Налогообложение иностранных инвесторов

Собитжон С. Абдурахманов, финансовый консультант

Постановочный вопрос:

Цель:• предоставление иностранным инвесторам и

иностранным инвестициям равноправного режима для инвестиций, по сравнению с юридическими и физическими лицами Республики Узбекистан путем выравнивание условий налогообложения на основе сокращения льгот для иностранных инвесторов и их иностранных подрядных и субподрядных организаций

Основание:• статья 9 Закона «Об иностранных инвестициях»

Предпосылки:• (а) изменения и дополнения, внесенные в Налоговый

Кодекс Республики Узбекистан в части отмены некоторых льгот, и

• (б) Постановление Кабинета Министров #74 от 01.05.2006

0

50

100

150

200

250

300

350

1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003

мл

н.д

олл

.СШ

А

Освоение кредитов под

гарантию Правительства

Узбекистана

90-е годы:В 90-е годы иностранные инвестиции привлекались в форме иностранных кредитов под суверенную гарантию Правительства Республики Узбекистан. В этот период были привлечены очень незначительные объемы прямых иностранных инвестиций (16,6 млн. долл. США)

Привлечение иностранных инвестиций

Освоение прямых

иностранных

инвестиций

с 2000 года:основной направление - привлечение прямых иностранных инвестиций. Был издан специальный Указ Президента от 28.04.2000 №УП-2598, приняты Законы «О соглашениях о разделе продукции», «О недрах (новая редакция)». Этими документами иностранным инвесторам были предоставлены значительные льготы, преференции и дополнительные гарантии.

Привлечение иностранных инвестиций

0

25

50

75

100

125

150

175

200

225

250

275

2003 2004 2005 2006 2007 план

мл

н.д

олл

.СШ

А

геологоразведочные работы освоение месторождений

Налоговые льготы, предоставленные иностранным компаниям, осуществляющим

поисковые и разведочные работы

Указ Президента №2598 от 28.04.2000

Закон «О соглашениях о разделе продукции»

Кому Применяется

Иностранным Компаниям

Иностранным Инвесторам

Какое освобождение предоставлено

Освобождаются от всех видов налогов,

отчислений и платежей

Освобождаются от всех видов налогов, сборов и

других обязательных платежей

Освобождение распространяется

На период проведения геологоразведочных

работ

Связанным с проведением поисковых и разведочных

работ

Таможенные льготы, предоставленные иностранным компаниям, осуществляющим

поисковые и разведочные работы

Указ Президента №2598 от 28.04.2000

Закон «О соглашениях о разделе продукции»

Что освобождается от

таможенных пошлин (кроме

сборов за таможенное

оформление)

оборудование, материально-

технические ресурсы и услуги,

необходимые для проведения поисковых,

разведочных и других

сопутствующих работ

товары, работы и услуги,

предназначенные для проведения работ по

соглашению и ввозимые в соответствии с

проектной документацией

инвестором или иными лицами, участвующими в выполнении работ по

соглашению.

Налоговые льготы, предоставленные иностранным компаниям, осуществлявшим

поисковые и разведочные работы при создании совместного предприятия

• Совместные предприятия по добыче нефти и газа, образуемые с участием иностранных компаний, осуществлявших поисковые и разведочные работы на нефть и газ, освобождаются от:

• уплаты налога на прибыль сроком на семь лет с начала добычи нефти или газа. По истечении указанного срока ставка налога на прибыль указанных совместных предприятий устанавливается в размере 50 процентов от действующей ставки;

• уплаты налога на имущество; • уплаты налога на доходы иностранных участников от

долевого участия в совместных предприятиях;• обязательной продажи части валютной выручки от

реализации продукции полученной в результате деятельности по добыче и переработке нефти и газа, на период возмещения вложенного капитала на поисковые и разведочные работы.

Налоги и платежи, уплачиваемые при реализации Соглашения о разделе продукции

Инвестор в течение срока соглашения, уплачивает следующие налоги и платежи:

• налог на доходы (прибыль);• земельный налог, • налог за пользование водными ресурсами;• платежи за пользование недрами• компенсационные выплаты за загрязнение

окружающей среды • отчисления от фонда оплаты труда

Инвестор освобождается от уплаты иных налогов, сборов и платежей, установленных в Республике Узбекистан.

Льготы для подрядчикам и субподрядчикам иностранных компаний, осуществляющих

поисковые и разведочные работы

Указ Президента №2598 от

28.04.2000

Закон «О соглашениях о

разделе продукции»

Кому Применяется

Иностранным подрядчикам и

субподрядчикам

Подрядчикам и субподрядчикам

Какое освобождение предоставлено

Освобождаются от всех видов

налогов, отчислений и

платежей

Освобождаются от всех видов налогов,

сборов и других обязательных

платежей

Освобождение распространяет

ся

На период проведения

геологоразведочных работ

Связанным с проведением поисковых и

разведочных работ

Сравнение результатов иностранного и местного подрядчика при прочих равных

условиях, за исключением условий налогообложения

0

5 000

10 000

15 000

20 000

иностранный подрядчик местный подрядчик

Затраты Налоги и платежи Чистая прибыль

Закон «Об иностранных инвестициях»

Статья 9

• «Иностранным инвесторам и иностранным инвестициям предоставляется справедливый и равноправный режим, полная и постоянная их защита и безопасность. Такой режим не может быть менее благоприятным, чем режим, определенный в международных договорах Республики Узбекистан.

• Правовой режим для иностранных инвестиций не может быть менее благоприятным, чем соответствующий режим для инвестиций, осуществляемых юридическими и физическими лицами Республики Узбекистан».

Оптимизация налогообложения иностранных инвесторов

При изменившихся условиях в мировой экономике (увеличение потребности, рост цен, усиление конкуренции, глобализация и т.д.) и для создания равных условий иностранным и местным компаниям, целесообразно пересмотреть стратегию привлечения иностранных инвестиций в нефтегазовую отрасль.

Это предусматривает следующие меры:• введение в практику предоставление иностранным инвесторам участков

недр только на основе аукционов и конкурсных торгов с зачислением вырученных доходов в бюджет или в специальный фонд;

• введение в практику уплату иностранными инвесторами подписных бонусов при подписании соглашений с зачислением вырученных в специальный фонд, который будет предназначен для финансирования ГРР;

• введение в практику уплаты иностранными инвесторами платежей ренталс при достижении определенного результата при проведении ГРР;

• уплата иностранными инвесторами или совместными предприятиями всех видов налогов и платежей, связанных с проведением ГРР (ресурсные налоги и налог на имущество) или добычей нефти и газа;

• уплату иностранными подрядчиками и субподрядчиками всех налогов и платежей, связанных с предоставлением работ и услуг.

Проблема, связанной с налогом (платежом) за пользование недрами

Высокая ставка налога (платежа) за пользование недрами, определенного без учета условий добычи и реализации продукции по инвестиционным проектам, приводит к непривлекательности инвестиционных проектов и ведет к предоставлению «адресных» льгот иностранным компаниям.

Переработка и/или транспортировка: (а) Бухарский или Ферганский НПЗ; или (б) Мубарекский ГПЗ; или (в) АК «Узтрансгаз»; или (г) другие перерабатывающие предприятия

Недропользователь (добыча нефти и газа)

Оплата

Реализация готовой продукции

Оплата Услуги по переработке и/или транспортировке

Конечный потребитель

Возможные последствияВ настоящее время в Узбекистане реализуются ряд инвестиционных проектов по геологоразведочным работам с участием иностранных инвестиций, в результате проведения которых будут открыты новые месторождения нефти и газа. В соответствии с Законом «О недрах» (статья 26) иностранные инвесторы, имеют исключительное право на получение лицензии для добычи полезных ископаемых на разведанном ими месторождении.

• Сохранение действующего механизма налогообложения недропользователей, который не обеспечивает необходимую рентабельность проекта и окупаемость вложенных инвестиций будет иметь следующие последствия:

• для ввода новых месторождений в дальнейшую разработку необходимо будет предоставлять «адресные» налоговые льготы по налогу за пользование недрами. И это будет противоречить текущей политике Правительства, в соответствии с которой все адресные льготы, которые были предоставлены ранее, отменены.

• в случае, если не будут предоставлены «адресные» льготы, то нерентабельные или малорентабельные месторождения не будут вводиться в разработку, что не позволит добиться увеличения объемов добычи углеводородов.

СПАСИБО ЗАВНИМАНИЕ!!!