Инвестиции в Бельгию

Налоговые аспекты ведения бизнеса в Бельгии

Marc De Mil – FPS Finance

БельгияГлавные налоговые льготы

Для корпораций

•Условный процентный вычет•Множество налоговых соглашений во избежание двойного налогообложения•Инновационные меры поддержки НИОКР

Вычет из прибыли по патентам Налоговые льготы для инвесторов в НИОКР и патенты Уменьшение подоходного налога для исследователей

Практика правоприменения: правовая определенность для инвесторов

Для акционеров

•Не облагаемый прирост капитала

Для менеджмента

•Налоговые льготы на оплату труда для экспатов, простые процедуры

БельгияЭффективная (средняя) ставка налога 2009*

34

25.5

31.1

31

28

34.4

38.3 4

0.8

24.7

23.7

27.4

28 28.3

34.6 37

.4

41.3

0

5

10

15

20

25

30

35

40

45NCTR (Условная ставка налога на доход с корпораций)

ECTR (Эффективная ставка на налог с корпораций)

Sources : Report 2009, made by ZEW (Centre for European Economic Research) for the EU CommissionProject : Taxud/2008/CC/099, Mannheim and Oxford, October 2009

*(на основе активов и источников финансирования)Особенно в Бельгии, Эффективная Налоговая Ставка значительно ниже нормативной ставки налога (-9,3%)

БельгияЭффективная (средняя) корпоративная ставка налога 2009*

Sources : Report 2009, made by ZEW (Centre for European Economic Research) for the EU CommissionProject : Taxud/2008/CC/099), Mannheim and Oxford, October 2009

*(на основе активов и источников финансирования)Особенно в Бельгии, Эффективная Налоговая Ставка значительно ниже нормативной ставки налога (-9,3%)

-9.3

-3.7

-3

-1.8

-0.9

0.2

0.3 0.5

-10

-8

-6

-4

-2

0

2

Что это такое?

Условные проценты начисляются и удерживаются ежегодно из налогооблагаемой базы

Используется для снижения налогооблагаемой операционной или финансовой прибыли (таким образом, снижается эффективная налоговая ставка)

Условный процентный вычет

Кто?

Компании:

- Налог на прибыль корпораций - Нерезиденты/Налог на прибыль

корпораций

Условный процентный вычет

Как это работает?

Ежегодный налоговый вычетЕжегодный налоговый вычет==

КАПИТАЛКАПИТАЛ X X СТАВКАСТАВКА (OLO (OLO** 10 10 летлет))

* * OLO OLO - obligations linéaires – - obligations linéaires – линейные долговые обязательствалинейные долговые обязательства

Условный процентный вычет

ПРИМЕР № 1:

(Возврат на капитал: 4%)

Активы Пассивы

Групповое финансирование100.000

Свободный капитал100.000

Отчет о прибылях и убыткахДО Условного

Процентного ВычетаПОСЛЕ Условного

Процентного Вычета

Прибыль до налога 4.000 4.000

УПВ (3%) / - 3.000

Облагаемая сумма 4.000 1.000

Налог с корпораций (33,99 %) 1359 340

Эффективная Налоговая Ставка

33,99 % 8,5%

Условный процентный вычет

ПРИМЕР № 2:

Чистый результат(Прибыль акционерного

капитала)

Эффективная налоговая ставка

≤ 3 % 0 %

4 % (Предыдущий слайд) 8,5 %

5 % 13,5 %

6 % 17 %

Условный процентный вычет

Активы Пассивы

Финансирование Бизнеса 100.000

Акционерный капитал100.000

Что такое «Капитал»?

Капитал = совокупный капитал, определенный в

соответствии с бельгийским GAAP (включает

нераспределенную прибыль)

Начальный баланс в налоговом периоде

Скорректированный так, чтобы избежать двойного

использования и злоупотребления.

Условный процентный вычет

Процентная ставка?

СТАВКА = усредненная ежемесячно публикующаяся ставка долгосрочных облигаций бельгийского правительства (10-летний OLO)

Устанавливается ежегодно на 2012 (Налоговый год 2013) : 3 %

+ 0,5 % 3,5 % (Малые и средние предприятия)

Условный процентный вычет

Другие особенности

Постоянная мера Нет нужды в доп. соглашении Нет налога на капитал Соответствие законодательству ЕС

Условный процентный вычет

ВОЗМОЖНОСТИ

Ценный инструмент для дальнейшего развития деятельности Координационного центра

Открывает возможности для международных групп и новых видов деятельности бельгийских компаний, такие как внутри-групповое финансирование, центральные закупки или факторинг

Условный процентный вычет

Таким образом: увеличивается привлекательность Бельгийских капиталоемких компаний, финансируемых штаб-квартир и казначейских центров.

Развитая сеть налоговых договоров

Освобождение от удерживаемого налога на дивиденды

Условия:•Необходимо быть резидентом страны, с которой Бельгия заключила международный договор во избежание двойного налогообложения;•Бенефициар имеет не менее 10% в Бельгийском филиале, без перерыва в течение не менее12 месяцев = низкий порог участия;

• Без WHT

• Без LOB

• 10% акций

• 12 месяцев

Освобождение от удерживаемого налога на дивиденды

Материнская компания - Россия

(договор партнера)

Бельгийский филиал

Люди

Действия Инвестиции

Патенты

Уникальные налоговые возможности для НИОКР

Бельгийский центр НИОКР• Инвестиционный вычет• Налоговый кредит

НИОКР• Ускоренная

амортизация• Налоговые

освобождения региональных грантов

• Вычет на подарки

• Освобождение от  подоходного налога  с заработной платы• Налоговый льготы на дополнительных сотрудников• Инновации премии• Налоговый режим для экспатов

• Благоприятноетрансфертное ценообразование

• Вычет доходов с патентов

Вычет из облагаемого налога на доходы с патентов

Что это такое?Вычет в размере 80% доходов от патентов

из налогооблагаемой базы, в результате чего эффективная ставка налога составляет6,8% от этих доходов

Кому это выгодно?Бельгийским компаниям и бельгийским

филиалам иностранных компаний

Относится к патентамили Свидетельствам дополнительной охраны:• самостоятельно разработанным бельгийской компанией или

отделением центров НИОКР* в Бельгии или за рубежом;• приобретенным бельгийской компанией или филиалом, если

они в настоящее время развивают центры НИОКР* в Бельгии или за рубежом;

• лицензии бельгийской компании или филиала, если они дальше развивают центры НИОКР* в Бельгии или за рубежом.

*Центр НИОКР должен являться отраслью деятельности компании.

Вычет из облагаемого налога на доходы с патентов

Расчет льготo на лицензированные патенты: 80% дохода, полученного

с применением нормальных коммерческих условийo на патенты, используемые в процессе производства: условный

вычет 80% с лицензионных платежей, уплачиваемых в нормальной практике, если патенты принадлежат третьим лицам

Относится к переменным потокам доходов, основным источникам доходов, а также авансовым платежам и т.д.

Не распространяется на другие права интеллектуальной собственности (авторские права, ноу-хау, промышленные образцы, товарные знаки и т.д.)

Вычет из облагаемого налога на прибыль с патентов

Инвестиционные вычеты для центров НИОКР Для активов, которые направлены на развитие НИОКР новых продуктов и передовых технологий, которые не загрязняют окружающую средуОдномоментно: 15,5% от инвестиционной стоимостиРаспределенный вычет: 22,5% ежегодной амортизации Инвестиционные вычеты для патентовОдномоментно: 15,5% инвестиционной стоимостиНет распределенного вычета

Можно перенести в случае получения недостаточной прибыли на неопределенный срок.

Инвестиционные вычеты для инвесторов в центры НИОКР и патенты

Налоговые вычеты для НИОКР

Соответствует экономии налогов, связанными с инвестиционными вычетами

Пример: инвестиции €100.000 Налоговый вычет = 100.000 х 15,5% х 33,99% =

€5268

Преимущества: улучшение себестоимости НИОКР в Бельгии с бухгалтерской точки зрения,

В случае недостаточной прибыли налоговый кредит может быть перенесен на последующие 4 налоговых года Часть, не используемая в течение 5 лет, возвращается.

Частичное освобождение от вычета из заработной платы исследователей

Принцип: вычет из заработной платы обычно удерживается из заработной платы исследователей, но работодатели освобождаются от уплаты своей части в Казну Бельгии (тем самым высвобождается больше ресурсов для исследовательских работ)

Исследователи: Степени магистра или эквивалентВычет: 75% удерживаемого налога для всех исследователей

Статус экспата в НИОКР

Привлекательные условия для иностранных руководителей и научных работников:

• Вычет из налогооблагаемой зарплаты экспатриантов• Максимум € 29750 в год на повторяющиеся расходы

(стоимость проживания, стоимость жилья, налоговые выравнивания)

• Не облагаются налогом: затраты на переезд, обучение детей в школе, ...

• Исключаются из налогооблагаемой заработной платы рабочие дни за пределами Бельгии

Привлекательные условия для работодателей:• Сокращение стоимости рабочей силы для иностранцев,

простые процедуры

Освобождение от налогов на региональные гранты

Налоговые освобождения для региональных грантов в пользу НИОКР

Субсидированные активы и интеллектуальная собственность субсидируемых проектов не могут быть списаны с баланса в течение 3 лет

Ускоренная амортизация нематериальных активов НИОКР

Налоговая амортизация инвестиций в НИОКР (нематериальные активы):

Ускоренная амортизация в течение 3 лет вместо 5,в зависимости от линейного метода амортизации

Производственная компания с отделом НИОКР: Акционерный капитал: 10.000 (из которых 2.000 = стоимость патента)

Доходность капитала: 12% Чистая прибыль: 1200

(в т.ч. 300 = прибыль от патента; 900 = прибыль от продукта)

К вычету Инвест. выч. по патенту: 15,5% x 2.000 = 310 Вычет из прибыли с патентов: 80% x 300 = 240 УПВ 3% x 10.000 = 300 Облагаемая налогом база: 350

Налог с корпораций: (350 x 33,99%) = 118,96 Эффективная налоговая ставка: 9,91%

Пример

Предварительное решение или постановление чтобы сформировать ДОВЕРИЕ для инвесторов в Бельгию;

Инвестор предоставляет факты, позволяющие налоговой администрации заранее определить,как будут применяться налоговые законы на индивидуальной основе

Что обеспечивает ЗАКОННЫЙ, ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ и ТОЧНЫЙ прогноз всех налоговых последствий Вашего инвестиционного проекта

Налоговые правила

Налоговые правила

Неограниченная область применения:•Трансфертное ценообразование•Реструктуризации бизнеса•Возвращаемые расходы•Финансирование•Филиалы•Таможенные склады и т.д.

Характеристики Бельгийских налоговых законов

Правила для всех налогов(Корпоративные, Личные, НДС,..)

Индивидуальные решения по каждому делу Юридическая уверенность для инвесторов Соответствие международным нормам Открытость потенциальным и реальным

инвесторам Обязательные налоговые решения,

действующие 5 лет, подлежащие продлению Экономический «смысл» – обязательное

условие

Налоговые правила

Бельгийский центр – ДИСТРИБЬЮТЕР

Бельгийский Сервис Центр

Действующие компании

Действующие компании

КОМПАНИЯ УЧРЕДИТЕЛЬ В Индии

* Принятая норма в ОЭСР: по правовому принципу

Доб. стоимость % отдельные

решения * Условный Процентный Вычет

Налоговое правило

БельгияГлавные налоговые льготыДля корпораций

•Условный процентный вычет•Множество налоговых соглашений во избежание двойного налогообложения•Инновационные меры поддержки НИОКР

Вычет из прибыли по патентам Налоговые льготы для инвесторов в НИОКР и патентов Уменьшение подоходного налога для исследователей

Практика правоприменения: правовая определенность для инвесторов

Для акционеров

•Не облагаемый прирост капитала

Для менеджмента

•Налоговые льготы на оплату труда для экспатов, простые процедуры

Налоговое единство НДС

Таможенные склады и отложенный НДС

Европейские пенсионные фонды

Налоговое убежище для аудио-визуализационных центров

Таможня…

Другие льготы

Federal Public Service Finance Fiscal Department for Foreign InvestmentsRue de la Loi, 24 (Parliament Corner)1000 Brussels - BELGIUM

Marc DE MIL

Email: marc.e.demil@minfin.fed.beTel.: +32 257 870 19Cell : +32 4707 870 19

Contact

Федеральная Служба ФинансовДепартамент по иностранным инвестициямRue de la Loi, 24 (Parliament Corner)1000 Brussels – BELGIUM

Марк Де Миль

Email: marc.e.demil@minfin.fed.beТел.: +32 257 870 19Моб : +32 4707 870 19