadrži podatke u skladu s propisima o javnoj nabavi.

ReferenceAdresa internetskih stranica gdje je objavljen registar ugovora o javnoj nabavi i okvirnih sporazuma

O svakom sklopljenom ugovoru, o svakom zaključenom okvirnom sporazumu i o svakom uspostavljenom dinamičkom sustavu nabave sastavljeno je izvješće odnosno zabilješka o poništenju postupka javne nabave, a obuhvaća podatke utvrđene Zakonom o javnoj nabavi.

Referencepreslika odnosno referenca izvješća odnosno zabilješke o postupku javne nabave


40. Ugovori o nabavi javnih usluga iz Dodatka II B sklopljeni su na temelju odredaba Zakona o javnoj nabavi.

ReferencaPreslike odnosno reference dokumentacije o nabavi i sklopljenih ugovora

ReferencaPreslike odnosno reference ugovora


ZAHVALJUJEM SE NA POZORNOSTI !

Jasna Nikić savjetnica – urednica u časopisu RIF i RIZNICA

[email protected]

zakon o fiskalnoj odgovornosti – s primjerima iz Školske prakse jasna nikić, savjetnica-urednica

Documents