ЄСВ з мінзарплати. Лікарняні та декретні по-новомуТрохименко Людмила заступник головного редактора газети «Оплата праці»

09.07.14

Нараховуємо ЄСВ, якщо база менше МЗП

5

Нове правило Нове правило – тільки для основнихосновних працівників (абз. 10 ч. 5 і абз. 3 ч. 6 ст. 8 Закону про ЄСВ)

Перехідні виплати (відпускні, лікарняні, декретні) з метою порівняння з ЄСВ відносимо до місяців, за які вони нараховані

*Мінзарплата у 2015 році: січень-листопад – 1218 грн., грудень – 1378 грн.

Ставка ЄСВ

Мінзарплата*База нарахування ЄСВ

(крім ЦПД-винагороди)

ЄСВ «зверху» Мінзарплата

09.07.14

6Не застосовуємо вимогу про сплату ЄСВ із «мінімалки» щодо:

ЄСВ «зверху»Фактична база

нарахуваньВідповідна ставка

ЄСВ

ЦПД-винагороди ЗП (лікарняні, декретні) сумісників ЗП (лікарняні, декретні) інвалідів (ставки 8,41%; 5,3%; 5,5%) працівників прийнятих / звільнених на протязі місяця ЄСВ в частині утримань

Для таких випадків:

09.07.14

7Відсутня база нарахуванняза звітний місяць:

ЄСВ не нараховується не нараховується і не утримується не утримується

Неоплачений період протягом усього місяця

БазаБаза нарахування ЄСВ = 0= 0

Якщо є база нарахування ЗП (лікарняні, декретні) хоча б за1 день (годину), яка менше МЗП – застосовуємо ЄСВ з «мінімалки».

ЄСВ-виняток: не застосовується вимога щодо ЄСВ із МЗП для працівників із зони АТО, які перебувають у відпустці без збереження ЗП на підставі п. 18 ч. 1 ст. 25 Закону про відпустки

09.07.14

8

ЄСВ з мінзарплати та лікарняні

1. Хворів цілий місяць

Лікарняні

1000

МЗП

1218

ЄСВ нарахування: 1218 х 33,2% = 404,38 грн.ЄСВ утримання: 1000 х 2% = 20 грн.

2. Частину місяця працював, частину – хворів

ЗП

1000

Лікарняні

200

ЄСВ «зверху»: 1000 х 36,3% + 200 х 33,2% + (1218 - 1200) х 36,3% = 435,93 грн.ЄСВ «знизу»: 1000 х 3,6% + 200 х 2% = 40 грн.

МЗП

1218

09.07.14

9

ЄСВ з мінзарплати та лікарняні

ЗП

1000

Лікарняні МЗП

1218

3. Початок і закінчення хвороби – різні місяці

Січень:

ЄСВ «зверху»: 1000 х 36,3% = 363 грн. ЄСВ «знизу»: 1000 х 3,6% = 36 грн.

Лютий:ЗП

1300

Лікарняні

500(січень 200, лютий 300)

МЗП

1218

ЄСВ донарахування: (1218 – 1200) х 36,3%ЄСВ «зверху»: 1300 х 36,3% + 500 х 33,2% + (1218 – 1200) х 36,3% = 644,43 грн.ЄСВ «знизу»: 1300 х 3,6% + 500 х 2% = 56,80 грн.

?

09.07.14

10Додаток 4 ЄСВ-звіту (до появи нової форми)Якщо базу нарахування «дотягували» до МЗП:

Таблиця 6: нічого не змінилося у гр. 17 та 18 – фактично нарахована база ЄСВ в частині утримань (кореспондує з рядками 1 і 4 таблиці 1)У ПЗ відключити функцію «автоматичний розрахунок» і заповнити вручну дані про базу нарахування ЄСВ таблиці 1

Таблиця 1: рядки 1 і 4 < рядка 2; рядок 2 = фактична база + донарахування до МЗП; рядок 3 – нарахований ЄСВ на базу; рядок 5 – утриманий ЄСВ (гр. 19 таблиці 6)У новій формі ЄСВ-звіту будуть враховані нові правила: дані таблиці 6 будуть розшифровуватися і для утримань і для нарахувань.

09.07.14

11Процентовка для оплати лікарняних з 1 січня 2015 року

Оплата перших 5-ти днів за рахунок роботодавця

(п. 5 Порядку №439)

Допомога по тимчасовій непрацездатності із ФССТВП

(ч. 1 ст. 24 Закону № 1105)

страховий стаж C %(% середньої ЗП)

страховий стаж C %(% середньої ЗП)

до 5 років 60до 3 років 50

від 3 до 5 років 60

від 5 до 8 років 80 від 5 до 8 років 70

понад 8 років

100

понад 8 років

100пільгові категорії

• чорнобильці 1-3 категорії1-3 категорії• ветерани війни• жертви нацистських

переслідувань• донори

09.07.14

1. Строк давності для оплати лікарняних, декретних – не пізніше 12 місяців з дня відновлення працездатності (п. 5 ст. 32 Закону № 1105)

2. Обмеження розміру допомоги із ФСС особам, у яких на протязі 12 місяців перед страховим випадком страховий стаж менше 6 місяців. Для них сума допомоги у розрахунку на місяць(ч. 4 ст. 19 Закону № 1105):

- лікарняних – не вище МЗП (1218 грн.);- декретних – не менше МЗП (1218) і не вище 2 МЗП (2436 грн.)

12Обмеження у призначенні допомоги із ФСС

09.07.14

13Оплата допомоги із ФСС, якщо страховий стаж менше 6 місяців за 12-місячний період

Вид допомоги

із ФСС

Середня ЗП з урахуванням

обмежень

Порівняльні розрахункисередніх ЗП

Показник за яким оплачуємо

«звичайний»лікарняний

С макс = МЗП : Нрч Нрч — кількість роб. днів

по графіку

С факт х С % > C макс C макс

С факт х С % < C макс С факт х С %

«декретний»лікарняний

С мін = МЗП : КС макс = 2 х МЗП : К

К — кількість календ. днів

С факт < C мін C мін

С факт > C макс C макс

С мін < С факт < C макс С факт

09.07.14

14

Застосування ставок ПДФО і військового збору, зарплатний бар’єр і трудові новаціїЛюдмила Бєлєвцова експерт з питань оплати праці Видавничого будинку «Фактор»

09.07.14

15

Військовий збір у 2015 році

Три важливі факти про військовий збір

Ставка ВЗ 1,5 %

Об’єкт оподаткування ВЗ =Об’єкт оподаткування ПДФО

Важливо! За усними

роз’ясненнями фіскалів подавати уточнюючі розрахунки за суми

сплаченого ВЗ у серпні – грудні

2014 року не доведеться

Вперше звітуватися за суми утриманого ВЗ слід за I квартал 2015 року.

09.07.14

16

Податок на доходи фізичних осіб

База оподаткування у вигляді зарплати та винагороди за ЦПД

У межах 10 МЗП (у 2015 році – 12180 грн.)

Ставка ПДФО – 15 %

Перевищує 10 МЗП (у 2015 році – 12180 грн.)

Із суми перевищення – 20 %

09.07.14

17

Податок на доходи фізичних осібПриклад. За лютий 2015 року працівнику нарахували зарплату в розмірі

19000,00 грн. За якою ставкою ПДФО обкладати зарплату?

Сума ЄСВ у частині утримань становить: 19000,00 х 3,6 % = 684,00 (грн.).

Визначаємо базу обкладення ПДФО: 19000,00 - 684,00 = 18316,00 (грн.).

Оподатковуваний дохід обкладатиметься ПДФО за двома ставками (15 і 20 %), оскільки розмір бази оподаткування перевищує 10 МЗП (18316,00 грн. > 12180,00 грн.). При цьому частина бази оподаткування, до якої застосовується ставка ПДФО в розмірі 20 %, становить: 18316,00 - 12180,00 = 6136,00 (грн.).

Тепер визначаємо суму ПДФО: 12180,00 х 15 % + 6136,00 х 20 % = 3054,20 (грн.).

09.07.14

18

Зарплатний бар’єр-2015: сфера розповсюдженняЗарплатний бар'єр за п. 10 Прикінцевих положень Закону України від 28.12.2014 р. № 76-VIII розповсюджується на:

- депутатів ВРУ; - членів КМУ; - прокурорів; - працівників держорганів; - працівників інших бюджетних установ:

- органів державної влади; - ОМС;- організацій, створених органами держвлади та ОМС, що

повністю утримуються за рахунок відповідно державного чи місцевого бюджету.

Застосовуємо з 01.01.2015 р.

09.07.14

19

Зарплатний бар’єр-2015: сфера розповсюдженняЗарплатний бар'єр за постановою КМУ від 14.02.2015 р. № 43 стосується:

- депутатів ВРУ; - членів КМУ;- керівників центральних органів виконавчої влади, що не є

міністерствами. Перелік таких органів – у постанові КМУ від 10.09.2014 р. № 442;

- керівників обласних (міських) держадміністрацій;- керівників районних держадміністрацій

(включаючи райони у місті Києві);- керівників інших держорганів.

Застосовуємо з 17.02.2015 р.

09.07.14

20

Зарплатний бар’єр-2015: розміри обмеженняЗа постановою КМУ від 14.02.2015 р. № 43

Місячний розмір нарахованої зарплати –не більше посадового окладу.

Застосовуємо з 17.02.2015 р.

09.07.14

21

Зарплатний бар’єр-2015: розміри обмеженняЗа п. 10 Прикінцевих положень Закону України від 28.12.2014 р. № 76-VIII

Місячний розмір нарахованої зарплати – не більше 7 мінзарплат, у разі скорочення – 10 мінзарплат.При підрахунку обмеження не враховуйте:- допомогу по тимчасовій непрацездатності (оплату перших 5-ти днів тимчасової непрацездатності роботодавцем, допомогу по тимчасовій непрацездатності за рахунок соцстраху; допомогу по вагітності і пологах);- допомогу на оздоровлення;- матеріальну допомогу для вирішення соціально-побутових питань;- оплату часу щорічної відпустки (тобто відпускні).

Застосовуємо з 01.01.2015 р.

09.07.14

22

Зарплатний бар’єр-2015: розрахунок у неповністю відпрацьованому місяці

Формула розрахунку зарплатного обмеження у місяці, який працівник відпрацював неповністю:

8526 (або 12180) : КРД х КВД

де 8526 (12180) – максимальний місячний розмір зарплати протягом січня – листопада 2015 року для працівників, зазначених у Законі № 76;

КРД – кількість робочих днів відповідного місяця за графіком роботи установи;

КВД – кількість днів, фактично відпрацьованих працівником.

09.07.14

23

Зарплатний бар’єр-2015: розрахунок у неповністю відпрацьованому місяці

Приклад. У лютому 2015 року працівник відпрацював 14 робочих днів, а решту днів перебував на лікарняному. За фактично відпрацьовані дні у лютому 2015 року працівнику нарахували зарплату розміром 5600 грн.

Граничний розмір зарплати для цього працівника у лютому 2015 року: 8526 : 21 х 14 = 5684 грн.,

де 21 – кількість робочих днів у лютому 2015 році при п’ятиденці з урахуванням «кабмінівських» перенесень;

14 – кількість робочих днів, фактично відпрацьованих працівником.

5600 < 5684 Нараховуємо зарплату розміром 5600 грн.

09.07.14

24

«Вимушена» відпустка працівників держорганів (п.9 Прикінцевих положень Закону України від 28.12.2014 р. № 76-VIII)

З 01.01.2015 р. працівники органів виконавчої влади та інших державних органів можуть перебувати у відпустці без збереження

зарплати за рішенням керівника

Згода працівника на таку відпустку не потрібна, достатньо лише рішення керівника

Тривалість такої відпустки визначає керівник відповідного держоргану

Підстава для відпустки без збереження зарплати за Законом № 76 не фігурує у Законі про відпустки

09.07.14

25

Нові норми у законодавстві про відпустки

Нові підстави для відпустки без збереження зарплати у ст. 25 Закону про відпустки

Нові підстави для соцвідпустки на дітей у ст. 19 Закону про відпустки

Працівники, місце роботи

яких знаходиться у районі

проведення АТО

Мати чи інша особа, яка фактично здійснює

догляд за дитиною, якій установлено

категорію «дитина-інвалід підгрупи А»

Тривалість:на період проведення

АТО + до 7 к. дн. для повернення до місця роботи

після припинення АТО

Тривалість:на період проведення

АТО + до 7 к. дн. для повернення до місця роботи

після припинення АТО

До досягнення дитиною 18-річного

віку

- мати інваліда з дитинства підгрупи А I групи; - батько інваліда з дитинства підгрупи А I групи,

який виховує його без матері (у тому числі у разі тривалого перебування матері

в лікувальному закладі); — особа, яка взяла під опіку інваліда

з дитинства підгрупи А I групи.

Тривалість відпустки за наявності однієї підстави – 10 к. дн., двох чи більше – 17 к. дн.

09.07.14

26

Допуск новоприйнятого працівника до роботи

З 01.01.2015 р. до роботи можна допустити новоприйнятого

працівника при одночасному

виконанні двох вимог

Є трудовий договір, оформлений наказом

або розпорядженням роботодавця про прийняття

на роботу

Роботодавець повідомив Державну фіскальну

службу України про прийом на роботу нового працівника

Вимоги стосуються укладання виключно трудових договорів

(строкових і безстрокових) і контрактів за КЗпП

Самі трудові договори, як і раніше,

можна укладати

в уснійта письмовій

формах

09.07.14

27Порушення Фінансові санкції за КЗпП Адміністративні санкції за КпАП

Допуск до роботи без оформлення трудових відносин з виплатою зарплати (винагороди) без сплати ЄСВ і податків

Штраф у розмірі 30 МЗП, установлених на момент виявлення порушення, за кожного працівника, чиї права порушено

Штраф у розмірі від 500 до 1000 нмдг (від 8500 до 17000 грн.), при повтор-ному порушенні протягом року, за яке на особу накладали адмінштраф, — від 1000 до 2000 нмдг (від 17000 до 34000 грн.)

Оформлення працівників на неповний робочий час при фактичному виконанні роботи повний робочий час

Штраф у розмірі 30 МЗП, установлених на момент виявлення порушення, за кожного працівника, чиї права порушено

Штраф у розмірі від 30 до 100 нмдг (від 510 до 1700 грн.), при повторному порушенні протягом року, за яке на особу накладали адмінштраф, а також якщо порушення здійснені щодо неповнолітнього, вагітної жінки, одинокого батька, матері, особи, яка їх замінює та виховує дитину віком до 14 років або дитину-інваліда, — від 100 до 300 нмдг (від 1700 до 5100 грн.)

Порушення встановлених термінів виплати зарплати більш ніж за один місяць, виплата зарплати не в повному обсязі

Штраф у розмірі 3 МЗП, установлених на момент виявлення порушення

Недотримання мінімальних держгарантій в оплаті праці

Штраф у розмірі 10 МЗП, установлених на момент виявлення порушення, за кожного працівника, чиї права порушено

Інші порушення трудового законодавства

Штраф у розмірі 1 МЗП

09.07.14

28

керівник відділу продажів «ІС- ПРО»

«ІС- ПРО. Бюджет» - спеціалізоване рішення від українського розробника для обліку в бюджетних організаціях 044 206 72 33 www.intelserv.com

Наталія Орлова,

09.07.14

29