asesoría contable y tributaría para comerciantes de
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Asesoría Contable y Tributaría para Comerciantes de Régimen Simplificado en
el Barrio Bilbao
Claudia Milena Forero
Gustavo Rico Pirajan
Niní Johana Quijano
Fundación Universitaria Panamericana
Facultad de ciencias empresariales
Contaduría Pública
Bogotá, Colombia
2015
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Asesoría Contable y Tributaría para Comerciantes de Régimen Simplificado en
el Barrio Bilbao
Claudia Milena Forero
Gustavo Rico Pirajan
Niní Johana Quijano
Proyecto de trabajo de Grado presentado como requisito para optar al título de:
Profesional en Ciencias Contables. Contador Público
Director:
Profesor, Economista Nairo Yovany Rodríguez Cabrera
Línea de investigación:
Observación
Grupo de investigación
Grupo de Estudios en Gestión Empresarial
Fundación Universitaria Panamericana
Facultad de ciencias empresariales
Contaduría Pública
Bogotá, Colombia
2015
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Dedicatoria
Dedicamos este trabajo a Dios, quien
cada día y durante la realización, fue
nuestro guía y nos brindó la fortaleza para
continuar a pesar de todos los factores que
se interponían a la finalización del mismo.
Con especial sentimiento a la memoria
de Eduardo Rico mi padre, quien desde
mis brazos se fue al cielo el trece de
noviembre de 2012, cuando yo, aún
presentaba los parciales de quinto
semestre, mas sin embargo, dejo con migo
su fuerza de voluntad, su esperanza, su
cariño, su alegría y su honestidad.
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Agradecimientos
Agradecemos el apoyo de nuestras familias, quienes estuvieron acompañándonos en
el proceso y a lo largo de nuestra carrera, a nuestros compañeros y amigos, al tutor de
nuestro trabajo Nairo Yovany Rodríguez Cabrera por guiarnos en cada momento del
proceso, a mi hermano Hebert Rico Pirajan quien siempre me brindo su experiencia y
conocimiento, y a todas aquellas persona que de una u otra manera aportaron a que hoy
podamos concluir nuestro trabajo.
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Declaración
Los autores certifican que el trabajo enviado es de su autoría, para su elaboración se
han respetado las normas de citación tipo APA, de fuentes textuales y de parafraseo de
la misma forma que las cita de citas y se declara que ninguna copia textual supera las
400 palabras. Por tanto, no se ha incurrido en ninguna forma de plagio, ni por similitud
ni por identidad. Los autores son responsables del contenido y de los juicios y opiniones
emitidas.
Se autoriza a los interesados a consultar y reproducir parcialmente el contenido del
trabajo de investigación titulado Asesoría Contable y Tributaria para Comerciantes
de Régimen Simplificado en el Barrio Bilbao, siempre que se haga la respectiva cita
bibliográfica que dé crédito al trabajo, sus autores y otros.
Investigadores:
Claudia Milena Forero Gustavo Rico Pirajan Niní Johana Quijano
Nairo Yovany Rodríguez Cabrera
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Contenido Pág.
Lista de figuras ……………………………………….………………………..8
Lista de gráficos ………………………………………….…………………...…8
Lista de tablas ……………………………………………….………………...9
Lista de cuadros ……………………………………………………….………....9
Lista de símbolos y abreviaturas ……………………………………………..10
Resumen - Palabras claves …………………………………………………...11
Abstract – Keywords …………………………………………………………12
Glosario ………………………………………………………………….
Introducción ……….………………………………………………………… 13
Capítulo 1.
Marco de referencia ....………………………………….……………………...25
1.1 Antecedentes
1.2 Marco conceptual……………………….……….……………………….25
1.3 Marco legal ……………………………………….…………………….27
1.4Marco teórico………………………………….….……………………...30
Capítulo 2.
Diseño Metodológico ...……….……………………...…………….….….…….33
2.1 Tipo de diseño …………………………………………………….……35
2.2 Hipótesis …………………………………………………………....…..33
2.3 Población y muestra ………………………...……...……….……….….33
2.4 Instrumentos ………………………………………......……….….……36
2.5 Procedimiento …………………………………………………………..35
2.6 Consideraciones éticas …………………………...…………….….…….48
7
Capítulo 3. Pág.
Resultados ……………………………………………………………………49
Capítulo 4.
Propuesta (si hay alguna dentro de la investigación) ……………………………
Conclusiones ……………………………..………………………………….55
Comentarios o discusión (aportes) …………………………………………..
Lista de Referencias ………..………………………….………………..........57
Anexos ….……………………………………………………….……………7
Listado de anexos
Anexo A: Nombrar el anexo A según su contenido e importancia ………….
Anexo B: Nombrar el anexo B según su contenido e importancia ………….
8
Lista de Figuras Pág.
Figura 1: plano de la ubicación del barrio Bilbao (Instituto Agustín Codazzi)......19
Figura 2: Registro visual locales comerciales en el barrio Bilbao (Civio.com)….20
Figura 3: Libro Fiscal (DIAN)……………………………………………..…….47
Lista de Gráficos
Grafico 1: Establecimientos según su actividad (DANE)………………………..21
Grafico 2: Establecimientos según la escala de personal (DANE)………………22
Grafico 3: Hogares con actividad económica (DANE)…………………………..22
Grafico 4: Tipo de vivienda (DANE)…………………………………………….23
Grafico 5: Establecimientos según la escala de personas ocupadas (DANE)……23
Grafico 6: Nivel educativo de los habitantes (DANE)…………………………...24
Grafico 7: Comerciantes con registro tributario (RUT)………………………….34
Grafico 8: Tabulación de la encuesta (Grupo de investigación)…………………37
Grafico 9: Tiempo del negocio en funcionamiento (grupo de investigación)…....38
Grafico 10: Control de costos (grupo de investigación)………………...………..38
Grafico 11: Ganancia obtenida (grupo de investigación)……………….………..39
Grafico 12: Sistemas de registro (grupo de investigación)…………….…………39
Grafico 13: Manejo de algún sistema (grupo de investigación)….………………40
Grafico 14: Cuentas por pagar a proveedores (grupo de investigación)…………40
Grafico 15: Cuentas por cobrar a clientes (grupo de investigación)……………..41
Grafico 16: Control del negocio (grupo de investigación)……………………….41
Grafico 17: Valor del inventario (grupo de investigación)………………………42
Grafico 18: Porcentaje de géneros (grupo de investigación)…………………….42
Grafico 19: Costeo de asesoramiento (grupo de investigación)………………….43
9
Lista de tablas Pág.
Tabla 1: Estadística de la encuesta (grupo de investigación)…………………….45
Tabla 2: Diferencia de régimen (DIAN)...……………………………………….48
Tabla 3: Obligaciones de régimen (DIAN)…..…………………………………..49
Tabla 4: Normas que rigen la actividad empresarial (DANE)…………………...31
Tabla 5: La obtención de los permisos (DANE)…………………………………32
Tabla 6: El pago de impuestos (DANE)…………………………………………32
Lista de cuadros
Cuadro 1: Presentación de la guía (Grupo de investigación)………………..…...52
Cuadro 2: Captación del comerciante (grupo de investigación)…………………52
Cuadro 3: Acuerdo con el comerciante (grupo de investigación)………………..53
Cuadro 4: Ejecución del servicio (grupo de investigación)……………………...53
Cuadro 5: Procedimiento (grupo de investigación)……………………………...54
Cuadro 6: Seguimiento (grupo de investigación)………………………………..54
Cuadro 7: Promedio por año de rentabilidad (grupo de investigación)………….55
Cuadro 8: Datos del cliente (Grupo de investigación)…………………...………51
Cuadro 9: Aplicación libro fiscal (Grupo de investigación)……………………..58
Cuadro 10: Registro Único Tributario (DIAN) ………………………………….59
10
Lista de símbolos y Abreviaturas
Abreviatura Término
CC Código de Comercio
ET Estatuto Tributario
DIAN Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
IGAC Instituto Geográfico Agustín Codazzi
CPC Constitución Política de Colombia
IVA Impuesto al Valor Agregado
RUT Registro Único Tributario
UVT Unidad de Valor Tributario
MIN Ministerio
DANE Departamento Administrativo Nacional de Estadística
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Resumen
El siguiente trabajo de investigación, tiene como finalidad encontrar las falencias que
tiene el gremio de comerciantes de régimen simplificado en el emprendimiento y
desarrollo de sus negocios, para brindarles la asesoría contable y tributaria necesaria
que le permita fortalecer la rentabilidad de su inversión económica, mediante la
implementación de una contabilidad.
El trabajo se desarrolla a partir de la toma de una muestra de población de los
comerciantes del barrio Bilbao en la localidad de Suba, por ser una zona con altos
índices económicos y bajo conocimiento de normatividad comercial emitida por los
entes de control. La asesoría propuesta en este proyecto de investigación permitirá que
los comerciantes desarrollen sus actividades en armonía con el marco legal impuesto
por el estado.
Palabras Claves
Régimen, Contabilidad, Asesoría, Comerciante, Decreto, Impuesto, Estado, Encuesta,
Negocio, Gasto, Ingreso:
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Summary
The aim of the following research paper is to find the flaws of the union of traders that
belong to the simplified regime in relation to their entrepreneurship and business
development, to provide them with the accounting and tax advice they require in order
to strengthen the profitability of their economic investment economic, by implementing
the accounts.
This paper is carried out beginning with the taking of a sample of the population of
traders in Bilbao neighborhood in the locality of Suba, because it is a zone of high
economic rates and low knowledge on the trade regulations issued by the control
entities. The advice proposed in this research project will allow the traders to carry out
their activities in harmony with the legal framework imposed by the State.
Key words
Regime, Accounting, Advice, Trader, Decree, Tax, State, Survey, Business,
Expense, Income
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Introducción
Los comerciantes del régimen simplificado ubicados en el barrio Bilbao de la
localidad 11 de Suba en Bogotá D.C, desarrollan una gran cantidad de actividades
comerciales a diario, ellos consideran que sus negocios son rentables, porque los
ingresos económicos que perciben suplen las necesidades básicas de subsistencia, estos
ingresos son utilizados en el pago de servicios públicos, el arriendo de su vivienda o
locales, su alimentación, sus cuotas bancarias, el crédito con proveedores, el pago de
colegio de sus hijos y la salud entre otros cuando no están afiliados al seguro; ellos
ejercen su actividad económica empíricamente y la gran mayoría no tiene conocimiento
en materia de contabilidad y procedimiento tributario, razón por la cual no tienen en
cuenta un control de sus inventarios, de gastos, de costos, de ingresos o egresos en el
negocio, se les dificulta reconocer los tributos que deben cumplir con el estado, lo que
les dificulta crecer e incrementar sus utilidades.
Luego de realizar un estudio de campo se pudo observar que a los comerciantes
les parece importante llevar un control de su negocio, pero no ven la necesidad de
invertir en una asesoría para mejorar el manejo de sus finanzas, algunos llevan un
control físico de los movimientos que se ocasionan durante el día en un cuaderno, al
igual que otros cuantos lo hacen de manera tecnológica y el porcentaje restante de
comerciantes no maneja ningún control.
La mayoría de comerciantes ha tenido estabilidad por más de dos años, y esto ha
dado lugar a que consideren que su negocio es manejado de forma correcta, sin embargo
no tienen en cuenta que deben cumplir con ciertas obligaciones en materia contable y
tributaria, cuando sus ingresos superan los topes asignados por el estado que los
clasifica en el grupo de los declarantes de renta, de industria y comercio, IVA y
patrimonio, los comerciantes asumen que existen normas y requisitos para ejercer
actividades comerciales, pero no las conocen para aplicarlas lo que les puede generar
sanciones.
Del mismo modo las normas ordenadas con las reformas de la Ley 1607 del 26
de Diciembre de 2012 y la ley 1739 del 23 de Diciembre de 2014 a generado cambios
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significativos que modifican la actividad económica de los comerciantes del barrio
Bilbao en el emprendimiento de su negocio, por lo tanto los comerciantes que están en
un régimen simplificado sin darse cuenta pueden llegar a ser contribuyentes del régimen
común, lo que les implicaría mayores obligaciones o beneficios.
A pesar de los esfuerzos del gobierno a través de sus entidades de control que
generan programas de desarrollo económico y programas de inducción para el
emprendimiento empresarial, es importante anotar que aun el comercio minorista
continua en la informalidad si hacemos un análisis del documento informativo de la
Cámara de Comercio de Bogotá “ Durante el 2011, Bogotá Emprende lideró
nuevamente el emprendimiento en la ciudad y se consolido como el facilitador de la
articulación de la oferta institucional de la ciudad, ejerciendo la Secretaria Técnica de la
Red Regional de Emprendimiento y desarrollo empresarial” (Cámara de comercio,
informe de gestio,2011,pag 32) según la Cámara de Comercio en el año 2011, más de
40500 personas emprendedoras se vincularon a los programas de emprendimiento y con
el apoyo se logró la creación de 4300 nuevas empresas.
La Cámara de Comercio para el año 2010 creo un proyecto de alianza con las
Universidades y en el año 2011 decidió trabajar de manera conjunta con la Red de
Universidades ASCUN en la ciudad de Bogotá, utilizando como líneas de trabajo la
difusión de las actividades a través del portal del programa acompañando de esta forma
los procesos de emprendimiento de los estudiantes con ideas de negocio, de
formalización o planes de empresas en marcha. La cámara de Comercio hizo su enfoque
en la formación empresarial y capacitación con estudiantes de colegios y universidades
a 20205 personas a través de diplomados y seminarios a 4017 que participaron en
formación de contabilidad.
Sin embargo los conocimientos aprendidos por los estudiantes, quedan
estancados cuando terminan sus programas académicos y no son transmitidos a la
comunidad, que para el caso de nuestra investigación está dirigida a comerciantes de
régimen simplificado cuya mayoría no cuentan con el asesoramiento ni el conocimiento
planteado, por lo tanto es necesario que el egresado encuentre los mecanismos de acción
para que los conocimientos lleguen al comerciante emprendedor y se gestione un
desarrollo generalizado de crecimiento económico. (CAMARA DE COMERCIO DE
BOGOTA, Informe de Gestión, 2011)
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Planteamiento del problema
Según el estudio del proyecto PRODES, dirigido en Colombia por la embajada
de Italia, se observa el fenómeno de desplazamiento forzoso en la población
Colombiana y para este tomo dos puntos de referencia los cuales fueron Medellín y
Bogotá, para el punto de referencia en Bogotá el proyecto de estudio se desarrolló con
exactitud en la localidad 11 de Suba, una de las más heterogéneas dice el estudio, por su
diferencia cultural, sus múltiples estratos y el conjunto de sus barrios, está situada en la
parte noroccidental de la ciudad orillas del rio Bogotá con alrededor de 900000
habitantes y una extensión territorial de 43.72 kilómetros, el estudio dice que es la más
poblada después de Ciudad Bolívar, y que a partir de la década del sesenta se produjo
un fenómeno de explosión urbana y demográfica que la convirtió en una de las
localidades con mayor crecimiento urbano sin planificar, el estudio PRODES afirma
que la población desplazada enfrenta dificultades para vincularse en el mercado laboral
de la localidad y esto se debe a su bajos niveles y conocimientos académicos, por lo que
causa graves repercusiones en los hogares conformados por las familias desplazadas, el
problema se generaliza por la necesidad de las personas en buscar una manera de
supervivencia, sobre todo con la mayor cantidad de mujeres cabeza de hogar que
encuentran una solución temporal con la apertura de un pequeño negocio, para generar
los ingresos de su propia subsistencia, pero ahí comienza el problema cuando ejercen
una actividad de comercio y no tienen el conocimiento tanto en términos contables
como tributarios, para trabajar dentro de las normas legales, cuando se inicia el negocio
no tiene problema como persona natural que se clasifica como régimen simplificado, la
diferencia esta cuando la actividad tiene un crecimiento significativo que por sus
ingresos lo convierten en régimen común y el comerciante como ya lo expresamos por
su condición no conoce los parámetros legales, de esto surge la pregunta.(EMBAJADA
DE ITALIA, Proyecto PRODES, Alas para los desplazados, Experiencias de un
proyecto de cooperación, 2008, 2010)
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Formulación del problema
¿Qué deben tener en cuenta los comerciantes de régimen simplificado en el barrio
Bilbao, cuando el tope de sus ingresos los clasifique como régimen común?
Justificación
En el Barrio Bilbao de la localidad 11 de suba se encuentran una gran cantidad de
personas naturales que se dedican al comercio minoritario, un gran porcentaje son
familiares que ejercen la actividad comercial y se clasifican en el régimen simplificado
como emprendedores empíricos, se observa que los comerciantes tienen falencias para
manejar sus negocios, sobre todo en lo básico del control contable y tributario
Los comerciantes están obligados a inscribirse en el Registro Único Tributario
(RUT) y tener un libro fiscal para llevar las cuentas diarias de sus operaciones, siempre
y cuando sus ingresos no superen el tope de 4000 UVT o tengan más de un
establecimiento de comercio, de acuerdo con lo determinado en el artículo 499 del
estatuto tributario.
Los comerciantes del barrio Bilbao son emprendedores por naturaleza,
comprometidos con su negocio, pero desconocen la práctica contable y tributaria que les
permita tener un mejor control de sus presupuestos, una relación formal con el estado y
el cumplimiento con las normas de comercio, para el comerciante del barrio Bilbao es
importante saber cómo debe ser clasificado cuando cumpla con los requerimientos del
régimen común y cómo manejar su negocio para incrementar su rendimiento.
Hay que tener en cuenta que un negocio bien manejado, que cumpla con los
requisitos legales, que utiliza un sistema contable, que le permita saber cuánto es el
monto de sus ingresos tendrá la seguridad de conocer con que impuestos debe contribuir
al estado y la generación de mayores beneficios económicos, los índices de
desconocimiento de las normas de comercio y tributaria en la población en estudio son
bastante altas debido a que no todos los comerciantes tienen la oportunidad de estudiar
cursos afines de conocimientos contables o ingresar a la academia.
Otro contratiempo para el comerciante, influye en el constante cambio de las normas
que genera la jurisprudencia con el propósito de mejorar e impulsar el desarrollo
económico y los controles tributarios, esto dificulta la aplicación de las normas por
parte del comerciante quien continua la actividad de comercio en bien de su
supervivencia.
17
Se puede observar que hay fallas en el manejo de este tipo de comercio y se debe
hacer un estudio de la problemática y los fenómenos que afectan e impiden su
crecimiento
Cuando una empresa por pequeña que sea, cuenta con una asesoría para el manejo y
control de sus actividades contables y tributarias, aumenta la oportunidad de
crecimiento, conoce sus finanzas, formaliza el negocio, maneja su presupuesto,
contribuye con el estado y genera empleo.
Hay que tener en cuenta que en la actualidad influye sobre el desarrollo económico el
fenómeno de la globalización, el cual tiene en cuenta el gobierno para generar las
normas legales por las cuales deben regirse los comerciantes en cualquier actividad
económica.
Por lo tanto nuestro grupo de investigación, en apoyo con los programas de gobierno
y utilizando lo aprendido desde la Universidad Panamericana en la facultad de Ciencias
Empresariales con su programa de Contaduría Pública, tiene como propósito en este
proyecto, transmitir el conocimiento y brindar a los comerciantes del barrio Bilbao que
se encuentran en el régimen simplificado, una asesoría y acompañamiento que impulse
sus actividades comerciales en armonía con la ley y el estado para su desarrollo y
crecimiento, es necesario que la asesoría incluya solamente las bases fundamentales de
contabilidad y tributaria ya que está dirigida a una población con bajo conocimiento de
los temas propuestos, mejorar el conocimiento de los comerciantes de la zona 11 en el
barrio Bilbao, mejora la cultura económica y le proporciona a la población una mejor
calidad de vida.(BANCOLOMBIA, Estudio sobre la economía Colombiana, 2009)
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Objetivo General
Asesorar al comerciante del régimen simplificado en el barrio Bilbao, para que
pueda llevar un control de sus actividades económicas y saber en qué momento puede
ser clasificado en el régimen común.
Objetivos Específicos:
Identificar como los comerciantes de régimen simplificado en el barrio Bilbao, llevan el
registro contable y tributario de su negocio.
Determinar las falencias que tiene el comerciante en el manejo contable y tributario.
Formular una guía para la asesoría del manejo contable y tributario del comerciante de
régimen simplificado en el barrio Bilbao.
19
Capítulo 1.
Marco de Referencia
1.1 Antecedentes
Figura 1: plano de la ubicación del barrio Bilbao (Instituto Agustín Codazzi)
Información básica: El barrio Bilbao de la localidad de Suba, se encuentra ubicado entre
las calles 139 y 145 B y la carrera 136 A y 160 de la ciudad de Bogotá, es un sector con
una población aproximada de 10.000 habitantes, clasificada en el estrato dos, sus
habitantes autoconstruyen sus viviendas de dos o tres pisos y el sector solo cuenta con la
calle 139 como vía principal, como actividad económica el barrio cuenta con una gran
variedad de locales comerciales, entre los que se pueden encontrar panaderías,
papelerías, almacenes de ropa, y zapatos, centros de comunicación telefónica y locales
de variedades, sus habitantes disfrutan un 100% la cobertura de servicios públicos en
cuanto a acueducto, alcantarillado, aseo, energía, teléfono y gas natural, la gran mayoría
de los habitantes son empleados en diferentes lugares de la ciudad, estos empleados
piensan que es mucho mejor independizarse y trabajar por cuenta propia, un gran
porcentaje de ellos son desplazados por el conflicto interno que vive Colombia y
terminan refugiados en las grandes ciudades buscando un medio de subsistencia, se
convierten así en comerciantes informales o de régimen simplificado que forman parte
del crecimiento económico del estado.(ALCALDIA MAYOR DE BOGOTA, Centro de
Documentación e Información Local de Suba, 2013)
20
El 56.95% de los comerciantes no se registra porque dicen que no es obligatorio
registrarse, el 18.64% no se registra porque no está seguro acerca de si debe registrarse,
el 11.75% no se registra porque es demasiado costoso, el 8.73% no lo hace porque los
trámites son muy complicados, el restante 3.93% no lo hace porque les quita demasiado
tiempo.
Los comerciantes del barrio Bilbao no llevan una contabilidad y hacen los registros
de forma manual en un cuaderno, en donde solamente se evidencia las ventas diarias,
estos registros no son totalmente confiables ya que se omiten las salidas de algunos
artículos, en el momento de realizar la operación, no tienen claro el concepto del costo
de las ventas, por lo tanto no saben de cuanto es la utilidad.
Otra de las falencias que se detectaron en cuanto a las compras, es que no son
ingresadas a ningún tipo de formato de control, por lo que no se puede saber que
artículos se encuentran disponibles y por lo tanto no tienen los datos básicos para
manejar el inventario. Los comerciantes incurren en sanciones por requerimiento de los
entes de control, ya que se les dificulta la liquidación de las declaraciones de impuestos
cuando son requeridos por la DIAN.
http://www.gestionycalidad.org/infosuba/templates/anonimo/contenido_resenia.php?
id_barrio=10
Figura 2: Registro visual locales comerciales en el barrio Bilbao (Civio.com)
ANTECEDENTES
Muestra de algunos
locales comerciales
en el barrio Bilbao
en la localidad 11 de
Suba (Civico.com)
21
La grafica 2 representa el registro fotográfico de algunos de los locales comerciales del
barrio Bilbao y que están destinados para actividades de comercio, los más destacados
son negocios de telecomunicaciones y servicios de internet por el auge tecnológico, se
adicionan mini mercados como tiendas de barrio y se destacan los locales de variedades
y ferreterías, las personas por lo general autoconstruyen sus viviendas en forma de local
con la intención de dejar un espacio para iniciar su negocio.
Grafica 1: Establecimientos según su actividad (DANE)
En la gráfica 2 se encuentra el resultado estadístico de la encuesta realizada por el
DANE que muestra la cantidad de establecimientos clasificados de acuerdo con su
actividad económica.
22
Grafica 2: Establecimientos según la escala de personal (DANE)
Grafica 3: Hogares con actividad económica (DANE)
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Grafica 4: Tipo de vivienda (DANE)
Grafica 5: Establecimientos según la escala de personas ocupadas (DANE)
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Grafica 6: Nivel educativo de los habitantes (DANE)
Del trabajo realizado por Diana Maritza Rodríguez Amórtegui y Ángela Patricia
Zambrano Murcia, cuyo título se refiere a la Identificación de las Necesidades de
Control Contable y Financiero de Pequeños Negocios en la Localidad de San
Cristóbal Barrio La Victoria, podemos extraer que el objetivo general de su trabajo se
asimila en la misma finalidad que tiene nuestro proyecto de investigación, porque
ambos pretenden demostrar la necesidad que tienen los microempresarios y pequeños
comerciantes en contar con el apoyo de una herramienta o asesoría que les permita
mejorar el manejo contable, financiero o tributario de sus empresas o negocios, las
autoras presentaron este trabajo para optar por el título de Contador Público en La
Universidad De La Salle en el año 2007 y su objetivo general es “Identificar las
necesidades desde el punto de vista de control contable y financiero que tienen las
microempresas formales e informales del barrio la Victoria” (Rodríguez y Zambrano,
2007, p.8)las investigaciones planteadas contribuyen en la orientación y el manejo que
debe tener el microempresario y el comerciante para disminuir los riesgos que lo pueden
afectar y aumentar el desarrollo y crecimiento económico de su proyecto, los conceptos
25
son parecidos y las autoras al igual que nosotros utilizan la herramienta de encuesta y la
observación para la recolección de los datos que facilitan el desarrollo de la
investigación, construyen la encuesta y seleccionan una muestra que en su proyecto es
del barrio La Victoria en la localidad de San Cristóbal (RODRIGUEZ AMORTEGUI Y
ZAMBRANO MURCIA, Identificación de las Necesidades de Control Contable y
Financiero de Pequeños Negocios en la Localidad de San Cristóbal barrio La Victoria,
Universidad de La Salle, 2007)
1.2 Marco Conceptual
Para determinar el desarrollo de la asesoría contable y tributaria para los comerciantes
de régimen simplificado en el barrio Bilbao, es importante tener en cuenta el siguiente
marco conceptual.
Régimen simplificado: el régimen simplificado es una legislación especial queso
aplica a personas con características particulares, denominadas “pequeños
comerciantes”, para determinar el pago que éstas deben hacer, por concepto de
impuestos al estado. Las personas que se encuentran bajo este régimen son comerciantes
minoristas o detallistas; es decir, personas que venden, de forma individual o en
pequeñas cantidades, bienes y servicios que están gravados, por lo que deben pagar
impuestos sobre las ventas.
http://www.banrepcultural.org/blaavirtual/ayudadetareas/economia/econo109.ht
Comerciante: En el código de comercio se puede ver la norma que “son
comerciantes las personas que profesionalmente se ocupan en alguna de las actividades
que la ley considera mercantiles. La calidad de comerciante se adquiere aunque la
actividad mercantil se ejerza por medio de apoderado, intermediario o interpuesta
persona. (Código de comercio art 10). Las personas que ejecuten ocasionalmente
operaciones mercantiles no se consideran comerciantes, pero estarán sujetas a las
normas comerciales en cuanto a dichas operaciones. (Código de comercio art 11). Toda
persona que según las leyes comunes tenga capacidad para contratar y obligarse, es
hábil para ejercer el comercio; las que con arreglo a esas mismas leyes sean incapaces,
son inhábiles para ejecutar actos comerciales. (Código de comercio art 12).
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Contabilidad Simplificada: La ley 1314 de julio de 2009 Introdujo este concepto en
desarrollo y en atención al volumen de sus activos, de sus ingresos, al número de sus
empleados, a su forma de organización jurídica o de sus circunstancias socio-
económicas, el Gobierno autorizará de manera general que ciertos obligados lleven
contabilidad simplificada, emitan estados financieros y revelaciones abreviados o que
éstos sean objeto de aseguramiento de información de nivel moderado.
(https://www.superfinanciera.gov.co/SFCant/NormativaFinanciera/ley1314_09.pdf)
Formalización: Su empresa tiene un nombre único y protegido Más posibilidades de
crecer Su negocio existe Puede ser proveedor de otras empresas Vende en otros
mercados Obtiene créditos más baratos Recibe descuentos en los aportes
parafiscales(http://camara.ccb.org.co/contenido/contenido.aspx?catID=718&conID=783
1)
Generación De Empleo: El empleo es un elemento clave en las sociedades para la
superación de la pobreza y para lograr el desarrollo y la inclusión social, que determina
en parte significativa las relaciones entre las personas. El acceso al empleo está
desigualmente distribuido en los territorios, así como el tipo de empleo al que se accede
y la calidad que este tiene. Según el último Informe sobre el Desarrollo Mundial 2013
del Banco Mundial, en todo el mundo hay aproximadamente 3.100 millones de
trabajadores, de los cuales 1.600 millones son asalariados y 1.500 millones son
trabajadores agrícolas o por cuenta propia. (http://www.rimisp.org/noticia/generacion-
de-empleos-de-calidad-y-su-importancia-para-el-desarrollo/)
Libro Fiscal: Quienes comercialicen bienes o presten servicios gravados
perteneciendo al régimen simplificado, deberán llevar el libro fiscal de registro de
operaciones diarias por cada establecimiento, en el cual se identifique el contribuyente,
esté debidamente foliado y se anoten diariamente en forma global o discriminada las
operaciones realizadas. Al finalizar cada mes deberán, con base en las facturas que les
hayan sido expedidas, totalizar el valor pagado en la adquisición de bienes y servicios,
así como los ingresos obtenidos en desarrollo de su actividad. Este libro fiscal deberá
reposar en el establecimiento de comercio y la no presentación del mismo al
momento que lo requiera la administración, o la constatación del atraso, dará lugar a la
27
aplicación de las sanciones y procedimientos contemplados en el artículo 652,
pudiéndose establecer tales hechos mediante el método señalado en el artículo 653.
(http://www.gerencie.com/libro-fiscal-en-el-regimen-simplificado.html)
Asesoría: La asesoría es una actividad muy común, pero informalmente utilizada
desde tiempos inmemoriales por el hombre, mediante la cual se le brindará el apoyo
necesario a las personas que así lo requiriesen para que puedan desarrollar diferentes
actividades, motivos de la consulta y finalmente, a través del trabajo que la asesoría en
cuestión le brinde, poder lograr la comprensión de diferentes situaciones en las cuales se
halla la persona o institución que solicita asesoría, judiciales, económicas, políticas,
financieras, inmobiliarias, entre otras.
http://www.definicionabc.com/general/asesoria.php#ixzz3HtLbdo4
1.3 Marco legal
El marco legal que se utilizó en esta investigación con referencia a los comerciantes de
régimen simplificado está contemplado en la Constitución Política de Colombia, el
Código de Comercio y el Estatuto Tributario, en concordancia con la jurisprudencia de
la ley Colombiana
El artículo 25 de la Constitución Política de Colombia, reglamenta el derecho de todos
los Colombianos “El trabajo es un derecho y una obligación social y goza, en todas sus
modalidades, de la especial protección del Estado. Toda persona tiene derecho a un
trabajo en condiciones dignas y justas.” (Constitución Política de Colombia, art 25,
pág., 17). El artículo demuestra que cualquier colombiano con la necesidad de
sobrevivir puede recurrir a hacer uso de sus derechos al trabajo, a la condición de vida,
al conocimiento intelectual que le permita vivir dignamente. (Constitución Política de
Colombia 1991, reforma 1997).
En el artículo19 del Código de Comercio de Colombia, se encuentra la normativa
obligatoria que todo comerciante o persona que ejerza actividades permanentes de
comercio debe cumplir, para demostrar ante los entes de control que su trabajo es lícito,
los reglamentos del artículo son:
a) Matricularse en el registro mercantil; el comerciante ya declarado en la actividad
debe ir a la cámara de comercio e inscribir los datos personales y los del negocio, para
quedar registrado y obtener el Registro Único Tributario
28
b) Inscribir en el registro mercantil todos los actos, libros y documentos respecto de los
cuales la ley exija esa normalidad; es deber del comerciante declarar en el registro la
actividad económica a la que se dedica que puede ser industrial, comercial o de
servicios, en el registro debe constar la documentación exigida por las normas.
c) Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las prescripciones legales;
en el caso que la ley se lo exija es deber del comerciante adoptar en el negocio como
mínimo el libro fiscal emitido por la DIAN para tener el registro diario de los ingresos y
egresos que determinen los montos del movimiento de las ventas
d) Conservar, con arreglo a la ley, la correspondencia y demás documentos
relacionados con sus negocios o actividades; el comerciante está obligado a guardar la
documentación y correspondencia de sus actividades, para demostrar ante los entes de
control el movimiento de sus negocios cuando sea requerido.
e) Derogado (Ley 222 de 1995)
f) Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal; todos los comerciantes están
obligados a utilizar principios éticos al ejercer su actividad, la cual debe estar dentro de
la legalidad, para no cometer actos ilícitos contra el estado o personas que se dediquen a
la misma actividad. De acuerdo con las condiciones establecidas en el artículo 19 toda
persona que en Colombia ejerza actividades comerciales debe cumplir obligatoriamente
con estos requisitos (Código de Comercio de Colombia)
En el artículo 684-2 del Estatuto Tributario de Colombia, se encuentra reglamentado la
Implantación de Sistemas técnicos de control; la Dirección de Impuestos Nacionales
podrá prescribir que determinados contribuyentes o sectores, previa consideración de su
capacidad económica, adopten sistemas técnicos razonables para el control de su
actividad productora de renta, o implantar directamente los mismos, los cuales servirán
de base para la determinación de sus obligaciones tributarias. La no adopción de dichos
controles luego de tres (3) meses de haber sido dispuestos por la Dirección de
Impuestos Nacionales, o su violación dará lugar a la sanción de clausura del
establecimiento en los términos del artículo (657 E.T.) Este artículo le concede a la
DIAN los derechos de vigilar cuando un comerciante o una empresa que maneje
recursos o activos que le produzcan renta implanten un sistema que le permita conocer
los montos necesarios para cumplir con las normas tributarias que impone el estado.
(Estatuto Tributario de Colombia)
29
En el artículo499 del Estatuto Tributario de Colombia, se puede observar la definición
o interpretación que le da esta norma al régimen simplificado del impuesto sobre las
ventas pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean
minoristas o detallistas, los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones
gravadas, así como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la
totalidad de las siguientes condiciones
a) Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la
diligencia, inferiores a cuatro mil (4.000) UVT. ($ 113´116.000), lo que quiere decir que
hay un límite de los ingresos por las operaciones o actividad del negocio durante el
periodo declarable
b) Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
donde ejercen su actividad, el comerciante debe tener en cuenta que si abre otro local de
comercio, pierde los beneficios de esta norma
c) Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro
sistema que implique la explotación de intangibles, el comerciante pierde los beneficios
cuando celebra contratos con empresas multinacionales o de reconocimiento en el
mercado para vender sus productos
d) Que no sean usuarios aduaneros, el comerciante minorista generalmente no ase uso
de la aduana, ya que su pequeño negocio no tiene la capacidad para sacar productos de
exportación con la exigencia de normas internacionales de calidad, pero si esto llega a
suceder, pierde los beneficios de régimen simplificado
e) Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y
superior a (3.300) UVT. ($ 93´320.700), hasta este límite de ingresos sigue siendo
comerciante minorista, pero si pasa el valor del monto lo clasifica en el régimen común
f) Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de (4.500) UVT.
($ 127´255.500) (Estatuto Tributario de Colombia), este es el registro limite en los
bancos o movimientos financieros
30
1.4 Marco Teórico
Las autoras de esta obra dirigen su investigación, a la creación de un manual con bases
legales, metodológicas de contabilización y tarifas vigentes, dirigido a los comerciantes
responsables del manejo contable de sus organizaciones o negocios. Las autoras afirman
que el documento está enfocado específicamente en el aspecto tributario, donde los
comerciantes obtendrán de este el conocimiento de los procesos, conceptos e
instrucciones a cerca de los impuestos de IVA y retención en la fuente. (DIAZ
LOPEZ y MOYA VARGAS, Creación de un manual tributario para pequeñas y
medianas empresas en el ámbito nacional, Tesis, U. Miminuto 2008)
Según la investigación de los autores de esta tesis, la economía informal es como la
ausencia total o parcial de los requisitos legales que debe establecer el gobierno para
que funcionen tanto la actividad económica como las condiciones laborales de los
trabajadores. Los autores demuestran que el tipo de registro más utilizado, es el registro
diario de operaciones, el cual es una manera simple de manejar la contabilidad con un
esquema sencillo de entradas y salidas del negocio. (BUSTAMANTE IZQUIERDO Y
BAYER HORTA, Informalidad Empresarial y Laboral en Pequeños comerciantes:
nueva evidencia para Colombia, pág. 3,10, 2013).
Para medir la informalidad se han presentado diferentes propuestas, todas ellas igual de
validas con aspectos positivos y negativos, es complicado tratar de medir aquello de lo
cual no se llevan registros y probablemente nunca será posible establecer con exactitud
el tamaño de las actividades informales de la economía. Más que medir la economía
informal lo que se trata de hacer es una estimación del tamaño de la misma lo más
cercana posible de la realidad. (SALCEDO PEREZ Carlos, Propuesta de formalización
del Sector calzado de Bogotá elaborada de la universidad EAN, en el año 2011).
Hoy en día esta opción del autoempleo por medio de la creación de una empresa, surge
como alternativa al grave problema del desempleo que atraviesa nuestra sociedad
debido a que el trabajo ya no está asegurado por cuenta ajena; sino que hay que buscarlo
o crearlo, como han hecho los empresarios y lo están haciendo los emprendedores. En
un mundo cada vez más competitivo, formalizar una empresa brindará beneficios y
31
estabilidad a la empresa y de igual forma a los empresarios. Formalizar una empresa
es actuar dentro del marco de las leyes del país con lo cual obtiene beneficios y adquiere
responsabilidades. (AGUILAR SANTOS, KARLA MARÍA, MARTÍNEZ AVILÉS,
MARÍA JOSÉ y ORTIZ JACO, VICTORIA LUCRECIA, Universidad del Salvador de
Centro América. Guía descriptiva de los trámites legales y formales que deben cumplir
las empresas nacionales del salvador, 2012.)
Los comerciantes de régimen simplificado del barrio Bilbao, son una población muy
influyente con el desarrollo económico del país, es por esta razón que el estado los debe
tener en cuenta para cualquier proyecto social, político y económico que tenga previsto,
para que el comerciante como emprendedor tenga una visión diferente con respecto a la
normatividad empresarial y la necesidad de conocer las bases contable y tributarias en
su propósito de negocio, según las siguientes estadísticas realizadas por el DANE
Tabla 4: Opinión de las normas que rigen la actividad empresarial (DANE)
El comerciante debe tener en cuenta las normas que rigen las actividades de
emprendimiento, las leyes del estado, el crecimiento y las posibilidades del mercado,
para mejorar su condición económica.
32
Tabla 5: Opinión sobre la obtención de los permisos (DANE)
El comerciante colombiano debe estar legalizado con su negocio, porque en Colombia
existe la normatividad para ello y además se actualiza diariamente, es decir el
comerciante debe estar autorizado para ejercer la actividad
Tabla 6: Opinión sobre el pago de impuestos (DANE)
Para asesorar al comerciante de régimen simplificado en el barrio Bilbao se debe tener
en cuenta que su actividad comercial se haga dentro de los términos y condiciones
impuestas por los entes de control, ya que si se encuentra formalizado, puede cumplir
legalmente con sus obligaciones y obtener beneficios que le brinda el estado, además
porque su contribución mejora el rendimiento de la plataforma economía del país.
33
Capítulo 2.
Diseño Metodológico
Población objeto del estudio
La Población objeto de estudio son los comerciantes de régimen simplificado que se
encuentran ubicados en el barrio Bilbao de la localidad 11 de Suba, clasificados en
estrato dos. Para obtener la información necesaria que nos permita hacer un análisis del
sector se bebe consultar información estadística de entidades como el DANE, el centro
de documentación de la alcaldía local de Suba, la cámara de comercio y determinar la
magnitud y generación de este tipo de comercio
Tamaño de la población y la muestra
La Localidad de Suba cuenta 981.613 habitantes (Fuente: ECV-2007). El 46.6%
(457.378) son hombres y el 53.4% (524.235) son mujeres, distribuidas por grupos
etéreos así: el 50.4% en el grupo de 26-64 años; el 24.1% de 12-25 años; el 12.0% de 5-
11 años; el 8.2% menores de 4 años y el menor porcentaje de 5.4% entre 65 y más años.
Cuenta con 259 barrios ubicados en las distintas UPZ como se relacionan a
continuación: 17-(2) La Academia, (3) Guaymaral, (4) Aeroparque, (5) Arrayanes, (6)
Cerro La Conejera, (7) La Hacienda, (8) Las Mercedes, (17) San José de Bavaria, (18)
Britalia, (19) El Prado, (20) La Alambra, (23) Casablanca Suba, (24) Niza, (25) La
Floresta , (27) Suba, (28) El Rincón, (71) Tibabuyes.
En la localidad de Suba el 70% de la población de la localidad está clasificada en
estratos 1, 2 y 3 el resto en estratos 4, 5 y 6. El 90% de los desarrollos y urbanizaciones
de estratos 1, 2 se concentran en las UPZ 27, 28 y 71.
El ser una localidad extensa, hace que no sea muy conocido entre todos los habitantes
las acciones y gestiones que adelanta la administración local en pro de un mejoramiento
de la calidad de vida de todos y todas y de propender porque las relaciones de vecindad
sean asumidas por la comunidad en términos de cordialidad, mediación y/o conciliación
cuando fuere el caso. Entidades, centros educativos, comerciantes, industriales o los
habitantes y población flotante de Suba. (ALCALDIA LOCAL DE SUBA, Informe de
gestión, 2008)
34
El 56.95% de los comerciantes no se registra porque dicen que no es obligatorio
registrarse, el 18.64% no se registra porque no está seguro acerca de si debe registrarse,
el 11.75% no se registra porque es demasiado costoso, el 8.73% no lo hace porque los
trámites son muy complicados, el restante 3.93% no lo hace porque les quita demasiado
tiempo.
Grafica 7: Comerciantes con registro tributario (RUT)
Se observó en el estudio de campo, las dudas y la opinión de los comerciantes de
régimen simplificado a cerca de hacer el registro único tributario, las cuales fueron en
su mayoría negativas por no saber el procedimiento ante los entes de control, la
respuesta es como una excusa y el temor de que tener el RUT les puede generar una
carga mayor de impuestos que afectan sus ingresos estos datos son comparables con los
registros de la gráfica 1 de boletín informativo del DANE.
56,95%
18,64%
11,75%
8,73%
3,93%
1
COMERCIANTES REGISTRADOS (RUT)
Series5 Series4 Series3 Series2 Series1
35
2.1 Tipo de Diseño
El diseño de la metodología, propone trabajar con los comerciantes del barrio Bilbao
en la localidad 11 de Suba, aplicando la investigación cualitativa con el estudio de caso
que permita recolectar los datos a través de la encuesta directa con el comerciante, con
el fin de describir cada uno de los procesos necesarios para alcanzar el objetivo general
del proyecto.
El grupo de investigación hizo el trabajo de campo con el reconocimiento del sector
y entrevisto a 50 comerciantes mediante la aplicación de la encuesta
2.2 Sistema de hipótesis y variables
Debido a las necesidades que presenta el comerciante de régimen simplificado en el
barrio Bilbao en el manejo contable y tributario de su negocio, y la falta de
conocimiento en el manejo de las normas vigentes para el emprendimiento empresarial,
se observa la necesidad de diseñar una guía para la asesoría con los conceptos básicos
que le permitan al comerciante el mejoramiento en el control y productividad de su
negocio.
2.3 Muestra
Con una población de 200 comerciantes se estableció realizar la encuesta a 50 de
ellos, los cuales estuvieron interesados en responderla, por lo tanto la tabulación,
análisis e interpretación de los datos obtenidos, se realizó sobre la base de los 50
comerciantes, cuyos locales comerciales se encuentran distribuidos en la localidad 11
del barrio Bilbao de Suba.
2.4 Instrumentos
El instrumento que se utilizó en la investigación para la recolección de la
información, fue la encuesta con un cuestionario de preguntas cerradas, que contienen
alternativas de respuesta delimitadas como si y no y otras opciones.
2.5 Procedimiento
Del trabajo de investigación de Diana Maritza Rodríguez y Ángela Patricia
Zambrano Murcia, nuestro grupo de investigación comparo el desarrollo y el enfoque
que las autoras le dieron a la identificación de las necesidades de control contable y
financiero de pequeños negocios en la localidad de San Cristóbal, en el barrio La
Victoria, nuestro trabajo se enfoca a la asesoría contable y tributaria de los comerciantes
36
de régimen simplificado de la localidad 11 de Suba en el barrio Bilbao, también se tuvo
en cuenta el diseño de la metodología y los instrumentos para la recolección de los datos
el cual se hizo durante observación y la encuesta, clasificando y tabulando los resultados
para identificar las falencias y orientar nuestro trabajo (RODRUGUEZ AMORTEGUI y
ZAMBRANO MURCIA, Identificación de las Necesidades de Control Contable y
Financiero de Pequeños Negocios en la localidad de San Cristóbal barrio La Victoria,
Universidad de La Salle, 2007)
Objetivos del estudio de campo
Obtener información que nos ayude a determinar la situación actual de los
comerciantes en el barrio Bilbao localizado en el sector 11 de suba noroccidente de la
ciudad de Bogotá que contribuya a la solución del problema planteado en la
investigación. La encuesta
De acuerdo a los datos obtenidos de la encuesta a los 50 comerciantes de la localidad
11 de suba realizamos la siguiente tabulación:
37
PREGUNTA ALTERNATIVAS RESULTADO
1. ¿Cuánto tiempo lleva el negocio abierto al público?
A. Entre 0 y 6 meses 5
B. Entre 6 y 12 meses 5
C. Entre 1 y 2 años 9
D. Entre 2 y más años 31
2¿Lleva un control de costos y gastos que requiere para desarrollar su actividad?
A. Si 31
B. No 19
3. ¿Sabe que ganancia obtiene de su negocio? A. Si 23
B. No 27
4. ¿Maneja algún sistema de registro?
Venta 2
Compras 1
Todas las anteriores 29
Ninguna de las anteriores 8
5. ¿Si su respuesta de la pregunta 4 refiere el manejo de algún sistema indique herramienta utiliza?
Tecnológicas 10
Manuales 23
No Aplica 17
6. ¿Con claridad identifica las cuentas que debe pagar a sus proveedores?
A. Si 45
B. No 5
7. ¿Da crédito a sus clientes, si la respuesta es si lleva control de las cuantas que le deben?
A. Si 48
B. No 2
8. ¿Cree importante tener un control de su negocio? A. Si 48
B. No 2
9¿Sabe cuál es el valor de su Inventario? A. Si 16
B. No 34
10. ¿Marque con una x en la casilla que corresponda? A. Mujer 28
B. Hombre 22
11. ¿Estaría dispuesto a invertir en una asesoría para saber si su negocio es viable?
A. Si 29
B. No 21
Grafica 8: Tabulación de la encuesta (Grupo de investigación)
Análisis e interpretación de resultados:
Después de realizar la respectiva tabulación de los resultados obtenidos de la encuesta,
se prosigue a efectuar un análisis de cada pregunta donde se pretende graficar dichos
resultados con el propósito de identificar las situaciones más críticas de la investigación
38
Grafica 9: Tiempo de negocio en funcionamiento (grupo de investigación)
De los encuestados el 62% han tenido estabilidad en el mercado por más de dos años
lo que indica que sus negocios no han generado pérdidas.
Grafica 10: Control de los costos (grupo de investigación)
Se obtuvo un resultado donde el 62% responde que lleva un control de costos y
gastos.
10%10%
18%62%
1. CUANTO TIEMPO LLEVA EL NEGOCIO ABIERTO AL PUBLICO?
A. Entre 0-6 meses B. Entre 6-12 meses
C. Entre 1-2 años D. Entre 2 y más años
62%
38%
2. LLEVA UN CONTROL DE LOS COSTOS Y GASTOS QUE REQUIERE PARA DESARROLLAR
SU ACTIVIDAD?
A. SI B. NO
39
Grafica 11: Ganancia obtenida (grupo de investigación)
Se puede observar que a pesar de que los comerciantes dicen llevar un control de sus
costos y gastos el 54% no conoce la ganancia que recibe de su negocio.
Grafica 12: Sistemas de registro (grupo de investigación)
El 73% de los comerciantes respondió que lleva un sistema para el registro de sus
operaciones diarias y el 16% asegura no llevar ningún control.
46%
54%
3. SABE QUE GANANCIA OBTIENE DE SU NEGOCIO?
A. SI B. NO
5% 2%
73%
20%
4. MANEJA ALGUN SISTEMA DE REGISTRO DE:
A. Venta B. Compras
C. Todas las anteriores D. Ninguna de las anteriores
40
Grafica 13: Manejo de algún sistema (grupo de investigación)
Del 80% que indico utilizar algún método para llevar control el 46% lo hace de
manera manual en un cuaderno, el 20% lleva su control en el computador y el 34%
restante No lleva control.
Grafica 14: Cuentas por pagar a proveedores (grupo de investigación)
El 90% de los encuestados asegura que tiene identificadas las cuentas que debe a sus
proveedores.
20%
46%
34%
5. SI SU RESPUESTA EN LA PREGUNTA 4 REFIERE EL MANEJO DE ALGÚN SISTEMA INDIQUE QUE HERRAMIENTAS UTILIZA:
A. Tecnológicas B. Manuales C. No aplica
90%
10%
6. CON CLARIDAD IDENTIFICA LAS CUENTAS QUE DEBE PAGAR A SUS PROVEEDORES?
A. SI B. NO
41
Grafica 15: Cuentas por cobrar a clientes (grupo de investigación)
El 60% de los encuestados da crédito a sus clientes y afirma llevar un control sobre
sus cuentas por cobrar.
Grafica 16: Control del negocio (grupo de investigación)
Tan solo el 4% no considera importante llevar un control sobre su negocio
40%
60%
7. DA CREDITO A SUS CLIENTES? SI LA RESPUESTA ES SI LLEVA CONTROL DE LAS
CUENTAS QUE LE DEBEN?
A. SI B. NO
96%
4%
8. CREE IMPORTANTE TENER UN CONTROL DE SU NEGOCIO?
A. SI B. NO
42
Grafica 17: valor de inventario (grupo de investigación)
El 68% de los encuestados no lleva ningún sistema de inventarios, por ende no
conocen el valor del mismo.
Grafica 18: Porcentaje de géneros (grupo de investigación)
Del total de encuestados y la diferencia de géneros es 56% fue mujeres y 44%
Hombres.
32%
68%
9. SABE CUAL ES EL VALOR DE SU INVENTARIO?
A. SI B. NO
56%
44%
10. MARQUE CON UNA X EN LA CASILLA QUE CORRESPONDA:
A. MUJER B. HOMBRE
43
Grafica 19: Costeo de asesoramiento (grupo de investigación)
El 58% considera importante invertir en una asesoría con el fin de conocer la
situación real de su negocio.
De los encuestados el 62% han tenido estabilidad en el mercado por más de dos
años, el 62% responde que lleva un control de costos y gastos,el 54% no conoce la
ganancia que recibe de su negocio, el 58% de los comerciantes respondió que lleva un
sistema para el registro de sus operaciones diarias, del 80% que indico utilizar algún
método para llevar control el 46% lo hace de manera manual en un cuaderno, el 90% de
los encuestados asegura que tiene identificadas las cuentas que debe a sus proveedores,
el 60% de los encuestados da crédito a sus clientes y afirma llevar un control sobre sus
cuentas por cobrar, el 4% no considera importante llevar un control sobre su negocio, el
68% de los encuestados no lleva ningún sistema de inventarios, por ende no conocen el
valor del mismo, del total de encuestados 56% fue mujeres y 44% Hombres, el 58%
considera importante invertir en una asesoría con el fin de conocer la situación real de
su negocio.
58%
42%
11. ESTARIA DISPUESTO A INVERTIR EN UNA ASESORIA PARA SABER SI SU
NEGOCIO ES VIABLE?
A. SI B. NO
44
Ficha técnica de la encuesta
Nombre de la Encuesta:
Encuesta los comerciantes y su condición contable y tributaria.
Diseño y realización:
La encuesta aplicada por el grupo de investigación de proyecto de grado de la fundación
universitaria panamericana.
Universo:
Los comerciantes del sector 11 del barrio Bilbao localidad de Suba de la ciudad de
Bogotá D.C.
Tamaño de la Muestra
50 comerciantes.
Fecha Creación:
Septiembre del año 2014
Área de Cobertura.
Sector 11 localidad de suba Bogotá DC
Objetivo de la encuestas
Obtener información que nos ayude a determinar la situación actual de los
comerciantes en el barrio Bilbao localizado en el sector 11 de suba noroccidente de la
ciudad de Bogotá que contribuya a la solución del problema planteado en la
investigación
No de Preguntas:
11 preguntas cerradas.
Tipo de preguntas aplicadas
Preguntas cerradas con dos únicas respuestas sí o no y otros.
Nivel de Confianza
Nivel de confianza el 96 % y error del 4%.
45
Tipo de Encuetas
La encuesta se realizó personalmente, en el establecimiento comercial.
Supervisión
Grupo de investigación Universidad Panamericana.
Tabla 1: Estadística de encuesta (grupo de investigación)
Conclusiones de la encuesta
Las dos preguntas con mayor relevancia e importancia que nos dio la viabilidad para
el inicio de la investigación fueron la 8 con un 96 % de favorabilidad y la pregunta 11
con un 58% de aceptación.
Encuestas 50
Respuestas afirmativas 29
Proporción (P) 58%
Vlr. Q 42%
Error 2,5
Confianza 95%
Z Desviación estándar 2
E 6,25
Poblacion Finita N 200
N 4 58% 42% 200 194,9 = 0,157
6,25 199 58% 42% 4 1245
46
Actualmente en el gremio de comerciantes de régimen simplificado en el barrio
Bilbao existe la problemática de incumplimiento y familiarización con la normatividad
vigente para la creación y desarrollo empresarial.
El inconveniente más frecuente es que no cuentan con la asesoría profesional que les
permita reconocer las condiciones legales y el manejo de sus negocios
Los comerciantes del barrio Bilbao no llevan una contabilidad y hacen los registros
de forma manual en un cuaderno, en donde solamente se evidencia las ventas diarias,
estos registros no son totalmente confiables ya que se omiten las salidas de algunos
artículos, en el momento de realizar la operación, no tienen claro el concepto del costo
de las ventas, por lo tanto no saben de cuanto es la utilidad
Otra de las falencias que se detectaron en cuanto a las compras, es que no son
ingresadas a ningún tipo de formato de control, por lo que no se puede saber que
artículos se encuentran disponibles y por lo tanto no tienen los datos básicos para
manejar el inventario
Los comerciantes incurren en sanciones por requerimiento de los entes de control, ya
que se les dificulta la liquidación de las declaraciones de impuestos cuando son
requeridos por la DIAN, debido a la desinformación de las normas aplicables a este tipo
de negocio
Los comerciantes del barrio Bilbao no llevan el Libro Fiscal de Registro de
operaciones diarias (DIAN)
El Libro Fiscal es la base más importante, que el comerciante debe tener en su
negocio, el cual le permite conocer el monto de sus operaciones
De esta forma puede tener en cuenta la cantidad del ingreso y saber de acuerdo con
los topes determinados en el Art 499 ET en que régimen está clasificado
47
Figura 3: Libro Fiscal (DIAN)
Ingresos que se deben tener en cuenta para determinar si los comerciantes del
barrio Bilbao pertenecen al régimen simplificado
Para el cálculo de los montos de los ingresos base para pertenecer al régimen
simplificado, se deben tener en cuenta los ingresos provenientes de las actividades
gravadas, es decir, que si el responsable del impuesto ejerce una actividad gravada y una
excluida, solo se tienen en cuenta los ingresos originados en la actividad gravada.
(Valor de UVT Año 2015 $ 28.279)
48
Diferencias que se deben tener en cuanta entre régimen simplificado y común
REGIMEN SIMPLIFICADO REGIMEN COMUN
Responsable del impuesto a las
ventas
Productos y servicios gravados con
IVA
Solo personas naturales que
cumplan los requisitos
(Art 499 E.T.)
Los topes de ingresos y los
requisitos solo aplican para las
personas naturales
No está obligado a facturar, a cobrar
IVA, a declarar y a llevar contabilidad
(excepciones para facturar)
No debe solicitar autorización para
facturar (excepciones para facturar)
Por regla general no declaran renta
El régimen simplificado se
caracteriza por ser informal
Responsable del impuesto a las ventas
Productos y servicios gravados con IVA
Pueden pertenecer personas naturales y
personas jurídicas
Las personas jurídicas siempre serán del
régimen común sin importar sus ingresos
Está obligado a facturar, a cobrar IVA, a
declarar y a llevar CONTABILIDAD
Deben solicitar autorización para facturar
Deben declarar renta
Pertenecer al régimen común implica estar
formalizado
Tabla 2: Diferencia de régimen (DIAN)
49
Obligaciones que se deben tener en cuenta del régimen simplificado y el régimen
común
Tabla 3: Obligaciones de régimen (DIAN)
Obligaciones régimen simplificado Obligaciones régimen común
Inscribirse en el RUT (Art 19 C.C.)
Llevar el libro fiscal de registro de
operaciones diarias, el cual debe
identificar al contribuyente, estar
debidamente foliado y registrar
diariamente las operaciones realizadas,
es decir ingresos y costos
Exhibir en un lugar visible al
público el RUT como responsable del
régimen simplificado
Expedir copia del RUT en la
primera venta o en la prestación de
servicios que realice con los
adquirientes pertenecientes al régimen
común, que así lo requieran
Informar a la Dirección de
impuestos el cese de actividades
Suministrar la información cuando
la DIAN lo requiera
Inscribirse en el RUT previo al inicio de
sus actividades
(Art 19 C.C.)
Expedir factura o documento equivalente,
con todos los requisitos de ley
Expedir el documento equivalente a la
factura, cuando el responsable del régimen
común adquiera bienes o servicios a personas
naturales inscritas en el régimen simplificado,
o a personas naturales no comerciantes
Solicitar Resolución de autorización de la
numeración de facturación en la Dirección de
Impuestos correspondiente, o en los lugares
habilitados (La autorización tiene una vigencia
de 2 años)
Presentar la declaración bimestral del
impuesto sobre las ventas a partir del inicio de
operaciones , aun cuando no hubiere percibido
ingresos gravados en el periodo y mientras no
informe el cese de actividades
Presentar la declaración de Renta y
complementarios
50
Otras responsabilidades del régimen simplificado
Presentar declaración de renta en caso de ser contribuyentes por menores ingresos, es
decir, que los ingresos brutos sean inferiores a 1400 UVT, o cuando el patrimonio bruto
en el último día del mismo año, o periodo gravable no exceda de 4500 UVT. (Valor
UVT Año 2015 $ 28,279) ($ 127´255,500)
(DIAN)
Cambio de régimen
Cuando el responsable incumpla cualquiera de los requisitos previstos en el artículo
499 del E. T. para el régimen simplificado, deberá iniciar sus actividades como
responsable del régimen común y se debe actualizar en el RUT. (DIAN)
2.6 Consideraciones Éticas
De acuerdo con los principios de sostenibilidad empresarial, donde los comerciantes
son conscientes de los impactos económicos, sociales y donde busca ejecutar la
estrategia de negocio en función del beneficio común, bajo los principios de
competitividad calidad lo cual permite adquirir credibilidad y estabilidad en el mercado.
Al brindar la asesoría se tendrá como base la ética profesional del contador público
como son: confidencialidad, integridad, responsabilidad, competencia y actualización
profesional entre otras. Es aquí donde ponemos en práctica los conocimientos
adquiridos y el pleno desarrollo de la profesión como contadores públicos.
Con la aplicación del proyecto se busca fortalecer los procedimientos de control que
los comerciantes del barrio Bilbao aplican en sus negocios, lo que permitirá al
comerciante tener claridad acerca de los beneficios y oportunidades que ofrece el
estado, en el caso de los comerciantes que dejan de pertenecer al régimen simplificado
evitar incurrir en sanciones y generar un crecimiento constante no solo para los
comerciantes sino en general del barrio, ya que económica, social y culturalmente se
verá beneficiado.
Con la implementación del proyecto se busca además concientizar al comerciante
para que cuide el entorno social y adicional transmita prácticas de cuidado ambiental,
reciclaje, ahorro de los recursos públicos y el respeto en la comunidad.
51
Capítulo 3.
3.1 Resultados
Con los datos recolectados, el grupo de investigación procede a diseñar la auditoria
teniendo en cuenta los siguientes conceptos
1 El objetivo principal del proyecto de investigación
2 El tiempo suficiente para que el comerciante asimile los conceptos básicos
3 El nivel académico del comerciante
4 Las normas vigentes
5 Los planes del gobierno para el desarrollo económico del país.
Presentación de la guía
En nuestra Constitución se consagra el deber de contribuir al sostenimiento del
Estado, en los siguientes términos: “La calidad de Colombiano enaltece a todos los
miembros de la comunidad nacional. Todos están en el deber de engrandecerla y
dignificarla….son deberes de la persona y del ciudadano…. Contribuir al
financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y
equidad” (Apartes del artículo 95 de la Constitución Nacional.)Por esta razón el
legislador, como creador de la ley tributaria, debe detectar los hechos económicos que
demuestren alguna capacidad contributiva de las personas, y de esta forma, establecer
los correspondientes tributos, y de otra parte, tanto la Constitución como la Ley deben
garantizar el adecuado y justo gasto e inversión de los recursos públicos obtenidos, que
reviertan en un orden social justo.
En Colombia, donde las necesidades básicas se encuentran insatisfechas para la gran
mayoría de los ciudadanos, los recursos para corregir estos desequilibrios son
apremiantes y crecientes; a esta necesidad de ingresos se debe sumar la necesidad de
ejecutar eficaz y equitativamente los ingresos públicos, en consecuencia la seriedad y
forma de ejecución del presupuesto se convierte en un tema de vital importancia para el
crecimiento y desarrollo de nuestro País.( (FUNDACIÓN UNIVERSITARIA
PANAMERICANA, Guía Académica de Procedimiento Tributario, 2014)
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Nombre de la Guía ASESORIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 1
Programa CONTADURIA PUBLICA
Área CIENCIAS CONTABLE
Formato PRESENCIAL
Tiempo de trabajo 30 HORAS TEORICAS 30 HORAS PRACTICAS
Asesor GRUPO DE INVESTIGACION
Costo de Asesoría 8.400.000 MILLONES
Diseño de Guía GRUPO DE INVESTIGACION
Asesoría Metodológica FUNDACION UNIVERSITARIA PANAMERICANA Cuadro 1: Presentación de la Guía (Grupo de investigación)
Cuadro 2: Captación del comerciante (grupo de investigación)
La captación de comerciantes es el punto de partida y la parte más importante, pues
de este depende el aspecto promocional de la asesoría y el conocimiento en el mercado,
el asesor debe hacer el reconocimiento del sector con el propósito de obtener la mayor
cantidad de clientes, le mostrara al comerciante los beneficios y la importancia de
contratar la asesoría para evitar mayores riesgos en el negocio
GUIA PRACTICA DE ASESORIA
CONTABLE Y TRIBUTARIO GRUPO DE INVESTIGACION
2 CAPTACION DE COMERCIANTE
a) Visita promocional en el establecimiento comercial, para dar a conocer el servicio
de asesoría, el asesor dejara el nombre y los datos de conexión, se realiza el
reconocimiento del comerciante interesado
b) Datos del comerciante, el asesor recolecta los datos básicos del comerciante para
hacer la carpeta de clientes (Nombre, Dirección, Teléfono, Estrato, Nivel
Académico, Tiempo con el negocio, actividad económica)
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GUIA PRACTICA DE ASESORIA
CONTABLE Y TRIBUTARIO GRUPO DE INVESTIGACION
3 ESTABLECER ACUERDO CON EL COMERCIANTE
c) Dar a conocer las condiciones del servicio de asesoría
d) Medios y recurso humano
e) Dar a conocer el objetivo de la asesoría
f) Especificar la consecuencia de malas prácticas
g) Establecer las necesidades del cliente
h) Recomendaciones
Cuadro 3: Acuerdo con el comerciante (grupo de investigación)
Después de dar a conocer el servicio de asesoría y determinar la decisión del
comerciante para adquirir el servicio, quedan de común acuerdo las partes con los
términos legales entre el asesor y el comerciante describiendo las condiciones y los
recursos necesarios para realización de la asesoría
GUIA PRACTICA DE ASESORIA
CONTABLE Y TRIBUTARIO GRUPO DE INVESTIGACION
4 EJECUCION DEL SERVICIO
i) Análisis de la condición Legal del Negocio
j) Análisis de la condición Administrativa
k) Documentación y soportes
l) Estructura financiera
m) Actividad económica
n) Tiempo de funcionamiento
o) Registro Único Tributario
Cuadro 4: Ejecución del servicio (grupo de investigación)
Es necesario que el asesor reconozca las condiciones en que se encuentra
funcionando el negocio, para facilitar el asesoramiento y el tiempo de la ejecución de la
asesoría determinado en horas teóricas y horas de práctica, en las cuales el comerciante
participara activamente en el desarrollo del trabajo (60 horas)
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GUIA PRACTICA DE ASESORIA
CONTABLE Y TRIBUTARIO GRUPO DE INVESTIGACION
5 PROCEDIMIENTO
p) Ingresos y Egresos
q) Manejo de facturas
r) Manejo de libro fiscal
s) Manejo de términos contables
t) Actividad económica
u) Estructura financiera
v) Impuesto, régimen simplificado
w) Normas comerciales y normas Tributarias
Cuadro 5: Procedimiento (grupo de investigación)
El asesor dispondrá de la cantidad de horas teóricas para enseñar los términos básicos
de contabilidad y procedimiento tributario que le permita al comerciante interpretar la
estructura general de la asesoría y facilitar su práctica en el establecimiento comercio
GUIA PRACTICA DE ASESORIA
CONTABLE Y TRIBUTARIO GRUPO DE INVESTIGACION
6 SEGUIMIENTO POSTERIOR
x) Comportamiento de ventas
y) Registro diario
z) Requerimiento tributario
aa) Utilidad del negocio
bb) La práctica del comerciante
Cuadro 6: Seguimiento posterior (grupo de investigación)
El asesor debe supervisar durante el tiempo necesario el comportamiento del
comerciante sobre lo aprendido con el manejo de su negocio, para determinar que el
objetivo de la asesoría obtuvo los resultados esperados
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Factores condicionantes de la asesoría
Promedio
Para cada año se aumentara la inflación promedio de 4% que determina el Gobierno
Hora % Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5
$ 140.000 4% 5600 5824 6057 6300 6551
Cuadro 7: Promedio por año de rentabilidad (grupo de investigación)
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Prueba Piloto (Grupo de investigación)
Para realizar la prueba piloto se tuvo en cuenta las condiciones del negocio, y se tomó
como determinantes que el negocio estuviera activo y cumpliera los requisitos
contemplados en el artículo 499 del estatuto tributario para régimen simplificado, se
aplicó la fase uno de la guía con los siguientes resultados
El local está ubicado en la zona de estudio de la investigación entre la carrera 143 # 143
b 62 al costado norte del barrio Bilbao, el negocio es una pañalera de propiedad de la
señora Fabiola Triviño, tiene una actividad económica clasificada en el código CIIU
4771 comercio al por menor de prendas de vestir y sus accesorios (incluye artículos de
piel) en establecimientos especializados y se encuentra funcionando hace 9 años, con
nombre comercial NICOLITAS.
PRIMERA FASE Datos Iniciales
si no
Rut x sin renovar
libro fiscal x
contabilidad x
inventario x
tipo de artículos x ropa bebe y accesorios
Deudas x
Funcionamiento x 9 años
Local x Comercial
DATOS DEL CLIENTE
Nivel académico x Primaria
Estudia x
Lee x
Escribe x
Conocimiento contable x
Conocimiento tributario x
Conocimiento de normas x
Cursos atención al usuario X
Otras actividades X
Cuadro 8: Datos del cliente (Grupo de investigación)
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En la segunda fase se acordó los términos y las condiciones con el comerciante para el
desarrollo de la asesoría, los cuales fueron determinantes para establecer el tiempo libre
del comerciante y la disposición de los recursos, conocer las necesidades más relevantes
e indicar el manejo de buenas prácticas, el asesor trabajo en el local con un promedio
de dos horas diarias durante las cuales se inició con la definición de los términos
contables y tributarios, se hizo la inducción para llevar el libro fiscal que genero los
primeros datos estadísticos del promedio de ingresos, que demuestran que el negocio
cumple con los topes de régimen simplificado contemplados en el artículo 499 del E.T.
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Cuadro 9: Aplicación libro Fiscal (Grupo de Investigación)
LIBRO FISCAL DE GEGISTRO DE OPERACIONES DIARIAS FOLIO NO: 001/15
AÑO MES
TOTAL INGRESOS DIARIOS INGRESOS SIN TOTAL TOTAL TOTAL
INGRESOS FACTURADOS FACTURAR INGRESOS EGRESOS EGRESOS
FACTURA Valor total (INGRESOS (compras) (gastos)
Dia Del No. Al No. Facturas MENORES
abr-12 320.000
abr-13 175.000 574.000
abr-14 180.200
abr-15 150.600
abr-16 142.000
abr-17 235.000 112.000
abr-18 345.000
abr-19 122.000 30.000
abr-20 80.000 680.000
abr-21 102.000
abr-22 133.000
abr-23 158.000
abr-24 196.000
abr-25 287.000
abr-26 100.000
abr-27 94.000 450.000
abr-28 110.000
abr-29 147.000
abr-30 177.000
TOTALES 3.253.800 1.704.000 142.000
Nombre del funcionario de la Dian Firma del funcionario Visitador
Fecha de la visita
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Cuadro 10: Registro Único Tributario (DIAN)
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Conclusiones
Con el presente trabajo de investigación se logró identificar la problemática que tienen
los comerciantes de régimen simplificado en el manejo contable y tributario de sus
negocios, además se aplicaron los conocimientos aprendidos durante la carrera
universitaria en referencia del diseño y funcionamiento de la asesoría contable y
tributaria en concordancia con las normas legales establecidas por el gobierno y
controladas por los entes reguladores de la administración. Al comparar la problemática
que muestra la investigación en su primera parte, se puede evidenciar que se utilizó el
método de muestreo mediante la encuesta para conocer el comportamiento del
comerciante de régimen simplificado en el barrio Bilbao, el cual no aplica la
normatividad impuesta para este tipo de negocios, porque desconoce el reglamento, esta
condición de trabajo informal es un contrapeso para el estado ya que deja de percibir un
alto porcentaje de ingresos en el presupuesto general de la nación y eso significa que
hay una baja retribución y apoyo para los mismos comerciantes de régimen
simplificado. La importancia de brindar apoyo atreves de la asesoría contable y
tributaria al comerciante del barrio Bilbao, queda demostrada durante la realización de
este proyecto de investigación, como otra forma de apoyo ya que el estado no influye
directamente en el conocimiento intelectual del comerciante sino en su capacidad para
producir economía.
Se aplicaron los conocimientos contable y tributarios en la medida que los comerciantes
tienen la necesidad de aplicarlos como base de partida en la organización de su negocio
61
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